PPN 15032014

88
Pembeli sdh membayar harga barang dan PPN kepada Penjual sama halnya dengan Pembeli sudah menyetor PPN ke Kas Negara. Penjual tidak memungut PPN dari Pembeli, merupakan tanggung jawab Penjual, bukan tanggung jawab Pembeli. 1 NEGARA PENJUAL PEMBELI PPN BARANG PPN Penanggung jawab Pemikul beban pajak PPN Sebagai PAJAK TIDAK LANGSUNG

Transcript of PPN 15032014

Page 1: PPN 15032014

Pembeli sdh membayar harga barang dan PPN kepada Penjual sama halnya dengan Pembeli sudah menyetor PPN ke Kas Negara.

Penjual tidak memungut PPN dari Pembeli, merupakan tanggung jawab Penjual, bukan tanggung jawab Pembeli.

1

NEGARA

PENJUAL

PEMBELI

PPN

BARANGPPN

Penanggung jawab

Pemikul beban pajak

PPN Sebagai PAJAK TIDAK LANGSUNG

Page 2: PPN 15032014

CIRI KHAS PPN

FAKTUR PAJAK MERUPAKAN

BUKTI PUNGUTAN PPN

1.PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN BERDASARKAN SISTEM FAKTUR

2.SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP, WAJIB DIBUATKAN FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK BAGI PENJUAL MERUPAKAN BUKTI PAJAK

KELUARAN

FAKTUR PAJAK BAGI PEMBELI MERUPAKAN BUKTI PAJAK

MASUKAN

2

Page 3: PPN 15032014

PAJAK KELUARANPs. 1 angka 25

PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB DIPUNGUT OLEH PKP

PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU KARENA EKSPOR BKP

KARENA

3

Page 4: PPN 15032014

PAJAK MASUKANPs. 1 angka 24

PPN YG SEHARUSNYA SUDAH DIBAYAR OLEH PKP

PEROLEHAN BKP

PENERIMAAN JKP

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD

PEMANFAATAN JKP

IMPOR BKP

LUARDAERAHPABEAN

DARI

KARENA

4

Page 5: PPN 15032014

5

PKP A PKP BPKP C

MEKANISME PEMUNGUTAN PPN

BKP/JKP5.000.000

BKP/JKP5.200.000

FP= 520.000FP= 500.000

5.000.000 + PPN 500.000

5.200.000 + PPN

520.000

SPT MASA PPN PKP BPK = 520.000PM = 500.000SETOR KE KN = 20.000

Page 6: PPN 15032014

PPN ADALAH PAJAK ATAS KONSUMSI BARANG ATAU

JASA

DI DALAM DAERAH

PABEAN

- ORANG PRIBADI; ATAU OLEH

- BADAN;

PENGERTIAN UMUM

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)

OLEH

6

Page 7: PPN 15032014

DAERAH PABEANPs. 1 angka 1

WILAYAH RI YANG DI DALAMNYABERLAKU UU TENTANG KE PABEANAN

DARAT

PERAIRAN

RUANG UDARA DI ATASNYA

TEMPAT-TEMPAT TERTENTUDI ZONA EKONOMI EKSKLUSIF

LANDAS KONTINEN

MELIPUTI WILAYAH

D A N

7

Page 8: PPN 15032014

PPN DIKENAKAN ATAS

PENYERAHAN BARANG DAN JASA

APABILA

SYARAT SUATU PENYERAHAN UNTUK DAPAT DIKENAKAN PPN

Penjelasan Ps. 4 huruf a dan c.

BARANG DAN JASA YG DISERAHKAN ADALAH BKP ATAU JKP;

PENYERAHAN DILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

Sesuai dengan kegiatan sehari-hari PKP

PENYERAHAN DILAKUKAN DALAM RANGKA KEGIATAN USAHA ATAU

PEKERJAAN PENGUSAHA

8

Page 9: PPN 15032014

OBJEK PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

Pajak Pertambahan Nilai

9

Page 10: PPN 15032014

10

OBJEK PAJAK

Ps. 4 ay. (1) huruf hEKSPOR JKP OLEH PKP

Ps. 4 ay. (1) huruf gEKSPOR BKP TDK

BERWUJUD OLEH PKP

PPN DIKENAKAN ATASOBJEK PAJAK

Pasal 4Mulai 1-4-2010

Ps. 4 ay. (1) huruf aPENYER. BKP DI DLM DAERAH

PAB. YG DILAKUKAN PENGUSAHA

Ps. 4 ay. (1) huruf dPEMANFAATAN. BKP TDK BERWUJUD DARI LUAR DI DLM DAERAH PABEAN

Ps. 4 ay. (1) huruf ePEMANFAATAN JKP DR LUAR

DAERAH PAB.DI DLM DAERAH PABEAN

Ps. 4 ay. (1) huruf bIMPOR BKP

Ps. 4 ay. (1) huruf cPENYER. JKP DI DLM DAERAH

PAB. YG DILAKUKAN PENGUSAHA

Ps. 4 ay. (1) huruf fEKSPOR BKP BERWUJUD

OLEH PKP

MEMBANGUN SENDIRI YG DILAKUKAN TIDAK DALAMKEGIATAN USH/PEK. OLEH ORANG PRIBADI/BADAN

PENYER. BKP BERUPA AKTIVA YG MENRT TUJUAN SEMULA TDK UTK DIPERJUALBELIKAN OLEH PKP, KECUALI PM-NYA TDK

DPT DIKREDITKAN BERDASARKAN Ps 9 AY. (8) HURUF b & c

Ps.16C

Ps.16D

Page 11: PPN 15032014

BARANG KENA PAJAK (BKP)

Ps. 1 angka 3

• BARANG BERWUJUD YANG MENURUT SIFAT ATAU HUKUMNYA DAPAT BERUPA BARANG BERGERAK ATAU BARANG TIDAK BERGERAK, DAN

• BARANG TIDAK BERWUJUD, ANTARA LAIN : HAK ATAS MEREK DAGANG, HAK CIPTA & HAK PATEN

YANG DIKENAKAN PAJAKBERDASARKAN UU PPN

ADALAH

11

Page 12: PPN 15032014

BARANGTIDAK KENA

PAJAK(Ps. 4A ay.2)

Barang hasil pertambangan atauhasil pengeboran yang diambil

langsung dari sumbernya

Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh

rakyat banyak

Makanan dan minuman yang disajikan dihotel, restoran, rumah makan, warung,dan sejenisnya baik yang

dikonsumsi ditempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman

yang diserahkan olehusaha jasa boga atau katering

Uang, emas batangan dan surat berharga

12

Page 13: PPN 15032014

BR. HASIL PERTAM-BANGAN ATAU PE-NGEBORAN YANG

DIAMBIL LANGSUNGDARI SUMBERNYA

Minyak mentah (crude oil)

Gas bumi, tidak termasuk gas bumi seperti elpiji yang siap

dikonsumsi langsung oleh masyarakat

Asbes, batu tulis, batu setengah permata, batu kapur,batu apung, batu permata, bentonit, dolomit, felspar(feldspar), garam batu (halite),

grafit/andesit, gips,kalsit, kaolin, leusit. magnesit, mika, marmer, nitrat,opsidien, oker, pasir dan

kerikil, pasir kuarsa, perlit,fosfat (phospat), talk, tanah serap (fullers earth), tanah diatome,

tanah liat, tawas (alum), tras, yarosif,zeolit, basal, dan trakkit.

