Pjk Itl Transfer Pricing

7/25/2019 Pjk Itl Transfer Pricing

1/44

Transfer Pricing


2/44

UU PPh

Ps 10 (1)

Ps 6 (1)

Ps 18


3/44

Pengertian

Jumlah harga atas penyerahan barang atauimbalan jasa yang telah disepakati lehkedua belah pihak dalam transaksi bisnis

!nansial maupun transaksi lainnya ("unadi) #arga yang diperhitungkan untuk

pengendalian manajemen (mgmt cntrl)atas transfer barang dan jasa dalam satu

grup perusahaan (Tsurumi$ 1%8&) 'ntercmpany pricing$ intercrprate pricing$

interdiisinal pricing$ internal pricing


4/44

tiasi Transfer Pricing*

Pengurangan bjek pajak (terutama PPh)

Pelnggaran pengaruh pembatasankepemilikan luar negeri

Penurunan pengaruh depresiasi rupiah

enguatkan tuntutan kenaikan hargaatau prteksi terhadap saingan impr

empertahankan sikap l+ pr!le atauknseratisme tanpa mempedulikan tkkeuntungan usaha


5/44

*tiasi Transfer Pricing

Pengamanan perusahaan darituntutan atas imbalan prestasipimpinan atau kesejahteraan

karya+an dan kepedulian lingkungan(eklgi dan masyarakat)

emperkecil akibat pembatasan dan

ketidakpastian atas resik kegiatanusaha perusahaan luar negeri


6/44

tiasi Pajak atas TP

emindahkan penghasilan darinegara dengan beban pajak mahalke negara dengan beban pajak

terendah atau minimal atau kalaumungkin nihil

,ara- transfrmasi diiden menjadi

ryalti

tidak menggunakan hargapasar


7/44

.ategri transfer antar perusahaan(ideal- harga +ajar arm/s length principle)

Transfer barang ber+ujud dan barang tidakber+ujud (intangibles)

Penyerahan jasa

.euangan Perse+aan dan leasing (se+a guna usaha)

.ntrak (manufaktur makln)

Penelitian dan pengembangan

Pemeliharaan

Pemasaran

,st sharing


8/44

Penjualan #arta er+ujud

2emua aset !sik bisnis-

Persediaan (bahan mentah$ barangsetengah jadi$ barang jadi$ barangdagangan lainnya)

esin dan peralatan$ inentaris$tanah dan bangunan$ barang mdal$barang keperluan usaha lainnya


9/44

Pengalihan #arta tidaker+ujud*

Tipe- anufacturing intangibles(kegiatan pabrikasi$ 345 lehprdusen) cnth- paten$ technical

kn+h+$ frmula

arketing intangibles (pemasaran$distribusi$ layanan purna jual)

cnth- merek dagang (trade mark)$nama dagang (trade name)$ brandnames$ lisensi$ hak cipta$

kemampuan pemberian jasa purna


10/44

*Pengalihan #arta tidaker+ujud

de-

17 penjualan dengan imbalansekaligus

7 pelepasan sekaligus tanpaimbalan (hibah)

97 lisensi dengan imbalan ryalti(sekaligus atau berkala$ berdasarkanpersentase dari penjualan$ perunit$atau dasar lainnya)

&7 lisensi bebas ryalti


11/44

Penyerahan Jasa*

#arga +ajar- biaya penyediaan jasa ditambahmarjin

5apat dikurangkan sebagai biaya- hanya jasa

yang mkemberikan manfaat pada a!liasi saja: kelmpk jasa-

17 Jasa rutin (akuntansi$ pajak dan legal)

7 antuan teknis terkait transfer intangibles

97 Jasa teknis terkait pabrikasi$ pengendaliankualitas$ teknis pemasaran

&7 Pengiriman


12/44

*Penyerahan Jasa

: kelmpk jasa-

17 Jasa rutin (akuntansi$ pajak danlegal)

7 antuan teknis terkait transferintangibles

97 Jasa teknis terkait pabrikasi$pengendalian kualitas$ teknispemasaran

&7 Pengiriman karya+an untukmengella fasilitas atau pabrik baru


13/44

Jasa anajemen

Transaksi antar perusahaan yang tidak jelasapakah transfer harta ber+ujud atau tidakber+ujud

;da bbrp administrasi pajak yang memblehkanuntuk dikurangkan ada yang tidak (dianggapsebagai sharehlders/ cst)

ila diperkenankan$ syarat-

17 entuk jasa yang diberikan

7 Pihak penyedia jasa

97 Pihak pemanfaat jasa

&7 Jumlah biaya penyedia jasa


14/44

2harehlders/ cst

#arus dipisahkan -

17 iaya perusahaan induk sebagaipemegang saham perusahaan anakdan a!liasi

7 Jasa kepada salah satu atau bbrpperusahaan untuk tujuan kegiatan

perniagaan mereka

97 Jasa untuk sekelmpk perusahaantermasuk perusahaan induk

.elmpk dan 9 tidak bleh


15/44

Transaksi


16/44

* Transaksi !nansial *

Pemenuhan kebutuhan mdal jangkapanjang-

17 pinjaman hiptik

7 se+a guna usaha

97 mdal saham

&7 pinjaman jangka panjang:7 penerbitan saham atau bligasidan penempatan ke pasar mdal


