PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)
description
Transcript of PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)
PPn & PPnBm 1
PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)
PPn & PPnBm 2
DI DALAM DAERAH PABEAN
• ORANG PRIBADI• BADAN
OLEH
PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)
PAJAK ATAS KONSUMSI BKP/JKP
PPn & PPnBm 3
OBJEK PPN PASAL 4 UU PPN
OLEH PENGUSAHAOLEH ORANG ATAU BADAN
PENYERAHAN BKPDLM DRH PABEAN
IMPOR BKP
PENYERAHAN JKPDLM DRH PABEAN
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUDDR LUAR DRH PBN
EKSPOR BKP
PENYERAHANAKTIVA BEKAS
(PASAL 16D UU PPN)
MEMBANGUNSENDIRI
(PASAL 16C UU PPN jo.KMK 554/2000 s.t.d.d.
KMK 320/2002)
PEMANFAATAN JKP DR LUAR
DAERAH PABEAN
PPn & PPnBm 4
BKP PASAL 1 AYAT (2) DAN (3)
SEMUA JENIS BARANG SEMUA JENIS BARANG PADA PRINSIPNYAPADA PRINSIPNYAMERUPAKAN BKP,MERUPAKAN BKP,
KECUALI DITENTUKAN LAINKECUALI DITENTUKAN LAINOLEH UU PPNOLEH UU PPN
BARANG BARANG BERWUJUDBERWUJUD
BARANG TAKBARANG TAKBERWUJUDBERWUJUD
BARANG BERGERAKBARANG BERGERAK
BARANG TAK BERGERAKBARANG TAK BERGERAK
PPn & PPnBm 5
BUKAN BKP PASAL 4A AYAT (2)
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAUPENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNGDARI SUMBERNYA
BARANG KEBUTUHAN POKOK YG SANGATDIBUTUHKAN RAKYAT BANYAK (BERAS,GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM)
MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKANDI HOTEL, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA
UANG, EMAS BATANGAN, DANSURAT BERHARGA
DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGNPP NOMOR 144 TAHUN 2000
PPn & PPnBm 6
PENYERAHAN HAK ATAS BKP KARENA SUATU PERJANJIAN
PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU PERJANJIAN SEWA BELI & PERJANJIAN LEASING
PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG PERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG
PEMAKAIAN SENDIRI & PEMBERIAN CUMA-CUMA
PERSEDIAAN BKP & AKTIVA YG MENURUT TUJUAN SEMULA TDK UNTUK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB.
MENURUT KETENTUAN DAPAT DIKREDITKAN.PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU
SEBALIKNYA & PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG
PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI
PENYERAHAN BKP PASAL 1A AYAT (1)
PPn & PPnBm 7
PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELARSEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD
PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG
PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN ANTAR
CABANG DLM HAL PKP MEMPEROLEH IZIN PEMUSATAN TEMPAT PAJAK TERUTANG
TIDAK TERMASUK PENYERAHAN BKP
PASAL 1 AYAT (2)
PPn & PPnBm 8
JKP PASAL 1 AYAT (5) DAN (6)
SEMUA JENIS JASA PADA PRINSIPNYASEMUA JENIS JASA PADA PRINSIPNYAMERUPAKAN JKP,MERUPAKAN JKP,
KECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPNKECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPN
JASA ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANANJASA ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASAR PERIKATAN/PERBUATAN HUKUMBERDASAR PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
YANG MENYEBABKAN SUATU BARANG, YANG MENYEBABKAN SUATU BARANG, FASILITAS, KEMUDAHAN, ATAU HAKFASILITAS, KEMUDAHAN, ATAU HAK
TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUKTERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK
MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANANMENGHASILKAN BARANG KARENA PESANANATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN ATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN (MAKLON)ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN (MAKLON)
