FACULDADE ANHANGUERA DE VALINHOS

CURSO DE ADMINISTRAÇÃO

ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS

CONTABILIDADE GERAL

ALINE RIBEIRO DA SILVA – RA: 8492237961

GRAZIELA DA SILVA SABINO – RA: 1299181391

JANAINA BATISTA DA SILVA – RA: 8094881419

LÍVIA ANDRADE DE SOUZA – RA: 8060804497

Valinhos

2015

FACULDADE ANHANGUERA DE VALINHOS

CURSO DE ADMINISTRAÇÃO

ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS

CONTABILIDADE GERAL

Relatório apresentado à Faculdade

Anhanguera de Valinhos, como

exigência da disciplina

Contabilidade Geral.

Orientadora: Profª. Elaine do

Carmo

Valinhos

2015

AVALIAÇÃO

__________________________Profª Elaine do Carmo

Nota

5

RESUMO

A ATPS (Atividade Prática Supervisionada) é uma metodologia

utilizada pela Instituição para aperfeiçoamento no aprendizado.

Tem como objetivo promover o trabalho em equipe e facilitar o

desenvolvimento das matérias aprendidas em sala de aula,

estimulando assim a autoaprendizagem. Além disso, pode fazer com

que o aluno aplique na teoria a resolução de situações que

simulam a realidade e auto avalie seu desempenho, além de ser

avaliado também pelo professor da disciplina.

A ATPS é dividida por etapas e passos, o que facilita a

organização das ideias, o melhor entendimento do conteúdo e

solução a serem aplicados no desafio proposto.

6

7

SUMÁRIO

Sumário

INTRODUÇÃO...................................................6DESAFIO......................................................7ETAPA 1......................................................8Aula- tema: Introdução a Contabilidade.......................81.1.1...........................Passo 1 – Métodos de Escrituração 81.1.2..............................Passo 2 – Classificação: B/D/O

111.1.3.Passo 3 – Classificação: A/P/PL – Balancete de Verificação

121.1.4...............................Passo 4 – Balanço Patrimonial

131 ETAPA 2.................................................142.1. Aula-tema: Atos e Fatos Contábeis e a Técnica da Contabilidade por Balanços Sucessivos.......................14Passo 1- Teoria Patrimonialista e Classificação de Contas. . .14Passo 2 – Razonetes; .......................................203. ETAPA 3.................................................263.1. Aula-tema: Balanço Patrimonial..........................263.1.1...........................Passo 1- Balancete de Verificação

263.1.2...............................Passo 2 – Balanço Patrimonial

274. ETAPA 4.................................................284.1. Aula-tema: Demonstração de Resultado do Exercício.......284.1.1................Passo 1- Apuração de Resultado do Exercício

284.1.2..........Passo 2 – Demonstração de resultado do Exercício

284.1.3................................Passo 3 – Notas Explicativas

29

8

4.1.4.........................................Passo 4 - Relatório30

CONCLUSÃOREFERÊNCIAS

INTRODUÇÃO

A ATPS (Atividade Prática Supervisionada) aplicada para a

disciplina de Contabilidade Geral é importante pois, visa

desenvolver as competências e habilidades necessárias para a área

de contabilidade, mostrando ao aluno quais os passos a serem

seguidos para a prestação de serviços da contabilidade a uma

empresa, seja ela de pequeno, médio ou grande porte.

Este trabalho foi desenvolvido com base nas necessidades da

empresa de obter informações sobre seus fatos contábeis do ano de

2013 e 2014. Foi elaborado balancete de verificação, Balanço

Patrimonial, DRE (Demonstração de Resultado de Exercício) e ainda

estruturado todas as contas da empresa e tem como finalidade

9

demonstrar os caminhos necessários para a atualização e

continuação da empresa ‘Pedal Certo Comercial de Bicicletas e

Acessórios Ltda.’.

DESAFIO

Você se formou em Ciências Contábeis e, acabou de obter o

registro junto ao Conselho Regional de Contabilidade do Estado de

São Paulo – CRC/SP, bem como, acabou de constituir um escritório

de contabilidade e iniciou a prospecção de clientes.

A empresa ‘Pedal Certo Comercial de Bicicletas e Acessórios

Ltda.’ é uma microempresa, com atividade de comercialização de

10

bicicletas, acessórios, reformas e consertos (comércio e

prestação de serviços). Ela, por meio de seus Diretores procura

um novo escritório de contabilidade e, por intermédio de uma

indicação trouxe a documentação contábil da empresa ao seu

escritório de Contabilidade para a prestação de serviços de

Contabilidade.