17/44

* Transaksi


18/44

erbagai entuk .ntrakUsaha

,ntract manufactures

,ntract serices priders-

17 kntrak penelitian dan pengembangan

7 kntrak pemeliharaan97 kntrak pemasaran

Perlu diperhatikan- rekayasa full>edgedmanufactures menjadi licensedmanufactures atau cntract manufactures$legal +nership dan bene!cial +ner dariintangibles


19/44

,st 2haring atau ,st ,ntributin

;rrangements

5idasarkan pada pemikiran bah+agrup perusahaan dapat secarabersamasama membagi

pengeluaran peneitian danpengembangan yang kemudianmemperleh hak atas hasil penelitian

dan pengembangan 2eharusnya biaya dibagi kepada

anggta berdasarkan manfaat yang

diperleh


20/44

Penentuan #arga Transfer

erdasarkan biaya (cst basis)

#arga Pasar (arket basis)

?egsiasi ;rbitrasi (ada bantuan pihak ketiga)

"anda (dual- pembeli menggunakan

cst base$ penjual menggunakanmarket base)


21/44

erdasarkan iaya

iaya ariabel sebenarnya

iaya tetap sebenarnya

iaya ariabel standar iaya ttal standar

iaya ratarata

iaya ttal ditambah kenaikan(marjin)


22/44

'mplikasi pajak*

;rm/s length price tidak memberikan implikasiterhadap perpajakan

Tranfer pricing dmestik tidak memberikan

implikasi signi!kan$ hanya pergeseran ptensipenghasilan kena pajak dalam satu yuridiksiperpajakan

agi perusahaan dapat memberikan manfaat

(pemerataan Penghasilan kena pajak untukmengurangi terkena pajak prgresif$menggeser laba kepada subyek pajak yangmasih memiliki kmpensasi kerugian)


23/44

* 'mplikasi Pajak

Transfer Pricing dmestik dr sisi PP?penghematan pajak temprer7 PPnpenghematan pajak !nal (karena

hanya dipungut satu kali saja)

Tranfer Pricing "lbal dapatmendrng rekayasa harga transfer

untuk memperleh penghematanpajak glbal (cnth hal 91)


24/44

Petunjuk adanya rekayasaTP*

@alaupun perusahaan merugi terusmenerus tetap terjadi pembayaran ryaltiatau imbalan jasa teknis atau jasa lainnya

kepada persh induk atau persh lain dalamsatu grup

2truktur permdalan lebih cndng kepadapinjaman drpd mdal sendiri (thin

capitaliAatin) Pembayaran deiden dalam jumlah besar

bila persh memperleh laba


25/44

* Petunjuk adanyarekayasa TP

emanfaatkan celah dalam P9dengan merekayasa arus danamelalui sebuah perusahaan arti!sial

yang khusus didirikan dinegara mitrarunding dengan tujuan mendapatkankeringanan pajak (2PB)

Pemanfaatan taChaen cuntries(negara tanpa beban atau denganbeban pajak yang jauh lebih rendah

dari 'ndnesia


26/44

BEBERAPA MEKANISME


27/44

arkup harga impr barang

5ilakukan atas bahan baku$ barang mdal$ bahanpembantu$ kmpnen atau partikel dan sukucadang

Terkadang dilakukan melalui negara ketiga dengan

mendirikan perusahaan perantara di taC haencuntry$ padahal sebenarnya perusahaanperantara tersebut substansinya tidak ada (letterbC cmpany)$ hanya menerbitkan faktur kembali

(reinincing center) Penyerahan barang di luar negeri atas transaksi

penjualan dalam negeri apabila pembeli mendapatfasilitas perpajakan


28/44

arkd+n harga eksprbarang

5ilakukan untuk bahan maupunprduk manufaktur

5apat langsung dari indnesiaataupun melalui perantara negaraketiga sebagaimana kasus impr(alasan- sulit menembus pasaran

ekspr$ langkanya pelayanantransprtasi dari indnesia langsungke negara tujuan)


29/44

'mbalan atas Jasa

eliputi kmisi (pembelian$penjualan$ perdagangan)$ jasateknik$ jasa manajemen$ ryalti$

franchise$ lisensi$ jasa prduksi7 Praktek- ryalti terselubung -

ditambahkan pada harga bahan$

barang$ peralatan$ suku cadangDduble charging ryalti dan bebanbiaya penelitian dan pengembangan