Panas bumi

Batubara sebelum diproses menjadi briket batubara; dan

Bijih besi, bijih timah, bijih emas, bijih tembaga, bijih nikel,

bijih perak, serta bijih bauksit

13

Page 14: PPN 15032014

BRG KEBUTUHANPOKOK YG DI –

BUTUHKAN RAK-YAT BANYAK

Beras, gabah, jagung, sagu, kedelai, garam

Daging, yaitu daging segar tanpa diolah tetapi telah melalui proses disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan,dibekukan, dikemas atau tidak, digarami, dikapur, diasamkan, diawetkan

dengan cara lain, dan/atau direbus.

Telur, yaitu telur yang tdk diolah termasuk telur yang telah dibersihkan, diasinkan atau dikemas

Susu, yaitu susu perah baik yg telah melalui proses didinginkan maupun dipanaskan, tdk mengandung tambahan

gula atau bahan lainnya, dan/atau dikemas atau tidak

Buah-buahan, yaitu buah-buahan segar yg dipetik, baik yg telah melalui proses dicuci,

disortasi, dikupas, dipotong,diiris, di-grading, dan/atau dikemas atau tidak dikemas.

Sayur-sayuran, yaitu sayuran segar yang dipetik, dicuci,ditiriskan, dan/atau disimpan pada suhu rendah, termasuk

sayuran segar yang dicacah

14

Page 15: PPN 15032014

setiap kegiatan pelay. berdasar suatu perikatan atau perbuatan huk. yg menyebabkan suatu

brg. atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia utk dipakai

termasuk jasa yg dilaku-kan utk menghasilkan brgkrn pesanan atau permin-taan dg bahan dan atas

petunjuk Pemesan

JASA( Ps. 1 angka 5 UU PN 1984)

Ps 1 angka 6 jo Ps 4A ay. (3) UU PPN 1984

JASA KENA PAJAK

DIKENAKAN PAJAK

Tiap jasa dpt dikenakan pajakkecuali UU menetapkan sebaliknya

15

Page 16: PPN 15032014

JASA TDK KENA PAJAK

16

KESE-HATAN MEDIK

PELA-YANANSOSIAL

PENGIR. SRT DG PE-

RANGKO

KEAGAMAAN

PENDI-DIKAN

PENYIARANYG BUKAN BER-

SIFAT IKLAN

ANGKUT. UMUM DARAT, AIR, DAN JAUDN

YG MENJD BAG DARIJAULN

TENAGAKERJA

PERHO-TELAN

PEME-RINTAHAN

UMUM

JASA TIDAK KENA PAJAK

Ps. 4A ay. (3)UU PPN 1984

KEUANGAN ASURAN-

SI

KESENIAN &HIBURAN

PENYEDIA-AN TEMPAT

PARKIR

TELP. UMUMCOIN BOX

PENGIR. UANG DG.

WESEL POS

Perubahan Mulai 1-04-010

JASA BOGA

Page 17: PPN 15032014

h. PENYER. BKP OLEH PKP DLM RANGKA PERJANJIAN PEMBIAYAAN YG DILAKUKAN BERDASARKAN PRINSIP SYARIAH, YANG

PENENYERAHANNYA DIANGGAP LANGSUNG DARI PKP KEPADA PIHAK YANG MEMBUTUHKAN BKP

PENYERAHAN BKP{ Ps. 1A ay. (1) UU PPN 1984 }

a. PENYERAH. HAK ATAS BKP KRN SUATU PERJANJIAN

JUAL BELI

TUNAI

ANGSURAN

TUKAR MENUKAR

PERJANJ. LAIN YG MENIM- BULKAN PENYERAHAN HAK

b. PENGALIHAN BKP KRN PERJANJ. SEWA BELI DAN/ATAU PERJANJIAN SGU (LEASING)

c. PENYER. BKP KPD PEDAG PERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG

d. PEMAKAIAN SENDIRI ATAU PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP

e. BKP BERUPA PERSEDIAAN DAN/ATAU AKTIVA YG MENURUT TUJ. SEMULA TDK UTK DIPERJUALBELIKAN, YG MASIH TERSISA PD

SAAT PEMBUB. PERUS. f. PENYER. BKP DARI PUSAT KE CAB. ATAU SEBALIKNYA

DAN PENYER. BKP ANTAR CAB.

g. PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI

17

Page 18: PPN 15032014

TIDAK TERMASUKDLM PENGERTIANPENYERAHAN BKP

(Ps. 1A ayat 2)

a. PENYERAHAN BKP KPD MAKELAR SEBAGAIMANA DI MAKSUD DALAM KUHD

b. PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG-PIUTANG

c. PENYER. BKP DARI PUSAT KE CABANG & ANTAR CAB. DLM HAL PKP MEMPEROLEH IJIN

TEMPAT PEMUSATAN PAJAK TERUTANG

d. PENGALIHAN BKP DLM RANGKA PENGGABUNGAN, PELE BURAN, PEMEKARAN, PEMECAHAN, DAN

PENGAMBILALIHAN USAHA DG SYARAT PIHAK YG MELAKUKAN PENGALIHAN DAN YG MENERIMA

PENGALIHAN ADALAH PKP

e. BKP BERUPA AKTIVA YG MNRT TUJ. SEMULA TIDAK UTK DIPERJUALBELIKAN, YG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, YANG PM ATAS

PEROLEHANNYA TIDAK DAPAT DIKREDITKAN MENU- RUT KETENT. PS. 9 AY (8) HURUF b & HURUF c.

18

Page 19: PPN 15032014

PEMANFAATAN JKP DAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN

Ps. 1 angka 8 & 10

SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH

PABEANPs. 1 angka 8

SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN

KARENA SUATU PERJANJIAN DI DALAM DAERAH PABEAN

Ps. 1 angka 10

ADALAH :

19

Page 20: PPN 15032014

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN JKP DARI LUAR, DI DALAM DAERAH PABEAN

(Permenkeu No. 40/PMK.03/2010, 22 Februari 2010)

PT ABC

XYZ Ltd.

TEKNOLOGI&

MARKETING

ROYALTY & FEE

Rp300 juta

KN

PPN 10%

SSPNama : XYZ ltd.

Alamat : JAPAN NPWP : 000000000.099.000 PPN : Rp 30.000.000,00 Masa Pajak : APRIL 2011

Jakarta, 15 MEI 2011 PT MADLAB

NPWP : 02.237.457.4-099.000Tanda Tangan

SSP = FP PPN = PM dpt dikreditkan

Dilaporkan dlm SPTMasa PPNMasa Pajak saat pajak terutang

yaitu April 2011

20

Page 21: PPN 15032014

JASA KENA PAJAK YG ATAS EKSPORNYADIKENAI PPN

(PERMENKEU No. 70/PMK.03/2010, 31 Maret 2010)

Jasa Maklon

Pemesan berada di luarDaerah Pabe-an & tdk memiliki BUT di Indonesia

Spesifikasi & bahan disediakan oleh pemesan

Bahan meliputi bahan baku, br. sete-ngah jadi, bh. penolong yang akan

diproses menjadi BKP yg dihasilkan

Kepemiliki BKP berada pada pemesan

Pengusaha jasa maklon mengirimkanProduknya berdasarkan permintaan

pemesan

1. Jasa yang melekat pada br. bergerak yg dimanfaat- kan di luar Daerah Pabean yaitu

jasa perbaikan dan perawatan

Jasa Lainnya

2. Jasa yang melekat pada br. tidak bergerak yg terle- tak di luar Daerah Pabean yaitu

Jasa konstruksi meliputi konsulta- si, pelaksanaan pek. konstruksi, & pengawasan pek. Konstruksi.

