PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

42
PPn & PPnBm 1 PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

description

PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM). PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM). PAJAK ATAS KONSUMSI BKP/JKP. DI DALAM DAERAH PABEAN. OLEH. ORANG PRIBADI BADAN. OBJEK PPN PASAL 4 UU PPN. PENYERAHAN BKP DLM DRH PABEAN. IMPOR BKP. PENYERAHAN JKP DLM DRH PABEAN. PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD - PowerPoint PPT Presentation

Transcript of PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

Page 1: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 1

PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

Page 2: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 2

DI DALAM DAERAH PABEAN

• ORANG PRIBADI• BADAN

OLEH

PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PAJAK ATAS KONSUMSI BKP/JKP

Page 3: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 3

OBJEK PPN PASAL 4 UU PPN

OLEH PENGUSAHAOLEH ORANG ATAU BADAN

PENYERAHAN BKPDLM DRH PABEAN

IMPOR BKP

PENYERAHAN JKPDLM DRH PABEAN

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUDDR LUAR DRH PBN

EKSPOR BKP

PENYERAHANAKTIVA BEKAS

(PASAL 16D UU PPN)

MEMBANGUNSENDIRI

(PASAL 16C UU PPN jo.KMK 554/2000 s.t.d.d.

KMK 320/2002)

PEMANFAATAN JKP DR LUAR

DAERAH PABEAN

Page 4: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 4

BKP PASAL 1 AYAT (2) DAN (3)

SEMUA JENIS BARANG SEMUA JENIS BARANG PADA PRINSIPNYAPADA PRINSIPNYAMERUPAKAN BKP,MERUPAKAN BKP,

KECUALI DITENTUKAN LAINKECUALI DITENTUKAN LAINOLEH UU PPNOLEH UU PPN

BARANG BARANG BERWUJUDBERWUJUD

BARANG TAKBARANG TAKBERWUJUDBERWUJUD

BARANG BERGERAKBARANG BERGERAK

BARANG TAK BERGERAKBARANG TAK BERGERAK

Page 5: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 5

BUKAN BKP PASAL 4A AYAT (2)

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAUPENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNGDARI SUMBERNYA

BARANG KEBUTUHAN POKOK YG SANGATDIBUTUHKAN RAKYAT BANYAK (BERAS,GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM)

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKANDI HOTEL, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA

UANG, EMAS BATANGAN, DANSURAT BERHARGA

DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGNPP NOMOR 144 TAHUN 2000

Page 6: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 6

PENYERAHAN HAK ATAS BKP KARENA SUATU PERJANJIAN

PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU PERJANJIAN SEWA BELI & PERJANJIAN LEASING

PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG PERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG

PEMAKAIAN SENDIRI & PEMBERIAN CUMA-CUMA

PERSEDIAAN BKP & AKTIVA YG MENURUT TUJUAN SEMULA TDK UNTUK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB.

MENURUT KETENTUAN DAPAT DIKREDITKAN.PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU

SEBALIKNYA & PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG

PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI

PENYERAHAN BKP PASAL 1A AYAT (1)

Page 7: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 7

PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELARSEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD

PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG

PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN ANTAR

CABANG DLM HAL PKP MEMPEROLEH IZIN PEMUSATAN TEMPAT PAJAK TERUTANG

TIDAK TERMASUK PENYERAHAN BKP

PASAL 1 AYAT (2)

Page 8: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 8

JKP PASAL 1 AYAT (5) DAN (6)

SEMUA JENIS JASA PADA PRINSIPNYASEMUA JENIS JASA PADA PRINSIPNYAMERUPAKAN JKP,MERUPAKAN JKP,

KECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPNKECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPN

JASA ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANANJASA ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASAR PERIKATAN/PERBUATAN HUKUMBERDASAR PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKAN SUATU BARANG, YANG MENYEBABKAN SUATU BARANG, FASILITAS, KEMUDAHAN, ATAU HAKFASILITAS, KEMUDAHAN, ATAU HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,TERSEDIA UNTUK DIPAKAI,TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUKTERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK

MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANANMENGHASILKAN BARANG KARENA PESANANATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN ATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN (MAKLON)ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN (MAKLON)

