1

UU No. 42 Tahun 2009 Tentang Perubahan Ketiga Atas UU No. 8 Tahun 1983 tentang PPN dan PPn BM

2

SEJARAH PPN

1. Pajak Pembangunan I (PPb I) sebelum tahun 1950

2. Pajak Peredaran 1950 (PPe 1950)

3. Pajak Penjualan 1951 (PPn 1951)

4. Pajak Pertambahan Nilai, sesuai dgn UU No. 8 Tahun 1983

3

PENGERTIAN UMUM PPN

• Pajak Atas Konsumsi Barang Atau Jasa• Di Dalam Daerah Pabean• Oleh Orang Pribadi Badan

4

KARAKTERISTIK PPN• PPN adalah pajak tidak langsung, artinya beban pajak

dilimpahkan kepada pihak lain. Sehingga pemikul beban pajak dan penyetor pajak ke negara berada pada pihak yang berbeda.

• PPN adalah pajak objektif, artinya timbulnya kewajiban pajak ditentukan oleh objek pajak.

• PPN bersifat multi stage levy, artinya dikenakan pada setiap mata rantai jalur produksi dan jalur distribusi.

• PPN merupakan pajak atas konsumsi di dalam negeri (destination principle).

• Pemungutan pajaknya menggunakan faktur pajak.• Penghitungan PPN terutang yang disetor ke negara menggunakan

indirect substraction method/credit method/invoice method dengan cara mengkreditkan pajak masukan (PK-PM).

5

CONTOH: MULTI STAGE LEVY(NON-KUMULATIF)

Pajak Penjualan (PPn) bersifat kumulatifPengusaha Harga Jual PPn 10% Setor ke Negara Harga

Benang 1,000 100 100 1,100Tekstil 2,100 210 210 2,310Garment 3,310 331 331 3,641Pedagang Besar 4,641 464 464 5,105Pedangan Eceran 6,105 611 611 6,716

Jml yang dibayar pembeli 6,716Jml pajak ditanggung pembeli 1,716Maka beban pajak 28%Pajak Pertambahan (PPN) bersifat non-kumulatif

Pengusaha Harga Jual PPn 10% Setor ke Negara HargaBenang 1,000 100 100 1,100Tekstil 2,000 200 200 - 100 = 100 2,200Garment 3,000 300 300 - 200 = 100 3,300Pedagang Besar 4,000 400 400 - 300 = 100 4,400Pedangan Eceran 5,000 500 500 - 400 = 100 5,500

Jml yang dibayar pembeli 5,500Jml pajak ditanggung pembeli 500Maka beban pajak 10%

6

BEBERAPA DEFINISI• Jasa adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perika-tan

atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk dipakai…

• Impor adalah setiap kegiatan memasukkan barang dari luar daerah pabean ke dalam daerah pabean.

• Perdagangan adalah kegiatan usaha membeli & menjual, terma-suk kegiatan tukar menukar barang tanpa mengubah bentuk asli.

• Badan adalah sekumpulan orang dan atau modal yg merupakan satu kesatuan baik yg melakukan kegiatan usaha maupun tidak…

• Pengusaha adalah OP atau badan yg dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, meng-ekspor barang, melakukan perdagangan, memanfaatkan barang tak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean.

7

PEMUNGUT PPN

• Secara umum PPN dipungut oleh yang menyerahkan BKP/JKP.• Selain itu yang bertugas sebagai pemungut PPN adalah:

– Instansi pemerintah: Bendaharawan pusat dan daerah serta Kantor Kas Negara.

– Badan-badan tertentu: Pertamina, BUMN/D, bank pemerintah, serta kontraktor kontrak bagi hasil/karya dibidang pertambangan.

8

PENGERTIAN NILAI TAMBAHDALAM PPN

• Proses menghasilkan adalah kegiatan mengolah melalui proses mengubah bentuk atau sifat, mempunyai daya guna baru, mengolah sumber daya alam.

• Pemberian “jasa” seperti terlihat pada definisi jasa.

• Profit yg berkaitan erat dengan perdagangan seperti yang terlihat pada definisi perdagangan.

• Kegiatan memasukkan barang atau memanfaatkan barang tak berwujud dan jasa ke dalam daerah pabean.