30/44

Pembayaran "aji kepadaEkspatriat

Pemberian gaji atau fasilitas dankenikmatan

Pembayaran langsung kepadakeluaraga di luar negeri


31/44

;lkasi iaya

iaya yang hanya dimanfaatkan lehperusahaan di indnesia langsungdialkasikan (direct allcatin)

iaya yang tidak jelas pemanfaatannyadibagi (frmula apprtinment)$ misal biayamanajemen$ biaya admin$ biaya erhead

,st sharing riset dan pengembangan

,st funding

;lkasi biaya pemasaran$ prmsi


32/44

Pendanaan dengan memperbesar

pinjaman

;lasan- bunga pinjaman dapat dibiayakan sedangkandeiden tidak

del pemberian pinjaman-

17 direct$ inestr langsung memberikan pinjaman

kepada perusahaan di 'nd$ dgn imbalan bunga ygbesar

7 back t back$ inestr memberikan dana (ataumenabung)ke pihak ketiga$ pihak ketiga memberikanpinjaman ke persh di 'ndnesia

97 paralel$ inestr memberikan dana ke perush di luarnegeri yang memiliki anak perusahaan di 'nd$ anakpersh di 'nd memberikan dana kepada persh di 'nd


33/44

HUBUNGAN ISTIMEWA


34/44

Ps 18 (&)

#ubungan 'stime+a dapat terjadi karena-

17 .epemilikan (penyertaan langsungmaupun tidak langsung saham :F atau

lebih)7 penguasaan (langsung atau tidaklangsung$ misal karena manajemen atauketergantungan tehnlgi)

97 hubungan keluarga (sedarah atausemenda$ baik dalam garis keturunan lurusmaupun ke samping satu derajat)


35/44

Penghitungan kembali #arga

Transfer

5apat dilakukan leh administrasipajak di 'ndnesia bila pihakpihakyang bertransaksi memiliki

hubungan istime+a


36/44

PEDOMAN TRANSFERPRICING OECD


37/44

.etentuan Utama (1%%:)

17 menerapkan arm/s length principle denganpreferensi pada metde transaksi tradisinal

7 penerapan tingkat kmparabilitas yangmenekankan pada fungsi$ resik yangdisandang$ dan aset yang dimanfaatkan

97 pengenalan metde laba (pr!t based methd)yang disebut transactinal net margin methd(T?)

&7 memahami pentingnya dkumentasi atastransfer pricing dan peranan pinalti dalammeningkatkan kepatuhan


38/44


39/44

etde TP*

Traditinal Transactin methd-

17metde harga sebanding (cmparableuncntrlled price ,UP)$ membandingkan

TP dengan persh lain yang independen7metde harga jual kembali (resale pricemethd 3P) dengan mengurangkandiskn (marjin) dari penjualan kembali

barang97cst plus methd (,P) menambahkanmarjin atas harga pkk


40/44

* etde TP*

etde lain-

17metde imbal kembali (rate f returnmethd)- return n eGuity$ return n asset(aktia lancar atau aktia tetap)

7pr!t split methd$ pada leel laba ktr ataulaba bersih$ apakah kmbinasi laba semuapihak atau laba residu setelah laba nrmal atasaset atau basis lainnya

97 metde marjin net transaksi$ menetapkanmarjin laba bersih berdasarkan perbandingantertentu atas biaya$ penjualan$ atau aktia


41/44

* etde TP

&7berry rati$ menekankan padapr!tabilitas biaya perasi

:7pendekatan nn arms/ length$frmula alkasi glbal$mengalkasikan laba glbalperusahaan multinasinal

berdasarkan frmula tertentu


42/44

Pendekatan ;dministratif

Praktik kepatuhan TP$ misal dengan pemeriksaan$beban pembuktian$ saksi atau pinalti

Prsedur kesepakatan bersama (mutual agreementprcedures) untuk mencari slusi harga transfer

Pemeriksaan bersama antar negara 2afe harburs dengan memperkenalkan interal

tleransi ke+ajaran berdasarkan laba atau harga+ajar

;dance Pricing ;greement antara @P dengan adminpajak dan antar negara

;rbitrasi dengan bantuan +asit penengah sengketaTP


43/44

catatan

.reksi harga (primary adjustment) yangdilakukan leh negara ; harus diikutidengan secndary adjustment di negara

;$ kelebihan tersebut akan diperhitungkansebagai apa$ deiden atau lainnya

.reksi harga barang di negara ; yangdijual ke negara harus diikuti dengan

kreksi di negara (crrespndingadjustment) untuk mengcegah pemajakanganda atas laba


44/44

Pjk Itl Transfer Pricing

Documents

Transcript of Pjk Itl Transfer Pricing