Page 9: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 9

JASA-JASA DI BIDANG:JASA-JASA DI BIDANG:• PELAYANAN MEDIKPELAYANAN MEDIK• PELAYANAN SOSIALPELAYANAN SOSIAL• PENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKOPENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKO• PERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASEPERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASE• KEAGAMAANKEAGAMAAN• PENDIDIKANPENDIDIKAN• KESENIAN & HIBURAN YG TELAH KESENIAN & HIBURAN YG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONANDIKENAKAN PAJAK TONTONAN• PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLANPENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN• ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIRANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR• TENAGA KERJATENAGA KERJA• PERHOTELANPERHOTELAN• JASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAHJASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUMPEMERINTAHAN SECARA UMUM

DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGNPP NOMOR 144 TAHUN 2000

BUKAN JKP PASAL 4A AYAT (3)

Page 10: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 10

PENGUSAHA YG MELAKUKAN :• PENYERAHAN BKP DI DLM DAERAH PABEAN• PENYERAHAN JKP DI DLM DAERAH PABEAN• EKSPOR BKP

MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKANSEBAGAI PKP

MEMUNGUT

MENYETOR

MELAPORKAN

PPN&

PPn BMYG

TERUTANG

TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIHUNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP

KEWAJIBAN PKP PASAL 3A AYAT (1) DAN (2)

MEMBUAT FAKTUR PAJAK

Page 11: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 11

PENGGANTIAN

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAIN YG DITETAPKAN

DG. KEPMENKEU(KMK 567/2000)

s.t.d.d.KMK 251/2002

HARGA JUAL

PPN =DPP PPN

XTarif

DPP PPN PASAL 1 ANGKA 17

Page 12: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 12

SAAT PEMBAYARAN( PASAL 11 (2) )• SAAT PENYERAHAN

BKP/JKP• SAAT IMPOR BKP• SAAT PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD /JKP DR. LUAR PABEAN• EKSPOR BKP ( PASAL 11 (1) )

APABILA PEMBAYARANDITERIMA SEBELUM

TERJADINYA:• PENYERAHAN BKP/JKP

• PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD / JKP DARI

LUAR DAERAH PABEAN DI DLM DRH PABEAN

DJP DAPAT MENETAPKAN SAAT LAIN SEBAGAI SAATTERHUTANGNYA PAJAK

(PASAL 11 (4) )

SAAT TERUTANG PPN (PASAL 11 UU PPN)

Pasal 13 PP 143/2000 s.t.d.d.PP 24/2002

Page 13: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 13

BKPBKP Berwujud Bergerak

BKP Berwujud Tidak Bergerak

BKP Tidak Berwujud

Jasa Pemborong Bangunan

Selain Pemborong Bangunan

JKP dari luar Daerah Pabean

Saat penyerahan; atau Saat Pembayaran

-Saat Pembayaran Saat dan Saat Penyerahan hak

-Saat dinyatakan sbg Piutang;-Saat harga ditagih; -Saat diterima pembayaran;-Saat kontrak ditandatangani.

-Saat brg/fasilitas tersedia;-Saat dilakukan penagihan;-Saat pembayaran.

= BKP tidak berwujud

-Saat pembayaran uang muka-Saat Pembayaran termijn; -Saat pembuatan berita acara;

JKP

DETAIL SAAT TERUTANGNYA PPN

Page 14: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 14

PKP IMPOR

PEMANFAATANBKP TDK BERWUJUD/

JKP DARI LUARDAERAH PABEAN

TEMPAT BKPDIMASUKANKE DALAM

DAERAH PABEANDAN DIPUNGUT

MELALUIDJBC

( PASAL 12 (3) )

TEMPAT TINGGALTEMPAT KEDUDUKAN

ATAU TEMPATUSAHA ORANG PRIBADI ATAU

BADAN

( PASAL 12 (4) )

• TEMPAT TINGGAL• TEMPAT KEDUDUKAN• TEMPAT KEGIATAN USAHA• TEMPAT LAIN DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK

( PASAL 12 (1) )

TEMPAT TERUTANGPPN ( PASAL 12 )

DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN SATU TEMPAT ATAU LEBIH SEBAGAI TEMPAT TERUTANG PPN

PASAL 12 AYAT (2) UU PPN

Page 15: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 15

TERLETAK PADASATU WILAYAH

KERJA KPP

TERLETAK PADA WILAYAH KERJA

KPP YG BERBEDA

PKP MEMILIH SALAHSATU TEMPAT PAJAK

TERHUTANG

TERUTANG DI SETIAPTEMPAT KEGIATAN

USAHA

CUKUP MEMILIKISATU NPPKP

WAJIB DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

DI SETIAP KPP YBS.

DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN TERTULIS UNTUK MEMILIH SATU TEMPAT ATAU LEBIH SBG TEMPAT TERUTANGNYA PAJAK

( SENTRALISASI / PEMUSATAN PPN )

• KEGIATAN PENYERAHAN BKP / JKP UNTUK SEMUA TEMPAT KEGIATAN USAHA HANYA DILAKUKAN OLEH SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA • ADM. PENJUALAN & KEUANGAN DISELENGGARAKAN TERPUSAT PADA SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA• FAKTUR PAJAK & FAKTUR PENJUALAN DIBUAT OLEH PUSAT

PKP MEMPUNYAI SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA DI LUAR TEMPAT TINGGAL/TEMPAT

KEDUDUKAN

Page 16: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 16

BUKTI PUNGUTAN PAJAK YG

PENYERAHAN BKP/JKP

IMPOR BKP

YG. DIGUNAKANOLEH DJBC

YG. DIBUATOLEH PKP

ATAS

FAKTUR PAJAK ( PASAL 1 ANGKA 23 )

ATAS

Page 17: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 17

Pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan BKP/JKP dlm hal pembayaran diterima setelah bulan penyerahan, kecuali apabila pembayaran diterima sebelum akhir bulan berikutnya, maka FP Standar harus dibuat pada saat diterimanya pembayaran.

Pada saat pembayaran, dlm hal pembayaran terjadi sebelum penyerahan BKP/JKP.

Pada saat pembayaran termijn, dalam hal Penyerahan sebagian tahap pekerjaan.

Pada saat PKP rekanan menyampaikan tagihan kepada Pemungut PPN (WAPU).

FP Gabungan dibuat paling lambat pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan, kecuali jika terjadi pembayaran maka atas pembayaran tersebut dibuatkan FP Standar tersendiri.

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK

KEP-549/PJ./2000 S.T.D.T.D. KEP-433/PJ./2002

Page 18: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 18

FAKTUR PAJAK STANDAR:FAKTUR PAJAK YG BENTUK & ISINYA SESUAI DENGAN PASAL 13 (5) UU PPNDIATUR DALAM KEP-549/PJ.2000 s.t.d.d.KEP-323/PJ/2001 dan KEP-433/PJ./2002

FAKTUR PAJAK GABUNGAN:FP STANDAR YG DIBUAT UNTUK PENYERAHAN SATU BULAN TAKWIMPASAL 13 AYAT (2) UU PPN

FAKTUR PAJAK SEDERHANA:DIATUR DALAM KEP-524/PJ./2000 s.t.d.d.KEP-425/PJ./2001

DOKUMEN TERTENTU YG DIPERLAKUKAN SBG FAKTUR PAJAK STANDAR

DIATUR DALAM KEP-522/PJ/2000 s.t.d.d. KEP-312/PJ./2001

JENIS-JENIS FAKTUR PAJAK

Page 19: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 19

FAKTUR PAJAK STANDARHARUS MENCANTUMKAN

( PASAL 13 (5) )

NAMA, ALAMAT, NPWP, YG MENYERAHKAN BKP/JKP

NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP

JENIS BARANG ATAU JASA, JUMLAH HARGA JUALATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA

PPN YG DIPUNGUT

PPn BM YG DIPUNGUT

KODE,NO.SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTURNAMA, JABATAN & TANDA TANGAN YG BERHAK

MENANDATANGANI FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK HARUS DIISI SECARA LENGKAP,JELAS, BENAR &

DITANDATANGANI OLEH PEJABAT YG DITUNJUK OLEH PKP

FAKTUR PAJAK YG DIISISESUAI DG KETENTUAN

DISEBUTFAKTUR PAJAK STANDAR

DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN DOKUMEN- DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK

( PASAL 13 (6) )

FAKTUR PAJAK STANDAR

Page 20: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 20

PKP YG MELAKUKAN PENYERAHAN

KEPADA

• KONSUMEN AKHIR dan •TIDAK DIKETAHUI IDENTITASNYA

MINIMAL HARUS MEMUAT :

NAMA, ALAMAT, DAN NPWP YG MENYERAHKAN BKP ATAU JKP

JENIS & KUANTUM JUMLAH HARGA JUAL ATAU

PENGGANTIAN YG SUDAH TERMASUKPAJAK ATAU BESARNYA PAJAK

DICANTUMKAN SECARA TERPISAH TGL. PEMBUATAN

FAKTUR PAJAK SEDERHANA

FAKTUR PAJAK SEDERHANA

DAPAT MEMBUAT

FAKTUR PAJAK SEDERHANA ( PASAL 13 (7) )

Page 21: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 21

DOKUMEN TERTENTU YANG DIPERLAKUKAN SEBAGAI FAKTUR PAJAK STANDAR

PASAL 13 AYAT (6)

KEP. Dirjen PajakKEP-522/PJ./2000 s.t.d.d.

KEP-312/PJ./2001Dokumen-dokumen yg dapat diperlakukan sebagai Faktur Pajak Standar:a. PIB yang dilampiri SSP/bukti pungutan pajak oleh DJBC untuk impor BKPb. PEB yang telah difiat muat oleh pejabat yang berwenang dari DJBC dan dilampiri dengan invoice yang merupakan satu kesatuan yg tidak terpisahkan dengan PE;c. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat oleh BULOG/DOLOG untuk penyaluran tepung terigu;d. Paktur Nota Bon Penyerahan (PNBP) yang dibuat/dikeluarkan oleh PERTAMINA untuk penyerahan BBM dan atau bukan BBM;e. Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi.f. Ticket, tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atau Deliverry Bill, yang dibuat untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri;g. SSP untuk pembayaran PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar Daerah Pabean;h. Nota Penjualan Jasa yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa kepelabuhanan;i. Tanda pembayaran atau kuitansi listrik.

SYARAT

Minimal harus memuat:a. Identitas yang berwenang menerbitkan dokumen;b. Nama dan alamat penerima dokumen;c. NPWP dalam hal penerima dokumen adalah sebagai WPDN;d. Jumlah satuan barang apabila ada; e. Dasar Pengenaan Pajak; f. Jumlah pajak yang terutang kecuali dalam hal ekspor.

Page 22: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 22

ORANG PRIBADI / BADAN YGTIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

DILARANG MEMBUAT FAKTUR PAJAK

DLM HAL FAKTUR PAJAK TELAH DIBUAT

PAJAK YG TERCANTUM DLM FAKTUR PAJAKHARUS DISETORKAN

KAS NEGARA

KE

LARANGAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK

PASAL 14

Page 23: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 23

PKP Penjual PKP Pembeli

KESALAHAN:

TERLAMBAT MEMBUAT

FAKTUR PAJAK

2% X DPP PPNJika terlambat

lebih dari 3 bulan tidak dianggap sbg FP Standar

FAKTUR PAJAK TIDAK DIISI LENGKAP

PPN tidak dapat dikreditkan

SANKSI & ASPEK PAJAK TERKAIT FP

2% X DPP PPN

Page 24: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 24

PK DAN PPn BM TERUTANGOLEH PKP PENJUAL

PPN DAN PPn.BMPENYERAHAN BKP

YANGDIKEMBALIKAN

MENGURANGI

PM DARI PKP PEMBELI DG CATATAN PM TSBTELAH DIKREDITKAN

BIAYA ATAU HARTA BAGI PKP PEMBELI DLM HAL

PAJAK ATAS BKP YG DIKEMBALIKAN TELAH

DIBEBANKAN SBG BIAYA ATAU TELAH DIKAPITALISIR

PADA MASA PAJAKTERJADINYA

PENGEMBALIAN BKP TSB

TATACARA DITETAPKAN DGN

KEP.MEN. KEUANGAN(KMK 596/1994)

ATAS

RETUR BKP ( PASAL 5A )

