APAKAH TEORI?????????Dalam buku ini kita mempertimbangkan berbagai teori akuntansi keuangan. Mungkin, karena itu, kita shoumulai dengan mengingat apa yang kita maksud dengan 'teori'. Ada berbagai perspektif whmerupakan teori. Oxford English Dictionary menyediakan berbagai definisi, termasuk:Sebuah skema atau sistem ide atau pernyataan diadakan sebagai penjelasan atau rekening kelompokfakta atau fenomena.Macquarie Dictionary memberikan definisi berikut dari teori:Sekelompok koheren proposisi umum yang digunakan sebagai prinsip-prinsip penjelasan untuk kelasfenomena.Peneliti akuntansi Hendriksen (. 1970, p 1) mendefinisikan teori sebagai:Sebuah seperangkat prinsip hipotetis, konseptual dan pragmatis membentuk umumkerangka acuan untuk bidang penyelidikan.

Definisi yang diberikan oleh Hendriksen sangat mirip dengan AS Akuntansi KeuanganDefinisi ndards Dewan Kerangka Proyek Conceptual mereka (yang dengan sendirinya dianggapmenjadi teori normatif akuntansi), yang didefinisikan sebagai 'sistem koheren saling terkaitectives dan fundamental yang dapat menyebabkan standar yang konsisten '(FASB, 1976). Penggunaanrd 'koheren' dalam tiga hal di atas empat definisi teori menarik dan mencerminkan pandangant komponen dari teori (mungkin termasuk asumsi tentang perilaku manusia) harusturun tajam menggabungkan bersama-sama untuk memberikan penjelasan atau bimbingan sehubungan fenomena tertentu.e definisi konsisten dengan perspektif bahwa teori-teori tidak ad hoc di alam dan harusberdasarkan logika (sistematis dan koheren) penalaran. Seperti yang akan kita lihat, beberapa teori akuntansi dikembangkan atas dasar pengamatan masa lalu (berdasarkan empiris) yang beberapa lanjutbangkan untuk membuat prediksi tentang kemungkinan kejadian (dan kadang-kadang juga untuk memberikanplanations mengapa peristiwa terjadi). Artinya, teori tertentu dapat dihasilkan danbsequently didukung dengan melakukan berbagai pengamatan fenomena aktual diestion. Teori berdasarkan empiris seperti dikatakan berdasarkan penalaran induktif danen berlabel 'ilmiah', seperti, seperti banyak teori di 'ilmu', mereka didasarkan pada pengamatan.ernatively, teori akuntansi lainnya yang kami juga mempertimbangkan tidak berusaha untuk memberikanplanations atau prediksi fenomena tertentu, melainkan, resep apa yang harus dilakukan lawan menggambarkan atau memprediksi apa yang dilakukan) dalam keadaan tertentu. Llewelyn003) menunjukkan bahwa istilah 'teori' dalam akuntansi tidak hanya berlaku untuk 'teori besar' yangek untuk memberitahu kami tentang masalah digeneralisasikan luas (seperti teori gravitasi dalam fisika), tetapi juga berlaku untuk kerangka yang membantu kita memahami aspek (sosial) dunia di mana kitahidup, dan yang membantu menyediakan struktur untuk memahami (sosial) pengalaman kami. Kami

