CLASE SESION 1 EVOLUCION DE LA AUDITORIA INTEGRAL
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DOCENTE: CPC. ELMO SERRANO CASTILLO DOCENTE: CPC. ELMO SERRANO CASTILLO
UNIVERSIDAD CESAR VALLEJOUNIVERSIDAD CESAR VALLEJO
ESCUELA DE CONTABILIDAD ESCUELA DE CONTABILIDAD
AUDITORIA INTEGRALAUDITORIA INTEGRAL
La Administración de Empresas es un proceso de funciones básicas diferentes cada una de las otras, tales como Planificación, Organización, Dirección, Ejecución y Control. En el ámbito empresarial es una herramienta que permite enfrentar, los frecuentes retos encontrados en el mismo.
En la Teoría Administrativa, el concepto de Eficiencia ha sido heredado de la economía y se considera como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa.
INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN
AUDITORIA INTEGRALAUDITORIA INTEGRALINTRODUCCIONINTRODUCCION
Sin embargo al llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los criterios de eficiencia clásico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así como la potencialidad de la acción participativa humana, pues la evaluación se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la dirección para el resto de los integrantes de la organización y solo mide los fines que para aquélla son relevantes.
Por tanto se hace necesario una recuperación crítica de perspectivas y técnicas que permiten una evaluación integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en las organizaciones.
Descripción y FundamentaciónDescripción y Fundamentación La presente asignatura esta diseñada como una materia
específica de carácter técnico práctico. Trata de que el alumno identifique la naturaleza y el campo de acción de la Auditoria Integral.
El auge empresarial y el desarrollo de las organizaciones, unido a la globalización de los mercados, han hecho que los inversionistas requieran de un arquetipo de CONTROL que les garantice integralmente la salvaguarda de sus recursos, la diligencia y responsabilidad en la gestión de los administradores , la eficiencia y eficacia de las operaciones, la existencia de un control organizacional que permita la confiabilidad de los sistemas de información y la certeza que la totalidad de las operaciones realizadas se refleje adecuadamente en los Estados Financieros.
En tal sentido la presente asignatura esta orientada a que el alumno profundice sus conocimientos en la Auditoria Integral a fin de satisfacer a los usuarios de la información.
Evolución de la Evolución de la AuditoriaAuditoria La auditoría tradicional la evolución indica
que hasta la gran crisis económica y financiera de los Estados Unidos de Norteamérica del año de 1933 en que el balance o los estados financieros auditados se certificaban. Era un
periodo en que muchas firmas de auditores y contadores públicos tuvieron que afrontar juicios y sufrir penas privativas de la libertad; por ello el Instituto Americano de Contadores Públicos Titulados, efectuó trabajos de investigación y recomendó a la profesión contable: The Generally Accepted Auditing Standards o las normas de auditoría generalmente aceptadas, que rigen hasta nuestros días, fundamentalmente para la ejecución de las auditorías contables y administrativas.
En Canadá, los Estados Unidos de Norteamérica y Gran Bretaña, se vienen aplicando la auditoría operativa, de gestión o de las tres es (economía, eficiencia y eficacia); sobre todo en las entidades gubernamentales desde el año 1970; entre tanto, en el Perú se viene difundiendo y aplicando medianamente, a partir del año 1980, con énfasis en las empresas privadas
Evolución de la Evolución de la AuditoriaAuditoria
En la Conferencia Interamericana de Contabilidad en Asunción-Paraguay, realizada en septiembre de 1993, se trató de la "Nueva frontera profesional" y de la "auditoría de la liberación", pensando, indudablemente ¿qué debe incluir y qué debe abarcar la auditoría moderna para el siglo XXI?