21

Page 22: PPN 15032014

PKPGARMEN

A

Pesan 10.000 pot pakaian

1. Tekstil sebagai bahan baku2. Pola

PKPGARMEN

B

10.000 pot. Pakaian

FP : DPP = PENGGANTIAN

JASA MAKLON

ONGKOS

BIAYA PEMBELIAN BAHAN PEMBANTU

PENGGANTIAN + PPN

BUKAN PENYERAHANBKP BERDASARKANPs. 1A UU PPN 1984

BUKAN PENYERAHANBKP BERDASARKANPs. 1A UU PPN 1984

Contoh kasus:

22

Page 23: PPN 15032014

EKSPOR JASA KENA PAJAK

SAAT PAJAK TERUTANG(Ps.5 Permenkeu

No.70/PMK.03/2010)

PADA SAAT EKSPOR JKP

PADA SAAT PENGHASILAN ATAS JKP YG DIEKSPORDICATAT ATAU DIAKUI

SEBAGAI PENGHASILAN

TEMPAT PAJAK TERUTANG(Ps. 6 Permenkeu

No.70/PMK.03/2010)

1. tempat tinggal, atau 2. tempat kedudukan, dan/atau3. tempat kegiatan usaha

dilakukan, atau 4. tempat lain yg diatur dengan

Peraturan Dirjen Pajak.

23

Page 24: PPN 15032014

DOKUMEN EKSPOR JKP(Ps.7 Permenkeu No. 70/PMK.03/2010)

PKP yang melakukan ekspor JKP wajib membuat :PEMBERITAHUAN EKSPOR JASA KENA PAJAK

pada saat ekspor dilakukan.

PEMBERITAHUAN EKSPOR JASA KENA PAJAKyang dilampiri INVOICE diperlakukan sebagai dokumen

tertentu yang dipersamakan dengan Faktur Pajak.

24

Page 25: PPN 15032014

Membangun sendiri adalah kegiatan mendirikan sebuahbangunan menggunakan jasa pemborong/tukang yang

tidak/belum dikukuhkan sebagai/menjadi PKP

MEMBANGUN SENDIRI(Ps. 16C UU PPN 1984 jo PERMENKEU NO. 163/PMK.03/2012, 22-11-2012)

Syarat : 1. Tempat tinggal/tempat usaha 2. Luas 300m2/lebih*) 3. Permanen**)

Apabila dilakukan secara bertahap sepanjang tenggang waktu antar ta- hapan tidak lebih dari 2 th, diperla-

kukan sebagai satu paket bangunan

SAAT TERUTANG :PD SAAT PEMBANGUNAN

DIMULAI

DPP : 40% X BIAYA YG DIKELUAR-KAN TERMASUK PPN

(Tdk termasuk harga tanah)

SAAT PEMBAYARAN :Paling lambat tg 15 bln beri-

kutnya dari bulan pengeluaran

SAAT PELAPORAN :Paling lambat tgl 20 bln berikut

nya dari bulan pengeluaran

1. PKP : SPT Masa PPN 2. Non PKP : SSP lb. 3

Bagi Non NPWP, kolom NPWP pd. SSP :1. 9 digit pertama diisi 0 (nol) 2. 3 digit berikutnya diisi kode KPP

Lokasi bangunan 3. 3 digit terakhir diisi 0 (nol)

25

Page 26: PPN 15032014

Ps. 16D UU PPN 1984

Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas penyerahan aktivaoleh Pengusaha Kena Pajak yang menurut tujuan semulatidak untuk diperjual-

belikansepanjang Pajak PertambahanNilai yang dibayar

pada saatperolehannya dapat dikreditkan.

1-1-1995 s.d. sekarang

Pajak Pertambahan Nilai dike-nakan atas penyerahan Barang Kena Pajak berupa aktiva yangmenurut tujuan semula tidak

untuk diperjualbelikan oleh Pe-ngusaha Kena Pajak, kecualiatas penyerahan aktiva yangPajak Masukannya tidak dapat

dikreditkan sebagaimana dimakmaksud dalam Pasal

9 ayat (8)huruf b dan huruf c.

Mulai 1-4-2010

26

Page 27: PPN 15032014

SUBJEK PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

Pajak Pertambahan Nilai

27

Page 28: PPN 15032014

PENGUSAHA Ps. 1 angka 14

ORANG PRIBADI BADAN

DALAM KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAANNYA

- MENGHASILKAN BARANG;

- MENGIMPOR BARANG;

- MENGEKSPOR BARANG;

- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;

- MELAKUKAN USAHA JASA;

- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN.

28

Page 29: PPN 15032014

B A D A N Ps. 1 angka 13

SEKUMPULAN ORANG DAN ATAU MODAL YANG MERUPAKAN KESATUAN

BAIK YANG MELAKUKAN USAHA MAUPUN YANG TIDAK MELAKUKAN USAHA

MELIPUTI :

PERSEROAN TERBATAS;

PERSEROAN KOMANDITER;

PERSEROAN LAINNYA;

BUMN / BUMD;

FIRMA, KONGSI; KOPERASI; DANA PENSIUN; PERSEKUTUAN;

PERKUMPULAN; YAYASAN; ORGANISASI MASSA; ORGANISASI SOSPOL DAN SEJENISNYA; LEMBAGA; BUT&BENTUK BADAN LAINNYA.

29

Page 30: PPN 15032014

MENGHASILKANPs. 1 angka 16

B. KEGIATAN MENGOLAH SUMBER DAYA ALAM

A. KEGIATAN MENGOLAH MELALUI PROSES MENGUBAH BENTUK ATAU SIFAT SUATU BARANG DARI BENTUK ASLINYA

C. MENYURUH ORANG PRIBADI ATAU BADAN LAIN MELAKUKAN KEGIATAN TERSEBUT PADA HURUF A DAN B DI ATAS

MENJADIBARANG

BARU

MEMPUNYAIDAYA GUNA

BARU

30

Page 31: PPN 15032014

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)Ps. 1 angka 15

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL, KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN

SEBAGAI PKP

PENGUSAHA

31

Page 32: PPN 15032014

PENGUSAHA KECIL(PERMENKEU No. 197/PMK.03/2013, 20-12-2013)

PENGUSAHA MENYER. BKP/JKP

PERED. BRUTO DLM 1 Th BUKU

TDK > Rp 600 JUTA

PENGUSAHA KECIL

DLM BAG. TH. BUKUPERED. BRUTO >Rp 600 JUTA

WAJIB LAPOR USAHA UTK DIKU-KUHKAN SBG PKP PALING LAM-

BAT AKHIR BLN BERIKUTNYA

DPT MEMILIH UTK DIKU-KUHKAN MENJADI PE-NGUSAHA KENA PAJAK

SAAT PENGUKUHAN ADALAH AWAL BLN BERIKUTNYA STL BATAS AKHIR PELAP. USAHA

DIABAIKAN

PKP

Wajib melaksanakanseluruh kewajiban

PKP

32

Page 33: PPN 15032014

KEWAJIBAN PKP YG ME-LAKUKAN PENYER. DIMAKSUD DLM Ps. 4 AY. (1) HU-

RUF a, c, f, g, dan h

UU PPN 1984 (Ps. 3A Ay (1) UU PPN 1984)

MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

MEMUNGUT PAJAKYANG TERUTANG

MEMBUATFAKTUR PAJAK

(Ps 13 UU PPN 1984)

MENYETOR PAJAKYANG TERUTANG

MELAPORKAN PAJAKYANG TERUTANG

MENYELENGGARAKAN CA-TATAN JUMLAH PEROLEH-

AN & JUMLAH PEREDARAN DAN BERHAK MENGREDIT-KAN PM BERDASARKAN

KETENTUAN YG BERLAKU(Ps. 28 UU KUP & Ps 9 UU PPN 1984)

MENGISI & MENYAMPAIKANSPT MASA PPN

(Ps 3 UU KUP)

