PPN 15032014
-
Upload
audityaeros -
Category
Documents
-
view
76 -
download
1
Transcript of PPN 15032014
Pembeli sdh membayar harga barang dan PPN kepada Penjual sama halnya dengan Pembeli sudah menyetor PPN ke Kas Negara.
Penjual tidak memungut PPN dari Pembeli, merupakan tanggung jawab Penjual, bukan tanggung jawab Pembeli.
1
NEGARA
PENJUAL
PEMBELI
PPN
BARANGPPN
Penanggung jawab
Pemikul beban pajak
PPN Sebagai PAJAK TIDAK LANGSUNG
CIRI KHAS PPN
FAKTUR PAJAK MERUPAKAN
BUKTI PUNGUTAN PPN
1.PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN BERDASARKAN SISTEM FAKTUR
2.SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP, WAJIB DIBUATKAN FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK BAGI PENJUAL MERUPAKAN BUKTI PAJAK
KELUARAN
FAKTUR PAJAK BAGI PEMBELI MERUPAKAN BUKTI PAJAK
MASUKAN
2
PAJAK KELUARANPs. 1 angka 25
PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB DIPUNGUT OLEH PKP
PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU KARENA EKSPOR BKP
KARENA
3
PAJAK MASUKANPs. 1 angka 24
PPN YG SEHARUSNYA SUDAH DIBAYAR OLEH PKP
PEROLEHAN BKP
PENERIMAAN JKP
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD
PEMANFAATAN JKP
IMPOR BKP
LUARDAERAHPABEAN
DARI
KARENA
4
5
PKP A PKP BPKP C
MEKANISME PEMUNGUTAN PPN
BKP/JKP5.000.000
BKP/JKP5.200.000
FP= 520.000FP= 500.000
5.000.000 + PPN 500.000
5.200.000 + PPN
520.000
SPT MASA PPN PKP BPK = 520.000PM = 500.000SETOR KE KN = 20.000
PPN ADALAH PAJAK ATAS KONSUMSI BARANG ATAU
JASA
DI DALAM DAERAH
PABEAN
- ORANG PRIBADI; ATAU OLEH
- BADAN;
PENGERTIAN UMUM
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
OLEH
6
DAERAH PABEANPs. 1 angka 1
WILAYAH RI YANG DI DALAMNYABERLAKU UU TENTANG KE PABEANAN
DARAT
PERAIRAN
RUANG UDARA DI ATASNYA
TEMPAT-TEMPAT TERTENTUDI ZONA EKONOMI EKSKLUSIF
LANDAS KONTINEN
MELIPUTI WILAYAH
D A N
7
PPN DIKENAKAN ATAS
PENYERAHAN BARANG DAN JASA
APABILA
SYARAT SUATU PENYERAHAN UNTUK DAPAT DIKENAKAN PPN
Penjelasan Ps. 4 huruf a dan c.
BARANG DAN JASA YG DISERAHKAN ADALAH BKP ATAU JKP;
PENYERAHAN DILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEAN;
Sesuai dengan kegiatan sehari-hari PKP
PENYERAHAN DILAKUKAN DALAM RANGKA KEGIATAN USAHA ATAU
PEKERJAAN PENGUSAHA
8
OBJEK PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Pajak Pertambahan Nilai
9
10
OBJEK PAJAK
Ps. 4 ay. (1) huruf hEKSPOR JKP OLEH PKP
Ps. 4 ay. (1) huruf gEKSPOR BKP TDK
BERWUJUD OLEH PKP
PPN DIKENAKAN ATASOBJEK PAJAK
Pasal 4Mulai 1-4-2010
Ps. 4 ay. (1) huruf aPENYER. BKP DI DLM DAERAH
PAB. YG DILAKUKAN PENGUSAHA
Ps. 4 ay. (1) huruf dPEMANFAATAN. BKP TDK BERWUJUD DARI LUAR DI DLM DAERAH PABEAN
Ps. 4 ay. (1) huruf ePEMANFAATAN JKP DR LUAR
DAERAH PAB.DI DLM DAERAH PABEAN
Ps. 4 ay. (1) huruf bIMPOR BKP
Ps. 4 ay. (1) huruf cPENYER. JKP DI DLM DAERAH
PAB. YG DILAKUKAN PENGUSAHA
Ps. 4 ay. (1) huruf fEKSPOR BKP BERWUJUD
OLEH PKP
MEMBANGUN SENDIRI YG DILAKUKAN TIDAK DALAMKEGIATAN USH/PEK. OLEH ORANG PRIBADI/BADAN
PENYER. BKP BERUPA AKTIVA YG MENRT TUJUAN SEMULA TDK UTK DIPERJUALBELIKAN OLEH PKP, KECUALI PM-NYA TDK
DPT DIKREDITKAN BERDASARKAN Ps 9 AY. (8) HURUF b & c
Ps.16C
Ps.16D
BARANG KENA PAJAK (BKP)
Ps. 1 angka 3