PPn & PPnBm 9
JASA-JASA DI BIDANG:JASA-JASA DI BIDANG:• PELAYANAN MEDIKPELAYANAN MEDIK• PELAYANAN SOSIALPELAYANAN SOSIAL• PENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKOPENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKO• PERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASEPERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASE• KEAGAMAANKEAGAMAAN• PENDIDIKANPENDIDIKAN• KESENIAN & HIBURAN YG TELAH KESENIAN & HIBURAN YG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONANDIKENAKAN PAJAK TONTONAN• PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLANPENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN• ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIRANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR• TENAGA KERJATENAGA KERJA• PERHOTELANPERHOTELAN• JASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAHJASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUMPEMERINTAHAN SECARA UMUM
DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGNPP NOMOR 144 TAHUN 2000
BUKAN JKP PASAL 4A AYAT (3)
PPn & PPnBm 10
PENGUSAHA YG MELAKUKAN :• PENYERAHAN BKP DI DLM DAERAH PABEAN• PENYERAHAN JKP DI DLM DAERAH PABEAN• EKSPOR BKP
MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKANSEBAGAI PKP
MEMUNGUT
MENYETOR
MELAPORKAN
PPN&
PPn BMYG
TERUTANG
TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIHUNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP
KEWAJIBAN PKP PASAL 3A AYAT (1) DAN (2)
MEMBUAT FAKTUR PAJAK
PPn & PPnBm 11
PENGGANTIAN
NILAI IMPOR
NILAI EKSPOR
NILAI LAIN YG DITETAPKAN
DG. KEPMENKEU(KMK 567/2000)
s.t.d.d.KMK 251/2002
HARGA JUAL
PPN =DPP PPN
XTarif
DPP PPN PASAL 1 ANGKA 17
PPn & PPnBm 12
SAAT PEMBAYARAN( PASAL 11 (2) )• SAAT PENYERAHAN
BKP/JKP• SAAT IMPOR BKP• SAAT PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD /JKP DR. LUAR PABEAN• EKSPOR BKP ( PASAL 11 (1) )
APABILA PEMBAYARANDITERIMA SEBELUM
TERJADINYA:• PENYERAHAN BKP/JKP
• PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD / JKP DARI
LUAR DAERAH PABEAN DI DLM DRH PABEAN
DJP DAPAT MENETAPKAN SAAT LAIN SEBAGAI SAATTERHUTANGNYA PAJAK
(PASAL 11 (4) )
SAAT TERUTANG PPN (PASAL 11 UU PPN)
Pasal 13 PP 143/2000 s.t.d.d.PP 24/2002
PPn & PPnBm 13
BKPBKP Berwujud Bergerak
BKP Berwujud Tidak Bergerak
BKP Tidak Berwujud
Jasa Pemborong Bangunan
Selain Pemborong Bangunan
JKP dari luar Daerah Pabean
Saat penyerahan; atau Saat Pembayaran
-Saat Pembayaran Saat dan Saat Penyerahan hak
-Saat dinyatakan sbg Piutang;-Saat harga ditagih; -Saat diterima pembayaran;-Saat kontrak ditandatangani.
-Saat brg/fasilitas tersedia;-Saat dilakukan penagihan;-Saat pembayaran.
= BKP tidak berwujud
-Saat pembayaran uang muka-Saat Pembayaran termijn; -Saat pembuatan berita acara;
JKP
DETAIL SAAT TERUTANGNYA PPN
PPn & PPnBm 14
PKP IMPOR
PEMANFAATANBKP TDK BERWUJUD/
JKP DARI LUARDAERAH PABEAN
TEMPAT BKPDIMASUKANKE DALAM
DAERAH PABEANDAN DIPUNGUT
MELALUIDJBC
( PASAL 12 (3) )
TEMPAT TINGGALTEMPAT KEDUDUKAN
ATAU TEMPATUSAHA ORANG PRIBADI ATAU
BADAN
( PASAL 12 (4) )
• TEMPAT TINGGAL• TEMPAT KEDUDUKAN• TEMPAT KEGIATAN USAHA• TEMPAT LAIN DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK
( PASAL 12 (1) )
TEMPAT TERUTANGPPN ( PASAL 12 )
DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN SATU TEMPAT ATAU LEBIH SEBAGAI TEMPAT TERUTANG PPN
PASAL 12 AYAT (2) UU PPN
PPn & PPnBm 15
TERLETAK PADASATU WILAYAH
KERJA KPP
TERLETAK PADA WILAYAH KERJA
KPP YG BERBEDA
PKP MEMILIH SALAHSATU TEMPAT PAJAK
TERHUTANG
TERUTANG DI SETIAPTEMPAT KEGIATAN
USAHA
CUKUP MEMILIKISATU NPPKP
WAJIB DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
DI SETIAP KPP YBS.
DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN TERTULIS UNTUK MEMILIH SATU TEMPAT ATAU LEBIH SBG TEMPAT TERUTANGNYA PAJAK
( SENTRALISASI / PEMUSATAN PPN )
• KEGIATAN PENYERAHAN BKP / JKP UNTUK SEMUA TEMPAT KEGIATAN USAHA HANYA DILAKUKAN OLEH SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA • ADM. PENJUALAN & KEUANGAN DISELENGGARAKAN TERPUSAT PADA SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA• FAKTUR PAJAK & FAKTUR PENJUALAN DIBUAT OLEH PUSAT
PKP MEMPUNYAI SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA DI LUAR TEMPAT TINGGAL/TEMPAT
KEDUDUKAN
PPn & PPnBm 16
BUKTI PUNGUTAN PAJAK YG
PENYERAHAN BKP/JKP
IMPOR BKP
YG. DIGUNAKANOLEH DJBC
YG. DIBUATOLEH PKP
ATAS
FAKTUR PAJAK ( PASAL 1 ANGKA 23 )
ATAS
PPn & PPnBm 17
Pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan BKP/JKP dlm hal pembayaran diterima setelah bulan penyerahan, kecuali apabila pembayaran diterima sebelum akhir bulan berikutnya, maka FP Standar harus dibuat pada saat diterimanya pembayaran.
Pada saat pembayaran, dlm hal pembayaran terjadi sebelum penyerahan BKP/JKP.
Pada saat pembayaran termijn, dalam hal Penyerahan sebagian tahap pekerjaan.
Pada saat PKP rekanan menyampaikan tagihan kepada Pemungut PPN (WAPU).
FP Gabungan dibuat paling lambat pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan, kecuali jika terjadi pembayaran maka atas pembayaran tersebut dibuatkan FP Standar tersendiri.
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK
KEP-549/PJ./2000 S.T.D.T.D. KEP-433/PJ./2002
PPn & PPnBm 18
FAKTUR PAJAK STANDAR:FAKTUR PAJAK YG BENTUK & ISINYA SESUAI DENGAN PASAL 13 (5) UU PPNDIATUR DALAM KEP-549/PJ.2000 s.t.d.d.KEP-323/PJ/2001 dan KEP-433/PJ./2002
FAKTUR PAJAK GABUNGAN:FP STANDAR YG DIBUAT UNTUK PENYERAHAN SATU BULAN TAKWIMPASAL 13 AYAT (2) UU PPN
FAKTUR PAJAK SEDERHANA:DIATUR DALAM KEP-524/PJ./2000 s.t.d.d.KEP-425/PJ./2001
DOKUMEN TERTENTU YG DIPERLAKUKAN SBG FAKTUR PAJAK STANDAR
DIATUR DALAM KEP-522/PJ/2000 s.t.d.d. KEP-312/PJ./2001
JENIS-JENIS FAKTUR PAJAK
PPn & PPnBm 19
FAKTUR PAJAK STANDARHARUS MENCANTUMKAN
( PASAL 13 (5) )
NAMA, ALAMAT, NPWP, YG MENYERAHKAN BKP/JKP
NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP
JENIS BARANG ATAU JASA, JUMLAH HARGA JUALATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA
PPN YG DIPUNGUT
PPn BM YG DIPUNGUT
KODE,NO.SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTURNAMA, JABATAN & TANDA TANGAN YG BERHAK
MENANDATANGANI FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK HARUS DIISI SECARA LENGKAP,JELAS, BENAR &
DITANDATANGANI OLEH PEJABAT YG DITUNJUK OLEH PKP
FAKTUR PAJAK YG DIISISESUAI DG KETENTUAN
DISEBUTFAKTUR PAJAK STANDAR
DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN DOKUMEN- DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK
( PASAL 13 (6) )
FAKTUR PAJAK STANDAR
PPn & PPnBm 20
PKP YG MELAKUKAN PENYERAHAN
KEPADA
• KONSUMEN AKHIR dan •TIDAK DIKETAHUI IDENTITASNYA
MINIMAL HARUS MEMUAT :
NAMA, ALAMAT, DAN NPWP YG MENYERAHKAN BKP ATAU JKP
JENIS & KUANTUM JUMLAH HARGA JUAL ATAU
PENGGANTIAN YG SUDAH TERMASUKPAJAK ATAU BESARNYA PAJAK
DICANTUMKAN SECARA TERPISAH TGL. PEMBUATAN
FAKTUR PAJAK SEDERHANA
FAKTUR PAJAK SEDERHANA
DAPAT MEMBUAT
FAKTUR PAJAK SEDERHANA ( PASAL 13 (7) )
PPn & PPnBm 21
DOKUMEN TERTENTU YANG DIPERLAKUKAN SEBAGAI FAKTUR PAJAK STANDAR
PASAL 13 AYAT (6)
KEP. Dirjen PajakKEP-522/PJ./2000 s.t.d.d.