9

PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)• Pengusaha Kena Pajak (PKP) adalah pengusaha yang melaku-kan

penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP) yang dikenakan pajak menurut UU ini, tidak termasuk pengusaha kecil yang ditetapkan KMK.

• Batasan Pengusaha Kecil adalah jika pengusaha tersebut melakukan penyerahan BKP dan atau JKP kurang dari Rp 4,8 Milyar-

• Pengusaha kecil boleh memilih untuk dikukuhkan sebagai PKP.

• PKP wajib dikukuhkan dan memiliki NPPKP (Nomor Pokok Pengu-saha Kena Pajak) yang bentuknya sama dengan NPWP.

• Kewajiban PKP adalah mengenakan, memungut, menyetor dan melaporkan PPN dan PPnBM.

10

OBJEK PPN• Penyerahan BKP/JKP di dalam Daerah Pabean Oleh

Pengusaha• Impor BKP.• Ekspor BKP Yang Dilakukan PKP.• Pemanfaatan BKP Tak Berwujud Dari Luar Daerah Pabean di

dalam daerah pabean• Pemanfaatan JKP Dari Luar Daerah Pabean di dalam daerah

pabean• Ekspor BKP Berwujud dan Tidak Berwujud oleh PKP• Ekspor JKP oleh PKP

11

BARANG TIDAK DIKENAKAN PPN• Hasil pertambangan/pengeboran yang diambil langsung

dari sumbernya:– Minyak mentah (crude oil), Gas bumi, kecuali elpiji, Panas bumi,– Pasir dan kerikil, Batubara sebelum diproses dari briket batubara,– Bijih (besi, timah, emas, tembaga, nikel, dan perak serta bauksit).

• Barang-barang kebutuhan pokok yang dibutuhkan rakyat banyak seperti beras, gabah, jagung, sagu, kedelai, dan garam beryodium maupun tidak.

• Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makah, warung, dan jasa boga/catering.

• Uang, emas batangan dan surat-surat berharga.

12

BARANG DIBEBASKAN PPN (PP No. 146 Tahun 2000)

• Rumah sederhana, RSS, rusun sederhana, pondok boro, asrama mahasiswa dan pelajar serta perumahan lain yg ditetapkan KMK.

• Senjata, amunisi, alat angkut di air, alat angkut di bawah air, alat angkut di udara, kendaraan lapis baja, kendaraan angkutan khusus lainnya dan komponen atau bahan yang diperlukan dalam pembuatan senjata dan amunis oleh PT. PINDAD utk TNI/Polri.

• Vaksin polio dalam rangka pelaksanaan program PIN.• Buku pelajaran umum, kitab suci, dan buku pelajaran.• Kapal dan suku cadang dan alat keselamatan pelayaran atau alat kesela-matan manusia

yg digunakan oleh perusahaan pelayaran nasional atau perusahaan penangkap ikan nasional.

• Pesawat udara dan suku cadang serta alat keselamatan penerbangan dan keselamatan manusia yang digunakan perusahaan airline nasional.

• Kereta api, suku cadang, alat keselamatan yang digunakan PT. KAI.• Peralatan yg digunakan utk penyediaan data batas negara kepada TNI.

13

BARANG DIBEBASKAN PPN (PP No. 12 Tahun 2001)

• Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik tidak termasuk suku cadang yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan BKP

• Makanan ternak, unggas, ikan dan atau bahan baku pembuatan makan-an ternak, unggas dan ikan.

• Impor atau penyerahan barang didalam daerah pabean bibit dan atau benih dari barang hasil pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran, atau perikanan.

• Penyerahan di dalam daerah pabean barang hasil pertanian yang dilakukan oleh petani atau kelompok tani.

• Penyerahan bahan baku perak dlm btk butiran (granule) atau batangan.• Bahan baku pembuatan uang kertas rupiah dan uang loga rupiah.• Penyerahan air bersih yg dialirkan melalui pipa oleh pershn air minum.• Penyerahan listrik kecuali utk perubahan dgn daya lebih dari 6000 watt.