• BARANG BERWUJUD YANG MENURUT SIFAT ATAU HUKUMNYA DAPAT BERUPA BARANG BERGERAK ATAU BARANG TIDAK BERGERAK, DAN
• BARANG TIDAK BERWUJUD, ANTARA LAIN : HAK ATAS MEREK DAGANG, HAK CIPTA & HAK PATEN
YANG DIKENAKAN PAJAKBERDASARKAN UU PPN
ADALAH
11
BARANGTIDAK KENA
PAJAK(Ps. 4A ay.2)
Barang hasil pertambangan atauhasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya
Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh
rakyat banyak
Makanan dan minuman yang disajikan dihotel, restoran, rumah makan, warung,dan sejenisnya baik yang
dikonsumsi ditempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman
yang diserahkan olehusaha jasa boga atau katering
Uang, emas batangan dan surat berharga
12
BR. HASIL PERTAM-BANGAN ATAU PE-NGEBORAN YANG
DIAMBIL LANGSUNGDARI SUMBERNYA
Minyak mentah (crude oil)
Gas bumi, tidak termasuk gas bumi seperti elpiji yang siap
dikonsumsi langsung oleh masyarakat
Asbes, batu tulis, batu setengah permata, batu kapur,batu apung, batu permata, bentonit, dolomit, felspar(feldspar), garam batu (halite),
grafit/andesit, gips,kalsit, kaolin, leusit. magnesit, mika, marmer, nitrat,opsidien, oker, pasir dan
kerikil, pasir kuarsa, perlit,fosfat (phospat), talk, tanah serap (fullers earth), tanah diatome,
tanah liat, tawas (alum), tras, yarosif,zeolit, basal, dan trakkit.
Panas bumi
Batubara sebelum diproses menjadi briket batubara; dan
Bijih besi, bijih timah, bijih emas, bijih tembaga, bijih nikel,
bijih perak, serta bijih bauksit
13
BRG KEBUTUHANPOKOK YG DI –
BUTUHKAN RAK-YAT BANYAK
Beras, gabah, jagung, sagu, kedelai, garam
Daging, yaitu daging segar tanpa diolah tetapi telah melalui proses disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan,dibekukan, dikemas atau tidak, digarami, dikapur, diasamkan, diawetkan
dengan cara lain, dan/atau direbus.
Telur, yaitu telur yang tdk diolah termasuk telur yang telah dibersihkan, diasinkan atau dikemas
Susu, yaitu susu perah baik yg telah melalui proses didinginkan maupun dipanaskan, tdk mengandung tambahan
gula atau bahan lainnya, dan/atau dikemas atau tidak
Buah-buahan, yaitu buah-buahan segar yg dipetik, baik yg telah melalui proses dicuci,
disortasi, dikupas, dipotong,diiris, di-grading, dan/atau dikemas atau tidak dikemas.
Sayur-sayuran, yaitu sayuran segar yang dipetik, dicuci,ditiriskan, dan/atau disimpan pada suhu rendah, termasuk
sayuran segar yang dicacah
14
setiap kegiatan pelay. berdasar suatu perikatan atau perbuatan huk. yg menyebabkan suatu
brg. atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia utk dipakai
termasuk jasa yg dilaku-kan utk menghasilkan brgkrn pesanan atau permin-taan dg bahan dan atas
petunjuk Pemesan
JASA( Ps. 1 angka 5 UU PN 1984)
Ps 1 angka 6 jo Ps 4A ay. (3) UU PPN 1984
JASA KENA PAJAK
DIKENAKAN PAJAK
Tiap jasa dpt dikenakan pajakkecuali UU menetapkan sebaliknya
15
JASA TDK KENA PAJAK
16
KESE-HATAN MEDIK
PELA-YANANSOSIAL
PENGIR. SRT DG PE-
RANGKO
KEAGAMAAN
PENDI-DIKAN
PENYIARANYG BUKAN BER-
SIFAT IKLAN
ANGKUT. UMUM DARAT, AIR, DAN JAUDN
YG MENJD BAG DARIJAULN
TENAGAKERJA
PERHO-TELAN
PEME-RINTAHAN
UMUM
JASA TIDAK KENA PAJAK
Ps. 4A ay. (3)UU PPN 1984
KEUANGAN ASURAN-
SI
KESENIAN &HIBURAN
PENYEDIA-AN TEMPAT
PARKIR
TELP. UMUMCOIN BOX
PENGIR. UANG DG.