menekankan bahwateori yang berbeda dari akuntansi sering memiliki tujuan yang berbeda. Llewelyn menyediakan beberapapandangan menarik tentang apa yang merupakan teori. Dia menyatakan (2003, p 665.) Bahwa:Teori memaksakan kohesi dan stabilitas (Czarniawska, 1997, hal. 71). Sehingga setiap kali 'hidup'ambigu (yang sebagian besar waktu!) orang akan bekerja di menghadapi ambiguitas ini melalui 'teori'. Juga, karena 'hidup' dan situasi umum memiliki beberapa artidan menimbulkan penilaian yang berbeda dari makna, setiap orang memiliki kebutuhan untuk 'teori' untukpergi tentang urusan sehari-hari mereka. 'Teori' tidak hanya berada di perpustakaan, menungguakademisi untuk 'debu mereka turun'; mereka digunakan setiap kali orang mengatasi ambiguitas,kontradiksi atau paradoks sehingga mereka dapat memutuskan apa yang harus dilakukan (dan berpikir) berikutnya. Teorimenghasilkan harapan tentang dunia.Karena akuntansi merupakan aktivitas manusia (Anda tidak dapat memiliki 'akuntansi' tanpa teori akuntansi akuntansi keuangan (dan ada banyak) akan mempertimbangkan hal-hal seperti orangperilaku dan / atau kebutuhan masyarakat dalam hal informasi akuntansi keuangan, atau alasan mengapaorang dalam organisasi mungkin memilih untuk memberikan informasi tertentu kepada pemangku kepentingan tertentukelompok. Sebagai contoh, kita mempertimbangkan, antara lain, teori-teori yang:resep bagaimana, berdasarkan perspektif tertentu peran akuntansi, aset harusdihargai untuk tujuan pelaporan eksternal (kami menganggap teori preskriptif atau normatif sepertidalam Bab 5 dan 6);memprediksi bahwa manajer dibayar bonus atas dasar langkah-langkah seperti laba akan berusaha untuk mengadopsimetode akuntansi mereka yang menyebabkan peningkatan laba yang dilaporkan (kita mempertimbangkan sepertiteori deskriptif atau positif dalam Bab 7);

? berusaha untuk menjelaskan bagaimana latar belakang budaya individu akan berdampak pada jenis akuntansiinformasi bahwa individu berusaha untuk memberikan kepada orang-orang di luar organisasi (kamimempertimbangkan teori seperti di Bab 4);? meresepkan informasi akuntansi yang harus disediakan untuk kelas tertentupemangku kepentingan atas dasar kebutuhan informasi mereka dirasakan (teori seperti seringdisebut sebagai teori keputusan kegunaan, dan kami mendiskusikannya dalam Bab 5);? memprediksi bahwa kekuatan relatif dari kelompok pemangku kepentingan tertentu (dengan 'kekuatan' sering menjadididefinisikan dalam hal kontrol kelompok atas sumber daya yang langka) akan menentukan apakah yangkelompok menerima informasi akuntansi itu keinginan (yang berasal dari cabangStakeholder Theory, yang dibahas dalam Bab 8);

? memprediksi bahwa organisasi berusaha untuk dirasakan oleh masyarakat sebagai yang sah dan yanginformasi akuntansi dapat digunakan sebagai sarana untuk mendapatkan, mempertahankan atau merebut kembali legitimasi organisasi (yang berasal dari Teori Legitimasi, dipertimbangkan dalam Bab 8).

MENGAPA PENTING UNTUK MAHASISWA AKUNTANSI UNTUKTEORI AKUNTANSI STUDI????????Sebagai mahasiswa akuntansi keuangan Anda akan diminta untuk belajar bagaimana membangun dan membaca keuanganLaporan disusun sesuai dengan berbagai standar akuntansi dan profesional lainnya danpersyaratan hukum. Dalam kehidupan kerja Anda (apakah Anda memilih untuk mengkhususkan diri dalam akuntansi)Anda bisa terlibat dalam kegiatan seperti menganalisis laporan keuangan untuk tujuan membuat keputusan tertentu, menyusun laporan keuangan bagi orang lain untuk membaca, atau menghasilkan akuntansibimbingan atau aturan untuk diikuti orang lain. Semakin baik Anda memahami praktik akuntansimendasari berbagai kegiatan, semakin efektif Anda mungkin dalam melakukan inikegiatan-dan karena itu lebih baik dilengkapi Anda cenderung berhasil dalam karir pilihan Anda.Mengingat bahwa teori akuntansi bertujuan untuk menyediakan kerangka kerja yang koheren dan sistematis untukmenyelidiki, memahami dan / atau mengembangkan berbagai praktik akuntansi, evaluasipraktik akuntansi individu mungkin akan jauh lebih efektif di mana orang tersebut mengevaluasipraktik-praktik ini memiliki pemahaman yang menyeluruh dari teori akuntansi. Meskipun kami percaya bahwa semua siswaakuntansi (seperti mahasiswa dalam berbagai subjek) harus selalu telah tertarik pada kritismengevaluasi fenomena yang mereka telah mempelajari, kami mengakui bahwa, di masa lalu, banyak siswa memilikipuas dengan hanya belajar bagaimana menerapkan berbagai praktik akuntansi tanpa mempertanyakandasar praktek-praktek ini.Namun, di tengah meningkatnya jumlah kegagalan akuntansi profil tinggi (seperti Enrondan WorldCom di Amerika Serikat, dan HIH Asuransi, One.Tel, Harris Scarf, Impulse Airlines danAnsett di Australia), telah bisa dibilang tidak pernah lebih penting untuk akuntan untukmemahami secara menyeluruh dan mampu mengkritik praktek akuntansi yang mereka gunakan. Tanpaseperti pemahaman teoritis informasi, sulit untuk mengevaluasi kesesuaian saatpraktik akuntansi, untuk mengembangkan praktik akuntansi ditingkatkan di mana praktik saat inicocok untuk situasi bisnis berubah, dan untuk mempertahankan reputasi akuntansi mana