33

Page 34: PPN 15032014

Melakukan penyer.BKP dimaksud dlm

Ps. 4 ay. (1) huruf a

Melakukan ekspor BKPBerwujud dimaksud da- lam Ps. 4 ay. (1) huruf f

Melakukan ekspor JKP oleh PKP sbgmn dimaksud-dlm Ps. 4 ayat (1) huruf h

Melakukan penyer.JKP dimaksud dlm

Ps. 4 ay. (1) huruf c

Melakukan ekspor BKP Tdk Berwujud oleh PKP sbgmn dimaksud dalam

Ps. 4 ay. (1) huruf g

Melakukan penyer.BKP dimaksud dlm

Ps. 16D

PKP(Ps. 13 ay 1

UU PPN 1984)

WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAKUNTUK SETIAP :

Perubahan Mulai 1 – 4 - 2010

34

Page 35: PPN 15032014

PADA SAAT PENYERAHAN BKP/JKP

DILAKUKAN

HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN

SEBAGAI DPP DIHITUNG ATAS DASAR

HARGA PASAR WAJAR

MAKA

DALAM HAL HARGA JUAL/PENGGANTIAN LEBIH RENDAH DARI HARGA PASAR WAJAR KARENA

PENGARUH HUBUNGAN ISTIMEWA

HUBUNGAN ISTIMEWAPs. 2 ayat (1)

35

Page 36: PPN 15032014

HUBUNGAN ISTIMEWA DIANGGAP ADA DALAM HALPs. 2 ayat (2)

1. FAKTOR KEPEMILIKAN ATAU PENYERTAAN LANGSUNG ATAU TIDAK LANGSUNG SEBESAR 25% ATAU LEBIH PADA PENGUSAHA LAINNYA, ATAU HUBUNGAN ANTARA PENGUSAHA DENGAN PENYERTAAN 25% ATAU LEBIH

3. FAKTOR HUBUNGAN KELUARGA, SEDARAH DANSEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT DAN KESAMPING SATU DERAJAT

2. FAKTOR PENGUASAAN MELALUI MANAJEMEN ATAU PENGGUNAAN TEKNOLOGI

36

Page 37: PPN 15032014

CONTOH FAKTORKEPEMILIKAN / PENYERTAAN

(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)

PT A PT D

PT B

PT C

> 25 %

PTL

PTL

PL

PL

> 50 %

> 50 %

PTL

PTL = PENYERTAAN TIDAK LANGSUNG

PENYERTAANLANGSUNG (PL)

37

Page 38: PPN 15032014

CONTOH FAKTORPENGUASAAN MANAJEMEN

DAN TEKNOLOGI(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)

CONTOH :

- PT. A SELAKU PERUSAHAAN REAL ESTAT MENEMPATKAN TENAGA AHLI PEMASARANNYA PADA PT. B YANG JUGA PERUSAHAAN REAL ESTAT.

- ANTARA PT. A DENGAN PT. B DIANGGAP TELAH TERJADI HUBUNGAN ISTIMEWA

APABILA LEBIH DARI SATU ATAU BEBERAPA PERUSAHAAN BERADA DI BAWAH PENGUASAAN

PENGUSAHA YANG SAMA DALAM BIDANG MANAGEMEN DAN TEKNOLOGI, MAKA DIANGGAP

ADA HUBUNGAN ISTIMEWA

38

Page 39: PPN 15032014

CONTOH FAKTORHUBUNGAN KELUARGA

(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)

10

KE

SAM

PING

IPAR PKP

10

KE

SAM

PING

10 KE ATAS 10 KE ATAS

AYAH+

IBU

MERTUAPKP

SAUDARAKANDUNG

10 KE BAWAH 10 KE BAWAH

ANAKKANDUNG

ANAKTIRI PKP

SEDARAH SEMENDA

PKP + ISTRI

SEMENDASEDARAH

39

Page 40: PPN 15032014

SAAT DAN TEMPAT PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

Pajak Pertambahan Nilai

40

Page 41: PPN 15032014

SAAT PEMBAYARAN APABILA PEMBAYARAN DITERIMA SEBELUM :

SAAT TERUTANGNYA PAJAKPs. 11 ayat (1), (2), (4)

TERJADI PADA SAAT :

SAAT LAIN YG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK

DIMULAINYA PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD / JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN

PENYERAHANBKP / JKP

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN

PENYERAHAN BKP/JKP

IMPOR BKP

11 (1)

11 (2)

EKSPOR BARANG KENA PAJAK

11 (4)

41

Page 42: PPN 15032014

TEMPAT TERUTANGNYA PAJAKPs. 12 ayat (1), (3), (4)

PKP IMPOR

PEMANFAATANBKP TDK BERWUJUD/

JKP DARI LUARDAERAH PABEAN

TEMPAT BKPDIMASUKKAN

DAN DIPUNGUTMELALUI DJBC

Ps. 12 (3)

TEMPAT TINGGAL/TEMPAT KEDUDUKAN/

TEMPAT KEGIATANUSAHA DARI ORANG PRIBADI/BADAN YG

MEMANFAATKANBKP TDK BERUJUD/JKP

DARI LUAR DAERAH PABEAN TERSEBUT

Ps. 12 (4)

• TEMPAT TINGGAL,• TEMPAT KEDUDUKAN,• TEMPAT KEGIATAN USAHA DILAKUKAN,• TEMPAT LAIN YANG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK

Ps. 12 (1)

42

Page 43: PPN 15032014

SAAT PENYETORAN PAJAK TERUTANG

DAN PENYAMPAIAN SPT MASA PPN

(Ps. 15A UU PPN 1984)

PAJAK YANG TERUTANG DISETORPALING LAMA AKHIR BULAN BERIKUT-NYA SETELAH AKHIR MASA PAJAK &

SEBELUM SPT MASA PPN DISAMPAIKAN

SPT MASA PPN DISAMPAIKAN PALINGLAMA AKHIR BULAN BERIKUTNYA

SETELAH AKHIR MASA PAJAK

43

Page 44: PPN 15032014

DASAR PENGENAAN PAJAK DAN TARIF PPN

Pajak Pertambahan Nilai

44

Page 45: PPN 15032014

DASAR PENGENAAN PAJAK(Ps. 1 angka 17 , 18, 19, 20, 26 UU PPN 1984 jo Permenkeu

No. 75/PMK.03/2010, 31-3- 2010)

HARGAJUAL

PENGGANTIAN

NILAIIMPOR

NILAIEKSPOR

NILAI LAIN

REKAMAN SUARA & GAMBARHARGA JUAL RATA-RATA

FILM CERITAHASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM

PERSED. BKP YG MASIH TERSISA PD SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN

HARGA PASAR WAJAR

AKTIVA YG MNRT TUJ. SEMULA TDKUTK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH TERSISA PD SAAT PEMBUB. PERUS.