KEP-312/PJ./2001Dokumen-dokumen yg dapat diperlakukan sebagai Faktur Pajak Standar:a. PIB yang dilampiri SSP/bukti pungutan pajak oleh DJBC untuk impor BKPb. PEB yang telah difiat muat oleh pejabat yang berwenang dari DJBC dan dilampiri dengan invoice yang merupakan satu kesatuan yg tidak terpisahkan dengan PE;c. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat oleh BULOG/DOLOG untuk penyaluran tepung terigu;d. Paktur Nota Bon Penyerahan (PNBP) yang dibuat/dikeluarkan oleh PERTAMINA untuk penyerahan BBM dan atau bukan BBM;e. Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi.f. Ticket, tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atau Deliverry Bill, yang dibuat untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri;g. SSP untuk pembayaran PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar Daerah Pabean;h. Nota Penjualan Jasa yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa kepelabuhanan;i. Tanda pembayaran atau kuitansi listrik.
SYARAT
Minimal harus memuat:a. Identitas yang berwenang menerbitkan dokumen;b. Nama dan alamat penerima dokumen;c. NPWP dalam hal penerima dokumen adalah sebagai WPDN;d. Jumlah satuan barang apabila ada; e. Dasar Pengenaan Pajak; f. Jumlah pajak yang terutang kecuali dalam hal ekspor.
PPn & PPnBm 22
ORANG PRIBADI / BADAN YGTIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
DILARANG MEMBUAT FAKTUR PAJAK
DLM HAL FAKTUR PAJAK TELAH DIBUAT
PAJAK YG TERCANTUM DLM FAKTUR PAJAKHARUS DISETORKAN
KAS NEGARA
KE
LARANGAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK
PASAL 14
PPn & PPnBm 23
PKP Penjual PKP Pembeli
KESALAHAN:
TERLAMBAT MEMBUAT
FAKTUR PAJAK
2% X DPP PPNJika terlambat
lebih dari 3 bulan tidak dianggap sbg FP Standar
FAKTUR PAJAK TIDAK DIISI LENGKAP
PPN tidak dapat dikreditkan
SANKSI & ASPEK PAJAK TERKAIT FP
2% X DPP PPN
PPn & PPnBm 24
PK DAN PPn BM TERUTANGOLEH PKP PENJUAL
PPN DAN PPn.BMPENYERAHAN BKP
YANGDIKEMBALIKAN
MENGURANGI
PM DARI PKP PEMBELI DG CATATAN PM TSBTELAH DIKREDITKAN
BIAYA ATAU HARTA BAGI PKP PEMBELI DLM HAL
PAJAK ATAS BKP YG DIKEMBALIKAN TELAH
DIBEBANKAN SBG BIAYA ATAU TELAH DIKAPITALISIR
PADA MASA PAJAKTERJADINYA
PENGEMBALIAN BKP TSB
TATACARA DITETAPKAN DGN
KEP.MEN. KEUANGAN(KMK 596/1994)
ATAS
RETUR BKP ( PASAL 5A )
PPn & PPnBm 25
PENYERAHAN BKP / JKP KEPADA PEMUNGUT PPN
DILAPORKAN
DISETOR
DIPUNGUT
PAJAK TERUTANG
PEMUNGUT
PPN
O
L
E
H
Tatacara pemungutan, penyetoran,
& pelaporan diatur dgn KMK
No. 563/KMK.03/2003
PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA PEMUNGUT PPN
PASAL 16 A (1)
• BENDAHARAWAN PEMERINTAH• KPKN
PPn & PPnBm 26
PAJAK MASUKAN YG DAPAT DIKREDITKAN
HARUS MEMENUHI SYARAT:
MATERIAL
FORMAL
BERHUBUNGAN LANGSUNG DGN KEGIATAN USAHA YG
PENYERAHANNYA TERUTANG PPN
(PRODUKSI, DISTRIBUSI, PEMASARAN & MANAJEMEN)BENTUK, KOLOM & ISIAN SESUAI
DGN KEP-549/PJ./2000 s.t.d.d.