A empresa ‘Pedal Certo Comercial de Bicicletas e Acessórios

Ltda.’ se encontra com algumas informações contábeis de 31 de

dezembro de 2013 e, tem informações contábeis (fatos contábeis)

do mês de janeiro de 2014, porém, para reestabelecer e continuar

a mecânica contábil da empresa e realizar a contabilização dos

fatos contábeis pertinentes ao mês de janeiro de 2014, faz-se

necessário, rever alguns conceitos de Contabilidade.

Os serviços de Contabilidade para a empresa compreendem a

apresentação, pelo grupo, da situação patrimonial da empresa, em

um determinado período, com a entrega de um Balanço Patrimonial e

uma Demonstração do Resultado do Exercício, aos Diretores da

Empresa em 31/01/2014.

Objetivo do desafio:

Atualizar e continuar a mecânica contábil mensal da empresa

‘Pedal Certo Comercial de Bicicletas e Acessórios Ltda.’ e,

respeitar e atender ao Princípio da Competência e Oportunidade,

bem como, elaborar e entregar ao professor da disciplina a

produção escrita e, apresentar em PowerPoint o seguinte: 1

Relação dos eventos (fatos contábeis), ocorridos em janeiro de

11

2014. 2 Confecção de um Balanço Patrimonial encerrado em

31/01/2014. 3 Confecção de uma Demonstração de Resultado do

Exercício encerrado em 31/01/2014.

1.ETAPA 1

1.1. Aula- tema: Introdução a Contabilidade

Esta atividade é importante para que você entenda as

premissas iniciais da Contabilidade, ou seja, tenha familiaridade

com termos contábeis, bem como, com a classificação contábil.

1.1.1. Passo 1

Assistir ao vídeo a seguir indicado:

Avenida CULT. CONTABILIDADE 42 - Métodos de Escrituração.

Disponível em:

<https://www.youtube.com/watch?v=zVP6wc5Wx4k>. Acesso em: 22

out. 2014.

Exprimir os conceitos aprendidos bem como os exemplos

apresentados. A seguir, organize os materiais desenvolvidos no

passo 1 e elaborar uma síntese de no mínimo cinco laudas e no

máximo 10 laudas e, entregar ao professor da disciplina na data

determinada por ele.

Introdução a Contabilidade Geral

12

A Contabilidade é a ciência que visa interpretar e registrar

todos os fenômenos que interferem no patrimônio de uma empresa.

Suas principais Técnicas Contábeis são: Escrituração

caracterizada por um conjunto de lançamentos, Demonstrações

Contábeis, Auditoria e Análise das demonstrações contábeis.

Tudo que acontece na Contabilidade, pelo débito e o crédito,

podemos dizer que é partidas dobradas.

Para entender o conceito de partidas dobradas é necessário

compreender os grupos de contas.

O ativo de natureza devedora, e o passivo de natureza

credora. Já o Patrimônio Líquido natureza devedora e a Receita

credora.

O passivo é inverso do ativo, mas na mesma dinâmica de

débito e crédito e o mesmo ocorre com PL.

Todo o registro da contabilidade funciona com dinâmica do

débito e crédito. E a forma gráfica de espelhar esse lançamento é

através de T (razonete) de um lado temos o débito de outro o

crédito.

Dessa forma da para entender que o débito é o lado do ativo

e o crédito do lado do passivo.

Lembrando que se a empresa tiver muitas contas contábeis,

ela terá um razonete para cada conta.

De uma forma simples o razonete é o balanço sem as bordas

laterais, o que difere um do outro é que o balanço não vai a

movimentação, somente o saldo final, ele é um resumo de todos os

razonetes da conta contábil que empresa tem.

13

É uma maneira muito mais fácil de exemplificar as contas do

que apresentar todos os razonete, o que torna a verificação muito

mais fácil e rápida para o dia a dia e a tomada de decisão.

No caso de necessidade de saber como se chega a um

determinado resultado, pede-se então a verificação do razonete,

para análise de toda movimentação ocorrida.

Exemplo de Contra partida:

14

Tabela 1 – Contra Partida

D Caixa C

D CapitalSocial C

100.000 12.0005.000

100.000

100.00083.000

D Móveis e Utensílios C

D Fornecedores C

12.000

12.000

10.000

10.000

D Estoque de Mercadorias C15.000

15.000Fonte: Elaborado pelo autor.