WESEL POS
Perubahan Mulai 1-04-010
JASA BOGA
h. PENYER. BKP OLEH PKP DLM RANGKA PERJANJIAN PEMBIAYAAN YG DILAKUKAN BERDASARKAN PRINSIP SYARIAH, YANG
PENENYERAHANNYA DIANGGAP LANGSUNG DARI PKP KEPADA PIHAK YANG MEMBUTUHKAN BKP
PENYERAHAN BKP{ Ps. 1A ay. (1) UU PPN 1984 }
a. PENYERAH. HAK ATAS BKP KRN SUATU PERJANJIAN
JUAL BELI
TUNAI
ANGSURAN
TUKAR MENUKAR
PERJANJ. LAIN YG MENIM- BULKAN PENYERAHAN HAK
b. PENGALIHAN BKP KRN PERJANJ. SEWA BELI DAN/ATAU PERJANJIAN SGU (LEASING)
c. PENYER. BKP KPD PEDAG PERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG
d. PEMAKAIAN SENDIRI ATAU PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP
e. BKP BERUPA PERSEDIAAN DAN/ATAU AKTIVA YG MENURUT TUJ. SEMULA TDK UTK DIPERJUALBELIKAN, YG MASIH TERSISA PD
SAAT PEMBUB. PERUS. f. PENYER. BKP DARI PUSAT KE CAB. ATAU SEBALIKNYA
DAN PENYER. BKP ANTAR CAB.
g. PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI
17
TIDAK TERMASUKDLM PENGERTIANPENYERAHAN BKP
(Ps. 1A ayat 2)
a. PENYERAHAN BKP KPD MAKELAR SEBAGAIMANA DI MAKSUD DALAM KUHD
b. PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG-PIUTANG
c. PENYER. BKP DARI PUSAT KE CABANG & ANTAR CAB. DLM HAL PKP MEMPEROLEH IJIN
TEMPAT PEMUSATAN PAJAK TERUTANG
d. PENGALIHAN BKP DLM RANGKA PENGGABUNGAN, PELE BURAN, PEMEKARAN, PEMECAHAN, DAN
PENGAMBILALIHAN USAHA DG SYARAT PIHAK YG MELAKUKAN PENGALIHAN DAN YG MENERIMA
PENGALIHAN ADALAH PKP
e. BKP BERUPA AKTIVA YG MNRT TUJ. SEMULA TIDAK UTK DIPERJUALBELIKAN, YG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, YANG PM ATAS
PEROLEHANNYA TIDAK DAPAT DIKREDITKAN MENU- RUT KETENT. PS. 9 AY (8) HURUF b & HURUF c.
18
PEMANFAATAN JKP DAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN
Ps. 1 angka 8 & 10
SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH
PABEANPs. 1 angka 8
SETIAP KEGIATAN PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN
KARENA SUATU PERJANJIAN DI DALAM DAERAH PABEAN
Ps. 1 angka 10
ADALAH :
19
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN JKP DARI LUAR, DI DALAM DAERAH PABEAN
(Permenkeu No. 40/PMK.03/2010, 22 Februari 2010)
PT ABC
XYZ Ltd.
TEKNOLOGI&
MARKETING
ROYALTY & FEE
Rp300 juta
KN
PPN 10%
SSPNama : XYZ ltd.
Alamat : JAPAN NPWP : 000000000.099.000 PPN : Rp 30.000.000,00 Masa Pajak : APRIL 2011
Jakarta, 15 MEI 2011 PT MADLAB
NPWP : 02.237.457.4-099.000Tanda Tangan
SSP = FP PPN = PM dpt dikreditkan
Dilaporkan dlm SPTMasa PPNMasa Pajak saat pajak terutang
yaitu April 2011
20
JASA KENA PAJAK YG ATAS EKSPORNYADIKENAI PPN
(PERMENKEU No. 70/PMK.03/2010, 31 Maret 2010)
Jasa Maklon
Pemesan berada di luarDaerah Pabe-an & tdk memiliki BUT di Indonesia
Spesifikasi & bahan disediakan oleh pemesan
Bahan meliputi bahan baku, br. sete-ngah jadi, bh. penolong yang akan
diproses menjadi BKP yg dihasilkan
Kepemiliki BKP berada pada pemesan
Pengusaha jasa maklon mengirimkanProduknya berdasarkan permintaan
pemesan
1. Jasa yang melekat pada br. bergerak yg dimanfaat- kan di luar Daerah Pabean yaitu
jasa perbaikan dan perawatan
Jasa Lainnya
2. Jasa yang melekat pada br. tidak bergerak yg terle- tak di luar Daerah Pabean yaitu
Jasa konstruksi meliputi konsulta- si, pelaksanaan pek. konstruksi, & pengawasan pek. Konstruksi.