KEP-323/PJ./2001 & KEP-433/PJ./2002
DIISI LENGKAP, BENAR, & DITANDATANGANI ORANG YG
BERWENANGDIBUAT TEPAT WAKTU
(KEP-424/PJ./2003)
PPn & PPnBm 27
PENGELUARAN UNTUK:
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (6)
PEROLEHAN BKP/JKP YG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (5)
PEROLEHAN BKP/JKP YG BKT PUNGUTAN PAJAKNYA BERUPA FAKTUR PJK SEDERHANA
PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA
PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR, SEDAN, JEEP, STATION WAGON, VAN& COMBI KECUALI BRG DAGANGAN ATAU UNTUK DISEWA
PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PAJAK MASUKAN YG TDK DPT DIKREDITKAN PASAL 9 AYAT (8)
PPn & PPnBm 28
PM DAPAT DIKREDITKAN DG PK MASA PAJAK YG SAMA
( PASAL 9 (2) )
JIKA TDK ADA PK PADA MASA PAJAK YBS, PM TETAP DPT DIKREDITKAN
(PASAL 9 (2A) )
PK > PM PM > PK
SELISIH DIBAYAROLEH PKP
(PASAL 9 (3) )
SELISIH DAPAT DIRESTITUSI ATAU DIKOMPENSASI
(PASAL 9 (4) )
PENGHITUNGAN DAN TATA CARARESTITUSI DIATUR DGN KEP-DJP
(PSL 9 (13) )
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN
PASAL 9 AYAT (2) S.D. (4) & PASAL 13
PPn & PPnBm 29
PAJAK MASUKANDAPAT DIKREDITKANPADA MASA PAJAK
BERIKUTNYA
SELAMBATNYA 3 BULANSETELAH BERAKHIRNYA
MASA PAJAK
SYARAT: BELUM DIBEBANKAN SBG BIAYA ATAU DIKAPITALISASI DAN BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PENGKREDITAN PM PADA MASA PAJAK TIDAK SAMA
PASAL 9 AYAT (9)
PPn & PPnBm 30
PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK
PENYERAHAN YG TDKTERUTANG PAJAK
DAPAT DIKETAHUIDG PASTI DARIPEMBUKUAN
PM TIDAK DAPATDIKETAHUI
DENGAN PASTI
PM YG TERKAITDG PENYERAHAN YG TERUTANG PPN
DAPAT DIKREDITKAN
PENGKREDITAN PMDIATUR DENGAN KEP.MEN.KEU.
No. 575/KMK.04/2000
PENYERAHAN DALAM SUATU MASA PAJAK
PASAL 9 AYAT (5) & (6)
PAJAK MASUKAN
PM YG TELAH DIKREDITKAN HARUS DIHITUNG KEMBALI
PADA AKHIR THN BUKU
PPn & PPnBm 31
PPN TIDAK DIPUNGUT ATAU DIBEBASKAN
PASAL 16B
KEGIATAN DI KAWASAN TERTENTU / TEMPAT TERTENTU DLM DRH PABEAN
PEMANFAATAN JKP TERTENTU DARI LUAR DAERAH PABEAN
PENYERAHAN BKP TERTENTU ATAUPENYERAHAN JKP TERTENTU
IMPOR BKP TERTENTU
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUDTERTENTU DARI LUAR DAERAH PABEAN
DIATUR DGN PERATURAN PEMERINTAH, a.l.:PP 146/2000; PP 12/2001 s.t.d.t.d. PP 46/2003.