Tabela 2 – Balanço Patrimonial

Balanço PatrimonialAtivoCirculante

PassivoCirculante

Caixa R$ 83.000Estoque R$15.000

Fornecedores R$10.000

Não Circulante

15

Não CirculanteMóveis e Utensílios R$12.000

Patrimônio LíquidoCapital Social R$100.000

Total: R$110.000Fonte: Elaboração pelo autor.

16

Características das partidas dobradas:

Para o Débito – Debitamos sempre que houver uma aplicação derecurso.

Para o Crédito – Creditamos sempre que houver origem de recursos.

No ativo toda entrada é um débito e toda saída é um crédito.

1.1.2. Passo 2

Classificar as contas a seguir como (Bens, Direitos e

Obrigações), em que: B = Bens, D = Direitos e O = Obrigações.

Tabela 3 – Classificação Contábil (Bens, Direitos e Obrigações)

CONTA B / D / O R$

Caixa BENS 1.000,00

Banco BENS 8.500,00

Fornecedores OBRIGAÇÕES 18.550,00

Energia Elétrica a Pagar OBRIGAÇÕES 125,00

Clientes DIREITO 13.025,00

Estoque de Mercadorias BENS 15.500,00

Salários a Pagar OBRIGAÇÕES 15.500,00

Máquinas BENS 25.000,00

17

Softwares DIREITO 95.000,00

Imóveis BENS 260.000,00

Empréstimos a Pagar OBRIGAÇÕES 1.350,00

Móveis e Utensílios BENS 12.500,00

Fonte: Elaborado pelo autor.

1.1.3. Passo 3

Classificar as contas a seguir como (Ativo, Passivo e

Patrimônio Líquido), em que: A = Ativo, P = Passivo e PL =

Patrimônio Líquido.

Tabela 4 - Classificação Contábil (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido)

CONTA A/ P /PL R$Caixa ATIVO 1.000,00Banco ATIVO 8.500,00Fornecedores PASSIVO 18.550,00Energia Elétrica a Pagar

PASSIVO 125,00

Clientes ATIVO 13.025,00Estoque de Mercadorias

ATIVO 15.500,00

Salários a Pagar PASSIVO 15.500,00Máquinas ATIVO 25.000,00Softwares ATIVO 95.000,00Imóveis ATIVO 260.000,00Empréstimos a Pagar PASSIVO 1.350,00Móveis e Utensílios ATIVO 12.500,00Capital Social PATRIMONIO LIQUIDO 395.000,00Fonte: Elaborado pelo autor.

18

Estruturar o Balancete de Verificação em 31/12/2013 da

empresa ‘Pedal Certo Comercial de Bicicletas e Acessórios Ltda.’

conforme informações ilustradas nos passos 1 e 2 da etapa 1,

entregar ao professor da disciplina na data determinada por ele.

Tabela 5 – Balancete de Verificação

CONTA DÉBITO CRÉDITOCaixa R$1.000,00 -Banco R$8.500 -Fornecedores - R$18.550Energia Elétrica a Pagar - R$125Clientes R$13.025 -Estoque de Mercadorias R$15.500 -Salários a Pagar - R$15.500Máquinas R$25.000 -Softwares R$95.000 -Imóveis R$260.000 -Empréstimos a Pagar - R$1.350Móveis e Utensílios R$12.500 -Capital Social - R$395.000Fonte: Elaborado pelo autor.

1.1.4. Passo 4 (Equipe)

Tabela 6 – Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVOCIRCULANTE CIRCULANTECaixa R$ 1.000,00 Fornecedores R$ 18.550,00

Banco R$ 8.500,00Energia Elétrica a pagar

R$ 125,00

Clientes R$ 13.025,00 Salários a R$ 15.500,00

19

pagarEstoque de Mercadorias R$ 15.500,00 Empréstimos a

Pagar R$ 1.350,00

NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTEMáquinas R$ 25.000,00Softwares R$ 95.000,00Imóveis R$ 260.000,00Móveis e Utensílios R$ 12.500,00

PATRIMONIO LIQUIDOCapital Social R$ 395.000,00

TOTAL R$ 430.525,00 TOTAL R$ 430.525,00Fonte: Elaborado pelo autor.

20

2 ETAPA 2

1.

2.

2.1. Aula-tema: Atos e Fatos Contábeis e a Técnica da

Contabilidade por Balanços Sucessivos.

