Mẫu báo cáo thực tập kế toán (số 4)

93
1 PhÇn I Vμi nÐt kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 1. LÞch sö ra ®êi cña c«ng ty C«ng ty vËn t¶i vËn t¶i « t« sè 3 lμ mét doanh nghiÖp nhμ n-íc chuyªn kinh doanh vËn t¶i trùc thuéc côc ®-êng bé viÖt nam Bé giao th«ng vËn t¶i, quý tr×nh h×nh thμnh vμ ph¸t triÓn cña c«ng ty ®-îc ®¸nh bëi mèc thêi gian chÝnh sau: Th¸ng 3 n¨m 1983 Bé giao th«ng vËn t¶i ban hμnh quyÕt ®Þnh sè 531/Q§- BGTVT thμnh lËp xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3, xÝ nghiÖp míi nμy ®-îc h×nh thμnh trªn c¬ së ®-îc s¸t nhËp 3 xÝ nghiÖp ®· tån t¹i tõ tr-íc : *XÝ nghiÖp vËn t¶i hμng ho¸ sè 20 *XÝ nghiÖp vËn t¶i hμng ho¸ sè 2 *XÝ nghiÖp vËn t¶i hμng ho¸ qu¸ c¶nh C1 Tõ khi thμnh lËp ®Õn n¨m 1986 duy tr× h×nh thøc c«ng ty víi hai xÝ nghiÖp trùc thuéc 3-1vμ xÝ nghiÖp 3-2. Qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng vËn t¶i hμng ho¸, xÝ nghiÖp ®· hoμn thμnh nh÷ng nhiÖm vô vμ môc tiªu ®-îc giao mét c¸ch xuÊt s¾c vμo n¨m 1993 khi nÒn kinh tÕ n-íc ta chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhμ n-íc, chÊm døt døt thêi kú bao cÊp. §Ó ®¸p øngvμ theo kÞp b-íc chuyÓn chung cña nÒn kinh tÕ xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3 ®æi tªn thμnh c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3, tªn giao dÞch quèc tÕ LORRIMEX N03. c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 lμ mét doanh nghiÖp nhμ n-íc cã t- c¸ch ph¸p nh©n, cã tμi s¶n riªng h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vμ ho¹t ®éng theo luËt kinh tÕ hiÖn hμnh. Trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i sè 65 phè c¶m héi ph-êng ®èng m¸c quËn Hai Bμ Tr-ng Hμ Néi. 2. C¸c thμnh tÝch vμ chØ tiªu kinh tÕ mμ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®¹t ®-îc Tõ khi thμnh lËp c«ng ty ®¹t ®-îc nhiÒu thμnh tÝch nh- ®· ®-îc §¶ng, Nhμ n-íc , c¬ quan cÊp trªn tÆng th-ëng nhiÒu hu©n ch-¬ng vμ b»ng khen.

Transcript of Mẫu báo cáo thực tập kế toán (số 4)

1

PhÇn I

Vµi nÐt kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

1. LÞch sö ra ®êi cña c«ng ty

C«ng ty vËn t¶i vËn t¶i « t« sè 3 lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc chuyªn

kinh doanh vËn t¶i trùc thuéc côc ®­êng bé viÖt nam – Bé giao th«ng vËn t¶i,

quý tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty ®­îc ®¸nh bëi mèc thêi gian

chÝnh sau:

Th¸ng 3 n¨m 1983 Bé giao th«ng vËn t¶i ban hµnh quyÕt ®Þnh sè 531/Q§-

BGTVT thµnh lËp xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3, xÝ nghiÖp míi nµy ®­îc h×nh thµnh

trªn c¬ së ®­îc s¸t nhËp 3 xÝ nghiÖp ®· tån t¹i tõ tr­íc :

*XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ sè 20

*XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ sè 2

*XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ qu¸ c¶nh C1

Tõ khi thµnh lËp ®Õn n¨m 1986 duy tr× h×nh thøc c«ng ty víi hai xÝ nghiÖp

trùc thuéc 3-1vµ xÝ nghiÖp 3-2. Qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng vËn t¶i hµng ho¸, xÝ

nghiÖp ®· hoµn thµnh nh÷ng nhiÖm vô vµ môc tiªu ®­îc giao mét c¸ch xuÊt

s¾c vµo n¨m 1993 khi nÒn kinh tÕ n­íc ta chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã

sù ®iÒu tiÕt cña nhµ n­íc, chÊm døt døt thêi kú bao cÊp. §Ó ®¸p øngvµ theo kÞp

b­íc chuyÓn chung cña nÒn kinh tÕ xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3 ®æi tªn thµnh

c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3, tªn giao dÞch quèc tÕ LORRIMEX N03. c«ng ty « t«

vËn t¶i sè 3 lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi s¶n

riªng h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ ho¹t ®éng theo luËt kinh tÕ hiÖn hµnh.

Trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i sè 65 phè c¶m héi ph­êng ®èng m¸c

quËn Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi.

2. C¸c thµnh tÝch vµ chØ tiªu kinh tÕ mµ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®¹t ®­îc

Tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tÝch nh­ ®· ®­îc §¶ng,

Nhµ n­íc , c¬ quan cÊp trªn tÆng th­ëng nhiÒu hu©n ch­¬ng vµ b»ng khen.

2

- Mét sè tËp thÓ c¸n bé, c¸ nh©n l¸i xe ®­îc phong tÆng danh hiÖu anh

hïng tËp thÓ lao ®éng tiªn tiÕn ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tÝch trong lao ®éng

SXKD.Ngoµi ra c«ng ty cßn ®­îc chän lµ m« h×nh thÝ ®iÓm cho c¸c chÝnh s¸ch

míi cña ®¶ng vµ nhµ n­íc vÒ kinh tÕ nh­ cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp nhµ n­íc,

®æi míi khoa häc c«ng nghÖ, c¶i c¸ch c¬ cÊu qu¶n lý.

- Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay c«ng ty vÉn lu«n lµ doanh nghiÖp ®øng ®Çu

trong ngµnh vËn t¶i cña nhµ n­íc.Hµng n¨m c«ng ty nép ng©n s¸ch hµng tû

®ång, tiÒn thuÕ vµ t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho hµng tr¨m CBCNV vµ liªn tôc c¶i

thiÖn ®êi sèng cña CBCNV trong c«ng ty.

- §Æc biÖt th¸ng 3 n¨m 2002 ®­îc vinh dù ®­îc nhµ n­íc tÆng hu©n

ch­¬ng lao ®éng h¹ng 3

* Nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ kinh tÕ quan träng mµ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®¹t ®­îc

trong vßng 3 n¨m 1999-2001:

BiÓu 1:

STT ChØ tiªu §VT Thùc hiÖn

N¨m 1999

Thùc hiÖn N¨m

2000

Thùc hiÖn

N¨m 2002

I

S¶n l­îng TÊn 90.555 95.712 97.380

1 Hµng vËn

chuyÓn

TÊn/km 22.940.874 26.860.000 25.090.000

II

Doanh thu §ång 4.480.177.012 19.300.000.000 57.512.474.000

1 Doanh thu

vËn t¶i

§ång 1.071.686.324 12.700.000.000 12.848.421.000

2

Doanh thu

kh¸c

§ång 3.418.490.698 6.600.000.000 44.664.033.000

Nh×n vµo b¶ng sè liÖu trªn hÇu hÕt c¸c chØ tiªu cña c«ng ty nh÷ng n¨m

gÇn ®©y ta thÊy ®­îc s¶n l­îng hµng vËn chuyÓn cã chiÒu h­íng t¨ng lªn tõ n¨m

3

1999 ®Õn n¨m2001, n¨m 2000 t¨ng h¬n 5000 tÊn so víi n¨m1999, n¨m 2001

t¨ng h¬n 2000 tÊn so víi n¨m 2000 vµ t¨ng h¬n 7000 tÊn so víi n¨m 1999

N¨m 2000-2001 s¶n l­îng hµng hãa vËn chuyÓn cã chiÒu h­íng t¨ng.Tuy

nhiªn doanh thu l¹i kh«ng t¨ng m¹nh nh­ s¶n l­îng bëi gi¸ c­íc vËn chuyÓn

gi¶m m¹nh, h¬n n÷a trªn thÞ tr­êng vËn t¶i xuÊt hiÖn ®èi thñ c¹nh tranh nh­

c«ng ty vËn t¶i sè 1( H¶i Phßng ), c«ng ty vËn t¶i sè 5 (vinh- nghÖ an), c«ng ty

vËn t¶i sè 6 (®µ n½ng) vµ c¸c h·ng vËn t¶i t­ nh©n kh¸c trªn kh¾p c¸c tØnh

thµnh.Ngoµi ra cïng víi hiÖn tr¹ng xe cé cò n¸t cña c«ng ty ®Ó kh¾c phôc t×nh

h×nh nµy c«ng ty ®· ®Èy m¹nh c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty nh­ dÞch vô ®¨ng

kiÓm...

§Ó t¹o ra b­íc ®ét ph¸ trong doanh thu chÝnh v× thÕ tæng doanh thu n¨m

2001cña c«ng ty ®¹t ®­îc h¬n 57 tû ®ång cao nhÊt trong mÊy n¨m gÇn ®©y.

3. §Æc ®iÓm vÒ c¬ cÊu tæ chøc Qu¶n lý cña c«ng ty

§Ó ®¸p øng nh÷ng ®ßi hái trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay c«ng ty « t«

vËn t¶i sè 3 ®· tæ chøc l¹i bé maý Qu¶n lý kh¸ c¨n b¶n, kÕt hîp víi viÖc bè trÝ

l¹i lao ®éng theo h­íng tinh thÇn gi¶m dÇn nh÷ng vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng cña

c¸c phßng ban.

M« h×nh tæ chøc bé m¸y Qu¶n lý cña c«ng ty hiÖn nay ®­îc ph¶n ¸nh qua

s¬ ®å sau:

4

* Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban

- §¶ng uû: lµ c¬ quan l·nh ®¹o ra quyÕt ®Þnh chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch cho c«ng

ty.

- Gi¸m ®èc :Thay mÆt nhµ n­íc ®iÒu hµnh cao nhÊt mäi ho¹t ®éng sxkd cña

doanh nghiÖp vµ lµ ng­êi thùc hiÖn chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch, c¸c ho¹t ®éng kh¸c

cña c«ng ty. Gi¸m ®èc cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt trong doanh nghiÖp, do vËy

mäi mÖnh lÖnh cña gi¸m ®èc ng­êi lao ®éng ph¶i chÊp hµnh.

- Phã gi¸m ®èc kinh doanh vµ phã gi¸m ®èc kü thuËt : tham m­u cho gi¸m

®èc vµ gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh mäi c«ng viÖc cña c«ng ty theo sù ph©n c«ng

vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ nhiÖm vô ®­îc

giao.

- Phßng tæ chøc lao ®éng : lµm tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc bé

m¸y qu¶n lý c«ng ty qu¶n lý nh©n sù, x©y dùng båi d­ìng ®éi ngò c¸n bé qu¶n

lý, tæ chøc lao ®éng khoa häc cho c«ng nh©n, lËp kÕ ho¹ch vµ qu¶n lý tiÒn

l­¬ng, tiÒn th­ëng, lµm thñ tôc ®ãng vµ chi tr¶ BHXH, gi¶i quyÕt BHL§ an

toµn giao th«ng, phï hîp víi chÝnh s¸ch, chÕ ®é cña nhµ n­íc vµ ®Æc ®iÓm cña

c«ng ty phßng tæ chøc lao ®éng®Æt trùc tiÕp d­íi sù chØ ®¹o cña giams ®èc c«ng

ty.

- Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh : lµ phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh

qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trªn mäi lÜnh vùc kinh doanh, phôc vô trùc

tiÕp cho l·nh ®¹o c«ng ty ®iÒu hµnh kinh tÕ. KiÓm tra viÖc sö dông tµi s¶n, vËt

t­, tiÒn vèn ®­a vµo s¶n xuÊt ph¶i ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é nhµ n­íc mang l¹i hiÖu

qu¶, b¶o toµn ph¸t triÓn ®­îc vèn nhµ n­íc giao. Phßng ®Æt d­íi sù chØ ®¹o cña

gi¸m ®èc c«ng ty.

- Phßng kü thuËt : lµm tham m­u cho gi¸m ®ècvÒ c«ng t¸c qu¶n lý ph­¬ng tiÖn,

b¶o d­ìng söa ch÷a xe m¸y. Duy tr× vµ ph¸t ph¸t triÓn tr×nh ®é cho c¸n bé kü

thuËt tõ phßng ban tíi c¸c ®éi xe vÒ nghiÖp vô. phßng ®Æt d­íi sù chØ ®¹o cña

phã gi¸m ®èc kü thuËt.

5

- Phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é: tham m­u trùc tiÕp cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tæ

chøc vµ ho¹t ®éng kinh doanh. X©y dùng c¸c ®Þnh h­íng vËn t¶i c«ng nghÖ vµ

dÞch vô, tiÕp cËn thÞ tr­êng, ®Ò xuÊt nh÷ng ph­¬ng ¸n kinh doanh cã hiÖu qu¶

t×m kiÕm kh¸ch kh¸ch hµng.

- Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: lµm tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc

kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, phôc vô nghµnh giao th«ng vËn t¶i, lËp kÕ ho¹ch

kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, t×m hiÓu thÞ tr­êng trong n­íc vµ ngoµi n­íc ®Ó

xuÊt, nhËp c¸c mÆt hµng ®· ghi trong giÊy phÐp kinh doanh, phôc vôc cho

nghµnh giao th«ng vËn t¶i vµ s¶n xuÊt tiªu dïng cña nh©n d©n

- Phßng hµnh chÝnh: Qu¶n lý hå s¬ ®Êt ®ai vµ nhµ ë... tham m­u cho l·nh ®¹o

bè trÝ n¬i ¨n ë, sinh ho¹t lµm viÖc trong toµn c«ng ty theo dâi vµ thùc hiÖn c¸c

nghÜa vô thuÕ ®Êt ®ai, nhµ ë, ®Þnh møc c¸c c¬ quan chøc n¨ng.

- XÝ nghiÖp söa ch÷a « t«: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch ®­îc giao quan hÖ víi c¸c

®éi xe lËp lÞch tr×nh cho xe vµo b¶o d­ìng söa ch÷a.Ng¬µi ra t×m kiÕm thªm

c«ng viÖc nh»m b¶o ®¶m ®êi sèng cho c«ng nh©n.

- §éi xe: N¾m vµo qu¶n lý ch¾c t×nh h×nh l¸i xe, ph­¬ng tiÖn hµng ngµy,

hµng th¸ng, ®«n ®èc l¸i xe thùc hiÖn nghiªn chØnh kÕ ho¹ch vËn t¶i, kÕ ho¹ch

b¶o d­ìng söa ch÷a, nép ®óng ®ñ møc kho¸n hµng th¸ng.

- Tr¹m vËn t¶i ®¹i lý: N¾m v÷ng t×nh hïnh bÕn b·i kho tµng, ®­êng x¸ hµng

ho¸...®Ó th«ng b¸o kÞp thêi cho phßng kÞp thêi cho phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é gióp

cho viÖc vËn chuyÓn ®­îc thuËn lîi, chÊp hµnh nghiªm chØnh luËt ph¸p nhµ

n­íc vµ c¸c quy ®Þnh cña chÝnh quyÒn ®Þa ph­¬ng.

4. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 vµ c¬

cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

*H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

HiÖn nay ë c¸c doanh nghiÖp SXKD ngêi ta sö dông 3 h×nh thøc tæ bé

m¸y kÕ to¸n:

-H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung

-H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n ph©n t¸n

-H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n

6

Song do yªu cÇu ®Æc ®iÓm SXKD vµ ®îc lùa chän trªn mét sè ®Æc ®iÓm vÒ

quy m« vµ bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n kh«ng n»m

ngoµi nh÷ng®Æc ®iÓm ®ã nªn h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c cña c«ng ty lµ h×nh thøc

tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung.

Theo h×nh h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nµy th× s¬ ®å kÕ to¸n nh­ sau:

S¬ ®å phßng kÕ to¸n

*C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n vµ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng thµnh viÓn trong bé

m¸y kÕ to¸n

4.1.C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n .

Phßng kÕ to¸n gåm 6 ngêi,1kÕ to¸n trëng 4 kÕ to¸n viªn ,1 thñ quü

KÕ to¸n tr­ëng

Phã phßng kÕ to¸n

KÕ to¸n tiÒn l¬ng

KÕ to¸n tæng hîp

KÕ to¸n nh thanh

to¸n

KÕ to¸n tscs

Thñ quü

7

1.KÕ to¸n tr­ëng

2.Phã phßng kÕ to¸n(kiªm kÕ to¸n TSC§ )

3.KÕ to¸n tæng hîp

4.KÕ to¸n ng©n hµng, thanh to¸n

5.KÕ to¸n tiÒn l¬ng

6. thñ quü

4.2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng thµnh viªn trong bé m¸y kÕ to¸n cña

c«ng ty

*KÕ to¸n trëng : Lµ ngêi ®øng ®Çu phßng kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm chung tríc

ban l·nh ®¹o c«ng ty vÒ nh÷ng b¸o c¸o tµi chÝnh mµ phßng kÕ to¸n lËp ra vµ

viÖc thùc hiÖn viÖc lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n cuèi quý.