HARGA PASAR WAJAR

BIRO PERJALANAN & PENGIR. PAKET10% X JML YG (SEHARUSNYA) DITAGIH

PEMAKAIAN SENDIRI /PEMBERIAN CUMA-CUMA

HARGA JUAL/PENGGANTIAN- LABA KOTOR

PENY. BKP DARI PUSAT KE CAB.& SEBALIKNYA & ANTAR CAB.HARGA POKOK PENJUALAN

PENY. BKP MELALUI JURU LELANGHARGA LELANG

PRODUK HASIL TEMBAKAU.HARGA JUAL ECERAN

PENY. BKP KPD PEDAG. PERANTARAHARGA YG DISEPAKATI

45

Page 46: PPN 15032014

HARGA JUAL Ps. 1 angka 18

PPN YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN

& POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DLM

FAKTUR PAJAK

NILAI BERUPA UANG

SEMUA BIAYA

YG DIMINTA ATAU SEHARUSNYA DIMINTA

OLEH PENJUAL

KARENA PENYERAHAN BKP

TIDAK

TERMASUK

TERMASUK

46

Page 47: PPN 15032014

PENGGANTIANPs. 1 angka 19

PPN YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN

& POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DLM

FAKTUR PAJAK

NILAI BERUPA UANG

SEMUA BIAYA

YG DIMINTA ATAU SEHARUSNYA DIMINTA

OLEH PEMBERI JASA

KARENA PENYERAHAN JKP

TERMASUK

TIDAK

TERMASUK

47

Page 48: PPN 15032014

NILAI IMPORPs. 1 angka 20

PAJAK YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN

NILAI BERUPA UANG

YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN

BEA MASUK DITAMBAH PUNGUTAN

LAINNYA YG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN

KETENTUAN DLM PERUNDANG-UNDANGAN

KEPABEANAN

UNTUK IMPOR BKP

TIDAK

TERMASUK

48

Page 49: PPN 15032014

NILAI EKSPORPs. 1 angka 26

NILAI BERUPA UANG

SEMUA BIAYA YANG DIMINTAATAU SEHARUSNYA DIMINTA

TERMASUK

EKSPORTIR

OLEH

49

Page 50: PPN 15032014

CARA MENGHITUNG PPNYANG TERUTANG

Ps. 8A

PPN TERUTANG

TARIF PPN X DPP

ADALAH

50

Page 51: PPN 15032014

TARIF PAJAK

PPN(Ps. 7)

PPnBM(Ps. 8)

10% PENYER. BKP/JKP

0%

EKSPOR BKP BERWUJUD

EKSPOR JKP

PENYER. BKP TERGOL. MEWAH

0% EKSPOR BKP TERGOL. MEWAH

10% - 200%

EKSPOR BKP TIDAK BERWUJUD

Perubahan Mulai Pasal 7 dan 81- 04-2010

51

Page 52: PPN 15032014

52

PPN = 10 . x harga/pembayaran 110

Rumus Penghitungan PPN

Kontrak atau Perjanjian

Harga sudah termasuk PPN

PPN ditulis terpisah

Dianggap belum termasuk PPN

Jika TidakATAU

PPN = 10 % x harga/pembayaran

Harga termasuk PPN & PPnBM

PPN = 10 . x harga/pembayaran 110 + t

PPnBM = t . x harga/pembayaran 110 + t

t = Tarif PPnBM

ATAU

Page 53: PPN 15032014

FAKTUR PAJAKPajak Pertambahan Nilai

53

Page 54: PPN 15032014

Faktur Pajak

(Ps. 1 angka 23UU PPN 1984)

Adalah bukti pungutan pajakyang dibuat oleh PKP yangmelakukan

penyerahan BKPatau penyerahan JKP

Faktur Pajak ygdapat berupa

faktur penjualan(Penj. Ps. 13 ay. 1)

Faktur PajakGabungan

(Penj.Ps.13 ay. 2)

Dok. Tertentu yg.ditetapkan sbg

Faktur Pajak(Penj. Ps. 13 ay.1)

54

Page 55: PPN 15032014

55

DOK. TERTENTU SBG FP STD

DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK (Peraturan DJP No. PER-10/PJ/2010, 9-Maret-2010)

PIB & SSPFP IMPOR BKP

PEB TELAH DIFIAT MUAT DJBC DILAMPIRI INVOICE

FP EKSPOR BKP

SPPBFP BULOG/DOLOG

PNBPFP PERTAMINA

TANDA PEMBAY/KUITANSIJASA TELEKOM. /LISTRIK

FAKTUR PAJAK PENYER. JASA TELEKOMUNIKASI/LISTRIK

TICKET, AIRWAY BILL ATAUDELIVERY BILL

FP PENYERAHAN JASA ANG-KUTAN UDARA DALAM NEGERI

SSP UNTUK PEMBAY. PPN FP ATAS PEMANFAATAN BKP TDK

BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAHPABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN

NOTA PENJUALAN JASAFPJASA KEPELABUHANAN

PE JKP/PEBKP TDK BERWUJUDDILAMPIRI INVOICE

FAKTUR PAJAK ATAS EKSPOR JKP/EKSPOR BKP TDK BERWUJUD

Page 56: PPN 15032014

KETER. MINI-MAL YG WAJIB

DICANTUMKAN DLM FAKTUR

PAJAK(Ps. 13 ay. 5 UU PPN 1984)

a. Nama, alamat, NPWP yg menyerahkan BKP/JKP

b. Nama, alamat, NPWP Pem- beli BKP/Penerima JKP

c. Jenis barang/jasa, jumlah Harga Jual/Penggantian,dan potongan harga

d. PPN yang dipungut

e. PPnBM yang dipungut

f. Kode, Nomor Seri dan tgl pembuatan Faktur Pajak

g. Nama dan tanda tangan yang berhak menandata-

ngani Faktur Pajak

Memenuhipersyaratanformal & ma-

terial(Ps. 13 ay (9)

56

Page 57: PPN 15032014

57

BEBERAPA KETENTUAN POKOKFAKTUR PAJAK

(PER. DJP No. PER-24/PJ./2013, 22 November 2012)

1. Bentuk dan ukuran Faktur Pajak disesuaikan dengan kepentingan PKP ataudibuat sesuai dengan contoh formulir Faktur Pajak yg menjadi lampiran

PER-24/PJ./2013. 2. Pengadaan Faktur Pajak dilakukan oleh PKP.

3. Faktur Pajak dibuat minimal 2(dua) rangkap, lembar ke-1 diberikan kepada Pembeli BKP atau Penerima JKP, sedangkan lembar ke-2 sebagai arsip PKP pembuat Faktur Pajak. Dlm hal dibuat lebih banyak, harus jelas per-

untukannya.

4. Faktur Pajak wajib diisi dengan lengkap, benar dan jelas. Pengisian tidak se- cara lengkap keterangan dalam FP dikenakan denda sebesar 2% dari DPP,

Kecuali yang tidak diisi : a. kolom identitas pembeli BKP/pernerima JKP;

b. identitas pembeli, nama dan tandatangan, dlm hal penyerahan dilakukan oleh PKP Pedagang Eceran. (Ps. 17 PER-24/PJ./2012)

5. Faktur Pajak yg diisi tidak lengkap yang tidak sesuai dengan Pasal 9 ayat 2b dan ayat 8 huruf f, tidak dapat dikreditkan.

6. Faktur Pajak menggunakan Kode dan Nomor Seri yang telah ditetapkan.

Page 58: PPN 15032014

58

Faktur Pajak dg Valas

Page 59: PPN 15032014

59

KAPASITAS FP LEBIH KECIL DARI PADA KAPASITAS

FAKTUR PENJUALAN(Lamp. II.4 PER-13/PJ./2010)

FP DIBUAT LEBIHDARI SATU HALAM-

AN DG CARA PE-NGISIAN SBB. :

Tiap halaman diberi Ko-de & No. Seri yang sama

Tiap halaman diberi no- mor & jumlah halaman.

Contoh : Hal. 1/5, Hal 5/5

Hal. 1 s.d sebelum hal. terakhiryg diisi hanya kolom identitas,

Nama BKP/JKP, tempat/tgl.pembuatan & Tanda tangan.

Halaman terakhir diisi leng-kap.

FP DIBUAT CUKUPSATU HALAMAN

SAJA DG KETENTUAN

Faktur Pajak diisi lengkap, da- lam kolom “Nama BKP/JKP”diisi nomor & tgl Faktur Pen-

jualan.