21
PKPGARMEN
A
Pesan 10.000 pot pakaian
1. Tekstil sebagai bahan baku2. Pola
PKPGARMEN
B
10.000 pot. Pakaian
FP : DPP = PENGGANTIAN
JASA MAKLON
ONGKOS
BIAYA PEMBELIAN BAHAN PEMBANTU
PENGGANTIAN + PPN
BUKAN PENYERAHANBKP BERDASARKANPs. 1A UU PPN 1984
BUKAN PENYERAHANBKP BERDASARKANPs. 1A UU PPN 1984
Contoh kasus:
22
EKSPOR JASA KENA PAJAK
SAAT PAJAK TERUTANG(Ps.5 Permenkeu
No.70/PMK.03/2010)
PADA SAAT EKSPOR JKP
PADA SAAT PENGHASILAN ATAS JKP YG DIEKSPORDICATAT ATAU DIAKUI
SEBAGAI PENGHASILAN
TEMPAT PAJAK TERUTANG(Ps. 6 Permenkeu
No.70/PMK.03/2010)
1. tempat tinggal, atau 2. tempat kedudukan, dan/atau3. tempat kegiatan usaha
dilakukan, atau 4. tempat lain yg diatur dengan
Peraturan Dirjen Pajak.
23
DOKUMEN EKSPOR JKP(Ps.7 Permenkeu No. 70/PMK.03/2010)
PKP yang melakukan ekspor JKP wajib membuat :PEMBERITAHUAN EKSPOR JASA KENA PAJAK
pada saat ekspor dilakukan.
PEMBERITAHUAN EKSPOR JASA KENA PAJAKyang dilampiri INVOICE diperlakukan sebagai dokumen
tertentu yang dipersamakan dengan Faktur Pajak.
24
Membangun sendiri adalah kegiatan mendirikan sebuahbangunan menggunakan jasa pemborong/tukang yang
tidak/belum dikukuhkan sebagai/menjadi PKP
MEMBANGUN SENDIRI(Ps. 16C UU PPN 1984 jo PERMENKEU NO. 163/PMK.03/2012, 22-11-2012)
Syarat : 1. Tempat tinggal/tempat usaha 2. Luas 300m2/lebih*) 3. Permanen**)
Apabila dilakukan secara bertahap sepanjang tenggang waktu antar ta- hapan tidak lebih dari 2 th, diperla-
kukan sebagai satu paket bangunan
SAAT TERUTANG :PD SAAT PEMBANGUNAN
DIMULAI
DPP : 40% X BIAYA YG DIKELUAR-KAN TERMASUK PPN
(Tdk termasuk harga tanah)
SAAT PEMBAYARAN :Paling lambat tg 15 bln beri-
kutnya dari bulan pengeluaran
SAAT PELAPORAN :Paling lambat tgl 20 bln berikut
nya dari bulan pengeluaran
1. PKP : SPT Masa PPN 2. Non PKP : SSP lb. 3
Bagi Non NPWP, kolom NPWP pd. SSP :1. 9 digit pertama diisi 0 (nol) 2. 3 digit berikutnya diisi kode KPP
Lokasi bangunan 3. 3 digit terakhir diisi 0 (nol)
25
Ps. 16D UU PPN 1984
Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas penyerahan aktivaoleh Pengusaha Kena Pajak yang menurut tujuan semulatidak untuk diperjual-
belikansepanjang Pajak PertambahanNilai yang dibayar
pada saatperolehannya dapat dikreditkan.
1-1-1995 s.d. sekarang
Pajak Pertambahan Nilai dike-nakan atas penyerahan Barang Kena Pajak berupa aktiva yangmenurut tujuan semula tidak
untuk diperjualbelikan oleh Pe-ngusaha Kena Pajak, kecualiatas penyerahan aktiva yangPajak Masukannya tidak dapat
dikreditkan sebagaimana dimakmaksud dalam Pasal
9 ayat (8)huruf b dan huruf c.
Mulai 1-4-2010
26
SUBJEK PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Pajak Pertambahan Nilai
27
PENGUSAHA Ps. 1 angka 14
ORANG PRIBADI BADAN
DALAM KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAANNYA
- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA;
- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN.
28
B A D A N Ps. 1 angka 13
SEKUMPULAN ORANG DAN ATAU MODAL YANG MERUPAKAN KESATUAN
BAIK YANG MELAKUKAN USAHA MAUPUN YANG TIDAK MELAKUKAN USAHA
MELIPUTI :
PERSEROAN TERBATAS;
PERSEROAN KOMANDITER;
PERSEROAN LAINNYA;
BUMN / BUMD;
FIRMA, KONGSI; KOPERASI; DANA PENSIUN; PERSEKUTUAN;
PERKUMPULAN; YAYASAN; ORGANISASI MASSA; ORGANISASI SOSPOL DAN SEJENISNYA; LEMBAGA; BUT&BENTUK BADAN LAINNYA.