Esta etapa da ATPS é indispensável, porque você terá um

melhor entendimento sobre as práticas contábeis de contabilização

(débito e crédito).

1.

2.

2.1.

1.

2.

2.1.

2.1.1. Passo 1

Assistir ao vídeo a seguir indicado:

Avenida CULT. CONTABILIDADE 4.2 – Classificação das Contas.

Disponível em: <http://www.youtube.com/watch?v=Y2lmIeSSYF0>

Acesso em: 22 out. 2014.

21

Demonstrar os conceitos aprendidos bem como os exemplos

apresentados. A seguir, organize os materiais desenvolvidos no

passo 1 e elaborar uma síntese de no mínimo cinco laudas e no

máximo 10 laudas e, entregar ao professor da disciplina na data

determinada por ele.

TEORIA PATRIMONIALISTA E CLASSIFICAÇÃO DE CONTAS

Para entendermos a definição da Teoria Patrimonialista,

primeiramente devemos entender o conceito de Contas.

Entende-se por conta, o elemento utilizado para reunir fatos

da mesma natureza. Ela é utilizada para efetuar os registros

contábeis e são distinguidas umas das outras através de sua

denominação. Sua representação gráfica se dá através dos

razonetes (contas T).

22

A Teoria Patrimonialista (teoria mais recente) foi adotada

usualmente no Brasil e defende que o objeto de estudo da ciência

contábil é o Patrimônio de uma entidade e este é representado

pelos Bens, Direitos e Obrigações. A finalidade da contabilidade

nesse caso é controlar este patrimônio e apurar o resultado das

empresas.

Classificamos as contas dessa teoria em:

CONTAS PATRIMONIAIS: Contas do Ativo (Bens e Direitos),

Passivo (Obrigações) e Patrimônio Líquido (PL).

CONTAS DE RESULTADO: Receitas e Despesas da entidade

(Variação do Patrimônio).

As contas de resultado não pertencem ao Patrimônio, mas

influenciam o Patrimônio Líquido, que é um componente

patrimonial. As Receitas aumentam o PL e as despesas diminuem as

riquezas econômicas da empresa. Estas devem ser encerradas no

final do exercício para que se apure o resultado do exercício

(ARE). O resultado encontrado através dessa apuração, seja ele

lucro ou prejuízo, será incorporado ao Patrimônio através da

conta ‘Prejuízos Acumulados’ (negativo) ou ‘Reserva de Lucros’

(positivo).

Dentre as diversas classificações de Contas Contábeis,

podemos destacar as seguintes:

CONTAS SIMPLES E COLETIVAS: Reúnem apenas um elemento

ou uma informação Patrimonial ou de Resultado.

23

CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS: Reúnem uma serie de

sub-contas. Desdobramentos de uma conta maior.

CONTAS UNILATERAIS E BILATERAIS: As unilaterais sofrem

variações em apenas um sentido (natureza devedora ou credora). As

bilaterais sofrem variações nos dois sentidos (natureza tanto

credora, como devedora).

BALANÇO PATRIMONIAL

O balanço patrimonial é a principal demonstração financeira

e tem por finalidade mostrar como está o patrimônio da empresa e

sua posição financeira em um momento determinado, tanto em termos

de quantidade quanto de qualidade (quais são e quanto valem os

bens, direitos e obrigações). Nele o Patrimônio encontra-se em

equilíbrio, ou seja, em igualdade patrimonial (bens e direitos

com obrigações e participação dos acionistas). Se não houver

igualdade, significa que existem erros na contabilidade da

empresa.

Equilíbrio do Balanço:

ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

APLICAÇÕES = ORIGEM

BENS + DIREITOS = OBRIGAÇÕES

Definição de bens, direitos (Ativo), obrigações (Passivo) e

patrimônio líquido (PL):

24

Bens: Tudo o que possui valor econômico e pode ser

convertido em dinheiro. Classificam-se em bens móveis (objetos

palpáveis, físicos, concretos, que não são fixos ao solo e

passíveis de remoção sem dano), bens imóveis (bens fixos ao solo

e que não podem ser removidos de seu lugar natural sem alguma

destruição, bens tangíveis (bens físicos, concretos, que podem

ser tocados. Bens materiais ou corpóreos.), bens intangíveis

(bens não físicos, que não podem ser tocados. Bens imateriais ou

incorpóreos.).

Direitos: Recursos que a empresa tem a receber e que gerarão

benefícios no presente ou futuro Podem ser provenientes de uma

venda, aluguel, contas, salários, títulos.