Faktur Penjualan terkait meru-pakan lampiran yang tidak ter-

pisahkan.

Page 60: PPN 15032014

60

TATA CARA PENGGUNAANNOMOR SERI FAKTUR PAJAK

( Ps. 9 PER-13/PJ./2010, 24 Maret 2010)

1. Nomor Seri Faktur Pajak dimulai dg nomor urut 1 (satu) pada setiap awal tahun takwim.

2. FP Standar dibuat secara berurutan tanpa dibeda- kan antara Kode Transaksi, Kode Status dan jenis

mata uang yang digunakan.

3. Dlm hal sebelum awal th takwim berikutnya Nomor Seri yang digunakan sdh mencapai 99.999.999 ma- ka Nomor Seri dimulai lagi dari nomor 1 (satu), dan wajib memberitahu Kepala KPP yang terkait. Pada

awal tahun takwim berikutnya kembali ke nomor 1 (satu).

Page 61: PPN 15032014

61

KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK (Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-13/PJ/2010, 24 Maret 2010)

Kode Transaksi

Kode Status

Kode Cab. Th. Penerbitan Nomor Urut

Kode Faktur Pajak

Nomor Seri Faktur Pajak

01 : Penyerahan kepada selain Pemungut PPN

02 : Penyerahan kepada Pemungut PPN Bendahara Pemerintah

03 : Penyerahan kepada Pemungut PPN lainnya

04 : Penyerahan dg DPP Nilai Lain selain kepada Pemungut PPN

05 : PM-nya di deemed, tidak digunakan lagi sejak 1 April 201006 : Penyerahan dengan tarif khusus selain kepada Pemungut PPN, ter-

Masuk penyerahan BKP kpd orang pribadi pemegang Paspor LN.

07 : Penyerahan dg PPN Tidak Dipungut selain kepada Pemungut PPN

08 : Penyerahan dengan PPN Dibebaskan selain kepada Pemungut PPN

09 : Penyerahan Aktiva Ps. 16D selain kepada Pemungut PPN

0 = Normal

1 = Pengganti

KESALAHAN PENGISIAN KODE & NOMOR SERI, FP MENJADI CACAT

Page 62: PPN 15032014

62

CONTOH PENGGUNAAN KODE DAN NOMOR SERI

Nomor urut pada Nomor Seri dan tanggal FP Standar dibuatsecara berurutan tanpa perlu dibedakan antara Kode Tran- saksi, Kode Status, atau jenis mata uang yang digunakan

010.000-12.00000001Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status FP

normal, dibuat th 2012, dengan nomor urut 1

020.000-12.00000002Penyerahan kpd Pemungut Bendahara Pemerin-tah, FP normal, dibuat th 2012 dg. nomor urut 2

011.000-12.00000003Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status FPpengganti, dibuat th 2012 dengan nomor urut 3

020.001-12.00000002Penyerahan kpd Pemungut Bendahara Pemerin- tah, FP normal, dibuat oleh Kantor Cabang ke-1

tahun 2012 dengan nomor urut 2

010.001-12.00000001Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status

FP normal, dibuat oleh Kantor Cabang ke-1, pada tahun 2012 dengan nomor urut 1

Page 63: PPN 15032014

SAAT PEMBUATAN

FAKTUR PAJAK(Ps. 13 ay. (1a) & (2a)UU PPN 1984 jis Ps. 2

PERMENKEU No.38/PMK,03/2010 & Ps. 2 PERDJP

No. PER-13/PJ./2010)

a. PADA SAAT PENYERAHAN BKP/PENYERAHAN JKP

b. Pada saat penerimaan pembayaran dlm hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan

BKP/penyerahan JKP

c. Pada saat penerimaan pembayaran termin dlm hal penyerahan sebag. tahap pekerjaan

d. Pada saat PKP Rekanan menyampaikan tagihan kepada Bendahara Pem.

selaku Pemungut PPN

e. Paling lama pada akhir bulan penyerahan BKP/ JKP yang dibuatkan

Faktur Pajak Gabungan

Perubahan Mulai 1 – 4 - 2010

63

Page 64: PPN 15032014

64

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK (Ps. 13 ayat (1) dan ayat (1a) UU PPN 1984

* Perjanjian jual beli BKP, harga jual Rp 100 juta * Uang Muka Rp 10 juta diterima tgl 25 April 2010 * Penyerahan BKP tgl 1 Mei 2010 • Pembayaran Rp 90 juta diterima tgl 30 Juni 2010

Uang mukaRp 10 juta

25/4/010 1/5/010

PenyerahanBKP

30/6/010

PembayaranRp 90 juta

FP 25/4/010PPN Rp 1 juta

FP 1/5/010PPN Rp9 juta

31/5/010

1. Uang muka, FP dibuat pada saat penerimaan uang muka, tgl 25/4/010 (Ps. 13 ay (1a) huruf b) 2. Penyerahan BKP, FP dibuat pada saat penyerahan tgl 1/5/010, meskipun pembayaran baru dite-

rima pada tgl 30/6/2010. (Ps. 13 ay (1a) huruf a)

Perubahan Mulai1- 04-2010

Page 65: PPN 15032014

65

Saat Penyerahan BKP Bergerak

a. diserahkan secara langsung kepada pembeli atau pihak ketiga untuk dan atas nama pembeli;

b. diserahkan secara langsung kepada penerima barang;

c. diserahkan kepada juru kirim atau pengusaha jasa angkutan; atau

d. diakui sebagai piutang atau penghasilan, atau pada saat diterbitkan faktur penjualan, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan diterapkan secara konsisten.

Penjualan langsung dan penjualan eceran

Pemberian cuma-cuma, pemakaian sendiri, dan

penyerahan antarcabang

Penjualan dengan syarat fob shipping point

Selain kriteria di atas

Page 66: PPN 15032014

66

Contoh Saat Penyerahan BKP Bergerak

1 PT Jaya menyerahkan Barang Kena Pajak secara langsung kepada Tuan Igna pada tanggal 15 Mei 2011.

FP: 15 Mei 2011

2 PT Barokah (Jakarta) menjual BKP kepada PT Maju (Surabaya) dengan syarat pengiriman fob shipping point. Barang dikeluarkan dari gudang PT Barokah dan dikirim ke gudang PT Maju pada tanggal 10 Juni 2011 dengan menggunakan perusahaan ekspedisi dengan tanggal DO (delivery order) 10 Juni 2011. Barang diterima oleh PT Maju pada tanggal 12 Juni 2011. FP: 10 Juni 2011

Page 67: PPN 15032014

67

Saat Penyerahan BKP Tidak Bergerak

saat penyerahan hak untuk menggunakan atau menguasai Barang Kena Pajak berwujud tersebut, secara hukum atau secara nyata, kepada pihak

pembeli

Saat Penyerahan BKP Tidak Bergerak

Page 68: PPN 15032014

68

Contoh Saat Penyerahan BKP Tidak Bergerak

Perjanjian jual beli sebuah rumah ditandatangani tanggal 1 Mei 2011. Perjanjian penyerahan hak untuk menggunakan atau menguasai rumah tersebut dibuat atau ditandatangani tanggal 1 September 2011.

FP: 1 Sep 2011

2

Bila sebelum surat atau akte tersebut dibuat atau ditandatangani, rumah telah diserahkan atau berada dalam penguasaan pembeli atau penerimanya, maka Faktur Pajak harus diterbitkan pada saat barang tersebut secara nyata diserahkan atau berada dalam penguasaan pembeli atau penerima barang.