Page 25: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 25

PENYERAHAN BKP / JKP KEPADA PEMUNGUT PPN

DILAPORKAN

DISETOR

DIPUNGUT

PAJAK TERUTANG

PEMUNGUT

PPN

O

L

E

H

Tatacara pemungutan, penyetoran,

& pelaporan diatur dgn KMK

No. 563/KMK.03/2003

PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA PEMUNGUT PPN

PASAL 16 A (1)

• BENDAHARAWAN PEMERINTAH• KPKN

Page 26: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 26

PAJAK MASUKAN YG DAPAT DIKREDITKAN

HARUS MEMENUHI SYARAT:

MATERIAL

FORMAL

BERHUBUNGAN LANGSUNG DGN KEGIATAN USAHA YG

PENYERAHANNYA TERUTANG PPN

(PRODUKSI, DISTRIBUSI, PEMASARAN & MANAJEMEN)BENTUK, KOLOM & ISIAN SESUAI

DGN KEP-549/PJ./2000 s.t.d.d.

KEP-323/PJ./2001 & KEP-433/PJ./2002

DIISI LENGKAP, BENAR, & DITANDATANGANI ORANG YG

BERWENANGDIBUAT TEPAT WAKTU

(KEP-424/PJ./2003)

Page 27: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 27

PENGELUARAN UNTUK:

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (6)

PEROLEHAN BKP/JKP YG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (5)

PEROLEHAN BKP/JKP YG BKT PUNGUTAN PAJAKNYA BERUPA FAKTUR PJK SEDERHANA

PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA

PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR, SEDAN, JEEP, STATION WAGON, VAN& COMBI KECUALI BRG DAGANGAN ATAU UNTUK DISEWA

PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PAJAK MASUKAN YG TDK DPT DIKREDITKAN PASAL 9 AYAT (8)

Page 28: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 28

PM DAPAT DIKREDITKAN DG PK MASA PAJAK YG SAMA

( PASAL 9 (2) )

JIKA TDK ADA PK PADA MASA PAJAK YBS, PM TETAP DPT DIKREDITKAN

(PASAL 9 (2A) )

PK > PM PM > PK

SELISIH DIBAYAROLEH PKP

(PASAL 9 (3) )

SELISIH DAPAT DIRESTITUSI ATAU DIKOMPENSASI

(PASAL 9 (4) )

PENGHITUNGAN DAN TATA CARARESTITUSI DIATUR DGN KEP-DJP

(PSL 9 (13) )

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN

PASAL 9 AYAT (2) S.D. (4) & PASAL 13

Page 29: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 29

PAJAK MASUKANDAPAT DIKREDITKANPADA MASA PAJAK

BERIKUTNYA

SELAMBATNYA 3 BULANSETELAH BERAKHIRNYA

MASA PAJAK

SYARAT: BELUM DIBEBANKAN SBG BIAYA ATAU DIKAPITALISASI DAN BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

PENGKREDITAN PM PADA MASA PAJAK TIDAK SAMA

PASAL 9 AYAT (9)

Page 30: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 30

PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK

PENYERAHAN YG TDKTERUTANG PAJAK

DAPAT DIKETAHUIDG PASTI DARIPEMBUKUAN

PM TIDAK DAPATDIKETAHUI

DENGAN PASTI

PM YG TERKAITDG PENYERAHAN YG TERUTANG PPN

DAPAT DIKREDITKAN

PENGKREDITAN PMDIATUR DENGAN KEP.MEN.KEU.

No. 575/KMK.04/2000

PENYERAHAN DALAM SUATU MASA PAJAK

PASAL 9 AYAT (5) & (6)

PAJAK MASUKAN

PM YG TELAH DIKREDITKAN HARUS DIHITUNG KEMBALI

PADA AKHIR THN BUKU

Page 31: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 31

PPN TIDAK DIPUNGUT ATAU DIBEBASKAN

PASAL 16B

KEGIATAN DI KAWASAN TERTENTU / TEMPAT TERTENTU DLM DRH PABEAN

PEMANFAATAN JKP TERTENTU DARI LUAR DAERAH PABEAN

PENYERAHAN BKP TERTENTU ATAUPENYERAHAN JKP TERTENTU

IMPOR BKP TERTENTU

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUDTERTENTU DARI LUAR DAERAH PABEAN

DIATUR DGN PERATURAN PEMERINTAH, a.l.:PP 146/2000; PP 12/2001 s.t.d.t.d. PP 46/2003.