*Phã phßng kÕ to¸n:Cã tr¸ch nhiÖm theo dâi h¹ch to¸n doanh thu,trùc tiÕp thanh

to¸n cíc víi chñ hµng vµ l¸i xe, theo dâi h¹ch to¸n c«ng nî trªn cíc phÝ.Ngoµi

ra cßn gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc khi kÕ to¸n trëng t¹m v¾ng mÆt.

*KÕ to¸n tæng hîp :Cã nhiÖm vô ghi chÐp tæng hîp c¸c sè liÖu trªn c¬ së nhËt

ký, b¶ng kª chi tiÕt.Hµng ho¸ lªn b¶ng c©n ®èi c¸c tµi kho¶n, tÝnh to¸n tæng

doanh thu,tæng chi phÝ gi¸ thµnh vËn t¶i, l·i lç trong kinh doanh,c©n ®èi sè ph¸t

sinh ph¶i nép vµ sè ®· nép ng©n s¸ch.

*KÕ to¸n ng©n hµng, thanh to¸n:Cã nhiÖm vô trªn c¬ së chøng kÕ to¸n ®îc gi¸m

®èc duyÖt, trùc tiÕp víi phiÕu thu chi lªn c¸c b¶ng thanh to¸n t¹m øng víi c¸c

®¬n vÞ vµ CBCNVC.Theo dâi h¹ch to¸n sè d tiÒn göi ng©n hµng, lËp c¸c chøng

tõ thanh to¸n sÐc, uû nhiÖm chi chuyÓn tiÒn cho kh¸ch hµng.Theo dâi quyÕt

to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶,theo dâi gi¸m s¸t chÆt chÏ c¸c kho¶n c«ng nî.C¸c kho¶n

thanh to¸n víi kh¸ch hµngvÒ mua b¸n nguyªn vËt liÖu phô tïng,nhiªn liÖu ph-

¬ng tiÖn vËn t¶i,gi¸m s¸t thanh to¸n c¸c dÞch vô

*KÕ to¸n TSC§: Cã nhiÖm vô më sæ s¸ch thÎ tµi kho¶n,theo dâi h¹ch to¸n toµn

bé c¸c danh môc tµi s¶n.Hµng th¸ng tÝnh møc khÊu hao c¬ b¶n, söa ch÷a lín

cho tõng lo¹i tµi s¶n theo møc kho¸n chÕ ®é quy ®Þnh cña nhµ níc. Më sæ theo

dâi møc trÝch ®Õn tõng ®Çu xe,m¸y mãc thiÕt bÞ nhµ xëng.Hµng th¸ng lªn b¸o

c¸o t¨ng gi¶m tµi s¶.x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña tõng tµi s¶n lµm c¬ së cho héi

®ång c«ng ty thanh lý, nhîng b¸n.

8

*KÕ to¸n tiÒn l¬ng: Thùc hiÖn viÖc chi tr¶ l¬ng,trÝch c¸c kho¶n BHXH, BHYT ...

®Ó ®ãng cho CBCNV. Thanh to¸n c¸c kho¶n l¬ng èm,tai n¹n,thai s¶n víi c¬

quanBHXH theo chÕ ®é quy ®Þnh.

*Thñ quü: cã nhiÖm vô b¶o qu¶n tiÒn mÆt,thu tiÒn vµ thanh to¸n chi tr¶ cho c¸c

®èi tîng theo chøng tõ ®îc duyÖt.

5. H×nh thøc sæ kÕ to¸n.

Lµ mét d¬n vÞ nhµ níc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng t¸c kÕ to¸n

hiÖn nay ë c«ng ty ®îc ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh.

VÒ t×nh h×nh sæ s¸ch kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng

tõ trong nhiÒu n¨m qua ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. h×nh thøc nµy hoµn toµn phï hîp víi

m« h×nh ho¹t ®éng kinh doanh vµ tr×nh ®é kÕ to¸n cña nh©n viªn kÕ to¸n c«ng

ty. H×nh thøc nµy ®· gióp kÕ to¸n c«ng ty n©ng cao hiÖu qu¶ cña kÕ to¸n viªn,

rót ng¾n thêi gian hoµn thµnh quyÕt to¸n vµ cung cÊp sè liÖu cho qu¶n lý. C¸c

ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ®îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i ®Ó

ghi vµo c¸c sæ nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu tõ c¸c nhËt ký

chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n.

Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ nh­ sau:

NhËp ký

chøng tõ

Sæ c¸i

Chøng tõ gèc

b¶ng ph©n bæ

B¶ng kª

Sæ quü

ThÎ,sæ kÕ to¸n

chi tiÕt

B¸o c¸o

kÕ to¸n

B¶ng tæng îp

9

Ghi chó: Ghi cuèi th¸ng

Ghi hµng ngµy

§èi chiÕu

H×nh thøc nhËt ký chøng tõ cã ­u ®iÓm: gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng viÖc ghi sæ

kÕ to¸n do viÖc ghi theo quan hÖ ®èi øng ngay trªn tê sæ, kÕt hîp kÕ to¸n to¸n tæng

hîp vµ kÕ to¸n ®èi chiÕu tiÕn hµnh dÔ dµng h¬n, kÞp thêi cung cÊp sè liÖu cho viÖc

tæng hîp tµi liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, tuy nhiªn h×nh thøc nµy cßn cã nh­îc ®iÓm

mÉu sæ phøc t¹p nªn ®ßi hái c¸n bé CNV cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng kh«ng

thuËn tiÖn cho c¬ giíi ho¸, kÕ to¸n.

10

PhÇn ii

Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty

« t« vËn t¶i sè 3

Ch­¬ng I: KÕ to¸n TSC§ vµ chi phÝ khÊu hao TSC§ *Tµi s¶n cè ®Þnh lµ t­ liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín, vµ thêi gian sö dông l©u dµi(ë n­íc ta hiÖn nay quy ®Þnh tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i cã gi¸ trÞ tõ 5 triÖu trë lªn vµ thêi gian sö dông ph¶i trªn mét n¨m). khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh,TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh vµ gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn lóc h­ háng. C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nªn TSC§ ®ãng vai trß kh«ng nhá trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. ChÝnh v× vËy viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ cao nhÊt TSC§ lu«n ®­îc coi lµ yÕu tè cÇn thiÕt. I.H¹ch to¸n TSC§ ph¶i ®­îc ®¸nh gÝa theo nguyªn gÝa vµ gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn

l¹i. Do vËy viÖc ghi sæ ph¶n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu vÒ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ

cßn l¹i, gi¸ trÞ hao mßn. 1. C¸ch ®¸nh gi¸

Nguyªn

= Gi¸ trÞ ghi trªn ho¸

+ ChÝ phÝ vËn chuyÓn

- C¸c kho¶n gi¶m

trõ gi¸ TSC§ ®¬n(ch­a thuÕ VAT) bèc dì (nÕu cã) (nÕu cã)

Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ TSC§ - Gi¸ trÞ hao mßn 2.Tµi s¶n sö dông

T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ ®­îc kÕ to¸n sö dông trªn tµi kho¶n 211-“Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh” 3. Tr×nh tù h¹ch to¸n

T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 h¹ch to¸n TSC§ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ S¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh­ sau:

11

Ghi chó : Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

Ghi sæ kÕ to¸n

Sæ chi tiÕt t¨ng gi¶m

TSC§

NhËt ký CT liªn quan (1,2,5...)

NhËt ký chøng tõ sè 9

Sæ c¸i TK211

B¶ng kª chi tiÕt t¨ng

gi¶m TSC§

Chøng tõ h¹ch to¸n TSC§

QuyÕt ®Þnh chñ së h÷u

Chøng tõ giao nhËn

Thuª TSC§

B¸o c¸o

12

Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

1.§Æc ®iÓm TSC§ cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

T×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

Nhãm TSC§

ChØ tiªu

Nhµ cöa vËt

kiÕn tróc

M¸y mãc

thiÕt bÞ

Ph­¬n tiÖn

vËn t¶i,

truyÒn dÉn

thiÕt bÞ vËn

t¶i qu¶n lý

TSC§ kh¸c Céng

I. Nguyªn gi¸ TSC§

1.Sè d­ ®Çu kú 8156704299 494439929 7536145695 104091100 16853385477

2.Sè t¨ng trong kú 281132890 14276190 1416677000 1712086080

-L¸i xe gãp 1416677000 1416677000

- Mua s¾m míi 142767190 14276190

- X©y dùng míi 281132890 281132890

3. Sè gi¶m trong kú 6101000 2662550600 2668651600

- Thanh Lý 6101000 6101000

- Nh­îng b¸n 2662550600 2662550600

4. Sè cuèi kú 8431736189 508711119 6290272095 164091100 484009454 15878819957

II. GI¸ trÞ hao mßn

1. §Çu Kú 1099749477 142740409 4492098361 99164116 137890396 5971642759

2.T¨ng trong kú 220366000 44771324 1165888095 17616000 31212000 1479853419

3. Gi¶m trong kú 6101000 1881549773 1887650773

4. Sè cuèi kú 1314014477 187511733 3776436683 116780116 169102396 5563845405

III. gi¸ trÞ cßn l¹i

1. §Çu kú 7056954822 351694520 3044047334 64926989 346119058 10863742718

2. Cuèi kú 7117721712 321199386 2513835412 47310989 314907058 10314974552

Qua b¶ng trªn ta thÊy tæng TSC§ vÒ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn vµ

nhµ cöa vËt kiÕn tróc chiÕm tû träng lín gÇn 90% Tæng TSC§. HiÖn nay c«ng ty

®ang më réng ®Þa bµn ho¹t ®éng vµ më réng thªm mét sè ngµnh nghÒ kh¸c

nh»m n©ng cao n¨ng suÊt vµ n©ng cao thu nhËp cho c«ng nh©n viªn.

13

§èi víi mét doanh nghiÖp nh­ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®ãng vai trß quan

träng trong SXKD. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p hµng ®Çu ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao

®éng t¹o ra s¶n phÈm cã chÊt l­îng, gi¶m bít gi¸ thµnh vËn t¶i t¹o ®iÒu kiÖn cho

c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn vµ t¨ng ®Çu t­ cho TSC§ gi¶m bít hao mßn h÷u

h×nh.

2. H¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, hÖ

thèng do bé tµi chÝnh ban hµnh ®­îc ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp (Theo quy

®Þnh sè 114/TC/C§KT ngµy 1/4/1995). ViÖc h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng

TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®­îc theo dâi chñ yÕu trªn TK211,214.

Sau ®©y lµ thùc tÕ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh h×nh biÕn

®éng t¨ng, gi¶m söa ch÷a TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

2.1. C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.

ViÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ lu«n dùa trªn hÖ thèng chøng tõ gèc ®Çy

®ñ vµ tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh bao gåm:

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§.

- Biªn b¶n nhiÖm thu c«ng tr×nh.

- Biªn b¶n thanh lý TSC§.

C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ c¸c tµi liÖu kh¸c c«ng ty qu¶n lý TSC§ theo hai

hå s¬: Hå s¬ kü thuËt do phßng kü thuËt gi÷ vµ mét bé do phßng kÕ to¸n gi÷.

Bªn c¹nh ®ã TSC§ cßn ®­îc theo dâi trªn thÎ chi tiÕt TSC§. Sæ chi tiÕt t¨ng,

gi¶m TSC§ b¶ng kª chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.

Sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ ®­îc lËp dùa trªn c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn

TSC§ vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc t¨ng, gi¶m TSC§. Trªn trang

sæ chi tiÕt thÓ hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chi tiÕt quan träng nh­ trªn TS, n¬i sö dông,

nguyªn gi¸ TSC§.

*Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh trong quý 3 nh­ sau:

- Ngµy 3/8/2001. C«ng ty mua mét « t« m¸c xe Hýundai gi¸ mua ph¶i tr¶ theo

ho¸ ®¬n ( c¶ thuÕ VAT 10%) lµ 330.000.000 ph¶i th«ng qua l¾p ®Æt ch¹y thö vµ

®· ®­a vµo sö dông víi chi phÝ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt lµ 4.400.000® c¶

thuÕ VAT 10% toµn bé tiÒn mua thanh to¸n b»ng tiÒn giöi ng©n hµng. §­îc

biÕt doanh nghiÖp sö dông nguån vèn ®Ó mua TSC§ lÊy tõ quü ®Çu t­ ph¸t triÓn

lµ 200.000.000 cßn l¹i doanh nghiÖp sö dông nguån vèn khÊu hao.

- Ngµy 26/8/2001 c«ng ty mua mét m¸y ph« t« coppy b»ng nguån vèn tù bé

sung trÞ gi¸ 11.650.000 thuÕ VAT 10% ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt

14

-Ngµy 13/9/2001 c«ng ty thanh lý mét xe « t« m¸c xe HiNa nguyªn gi¸

204.000.000 . §· khÊu hao 80.000.000 gi¸ b¸n c¶ VAT cña « t« lµ

143.000.000. Ng­êi mua ®· thanh to¸n qua ng©n hµng thuÕ suÊt 10%, chi phÝ

söa ch÷a , t©n trang, m«i giíi chi b»ng tiÒn mÆtlµ 8.000.000 thuÕ VAT 10%

- Ngµy 25/8/01 c«ng ty b¸n mét chiÕc « t« U – O¸t nguyªn gi¸ lµ 257.000.000

®· ®­îc trÝch khÊu hao 145.000.000 vµ b¸n ®­îc gi¸ 180.000.000 ®· thu ®­îc

b»ng tiÒn göi ng©n hµng biÕt VAT 10%, chi phÝ nh­îng b¸n 2000.000 ®· chi

b»ng tiÒn mÆt (VAT0%)

- Ngµy 4/7 c«ng ty thanh lý mét « t« m¸c xe Kamaz nguyªn gi¸ 150.000.000 ®·

khÊu hao 90.000.000. GÝa b¸n « t« lµ 100.000.000 ng­êi mua ®· thanh to¸n qua

ng©n hµng thuÕ VAT 10%

Tõ c¸c nghiÖp kinh tÕ ph¸t sinh trªn th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶nnh­ sau:

- Ngµy 3/8

a) Nî TK 241 :300.000.000

Nî TK 133(1332) :30.000.000

Cã TK 112 :330.000.000

b) Nî TK 241 : 4.000.000

Nî TK 133(1332) : 400.000

Cã TK 111 : 4.400.000

c) Nî TK 211 : 334.400.000

CãTK 241 :334.400.00

d) Nî TK 414 :200.000.000

Cã TK 411 :200.000.000

e) Cã TK 009 :134.400.000

- Ngµy 26/8

Nî TK 211 :11.650.000

Nî TK 133(1332) : 1.165.000

Cã TK 111 :12.815.000

- Ngµy 13/9

a) Nî TK 214 :80.000.000

Nî TK 821 :124.000.000

Cã TK 211 : 204.000.000

15

b) Nî TK 112 :143.000.000

Cã TK 721 :130.000.000

Cã TK333 :13.000.000

c) Nî TK 821 :8.000.000

Nî TK 133 :800.000

Cã TK111 :8.800.000

- Ngµy27/8

Nî TK 214 :145.000.000

Nî TK 821 :112.000.000

CãTK211 : 257.000.000

b) Nî TK 112 :198.000.000

Cã TK 721 :180.000.000

Cã TK 333 :18.000.000

c) Nî TK 821 : 2.000.000

Nî TK133 : 200.000

Cã TK 111 : 2.200.000

- Ngµy 4/7

Nî TK 214 : 90.000.000

Nî TK 821 : 60.000.000

Cã TK 211 :150.000.000

b) Nî TK 112 :110.000.000

Cã TK 721 :100.000.000

Cã TK 333 :10.000.000

c) Nî TK 821 : 4.000.000

Cã TK 111 : 4.000.000

*C¸c chøng tõ liªn quan khi lµm kÕ to¸n TSC§

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§

- Biªn b¶n thanh lý TSC§

- NhËt ký chøng tõ sè 9

- B¶ng kª chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§

- Sæ c¸i TK211

- Sæ c¸i TK214

16

- B¶ng trÝch khÊu hao TSC§

Biªn b¶n giao nhËn TSC§

Ngµy 26/8/2001

- C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 1043 ngµy 26/8/2001 cña c«ng ty vÒ viÖc bµn

giao TSC§

Ban giao nhËn gåm:

- ¤ng (Bµ): NguyÔn V¨n Hïng ( §¹i diÖn bªn giao)

- ¤ng (Bµ): NguyÔn V¨n Hïng ( §¹i diÖn bªn giao)

- ¤ng (Bµ): NguyÔn Quang ¢N( §¹i diÖn bªn nhËn)

- §Þa ®iÓm giao nhËn : T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn nh­ sau:

STT Tªn

hiÖu

hiÖu

TK

dông

N­íc

s¶n

xuÊt

N¨m

®­a

vµo

dông

N¨m

s¶n

xuÊt

Nguyªn gi¸ TSC§ Hao mßn

Gi¸ mua Chi phÝ NG TSC§ Tû lÖ

HM

Sè HM ®·

tÝnh

A B C D 1 2 3 4 5 6 7

1 mpt 135 Mü 2001 1998 11.650.000 11.650.000

2 ut 134 NhËt 2001 1995 30.000.000 .400.000 34.400.000

Céng 41.650.000 400.000 46.050.000

Biªn b¶n giao nhËn TSC§ lËp cho tõng ®èi t­îng lµ TSC§. Víi nh÷ng

TSC§ cïng lo¹i, giao nhËn cïng mét lóc, do cïng mét ®¬n vÞ chuyÓn giao th× cã

thÓ lËp chung mét biªn b¶n. Sau ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi ®èi t­îng

mét b¶n ®Ó l­u vµo hå s¬ riªng . C¨n cø vµo hå s¬, phßng kÕ to¸n më thÎ ®Ó h¹ch

to¸n chi tiÕt TSC§. ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh sau khi lËp song ®­îc ®¨ng ký vµo sæ tµi

s¶n cè ®Þnh.