1

Page 69: PPN 15032014

69

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK II(Ps. 14 PER. DIRJEN PAJAK No. PER-13/PJ./2010, 24 Maret 2010)

Perjanjian jual beli BKP, Harga Jual Rp 100 juta. Uang Muka Rp 10 juta diterima tanggal 5 April 2010 Penyerahan BKP tgl 22 April 2010 Pembayaran Rp 90 juta diterima tanggal 29 Sept. 2010

Uang mukaRp 10 juta

5/4/10 22/4/10

PenyerahanBKP

29/9/10

PembayaranRp 90 juta

FP 5/4/10PPN Rp 1 juta

FP 22/4/10PPN Rp 9 juta

21/7/10 1/9/10

FP 1/9/10PPN Rp 9 juta

FP 21/7/10PPN Rp 9 juta

PM DPT DIKRE-DITKAN OLEHPKP PEMBELI

PM TDK DPT DI-KREDITKAN OLEH

PKP PEMBELI

DENDA = 2% x DPP

Dalam halFP dibuat

(atau)3 bln

Page 70: PPN 15032014

70

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK IIIPENYERAHAN BKP/JKP KEPADA PEMUNGUT PPN

( Ps. 2 ay. (I) Per. Dirjen Pajak No. PER-13/PJ./2010, 24 Maret 2010)

PT ABC selaku PKP Rekanan menyerahkan sejumlah almari arsip kepada Satuan Kerja Pengadaan Peralatan Kantor sebuah instansi Pemerintah dg harga

penyerahan Rp 220 juta termasuk PPN yg dilakukan pada tanggal 14 Maret 2010.Penagihan disampaikan pd tanggal 27 April 2010, sedangkan pembayaran diteri-

ma tunai melalui kas negara pada tanggal 22 Mei 2010.

14/3/10

PenyerahanBKP

22/5/10

PembayaranRp 90 juta

FP 27/4/10PPN Rp 20 juta

Penagihan27/4/10

SPT MASA PPNAPRIL 2010

PER-14/PJ/201026 Maret 2010

Page 71: PPN 15032014

71

DITERIMA PEMBAYARANUTK PENYERAHAN BKPTGL 2/4/010 & 8/4/010

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK GABUNGAN I

PT SRIREZEKI adalah PKP Pedagang Besar, yang dalam bulanApril 2010 melakukan 6 kali penyerahan BKP kepada PT SEMBADA

sebuah PKP dengan bidang usaha pusat perbelanjaan.

2/4/010 8/4/010 13/4/010 19/4/010 23/4/010

Penyerahan I II III IV V

30/4/010

Batas waktu pem-buatan FP Gabung-an utk slr penyer. baik yg sdh diteri-ma maupun belumditerima pembay.

28/4/010

FP Gabungan

VI

26/4/010

Page 72: PPN 15032014

72

DITERIMA PEMBAYARAN UTK PENYE-RAHAN BKP TGL 2/4/010 & 8/4/010

dan DITERIMA UANG MUKA UTK PE-NYERAHAN BKP BULAN MEI 2010

SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK GABUNGAN II

PT SRIREZEKI adalah PKP Pedagang Besar, yg dalam bulan April 2010 melakukan transaksi dg PT SEMBADA sbb : a. 6 kali penyerahan BKP ; b. diterima pembayaran uang muka utk penyerahan yg akan dilakukan

dalam bulan Mei 2010,

2/4/010 8/4/010 13/4/010 19/4/010 23/4/010

Penyerahan I II III IV V

30/4/010

Batas waktu pembuatanFP Gabungan utk slr pe-

nyer. yg sdh diterima maupun belum diterimapembay., dan penerima-

an uang muka

28/4/010

FP Gabungan

VI

26/4/010

Page 73: PPN 15032014

73

FP BANGUNANSAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK ATAS

PENYERAHAN JASA PEMBORONG

2/3/10 Uang Muka Rp 20 juta

12/5/10 Termijn I Rp 80 juta

12/7/10 Termijn II Rp 80 juta

12/9/10 Termijn III Rp 80 juta

12/10/10 Termijn IV Rp 80 jutaBangunan selesai 100%

dan diserahkan

12/1/11 Termijn V Rp 20 juta

PENYERAHAN JKPKPD PEMUNGUT PPN

BENDAHARA PEM.

PENYERAHAN JKP KPDNON PEMUNGUT PPN

1. FP dibuat pada saat PKP Rekanan menyampaikan tagihan.2. Dilaporkan dalam SPT Masa PPN pada bulan pembuatan Faktur Pajak

1. Pembayaran diterima sebelum dilakukan penyerahan JKP.

2. FP dibuat pd saat pe-nerimaan pembay.

1. Penyerahan JKP dan pembay. bersamaan

2. FP dibuat 12/10/10 PPN Rp 10 juta

Tdk perlu dibuat FP krn FPsdh dibuat pd saat penye-rahan JKP pd 12/10/2010

Page 74: PPN 15032014

74

PEMBETULAN FAKTUR PAJAK YANGRUSAK, CACAT, SALAH TULIS DALAM PENGISIAN

1. Tidak boleh dicoret atau dihapus melainkan membuat Faktur Pajak pengganti.

2. Pembuatan FP Pengganti dengan cara membuat Faktur Paja lagi, diisi yang sebenarnya

3. Nomor urut FP Pengganti diisi nomor baru & tanggal pembuatan juga tanggal baru

4. Pada FP pengganti dibubuhi cap :

Faktur Pajak yang diganti: Kode dan Nomor Seri : ………………………Tanggal : ………..…………….

5. FP Pengganti dilaporkan dalam Masa Pajak : a. yang sama dg dilaporkannya FP yang diganti ;

dan b. pembuatan FP Pengganti dengan mencantumkan angka

0 (nol) pd kolom DPP, PPN, dan PPnBM dlm SPT Masa PPN

Page 75: PPN 15032014

75

FP14/12/2009

18/4/2010

Diketahui FP 14/12/2009salah

BUAT FP PENGGANTI

PELAPORAN

Pembetulan SPT MASAPPN Desember 2009

Dilaporkan dlm SPT MasaPPN April 2010 :

DPP & PPN & PPnBMDiisi 0 (Nol)

FAKTUR PAJAK PENGGANTI DANPELAPORANNYA

(Lampiran VIII.A, PER-13/PJ./2010. 24 Maret 2010)

SPT Masa PPN Des. 2009

Page 76: PPN 15032014

76

PENGGANTIANFAKTUR PAJAK

YG HILANG(Lamp. VIII.B.

PER-13/PJ/2010)

PKP PENJUAL BKP/PENGUSAHA JKP MEMBUAT FOTO- KOPI FAKTUR PAJAK DIMAKSUD SEBANYAK DUA LEMBAR

PKP PEMBELI BKP/PENERIMA JKP MENGAJUKAN PER- TAAN FOTOKOPI LEMBAR KE-2 DARI FAKTUR PAJAK YG HILANG DG TEMBUSAN KEPADA KPP MASING-MASING .

KEDUA LEMBAR FOTOKOPI FAKTUR PAJAK TSB BESERTAASLINYA DIBAWA KE KPP UNTUK DILEGALISASI.

SETELAH DILEGALISASI, SATU LEMBAR DISERAHKAN KEMBALI KPD PKP UNTUK DISERAHKAN KEPADA PKP

YANG MINTA FOTOKOPI, SATU LEMBAR LAINNYA DISIM-PAN OLEH KPP PEMBERI LEGALISASI

Page 77: PPN 15032014

Pada tanggal 1 Januari 2011 PT Ceria (PKP) melakukan penjualan kepada PT Cantik (PKP) dengan nilai penjualan sebesar Rp100.000.000,-. PT Ceria menerbitkan Faktur Pajak dengan DPP sebesar Rp 100.000.000,- dan PPN sebesar Rp 10.000.000,-. Pada tanggal 15 Februari 2011 PT Cantik membatalkan pembelian, sehingga PT Ceria harus melakukan pembatalan Faktur Pajak.