praktek akuntansi yang salah disalahkan karena menyebabkan perusahaan gagal. Ini adalah alasan utama mengapa penting bagi Anda untuk belajar dan memahami teori-teori akuntansi.Sebagai hasil dari mempelajari berbagai teori akuntansi keuangan dalam buku ini, Anda akanterkena berbagai masalah termasuk:? bagaimana berbagai elemen akuntansi harus diukur;? apa yang memotivasi manajer untuk memberikan beberapa jenis informasi akuntansi;? apa yang memotivasi manajer untuk memilih metode akuntansi tertentu dalam preferensi untuk orang lain;? apa yang memotivasi individu untuk mendukung dan mungkin melobi regulator untuk beberapa akuntansimetode dalam preferensi untuk orang lain;? apa implikasi untuk jenis tertentu dari organisasi dan pemangku kepentingan mereka jika salah satumetode akuntansi yang dipilih atau diamanatkan dalam preferensi untuk metode lain;? bagaimana dan mengapa pasar modal bereaksi terhadap informasi akuntansi tertentu;? apakah ada 'ukuran sejati' pendapatan.Akuntansi memainkan peran yang sangat penting dan meresap dalam masyarakat. Cukup untuk belajar berbagaiaturan akuntansi keuangan (seperti yang diwujudkan dalam standar akuntansi, kerangka konseptualdan sejenisnya) tanpa mempertimbangkan implikasi bahwa informasi akuntansi dapat memiliki akan tampaknya tidak logis dan, menyusul kegagalan akuntansi profil tinggi di Enron dan organisasi lainnya,berpotensi berbahaya. Banyak keputusan penting dibuat atas dasar informasi yangakuntan memberikan (atau dalam beberapa keadaan, memilih untuk tidak memberikan), sehingga akuntan seringdianggap sebagai orang yang sangat kuat dan berpengaruh. Informasi yang dihasilkan oleh akuntanmemungkinkan orang lain untuk membuat keputusan penting. Sebagai contoh: Haruskah mereka mendukung organisasi?

Adalah organisasi mendapatkan cukup 'keuntungan'? Apakah mendapatkan 'keuntungan' yang berlebihan? Apakah organisasimemenuhi tanggung jawab sosialnya dengan berinvestasi dalam program dukungan masyarakat dan daur ulanginisiatif dan jika demikian, berapa banyak? Keuntungan mengingat, adalah profitabilitas ukuran validkeberhasilan organisasi? Selanjutnya, jika profesi akuntan / akuntansi menekankan tertentuatribut kinerja organisasi (misalnya, profitabilitas) melakukan hal ini pada gilirannya berdampak padaapa yang masyarakat anggap menjadi tujuan bisnis yang sah? 1 Sebagai hasil dari mempertimbangkanberbagai teori akuntansi keuangan, kami menyediakan beberapa jawaban terhadap isu-isu penting di atas.Pada tingkat yang lebih luas, pemahaman tentang teori akuntansi dapat menjadi sangat penting untuk reputasidan masa depan dari profesi akuntansi. Unerman dan O'Dwyer (2004) berpendapat bahwanaiknya kegagalan akuntansi profil tinggi telah meningkatkan tingkat kesadaran di kalangan non-akuntan dari beberapa dampak yang signifikan bahwa akuntansi memiliki pada kehidupan mereka.