Obrigações: Valores a serem pagos a terceiros. Dívidas.

Podem ser provenientes de compras a prazo, impostos, salários,

aluguéis.

Patrimônio Líquido: Também faz parte do passivo. É a

diferença entre os valores do ativo (+) e do passivo (-) de uma

empresa em determinado momento, ou seja, representa àquilo que de

fato a pessoa tem de riqueza efetiva, aquilo que lhe sobra após

pagar todas as suas dívidas. Ele se encontra ao lado do passivo

devido ao capital, reservas, etc., pertencer aos proprietários da

empresa e por esse motivo passa a ser uma obrigação da Empresa

(pessoa jurídica) para com os Proprietários (pessoa física).

25

Quando o Ativo é igual ao Passivo mais o Patrimônio Líquido,

indica uma situação de normalidade da empresa, pois os bens

e direitos superam as obrigações e, portanto, há PL

positivo.

Quando o Ativo é igual ao Patrimônio Líquido, ou seja, há

Passivo zero, não existem obrigações com terceiros. Isso

geralmente ocorre na abertura da empresa.

Quando o Ativo é igual ao Passivo, ou seja, há Patrimônio

Líquido zero, não existe capital próprio, o que significa

que o ativo da empresa foi inteiramente financiado com

recursos de terceiros. Neste caso, indica que a empresa está

com dificuldades financeiras.

Quando o Ativo mais o Patrimônio Líquido é igual ao Passivo,

significa que a empresa não possui Ativo suficiente para

pagar todas as dívidas. Nesse caso, deve-se aumentar o PL

através de capital acrescido por parte de seus

proprietários. Essa situação é denominada ‘Passivo a

Descoberto’.

Estrutura do Balanço:

26

BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVOCirculante (até 360 dias) Circulante (Até 360 dias)Caixa e Equivalentes

Clientes

Créditos a Receber

Estoques

Despesas Antecipadas

Fornecedores

Folha de Pagamento

Obrigações Tributárias

Empréstimos e Financiamentos

(C.P)

Provisões e Encargos das

Provisões

Outras ObrigaçõesNão Circulante (Mais de 360

dias)

Não Circulante (Mais de 360

dias)Realizável à Longo Prazo

Investimentos

Imobilizado

Intangível

Exigível a Longo Prazo

Patrimônio LíquidoCapital

Reservas

Ajustes de Avaliação

Patrimonial

Prejuízos AcumuladosTotal Ativo

$

Total Passivo

$Fonte: Elaboração Própria

27

Na estrutura do Balanço Patrimonial existem duas colunas, a

do lado direito, que se refere ao Passivo e a do lado esquerdo,

que se refere ao Ativo. No lado direito são discriminadas as

obrigações que a empresa possui com terceiros, ou seja, suas

dívidas, além de serem discriminadas também as contas do

Patrimônio Líquido. No lado esquerdo são discriminados os bens e

direitos.

Alguns termos importantes utilizados no balanço, servem

para especificar o objetivo de tal objeto. São eles:

Curto prazo: todos os bens e direitos e as obrigações com

vencimento até o término do exercício social seguinte.

Longo prazo: todos os bens e direitos e as obrigações com

vencimento após o término do exercício social seguinte.

Grau de liquidez: é o maior ou menor prazo no qual os Bens e

os Direitos podem ser transformados em dinheiro.

Nível de exigibilidade: é o maior ou menor prazo existente

para que as Obrigações sejam pagas. As contas que deverão ser

pagas mais rapidamente (curto prazo) têm um maior nível de

exigibilidade do que as contas que serão liquidadas (pagas) em um

prazo maior (longo prazo).

28

Realizável: representa tudo o que se pode transformar em

dinheiro, como por exemplo, a duplicata de um cliente. É uma

expressão usada no Ativo.

1

2

2.1

2.1.1

2.1.2

29

2.1.2. Passo 2

Abrir saldos anteriores em razonetes (contas T) das contas

contábeis encontradas no passo 3 da etapa 1 dessa atividade.