14

Bukan JKP

• Jasa kesehatan medis• Pelayanan sosial• Pengiriman surat dgn

prangko• Jasa keuangan• Jasa asuransi• Kesenian dan hiburan• Jasa angkutan umum

darat, udara dan air

• Tenaga kerja• Perhotelan• Jasa pemerintah• Parkir• Telpon umum uang logam• Pengirman uang wesel

pos• Catering/jasa boga

15

JASA TIDAK DIKENAKAN PPN (PP No. 144 Tahun 2000)

• Jasa dibidang pelayanan jasa medik: dukun kampung, para-normal, dokter, mulai dari puskesmas sampai rumah sakit mahal.

• Jasa dibidang pelayanan sosial: panti asuhan, panti wreda, krematorium, yayasan pemakaman, jasa pemadam kebakaran.

• Jasa dibidang pengiriman surat dengan perangko.

• Jasa dibidang perbankan, asuransi, dan sewa guna usaha dengan hak opsi.

• Jasa dibidang keagamaan.

• Jasa dibidang pendidikan, baik pendidikan sekolah ataupun luar sekolah seperti kursus. Kecuali jasa pendidikan tersebut berkaitan dengan penyerahan BKP.

16

JASA TIDAK DIKENAKAN PPN (PP No. 144 Tahun 2000)

• Jasa dibidang kesenian dan hiburan yang sudah dikenakan pajak tontonan.

• Jasa dibidang penyiaran yang bukan bersifat iklan.• Jasa dibidang angkutan umum di darat dan air, termasuk jasa angkutan

udara luar negeri.

• Jasa dibidang tenaga kerja, selama penyedia jasa tidak bertanggung-jawab atas hasil kerja tenaga kerja dimaksud.

• Jasa dibidang perhotelan, meliputi persewaan kamar, rumah penginapan, motel, losmen, hostel, serta fasilitas utk tamu mengi-nap, dan jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara.

• Jasa yang disediakan pemerintah dalam rangka menjalankan pe-merintahan secara umum.

17

JASA KENA PAJAK TERTENTU• Jasa Cutodian (SE-25/PJ.53/1995), berupa penitipan (safe custody)

yang dilakukan oleh bank meliputi jasa penyimpanan, penjagaan serta pemeliharaan.

• Jasa Anjak Piutang (SE-06/PJ.53/1997), berupa pembelian atau pengalihan piutang/tagihan jangka pendek serta penatausahaan penjualan kredit serta penagihan klien. Dilakukan oleh bank, lem-baga keuangan bukan bank, perusahaan pembiayaan, PT, dan Koperasi. DPPnya adalah 5% dari jumlah imbalan yang diterima berupa service charge, provisi dan diskon.

• Jasa Wali Amanat (SE-03/PJ.32/1996), jasa trusteeship/agency.• Jasa Periklanan (SE-10/PJ.3/1998).• Jasa Perdagangan termasuk e-commerce (SE-08/P.52/1996).• Jasa Biro Perjalanan/Wisata dan Pengiriman Paket (DPP = 10%).• Jasa Sewa Ruangan, DPP = Harga sewa + (0.4 x service charge).

18

JASA DIBEBASKAN PPN (PP No. 146 Tahun 2000)

• Jasa yang diterima perusahaan pelayaran nasional atau perusa-haan penangkapan ikan nasional meliputi jasa persewaan, jasa pelabuhan, jasa perawatan (docking) kapal.

• Jasa yang diterima perusahaan angkutan udara nasional meliputi jasa persewaan, perawatan atau reparasi.

• Jasa perawatan atau reparasi yang diterima oleh PT. KAI.• Jasa kontraktor bangunan rmh sederhana, RSS, rusun sederhana,

pondok boro, asrama masahasiswa atau pelajar serta perumahan lainnya yang ditetapkan oleh KMK.

• Jasa persewaan rusun sederhana, rumah sederhana, dan RSS.• Jasa yang diserahkan oleh TNI sehubungan data batas/foto udara

wilayah NKRI.

19

SKEMA PPN

Penjual/Pengusaha Jasa Pembeli/Penerima Jasa

Pemotong Pajak Pemikul Beban Pajak

PPN

PPN disetor ke negara

Penyerahan BKP/JKPMembuat Faktur Pajak

20

MEKANISME PPN

• Setiap PKP yang menjual BKP atau menyerahkan JKP wajib membuat Faktur Pajak untuk memungut pajak yang terutang, disebut Pajak Keluaran (output tax).

• PKP membeliBKP /menerima JKP dari PKP lain, maka PKP pembeli/penerima membayar pajak yang terutang kepada negara lewat PKP penjual, disebut Pajak Masukan (input tax).