Page 32: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 32

DIKENAKAN SEKALI

PENYERAHAN BKP MEWAH

OLEH PENGUSAHA YANG MENGHASILKAN

BKP MEWAH DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN

DAN PEKERJAANNYA

OBJEK PPn BM (PASAL 5 UU PPN)

IMPOR BKP MEWAH

DI DALAM DAERAH PABEAN

Page 33: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 33

PPN DI BATAMPPN/PPn BM TIDAK DIPUNGUT ATAS:• IMPOR BKP; DAN• PEROLEHAN BKP DARI DALAM DAERAH PABEAN,

YG AKAN DIGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BKP YANG DIEKSPOR.

• PKP YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP WAJIB MENERBITKAN FP YG DICAP “ PPN dan atau PPn BM Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63 Tahun 2003”

• ATAS IMPOR BKP DJBC MEMBUBUHKAN CAP “ PPN dan atau PPn BM Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63 Tahun 2003” PADA SETIAP LEMBAR PIB.

APABILA BKP TIDAK DIGUNAKAN UNTUK MENGHASILKAN BKP UNTUK DIEKSPOR, PPN/PPn BM YG TIDAK DIPUNGUT HARUS DIBAYAR KEMBALI DITAMBAH SANKSI SESUAI KETENTUAN YG BERLAKU.

Page 34: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 34

YANG DIKENAKAN PPN DI BATAM

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN ATAU JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DLM KB BATAM.

• IMPOR DAN ATAU PENYERAHAN BKP SELAIN YG AKAN DIGUNAKAN UNTUK KEGIATAN MENGHASILKAN BKP YG DIEKSPOR; DAN

• PENYERAHAN JKP DI/KE/DARI KB BATAM

TERUTANG PPN/PPn BM YANG PENGENAANNYA DILAKUKAN SECARA BERTAHAP SESUAI KMK.

TERHADAP:

DASAR HUKUM:• PP NOMOR 63 TAHUN 2003• KMK 583/KMK.03/2003

Page 35: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 35

BATASAN PENGUSAHA KECIL PPN

PENGUSAHA KECIL ADALAH PENGUSAHA YG MELAKUKAN PENYERAHAN:

BKP JKP BKP dan JKP

YANG

JUMLAH PEREDARAN BRUTO ATAU PENERIMAAN BRUTO TIDAK LEBIH DARI Rp 600 JUTA.

KMK 571/KMK.03/2003

Page 36: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 36

PENGUSAHA KECIL

SAMPAI DENGAN SUATU BULAN DALAM TAHUN BUKU, JUMLAH PEREDARAN BRUTO DAN ATAU PENERIMAAN BRUTONYA MELEBIHI

Rp 600 JUTA

WAJIB MELAPORKAN USAHANYA UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP PALING LAMBAT PADA AKHIR BULAN BERIKUTNYA

• APABILA S.D AKHIR BULAN BERIKUTNYA TIDAK MELAPORKAN UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP, MAKA SAAT PENGUKUHAN ADALAH AWAL BULAN BERIKUTNYA.

• KEWAJIBAN UTK MEMUNGUT PPN DIMULAI SEJAK SAAT PENGUKUHAN MENJADI PKP.

MAKA

YANG

Page 37: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 37

PEMUNGUT PPN DAN PPn BM (WAPU PPN/PPn BM)

KMK 563/KMK.03/2003

SEJAK 1 JANUARI 2004, PEMUNGUT PPN DAN PPn BM HANYA BENDAHARAWAN PEMERINTAH DAN KPKN.

BADAN-BADAN TERTENTU TIDAK LAGI MENJADI PEMUNGUT PPN, KECUALI:

ATAS PENYEREHAN BKP/JKP YANG PENYERAHANNYA DILAKUKAN PALING LAMBAT PADA 31-12-2003 DAN FP-

NYA DITERBITKAN SEBELUM 31-01-2004.

WAJIB MEMUNGUT PPN/PPn BM TERUTANG DAN MENYETORKANNYA PALING LAMBAT 31 JAN 2004.