Razonetes (Contas T)

Caixa Banco R$1.000,00 R$8.500,00

 R$ 1.000,00  R$ 8.500,00

Fornecedores Energia Elétrica a pagarR$18.550,00 R$125,00

R$ 18.550,00 125,00

Clientes Estoque R$13.025,00

R$15.500,00

 R$ 13.024,00

 R$ 15.500,00

30

Salarios a Pagar MaquinasR$15.500,00 R$25.000,00

R$ 15.500,00 R$ 25.000,00Softwares Imóveis

R$95.000,00

R$260.000,00

R$ 95.000,00

R$ 260.000,00

Empréstimos a Pagar Móveis e UtensíliosR$1.350,00 R$12.500,00

R$ 1.350,00 R$ 12.500,00

Capital SocialR$395.000,00

R$ 395.000,00

31

Contabilizar os fatos contábeis do mês de janeiro de 2014, conforme o que se segue:

Tabela 3 – Planilha de Lançamentos

Número Data Histórico R$1 01/

JaneiroPagamento de fornecedores com cheque. 8.500,0

02 15/

JaneiroCompra de mercadoria a prazo (220pedais a R$100,00 cada um) representadopor duplicatas.

22.000,00

3 18/Janeiro

Venda a vista de mercadoria (15bicicletas a R$3750,00 cada uma) comrecebimento através de TED(transferência bancária).

56.250,00

4 22/Janeiro

Venda a vista de mercadoria (100 pneusa R$150,00 cada um) com recebimento pormeio de depósito bancário.

15.000,00

5 25/Janeiro

Pagamento de salário com transferênciabancária.

15.500,00

6 25/Janeiro

Pagamento de energia elétrica comcheque.

125,00

7 25/Janeiro

Pagamento de empréstimo com cheque. 1350,00

8 31/Janeiro

Provisão de salários. 15.500,00

9 31/Janeiro

Baixe o custo do estoque. 2.962,50

10 31/Janeiro

Provisão conta de energia elétrica. 175,00

11 31/Janeiro

Compra de móveis e utensílios a prazorepresentado por notas promissórias.

5.450,00

12 31/Janeiro

Venda (5 bicicletas a R$3800,00 cadauma) a prazo representada porduplicata.

19.000,00

13 31/Janeiro

Recebimento de clientes de vendasrealizadas nos meses anteriores emdinheiro.

13.025,00

32

14 31/Janeiro

Depósito no banco, em dinheiro, devalores que estavam no caixa daempresa.

139,25

15 31/Janeiro

Compra de computadores e periféricos aprazo, representado por duplicatas.

50.000,00

16 31/Janeiro

Baixe o custo do estoque. 8.000,00

Fonte: Elaboração própria.

1.2.

2.1.2.1.1.2.1.2.

33

Lançamentos Contábeis

1. D – Fornecedores – R$8.500 C – Banco – R$8.500

2. D – Estoque – R$22.000 C – Duplicatas a pagar –R$22.000

3. D – Banco – R$56.250 C – Venda – R$56.250 4. D – Banco – R$15.000 C – Venda – R$15.000

5. D – Salários a pagar –R$15.500 C – Banco – R$15.500

6. D – Energia Elétrica apagar – R$125 C – Banco – R$125

7. D – Empréstimo a pagar –R$1.350 C – Banco – R$1.350

8. D – Despesas c/ salários –R$15.500 C – Salários a pagar –R$15.500

9. D – CMV – R$2.962,50

C – Estoque – R$2.962,50

10. D – Despesa energiaelétrica – R$175 C – Energia elétrica apagar – R$175

11. D – Móveis e utensílios –R$5.450 C – Duplicatas a pagar –R$5.450

12. D – Banco – R$19.000 C – Vendas – R$19.000

13. D – Banco – R$13.025 C – Clientes – R$13.025

14. D – Banco – R$139,25 C – Caixa – R$139,25

15. D - Computadores eperiféricos – R$50.000 C – Duplicatas a pagar –R$50.000

16. D – CMV – R$8.000 C – Estoque – R$8.000

Razonetes

34

Caixa Banco

1.000,00  139,25 8.500,00 56.250,00

8.50015.500

 15.000,00 125,00 13.025,00 1.350,00 139,2519.000,00

860,75  86.439,25

Fornecedores Estoque 8.500,00 18.550,00 15.500,00 2.962,50

 22.000,00 8.000,00

10.050,00  26.537,50

Duplicatas a pagar Vendas22.000,00 56.2505.450,00 15.00050.000,00 19.000

77.450,00 90.250,00

Salários a Pagar Energia Elétrica a Pagar 15.500  15.500 125 125

15.500 175

15.500,00 175,00

35

Empréstimo a pagar Despesa com salários1.350 1.350 15.500

 0 0  15.500,00

CMV Despesa c/ energiaelétrica

 2.962,50 175 8.000

 10.962,50 175,00

Móveis e Utensílios Clientes12.500 13.025 13.025 5.450

17.950,00  0 0

36

Computadores eperiféricos

50.000

50.000

37

3. ETAPA 3

1.2.3.