17

Biªn b¶n thanh lý TSC§

Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 2000

C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 1879 ngµy 28/10/2000 cña ban G§ vÒ viÖc thanh lý

TSC§

I. Ban thanh lý TSC§ gåm cã

1. Ph¹m Quang TiÕn - Gi¸m ®èc c«ng ty

2. TrÇn ThÞ Lan - KÕ to¸n

3. NguyÔn V¨n B×nh - §éi tr­ëng ®éi xe

II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§

Tªn m· ký hiÖu, quy c¸ch, xe U-O¸t du lÞch 4 chç

N­íc s¶n xuÊt : Liªn X« cò

N¨m s¶n xuÊt : 1970

N¨m ®­a vµo sö dông : 1975

Nguyªn gi¸ TSC§ : 275.000.000

Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý :145.915.800

Gi¸ trÞ cßn l¹i : 112.084.200

III. KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§:

§ång ý b¸n thu håi gi¸ trÞ cßn l¹i víi gi¸: 8.000.000

IV. KÕt qu¶ thanh lý

- Chi phÝ thanh lý : 2.200.000

- Gi¸ trÞ thu håi thanh lý :180.000.000

Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 20001

Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng

18

Sæ chi tiÕt: TK 211- Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh

Quý 3 N¨m 2001

§¬n vÞ:1000®

Ngµy

ghi sæ

Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK

§/¦

Sè ph¸t sinh

Sè Ngµy Nî Cã

4/8/01 32 3/8/01 Mua mét « t« m¸c

Hyundai

112 330.000

27/8/01 64 26/8/01 Mua m¸y ph« t« 111 4.400

111 12.815

5/7/01 4 4/7/01 B¸n « t« m¸c xe Kama 214 90.000

821 60.000

26/8/01 63 25/8/01 thanh lý xe « t«- u o¸t 214 145.000

821 112.000

14/9/01 72 13/9/01 thanh lý xe « t« Hi Na 214 80.000

821 124.000

C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n giao nhËn, thanh to¸n, thanh lý TSC§ sæ chi tiÕt tµi s¶n,

kÕ to¸n lªn nhËt ký chøng tõ sè 9

nhËt ký chøng tõ sè 9:

Ghi sæ cã TK 211 – TSC§HH:

Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK211 – Ghi Nî c¸c TK

Sè Ngµy 214 821 642 Céng cã TK 211

4 6/7/01 B¸n « t« Kama 90000 60000 150000

63 27/8/01 B¸n « t« u o¸t 145000 112000 257000

72 15/9/01 B¸n « t« Hina 80000 124000 204000

Céng 315000 296000 611000

19

Sæ c¸i TK 211

- Tµi kho¶n 211- tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh -

Sè d­ ®Çu kú

Nî cã

11.307235.894

®¬n vÞ: ®ång

STT DiÔn gi¶i QuýI QuýII Quý III Quý IV

1 111 17.215.000

2 112 330.000.000

Céng ph¸t sinh Nî 347.215.000

Céng sè ph¸t sinh Cã 611.000.000

Sè d­ Nî 11.043.450.894

Cuèi kú Cã

Sæ c¸i 214

- Tµi kho¶n 214-HM TSC§HH-

Quý 3 N¨m 2001

Sè d­ ®Çu kú

Nî cã

5.987.400.00

STT Ghi cã c¸c tµi kho¶n

®èi øng Nî víi TK nµy

QuýI QuýII Quý III Quý IV

1 211 315.000.000

Céng ph¸t sinh Nî 315.000.000

Céng sè ph¸t sinh Cã 2.744.327

Sè d­ Nî

Cuèi kú Cã 5.990.145.310

20

B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ th¸ng 12/2001

Tªn tµi kho¶n KhÊu hao c¬ b¶n khÊu hao söa

ch÷a lín

Tæng

627(KDTM) 71.750.000 71.750.000

627(XNK) 12.249.000 3.500.000 15.749.000

641(KDTM) 7.765.000 500.000 8.265.000

641(XNK) 905.000 905.000

642(KDTM) 12.524.017 12.524.317

Céng 105.193.317 4.000.000 109.193.317

III.KÕ to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh

1.Tµi kho¶n sö dông

§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tËp hîp chi phÝ söa ch÷a hoµn thµnh. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 241 – “X©y dùng c¬ b¶n dë dang.” 2.Tr×nh tù h¹ch to¸n

Trong quý 3 n¨m 2001, c«ng ty cÇn söa ch÷a n©ng cÊp kho NVL. Chi phÝ ph¸t sinh nh­ sau:

- Ngµy 23/8 mua tÊm lîp m¸i nhµ kho ( phiÕu chi sè 1043): 50.000

- Ngµy 25/8 thanh to¸n tiÒn s¬n chèng thÊm (phiÕu chi sè 1547): 200.000

- Ngµy 26/8 c¶i t¹o thªm khu sau nhµ kho (phiÕu chi sè 1548): 400.000 KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång cho ng­êi nhËn thÇu söa ch÷a khi hoµn thµnh c«ng tr×nh, trªn c¬ së sæ chi tiÕt TK 241 theo ®Þnh kho¶n sau:

Nî TK 241 : 1.000.000 Nî TK 133 : 100.000 Cã TK 331 : 1.100.000 C¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n lªn sæ c¸i TK241

21

Sæ c¸i TK 241

Tµi kho¶n 241

- x©y dùng c¬ b¶n dë dang -

Sè d­ ®Çu kú

Nî cã

229.042.671

Sè TT

Ghi cã c¸c tµi kho¶n ®èi øng nî víi tµi kho¶n nµy

QuýI Quý II Quý III Quý IV

1 331 1.100.000

Céng ph¸t sinh Nî 1.100.000

Tæng sè ph¸t sinh Cã

Sè d­ Nî 30.142.671

Cuèikú Cã

22

Ch­¬ng 2

kÕ to¸n thu mua nhËp xuÊt vµ dù tr÷ nguyªn liÖu,

chi phÝ vËt liÖu trong sö dông

Nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi t­îng lao ®éng thÓ hiÖn d­íi d¹ng vËt ho¸. VËt liÖu chØ tham gia vµo vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu ®­îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú Trong C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, toµn bé nhiªn liÖu, nguyªn vËt liÖu sö dông tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ph¶i mua ë bªn ngoµi thÞ tr­êng. MÆt kh¸c nhiªn liÖu th­êng chiÕm mét tû träng lín nªn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ßi hái viÖc qu¶n lý sö dông nguyªn liÖu, vËt liÖu tiÕp kiÖm hay l·ng phÝ cã ¶nh h­ëng lín ®Õn sù biÕn ®éng cña gi¸ c­íc vËn t¶i vµ gi¸ thµnh cña nhiªn liÖu. Nguyªn liÖu, nhiªn liÖu chÝnh cña c«ng ty lµ x¨ng , dÇu, s¨m, lèp. §©y lµ nh÷ng nguyªn liÖu, nhiªn liÖu chÝnh mµ c«ng ty th­êng dïng ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§. Bëi vËy, c«ng cô dông cô còng mang nh÷ng tÝnh chÊt ®Æc ®iÓm cña TSC§ h÷u h×nh nh­ tham gia nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ bÞ hao mßn dÇn trong qu¸ tr×nh sö dông, nh­ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu cho ®Çu cho ®Õn lóc h­ háng. I.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty

1. S¬ ®å h¹ch to¸n

2.Tµi kho¶n sö dông

Nguyªn, nhiªn liÖu lµ x¨ng ®­îc theo dâi trªn tµi kho¶n 152(1)

PhiÕu nhËp kho

ThÎ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

KÕ to¸n tæng hîp

B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån

ThÎ kho

PhiÕu xuÊtkho

23

Nguªn , nhiªn liÖu lµ dÇu ®­îc theo dâi trªn tµi kho¶n lµ 152(2) Phô tïng thay thÕ ®­îc theo dâi trªn tµi kho¶n 152(3) Nguyªn liÖu lµ S¨m lèp ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn tµi kho¶n 152(4) 3..Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho NVL dïng ë ph©n x­ëng söa ch÷a vµ bé phËn s¶n xuÊt vËn t¶i

Gi¸ thùc tÕ NVL GÝa trÞ NVL tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ NVL nhËp trong kú = xuÊt kho Sè l­îng NVL tån ®Çu kú + Sè l­îng NVL nhËp trong kú

*)T×nh h×nh mua s¾m nguyªn liÖu, vËt liÖu t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

Trong quý 3 n¨m 2001 cã t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ nguyªn liÖu, nhiªn liÖu t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh­ sau: Cô thÓ : ngµy 2/7 c«ng ty cã mua dÇu cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu viÖt nam víi sè tiÒn c¶ thuÕ lµ 283.000.000 . Trong ®ã thuÕ VAT lµ 10% . C«ng ty ®· thanh to¸n mét nöa b»ng tiÒn giöu ng©n hµng sè cßn l¹i c«ng ty ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: +Ngµy 2 th¸ng 7 Nî TK 152(2) : 283.500.000 Nî TK 133 : 28.350.000 Cã TK 112 : 155.925.000 Cã TK 331 : 155.925.000 - Ngµy 3/7 c«ng ty mua phô tïng thµy thÕ cña c«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi víi sè tiÒn ch­a cã thuÕ lµ 23.000.000, thuÕ VAT 10% lµ 2.300.000. C«ng ty ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n +Ngµy 3 th¸ng 7 Nî TK 152(3) : 23.000.000 Nî TK 133 :2.300.000 Cã TK 331 : 25.300.000 - Ngµy 4/7 C«ng ty cã mua s¨m lèp cña c«ng ty cao su sao vµng trÞ gi¸ ch­a thuÕ lµ 35.000.000 trong ®ã thuÕ GTGT l0% lµ 3.500.000 . C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt +Ngµy 4 th¸ng 7 Nî TK 152(4) :35.000.000.000 Nî TK 133 : 3.500.000 Cã TK 111 : 38.500.000.000 - Ngµy 4/7 c«ng ty mua phô tïng thµy thÕ cña c«ng ty TNHH Mai Hµ Víi trÞ gi¸ 15.800.000 thuÕ VAT 10% lµ 1.580.000. C«ng ty ®· thanh b»ng to¸n b»ng tiÒn mÆt + Ngµy 4/7

Nî TK 152(3) : 15.800.000 Nî TK 133 : 1.580.000 Cã TK 111 : 17.380.000

24

- Ngµy 5/7 c«ng ty mua x¨ng A90 cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam sè l­îng 160.000 lÝt víi gi¸ 5.050 ®/ 1 lÝt. C«ng ty ®· thanh to¸n mét nöa b»ng tiÒn mÆt , sè cßn l¹i c«ng ty ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n biÕt thuÕ VTA lµ 5%. +Ngµy 5 th¸ng 7 Nî TK 152(1) : 808.000.000 Nî TK 133 : 40.400.000 Cã TK 111 : 424.200.000 Cã TK 331 : 424.200.000 - Ngµy 10/8 c«ng ty mua dÇu diezen cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam víi sè l­îng 180.000 lÝt ®¬n gi¸ 4.050®/ lÝt. C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng, biÕt thuÕ GTGT lµ 10%. kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau:

+Ngµy 5 th¸ng 7 Nî TK 152(2) : 729.000.000 Nî TK 133 : 72.900.000 Cã TK 112 : 801.900.000

25

Ho¸ ®¬n (GTGT)

Liªn (Giao cho kh¸ch hµng)

Ngµy 10/8/2001

§¬n vÞ b¸n hµng : Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam

§Þa chØ :75 CÇu giÊy – Hµ Néi –

§iÖn tho¹i : 5253967

Sè tµi kho¶n : 01001425

Hä vµ tªn ng­êi mua hµng : NguÔn V¨n Kh¸nh

§¬n vÞ C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn göi ng©n hµng

STT Tªn hµng ho¸dÞch vô §VT Sè l­îng §/gi¸ Thµnh tiÒn

1 XuÊt b¸n dÇu Diezen LÝt 180.000 4.050 729.000.000

Tæng céng LÝt 10.000 4.050 729.000.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen : 729.000.000

ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% : 72.900.000

Tæng tiÒn thanh to¸n : 801.800.000

Sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m tr¨m linh mét triÖu t¸m tr¨m ®ång ch½n./

- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n kiÓm nghiÖm , kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho.

26

PhiÕu nhËp kho

§¬n vÞ: Cty « t« vËn t¶i sè 3

Sè: 35 MÉu sè : 01 VT

- §Þa chØ : 65 phè c¶m héi

NîTK : 111 Q§ sè :114 – TC/Q§/C§KT

Cã TK : 152(2) Ngµy 10 th¸ng8 n¨m 995 cña bé tµi chÝnh

Hä, tªn ng­êi giao hµng : NguyÔn thÞ Hµ Theo hãa ®¬n sè 35 ngµy 10/8 n¨m 2001 cu¶ tæng c«ng ty x¨ng dÇuViÖt Nam NhËn t¹i cöa hµng x¨ng dÇu sè 2

STT Tªn hµng ho¸dÞch vô §VT Sè l­îng §/gi¸ Thµnh tiÒn

1 DÇu Diezen LÝt 180.000 4.050 729.000.000

Céng LÝt 10.000 4.050 729.000.000

Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

PhiÕu chi

Ngµy 10/8/2001 Sè 512 Nî TK 111 Cã TK 152(2) Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn tiÒn : NguyÔn thÞ Hµ §Þa chØ: Tæng c«ng ty x¨ng dÇu viÖt Nam Lý do chi : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 801.800.000viÕt b»ng ch÷) : T¸m tr¨m linh mét triÖu t¸m tr¨m ®ång ch½n./ KÌm theo: 01 giÊy biªn nhËn, chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): T¸m tr¨m linh mét triÖu t¸m tr¨m ®ång ch½n./ Ngµy 10/8 N¨m 2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n

27

2. T×nh h×nh xuÊt kho nguyªn liÖu, vËt liÖu, vµ xuÊt b¸n x¨ng dÇu t¹i c«ng ty

« t« vËn t¶i sè 3 nh­ sau:

Trong quý 3 c«ng ty cã xuÊt kho vµ ph©n bæ nguyªn vËt liÖu cho c¸c ®éi xe vµ xuÊt b¸n nh­ sau : Cô thÓ: Ngµy 4/8 c«ng ty xuÊt dÇu diezen cho ®éi xe 304 sè l­îng 10.000 lÝt, trÞ gi¸ 45.100.000 bao gåm c¶ thuÕ GTGT.kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: +Ngµy 4/8 Nî TK 621(304) : 41.000.000 Nî TK 133 : 4.100.00 Cã TK 152(2) :45.100.000 - Ngµy 6/8 c«ng ty xuÊt dÇu diezen cho ®éi xe 302 víi sè l­îng lµ 5.000 lÝt trÞ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ lµ 20.500.000 biÕt thuÕ GTGT lµ 10%. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: +Ngµy 6/8 Nî TK 621(302) :63.700.000 Nî TK 133 :6.370.000 Cã TK 152 : 70.070.000 - Ngµy 12/8 c«ng ty xuÊt dÇu diezen cho ®éi xe 308 víi sè l­îng lµ 6.000 lÝt trÞ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ lµ 27.060.000 biÕt thuÕ GTGT lµ 10%. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: +Ngµy 12/8 Nî TK 621(308) : 27.060.000 Nî TK 133 : 2.460.000 Cã TK152(2) : 24.600.000

- Ngµy 20/8 C«ng ty xuÊt b¸n dÇu diezen cho c«ng ty x©y dùng sè 2 víi sè l­îng10.000 lÝt ®¬n gi¸ lµ 4.100 ®/1lÝt ThuÕ VAT 10%. kh¸ch hµng ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng

kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 112 : 4.510.000 Cã TK 511 : 4.100.000

Cã TK 333 : 410.000

- Ngµy 22/8 c«ng ty xuÊt x¨ng A92 cho c«ng ty du lÞch Hµ Néi víi sè l­îng lµ 3.000 lÝt ®¬n gi¸ lµ 5050 ®/ 1lÝt c«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt

kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 111 : 15.907.500 Cã TK 511 : 15.150.000

Cã TK 333 : 757.500

28

Ho¸ ®¬n (GTGT)

liªn 1 (l­u)

Ngµy 9/8/2001

§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

§Þa chØ : 65 phè C¶m Héi – Hµ Néi –

§iÖn tho¹i : 5583967

Sè tµi kho¶n : 01001425

Hä vµ tªn ng­êi mua hµng : NguÔn V¨n Kh¸nh

§¬n vÞ C«ng ty x©y dùng sè 2

H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn mÆt

STT Tªn hµng ho¸dÞch vô §VT Sè l­îng §/gi¸ Thµnh tiÒn

1 XuÊt b¸n dÇu Diezen LÝt 1.000 4.100 4.100.000

Tæng céng LÝt 1.000 4.100 4.100.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen : 4.100.000

ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% : 410.000

Tæng tiÒn thanh to¸n : 4.510.000

Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn triÖu n¨m tr¨m m­êi ngh×n ®ång ch½n./

29

PhiÕu thu

Ngµy 18/9/2001 Sè 512 Nî TK 111 Cã TK 152(2) Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn : NguyÔn V¨n kh¸nh §Þa chØ: C«ng ty x©y dùng sè 2 Lý do nép : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 4.510.000viÕt b»ng ch÷) : Bèn triÖu n¨m tr¨m m­êi ngh×n ®ång ch½n./ KÌm theo: 01 giÊy biªn nhËn, chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Bèn triÖu n¨m tr¨m m­êi ngh×n ®ång ch½n./ Ngµy 18/9 n¨m2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n §èi víi nguyªn liÖu xuÊt kho c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tõng bé phËn

®Ò nghÞ lËp phiÕu xuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt.