• Pada akhir masa pajak, Pajak Masukan dapat dikreditkan terhadap Pajak Keluaran.

• Jika Pajak Keluaran > Pajak Masukan, berarti kurang bayar

21

TARIF PPN• Tarif PPN yang dikonsumsi/

dimanfaatkan didalam daerah pabean adalah 10%

• PPN ekspor BKP Berujud/Tdk berujud, Ekspor JKP 0%.

PPN = Tarif x DPP

22

DASAR PENGENAAN PAJAK

• Harga jual, adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh penjual krn penyerahan BKP

• Penggantian, adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yg diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan JKP.

• Nilai impor = CIF + BM + BMT.• Nilai Ekspor, adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yg

diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir seperti termaktub dalam PEB (Pemberitahuan Ekspor Barang).

• Nilai lain yang ditetapkan dengan KMK.

DPP (dasar pengenaan pajak) adalah nilai berupa uang yang dijadi-kan dasar untuk menghitung pajak terutang:

23

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN• Pajak masukan (PM) dikreditkan dengan Pajak keluaran (PK) yang

dipungut pada masa pajak yang sama.• PM yang belum dikreditkan dengan PK dalam masa pajak yang

sama dapat dikreditkan sampai dengan selambat-lambatnya dalam bulan ketiga setelah akhir tahun buku, dengan syarat:– PM tersebut belum dibebankan sebagai biaya.– Belum dilakukan pemeriksaan, kecuali perolehannya telah dicatat dalam

pembukuan PKP yang bersangkutan.

• Syarat PM dapat dikreditkan jika PM tersebut berhubungan lang-sung dengan kegiatan usaha.

• Hasil pengkreditan PM terhadap PK:– Kurang Bayar, jika PM<PK.– Nihil, jika PM=PK.– Lebih bayar, jk PM>PK; dapat direstitusi atau dikompensasi.

24

PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN• PM yang dibayar sebelum dikukuhkan sebagai PKP.• Tidak berhubungan langsung dengan kegiatan usaha.• Utk perolehan dan pemeliharaan mobil sedan, jip, station wagon, van, combi, kecuali

barang dagangan atau sesuai dengan usaha.• Pemanfaatan BKP tak berwujud/JKP dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean

sebelum ditetapkan sebagai PKP.• Tercantum dalam Faktur Pajak (FP) sederhana.• Tercantum dalam Faktur Pajak standar tapi cacat.• Pemanfaatan BKP tak berwujud/JKP dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean,

yang Faktur Pajaknya cacat.• Ditagih dengan Surat Ketetapan Pajak (SKP).• Ditemukan dalam pemeriksaan, kecuali perolehannya telah dicatat dalam pembukuan

PKP yang bersangkutan.• PK ditanggung pemerintah.• PK dibebaskan dari pengenaan pajak.

25

SAAT PAJAK TERUTANG

• Pada saat penyerahan BKP atau JKP.• Pada saat impor BKP.• Pada saat pembayaran, jika pembayaran dilakukan sebelum

penyerahan BKP/JKP.• Pada saat dimulai pemanfaatan BKP tak berwujud/JKP dari

luar daerah pabean didalam daerah pabean.• Pada saat pembayaran, jika pembayaran sebelum

pemanfaatan BKP tak berwujud/JKP dari luar daerah pabean didalam daerah pabean.

• Saat lain yang ditetapkan dengan KMK.• Saat ekspor BKP.

26

TEMPAT PAJAK TERUTANG• Tempat tinggal atau tempat kedudukan.• Tempat kegiatan usaha dilakukan.• Tempat lain yang ditetapkan oleh Dirjen Pajak.• Tempat BKP dimasukkan ke dlm daerah pabean, dalam hal impor.• Tempat OP/Badan terdaftar sebagai NPWP, dalam hal pemanfaa-tan

BKP tak berwujud/JKP dari luar daerah pabean didalam daerah pabean.

• Satu tempat atau lebih yang ditetapkan oleh Dirjen Pajak atas permohonan tertulis dari PKP.

• Dalam hal kegiatan membangun sendiri, pajak terutang ditempat bangunan didirikan.