3.1. Aula-tema: Balanço Patrimonial.

Esta atividade é importante para que você compreenda a mecânica contábil quanto às demonstrações contábeis, especificamente quanto ao Balanço Patrimonial.

1.1.1.

1.1.1. Passo 1

Estruturar o Balancete de Verificação em 31 de janeiro de

2014, bem como, conciliação contábil na data de 31 de janeiro de

2014, entregar ao professor da disciplina na data determinada por

ele.

Balancete de Verificação

Conta Débito CréditoBanco R$ 86.439,25 -Caixa R$ 860,75 -Fornecedor - R$ 10.050,00Estoque R$ 26.537,50 -Duplicatas a pagar - R$ 77.450,00Vendas - R$ 90.250,00Salários a pagar - R$ 15.500,00Energia elétrica apagar

- R$ 175,00

38

Empréstimo a pagar - -Despesa com salários R$ 15.500,00 -CMV R$ 10.962,50 -Despesa com energiaelétrica

R$ 175,00 -

Moveis e utensílios R$ 17.950,00 -Clientes - -Computadores eperiféricos

R$ 50.000,00 -

Capital social - R$ 395.000,00Maquinas eequipamentos

R$ 25.000,00 -

Imóveis R$ 260.000,00 -Softwares R$ 95.000,00 -TOTAL R$ 588.425,00 R$ 588.425,00Fonte: Elaboração própria.

39

1.1.2. Passo 2

Elaborar Balanço Patrimonial encerrado em 31 de janeiro de

2014 de acordo com a legislação vigente em nosso país (Lei

11.638/07), bem como, de acordo com as Normas Brasileiras de

Contabilidade (CFC - Conselho Federal de Contabilidade) e

Pronunciamentos Contábeis (CPC - Comitê de Pronunciamentos

Contábeis), entregar ao professor da disciplina na data

determinada por ele.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVOCirculante CirculanteBanco

R$ 86.439,25

Caixa

R$ 860,75

Estoque

R$ 26.537,50

Software

R$ 95.000,00

Fornecedores

R$ 10.050,00

Duplicatas a pagar

R$ 77.450,00

Salários a pagar

R$ 15.500,00

Energia elétrica a pagar

R$ 175,00

Não Circulante Não CirculanteMoveis e Utensílios

R$ 17.950,00Patrimônio Líquido

40

Computadores e periféricos R$

50.000,00

Maquinas e Equipamentos R$

25.000,00

Imóveis

R$ 260.000,00

Capital social

R$ 395.000,00

Lucro

R$ 63.612,50

TOTAL:

R$ 561.787,50

TOTAL:

R$ 561.787,50Fonte: Elaboração própria.

41

4. ETAPA 4

1.2.3.4.

4.1. Aula-tema: Demonstração de Resultado do Exercício.

Esta atividade é importante para que você compreenda a mecânica contábil quanto às demonstrações contábeis, especificamente quanto a Demonstração de Resultado do Exercício.

2.3.4.

4.1.4.1.1. Passo 1

Realizar a conciliação contábil e conferencia dos resultados

apurados no ARE (Apuração de Resultado do Exercício) na data de

31 de janeiro de 2014, entregar ao professor da disciplina na

data determinada por ele.

APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO

DESPESAS RECEITASCMV 10.962,50 VENDAS 90.250,00DESPESAS COM SALARIOS 15.500,00DESPESAS COM ENERGIA ELETRICA 175,00

LUCRO ( R – D ) 63.612,50

Fonte: Elaboração Própria.

42

1.2.3.4.

4.1.4.1.1.4.1.2. Passo 2

Elaborar Demonstração de Resultado do Exercício encerrado em

31 de janeiro de 2014 de acordo com a legislação vigente em nosso

país (Lei 11.638/07), bem como, de acordo com as Normas

Brasileiras de Contabilidade (CFC - Conselho Federal de

Contabilidade) e Pronunciamentos Contábeis (CPC - Comitê de

Pronunciamentos Contábeis), entregar ao professor da disciplina

na data determinada por ele.