Peristiwa ini juga telah menyebabkan penurunan substansial dalam tingkat kepercayaan yang menempatkan banyak non-akuntan direkening keuangan dan akuntan. Jika kita ingin membangun kembali kepercayaan ini, dan reputasiakuntan, sekarang lebih penting daripada sebelumnya bahwa kita mengembangkan kapasitas untuk mengevaluasi secara kritisakuntansi praktek dan untuk memperbaiki praktek-praktek ini sebagai lingkungan bisnis cepat berubah.Wawasan dari berbagai variasi teori akuntansi sangat penting untuk proses ini terus-menerusperbaikan dalam praktek akuntansi keuangan.

Sebuah TINJAUAN SINGKAT TEORI AKUNTANSI????????Ada banyak teori akuntansi keuangan. Artinya, tidak ada teori yang diterima secara universalakuntansi keuangan atau, memang, setiap perspektif universal yang disepakati bagaimana teori akuntansiharus dikembangkan. Dalam bagian ini adalah karena peneliti yang berbeda memiliki perspektif yang berbeda dariperan teori akuntansi dan / atau apa tujuan utama, peran dan ruang lingkup keuanganakuntansi harus. Sebagai contoh, beberapa peneliti percaya bahwa peran utamateori akuntansi harus menjelaskan dan memprediksi fenomena terkait akuntansi tertentu (untukMisalnya, untuk menjelaskan mengapa beberapa akuntan mengadopsi salah satu metode akuntansi tertentu, sementara yang lainmemilih untuk mengadopsi pendekatan alternatif), sedangkan peneliti lain percaya bahwa peranteori akuntansi adalah untuk meresepkan (sebagai lawan untuk menggambarkan) pendekatan khusus untuk akuntansi(misalnya, berdasarkan perspektif tentang peran akuntansi, ada teori yang diresepkanbahwa aset harus dihargai atas dasar nilai pasar daripada biaya historis).Perkembangan awal teori akuntansi mengandalkan proses induksi, yaitu, bangan yangngunan ide atau teori-teori melalui observasi. Menurut Chalmers (1982, p. 4) umumkondisi yang idealnya akan ada sebelum teori dapat dikembangkan melalui pengamatan adalah:1. jumlah pengamatan membentuk dasar dari generalisasi harus besar;2. pengamatan harus diulang di bawah berbagai kondisi;3. Pengamatan tidak diterima harus bertentangan dengan hukum universal yang berasal.

Dari sekitar tahun 1920-an sampai 1960-an, teori akuntansi yang didominasibangkan atas dasar pengamatan apa yang benar-benar melakukan akuntan dalam praktek. Artinya, merekakembali dikembangkan oleh proses disebut sebagai 'induksi'. Ini dapat dibandingkan dengan prosesteori erein dikembangkan oleh penalaran deduktif, yang lebih didasarkan pada penggunaanic daripada pengamatan.2Kembali ke penggunaan observasi untuk mengembangkan teori digeneralisasikan (penalaran induktif),er mengamati apa akuntan lakukan dalam praktek, praktek umum kemudian dikodifikasikan dalamm doktrin atau konvensi akuntansi (misalnya, doktrin konservatisme).

teori otable saat ini termasuk Paton (1922), Hatfield (1927), Paton dan Littleton (1940)d Canning (1929). Henderson, Peirson dan Harris (2004, hal. 54) menggambarkan pendekatanmemilih dengan teori ini sebagai berikut:Observasi yang cermat dari praktik akuntansi mengungkapkan pola-pola perilaku yang konsisten. Sebagai contoh,dapat diamati bahwa akuntan cenderung sangat bijaksana dalam mengukur baik pendapatan danbiaya. Di mana penilaian itu perlu diamati bahwa akuntan biasanyapendapatan diremehkan dan biaya dibesar-besarkan. Hasilnya adalah ukuran konservatif keuntungan.Demikian pula, dapat diamati bahwa akuntan bersikap seolah-olah nilai uang, yang merupakanunit rekening, tetap konstan. Pengamatan ini dari praktik akuntansi menyebabkan formulasidari sejumlah hipotesis seperti 'yang mana penilaian diperlukan, prosedur konservatifmengadopsi 'dan' yang diasumsikan bahwa nilai uang tetap konstan '. Hipotesis ini dikonfirmasi oleh banyak pengamatan perilaku akuntan.Sementara ada pergeseran umum terhadap penelitian preskriptif pada tahun 1960, beberapa penelitiansifat induktif masih terjadi. Penelitian berdasarkan pendekatan induktif (yaitu, penelitianberdasarkan mengamati fenomena tertentu) telah dikenakan banyak kritik. Sebagai contoh,Gray, Owen dan Maunders (1987, p 66.) Negara:Mempelajari praktek yang masih ada adalah studi tentang 'apa yang' dan, menurut definisi tidak mempelajari 'apa yang tidak' atau'Apa yang harus'. Oleh karena itu berkonsentrasi pada status quo, adalah reaksioner dalam sikap, dantidak dapat memberikan dasar yang di atasnya praktek saat dapat dievaluasi atau dari mana masa depanperbaikan dapat disimpulkan.Dalam menghasilkan teori akuntansi berdasarkan apa yang sebenarnya dilakukan akuntan, diasumsikan(sering implisit) yang apa yang dilakukan oleh mayoritas akuntan adalah yang paling tepatpraktek. Dalam mengadopsi perspektif seperti itu ada, dalam arti, perspektif akuntansiDarwinisme-pandangan bahwa praktek akuntansi telah berkembang, dan yang terkuat, atau mungkin 'terbaik',praktek telah selamat. Resep atau saran yang diberikan kepada orang lain atas dasar apa yang palingakuntan melakukan-the 'logika' adalah bahwa sebagian besar akuntan harus melakukan palinghal yang tepat. Apa pendapat Anda tentang logika argumen tersebut?