- C¨n cø vµo t×nh h×nh, nhËp xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n theo dâi trªn thÎ kho cho tõng thø vËt liÖu.

30

§¬n vÞ: Cty « t« vËn t¶i sè 3

MÉu sè : 01 VT

- §Þa chØ : 65 phè c¶m héi

Q§ sè :114 – TC/Q§/C§KT

Tªn kho NVL sè 3 Ngµy 10th¸ng8 n¨m 995 cña bé tµi chÝnh

ThÎ kho Ngµy lËp thÎ 10/8 /2001 Tê sè :12 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt liÖu :xuÊt x¨ng dÇu cho c¸c ®éi xe §¬n vÞ tÝnh : LÝt

Ngµy th¸ng n¨m

Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn

cña kÕ to¸n

Sè hiÖu

Ngµy th¸ng

NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån

Tån ®Çu kú

401

.......

785 24/9

......

Céng

C¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ xuÊt, nhËp nguyªn vËt liÖu ®Ó lªn sæ c¸i TK 152

31

Sæ c¸i TK152 Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu-

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

555.685.405

STT

Ghi cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy

Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

1 111 420145.895

2 621 587.654.231

3 331 78.365.000

4 112

Céng sè ph¸t sinh Nî 980.352.421

Céng sè ph¸t sinh Cã 1.079.270.357

S« d­ Nî 456.767.469

cuèi kú Cã

II. KÕ to¸n c«ng cô dông cô VÒ c¬ b¶n ph­¬ng ph¸p tÝnh gÝa c«ng cô dông cô xuÊt kho vµ tr×nh tù h¹ch to¸n còng gièng nh­ h¹ch to¸n NVL. Tuy nhiªn ®Ó h¹ch to¸n c«ng cô dông cô, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 153 “ c«ng cô dông cô” Trong qóy 3 /2001 c«ng ty chØ ph¸t sinh mét nghiÖp vô ®ã lµ mua c«ng cô dông cô vÒ nhËp kho, c«ng ty ch­a thanh to¸n tiÒn hµng víi tæng gÝa lµ 4.100.000® C«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt cho tµi kho¶n 153 mµ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho trªn b¶ng kª sè 3 vµ sæ c¸i TK 153

Sæ c¸i 153

Tµi kho¶n 153 - C«ng cô dông cô-

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

75.565.000

STT

Ghi cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy

Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

331

Céng sè ph¸t sinh Nî 4.100.000

Céng sè ph¸t sinh Cã 1.215.000

S« d­ Nî 80.880.000

cuèi kú Cã

32

Ch­¬ng 3

KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo

l­¬ng

I. kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ngg

1.Chøng tõ vµ c¸c thñ tôc thanh to¸n l­¬ng.

Theo quyÕt ®Þnh 1141 ngµy 1/11/1995 cña bé tµi chÝnh, c¸c chøng tõ ®­îc quy ®Þnh thèng nhÊt trong toµn quèc +B¶ng chÊm c«ng +B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng +B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi +B¶ng b¸o èm +PhiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh +Hîp ®ång giao kho¸n +B¶ng ®iÒu tra hîp ®ång lao ®éng *B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng: Lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµm viÖc trong c¸c ®¬n vÞ kinh doanh. B¶ng thanh to¸n l­¬ng lËp ra tõng bé phËn nh­ bé phËn tµi vô, bé phËn ph©n x­ëng, tæ, nhãm... B¶ng thanh to¸n l­¬ng øng víi b¶ng chÊm c«ng. *B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng cho tõng c«ng nh©n, b¶ng nµy sö dông trong tr­êng hîp th­ëng theo l­¬ng cã tÝnh chÊt th­êng xuyªn. Tr­êng hîp ®ét xuÊt, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n th­ëng phï hîp víi ph­¬ng ¸n tÝnh th­ëng. *ViÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng cã thÓ tËp hîp thanh to¸n, tuy nhiªn nh÷ng ®¬n vÞ cã quy m« lín cã ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng ph¹m vi réng, viÖc thanh to¸n l­¬ng cã thÓ thùc hiÖn ë bé phËn kÕ to¸n thuéc ph©n x­ëng xÝ nghiÖp, hay mét ®éi s¶n xuÊt, hoÆc mét chi nh¸nh ®¬n vÞ trùc thuéc th«ng th­êng viÖc thanh to¸n l­¬ng ®­îc thùc hiÖn b»ng hai kú

- kú 1: T¹m øng

- kú2: Thanh to¸n phÇn cßn l¹i sau khi ®· trõ c¸c kho¶n t¹m øng lÇn 1. ViÖc tr¶ l­¬ng mäi tr­êng hîp nhËn l­¬ng ®Òu ph¶i ký vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng. I.Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1.Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng HiÖn nay,t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ¸p dông 3 h×nh thøc tr¶ l­¬ng ®ã lµ: + Tr¶ l­¬ng ngµy ®èi víi ng­êi lao ®éng gi¸n tiÕp + Tr¶ l­¬ng kho¶n s¶n phÈm cho lao ®éng l¸i xe + Tr¶ l­¬ng s¶n phÈm ®èi víi lao ®éng söa ch÷a

- H×nh thøc tr¶ l­¬ng ngµy (¸p dông cho c¸c phßng ban): Lµ h×nh thøc c¨n cø

vµo ngµy c«ng lao ®éng, l­¬ng cÊp bËc cña ng­êi lao ®éng vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng

b×nh qu©n quy ®Þnh.

33

C¸ch tÝnh

xNxHxKT

LCBLCNVKVP

Trong ®ã:

LCB: L­¬ng c¬ b¶n

N: Sè ngµy lao ®éng thùc tÕ

H:HÖ sè l­¬ng (tuú theo cÊp bËc, n¨m c«ng t¸c)

K:lµ hÖ sè th­ëng cña c«ng ty, hÖ sè th­ëng cña c«ng ty phô thuéc

vµo lîi nhuËn mµ c«ng ty ®¹t ®­îc. xNxHxKT

LCBLCNVKVP

Cô thÓ: TÝnh l­¬ng cho c« lan ë phßng kÕ to¸n, trong mét th¸ng cã 26

ngµy c« ®i lµm ®­îc 23 ngµy víi l­¬ng c¬ b¶n lµ 290.000 víi hÖ sè l­¬ng lµ

1, 8 vµ hÖ sè th­ëng cña c«ng ty lµ 1, 4

353.7134,18,12326

000.290 xxxLCNVKVP

Phô cÊp : 110.000

VËy tæng tiÒn l­¬ng lÜnh =713.353 + 110 = 823.353

- H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm(¸p dông cho c¸c ph©n x­ëng söa ch÷a)

lµ h×nh thøc c¨n cø vµo sè l­íng s¶n phÈm hoµn thanh cña bé phËn trùc tiÕp s¶n

xuÊt vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho mét s¶n phÈm

TiÒn l­¬ng c«ng nh©n = Sè l­îng sp hoµn thµnh x §¬n gi¸tiÒn

s¶n xuÊt theo s¶n phÈm ®ñ tiªu chuÈn l­¬ng cho 1sp

chÊt l­îng

Cô thÓ: tÝnh l­¬ng cho anh b×nh ë bé phËn söa ch÷a

L­¬ng s¶n phÈm = 17 x 20.000 =340.000

Phô cÊp l­¬ng = 50.000

VËy tæng l­¬ng lÜnh lµ: 340.000 + 50.000 =390.000®

- H×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n ®èi víi lao ®éng lµ l¸i xe: Lµ kho¸n theo doanh

hu vµ theo tõng m¸c xe

34

Cô thÓ: Anh Hïng ë ®éi xe308 l¸i xe víi m¸c xe lµ zin 130, träng t¶i 7 tÊn

mçi th¸ng doanh thu cña xe lµ 7 triÖu th× nh©n viªn ®ã ®­îc h­ëng 1 triÖu®

Ngoµi ra ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt khi triÓn khai c«ng viÖc míi th× ng­êi

lµm c«ng t¸c ®Þnh møc lao ®éng sÏ x¸c ®Þnh vÒ giê phót cña tõng khèi l­îng

c«ng viÖc ®­îc giao th× b¸o c¸o víi ng­êi phô tr¸ch vµ lµm c«ng t¸c nghiÖm thu

c«ng viÖc vµ b¸o c¸o víi phßng nghiÖp lËp biÓu tÝnh l­¬ng theo mÉu cña c«ng

ty.

1. C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng

§èi víi c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ( BHYT, BHXH,KPC§) . KÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn nh­ sau: -BHXH trÝch 20% l­¬ng cÊp bËc trong ®ã 15% h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, 5% trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n

- KPC§ trÝch 2% tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n vµ h¹ch to¸n chi phÝ.

- BHYT trÝch 3% l­¬ng cÊp bËc, trong ®ã 2% h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, 1% trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n

II.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn. 1.Tµi kho¶n sö dông: §Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n sau: +TK 334 : “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” + TK 338 : “ Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c” TK 3382 : Kinh phÝ c«ng ®oµn TK 3383 : B¶o hiÓm x· héi TK 3384 : B¶o hiÓm y tÕ

2. S¬ ®å h¹ch to¸n.

Chøng tõ

gèc

B¶ng ph©n

bæ tiÒn

l­¬ng vµ

bhxh

NKCT sè 7

Sæ c¸i tk

334 tk 338

Chøng tõ

thanh

to¸n

NKCT Sè 1

35

KÕ to¸n theo dâi ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng trªn b¶ng chÊm c«ng. §©y lµ c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi theo thêi gian lµm viÖc. II.KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng thanh to¸n l­¬ng

KÕ to¸n tæng hîp c¸c chøng tõ x¸c ®Þnh c¸c kho¶n ph¶i tr¶, trong th¸ng 4 n¨m 2001. kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸c ®èi t­îng sau:

+Tr¶ l­¬ng cho khèi c¬ quan Nî TK 622 : 64.711.000 Cã TK : 64.711.000 +Tr¶ l­¬ng cho c¸c ®éi xe (302,304,306,308) Nî TK 622 : 240.935.216 Cã TK 334 :240.935.216 Tr¶ l­¬ng cho bé phËn söa ch÷a: Nî TK 622 : 44.199.284 Cã TK 334 : 44.199.284 + C¸c chi phÝ kh¸c Nî TK 627 : 45.340.000 Nî TK 642 : 20.720.000 Nî TK 641 :250.340.000 Cã TK 334 : 416.590.000

Trong ®ã doanh nghiÖp ph¶i h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i trõ trùc tiÕp + Trõ qua l­¬ng cña khèi v¨n phßng

Nî TK 334 :3.020.000 Cã TK 338 :3.020.000 + Trõ 6% BHXH ,BHYT, KPC§ cña 4 ®éi xe

Nî TK 334 :14.456.11,96 Cã TK 338 : 14.456.11,96 + Quü tõ thiÖn

Nî TK 334 :3.210.000 Cã TK 338 :3.210.000 + Quü tiÒn l­¬ng

Nî TK 334 :56.420.000 Cã TK 338 :56.420.000 Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ vµ vµo sæ c¸iTK 334 vµ TK 338.

36

Sæ c¸i 334

- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn -

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

120.530.574

TT Ghi cã c¸c tµi kho¶n ®/ ­ víi tk nµy

QuýI QuýII Quý III QuýIV

1 111 190.451.628

2 3383 65.000.000

3 3384 130.000.00

Céng ph¸t sinh Nî 970.451.000

Tæng sè ph¸t sinh Cã 950.781.320

Sè d­ Nî

cuèi kú Cã 100.860.266

Sæ c¸i tk 338

- ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c-

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

1.281.935.972

TT Ghi cã c¸c tµi kho¶n ®/ ­ víi tk nµy

QuýI QuýII Quý III QuýIV

1 111 83.676.990

2 112 100.000.000

3 141 3.450.000

Céng ph¸t sinh Nî 187.126.990

Tæng sè ph¸t sinh Cã 170.3210400

Sè d­ Nî

cuèi kú Cã 1.265.130.337

37

Ch­¬ng 4

H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

Chi phÝ lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao

®éng vËt hãa cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mµ doanh

nghiÖp ph¶i chi ra trong mét thêi kú kinh doanh nh­ vËy, vÒ thùc chÊt chi phÝ lµ

sù chuyÓn dÞch gi¸ trÞ cña c¸c yÕu tè s¶n xuÊt vµo c¸c ®èi t­îng tÝnh gi¸( s¶n

phÈm, lao vô , dÞch vô).

I.§èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt.

* §èi t­îng tËp hîp chi phÝ

HiÖn nay, t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 chi phÝ ®­îc tËp hîp theo 3 kho¶n môc

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung

- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

1.Ph©n lo¹i chi phÝ theo néi dung tÝnh chÊt cña chi phÝ

- Chi phÝ NVL trùc tiÕp bao gåm toµn bé chi phÝ vÒ NVL chÝnh nh­

x¨ng,dÇu.Nguyªn vËt liÖu phô nh­ s¨m lèp, phô tïng thay thÕ, èc vÝt...Nguyªn

liÖu nh­ x¨ng dÇu phôc vô cho qu¸ tr×nh vËn t¶i, s¨m lèp phôc vô cho ph©n

x­ëng söa ch÷a

- Chi phÝ mua ngoµi bao gåm toµn bé sè tiÒn mµ doanh nghiÖp ®· chi tr¶ c¸c

lo¹i dÞch vô mua ngoµi nh­ tiÒn ®iÖn, n­íc phôc vô cho s¶n xuÊt vµ qu¶n lý

doanh nghiÖp

- Chi phÝ nh©n c«ng bao gåm toµn bé sè tiÒn c«ng ph¶i tr¶ c¸c kho¶n trÝch theo

l­¬ng nh­ BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n vµ nh©n viªn tham gia vµo qu¸

tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh

- Chi phÝ khÊu hao TSC§ lµ toµn bé chi phÝ khÊu hao cña TSC§ phôc vô s¶n

xuÊt x©y dùng qu¶n lý trong kú cña c«ng ty.

- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn bao gåm toµn bé c¸c chi phÝ dïng cho ho¹t ®éng s¶n

xuÊt .

38

2.Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo môc ®Ých vµ c«ng dông cña chi phÝ

C¨n cø vµo môc ®Ých c«ng dông cña chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó chia ra c¸c

kho¶n chi kh¸c nhau mçi kho¶n môc chi bao gåm nh÷ng chi phÝ cã cïng môc

®Ých vµ c«ng dông. Toµn bé c¸c chi phÝ cña c«ng ty ®­îc chia ra c¸c kho¶n môc

sau.

- Chi phÝ NVL trùc tiÕp : Kho¶n môc nµy bao gåm c¸c chi phÝ vÒ VL chÝnh nh­

x¨ng, dÇu, s¨m, lèp

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung : kho¶n môc nµy bao gåm c¸c chi phÝ ph¸t sinh phôc

vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh­ vËt liÖu, c«ng cô, dông , c¸c kho¶n

trÝch theo l­¬ng BHXH, KPC§, BHYT, khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ nhµ x­ëng,

chi phÝ phôc vô cho s¶n xuÊt chung nh­ ®iÖn, n­íc, chi phÝ söa ch÷a thuª

ngoµi... c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.

- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : kho¶n môc nµy bao gåm c¸c chi phÝ tr¶ cho c«ng

nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt nh­ nh©n viªn l¸i xe, nh©n viªn söa ch÷a.

