POKOK PEMBAHASAN

• Definisi• Subjek PPN : PKP• Objek PPN : BKP/JKP• Tarif Pajak • Saat Pemungutan

PAJAK ATAS KONSUMSI BARANG ATAU JASA

DI DALAM DAERAH PABEAN

- ORANG PRIBADI

- BADAN

OLEH

PENGERTIAN UMUM PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)

CIRI KHAS PPN

FAKTUR PAJAK MERUPAKAN

BUKTI PUNGUTAN PPN

1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN BERDASARKAN SISTEM FAKTUR

2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP, WAJIB DIBUATKAN FAKTUR PAJAK

BAGI PENJUAL MERUPAKAN BUKTI

PAJAK KELUARAN

BAGI PEMBELI MERUPAKAN BUKTI

PAJAK MASUKAN

BARANG KENA PAJAK

JASA KENA PAJAK

SETIAP BARANG

KECUALI…

SETIAP JASAKECUALI…

• KELOMPOK BARANG YGTIDAK DIKENAKAN PPN

• PENYERAHAN BARANG YG TIDAK DIPUNGUT PPN

• PENYERAHAN BARANGYG DIBEBASKAN PPN

KELOMPOK JASA YG TIDAK DIKENAKAN PPN

KPP Pratama Jambi

KPP Pratama Jambi

KPP Pratama Jambi

KPP Pratama Jambi

PENGUSAHA Ps. 1 angka 14

ORANG PRIBADI BADAN

DALAM KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAANNYA

- MENGHASILKAN BARANG;

- MENGIMPOR BARANG;

- MENGEKSPOR BARANG;

- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;

- MELAKUKAN USAHA JASA;

- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)Ps. 1 angka 15

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL, KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PENGUSAHA

TARIF PPN & PPn BM

TARIFPPN(Ps. 7)

10 %

ATAS EKSPORBKP 0%

DENGAN PP

TARIF PPN DAPAT DIUBAH

SERENDAH-2NYA 5 %

SETINGGI-2NYA 15 %

SAAT PEMBAYARAN APABILA PEMBAYARAN DITERIMA SEBELUM

PENYERAHAN

SAAT TERUTANGNYA PAJAKPs. 11 ayat (1), (2), (4)

TERJADI PADA SAAT :

PENYERAHAN BKP/JKP

PENG

KRED

ITAN

PAJA

K M

ASUK

AN

PM DIKREDITKAN DG PKUNTUK MASA PAJAK YG SAMA

Ps. 9 (2)

PK > PM PK < PM

SELISIH DIBAYAROLEH PKPPs. 9 (3)

SELISIH DAPAT DIMINTA KEMBALI ATAU DIKOMPENSASI KE MASA PAJAK

BERIKUTNYAPs. 9 (4)

DALAM HAL BELUM ADA PK DALAM SUATU MASA PAJAK, PAJAK MASUKAN

TETAP DAPAT DIKREDITKAN Ps. 9 ayat (2a)

PALING LAMBAT 3 (TIGA) BULAN SETELAH

BERAKHIRNYA MASA PAJAK

PM YANG DAPAT DIKREDITKANTETAPI BELUM DIKREDITKAN DG PK

PADA MASA PAJAK YG SAMAPs. 9 ayat (9)

DAPAT DIKREDITKANPADA MASA PAJAK

BERIKUTNYA

APABILA JANGKA WAKTU

TSB. DILAMPAUI

PENGKREDITAN PM DAPAT DILAKUKAN MELALUI PEMBETULAN SPT MASA PPN YBS

SEPANJANG PM TSB. BELUM DIBEBANKAN SBG BIAYA ATAU BELUM DIKAPITALISASIKAN

DGN HARGA PEROLEHAN BKP/JKP YBS. & BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

15

0 0 0 . 0 0 0 – 0 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0

KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK STANDAR

(Mulai 1 Januari 2007)

Kode Transaksi

Kode Status

Tahun Penerbitan Nomor Urut

Nomor Seri FP StandarKode FP Standar

Kode Cabang

16

Kode Transaksi :01-kepada Selain Pemungut PPN02-kepada Pemungut Bendaharawan03-kepada Pemungut PPN lainnya 04-yg mnggnkn DPP Nilai Lain kpd Selain Pemungut PPN05-yg PM-nya diDeemed kpd Selain Pemungut PPN06-penyerahan Lainnya kpd Selain Pemungut PPN07-yang PPN-nya TDP kpd Selain Pemungut PPN08-yg dibbskan dr pengenaan PPN kpd Selain Pemungut PPN09-pnyrhn Aktiva pasal 16 D kpd Selain Pemungut PPN

Kode Status :0 – Normal1 - Penggantian

KODE FAKTUR PAJAK STANDAR

17

6. Penandatanganan• PKP memberitahukan Pejabat yg ditunjuk (dapat lebih dari

1) dan contoh tanda tangannya, paling lambat sebelum menandatangani

• PKP memberitahukan bila ada perubahan• PKP OP yg tidak memiliki struktur org yg FP-nya

ditandatangani oleh Kuasa wajib memberitahukan + surat kuasa.