Sebagai contoh spesifik dari pendekatan ini induktif untuk pengembangan teori kita dapat mempertimbangkankarya Grady (1965). Penelitiannya ditugaskan oleh American Institute of CertifiedAkuntan Publik (AICPA) dan dilakukan pada saat ada banyakpreskriptif (sebagai lawan deskriptif) penelitian yang dilakukan. Menariknya, pada tahun 1961 dan1962 Divisi Penelitian Akuntansi AICPA telah menugaskan preskriptifStudi oleh Moonitz (1961) dan Sprouse dan Moonitz (1962) yang mengusulkan bahwa akuntansisistem pengukuran diubah dari biaya historis untuk sistem berbasis pada nilai-nilai saat ini.

Namun, sebelum rilis karya penelitian tersebut, AICPA merilis pernyataan yang mengatakan bahwa'sementara studi ini adalah kontribusi yang berharga untuk prinsip akuntansi, mereka terlalu radikalberbeda dari prinsip yang berlaku umum untuk penerimaan saat ini '(PernyataanAkuntansi Prinsip Dewan, AICPA, April, 1962).Sejarah menunjukkan bahwa jarang memiliki badan pengawas diterima saran untuk perubahan yang signifikanuntuk praktik akuntansi. Ini adalah masalah yang menarik dianggap lebih lengkap dalam Bab 6 ketika kitamendiskusikan proyek kerangka konseptual. Namun, hal ini berguna untuk mempertimbangkan pada saat ini pernyataandibuat di Amerika Serikat oleh Miller dan Reading (1986, p 64.):Penemuan hanya masalah tidak cukup untuk menjamin bahwa FASB akan melakukan nyasolusi. . . Harus ada kemungkinan sesuai tinggi yang Dewan dapat menyelesaikan masalah dalamcara yang akan diterima oleh konstituen-tanpa arti sebelumnya dari kemungkinanbahwa anggota Dewan akan dapat mencapai konsensus, umumnya tidak dianjurkan untukmelakukan proyek formal.