II.H¹ch to¸n chi phÝ

- §èi víi nguyªn vËt liÖu lµ x¨ng c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(1)

- §èi víi nguyªn vËt liÖu lµ dÇu c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(2)

- §èi víi NVL lµ c«ng cô dông cô c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(3)

- §èi víi NVL lµ s¨m, lèp c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(4)

1. H¹ch to¸n NVL

Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt chÝnh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vËn t¶i, söa ch÷a « t«,

kinh doanh x¨ng dÇu nªn ®Ó s¶n xuÊt ®­îc vµ kinh doanh ®­îc th× ph¶i mua tõ

bªn ngoµi, c«ng ty coi chi phÝ NVL chÝnh cÊu thµnh nªn s¶n phÈm ®­îc theo dâi

trªn tµi kho¶n 62

Trong quý 3 cã t×nh h×nh chi phÝ NVL cho s¶n xuÊt nh­ sau:

*Ngµy 15/8 xuÊt NVL cho 4®éi xe trÞ gi¸ lµ: 7.719.585.374. trong ®ã :

- Chi phÝ x¨ng lµ: 2.283.442.657

- Chi phÝ dÇu lµ : 82.410.103

- Chi phÝ s¨m lèp lµ: 5353.752.584

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau :

39

+Nî TK 621 : 7.719.585.374

Cã TK 152(1) :2.283.422.657

Cã TK 152(2) : 82.410.103

Cã TK 152(4) : 5353.752.584

*)C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ phÇn gÝa trÞ NVL chÝnh vµ phô

®· xuÊt kho nh­ng dïng kh«ng hÕt, khi ®ã sÏ nhËp kho trë l¹i vµ gi¸ trÞ thùc tÕ

sÏ lµ gi¸ h¹ch to¸n

KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau:

+ Nî TK 152(1) : 2.500.000

Nî TK 152(2) : 5.000.000

Nî TK 152(3) :1.000.000

Cã TK 621 :8.500.000

2. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ CNV trùc tiÕp s¶n

xuÊt ë c¸c ph©n x­ëng, c¸c ®éi s¶n xuÊt vËn t¶i nh­ l­¬ng chÝnh, phô cÊp ,l­¬ng

®éc h¹i .

VÒ nguyªn t¾c chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­

chi phÝ nguyªn NVL . Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, thanh to¸n

lµm thªm giê vµ c¸c chøng tõ gèc lµm c¨n cø cho CNV, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n

lo¹i chøng tõ theo tõng ®èi t­îng sö dông.

§Ó h¹ch to¸n theo dâi chi phÝ nh©n c«ng s¶n xuÊt trùc tiÕp, kÕ to¸n sö

dông TK622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” tµi kho¶n nµy tËp chung cho tÊt c¶

nh©n c«ng bªn s¶n xuÊt vµ söa ch÷a

Ph¶n ¸nh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt

Nî TK 622 : 6.521.000

Cã TK 334 : 6.521.000

Ph¶n ¸nh sè tiÒn ¨n ca cña c«ng nh©n s¶n xuÊt

Nî TK 622 :200.000

Cã TK 334 : 200.000

40

Ph¶n ¸nh sè tiÒn th­ëng

Nî TK 622 :100.000

Cã TK 334 : 100.000

3. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng

- Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng tiÒn ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng (b¸n x¨ng,dÇu)

§Ó theo dâi chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 641 “ Chi phÝ b¸n hµng” tµi

khoµn nµy tËp trung cho tÊt c¶ nh©n viªn b¸n hµng

Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn b¸n hµn

Nî TK 641 : 8.113.000

Cã TK 334 : 8.113.000

4.H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung.

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong ph¹m vi c¸c ®éi s¶n

xuÊt, c¸c ph©n x­ëng, c¸c phßng ban cña c«ng ty. Bao gåm c¸c chi phÝ NVL,

c«ng cô dông cô dïng cho ph©n x­ëng chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ dÞch vô

mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.

§Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK 627 “ Chi phÝ s¶n

xuÊt chung” ta× kho¶n nµy còng ph¶n ¸nh sè tæng hîp cña tÊt c¶ c¸c nghµnh s¶n

xuÊt cña c«ng ty vµ ®­îc tËp hîp nh­ nh­ sau:

- Chi phÝ CCDC dïng cho ph©n x­ëng : lµ c¸c kho¶n chi phÝ vÒ CCDC, cho c¸c

ph©n x­ëng nh­ èc vÝt, s¬n, mòi khoan ... C¸c chi phÝ nµy cã gÝa trÞ nhá v× vËy

khi xuÊt dïng ®­îc ph©n bæ toµn bé gi¸ trÞ vµo s¶n phÈm vµ ®­îc thÓ hiÖn trªn

b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC, theo ®Þnh kho¶n

Nî TK 627 : 8.521.000

Cã TK 153 : 8.521.000

- Chi phÝ tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng : lµ kho¶n tiÒn tr¶ cho qu¶n

®èc, phã qu¶n ®èc nh©n viªn kinh tÕ ph©n x­ëng . kho¶n tiÒn l­¬ng nµy còng ¸p

dông tr¶a theo h×nh thøc thêi gian nh­ng cã g¾n víi møc ®é hoµn thµnh s¶n

phÈm, nÕu nhiÒu h¬n ®Þnh møc th× kho¶n tiÒn nµy cã thÓ cao h¬n gi¸ tiÒn l­¬ng

®Þnh møc

41

KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña nh©n

viªn ®Ó tæng hîp vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n

Nî TK 627 : 38.529.132

Cã TK 334 : 38.529.132

C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng( KPC§, BXH, BHYT) cña c«ng nh©n viªn trùc tiÕp

s¶n xuÊt

Nî TK 622 (19%): 1.296.028

Nî TK 334 (6%): 409.272

Cã TK 3382(2%) : 136.424

Cã TK 3383 (20%) :1.364.240

Cã TK 3384 (3%) : 204.000

- Chi phÝ khÊu hao TSC§ hµng quý, hµng th¸ng, c¨n cø vµo nguyªn gi¸ tõng lo¹i

TSC§ vµ tû lÖ khÊu hao TSC§ theo quy ®Þnh, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch sè khÊu

hao c¬ b¶n cña nh÷ng TSC§ ®ang ®­îc sö dông trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n

x­ëng, c¸c ®éi xe... Vµ ®iÒu chØnh khÊu hao cho phï hîp víi kÕ ho¹ch khÊu hao

TSC§.

Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ cña TSC§

trung b×nh hµng = Thêi gian sö dông

n¨m cña TSC§

Møc khÊu hao TSC§ quý = Nguyªn gÝa x tû lÖ khÊu hao n¨m

4

Hµng th¸ng c¨n cø vµo møc khÊu hao ph­¬ng tiÖn ®· trÝch th¸ng tr­íc vµ

t×nh h×nh t¨ng gi¶m ph­¬ng tiÖn ®Ó tÝnh møc khÊu hao cho th¸ng nµy

Møc khÊu hao Møc khÊu hao Møc khÊu hao Møc khÊu hao

Ph­¬ng tiÖn ph¶i = Ph­¬ng tiÖn TrÝch + Ph­¬ng tiÖn t¨ng - Ph­¬ng tiÖn gi¶m

trÝch trong th¸ng Th¸ng tr­íc trong th¸ng trong th¸ng

Cô thÓ: Trong th¸ng 9 c«ng ty trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh víi sè tiÒn lµ

30.425.000

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau:

42

Nî TK 627 :30.425.000

Cã TK 214 : 30.425.000

§ång thêi ghi Nî TK 009 : 30.425.000

Sau ®ã lÊy sè liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§

- Chi phÝ S¨m lèp:

Chi phÝ s¨m lèp lµ kho¶n chi phÝ cã tÝnh ®Æc thï trong c¸c doanh nghiÖp

vËn t¶i « t« nãi chung. §©y lµ kho¶n chi phÝ vÒ thay thÕ s¨m, lèp « t« h­ háng,

l¾p l¹i lè, v¸ l¹i s¨, th­ëng tiÕp kiÖm s¨m, lèp.

Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña « t«, s¨m lèp bÞ h­ háng ph¶i thay thÕ

nhiÒu lÇn. Mét ®êi xe « t« vËn t¶i ph¶i thay thÕ kho¶n 11 lÇn . TrÞ gi¸ mçi lÇn

thay thÕ lín kho¶ng 1.500.000® ®Õn 2.000.000®. kh«ng thÓ ghi toµn bé gi¸ trÞ

s¨m, lèp thay thÕ vµo gi¸ thµnh vËn t¶i. Hµng th¸ng c«ng ty ph¶i trÝch tr­íc chi

phÝ s¨m lèp ®­a vµo gi¸ thµnh vËn t¶i, ®Ó t¹o nªn sù æn ®Þnh vÒ kho¶n chi phÝ

nµy vµ gÝa thµnh s¶n phÈm vËn t¶i « t« gi÷a c¸c kú h¹ch to¸n. C«ng ty vËn t¶i «

t« sè 3 tÝnh trÝch tr­íc chi phÝ s¨m lèp theo c«ng th­c sau:

Sè trÝch tr­íc §Þnh møc chi phÝ Sè km thùc tÕ

chi phÝ s¨m lèp = s¨m lèp cho 1 km x xe ®· ho¹t ®éng

trong th¸ng xe ch¹y trong th¸ng

§Þnh møc chi phÝ s¨m lèp cho 1 km xe ch¹y ®­îc tÝnh nh­ sau:

§Þnh møc chi phÝ Nguyªn gi¸ cña Sè bé s¨m lèp

s¨m lèp cho 1 km = mét bé s¨m lèp x ph¶i sö dông

xe ch¹y §Þnh møc km xe cho mét chiÕc

l¨n b¸nh cña mét xe « t«

bé s¨nm lèp

Kho¶n trÝch tr­íc chi phÝ s¨m lèp ®­îc h¹ch to¸n vµo TK627 – chi phÝ s¶n xuÊt

chung.

Khi trÝch tr­íc chi phÝ s¨m lèp kÕ to¸n ghi:

Nî TK 6275 – Chi phÝ s¨m lèp

Cã TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶

Cô thÓ : Th¸ng 9 c«ng ty trÝch tr­íc chi phÝ s¨m lèp sè tiÒn lµ 54.937.000

43

KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:

Nî TK 6275 : 54.937.000

Cã TK 335 : 54.937.000

Sau ®ã lÊy sè liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§

- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : lµ c¸c chi phÝ c«ng ty chi tr¶ ®Ó tr¶ cho c¸c

dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho s¶n xuÊt cña c¸c ph©n x­ëng nh­ ®iÖn, n­íc,

®iÖn tho¹i, söa ch÷a nhá....C«ng ty thanh to¸n c¸c dÞch vô nµy b»ng tiÒn mÆt,

tiÒn göi hoÆc nî nhµ cung cÊp.

- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn : lµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn , ngoµi

nh÷ng kho¶n kª trªn nh­ chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, giao dÞch... cña c¸c

ph©n x­ëng

C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc , kÕ to¸n ph¶n ¸nh hai tµi kho¶n chi phÝ nµy

trªn nhËt ký chøng tõ sè 1,2,5 b»ng c¸c ®Þnh kho¶n.

- C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung: lµ nh÷ng kho¶n nh­ thu håi tiÒn

t¹m øng thõa cho nh©n viªn ph©n x­ëng, tiÒn thõa nhµ cung cÊp tr¶ l¹i, ...Nã thÓ

hiÖn trªn c¸c b¶ng kª sè 1, 2

Nî TK 112 : 1.000.000

Nî TK 111 : 250.000

Cã TK 627 : 1.250.000

Tõ ®ã, kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ vµo sæ

c¸i c¸c tµi kho¶n sö dông khi tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

44

sæ c¸i Tk 621

Chi phÝ NVL

STT Ghi cã c¸c TK ®èi

øng Nî TK víi TK nµy

Quý I

Quý II Quý III Quý IV

1 152.1

2 152.2

3 152.3

4 152.4

Céng ph¸t sinh Nî 980.352.421

Céng ph¸t sinh Cã 980.352.421

Sè d­ Nî

Cuèi kú Cã

45

sæ c¸i Tk 622

Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

STT Ghi cã c¸c TK ®èi

øng Nî TK víi TK nµy

Quý I

Quý II Quý III Quý IV

1 152

2 334.1

3 334.2

4 334.3

Céng ph¸t sinh Nî 100.860.000

Céng ph¸t sinh Cã 100.860.000

Sè d­ Nî

Cuèi kú Cã

46

sæ c¸i Tk 627

Chi phÝ s¶n xuÊt chung

STT Ghi cã c¸c TK ®èi

øng Nî TK víi TK nµy

Quý I

Quý II Quý III Quý IV

1 111 45.521.215

2 112 14.832.014

3 153 48.254.000

4 214 25.321.300

5 331 85.356.000

6 334 356.215.121

7 338 25.321.000

Céng ph¸t sinh Nî 785.915.420

Céng ph¸t sinh Cã 785.915.420

Sè d­ Nî

Cuèi kú Cã

47

Sæ c¸i TK 154

Chi phÝ s¶n xuÊt chung

§VT: ®ång

STT Ghi cã c¸c TK

®èi øng Nî TK víi TK

nµy

Quý I Quý II Quý III Quý IV

621 980.352.421

622 100.860.000

627 785.915.420

Céng ph¸t sinh

1.867.127.841

Céng ph¸t sinh

120.000.0000

Sè d­ Nî 1.747.127.841

Cuèi kú Cã

Vµo cuèi mçi quý th¸ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ vµo nhËt ký chøng tõ.

Cô thÓ: vµo cuèi th¸ng 7 kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ nh­ sau:

48

NhËt ký chøng tõ sè 7

PhÇn II : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh tÝnh theo yÕu tè

Th¸ng 7 n¨m 2001

S

T

T

Tªn c¸c

TK chi

phÝ

SXC

Nguyªn

vËt liÖu

Nhiªn liÖu

®éng lùc

TiÒn l­¬ng

vµ c¸c

kho¶n phô

cÊp

BHXH,

BHYT ,

KPC§

khÊu hao

TSC§

Chi phÝ

dÞch vô

mua ngoµi

Chi phÝ

b»ng tiÒn

kh¸c

Céng Tæng céng

chi phÝ

2 TK 622 110.217.000 15.312.427 125.529.751 125.529.751

2 TK 627 4.724.568 859.425 80.420.000 143.510.000 29.315.720 258.829.713 258.829.713

3 TK 642 19.351.721 6.218.342 13.425.000 15.427.320 18.321.415 72.743.798 72.743.798

Céng 133.293.613 23.415.329 93.845.000 158.937.320 47.637.135 761.199.576 761.199.576

49

III.kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gÝa thµnh vËn t¶i t¹i c«ng ty vËn t¶i « t«

sè 3:

Qu¸ tr×nh kÕ to¸n chi phÝ vËn t¶i vµ tÝnh gÝa thµnh theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn t¹i c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 nh­ sau:

TK 152 TK 621 TK 154 TK 632 Gi¸ thµnh SP vËn CPNVL K/c CPNVL t¶i « t« ®· hoµn thµnh TK 334,338 TK 622

CPNCTT K/c CPNCTT TK 334,338 TK 627

CPNV qu¶n lý ®éi xe K/c CPSXC TK 214 KH ph­¬ng tiÖn vµ TSC§ kh¸c TK 335,111,112 CP s¨m lèp

50

*)KÕ to¸n gÝa thµnh t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

khi ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp th× gi¸ thµnh thùc tÕ ®­îc

tÝnh theo c«ng thøc sau:

Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ TTæng chi phÝ vËn t¶i

s¶n phÈm vËn t¶i ®· tËp hîp

Gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ

cña s¶n phÈm vËn t¶i s¶n l­îng vËn t¶i

ViÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh vËn t¶i ®­îc ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n154-

chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.

Mçi ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ ®­îc më riªng mét b¶ng kª tæng hîp chi

phÝ vËn t¶i theo kho¶n môc chi phÝ, mçi kho¶n môc chi phÝ ghi riªng mét dßng

trªn b¶ng kª.