Page 38: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 38

JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR KMK 527/2003 jo.

KEP-395/2001JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT, TERMASUK JASA ANGKUTAN UMUM DI JALAN, JASA ANGKUTAN TAKSI, DAN JASA ANGKUTAN KERETA API.

JASA ANGKUTAN UMUM DI AIR, TERMASUK JASA ANGKUTAN UMUM DI LAUT, JASA ANGKUTAN ANGKUTAN UMUM DI SUNGAI DAN DANAU, DAN JASA ANGKUTAN UMUM PENYERBERANGAN.

• ADA PERJANJIAN LISAN/TULISAN. TDK TERMASUK DLM PENGERTIAN PERJANJIAN: TIKET, KARCIS, BUKTI PEMBAYARAN JASA, B/L, DLL;

• WAKTU/TEMPAT PENGANGKUTAN TELAH DITETAPKAN SESUAI PERJANJIAN; DAN

• KENDARAAN ANGKUTAN DIGUNAKAN HANYA UTK MENGANGKUT MILIK SATU ORANG DAN ATAU ORANG YG TERIKAT PERJANJIAN.

TIDAK DIKENAKAN PPN KECULAI DILAKUKAN DGN CARA:

Page 39: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 39

SENTRALISASI / PEMUSATAN PPN

WAJIB MEMBERITAHUKAN

WP BESARKEP-515/PJ/2000 s.t.d.t.d. KEP-

389/PJ./2003, DANKEP-390/PJ./2003

WP BUMNKEP-394/PJ./2003

WP YG MENYAMPAIKAN SPM PPN/PPn BM DGN CARA

E-FILINGKEP-128/PJ./2003

MENGAJUKAN PERMOHONANSYARAT UTAMA: UNIT YG DIPUSATKAN HANYA

MENGADMINISTRASIKAN PERSEDIAAN & PEMBELIAN UNTUK OPERASIONAL UNIT YBS, DGN DANA KAS KECIL (TIDAK

BERLAKU UNTUK PABRIK)PEDAGANG ECERAN: JIKA KEGIATAN & ADM PEMBELIAN UNTUK

SELURUH OUTLET DIPUSATKAN(KEP-128/PJ./2003)

OTOMATIS

SELAIN WP TERSEBUT DI ATAS

Page 40: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 40

Tempat Pembayaran/Penyetoran Pajak

Kantor Pos dan Giro Bank Pemerintah, kecuali BTN Bank Pembangunan Daerah Bank Devisa Bank-bank lain penerima setoran pajak Kantor Direktorat Jenderal Bea dan Cukai,

Khusus untuk impor tanpa LKP

Page 41: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 41

Saat pembayaran/penyetoran PPN/PPn BM

PPN dan PPn BM yang dihitung sendiri oleh PKP harus disetorkan paling lambat tanggal 15 bulan takwim berikutnya setelah bulan Masa Pajak.

Contoh : Masa Pajak Januari 1996, penyetoran paling lambat tanggal 15 Pebruari 1996.

PPN dan PPn BM yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP harus dibayar/ disetor sesuai batas waktu yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP tersebut.

PPN/ PPn BM atas Impor, harus dilunasi bersamaan dengan saat pembayaran Bea Masuk, dan apabila pembayaran Bea Masuk ditunda/ dibebaskan, harus dilunasi pada saat penyelesaian dokumen Impor

Page 42: PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM)

PPn & PPnBm 42

Lanjutan….

PPN/PPn BM yang pemungutannya dilakukan oleh: Bendaharawan Pemerintah, harus disetor selambat-lambatnya

tanggal 7 bulan takwim berikutnya setelah Masa Pajak berakhir. Pemungut PPN selain Bendaharawan Pemerintah, harus

disetor selambat-lambatnya tanggal 15 bulan takwim berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.

Direktorat Jenderal Bea dan Cukai yang memungut PPN/ PPn BM atas Impor, harus menyetor dalam jangka waktu sehari setelah pemungutan pajak dilakukan.

PPN dari penyerahan gula pasir dan tepung terigu oleh Badan Urusan Logistik (BULOG), harus dilunasi sendiri oleh PKP sebelum Surat Perintah Pengeluaran Barang (D.O) ditebus.