29
MENGHASILKANPs. 1 angka 16
B. KEGIATAN MENGOLAH SUMBER DAYA ALAM
A. KEGIATAN MENGOLAH MELALUI PROSES MENGUBAH BENTUK ATAU SIFAT SUATU BARANG DARI BENTUK ASLINYA
C. MENYURUH ORANG PRIBADI ATAU BADAN LAIN MELAKUKAN KEGIATAN TERSEBUT PADA HURUF A DAN B DI ATAS
MENJADIBARANG
BARU
MEMPUNYAIDAYA GUNA
BARU
30
YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)Ps. 1 angka 15
YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL, KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP
PENGUSAHA
31
PENGUSAHA KECIL(PERMENKEU No. 197/PMK.03/2013, 20-12-2013)
PENGUSAHA MENYER. BKP/JKP
PERED. BRUTO DLM 1 Th BUKU
TDK > Rp 600 JUTA
PENGUSAHA KECIL
DLM BAG. TH. BUKUPERED. BRUTO >Rp 600 JUTA
WAJIB LAPOR USAHA UTK DIKU-KUHKAN SBG PKP PALING LAM-
BAT AKHIR BLN BERIKUTNYA
DPT MEMILIH UTK DIKU-KUHKAN MENJADI PE-NGUSAHA KENA PAJAK
SAAT PENGUKUHAN ADALAH AWAL BLN BERIKUTNYA STL BATAS AKHIR PELAP. USAHA
DIABAIKAN
PKP
Wajib melaksanakanseluruh kewajiban
PKP
32
KEWAJIBAN PKP YG ME-LAKUKAN PENYER. DIMAKSUD DLM Ps. 4 AY. (1) HU-
RUF a, c, f, g, dan h
UU PPN 1984 (Ps. 3A Ay (1) UU PPN 1984)
MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
MEMUNGUT PAJAKYANG TERUTANG
MEMBUATFAKTUR PAJAK
(Ps 13 UU PPN 1984)
MENYETOR PAJAKYANG TERUTANG
MELAPORKAN PAJAKYANG TERUTANG
MENYELENGGARAKAN CA-TATAN JUMLAH PEROLEH-
AN & JUMLAH PEREDARAN DAN BERHAK MENGREDIT-KAN PM BERDASARKAN
KETENTUAN YG BERLAKU(Ps. 28 UU KUP & Ps 9 UU PPN 1984)
MENGISI & MENYAMPAIKANSPT MASA PPN
(Ps 3 UU KUP)
33
Melakukan penyer.BKP dimaksud dlm
Ps. 4 ay. (1) huruf a
Melakukan ekspor BKPBerwujud dimaksud da- lam Ps. 4 ay. (1) huruf f
Melakukan ekspor JKP oleh PKP sbgmn dimaksud-dlm Ps. 4 ayat (1) huruf h
Melakukan penyer.JKP dimaksud dlm
Ps. 4 ay. (1) huruf c
Melakukan ekspor BKP Tdk Berwujud oleh PKP sbgmn dimaksud dalam
Ps. 4 ay. (1) huruf g
Melakukan penyer.BKP dimaksud dlm
Ps. 16D
PKP(Ps. 13 ay 1
UU PPN 1984)
WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAKUNTUK SETIAP :
Perubahan Mulai 1 – 4 - 2010
34
PADA SAAT PENYERAHAN BKP/JKP
DILAKUKAN
HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN
SEBAGAI DPP DIHITUNG ATAS DASAR
HARGA PASAR WAJAR
MAKA
DALAM HAL HARGA JUAL/PENGGANTIAN LEBIH RENDAH DARI HARGA PASAR WAJAR KARENA
PENGARUH HUBUNGAN ISTIMEWA
HUBUNGAN ISTIMEWAPs. 2 ayat (1)
35
HUBUNGAN ISTIMEWA DIANGGAP ADA DALAM HALPs. 2 ayat (2)
1. FAKTOR KEPEMILIKAN ATAU PENYERTAAN LANGSUNG ATAU TIDAK LANGSUNG SEBESAR 25% ATAU LEBIH PADA PENGUSAHA LAINNYA, ATAU HUBUNGAN ANTARA PENGUSAHA DENGAN PENYERTAAN 25% ATAU LEBIH
3. FAKTOR HUBUNGAN KELUARGA, SEDARAH DANSEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT DAN KESAMPING SATU DERAJAT
2. FAKTOR PENGUASAAN MELALUI MANAJEMEN ATAU PENGGUNAAN TEKNOLOGI
36
CONTOH FAKTORKEPEMILIKAN / PENYERTAAN
(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)
PT A PT D
PT B
PT C
> 25 %
PTL
PTL
PL
PL
> 50 %
> 50 %
PTL
PTL = PENYERTAAN TIDAK LANGSUNG
PENYERTAANLANGSUNG (PL)
37
CONTOH FAKTORPENGUASAAN MANAJEMEN
DAN TEKNOLOGI(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)
CONTOH :
- PT. A SELAKU PERUSAHAAN REAL ESTAT MENEMPATKAN TENAGA AHLI PEMASARANNYA PADA PT. B YANG JUGA PERUSAHAAN REAL ESTAT.