B¶ng tæng hîp chi phÝ vËn t¶i cña C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 :

=

=

51

B¶ng tæng hîp chi phÝ vËn t¶i

Th¸ng 9/2001

§VT: VN§

TT kho¶n môc Ghi nî TK 154, ghi cã c¸c TK Céng

TK 621 TK622 TK 627

1 Chi phÝ nhiªn liÖu 8.032.000 8.032.000

2 Chi phÝ tiÒn l­¬ng 6.821.000 6.821.000

3 TrÝch

KPC§,BHXH,BHYT

1.364.000 1364.000

4 Chi phÝ khÊu hao

ph­¬ng tiÖn

30.425.000 30.425.000

5 TrÝch tr­íc chi phÝ s¨m

lèp

54.937.000 54.937.000

6 Chi phÝ dÞch vô mua

ngoµi

11.449.000 1.250.000

Céng 8.032.000 8.186.000 96.856.000 11.771.216

Sau ®©y lµ b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vËn t¶i cña c«ng ty :

52

B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vËn t¶i hµng ho¸

Th¸ng 9/2001

S¶n l­îng 95.310.000 tÊn/ 1km

TT kho¶n môc Chi phÝ P/S Tæng gi¸ Gi¸ thµnh

trong th¸ng thµnh thùc

®¬n vÞ

Chi phÝ nhiªn liÖu 8.032.000 8.032.000 8.032.000/945.310

2 Chi phÝ tiÒn l­¬ng 6.821.000 6.821.000 6.821.000/945.310

TrÝch

KPC§,BHXH,BHYT

1364.000 1364.000 1364.000/945310

4 Chi phÝ khÊu hao

ph­¬ng tiÖn

85.362.000 85.362.000 85.362.000/945.310

5 Chi phÝ dÞch vô mu 1.250.000 1.250.000 1.250.000/945.310.

6 Céng 102.829.000 102.829.000 02.829.000/945.310

Th¸ng 9/2001, c«ng ty ®· hoµn thµnh 95.310.000 tÊn/km

GÝa thµnh ®¬n vÞ : = .310.945

000.829.102 = 108,778®/1 tÊnkm

53

Ch­¬ng 5

KÕ to¸n tiªu thô

I.Ph­¬ng thøc b¸n hµng ë doanh nghiÖp

§Ó ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr­êng, hiÖn nay c«ng ty sö dông linh ho¹t

nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau. Cô thÓ hiÖn

nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông c¸c h×nh thøc sau:

1.H×nh thøc b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn ngay

C«ng ty b¸n hµng cho kh¸ch t¹i quÇy b¸n sau khi ®· lµm thñ tôc thanh

to¸n. Trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT, b¶ng kª b¸n lÎ, sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶. KÕ to¸n

lËp phiÕu thu ®Ó thu quü tiÒn hµng.

Cô thÓ, c¨n cø sè ho¸ ®¬n GTGT sè 11925 b¸n cho c«ng ty « t« vËn t¶i

Hµ T©y ngµy 9/8/2001 «ng v¨n Hïng ®· thanh to¸n tiÒn hµng b»ng tiÒn mÆt. KÕ

to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu thu nh­ sau:

Ho¸ ®¬n (GTGT)

liªn 1 (l­u)

Ngµy 9/8/2001

§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

§Þa chØ : 65 phè C¶m Héi – Hµ Néi –

§iÖn tho¹i : 5583967

Sè tµi kho¶n : 01001425

Hä vµ tªn ng­êi mua hµng : ¤ng v¨n hïng

§¬n vÞ C«ng ty « t« vËn t¶i Hµ T©y

H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn mÆt

STT Tªn hµng ho¸dÞch vô §VT Sè l­îng §/gi¸ Thµnh tiÒn

1 XuÊt b¸n dÇu Diezen LÝt 10.000 4.100 41.000.000

2 XuÊt b¸n x¨ng A92 LÝt 3.000 5.300 15.900.000

3 XuÊt b¸n x¨ng R90 LÝt 16.000 5.100 80.800.000

Tæng céng LÝt 29.000 147.700.000

54

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen :41.000.000

X¨ng A92, A90 :96.700.000

ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% :4.100.000

X¨ng 5% : 4.835.000

Céng tiÒn thuÕ: 8.935.000

Tæng tiÒn thanh to¸n : 156.635.000

Sè tiÒn b»ng ch÷ : Mét tr¨m n¨m s¸u triÖu,s¸u tr¨m ba n¨m ngh×n ®ång ch½n./

Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ

( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký,®ãng dÊu, hä tªn)

PhiÕu thu

Ngµy9/8/2001 Nî TK 111

Cã TK 511,3331

Hä tªn ng­êi nép tiÒn: V¨n Hïng

§Þa chØ: C«ng ty « t« vËn t¶i Hµ t©y

Lý do nép tiÒn : thanh to¸n tiÒn mïa hµng

Sè tiÒn : 156.635.000

Sè tiÒn b»ng ch÷ : Mét tr¨m n¨m s¸u triÖu,s¸u tr¨m ba n¨m ngh×n ®ång ch½n./

KÌm theo : H§GTGT sè 11160

§· nhËn ®ñ sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷) Mét tr¨m n¨m s¸u triÖu,s¸u tr¨m ba n¨m

ngh×n ®ång ch½n./

Ngµy 9/8/2001

Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­¬i lËp biÓu Ng­êi nép Thñ quü

(Ký,®ãng dÊu, hä) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )

55

2.H×nh thøc b¸n hµng tr¶ chËm

H×nh thøc nµy th­êng ®­îc ¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng mua víi sè l­îng

lín hoÆc kh¸ch hµng quen cña c«ng ty.§Ó theo dâi viÖc thanh to¸n vµ cßn ph¶i

cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n theo dâi trªn sæ chi tiÕt sè 4 ph¶i thu cña kh¸ch hµng.

Trªn lý thuyÕt th× theo c¬ së sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua, cuèi kú

kÕ to¸n lªn b¶ng kª sè 11 ph¶i thu cña kh¸ch hµng , nh­ng trªn thùc tÕ C«ng ty

« t« vËn t¶i sè 3 kh«ng theo dâi , lËp b¶ng kª sè 11 v× trªn sæ chi tiÕt theo dâi

tõng kh¸ch hµng, do ®ã mÉu sæ chi tiÕt cña c«ng ty sö dông gièng víi b¶ng kª

sè 11 , do ®ã c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh lËp b¶ng kª nµy . trªn c¬ së sè liÖu ë sæ

chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua kÕ to¸n lªn NKCT sè 8

II.KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ doanh thu s¶n xuÊt, kinh doanh.

ë c«ng ty « t« vËn t¶i « sè 3 ngoµi viÖc s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty cßn më

réng thªm nhiÒu c¸c dÞch vô kh¸c nh­ dÞch vô ®µo t¹o l¸i xe, kinh doanh x¨ng

dÇu. §Ó h¹ch to¸n doanh thu, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 511vµ ®­a vµo chi tiÕt

®èi víi tõng ngµnh nghÒ.

Cô thÓ:

511(1) : Doanh thu vËn t¶i

511(2) : Doanh thu vÒ x¨ng dÇu

511(3) : Doanh thu vÒ dÞch vô kh¸c

Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông tµi kho¶n sau:

-TK 3331 “ ThuÕ GTGT ph¶i nép”

- TK 112 “ tiÒn göi ng©n hµng”

- TK 111 “tiÒn mÆt “

- Tk 131 “ ph¶i thu cña kh¸ch hµng”

Cô thÓ : Ngµy 24/7 c«ng ty nhËn ®­îc giÊy b¸o vÒ t×nh h×nh doanh thu vËn t¶i sè

tiÒn lµ: 385.000.000 thuÕ VAT 10% thñ quü ®· nhËn ®ñ sè tiÒn b»ng tiÒn mÆt .

KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau:

Nî TK 111 :385.000.000

Cã TK 511(1) :350.000.000

Cã TK 333 : 35.000.000

56

*)Ngµy 25/7 c«ng ty nhËn ®­îc giÊy b¸o vÒ doanh thu cña bé phËn ®µo t¹o cÊp

b»ng l¸i xe sè tiÒn 275.000.000 thñ quü ®· nhËn ®ñ sè tiÒn b»ng tiÒn mÆt

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n sau:

Nî TK 111 : 275.000.000

Cã TK 511(3) :250.0000.000

Cã TK 333 : 25.000.000

*khi kh¸ch hµng mua hµng ho¸ mµ bªn mua chÊp nhËn tr¶ tiÒn th× kÕ to¸n ph¶n

¸nh gi¸ vèn hµng b¸n vµ doanh thu

Cô thÓ: Trong quý 4 cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh­ sau:

- Ngµy 9/8/2001 c«ng ty xuÊt b¸n dÇu diezen cho «ng Hïng ë c«ng ty dÞch vô

th­¬ng m¹i Nam Hµ víi sè l­îng 100.000 lÝt ( biÕt thuÕ VAT 10%) kh¸ch hµng

®· tr¶ tiÒn mÆt phiÕu thu sè 107 kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau:

a) Nî TK 632 : 405.000.000

Cã TK 152(2) : 405.000.000

b) Nî TK 111 : 451.000.000

Cã TK 511 : 410.000.000

Cã TK 333 : 41.000.000

- Ngµy 12/9/01 c«ng ty xuÊt b¸n x¨ng cho «ng H¶i ë c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u

h¹n H¶i S¬n víi sè l­îng 30.000 lÝt kh¸ch hµng ®· tr¶ tiÒn b»ng chuyÓn kho¶n

c«ng ty ®· viÕt phiÕu thu sè 142

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau:

a) Nî TK 632 :156.750.000

Cã TK 152(1) : 156.750.000

b) Nî TK 112 : 166.950.000

Cã TK 511 :159.000.000

Cã TK 333 :7.950.000

57

sæ c¸i tk 511

Doanh thuQuý III n¨m 2001

§VT: ®ång

NT ghi sè

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng

Sè tiÒn

Nî cã

- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Gi¶m doanh thu do nép thuÕ DT, thuÕ xuÊt khÈu - Chi phÝ mua ngoai phôc vô QLDN - KÕt chuyÓn sang TK 911 X§KQKD

131

3333

3334

24.378.473.736

58

sæ c¸i Tk 632 Gi¸ vèn hµng b¸n

STT Ghi cã c¸c TK ®èi xø

ng Nî víi TK nµy

Quý I Quý II Quý III Quý IV

1 2 3 4

152.1 152.2 152.3 152.3

288.321.745 5.321427 4.891.315

Céng sè ph¸t sinh Nî

Céng sè ph¸t sinh Cã

23.806.174

23.806.174

Sè d­ Nî

cuèi kú Cã

59

sæ c¸i Tk 641

Chi phÝ B¸n hµng

TT Ghi cã c¸c TK ®èi

øng Nî TK víi TK nµy

Quý I

Quý II Quý III Quý IV

1 111 43.215.000

2 141 11.215.321

4 153 3.412.321

5 152 5.721.328

6 214 5.312.415

7 331 7.518.321

Céng ph¸t sinh Nî 156.244.748

Céng ph¸t sinh Cã 156.244.748

60

sæ chi tiÕt tk 642

Chi phÝ qu¶n lý DN Quý 3 n¨m 2001

§VT: ®ång

STT

DiÔn gi¶i TK

®èi xøng

Sè tiÒn

Nî cã

1 2 3 4 5 6 7 8

- Chi phÝ dÞch vô QLDN - Chi phÝ dÞch vô ngoµi phôc vô QLDN - Chi phÝ mua ngoai phôc vô QLDN - TrÝch KHTS C§ cña bé phËn qu¶n lý - Tr¶ l­¬ng cho NVQL - C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña NVQL - C¸c kho¶n ghi gi¶m CPQLDN - Cuèi kú k/c CPQLDN sang TK 911

111 112

331

214

334.2 334.1

338

112

180.321.820 71.315.21

61.321.515

9.721.815

105.385.427 5.318.927

5.318.927

392.953.426

Céng 911 392.953.426 392.953.426

61

Ch­¬ng 6

KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

TiÒn trong doanh nghiÖp bao gåm tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng. §©y lµ

tµi s¶n linh ho¹t nhÊt cña doanh nghiÖp, nã cã thÓ chuyÓn thµnh c¸c lo¹i tµi s¶n,

cã tÝnh lu©n chuyÓn cao

I.KÕ to¸n tiÒn mÆt

1.S¬ ®å h¹ch to¸n

Ghi chó : Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

Tê kª chi

tiÕt tËp hîp

kinh phÝ

PhiÕu chi

Sæ c¸i 111

NKCT sè 1

B¶ng kª sè 1 PhiÕu thu

62

2.Tµi kho¶n sö dông §Ó h¹ch to¸n c¸c lo¹i tiÒn mÆt t¹i quü c«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 111 “

tiÒn mÆt” C¸c nghiÖp ph¸t sinh trong th¸ng, quý n¨m ®­îc c¨n cø vµo chøng tõ gèc

nh­ phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó lµm c¬ së ghi b¶ng kª sè 1,sè liÖu trªn b¶ng kª vµ NKCT ®­îc dïng ®Ó ghi sæ c¸i TK 111 3.Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 . Trong quý cã mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh nh­ sau:

- Ngµy 18/9 thu tiÒn t¹m øng thõa sè tiÒn thõa lµ: 425.000

- Ngµy 20/9 rót tiÒn mÆt tõ quü ®em giöi ng©n hµng sè tiÒn lµ: 100.000.000

- Ngµy 21/9 chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng­êi b¸n sè tiÒn lµ : 112.510.000

- Ngµy 5/9 thu tiÒn b¸n hµng,gi¸ b¸n c¶ thuÕ lµ 47.300.000 trong ®ã thuÕ VAT lµ 10% lµ 4.300.000

PhiÕu thu

Ngµy 5/9/201 Sè 496 Nî TK 111 Cã TK 511 Cã TK3331 Hä tªn ng­êi nép tiÒn : NguyÔn v¨n B×nh §Þa chØ : C«ng ty TMDL Yªn B¸i. Lý do nép tiÒn: Tr¶ tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 47.300.000 (ViÕt b»ng ch÷) Bèn bÈy triÖu, ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n./ Ngµy 5/9 n¨m 2001 Thñ tr­ëng ®¬n

vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: + Nî TK 111 : 47.300.000 Cã TK 511 :43.000.000 Cã TK 3331 : 4.300.000

63

PhiÕu thu

Ngµy 18/9/2001 Sè 512 Nî TK 111 Cã TK 141 Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn : Lý v¨n L­¬ng §Þa chØ: §éi xe 302 Lý do nép : thanh to¸n tiÒn t¹m øng. Sè tiÒn : 425.000 ( viÕt b»ng ch÷) : Bèn tr¨m hai nh¨m ngh×n ®«ng ch½n./ KÌm theo: 01 giÊy biªn nhËn, chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Bèn tr¨m hai nh¨m ngh×n ®«ng ch½n./ Ngµy 18/9 n¨m2001

Thñ tr­ëng ®¬n vÞ

KÕ to¸n tr­ëng

Ng­êi lËp phiÕu

Thñ quü Ng­êi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: + Nî TK 111 : 425.000 Cã TK 141 : 425.000

PhiÕu chi Sè 317

Ngµy 12/9/2001 Nî TK 331 Cã TK111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn : NguyÔn thÞ Hµ §Þa chØ: C«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn mua x¨ng dÇu Sè tiÒn 709.000.000( viÕt b»ng ch÷ ): BÈy tr¨m linh chÝn triÖu ®ång ch½n./ Ngµy 12/9/2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ

KÕ to¸n tr­ëng

Ng­êi lËp phiÕu

Thñ quü Ng­êi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: + Nî TK 331 : 709.000.000 Cã TK 111 : 709.000.000

64

§Þa chØ: C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 65 phè C¶m Héi

B¸o c¸o quü-TK111-

Quü III/2001

Chøng Tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè TiÒn

Thu Chi Thu Chi

494 Thu tiÒn b¸n hµng 511 21.150.00

ThuÕ VAT 3331 2.350.000

495 Thu tiÒn ng­êi mua nî 131 3.729.000

496 Thanh to¸n tiÒn t¹m øng 141 425.000

497 NhËn l¹i tiÒn tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n

331 1.100.000

510 Thu tiÒn c­íc vËn t¶i 511 120.000.00

ThuÕ VAT 3331 12.000.00

....... ......... ................................... .................

................... ................

350 Chi phÝ qu¶n lý DN 642 8.200.000

351 Chi phÝ NVL 152 222.198.274

ThuÕ VAT 133 22.219.827,4

352 Göi tiÒn vµo ng©n hµng 112 100.000.000

353 Thanh to¸n tiÒn mua hµng 331 2.510.000

354 Tr¶ CNV 334 120.315.420

355 Chi phÝ b¸n hµng 641 65.000.000

......... ........ ................................... ..................

.................. ....................

Céng sè ph¸t sinh 7.593.193.812 7.727.880.882

D­ ®Çu kú 484.86.067

D­ cuèi kú 350.198.997

KÕ to¸n theo dâi riªng c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt trªn b¶ng kª sè 1 vµ NKCT sè 1. Sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª vµ NKCT lµm c¬ së ®Ó ghi sæ c¸i TK111

65

Sæ c¸i TK111- TiÒn mÆt-

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

484.886.067

STT Ghi cã TK ®èi øng víi TK nµy

Quý I Quý II QuýIII Quý IV

1 112 100.000.000

2 131 985..954..214

3 141 45.651.000

4 3331 20.000.000

5 331 321..000.000

6 334 53.854.145

7 338 20.587.000

8 511 24.378.473.736

.......... .............

Céng sè p/s Nî 7.593.193.812

Tæng sè p/s Cã 7.727.880.882

Sè d­ Nî 350.98.997

Cuèi kú Cã

66

II.KÕ to¸n tiÒn giöi ng©n hµng.

1.S¬ ®å h¹ch to¸n

Ghi chó : Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng 2.Tµi kho¶n sö dông

C¸c kho¶n tiÒn cña c«ng ty bao gåm: C¸c kho¶n vÒ vèn, tiÒn nguån vèn kinh doanh, c¸c kho¶n ®Çu t­ XDCB . §Ó h¹ch to¸n TGNH kÕ to¸n sö dông TK 112 –“ TiÒn göi ng©n hµng “ 3.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n :

Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp vµo sæ chi chi tiÕt kÕ to¸n lËp b tiÕt teo tr×nh tù thêi gian c¸c nghiÖp vô kinh doanh ph¸t sinh. §ång thêi c¨n cø vµo sæ ¶ng kª sè 2 vµ NKCT sè 2, sæ c¸i TK 112.