PPn & PPnBm 32
DIKENAKAN SEKALI
PENYERAHAN BKP MEWAH
OLEH PENGUSAHA YANG MENGHASILKAN
BKP MEWAH DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN
DAN PEKERJAANNYA
OBJEK PPn BM (PASAL 5 UU PPN)
IMPOR BKP MEWAH
DI DALAM DAERAH PABEAN
PPn & PPnBm 33
PPN DI BATAMPPN/PPn BM TIDAK DIPUNGUT ATAS:• IMPOR BKP; DAN• PEROLEHAN BKP DARI DALAM DAERAH PABEAN,
YG AKAN DIGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BKP YANG DIEKSPOR.
• PKP YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP WAJIB MENERBITKAN FP YG DICAP “ PPN dan atau PPn BM Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63 Tahun 2003”
• ATAS IMPOR BKP DJBC MEMBUBUHKAN CAP “ PPN dan atau PPn BM Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63 Tahun 2003” PADA SETIAP LEMBAR PIB.
APABILA BKP TIDAK DIGUNAKAN UNTUK MENGHASILKAN BKP UNTUK DIEKSPOR, PPN/PPn BM YG TIDAK DIPUNGUT HARUS DIBAYAR KEMBALI DITAMBAH SANKSI SESUAI KETENTUAN YG BERLAKU.
PPn & PPnBm 34
YANG DIKENAKAN PPN DI BATAM
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN ATAU JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DLM KB BATAM.
• IMPOR DAN ATAU PENYERAHAN BKP SELAIN YG AKAN DIGUNAKAN UNTUK KEGIATAN MENGHASILKAN BKP YG DIEKSPOR; DAN
• PENYERAHAN JKP DI/KE/DARI KB BATAM
TERUTANG PPN/PPn BM YANG PENGENAANNYA DILAKUKAN SECARA BERTAHAP SESUAI KMK.
TERHADAP:
DASAR HUKUM:• PP NOMOR 63 TAHUN 2003• KMK 583/KMK.03/2003
PPn & PPnBm 35
BATASAN PENGUSAHA KECIL PPN
PENGUSAHA KECIL ADALAH PENGUSAHA YG MELAKUKAN PENYERAHAN:
BKP JKP BKP dan JKP
YANG
JUMLAH PEREDARAN BRUTO ATAU PENERIMAAN BRUTO TIDAK LEBIH DARI Rp 600 JUTA.
KMK 571/KMK.03/2003
PPn & PPnBm 36
PENGUSAHA KECIL
SAMPAI DENGAN SUATU BULAN DALAM TAHUN BUKU, JUMLAH PEREDARAN BRUTO DAN ATAU PENERIMAAN BRUTONYA MELEBIHI
Rp 600 JUTA
WAJIB MELAPORKAN USAHANYA UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP PALING LAMBAT PADA AKHIR BULAN BERIKUTNYA
• APABILA S.D AKHIR BULAN BERIKUTNYA TIDAK MELAPORKAN UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP, MAKA SAAT PENGUKUHAN ADALAH AWAL BULAN BERIKUTNYA.
• KEWAJIBAN UTK MEMUNGUT PPN DIMULAI SEJAK SAAT PENGUKUHAN MENJADI PKP.
MAKA
YANG
PPn & PPnBm 37
PEMUNGUT PPN DAN PPn BM (WAPU PPN/PPn BM)
KMK 563/KMK.03/2003
SEJAK 1 JANUARI 2004, PEMUNGUT PPN DAN PPn BM HANYA BENDAHARAWAN PEMERINTAH DAN KPKN.
BADAN-BADAN TERTENTU TIDAK LAGI MENJADI PEMUNGUT PPN, KECUALI:
ATAS PENYEREHAN BKP/JKP YANG PENYERAHANNYA DILAKUKAN PALING LAMBAT PADA 31-12-2003 DAN FP-
NYA DITERBITKAN SEBELUM 31-01-2004.
WAJIB MEMUNGUT PPN/PPn BM TERUTANG DAN MENYETORKANNYA PALING LAMBAT 31 JAN 2004.