- ANTARA PT. A DENGAN PT. B DIANGGAP TELAH TERJADI HUBUNGAN ISTIMEWA
APABILA LEBIH DARI SATU ATAU BEBERAPA PERUSAHAAN BERADA DI BAWAH PENGUASAAN
PENGUSAHA YANG SAMA DALAM BIDANG MANAGEMEN DAN TEKNOLOGI, MAKA DIANGGAP
ADA HUBUNGAN ISTIMEWA
38
CONTOH FAKTORHUBUNGAN KELUARGA
(DALAM HUBUNGAN ISTIMEWA)
10
KE
SAM
PING
IPAR PKP
10
KE
SAM
PING
10 KE ATAS 10 KE ATAS
AYAH+
IBU
MERTUAPKP
SAUDARAKANDUNG
10 KE BAWAH 10 KE BAWAH
ANAKKANDUNG
ANAKTIRI PKP
SEDARAH SEMENDA
PKP + ISTRI
SEMENDASEDARAH
39
SAAT DAN TEMPAT PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Pajak Pertambahan Nilai
40
SAAT PEMBAYARAN APABILA PEMBAYARAN DITERIMA SEBELUM :
SAAT TERUTANGNYA PAJAKPs. 11 ayat (1), (2), (4)
TERJADI PADA SAAT :
SAAT LAIN YG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK
DIMULAINYA PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD / JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN
PENYERAHANBKP / JKP
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN
PENYERAHAN BKP/JKP
IMPOR BKP
11 (1)
11 (2)
EKSPOR BARANG KENA PAJAK
11 (4)
41
TEMPAT TERUTANGNYA PAJAKPs. 12 ayat (1), (3), (4)
PKP IMPOR
PEMANFAATANBKP TDK BERWUJUD/
JKP DARI LUARDAERAH PABEAN
TEMPAT BKPDIMASUKKAN
DAN DIPUNGUTMELALUI DJBC
Ps. 12 (3)
TEMPAT TINGGAL/TEMPAT KEDUDUKAN/
TEMPAT KEGIATANUSAHA DARI ORANG PRIBADI/BADAN YG
MEMANFAATKANBKP TDK BERUJUD/JKP
DARI LUAR DAERAH PABEAN TERSEBUT
Ps. 12 (4)
• TEMPAT TINGGAL,• TEMPAT KEDUDUKAN,• TEMPAT KEGIATAN USAHA DILAKUKAN,• TEMPAT LAIN YANG DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK
Ps. 12 (1)
42
SAAT PENYETORAN PAJAK TERUTANG
DAN PENYAMPAIAN SPT MASA PPN
(Ps. 15A UU PPN 1984)
PAJAK YANG TERUTANG DISETORPALING LAMA AKHIR BULAN BERIKUT-NYA SETELAH AKHIR MASA PAJAK &
SEBELUM SPT MASA PPN DISAMPAIKAN
SPT MASA PPN DISAMPAIKAN PALINGLAMA AKHIR BULAN BERIKUTNYA
SETELAH AKHIR MASA PAJAK
43
DASAR PENGENAAN PAJAK DAN TARIF PPN
Pajak Pertambahan Nilai
44
DASAR PENGENAAN PAJAK(Ps. 1 angka 17 , 18, 19, 20, 26 UU PPN 1984 jo Permenkeu
No. 75/PMK.03/2010, 31-3- 2010)
HARGAJUAL
PENGGANTIAN
NILAIIMPOR
NILAIEKSPOR
NILAI LAIN
REKAMAN SUARA & GAMBARHARGA JUAL RATA-RATA
FILM CERITAHASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM
PERSED. BKP YG MASIH TERSISA PD SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN
HARGA PASAR WAJAR
AKTIVA YG MNRT TUJ. SEMULA TDKUTK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH TERSISA PD SAAT PEMBUB. PERUS.