• Pejabat yg ditunjuk termasuk Pejabat di Cabang yg menandatangani FP yg diterbitkan secara online

18

KETENTUAN PENTING

0 1 0 . 0 0 0 – 0 9 . 0 0 0 0 0 0 0 1

FAKTURKTRANSAKSI ANTAR SWASTA

0 2 0 . 0 0 0 – 0 9 . 0 0 0 0 0 0 0 1

TRANSAKSI BENDAHARAWAN PEMERINTAH DG SWASTA

1107 BDEPARTEMEN KEUANGAN RI

DIREKTORAT J ENDERAL PAJAK

LAMPIRAN 2DAFTAR PAJAK MASUKAN DAN PPn BM

Masa PajakPembetulan Ke

:: 1 ( Satu )

N.P.W.PNama PKP

:: PT. LENGGANG KANGKUNG

PIB

I

Nama PKP PenjualBKP/ Pemberi

JKP/Bank Devisa/Ditjen Bea dan Cukai

NomorTanggal SSP Ket.DPP

(Rupiah)

6 s.d. 0 6 - 2 0 0 9

0 2 - 0 6 1 - 7 6 3 5 3 3 1 - 0 0 0- -

FORMULIR

0

PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN DAN PPn BM

No.

TanggalPPN

(Rupiah)PPn BM(Rupiah)

Bagi PKP yang tidak menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan

A. Impor BKP dan Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari Luar Daerah Pabean serta Pemanfaatan JKP dari Luar Daerah Pabean

Faktur Pajak / Nota Retur

I

Nama PKP PenjualBKP/ Pemberi JKP NPWP

Kode danNo. Se riFP YgDiganti

DPP(Rupiah)

B. Perolehan BKP/JKP dari Dalam Negeri

No.Kode dan Nomor Seri

PPN(Rupiah)

PPn BM(Rupiah)Tanggal

Jumlah 0 0 0

DPP PPN

PERO LEHANNYA MENDAPAT FASILITAS

Jumlah 6.988.880 698.888 0

C. Jumlah (I.1.A + I.1.B) 6.988.880 698.888 0

0

0

Pajak Masukan Lainnya

D. Jumlah (I.3.A+I.3.B-I.3.C)

2

3

4

PT. Togo Mesh1 02.420.131.1-416.000

010.000-09.00000268 03/06/2009 6.988.880 698.888 0

Jumlah

1 ( Satu )

N.P.W.PPT. LENGGANG KANGKUNG

PIB

I

DPP PPN

I

DPP PPN

Jumlah

Faktur Pajak/PIB/Nota Retur

II

Nama Penjual BKP/Pemberi JKP NPWP Tanggal

SSPDPP

(Rupiah)

PAJAK MASUKAN YANG TIDAK DAPAT DIKREDITKAN DAN/ATAU PAJAK MASUKAN DAN PPn BM YANG ATAS IMPO R ATAU

No.

Kode dan Nomor SeriPPN

(Rupiah)PPn BM(Rupiah)Tanggal

PERO LEHANNYA MENDAPAT FASILITAS

Jumlah

C. Jumlah (I.1.A + I.1.B) 6.988.880 698.888 0

Bagi PKP yang menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan PPN (Rupiah)

00A. Penyerahan Barang Kena Pajak =

B. Penyerahan Jasa Kena Pajak =

% X Rp

% X Rp 0

0

0

C. Jumlah (I.2.A + I.2.B)

0

0

Pajak Masukan Lainnya PPN (Rupiah)

A. Kompensasi kelebihan PPN Masa Pajak sebelumnya 0

B. Kompensasi kelebihan PPN karena pembetulan SPT PPN Masa Pajak 37.827.247

C. Hasil Penghitungan Kembali Pajak Masukan (PM) yang teelah dikreditkan 0

D. Jumlah (I.3.A+I.3.B-I.3.C) 37.827.247

Jumlah Pajak Masukan yang Dapat Diperhitungkan (I.1.C + I.3.D) atau (I.2.C + I.3.D) 38.526.135

2

3

4

PT. Togo Mesh.000

Jumlah 0 0 0

J L. GAK J ELAS ALIAS NGACO

lengkap, jelas dan tidak bersyarat

SURAT PEMBERITAHUAN MASA

DEPARTEMEN KEUANGAN RIDIREKTORAT JENDERAL PAJ AK

FORMULIR

1107PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

(SPT MASA PPN)

Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN

Beri Tanda X dalam yang sesuai

Nama PKP

UsahaNo. Telp.