- Ngµy 9/8:Göi tiÒn vµo ng©n hµng sè tiÒn lµ 100.000.000

- Ngµy 25/9 : Dïng TGNH tr¶ nî vay ng¾n h¹n sè tiÒn lµ 30.000.000

- Ngµy 4/10: Tr¶ tiÒn cho c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam lµ 895.652.000 T¹i c«ng ty, kÕ to¸n lËp phiÕu nép tiÒn, giÊy uû nhiÖm thu,uû nhiÖm chi vµ

nhËn ®­îc giÊy Nî, giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng.

Tê kª chi

tiÕt tËp hîp

kinh phÝ

GiÊy b¸o Nî

Sæ c¸i 112

NKCT sè 2

B¶ng kª sè 2 GiÊyb¸o cã

67

PhiÕu nép tiÒn

Ngµy 9/8/2001 Hä vµ tªn ng­êi nép :NguyÔn thÞ Lan §Þa chØ: C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 Hä vµ tªn ng­êi nhËn : NguyÔn thÞ Hoa §Þa chØ: Ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a Nép vµo TK: 0101424 Sè tiÒn :100.000.000 (viÕt b»ng ch÷) : Mét tr¨m triÖu ®ång ch½n./ Ngµy 9/7/2001

Thñ tr­ëng ®¬n vÞ

KÕ to¸n tr­ëng

Ng­êi lËp phiÕu

Thñ quü Ng­êi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

C«ng ty nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vµ lËp ®Þnh kho¶n. Nî TK 112 :100.000.000 Cã TK111 :100.000.000 KÕ to¸n ghi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú nh­ sau: + 2/7: Nî TK 112 :83.500.000 Cã TK 131 :83.500.000 + 25/8: Nî TK 331 :285.962.000 Cã TK112 :285.962.000 + 4/9: Nî TK331 :43.500.000 Cã TK 112 :43.500.00 Tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt TK112.

68

Sæ chi tiÕt TK112 Quý III/2001 §VT: ®ång

Chøng Tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng

Sè TiÒn

Sè Ngµy Göi vµo Rót ra Cßn l¹i

Sè d­ ®Çu kú 287.161.031

316 2/7 Kh¸ch hµng tr¶ nî

131 125.000.000

317 5/7 Rót TGNH vÒ nhËp quü

111 1.000.000 10.325.000

318 9/7 Göi tiÒn vµo NH 111 150.000.000 12.254.325

319 12/7 Rót TGNH nép thuÕ

3331 20.000.000 1.254.000

...... ............. ......

530 4/8 Tr¶ cho ct x¨ng dÇu viÖt nam

331 956.854.354 518.554.684

531 15/8 Ct phÝch n­íc tr¶ tiÒn c­íc

131 120.000.000 98.654.000

535 23/8 Thu tiÒn b¸n hµng = KH

511 158.410.00 241.021.000

539 25/8 Tr¶ nî vay ng¾n h¹n

311 125.000.00 392.000.000

560 3/9 Tr¶ l­¬ng CNV 334 93.000.000 251.100.241

562 4/9 Tr¶ tiÒn cho c«ng ty cao xu

sao vµng

331 200.000.000 112.000.000

.............................

566 12/9 Doanh thu b¸n x¨ng dÇu

511 27.000.000 592.000.000

572 13/9 Rót tiÒn giöi t¹m øng cho CNV

141 52.000.000 498.254.000

578 31/9 Doanh thu b¸n x¨ng dÇu

511 125000.000 657.452.245

Céng ph¸t sinh 837.644.477 350.452.854 774.352.654

Sè d­ cuèi kú 774.352.654

B¶ng kª sè 2

69

“ Ghi Nî TK 112 “ TiÒn göi ng©n hµng “ Quý III SD§K: 484.886.067

STT Ngµy Ghi Nî TK 111 - Ghi cã c¸c TK Céng Nî SDCK

111 131 511 3331 627 642 TK112

1 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.012 50.97.000 287.161.031

2 10/7 ............ 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.000 10.325.000

3 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 .......... 45.325.000 14.485.000 12.254.325

4 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ............ 45.2475 31.254.000

5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.240 114.247.000 10.5.000.892

6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000 25.000.000 ............. 147.285.000 147.248.254 118.554.684

7 9/8 .............. 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.586 149.571.000 98.654.000

8 ...... ............. ............ ............ 485.000 1.478.241 4785162 658.245.000 241.021.000

9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.000 123.012.214 1489.245.241

10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ............. 2.000.000 ............. 548.014.890 451.100.241

11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.258 145.248.000 ............

12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368 456.000 145.145.24

Céng 774.352.654 77.000.000 910.689.316 24.387.473.736 20.000.000 659.361.203 7.593.193.812 774.352.654

70

NhËt ký chøng tõ sè 2

“ Ghi Nî TK 112 “ TiÒn göi ng©n hµn

QuýIII §VT: §ång

STT Ngµy Ghi Nî TK 111 - Ghi cã c¸c TK Céng cã

111 311 331 3383 3331 341 TK112

1 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.012 287.161.031

2 10/7 ............ 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.000 10.325.000

3 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 .......... 45.325.000 12.254.325

4 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ............ 31.254.000

5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.240 10.5.000.892

6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000 25.000.000 ............. 147.285.000 118.554.684

7 9/8 .............. 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.586 98.654.000

8 ...... ............. ............ ............ 485.000 1.478.241 4785162 241.021.000

9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.000 1489.245.241

10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ............. 2.000.000 ............. 451.100.241

11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.258 ............

12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368 145.145.24

Céng 774.352.654 77.000.000 910.689.316 24.387.473.736 20.000.000 659.361.203 325.254.687

71

Cuèi kú sau khi ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh Cã vµ sè ph¸t sinh Nî vµo NKCT sè 2 vµ vµo b¶ng kª sè 2, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu khíp tæng sè ph¸t sinh Cã, ph¸t sinh Nî TK 112 vµ khíp c¸c NKCT, b¶ng kª cã liªn quan. Sè liÖu tæng céng trªn NKCT sè 2 ®­îc sö dông ®Ó ghi sæ c¸i TK 112

Sæ c¸i TK112

- TiÒn göi ng©n hµng –

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

287.161.034

STT

Ghi cã TK ®èi øng víi TK nµy

Quý I Quý II QuýIII Quý IV

1 112 100.000.000

2 131 985..954..214

3 141 45.651.000

4 3331 20.000.000

5 331 321..000.000

6 334 53.854.145

7 338 20.587.000

8 511 24.378.473.736

.......... .............

Céng sè p/s Nî 837.644.477

Tæng sè p/s Cã 350.452.854

Sè d­ Nî 774.352.654

Cuèi kú Cã

72

Ch­¬ng 7

KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i C«ng ty

« t« vËn t¶i sè 3

I.KÕ to¸n c¸c kho¶n thu

1. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng.

Trong c«ng ty cã c¸c kho¶n ph¶i thu nh­ tiÒn b¸n x¨ng dÇu, doanh thu vËn t¶i, doanh thu c¸c ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c....§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËn ®éng vµ sè hiÖn cã cña c¸c tµi kho¶n ph¶i kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 131 – ph¶i thu cña kh¸ch hµng khi xuÊt b¸n x¨ng, dÇu hoÆc tiÒn c­íc vËn t¶i Cô thÓ:Ngµy 3 th¸ng 9 c«ng ty ®· vËn chuyÓn NVL cho c«ng ty Cao Su Sao Vµng Hµ Néi tiÒn c­íc vËn chuyÓn lµ 120.000.000 thuÕ VTA 10% lµ 12.000.000 kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n

Ho¸ ®¬n (gtgt)

Liªn 2(Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 21/9 /2001

§¬n vÞ vËn chuyÓn : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 §Þa chØ : 65 phè C¶m Héi - Hµ Néi- §¬n vÞ ®i thuª : C«ng ty Cao Su Sao Vµng Hµ Néi §Þa chØ: 158 NguyÔn Tr·i Thanh Xu©n Hµ Néi

STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô TiÒn

TiÒn c­íc vËn chuyÓn 120.000.000

Céng 120.000.000

ThuÕ suÊt : 10% lµ 12.000.000 Tæng tiÒn thanh to¸n : 132.000.000 ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m ba hai triÖu ®ång ch½n./

Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi mua hµng

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn)

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n Nî TK 131: 132.000.000 Cã TK333 : 12.000.000 Cã TK 511 : 120.000.000 Ngµy 3/7 c«ng ty trë hµng cho c«ng ty phÝch n­íc r¹ng ®«ng tiÒn c­íc vËn t¶i lµ 120.000.000 thuÕ VAT lµ 10% lµ 12.000.000. Kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 131: 120.000.000 Cã TK333 : 12.000.000 Cã TK 511 : 132.00.000

73

Cô thÓ: Ngµy 19/9 c«ng ty ®· xuÊt dÇu diezen b¸n cho «ng nguyÔn V¨n Kh¸nh ë c«ng ty x©y dùng sè 2 hµng sè l­îng lµ5000 lÝt gi¸ ch­a thuÕ lµ 20.500.000 thuÕ GTGT 10% lµ 2.050.000. Kh¸ch hµng ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.

PhiÕu xuÊt kho

§¬n vÞ: Cty « t« vËn t¶i sè 3

Sè: 35 MÉu sè : 01 VT

- §Þa chØ : 65 phè c¶m héi

NîTK : 111 Q§ sè :114 – TC/Q§/C§KT

Cã TK : 152(2) Ngµy 1 th¸ng11 n¨m 995 cña bé tµi chÝnh

Hä, tªn ng­êi giao hµng : NguyÔn thÞ Hµ Theo hãa ®¬n sè 35 ngµy 19/9 n¨m 2001 cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 XuÊt t¹i cöa hµng x¨ng dÇu sè 4

STT Tªn hµng ho¸dÞch vô §VT Sè l­îng §/gi¸ Thµnh tiÒn

1 XuÊt b¸n dÇu Diezen LÝt 10.000 4.100 41.000.000

Céng LÝt 10.000 4.100 41.000.000

Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi mua

hµng Ng­êi b¸n hµng

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

74

Ho¸ ®¬n (GTGT)

liªn 1 (l­u)

Ngµy 9/8/2001

§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

§Þa chØ : 65 phè C¶m Héi – Hµ Néi –

§iÖn tho¹i : 5583967

Sè tµi kho¶n : 01001425

Hä vµ tªn ng­êi mua hµng : NguÔn V¨n Kh¸nh

§¬n vÞ C«ng ty x©y dùng sè 2

H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn mÆt

STT Tªn hµng ho¸dÞch vô §VT Sè l­îng §/gi¸ Thµnh tiÒn

1 XuÊt b¸n dÇu Diezen LÝt 10.000 4.100 41.000.000

Tæng céng LÝt 10.000 4.100 41.000.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen :41.000.000

ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% :4.100.000

Tæng tiÒn thanh to¸n : 451.000.000

Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn tr¨m n¨m mèt triÖu ®ång ch½n./

75

PhiÕu thu

Ngµy 18/9/2001 Sè 512 Nî TK 111 Cã TK 152(2) Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn : NguyÔn V¨n kh¸nh §Þa chØ: C«ng ty x©y dùng sè 2 Lý do nép : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 2.050.000 ( viÕt b»ng ch÷) : Hai triÖu kh«ng tr¨m n¨m m­¬i ®ång ch½n./ KÌm theo: 01 giÊy biªn nhËn, chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): : Hai triÖu kh«ng tr¨m n¨m m­¬i ®ång ch½n./ Ngµy 18/9 n¨m2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ

KÕ to¸n tr­ëng

Ng­êi lËp phiÕu

Thñ quü Ng­êi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n

76

chi tiÕt sè 4TK 131

- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng-

§VT: ®ång

STT Ngµy Ghi Nî TK 111 - Ghi cã c¸c TK Céng cã

111 311 331 3383 3331 341 TK112

1 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.012 287.161.031

2 10/7 ............ 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.000 10.325.000

3 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 .......... 45.325.000 12.254.325

4 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ............ 31.254.000

5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.240 10.5.000.892

6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000 25.000.000 ............. 147.285.000 118.554.684

7 9/8 .............. 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.586 98.654.000

8 ...... ............. ............ ............ 485.000 1.478.241 4785162 241.021.000

9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.000 1489.245.241

10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ............. 2.000.000 ............. 451.100.241

11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.258 ............

12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368 145.145.24

Céng 774.352.654 77.000.000 910.689.316 24.387.473.736 20.000.000 659.361.203 325.254.687

77

NhËt ký chøng tõ sè 8

Ghi cã TK131 – ph¶i thu cña kh¸ch hµng

STT Ghi cã TK 131-Ghi nî C¸c TK Céng

111 112 331 642

39.721.052 39.721.052

279.437.520 279.437.520

..... 132.492.127 132.492.127

........... ...........

672.862.000

Sæ c¸i Tµi kho¶n 131

- ph¶i thu cña kh¸ch hµng -

2.KÕ to¸n thanh t¸n víi ng­êi b¸n

§Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n sö dônTK 331- ph¶i tr¶ ng­êi b¸n “ T×nh h×nh thùc hiÖn ngµy 1/97 t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh­ sau: C«ng ty mu x¨ng A90 cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu víi sè l­îng lµ 160.000 lÝt víi gi¸ 5050 ®/ lÝt sè tiÒn lµ 808.000.000 thuÕ VAT 5% lµ 40.400.000. Tæng sè thanh to¸n lµ 884.400.000 .C«ng ty ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

705.735.875 437.440.355

STT

Ghi cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy

Quý I Quý II QuýIII Quý IV

1 111 10.000.000

2 331 45.000.000

3 511 20.583.247

4 641 8.654.574

5 331 14.352.156

6 334

7 338 .........

8 642 2.856.214

.......... .........

Céng sè p/s Nî 204.953.441

Tæng sè p/s Cã 627.862.000

Sè d­ Nî 910.689.316

Cuèi kú Cã 1.110.302.355

78

kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n Nî TK152(1) : 808.000.000 Nî TK 133 : 40.400.000 Cã TK 331 : 884.400.000 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt 131 vµ vµo sæ c¸i 331

Sæ c¸i tµi kho¶n 331

- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n –

3.Thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng

§Ó theo dâi t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng c¸c bé phËn trong c«ng ty. KÕ to¸n sö dông TK 141 –“ T¹m øng”-. Theo quy ®Þnh ng­êi nhËn t¹m øng lµ c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Muèn ®­îc t¹m øng, ng­êi t¹m øng ph¶i lËp phiÕu thanh to¸n t¹m øng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc ®Ó thanh to¸n. Sè chi v­ît sÏ ®­îc cÊp bæ sung, sè chi kh«ng hÕt ph¶i hoµn l¹i hoÆc trõ vµo l­¬n. KÕ to¸n thanh to¸n ph¶i më sæ theo dâi chÆt chÏ tõng ng­êi t¹m øng, tõng kho¶n thanh to¸n.

Cô thÓ c«ng t¸c h¹ch to¸n trong c«ng ty nh­ sau: + Ngµy 20/9/2001 t¹m øng cho anh H¶i ®i mua s¨m lèp lµ : 150.000.000®, 3kÕ to¸n ghi

Nî TK 141 :150.000.00 Cã TK 111 : 150.000.000 +Ngµy 26/9/2001 thu tiÒn t¹m øng cña chÞ Hµ ë ®¬n vÞ kinh doanh x¨ng dÇu sè tiÒn lµ:2.800.000® Nî TK 111 : 2.800.000 Cã TK : 2.800.000

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

166.933.158 694.569.662

STT

Ghi cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy

Quý I Quý II QuýIII Quý IV

1 111 35.241.962

2 112 25.214.365

3 131 75.254.245

4 641331.1 ............

5 331 650.213.000

6 341

..........