Evolución de la Evolución de la AuditoriaAuditoria
Asimismo, es importante referirnos al Segundo Congreso Internacional de Auditoría Integral llevada a cabo en junio de 1995, en la ciudad de Buenos Aires, Argentina, en el que se dejaron las bases para que los investigadores y estudiosos en la materia se preocupen de efectuar trabajos en cada uno de los países involucrados. Además se dieron las bases para se dieron las bases para que este tópico se conciba bajo que este tópico se conciba bajo el marco global de las el marco global de las instituciones y empresas, con instituciones y empresas, con la visión de calidad total, la visión de calidad total, reingeniería y globalización. reingeniería y globalización.
Evolución de la Evolución de la AuditoriaAuditoria
Por ello, para integrar y cohesionar esfuerzos y pensamientos, se han presentado trabajos de investigación, para dar conocimientos hacia la necesidad de una Auditoría Integrada, a ser aplicada a las distintas actividades y vivencias del ser humano; que requiere involucrar a profesionales de distintas especialidades como economistas, contadores públicos, abogados, ingenieros, psicólogos, sociólogos, entre otros.
La Auditoria Integral Como La Auditoria Integral Como Nuevo ParadigmaNuevo Paradigma
El incremento de las relaciones entre países, originado por los tratados de libre comercio, permiten que los mercados se expandan a nivel internacional, estimulando así la competitividad entre las empresas por ofrecer bienes y servicios de mejor calidad, volviendo día con día más difíciles las responsabilidades de los dirigentes de las empresas, requiriendo estos últimos, información objetiva y completa que le ayude en la toma de decisiones.
Las nuevas tecnologías empresariales y las corrientes de la reingeniería y calidad total, han motivado a que la Auditoría incursione en nuevos enfoques logrando esto con la AUDITORÍA INTEGRAL, la cual es utilizada como una herramienta que enfrenta las innovaciones gerenciales y administrativas garantizando la detección de desviaciones o deficiencias de la gestión administrativa referentes a la eficiencia en el uso de los recursos y logros de objetivos, así como la eficacia en los resultados, la economía en términos de proporcionalidad y su relación costo–beneficio.
AUDITORIA INTEGRALAUDITORIA INTEGRAL
DEFINICIÓN
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
Tipos de auditoriaTipos de auditoria
Auditoria
Integral
Auditoria de Cumplimiento
Auditoria Financiera
Auditoria Fiscal o Tributaria
Auditoria interna
Auditoria de Operaciones
Auditoria de Cumplimiento
Evaluación integral de la Evaluación integral de la empresaempresa
• El auditor deberá obtener un conocimiento previo del negocio, suficiente como para identificar y entender los eventos transacciones y prácticas que, a su juicio pueden tener un efecto importante en su dictamen.
• El auditor Deberá obtener un conocimiento preliminar de la empresa, como el tipo de negocio, (Industria comercio, servicio, otros), de los propietarios, de la gerencia, y operaciones de la entidad.
El auditor para hacer una evaluación integral de la empresa, primero deberá tener un ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO:
Evaluación integral de la Evaluación integral de la empresaempresa
ASPECTOS IMPORTANTES A CONOCER:
Factores económicos generales Competencia Clientes Proveedores Leyes y regulaciones Prácticas Contables Asuntos tributarios Recursos humanos
Una vez reunida y procesada la información, el auditor deberá evaluar en forma integral a la empresa.
AUDITORIA INTEGRALAUDITORIA INTEGRALPropósito:
Emitir opinión sobre la razonabilidad de las cifras de los Estados financieros tomados en conjunto.
Evaluar y comprobar el logro de operaciones económicas, eficientes y efectivas en una empresa, examinando sus controles internos de apoyo y las bases de datos.
Diferencia entre una auditoria Diferencia entre una auditoria financiera y una auditoria financiera y una auditoria
integralintegral
Elementos Auditoría Financiera Auditoria Integral
Propósito
Emitir opinión sobre la
Razonabilidad de los EE.FF. Tomados en conjunto.