43

Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE)

RECEITA BRUTA DE VENDAS ......................................... R$

90.250,00

Vendas.................................... R$ 90.250,00

(=) RECEITA LIQUIDA DE VENDAS.................................. R$

90.250,00

(-) CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS................... R$ (10.962,50)

CMV.......................................... ( R$ 10.962,50 )

(=) LUCRO

BRUTO ........................................................... R$

79.287,50

(-) Despesas

Operacionais ........................................... R$

(15.675,00)

Despesas Administrativas

Despesas com Salários ....... ( R$ 15.500,00 )

Despesas com Energia Elétrica .. ( R$ 175,00 )

(=) LUCRO OU PREJUIZO ..............................................

R$ 63.612,50

4.1.1.

4.1.2.

4.1.3. Passo 3

44

Elaborar Notas Explicativas (NE) referente aos saldos

alcançados na demonstração contábil (Demonstração de

Resultado do Exercício) em 31 de janeiro de 2014, entregar

ao professor da disciplina na data determinada por ele.

Notas Explicativas

As Notas Explicativas são informações que complementam as

Informações Financeiras e esclarecem os critérios Contábeis

utilizados pela Empresa.

45

4.1.4. Passo 4

Desenvolver relatório da situação econômica e de

rentabilidade da empresa referente aos saldos apurados na

demonstração contábil em 31 de janeiro de 2014, entregar ao

professor da disciplina na data determinada por ele.

Relatório

O relatório inclui uma análise da estrutura, uma composição

do patrimônio e um conjunto de índices e indicadores que são

cuidadosamente estudados e pelos quais é formado a conclusão da

analise Financeira da Empresa. A situação econômica da empresa se

encontra com o Lucro de R$ 63.612,50, que foi analisado pelo DRE.

46

CONCLUSÃO

Constatamos, através do desenvolvimento das etapas propostas

na ATPS, que toda empresa necessita de um escritório contábil

para dar continuidade ao seu exercício de forma correta e segura.

Nossa equipe teve como objetivo buscar informação sobre a

Contabilidade Geral e seus conceitos, analisar o quanto é

importante uma contabilidade bem feita, seu objetivo é fornecer

informações corretas referentes ao seu patrimônio através do

Balanço patrimonial bem executado. Assim proporcionar um valor da

realidade do patrimônio líquido, sob a ótica do proprietário que

com uma boa teoria a respeito da contabilidade poderá render e

durar muito mais que o esperado, pois através da DRE o

proprietário da empresa terá um total controle sobre a empresa

referente às suas despesas e ganhos, tanto semestral quanto

anual.

Sabemos que a contabilidade hoje é indispensável para um bom

funcionamento da empresa. Através da contabilidade saberemos o

valor de seu patrimônio líquido, ativo, passivo, receitas,

custos, despesas e toda a lucratividade do seu negocio.

47

REFERÊNCIAS

MARION, José Carlos; FAHL, Alessandra Cristina. Contabilidade Financeira. 2ª ed.Valinhos: Anhanguera Publicações, 2013. PLT 707.

SANTOS, Willian Ferreira dos. ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS.Administração - Contabilidade Geral. Faculdade Anhanguera de Limeira,2014

Normas da ABNT1. Manual para Elaboração de Trabalhos Acadêmicos.Unianhanguera. Disponível em:<http://www.unianhanguera.edu.br/anhanguera/bibliotecas/normas_bibliograficas/index.html. Acesso em: 01>. Acesso em 26 mar 2015 Avenida CULT. CONTABILIDADE 42 - Métodos de Escrituração. Disponível em: <https://www.youtube.com/watch?v=zVP6wc5Wx4k>. Acesso em: 20 mar 2015

Biblioteca FEAUSP. ABNT – Tabela e Quadro: Diferenças. Disponível em: <http://bibliotecafea.com/tag/abnt/> Acesso em 02 abr 2015

Avenida CULT. CONTABILIDADE 4.2 – Classificação das Contas. Disponível em: <http://www.youtube.com/watch?v=Y2lmIeSSYF0> Acesso em: 28 mai 2015

48

IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos; FARIA, Ana Cristina de. Introdução à Teoria da Contabilidade para o Nível de Graduação. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2009.

RIBEIRO, Osni Moura, Contabilidade Básica Fácil. 20ª ed. reform. e atual. São Paulo: Saraiva, 1996.

SANTOS, José Luiz dos; GOMES, José Mário Matsumura; FERNANDES, Luciane Alves. Contabilidade Geral – Atualizado pela Lei Nº 11.941/09 e pelas Normas do CPC. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2011.