Céng sè p/s Nî 300.000.000

Tæng sè p/s Cã 35.208.459

Sè d­ Nî 466.933.158

cuèi kú Cã 659.361.203

79

GiÊy ®Ò ghÞ t¹m øng

Ngµy 20/9/2001

KÝnh giöi : Phßng tµi vô Tªn t«i lµ : NguyÔn V¨n Hïng

§Þa chØ : §¬n vÞ vËn t¶i §Ò nghÞ t¹m øng sè tiÒn : 2300.000 ViÕt b»ng ch÷ : Hai triÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n./ Lý do t¹m øng: Chi phÝ vËn t¶i Thêi h¹n thanh to¸n : 10 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn tiÒn Hµ néi, ngµy 20/9 Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m øng (ký) (ký) (ký, hä tªn)

4.kÕ to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch nhµ n­íc

T¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 cã c¸c lo¹i thuÕ GTGT, thuÕ hµng ho¸ dÞch vô thuÕ nhµ ®Êt... C¸c s¶n phÈm hµng ho¸, c­íc vËn t¶i ph¶i chÞu lµ 10% vµ 5%.KÕ to¸n theo dâi c¸c lo¹i thuÕ nµy cïng víi c¸c lo¹i doanh thu b¸n hµng ho¸ ghi trªn sæ ho¸ ®¬n nh­ sau: Cuèi quý x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cã l·i lµ 121.374.000 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép lµ :20.000.000 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n

Nî TK 421 : 3.883.968.000 Cã TK 333 : 3.883.968.000

80

Ch­¬ng 8

H¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u vµ c¸c lo¹i quü t¹i

c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

I.H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh

Nguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®­îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ bæ sung thªm trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh. T×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng, t¨ng, gi¶m vèn kinh doanh ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn tµi kho¶n 411 – Nguån vèn kinh doanh. C¨n cø vµo v¨n b¶n gèc, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK411, ®©y lµ c¬ së ®Ó ghi sæ c¸i 411.V× c«ng ty kh«ng lªn NKCT sè 10 cho TK411. Trong quÝ 3/2001,nguån v«n kinh doanh cña c«ng ty kh«ng bÞ gi¶m mµ ng­îc l¹i,c«ng ty ®· nhËn ®­îc ng©n s¸ch cÊp bæ sung nguån vèn b»ng tiÒn gùi ng©n hµng. *KÕ to¸n ghi:

Nî TK112: 300.000.000 CãTK411: 300.000.000

Sæ Chi TiÕtTK411

- Nguån vèn kinh doanh –

Chøng Tõ DiÔn gi¶i TK ®èi Sè tiÒn

Sè hiÖu Ngµy øng Nî Cã

Ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp

112 300.000.000

Céng 300.000.000

81

sæ c¸i tk411

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

11.141.902.663

STT

Ghi cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy

Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

Céng sè ph¸t sinh Nî

Céng sè ph¸t sinh Cã 300.000.000

S« d­ Nî 1.515.324.827

cuèi kú Cã 10.936.577.836

II.KÕ to¸n c¸c quü.

1.Qòi ®Çu t­ ph¸t trÓn.

Qòy nµy ®­îc sö dông theo c¸c môc ®Ých më réng,ph¸t trÓn s¶n xuÊt kinh doanh,®Çu t­ theo chiÒu s©u,mua s¾m,x©y dùng,tµi s¶n cè ®Þnh,c¶i tiÕn vµ ®æi míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt,®æi míi c«ng nghÖ,bæ xung vèn l­u ®éng,tham gia vèn liªn doanh,mua cæ phiÕu,gãp cæ phÇn,nghiªn cøu khoa häc ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n,tr×nh ®é ngiÖp vô c«ng nh©n viªn,trÝch nép lªn cÊp trªn ®Ó h×nh thµnh quü ph¸t trÓn kinh doanh vµ nghiªn cøu khoa häc tËp trung Quü ®Çu t­ phat trÓn trÝch tõ 50% trë lªn,kh«ng h¹n chÕ tèi ®a. KÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m trªn tµi kho¶n 414 *Trong quý III/2001. C«ng ty ®· nh©n ®­îc quü ®Çu t­ ph¸t trÓn do cÊp trªn chuyÓn ®Õn b»ng TGNH. Nî TK 112 : 60.000.000 Cã TK 411 : 60.000.000

Sæ Chi TiÕt TK 414

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

1.328.216.054

Chøng Tõ DiÔn gi¶i TK ®èi Sè tiÒn

Sè hiÖu Ngµy øng Nî Cã

Ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp

112 60.000.000

TrÝch tõ lîi nhuËn 421 2.917.000

Céng 62.917.000

Cuèi kú 1.391.123.054

82

2.Quü dù phßng tµi chÝnh.

§­îc dïng ®Ó b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®­îc b×nh th­êng khi rñi ro, thua lç trong king doanh hay thiªn tai ho¹n n¹n, trÝch nép lªn cÊp trªn. KÕ to¸n theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña quü nµy trªn tµi kho¶n 415 “ Quü dù phßng tµi chÝnh ”. *Trong quü III/2001. Quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng lµ do trÝch tõ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp : Nî TK 421 :1.769.130 Cã TK 111 :1.769.130

Sæ c¸i TK415

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

89.824.000

STT

Ghi cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy

Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

Céng sè ph¸t sinh Nî

Céng sè ph¸t sinh Cã 1.769.130

S« d­ Nî

cuèi kú Cã 91.593.130

Sæ C¸i TK 416

- Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm -

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

89.824.000

STT

Ghi cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy

Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

Céng sè ph¸t sinh Nî

Céng sè ph¸t sinh Cã 2.852.932

S« d­ Nî

cuèi kú Cã 92.312.932

3. Quü khen th­ëng vµ phóc lîi.

- Quü khen th­ëng : dïng khen th­ëng cho tËp thÓ, c¸ nh©n trong vµ ngoµi c«ng ty ®ãng gãp nhiÒu thµnh tÝch ®Õn kÕt qu¶ trong kinh doanh cña c«ng ty trÝch nép cÊp trªn.

83

-Quü phóc lîi : dïng cho chi tiªu cho c¸c nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn, trÝch quü nép lªn cÊp trªn. -Quü khen th­ëng phóc lîi møc trÝch tèi ®a b»ng ba th¸ng l­¬ng thùc hiÖn ( nÕu tû suÊt lîi nhuËn/ vèn kinh doanh n¨m nay > n¨m tr­íc). -KÕ to¸n sö dông TK 431-“ Quü khen th­ëng phóc lîi ” ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña qòy trong kú h¹ch to¸n. -Trong quý III/2001.Dïng quü khen th­ëng phóc lîi chi tham quan, nghØ m¸t, chi van ho¸, v¨n nghÖ, chi môc ®Ých tõ thiÖn cho c«ng nh©n viªn : Nî TK 431 : 38.590.300 Cã TK 111 : 38.590.300

84

Ch­¬ng 9

kÕ to¸n ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt th­êng

I.kÕ to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t

®éng bÊt th­êng

Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty chñ yÕu lµ l·i trªn kho¶n Nî kh¸ch hµng qu¸ h¹n thanh to¸n l·i cho thuª nhµ.

TK sö dông : Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh. C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ghi trªn sæ quü tiÒn mÆt ( TK 111) vµ sæ quü tiÒn tiÒn göi ( TK 112 ) kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt.

Sæ chi tiÕt sè 3

TK 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh Quý 3/2001

STT Chøng Tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK Nî TK kh¸c

711,Ghi

Sè Ngµy Céng cã TK 711

15/8 L·i tiÒn göi ng©n hµng 11.320.500 11.320.500

14/8 Thu cho thuª bÕn b·i, kho

2.420.500 2.420.500

21/9 Thu tiÒn cho thuª nhµ 13.450.487 13.450.487

........ ........................

Céng 46.344.487 46.344.487

85

sæ c¸i Tk 711

TK711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh §VT:®ång

STT Ghi cã c¸c TK ®èi øng

Nî TK víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV

911 46.344.487

Céng sè ph¸t sinh Nî

Céng sè ph¸t sinh Cã

Sè d­ Nî

cuèi kú Cã

446.344.487 446.344.487

sæ c¸i Tk 721 TK721: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh bÊt th­êng

§VT:®ång

STT Ghi cã c¸c TK ®èi xø

ng Nî TK víi TK nµy

Quý I Quý II Quý III Quý IV

911

92.928.168

Céng sè ph¸t sinh Nî

Tæng sè ph¸t sinh Cã

92.928.168 92.928.168

Sè d­ Nî

cuèi kú Cã

86

II. KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng. Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm c¶ ho¹t ®éng cho thuª nhµ, thuª nhµ, thuª TSC§, v× vËy c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng nµy lµ kh«ng nhá bao gåm c¸c chi phÝ vÒ khÊu hao tµi s¶n, tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc .... §Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ nµy kÕ to¸n sö dông ho¹t ®éng tµi chÝnh c¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i .

sæ c¸i Tk 811 TK8111: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh

§VT:®ång

STT Ghi cã c¸c TK ®èi ø ng

Nî TK víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV

111 112 431

............................

...........

11.520.000 13.450.324 5.821.382 ....................

Céng sè ph¸t sinh Nî

Tæng sè ph¸t sinh Cã

41.000.000

41.000.000

Sè d­ Nî

cuèi kú Cã

x

87

sæ c¸i Tk 821 TK821: Chi phÝ ho¹t ®éngbÊt th­êng

§VT:®ång

STT Ghi cã c¸c TK ®èi ø ng

Nî TK víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV

211

268.258.659

Céng sè ph¸t sinh Nî

Tæng sè ph¸t sinh Cã

268.258.659 268.258.659

Sè d­ Nî

cuèi kú Cã

x

88

Ch­¬ng 10

KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh

I.KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh

KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng mµ doanh nghiÖp ®¹t ®­îc trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh do c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ do c¸c ho¹t ®éng kh¸c ®em l¹i ®­îc biÓu hiÖn th«ng qua chØ tiªu l·i hoÆc lç. T¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, c«ng viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc tæng kÕt vµo cuèi quý kÕ to¸n tæng hîp chÞu tr¸ch nhiÖm. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ, sæ s¸ch do kÕ to¸n thanh to¸n vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c ®­a lªn, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tæng hîp kiÓm tra, tæng hîp kÕt qu¶, ph©n tÝch c¸c chØ tiªu vµ lËp b¸o.

sæ Chi tiÕt sè 3 TK 911 Tµi kho¶n 911

Quý III n¨m 2000

NT

ghi sæ

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§-­

Sè ph¸t sinh

SH NT Nî cã

- k/c doanh thu thuÇn - k/c gi¸ vèn hµng b¸n - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ QLDN - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh - Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh - Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng - Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi

511 632 641 642 711

721

811

821

421

24.378.473.736

392.953.426

41.000.000

23.806.174.217 156.244.748 46.314.487

392.953.426

92.928.168

268.258.69

121.374.000

Céng ph¸t sinh 24.517.746.391 24.517.746.391

89

sæ c¸i Tk 911

TK911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

§VT:®ång

STT Ghi cã c¸c TK ®èi øng

Nî TK víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV

632 641 642 811 821 421

23.806.174.217 156.244.748 329.953.426 41.000.000 268.258.659 121.374.000

Céng sè ph¸t sinh Nî

Tæng sè ph¸t sinh Cã

24.517.746.391 24.517.746.391

Sè d­ Nî

cuèi kú Cã

x

II. KÕ to¸n ph©n phèi l·i

Kho¶n l·i do doanh nghiÖp t¹o ra ph¶i ®­îc ph©n phèi phï hîp víi quy ®Þnh cña nhµ n­íc. C¸c ®èi t­îng ®­îc ph©n phèi bao gåm: nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho nhµ n­íc, trÝch lËp c¸c quü theo quy ®Þnh. 1.KÕ to¸n nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Quý 3 /2001, c«ng ty ®¹t tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ lµ 121.374.000 ThuÕ thu nhËp ph¶i nép lµ : 20.000.000

KÕ to¸n ghi: Nî TK 421 : 20.000.000 CãTK 3334: 20.000.000

2.KÕ to¸n lËp c¸c quü.

C¸c lo¹i quü ®­îc trÝch theo quy ®Þnh lµ quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, quü ®Çu t­ dù phßng tµi chÝnh , quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm vµ quü khen th­ëng phóc lîi. Khi trÝch lËp quü kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 421 : 67.175.062 Cã TK 414 : 62.917.000 Cã TK 415 :1.769.130

90

Cã TK 416 : 2.488.932

sæ c¸i Tk 421

TK421: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi

§VT:®ång

STT Ghi cã c¸c TK ®èi ø ng

Nî TK víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV

3334 485.254.124

3335 124.541.254

414 62.917.000

415 1.769.130

416 2.488.932

Céng sè p/s Nî 67.175.062

Tæng sè p/s Cã 212.014.365

Sè d­ Nî

Cuèi kú Cã 292.562.979

Sè d­ ®Çu kú

Nî Cã

147.723.676

91

Bé, Tæng c«ng ty....... MÉu sè B01 – DN-

§¬n vÞ : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 Ban hµnh theo Q§ sè 167/2000/Q§ -BTC

Ngµy 25/10/2000

Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

Quý 3 n¨m 2001

Tµi s¶n M·

Sè ®Çu kú sè cuèi kú

a. tµi s¶n l­u ®éng vµ

®Çu t­ ng¾n h¹n

100 3.326.987.418 4.097.549.880

i tiÒn 110 767.789.036 1.056.092.324

1. tiÒn mÆt 111 484.886.067 350.198.997

2. tiÒn göi ng©n hµng 112 287.161.034

II. C¸c kho¶n ®Çu t­

ng¾n h¹n

120 9.000.000 9.000.000

1.§Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 x x

2. §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 128 9.000.000 9.000.000

III.C¸c kho¶n ph¶i thu 130 1.791.185.657 2.295.744.339

1.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 918.516.623 918.121.865

2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 166.933.158 466.933.158

3. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 133 0 0

4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 918.516.623 918.121.865

IV. Hµng tån kho 140 631.250.405 537.647.469

1.Nguyªn liÖu vËt liÖu 142 555.685.405 456.767.469

2.C«ng cô dông cô 143 75.565.000 80.880.000

V. Tµi s¶n l­u ®éng

kh¸c

150 127.762.320 199.065.748

1.T¹m øng 151 80.450.000 77.000.000

2. Chi phÝ tr¶ tr­íc 152 65.903.142

3.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 56.162.606

B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ

®Çu t­ dµi h¹n

200 11.994.258.888 12.362.250.165

I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 10.974.991.567 11.623.035.894

1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 11.307.235.894 11.043.050.894

-Nguyªn gi¸ 212 17.294.636.877 16.965.136.877

- GÝa trÞ hao mßn 213 -5.987.400.983 -5.990.145.310

92

2. TSC§ thuÕ tµi chÝnh 214 315.800.000 315.800.000

-Nguyªn gi¸ 215 809.214.000 809.214.000

- Hao mßn luü kÕ 216 -493.414.000 -529.914.000

II. C¸c kho¶n ®Çu t­

tµi chÝnh dµi h¹n

220 510.171.600 510.171.600

1. Gãp vèn liªn doanh 222 510.171.600 510.171.600

III.Chi phÝ XDCB§ 230 229.042.671 230.142.671

Tæng tµi s¶n 15.689.273.583 16.092.275.718

nguån vèn M·

Sè ®Çu kú Sè cuèi kú

A. Nî ph¶i tr¶ ( 300 = 310 + 320 + 330)

330 2.691.447.979 3.243.230.473

I. Nî Ng¾n H¹n 310 2.691.391.803 3.226.300.647

1. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 313 694.569.662 659.361.203

2. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 314 437.44.355 1.110.302.358

3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc

315 156.915.240 90.646.486

4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 120.530.574 100.860.266

5. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 318 1.281.935.972 1.265.130.337

II. Nî dµi h¹n 320 0 0

1. Vay dµi h¹n 321 x x

2. Nî kh¸c 330 56.176 16.929.826

3. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 56.176 16.929.826

B. nguån vèn chñ së h÷u 400 12.997.789.604 12.849.045.245

I. Nguån vèn, quü 410 12.760.241.928 12.650.087.869

1. Nguån vèn kinh doanh 411 11.141.902.663 10.936.577.836

2. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 414 1.328.216.054 1.391.123.054

3. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 89.824.000 91.593.130

4. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 416 197.329.211 292.562.979

II. Nguån kinh phÝ, quü

kh¸c

420 237.547.676 89.824.000

1. Quü dù phßng mÊt viÖc lµm 421 89.824.000 892.312.932

Quü khen th­ëng vµ phóc lîi 422 147.723.676 109.133.376

tæng céng nguån vèn 430 15.689.273.583 16.092.275.718

93

B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh

L·i, lç

ChØ tiªu M· sè

kú tr­íc Kú nµy

1.Tæng doanh thu 24.378.473.736

Trong ®ã: Doanh thu hµng xuÊt khÈu 01

C¸c kho¶n gi¶m trõ ( 03=05+ 06 + 07)

02

+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n 03

+ Hµng b¸n tr¶ l¹i 04

+ ThuÕ TN§B 05

1.Doanh thu thuÇn (10 =01-03) 06 24.378.473.736

2.Gi¸ vèn hµng b¸n 07 23.806.174.217

3. lîi nhuËn gép (20 =10 –11) 10 572.299.519

4. Chi phÝ b¸n hµng 11 156.244.748

5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 20 392.953.426

6. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh(30 = 20 – 21 – 22 )

21 392.953.426

7. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 46.344.487

8. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 41.000.000

9. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh

5.344.487

10. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 361.186.827

11. Chi phÝ bÊt th­êng 268.258.659

12. Lîi nhuËn bÊt th­êng 92.928.168

13.Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (60 = 30 + 40 + 50)

121.374.000

14. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép

3.883.968.000

15. Lîi nhuËn sau thuÕ (80= 60 –70) 101.374.000

Dịch vụ kế toán thuế GDT sưu tầm cảm ơn bạn đã quan tâm! Tìm hiểu thêm về GDT:

Dịch vụ kế toán thuế trọn gói

Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm

Dịch vụ kế toán nội bộ

Dịch vụ báo cáo tài chính vay vốn ngân hàng

Dịch vụ dọn dẹp sổ sách kế toán