HARGA PASAR WAJAR
BIRO PERJALANAN & PENGIR. PAKET10% X JML YG (SEHARUSNYA) DITAGIH
PEMAKAIAN SENDIRI /PEMBERIAN CUMA-CUMA
HARGA JUAL/PENGGANTIAN- LABA KOTOR
PENY. BKP DARI PUSAT KE CAB.& SEBALIKNYA & ANTAR CAB.HARGA POKOK PENJUALAN
PENY. BKP MELALUI JURU LELANGHARGA LELANG
PRODUK HASIL TEMBAKAU.HARGA JUAL ECERAN
PENY. BKP KPD PEDAG. PERANTARAHARGA YG DISEPAKATI
45
HARGA JUAL Ps. 1 angka 18
PPN YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN
& POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DLM
FAKTUR PAJAK
NILAI BERUPA UANG
SEMUA BIAYA
YG DIMINTA ATAU SEHARUSNYA DIMINTA
OLEH PENJUAL
KARENA PENYERAHAN BKP
TIDAK
TERMASUK
TERMASUK
46
PENGGANTIANPs. 1 angka 19
PPN YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN
& POTONGAN HARGA YG DICANTUMKAN DLM
FAKTUR PAJAK
NILAI BERUPA UANG
SEMUA BIAYA
YG DIMINTA ATAU SEHARUSNYA DIMINTA
OLEH PEMBERI JASA
KARENA PENYERAHAN JKP
TERMASUK
TIDAK
TERMASUK
47
NILAI IMPORPs. 1 angka 20
PAJAK YG DIPUNGUT MENURUT UU PPN
NILAI BERUPA UANG
YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN
BEA MASUK DITAMBAH PUNGUTAN
LAINNYA YG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN
KETENTUAN DLM PERUNDANG-UNDANGAN
KEPABEANAN
UNTUK IMPOR BKP
TIDAK
TERMASUK
48
NILAI EKSPORPs. 1 angka 26
NILAI BERUPA UANG
SEMUA BIAYA YANG DIMINTAATAU SEHARUSNYA DIMINTA
TERMASUK
EKSPORTIR
OLEH
49
CARA MENGHITUNG PPNYANG TERUTANG
Ps. 8A
PPN TERUTANG
TARIF PPN X DPP
ADALAH
50
TARIF PAJAK
PPN(Ps. 7)
PPnBM(Ps. 8)
10% PENYER. BKP/JKP
0%
EKSPOR BKP BERWUJUD
EKSPOR JKP
PENYER. BKP TERGOL. MEWAH
0% EKSPOR BKP TERGOL. MEWAH
10% - 200%
EKSPOR BKP TIDAK BERWUJUD
Perubahan Mulai Pasal 7 dan 81- 04-2010
51
52
PPN = 10 . x harga/pembayaran 110
Rumus Penghitungan PPN
Kontrak atau Perjanjian
Harga sudah termasuk PPN
PPN ditulis terpisah
Dianggap belum termasuk PPN
Jika TidakATAU
PPN = 10 % x harga/pembayaran
Harga termasuk PPN & PPnBM
PPN = 10 . x harga/pembayaran 110 + t
PPnBM = t . x harga/pembayaran 110 + t
t = Tarif PPnBM
ATAU
FAKTUR PAJAKPajak Pertambahan Nilai
53
Faktur Pajak
(Ps. 1 angka 23UU PPN 1984)
Adalah bukti pungutan pajakyang dibuat oleh PKP yangmelakukan
penyerahan BKPatau penyerahan JKP
Faktur Pajak ygdapat berupa
faktur penjualan(Penj. Ps. 13 ay. 1)
Faktur PajakGabungan
(Penj.Ps.13 ay. 2)
Dok. Tertentu yg.ditetapkan sbg
Faktur Pajak(Penj. Ps. 13 ay.1)
54
55
DOK. TERTENTU SBG FP STD
DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK (Peraturan DJP No. PER-10/PJ/2010, 9-Maret-2010)
PIB & SSPFP IMPOR BKP
PEB TELAH DIFIAT MUAT DJBC DILAMPIRI INVOICE
FP EKSPOR BKP
SPPBFP BULOG/DOLOG
PNBPFP PERTAMINA
TANDA PEMBAY/KUITANSIJASA TELEKOM. /LISTRIK
FAKTUR PAJAK PENYER. JASA TELEKOMUNIKASI/LISTRIK
TICKET, AIRWAY BILL ATAUDELIVERY BILL
FP PENYERAHAN JASA ANG-KUTAN UDARA DALAM NEGERI
SSP UNTUK PEMBAY. PPN FP ATAS PEMANFAATAN BKP TDK
BERWUJUD/JKP DARI LUAR DAERAHPABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN
NOTA PENJUALAN JASAFPJASA KEPELABUHANAN
PE JKP/PEBKP TDK BERWUJUDDILAMPIRI INVOICE
FAKTUR PAJAK ATAS EKSPOR JKP/EKSPOR BKP TDK BERWUJUD
KETER. MINI-MAL YG WAJIB
DICANTUMKAN DLM FAKTUR
PAJAK(Ps. 13 ay. 5 UU PPN 1984)
a. Nama, alamat, NPWP yg menyerahkan BKP/JKP
b. Nama, alamat, NPWP Pem- beli BKP/Penerima JKP
c. Jenis barang/jasa, jumlah Harga Jual/Penggantian,dan potongan harga
d. PPN yang dipungut
e. PPnBM yang dipungut
f. Kode, Nomor Seri dan tgl pembuatan Faktur Pajak
g. Nama dan tanda tangan yang berhak menandata-
ngani Faktur Pajak
Memenuhipersyaratanformal & ma-
terial(Ps. 13 ay (9)
56
57
BEBERAPA KETENTUAN POKOKFAKTUR PAJAK
(PER. DJP No. PER-24/PJ./2013, 22 November 2012)
1. Bentuk dan ukuran Faktur Pajak disesuaikan dengan kepentingan PKP ataudibuat sesuai dengan contoh formulir Faktur Pajak yg menjadi lampiran
PER-24/PJ./2013. 2. Pengadaan Faktur Pajak dilakukan oleh PKP.