77

Contoh apabila terdapat pembatalan Faktur Pajak.

Page 78: PPN 15032014

Dalam hal PT Ceria belum melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Januari, maka PT Ceria harus tetap melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Januari dengan mencantumkan nilai 0 pada kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.

Dalam hal PT Ceria telah melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Januari sebagai Faktur Pajak Keluaran, maka PT Ceria harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa Pajak Januari, dengan cara sebagai berikut : Faktur Pajak tersebut tetap dilaporkan dengan mencantumkan nilai 0 pada kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.

78

PT Ceria Harus Melakukan hal sebagai berikut:

Page 79: PPN 15032014

Dalam hal PT Cantik telah melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN sebagai Faktur Pajak Masukan, maka PT Cantik harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa Pajak yang bersangkutan dengan cara sebagai berikut: Faktur Pajak tersebut tetap dilaporkan dengan mencantumkan nilai 0 pada kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.

79

PT Cantik Harus Melakukan hal sebagai berikut:

Page 80: PPN 15032014

80

PEMBATALANFAKTUR PAJAK

(Lamp. VIII.C

PER-13/PJ./2010)

Berdasarkan bukti dari pembeli BKP/penerima JKP tlhterjadi pembatalan perjanjian, PKP Penjual/Pengusaha Jasa membatalkan Faktur Pajak

Faktur Pajak yg dibatalkan harus tetap diadministrasi-kan oleh PKP Penjual/Pengusaha Jasa.

PKP Penjual/Pengusaha Jasa menyampaikan pemberi-tahuan tertulis beserta fotokopi Faktur Pajak yg diba -talkan kepada KPP dari PKP yang terkait.

Faktur Pajak yang dibatalkan tetap dilaporkan dlm SPT Masa PPN PKP Penjual/Pengusaha Jasa dengan diisi

angka 0 (nol) pd kolom DPP, PPN atau PPN & PPnBM. Dlm hal sudah dilaporkan, dilakukan pembetulan SPT.

PKP Pembeli BKP/Penerima JKP yg telah/blm melapor-kan dlm SPT Masa PPN, melakukan pembetulan/mela-

porkan SPT dengan mencantumkan angka 0 (nol) pada kolom DPP, PPN, dan PPnBM

Page 81: PPN 15032014

ORANG PRIBADI / BADAN YGTIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

DILARANG MEMBUAT FAKTUR PAJAK

DLM HAL FAKTUR PAJAK TELAH DIBUAT

PAJAK YG TERCANTUM DLM FAKTUR PAJAK

HARUS DISETORKAN

KAS NEGARA

KE

LARANGAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK Ps. 14 ayat (1), (2)

81

Page 82: PPN 15032014

RETUR BKP/PEMBATALANPENYER. JKP

Mengurangi PM yg tlh dikreditkan

Mengurangi biaya atau harta dlm hal PM tdk dikreditkan & tlh dibebankan sbg biaya

atau telah dikapitalisasi dalam harga perolehan

BAGI PKP PEMBELI BKP/PENERIMA JKP

Mengurangi biaya atau harta bagiPembeli yg bukan PKP,

dlm hal PPNatau PPN & PPnBM dari BKP ydg di -kembalikan telah dibebankan sbg.biaya

atau telah dikapitalisasi dlm harga perolehan

harta tersebut.

BAGI PKP PENJUAL BKP/PEMBERI JKP

Mengurangi PK atau PPN & PPnBMbagi PKP Penjual,

atau PK bagi PKP yg menyerahkan JKP

PERMENKEU No. 65/PMK.03/2010, 18 Maret 2010

Dlm MasaPajak di-lakukanpengem-balian /pemba –talan pe-nyer. JKP

Dlm MasaPajak di-

terima No-ta Retur/

Nota Pem-batalan

82

Page 83: PPN 15032014

83

NOTA RETUR

PPN ATAS PENYER. JKPYG DIBATALKAN BAIK SELU- RUHNYA/SEBAGIAN, DAPATDIKURANGKAN DARI PPN

YG TERUTANG DLM MASA PA-JAK TERJADI PEMBATALAN

PENGEMBALIAN BKP & PEMBATALAN PENYERAHAN JKP

Ps. 5AUU PPN

PPN & PPnBM ATAS BKPYG DIKEMBALIKAN DAPAT

DIKURANGKAN DARI PPN &PPnBM YG TERUTANG DLMMASA PAJAK TERJADINYA

PENGEMBALIAN BKP.

PKP A(Penjual)

PKPPEMBELI

BKP

BKP

RETUR BKP

JKP PKPPENERIMA

JKP

PKP A(Pengusa-ha jasa) Pembatalan

Penyer. JKP

Mulai1 Jan 1995

Mengurangi PK Mengurangi PM Mengurangi PMMengurangi PK

Mulai1 April 2010

Page 84: PPN 15032014

SAAT PEMBUATANDOKUMEN ATASRETUR BKP, DANPEMBATALAN PE-NYERAHAN JKP

Pembeli yang mengembalikan BKP wajibmembuat Nota Retur pada saat BKP di-

kembalikan

Penerima JKP yang membatalkan penye-rahan JKP wajib membuat Nota Pemba- talan pada saat dilakukan pembatalan

PERMENKEU No. 65/PMK.03/2010, 18 Maret 2010

Tidak terjadi retur BKP, apabila BKP yang dikembalikan,diganti dengan BKP yang sama baik dlm jumlah fisik, je-

nis maupun harganya maka tdk perlu membuat Nota Retur.

84

Page 85: PPN 15032014

85

Tanggung Renteng Pasal 16 F UU PPN

Penjual adalah penanggung jawab PPN (menyetor PPN), namun untuk kondisi tertentu Pembeli dapat dikenai tanggung jawab renteng.

Diatur lebih

lanjut di PMK

PENJUAL PEMBELI

Pungut PPN

Menunjukkan bukti telah

membayar PPN

TANGGUNG JAWAB

RENTENG

Kecuali

PPN dapat ditagih kepada penjual

SKPKB?

Page 86: PPN 15032014

86

Pedagang Eceran

Pedang

Eceran

Kegiatan usaha/pekerjaannya melakukan penyerahan JKP dengan cara :a. melalui suatu tempat

penyerahan jasa secara langsung kepada konsumen akhir atau langsung datang ke tempat konsumen akhir;

b. langsung kepada konsumen akhir, tanpa didahului dengan penawaran; dan

c. pada umumnya dilakukan secara tunai.

Tanpa keterangan :identitas pembeli nama dan tanda

tangan penjual

Tidak diterbitkan Surat Tagihan

Pajak

Membuat Faktur Pajak tidak

lengkap

Kegiatan usaha/pekerjaannya melakukan penyerahan BKP dengan cara :a. melalui suatu tempat

penjualan eceran atau langsung datang ke tempat konsumen akhir;

b. langsung kepada konsumen akhir, tanpa didahului dengan penawaran; dan

c. pada umumnya dilakukan secara tunai dan penjual/pembeli langsung menyerahkan/membawa BKP yang dibeli.

Page 87: PPN 15032014

87

Pabrikan Yang Melakukan Penyerahan Eceran

Pabrikan/Distribut

or

Penyerahan eceran

Penyerahan tidak eceran

Tanpa keterangan :identitas pembeli

nama dan tanda tangan penjual

Dapat MenerbitkanFaktur Pajak tidak

lengkap

Harus Faktur Pajak

lengkap

Page 88: PPN 15032014

TERIMA KASIH

88