PPn & PPnBm 38
JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR KMK 527/2003 jo.
KEP-395/2001JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT, TERMASUK JASA ANGKUTAN UMUM DI JALAN, JASA ANGKUTAN TAKSI, DAN JASA ANGKUTAN KERETA API.
JASA ANGKUTAN UMUM DI AIR, TERMASUK JASA ANGKUTAN UMUM DI LAUT, JASA ANGKUTAN ANGKUTAN UMUM DI SUNGAI DAN DANAU, DAN JASA ANGKUTAN UMUM PENYERBERANGAN.
• ADA PERJANJIAN LISAN/TULISAN. TDK TERMASUK DLM PENGERTIAN PERJANJIAN: TIKET, KARCIS, BUKTI PEMBAYARAN JASA, B/L, DLL;
• WAKTU/TEMPAT PENGANGKUTAN TELAH DITETAPKAN SESUAI PERJANJIAN; DAN
• KENDARAAN ANGKUTAN DIGUNAKAN HANYA UTK MENGANGKUT MILIK SATU ORANG DAN ATAU ORANG YG TERIKAT PERJANJIAN.
TIDAK DIKENAKAN PPN KECULAI DILAKUKAN DGN CARA:
PPn & PPnBm 39
SENTRALISASI / PEMUSATAN PPN
WAJIB MEMBERITAHUKAN
WP BESARKEP-515/PJ/2000 s.t.d.t.d. KEP-
389/PJ./2003, DANKEP-390/PJ./2003
WP BUMNKEP-394/PJ./2003
WP YG MENYAMPAIKAN SPM PPN/PPn BM DGN CARA
E-FILINGKEP-128/PJ./2003
MENGAJUKAN PERMOHONANSYARAT UTAMA: UNIT YG DIPUSATKAN HANYA
MENGADMINISTRASIKAN PERSEDIAAN & PEMBELIAN UNTUK OPERASIONAL UNIT YBS, DGN DANA KAS KECIL (TIDAK
BERLAKU UNTUK PABRIK)PEDAGANG ECERAN: JIKA KEGIATAN & ADM PEMBELIAN UNTUK
SELURUH OUTLET DIPUSATKAN(KEP-128/PJ./2003)
OTOMATIS
SELAIN WP TERSEBUT DI ATAS
PPn & PPnBm 40
Tempat Pembayaran/Penyetoran Pajak
Kantor Pos dan Giro Bank Pemerintah, kecuali BTN Bank Pembangunan Daerah Bank Devisa Bank-bank lain penerima setoran pajak Kantor Direktorat Jenderal Bea dan Cukai,
Khusus untuk impor tanpa LKP
PPn & PPnBm 41
Saat pembayaran/penyetoran PPN/PPn BM
PPN dan PPn BM yang dihitung sendiri oleh PKP harus disetorkan paling lambat tanggal 15 bulan takwim berikutnya setelah bulan Masa Pajak.
Contoh : Masa Pajak Januari 1996, penyetoran paling lambat tanggal 15 Pebruari 1996.
PPN dan PPn BM yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP harus dibayar/ disetor sesuai batas waktu yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP tersebut.
PPN/ PPn BM atas Impor, harus dilunasi bersamaan dengan saat pembayaran Bea Masuk, dan apabila pembayaran Bea Masuk ditunda/ dibebaskan, harus dilunasi pada saat penyelesaian dokumen Impor
PPn & PPnBm 42
Lanjutan….
PPN/PPn BM yang pemungutannya dilakukan oleh: Bendaharawan Pemerintah, harus disetor selambat-lambatnya
tanggal 7 bulan takwim berikutnya setelah Masa Pajak berakhir. Pemungut PPN selain Bendaharawan Pemerintah, harus
disetor selambat-lambatnya tanggal 15 bulan takwim berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.
Direktorat Jenderal Bea dan Cukai yang memungut PPN/ PPn BM atas Impor, harus menyetor dalam jangka waktu sehari setelah pemungutan pajak dilakukan.
PPN dari penyerahan gula pasir dan tepung terigu oleh Badan Urusan Logistik (BULOG), harus dilunasi sendiri oleh PKP sebelum Surat Perintah Pengeluaran Barang (D.O) ditebus.