Evaluar y controlar el logro de operaciones
económicas, eficientes y efectivas en una empresa
Finalidad
Dar seguridad a los usuarios
externos sobre la Objetividad
de la Información Financiera
Ayudar a la más alta autoridad de una empresa a mejorar las operaciones y actividades en términos de eficiencia, en el uso de los
recursos en el logro de Objetivos operativos mediante alternativas de solución
Diferencia entre una auditoria Diferencia entre una auditoria financiera y una auditoria financiera y una auditoria
integralintegral
Alcance
Actividades financieras y eco-nómicas, así como la función de control en el área financiera.
La organización total dela empresa, enfocando su evaluación al sistema de control gerencial.
Enfoque
Persigue la correcta determinación del
Balance General del Estado de Resultados,
etc.
Persigue la obtención de las tres “E”. De los recursos materiales y humanos de la Entidad.
Aporte en No es responsable de proponer Solución a
los Problemas
Si es responsable de buscar alternativas de
Problemas
Diferencia entre una auditoria Diferencia entre una auditoria financiera y una auditoria financiera y una auditoria
integralintegral
Objeto del
examen
EE. FF, Registros Contables y
documentos anexos.
Actividades, operaciones Programas o toda la
organización en sí, además de elementos indicadores y
normas de rendimiento medible.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRALINTEGRAL
Objetivo General:Evaluar los sistemas de control, implantados por la Gerencia General que le permitan medir el rendimiento económico y los recurso financieros de la empresa.
Objetivos específicos:Conocer la normativa que regula a la Auditoría Integral.
Analizar el ambiente de aplicación de la Auditoría Integral.
Verificar a través de la Utilización de un conjunto estructurado de proceso tomando como objetivo la evaluación sistemática y permanente del ente económico para una aseveración verificable.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRALINTEGRAL
Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales y que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo. Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora.
Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurídico en el cual opera.
Principios generales de Principios generales de auditoria integralauditoria integral
Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.
Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.
Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspección y contratación del proceso decisional generador de actividades.
Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los hechos y de la atestación. Se entiende como fe pública el asentamiento o aceptación de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza.
Principios generales de Principios generales de auditoria integralauditoria integral
Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido su entorno. Esta contempla, al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.
Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoria, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.
Supervisión: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de la auditoria y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por lo que la inspección y verificación deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no concordantes con los parámetros preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la organización; que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario para la entidad.
Normativa de la auditoria Normativa de la auditoria integral integral
Procedimientos.Procedimientos.Para que el
ejercicio de la Auditoría Integral se desarrolle en un
ambiente controlado, es
importante conducirla dentro de un concepto de normas que provean una estructura,
como la posibilidad de pronosticar los
resultados. Otro beneficio importante de las normas es que se logra una mayor
uniformidad en la terminología
utilizada para describir auditorías más amplias que las financieras. Tales auditorías se han
descrito como auditorías de operaciones.
Administrativas, de desempeño, y con otra variedad de nombres.
La aplicación de normas ayudará a desarrollar una auditoría de alta calidad
respondiendo a la necesidad de completar
tareas difíciles en forma oportuna, evitando formar juicios prematuros basados en información incompleta por la falta de tiempo,
asimismo, establecen orden y disciplina, produciendo
auditorías efectivas, garantizando la veracidad
de los hallazgos y el soporte adecuado para las
recomendaciones, consecuentemente habrá una mayor aceptación por parte
de la gerencia.
La terminología ha sido confusa debido a que no existen definiciones generalmente aceptadas.
Debido a la reciente aplicación de la AUDITORÍA INTEGRAL en el sector privado de países desarrollados como, Estados Unidos, Inglaterra, Gales y Canadá, no existen aún normas autorizadas que la regulen.
Sin embargo, como su origen se encuentra en la Auditoría Gubernamental, se pueden considerar aplicables, al menos en parte, las normas emitidas por la GAO, para la Auditoría de organizaciones del gobierno, programas, actividades y funciones.
El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), nombró un comité formado por siete miembros el cual realizó un amplio estudio del papel y de las responsabilidades del auditor independiente que había un vacío entre el desempeño de los Auditores Independientes y las necesidades y expectativas de los usuarios de Estados Financieros Auditados.
