PPN a Faktur Pajak

Pengertian

Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau penyerahan Jasa Kena Pajak, atau bukti pungutan pajak karena impor Barang Kena Pajak yang digunakan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai.

Pasal 1 angka 23 UU 18/2000

Faktur Pajak

Faktur

Pajak

Dibuat utk Penyerahan kepada PKP (Identitas Pembeli Lengkap)

Bentuk & Isinya : Ps. 13 (5) UU PPN 1984 PER-159/2006)Dokumen Tertentu Yang Diperlakukan Sama (reff.KEP-312/2001)

Dibuat utk Penyerahan Kepada Konsumen Akhir (Identitas Pembeli Tidak Lengkap)

Bentuk & Isi : KEP-524/2000

Dibuat utk Penyerahan kepada PKP (Pelanggan Yang Sama) atas seluruh Penyerahan dalam Masa Pajak Yang Sama

Bentuk & Isinya : Ps. 13 (2) UU PPN 1984 PER-159/2006)

FAKTUR PAJAKSEDERHANA

(Kep DJP No.KEP-524/PJ./2000, 6-12-2000)

DIBUAT UNTUK PENYER BKP/JKP

BENTUK SYARATMINIMUM

SAAT PEMBUATAN

KPD KONSU-MEN AKHIR

KPD PEMBELI YG TDKDIKET. IDENTITAS-NYA DG LENGKAP

BON KONTAN,FAKTUR PEN-JUALAN, KAR-CIS,KUITANSI,SEGI KAS RE-GISTER, dsj.

Dibuat rangkap2 atau 2 bagian/

potongan

NAMA,ALAMAT& NPWP PEM-

BUAT FP

JENIS & KUAN-TUM BKP/JKP

HARGA JUAL/PENGGANTIANTERMASUK PPN/TERPISAH

TGL PEM-BUATAN FP

PD SAATPENYERAHAN

PD SAAT PEM-BAYARAN YG

DITERIMA SBLMPENYERAHAN

Faktur Pajak Sederhana

FP Standar

Identitas PKP Penjual dan Pembeli (Nama, NPWP, Alamat, NPPKP)

Faktur Pajak Standar

Memuat sedikitnya keterangan, sbb :

Jenis barang atau jasa, jumlah Harga Jual atau Penggantian , dan potongan harga

PPN dan PPnBM yang dipungut

Kode , Nomor Seri dan Tanggal Pembuatan Faktur Pajak

Nama, Jabatan, dan tanda tangan yang berhak menandatangani Faktur Pajak

Ps.1 – PER-159/2006

Ben

tuk Fa

ktu

r Paja

k S

tan

dar

Ben

tuk Fa

ktu

r Paja

k S

tan

dar – M

ata

Uan

g A

sing

0 0 0 . 0 0 0 – 0 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0

Kode Transaksi

Kode Status

Tahun Penerbitan Nomor Urut

Nomor Seri FP StandarKode FP Standar

Kode Cabang

Kode & Nomor Seri FP Standar

Kode FP Standar

Kode Transaksi :01-kepada Selain Pemungut PPN02-kepada Pemungut Bendaharawan03-kepada Pemungut PPN lainnya 04-yg mnggnkn DPP Nilai Lain kpd Selain Pemungut PPN05-yg PM-nya diDeemed kpd Selain Pemungut PPN06-penyerahan Lainnya kpd Selain Pemungut PPN07-yang PPN-nya TDP kpd Selain Pemungut PPN08-yg dibbskan dr pengenaan PPN kpd Selain Pemungut PPN09-pnyrhn Aktiva pasal 16 D kpd Selain Pemungut PPN

Kode Status :0 – Normal1 - Penggantian

Contoh Penyajian

• 010.000.08.00000001Penyerahan kepada Selain Pemungut PPN , Faktur Pajak Standar Normal , oleh kantor pusat, diterbitkan tahun 2008 dengan nomor urut 1

• 011.000.08.00000002Penyerahan kepada Selain Pemungut PPN , Faktur Pajak Standar Pengganti , oleh kantor pusat , diterbitkan tahun 2008 dengan nomor urut 2

Faktur Pajak yang digantiKode dan Nomor Seri : …………………….Tanggal : ………………….

Ilustrsi Pe

ng

isian

FP S

tan

dar

010.000-08.000000001PT. MAGENTA ABADIJl. Kencana Indah No. 78. Bandung01.323.454.6-429.00021 Juni 2001

PT. Jingga PesonaWastu Trade Center Blok X. 78. Bandung01.212.007.6-429.000 NPPKP : 01.212.007.6-429.000

1. Sepatu Pria sebanyak 100 Pasang

@ Rp 150.000,-

15.000.000,-

15.000.000,-

15.000.000,-

1.500.000,-

Bandung, 21 Januari 2008

WahyuWahyu Sumanjaya

Direktur

Ilustrsi Pe

ng

isian

FP S

tan

dar- Pe

ng

gan

ti

011.000-08.000000002PT. MAGENTA ABADIJl. Kencana Indah No. 78. Bandung01.323.454.6-429.00021 Juni 2001

PT. Merah MeronaWastu Trade Center Blok AA. 34. Bandung01.212.007.6-429.000 NPPKP : 01.212.007.6-429.000