(1965) karya Grady membentuk dasar dari APB Statement No. 4, 'Konsep Dasar danPrinsip Akuntansi Mendasari Laporan Keuangan Usaha Bisnis '. Akibatnya,APB Statement No. 4 hanya tercermin prinsip akuntansi yang berlaku umum waktu.Oleh karena itu tidak kontroversial dan memiliki probabilitas tinggi menjadi dapat diterima oleh AICPAkonstituen (Miller dan Reading, 1986).Sementara beberapa peneliti akuntansi terus mengadopsi pendekatan induktif, yang berbedaPendekatan menjadi populer pada 1960-an dan 1970-an. Pendekatan ini berusaha untuk meresepkan tertentuprosedur akuntansi, dan dengan demikian tidak didorong oleh praktek yang ada. Artinya, keuanganteori akuntansi tidak dikembangkan dengan mengamati apa akuntan lakukan-sebaliknyabanyak teori yang berkembang saat ini didasarkan pada pengembangan argumententang apa yang peneliti dianggap akuntan harus melakukan. Bukannya dikembangkan didasar penalaran induktif, teori ini sedang dikembangkan atas dasar deduktifpenalaran. Pada saat ini ada cenderung inflasi luas di seluruh berbagai negaradunia dan banyak penelitian dan teori-teori terkait berusaha menjelaskan keterbatasanakuntansi biaya historis dan untuk memberikan pendekatan ditingkatkan (berdasarkan nilai tertentupenilaian yang diselenggarakan oleh peneliti) untuk penilaian aset pada saat cepat naik harga.Pada pertengahan 1970-an untuk ada perubahan lebih lanjut dalam fokus penelitian akuntansi danpengembangan teori. Pada saat ini banyak penelitian akuntansi memiliki tujuan utamamenjelaskan dan memprediksi praktik akuntansi, daripada meresepkan pendekatan tertentu.Ini adalah gerakan lain oleh para peneliti akuntansi banyak dari riset-deskriptifkali ini terhadap penelitian prediktif. Namun demikian, ada banyak peneliti yang masihmelakukan penelitian deskriptif. Apa yang sedang ditekankan adalah bahwa berbagai teori akuntansitelah dikembangkan di waktu-misalnya, beberapa deskriptif di alam, beberapa upaya untuk menjelaskan

dan memprediksi aspek-aspek tertentu dari praktik akuntansi keuangan, dan lainnya keuanganteori akuntansi menghasilkan bimbingan tentang apa yang harus dilakukan akuntan.Dalam membaca penelitian akuntansi Anda akan melihat bahwa banyak penelitian diberi label baik positifpenelitian atau penelitian normatif. Penelitian yang bertujuan untuk memprediksi dan menjelaskan fenomena tertentu(sebagai lawan resep kegiatan tertentu) diklasifikasikan sebagai penelitian positif dan terkaitteori yang disebut teori positif. Henderson, Peirson dan Harris (2004, hal. 414)memberikan gambaran yang berguna dari teori positif. Mereka menyatakan:Sebuah teori positif dimulai dengan beberapa asumsi (s) dan, melalui deduksi logis, memungkinkanbeberapa prediksi (s) harus dibuat tentang cara hal-hal akan. Jika prediksi tersebut cukupakurat ketika diuji terhadap pengamatan realitas, maka cerita ini dianggap memilikimemberikan penjelasan mengapa hal-hal yang seperti mereka. Sebagai contoh, dalam klimatologi, positifTeori curah hujan dapat menghasilkan prediksi yang, jika kondisi tertentu terpenuhi, curah hujan maka beratakan diamati. Dalam ilmu ekonomi, teori positif dari harga bisa menghasilkan prediksi yang, jikakondisi tertentu terpenuhi, kemudian dengan cepat kenaikan harga akan diamati. Demikian pula, positifteori akuntansi dapat menghasilkan prediksi yang, jika kondisi tertentu terpenuhi, maka tertentupraktik akuntansi akan diamati.Seperti disebutkan di atas, teori positif dapat awalnya dikembangkan melalui beberapa bentuk deduktif(logis) penalaran. Keberhasilan mereka dalam menjelaskan atau memprediksi fenomena tertentu kemudianbiasanya akan dinilai berdasarkan pengamatan-yaitu, mengamati bagaimana prediksi teori iniberhubungan dengan fakta-fakta yang diamati.3 Secara empiris (observasi) teori berdasarkan dapat terus menjadi diuji dan mungkin halus melalui pengamatan lebih lanjut, mungkin dalam berbagai institusi ataupengaturan geografis, dan banyak penelitian yang dipublikasikan dilakukan untuk melihat apakah tertentuHasil dapat direplikasi dalam pengaturan yang berbeda, sehingga meningkatkan generalisability teoriyang bersangkutan. Selain memberikan dasar untuk memprediksi tindakan atau dampak masa depan, positifPenelitian akuntansi sering pergi ke langkah berikutnya mencoba untuk memberikan penjelasan untukfenomena yang bersangkutan.Dalam Bab 7 kita mempertimbangkan teori positif akuntansi terutama yang dikembangkan oleh Watts danZimmerman (mengandalkan karya-karya lain, seperti Jensen dan Meckling (1976) dan Gordon(1964)). Teori positif mereka dari akuntansi, yang mereka sebut Positif Teori Akuntansi, berusaha