• PKP yang memiliki lebih satu tempat usaha dapat mengajukan permohonan pemusatan tempat pajak terutang secara tertulis kepada Dirjen Pajak.

27

Setor & Lapor

• harus dibayar ke Kas Negara paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya

• Pembayaran menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP).

28

PAJAK PENJUALAN ATAS BARANGMEWAH (PPnBM)

Karakteristik PPnBM:

• Merupakan pungutan tambahan disamping PPN.

• Hanya dipungut satu kali, yaitu pada saat impor BKP mewah, pabrikan BKP mewah.

• PPnBM tidak dapat dikreditkan dengan PPN.

• Namun jika eksportir mengekspor BKP mewah, PPnBM yang dibayar pada saat perolehannya dapat diminta kembali.

Dasar Pertimbangan:Perlu keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen penghasilan rendah dengan konsumen penghasilan tinggi.Perlu adanya pengendalian pola konsumsi atas BKP yang tergolong mewah.Perlu adanya perlindungan atas produsen kecil/tradisional.Perlu untuk mengamankan penerimaan negara.

29

BKP YANG TERGOLONG MEWAH

• Barang tersebut bukan merupakan kebutuhan pokok.

• Dikonsumsi oleh masyarakat tertentu (bersifat eksklusif).

• Pada umumnya dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi.

• Dikonsumsi untuk menunjukkan status.

• Bila dikonsumsi bisa merusak kesehatan dan moral serta mengganggun ketertiban masyarakat.

30

OBJEK DAN TARIF PPnBM

Objek PPnBM meliputi:

• Penyerahan BKP yang tergolong mewah oleh pengusaha dari hasil pabrikasi.

• Impor BKP yang tergolong mewah.

Tarif PPnBM:mulai 10% s.d. 200%

31

FAKTUR PAJAK

32

Faktur Pajak

• adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau penyerahan Jasa Kena Pajak

33

FAKTUR PAJAK

• Pada akhir bulan berikutnya setelah bulan dilakukannya penyerahan BKP/JKP secara keseluruhan.

• Pada saat pembayaran, jika pembayaran mendahului penyerahan.• Pada saat pembayaran termin diterima.• Pada saat PKP rekanan menyampaikan tagihan kepada pemungut

PPN.

Merupakan bukti pungut pajak yang dibuat oleh PKP yang melakukan penyerahan BKP/JKP. FP dibuat selambat-lambatnya:

Bagi penjual merupakan bukti pajak keluaran, sedangkan bagi pembeli merupakan bukti pajak masukan

34

MACAM-MACAM FAKTUR PAJAK• Faktur pajak• Faktur pajak gabungan, adalah FP standar yang memuat lebih

dari satu transaksi dalam satu masa pajak untuk satu pelanggan.

• Dokumen lain yang telah ditetapkan sebagai FP:– PIB+SSP, untuk impor barang.– SPPB, FP standar untuk Bulog/Dolog.– Tanda pembayaran jasa telkom.– Tiket, Airways bill, dan delivery bills, untuk jasa angkutan udara.– Nota penjualan jasa, untuk jasa pelabuhan.– SSP untuk pemanfaatan BKP tak berwujud/JKP dari luar daerah

pabean didalam daerah pabean.– PEB+Invoice, untuk ekspor barang yang sudah difiat oleh DJBC.– Faktur Nota Bon Penyerahan (PNBP), faktur pajak Pertamina utk

penyerahan BBM/non BBM

35

Faktur Pajak Memuat• nama, alamat, NPWP yang menyerahkan BKP atau JKP;• nama, alamat, dan NPWP pembeli BKP atau penerima JKP;• jenis barang atau jasa, jumlah Harga Jual atau Penggantian,

dan potongan harga;• PPN yang dipungut;• PPn BM yang dipungut;• kode, nomor seri dan tanggal pembuatan Faktur Pajak; dan• nama dan tandatangan yang berhak menandatangani

Faktur Pajak.

36

Larangan Membuat Faktur Pajak• Orang Pribadi atau Badan yang tidak dikukuhkan

sebagai Pengusaha Kena Pajak dilarang membuat Faktur Pajak.

Sanksi• PKP dikenai sanksi administrasi sebesar 2% dari

Dasar Pengenaan Pajak apabila tidak membuat Faktur Pajak, tidak mengisi Faktur Pajak secara lengkap, dan melaporkan Faktur Pajak tidak sesuai dengan masa penerbitan Faktur Pajak.