1. Tas kulit Wanitasebanyak 50 Buah

@ Rp 150.000,-

7.500.000,-

7.500.000,-

7.500.000,-

750.000,-

Bandung, 23 Januari 2008

WahyuWahyu Sumanjaya

Direktur

Faktur Pajak yang digantiKode dan Nomor Seri : 010.000-07.000005678Tanggal : 21 Desember 2007

DOKUMEN TERTENTU YG DI-PERLAKUKAN SBG FP STANDAR

(Kep.DJP No.KEP-312/PJ./2001, 23-04-2001)

PIB & SSP/Bukti Put.BC

IMPOR BKP

SPPBtepung terigu

BULOG/DOLOG

PNBPBBM/Non BBM

PERTAMINA

Tanda Bayar/Kuitansi

TEL & LISTRIK

Ticket, Airway Bill/Delivery Bill

JAU DN

Nota PenjualanJasa

Jasa Kepelabuhan

PEB Fiat Muat BC& Invoice

EKSPOR BKP

SSP : utk pembayaranPPN atas pemanfaatanBKP tdk berwujud/JKPdr luar Daerah Pabean

Paling sedikit memuat:a) Identitas penerbit

b) Nama & almt penerimac) NPWP (penerima DN)

d) Jml satuan brg (bila ada)e) DPP

f) Pajak terutang (kec.ekspor)

Saat Pembuatan FP Standar

Saat Pembuatan

(Paling Lambat)

AKHIR BULAN Brkutny

a

Pemba-yaran

Pembyrn

TERMIJN

Mnympaikan

TAGIHAN

kepada PEMUN

GUT

Setelah bulan penyerahan. Kecuali bila sebelum akhir bulan berikutnya terdapat PEMBAYARAN, maka Faktur Pajak dibuat paling lambat pada saat penerimaan PEMBAYARAN .

Dalam hal pembayaran diterima SEBELUM penyerahan

Dalam hal penyerahan sebagian Tahap Pekerjaan.

Ilustrasi Saat Pembuatan FP Std

Contoh.PT . TUNJUNG membeli 2(dua) unit truk dari PT. KENCANA selaku dealer mobil dengan harga jual Rp 200.000.000,-. Pada tanggal 21 Januari 2007 dibayar uang muka 20%, sisanya dibayar 5(lima) kali jumlah yang sama tiap 2 bulan dimulai tanggal 12 Pebruari 2007 (saat yang sama mobil diserahkan) , sbb :

Tanggal Uraian Rp. Keterangan

21 Jan 2007 Uang Muka (20%) 40.000.000

12 Peb 2007 Angsuran I 32.000.000 Kedua Mobil Diserahkan

12 April 2007 Angsuran II 32.000.000

12 Juni 2007 Angsuran III 32.000.000

12 Agt 2007 Angsuran IV 32.000.000

12 Okt 2007 Angsuran V 32.000.000

21 / 1

PT Kencana

PT Tunjung

FP , 21-01-07-------------------UM : 40 jtPPN : 4 jt

Uang Muka

21 / 2 31 / 3

Cicilan I

PPN Sudah Terutang Saat Penyerahan BKP

PPN = 10% x (200jt – 40jt) = Rp 16 jt

FP Selambat2nya dibuat pd tgl 31/03.

FP , 21-02-07-------------------CCL 1 : 32 jtPPN : 3,2 jt

FP , 31-03-07-------------------DPP : 128 jtPPN : 12,8 jt

PPN = 10% x (200jt – 40jt – 32jt) = Rp 12,8 jt

Ilustrasi Saat Pembuatan FP Std

Faktur Pajak Gabungan

Faktur Pajak Gabungan adalah Faktur Pajak Standar untuk semua penyerahan Barang Kena Pajakdan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang terjadi selama 1 (satu) bulan takwim kepada pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak yang sama.

Pasal 1 PER-159/2006

Pengertian

Saat Pembuatan FP Gabungan

Faktur Pajak Gabungan harus dibuat paling lambat :a. pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan Barang

Kena Pajak dan/atau Jasa KenaPajak, dalam hal pembayaran baik sebagian atau seluruhnya terjadi setelah berakhirnyabulan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak; atau

b. Pada akhir bulan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak, dalam halpembayaran baik sebagian atau seluruhnya terjadi sebelum berakhirnya bulan PenyerahanBarang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak.

NOTA RETUR(Ps.5A UU PPN 1984 jo. Kepmenkeu No.596/KMK.04/1994)

ADA BKPDIKEMBALIKAN

DIBUAT PD BLNPENGEMBALIAN BKP

TIDAKDIBUAT

BKP YG DIKEMBALI-KAN DIGANTI DG BKP

YG SAMA JENIS,JML & HARGANYA

FUNGSI

MENGURANGIPK/PPnBM PEJUALPD BLN DITERIMANOTA RETUR

MENGURANGIPM/BIAYA/HARTAPEMBELI PD BULANDIBUAT NOTARETUR

DIBUAT

DIBUAT OLEHPEMBELI

Memuat :No.Urut, No & tgl FP atas BKP yg dikembalikan,Identitas Penjual & Pembeli, PPN & PPn BM ygdikembalikan, tgl buat, tanda tangan Pembeli

PERUBAHAN PPN ATASPENYER. BKP, MAKA

MEKANISMENYA :PEMBETULAN FP

Terima Kasih . . .

Pengkreditan