Por tal circunstancia, el AICPA le ha dado seguimiento a las normas GAO, revisándolas y emitiendo informes con los comentarios correspondientes a fin de darle el apoyo necesario para que puedan ser desarrolladas en el sector privado.
Normativa de la auditoria Normativa de la auditoria integralintegral
Normativa de la auditoria Normativa de la auditoria integralintegral
En 1973, emitió su primer informe declarando que estaba de acuerdo con la filosofía y objetivospresentados por la GAO, considerándola como parte de la evolución y crecimiento de la disciplina de Auditoría.
Entre algunos de los informes emitidos por el AICPA, que forman parte de los lineamientos adicionales para la ejecución de la Auditoría Integral, están:
Lineamientos para la participación de contadores públicos en tareas de Auditoría Gubernamental a fin de evaluar la economía, eficiencia y resultados de programas.
Normativa de la auditoria Normativa de la auditoria integralintegral
Este último fue preparado con la idea de definir actividades de Auditoría Integral, efectuado por contadores públicos para proveer información sobre las mismas y señalar diferencias con otros tipos de Auditoría.
Los lineamientos emitidos por el AICPA y las normas de la GAO, guían la Auditoría Integral, pero no contienen todo ni son definitivas, por lo que se siguen desarrollando prácticas y procedimientos en las unidades de auditoria interna, para asegurar la consistencia y calidad de la labor que llevan a cabo.
Las normas de la GAO se dividen en dos áreas principales:
1) Auditoría Financiera2) Auditoría Operativa.
Las dos deberán observar la aplicación de las normas generales relacionadas a la capacidad profesional del personal, la independencia de la organización de auditoría y de su personal, el debido cuidado profesional con que debe practicarse la auditoría y prepararse los informes respectivos, y la aplicación de controles de calidad.
LA AUDITORIA INTERNALA AUDITORIA INTERNA La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica (llámese empresa Institución, cooperativa, etc.), realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas.
LA AUDITORIA INTERNALA AUDITORIA INTERNAObjetivo Alcance e importancia
Es emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la Administración de la Empresa. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica
El Alcance de la Auditoría Interna está circunscrito a la empresa, ya que sus Informes sólo son de carácter interno.
Importancia, radica en que es permanente, es decir constantemente se van detectando los errores e inmediatamente se van corrigiendo, de tal modo que la administración mejora en su calidad.
LA AUDITORIA INTERNALA AUDITORIA INTERNA Las auditorías internas son hechas por personal
de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.
Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público.
LA AUDITORIA INTERNALA AUDITORIA INTERNAINDEPENDENCIA
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del Público.
LA AUDITORIA INTERNALA AUDITORIA INTERNA
La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la planilla de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.
LA AUDITORIA INTERNALA AUDITORIA INTERNA Diferencias entre auditoria interna
y externa Existen diferencias substanciales entre la Auditoría
Interna y la Auditoría Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:
En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.
En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.
La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.
Exámenes EspecialesExámenes Especiales Son revisiones y evaluaciones efectuadas ha alguna
cuenta especial de los Estados Financieros o a una Oficina o Programa Especial de la Administración.
Ejemplo: – Examen Especial a los
Inventarios, o a la cuenta de Ingresos o Gastos de una empresa
– Examen Especial a la Oficina de Personal de una Institución o empresa.
– Examen Especial al Programa de Vaso de Leche de o al Programa de obras de un determinado periodo de una Municipalidad.
DIFERENCIAS ENTRE UNA DIFERENCIAS ENTRE UNA AUDITORIA EXTERNA Y UN EXAMEN AUDITORIA EXTERNA Y UN EXAMEN
ESPECIALESPECIAL Una Auditoria Externa abarca todas las cuentas de los estados Financieros y sus operaciones Administrativas.
Un Examen especial sólo examina una cuenta de los Estados Financieros o una parte específica de la Administración.