37

Kode dan Nomor Seri

• kode Faktur Pajak terdiri dari : – 2 (dua) digit Kode Transaksi;– 1 (satu) digit Kode Status; dan– 3 (tiga) digit Kode Cabang.

• nomor seri Faktur Pajak terdiri dari : – 2 (dua) digit Tahun Penerbitan; dan– (delapan) digit Nomor Urut.

38

0 0 0 . 0 0 0 – 0 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0

KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK

Kode Transaksi

Kode Status

Tahun PenerbitanNomor Urut

Nomor Seri FP Kode FP

Kode Cabang

39

Kode Transaksi :01-kepada Selain Pemungut PPN02-kepada Pemungut Bendaharawan03-kepada Pemungut PPN lainnya 04-yg mnggnkn DPP Nilai Lain kpd Selain Pemungut PPN05-DIHAPUS06-penyerahan Lainnya kpd Selain Pemungut PPN/VAT Refund07-yang PPN-nya TDP kpd Selain Pemungut PPN08-yg dibbskan dr pengenaan PPN kpd Selain Pemungut PPN09-pnyrhn Aktiva pasal 16 D kpd Selain Pemungut PPN

Kode Status :0 – Normal1 - Penggantian

KODE FAKTUR PAJAK STANDAR

40

1.Saat penyerahan BKP/JKP2.saat penerimaan pembayaran dlm hal

penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan;

3.pada saat penerimaan pembayaran termin dlm hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan; atau

4.pada saat PKP rekanan menyampaikan tagihan kepada Bendaharawan Pemerintah sebagai Pemungut PPN

Saat Pembuatan FP :

41

Saat Pembuatan FP Gabungan :

1.pada akhir bulan penyerahan, dalam hal pembayaran baik sebagian atau seluruhnya terjadi setelah berakhirnya bulan penyerahan; atau

2.pada akhir bulan penyerahan, dalam hal pembayaran baik sebagian atau seluruhnya terjadi sebelum berakhirnya bulan penyerahan

42

KETENTUAN PENTING (cont’d)

PKP menerbitkan FP setelah lewat jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak saat Faktur Pajak seharusnya dibuat dianggap tidak menerbitkan FP

Konsekuensi bagi PKP Pembeli :tidak dapat mengkreditkan sebagai Pajak

Masukan

43

KETENTUAN PENTING (cont’d)Tata Cara Pembatalan FP :

Pembatalan harus didukung oleh bukti atau dokumen PKP Penjual harus memiliki bukti dari PKP Pembeli yang

menyatakan bahwa transaksi dibatalkan PKP Penjual harus mengirimkan surat pemberitahuan dan copy

dari FP yg dibatalkan ke KPP Penjual dan ke KPP Pembeli. Dalam hal PKP Penjual belum melaporkan FP yg dibatalkan di

dalam SPT Masa PPN, maka PKP harus tetap melaporkan dengan mencantumkan nilai 0 (nol) pada kolom DPP, PPN atau PPN dan PPn BM.

Dalam hal PKP Penjual telah melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN sebagai Faktur Pajak Keluaran, maka PKP Penjual harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa

Dalam hal PKP Pembeli telah melaporkan Faktur Pajak yang dibatalkan tersebut dalam SPT Masa PPN sebagai Faktur Pajak Masukan, maka PKP Pembeli harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN

44

KETENTUAN PENTING (cont’d)

• Penerbitan FP Pengganti atau pembatalan FP, hanya dapat dilakukan paling lambat 2 tahun sejak diterbitkan sepanjang belum dilakukan pemeriksaan dan belum dibebankan sebagai biaya

• Sebagai konsekuensi, PKP Penjual harus melakukan pembetulan terhadap SPT Masa PPN dimana FP yang diganti atau dibatalkan tersebut dilaporkan.

• Pembeli BKP dan/atau Penerima JKP yang telah melakukan pengkreditan PM atas PPN pada FP yang diganti atau dibatalkan oleh PKP Penjual, harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN dimana FP yang diganti atau dibatalkan tersebut dilaporkan, sepanjang belum dilakukan pemeriksaan dan belum dibebankan sebagai biaya.

45

Seeelllesaaiiii….