:

::

N.P.W.P

MasaPembetulan Ke

::

:

PT. LENGGANG KANGKUNG

Perdgngn Bsr Berdsrkn Bls J asa0741-123456

s.d.1 ( Satu )

I. PENYERAHAN BARANG DAN JASA

1. Ekspor2. Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri

3. Penyerahan yang PPN-nya dipungut oleh Pemungut

4. Penyerahan yang PPN-nya tidak dipungut5. Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan PPN

Rp.Rp.

Rp.

Rp.Rp.

0152.449.00072.710.000

00

Jumlah (I.A.1+I.A.2+I.A.3+I.A.4+I.A.5) Rp. 225.159.000B. Tidak Terutang PPN

NTPP :

Jambi, 27/07/2009

0 2 - 0 6 1 - 7 6 3 - 5 - 3 3 1 - 0 0 0

0 6 0 6 - 2 0 0 9

Wajib PPn BM

A. Terutang PPN :

Rp.

Rp.

Rp.Rp.

15.244.9007.271.000

00

Rp. 22.515.900

DPP PPN

C. Jumlah Seluruh Penyerahan (I.A + I.B)

Rp. 0Rp. 225.159.000

II. PENGHITUNGAN PPN KURANG BAYAR/LEBIH BAYARA. Pajak Keluaran yang harus dipungut sendiri (Jumlah PPN pada I.A.2)

B. PPN Disetor Dimuka Dalam Masa Pajak Yang Sama

C. Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan

Rp.Rp.

Rp.

15.244.9000

38.526.135D. PPN yang kurang atau (lebih) dibayar (II.A-II.B-II.C)E. PPN kurang atau (lebih) dibayar pada SPT yang dibetulkan

Rp.

Rp.(23.281.235)

0F. PPN kurang atau (lebih) bayar karena pembetulan (II.D-II.E) Rp. (23.281.235)G. PPN yang kurang dibayar dilunasi tanggal

Alamat :

F.1.2.32.01

PernyataanDengan menyadari akan segala akibatnya, saya menyatakan bahwa apa yangtelah saya beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya adalah benar,lengkap, jelas dan tidak bersyarat

::

0741-123456 1 ( Satu )

………………………

PPN Lebih Dibayar Pada :

Khusus Restitusi untuk Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu:

III. PPN TERUTANG ATAS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI

A. Jumlah Dasar Pengenaan Pajak

B. PPN Terutang

Rp.

Rp.

00

C. Dilunasi tanggal :

IV. PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

Lampiran :

Jambi, 27/07/2009

Tanda Tangan :

Nama Jelas :

Jabatan :Cap Perusahaan :

- -

XKuasa

PKP

Lembar ke-3 SSP PPN

X

Dokumen Disusulkan

Dokumen terlampir

Prosedur biasa Pengembalian Pendahuluan (Pasal 17C KUP)

Dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya

Dikembalikan (restitusi):

DPP PPN

NTPP :

NTPP :

A. PPn BM yang harus dipungut sendiriB. PPnBM disetor dimuka dalam masa pajak yang sama

Rp.Rp.

00

C. PPnBM yang kurang atau (lebih) bayar (IV.A-IV.B)D. PPnBM yang kurang atau (lebih) bayar pada SPT yang dibetulkan

Rp.Rp.

00

E. PPnBM yang kurang atau (lebih) bayar karena pembetulan (IV.C-IV.D) Rp. 0F. PPnBM kurang dibayar dilunasi tanggal

Surat Kuasa Khusus

Lembar ke- 3 SSP PPn BM

Butir II.D (Diisi dalam hal SPT Bukan Pembetulan) X Butir II.D atau X Butir II.F (Diisi dalam hal SPT Pembetulan)

Dikompensasikan ke Masa Pajak

Kuasa Pengurus

NOTO BROTO

DIREKTUR

Kegiatan Tertentu

SEKIANTERIMA KASIH