untuk memprediksi dan menjelaskan mengapa manajer (dan / atau akuntan) memilih untuk mengadopsi akuntansi tertentumetode dalam preferensi untuk orang lain.4Bab 7 menunjukkan bahwa perkembangan positif Teori Akuntansi mengandalkan di besarbagian dari pekerjaan yang dilakukan di bidang ekonomi, dan pusat pengembangan PositifTeori akuntansi adalah penerimaan ekonomi berdasarkan 'orang ekonomi yang rasionalasumsi '. Artinya, asumsi dibuat bahwa akuntan (dan, pada kenyataannya, semua individu) yang terutama dimotivasi oleh kepentingan diri sendiri (terikat dengan maksimalisasi kekayaan), dan bahwa tertentumetode akuntansi yang dipilih (di mana alternatif yang tersedia) akan tergantung pada tertentupertimbangan, seperti:? apakah akuntan dihargai dalam hal sistem bonus berbasis akuntansi (untukMisalnya, apakah mereka menerima bonus terikat keuntungan dilaporkan);? apakah organisasi mereka bekerja dekat dengan melanggar dinegosiasikan akuntansi berbasisperjanjian utang (seperti kendala utang-untuk-aset);? apakah organisasi yang mempekerjakan mereka tunduk pada pengawasan politik dari berbagaikelompok eksternal, seperti pemerintah, kelompok karyawan atau kelompok lingkungan (dengan yangpengawasan yang difokuskan pada keuntungan dilaporkan organisasi).Asumsi kepentingan pribadi, seperti yang dianut oleh para peneliti yang memanfaatkan Positif AkuntansiTeori, menantang pandangan bahwa akuntan terutama akan bersikap objektif ketika menentukanmetode akuntansi yang harus digunakan untuk mencatat transaksi tertentu dan peristiwa(objektivitas adalah karakteristik kualitatif dipromosikan dalam berbagai kerangka konseptualakuntansi, seperti yang kita lihat dalam Bab 6).5Teori positif akuntansi tidak berusaha untuk memberitahu kami bahwa apa yang sedang dilakukan dalam praktek adalahpaling efisien atau adil proses. Sebagai contoh, sementara kami memiliki (positif) teori akuntansi,dikembangkan untuk memprediksi akuntansi metode yang paling akuntan akan menggunakan khususnya keadaan (Positif Teori Akuntansi), teori ini tidak akan menceritakan apa-apa tentangefisiensi apa yang sedang dilakukan. Sebagai Watts dan Zimmerman (1986, p 7.) Negara:Ini [Positif Teori Akuntansi] berkaitan dengan menjelaskan [akuntansi] praktek. Hal ini dirancanguntuk menjelaskan dan memprediksi perusahaan akan dan yang perusahaan tidak akan menggunakan [akuntansi tertentuMetode]. . . tetapi mengatakan tidak ada untuk metode mana perusahaan harus menggunakan.Seperti akan kita lihat segera, praktek pemilihan tidak menyarankan orang lain untuk apa yang harus dilakukandalam keadaan tertentu telah menjadi subyek kritik penelitian akuntansi positif.Sementara teori positif cenderung didasarkan pada pengamatan empiris, ada teori laintidak didasarkan pada pengamatan tetapi lebih pada apa yang peneliti percaya harus terjadi

khususnyakeadaan. Misalnya, dalam Bab 5 kita membahas teori akuntansi yang dikembangkan olehRaymond Chambers. Teori akuntansi, disebut Akuntansi Terus Kontemporer,menjelaskan bagaimana keuangan akuntansi harus dilakukan. Artinya, teorinya adalah preskriptif.Central teorinya adalah pandangan bahwa informasi yang paling berguna tentang aset organisasi untuktujuan pengambilan keputusan ekonomi adalah informasi tentang 'equivalents'- kas mereka saat iniukuran sebuah terikat nilai pasar bersih mereka saat ini. Karena itu, menetapkan bahwa aset harusdihargai atas dasar nilai pasar bersih. Teori-teori yang meresepkan (sebagai lawan untuk menggambarkan)tindakan tertentu yang disebut teori normatif karena mereka didasarkan pada norma-norma (atau nilai-nilai atau