3. Faktur Pajak dibuat minimal 2(dua) rangkap, lembar ke-1 diberikan kepada Pembeli BKP atau Penerima JKP, sedangkan lembar ke-2 sebagai arsip PKP pembuat Faktur Pajak. Dlm hal dibuat lebih banyak, harus jelas per-
untukannya.
4. Faktur Pajak wajib diisi dengan lengkap, benar dan jelas. Pengisian tidak se- cara lengkap keterangan dalam FP dikenakan denda sebesar 2% dari DPP,
Kecuali yang tidak diisi : a. kolom identitas pembeli BKP/pernerima JKP;
b. identitas pembeli, nama dan tandatangan, dlm hal penyerahan dilakukan oleh PKP Pedagang Eceran. (Ps. 17 PER-24/PJ./2012)
5. Faktur Pajak yg diisi tidak lengkap yang tidak sesuai dengan Pasal 9 ayat 2b dan ayat 8 huruf f, tidak dapat dikreditkan.
6. Faktur Pajak menggunakan Kode dan Nomor Seri yang telah ditetapkan.
58
Faktur Pajak dg Valas
59
KAPASITAS FP LEBIH KECIL DARI PADA KAPASITAS
FAKTUR PENJUALAN(Lamp. II.4 PER-13/PJ./2010)
FP DIBUAT LEBIHDARI SATU HALAM-
AN DG CARA PE-NGISIAN SBB. :
Tiap halaman diberi Ko-de & No. Seri yang sama
Tiap halaman diberi no- mor & jumlah halaman.
Contoh : Hal. 1/5, Hal 5/5
Hal. 1 s.d sebelum hal. terakhiryg diisi hanya kolom identitas,
Nama BKP/JKP, tempat/tgl.pembuatan & Tanda tangan.
Halaman terakhir diisi leng-kap.
FP DIBUAT CUKUPSATU HALAMAN
SAJA DG KETENTUAN
Faktur Pajak diisi lengkap, da- lam kolom “Nama BKP/JKP”diisi nomor & tgl Faktur Pen-
jualan.
Faktur Penjualan terkait meru-pakan lampiran yang tidak ter-
pisahkan.
60
TATA CARA PENGGUNAANNOMOR SERI FAKTUR PAJAK
( Ps. 9 PER-13/PJ./2010, 24 Maret 2010)
1. Nomor Seri Faktur Pajak dimulai dg nomor urut 1 (satu) pada setiap awal tahun takwim.
2. FP Standar dibuat secara berurutan tanpa dibeda- kan antara Kode Transaksi, Kode Status dan jenis
mata uang yang digunakan.
3. Dlm hal sebelum awal th takwim berikutnya Nomor Seri yang digunakan sdh mencapai 99.999.999 ma- ka Nomor Seri dimulai lagi dari nomor 1 (satu), dan wajib memberitahu Kepala KPP yang terkait. Pada
awal tahun takwim berikutnya kembali ke nomor 1 (satu).
61
KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK (Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-13/PJ/2010, 24 Maret 2010)
Kode Transaksi
Kode Status
Kode Cab. Th. Penerbitan Nomor Urut
Kode Faktur Pajak
Nomor Seri Faktur Pajak
01 : Penyerahan kepada selain Pemungut PPN
02 : Penyerahan kepada Pemungut PPN Bendahara Pemerintah
03 : Penyerahan kepada Pemungut PPN lainnya
04 : Penyerahan dg DPP Nilai Lain selain kepada Pemungut PPN
05 : PM-nya di deemed, tidak digunakan lagi sejak 1 April 201006 : Penyerahan dengan tarif khusus selain kepada Pemungut PPN, ter-
Masuk penyerahan BKP kpd orang pribadi pemegang Paspor LN.
07 : Penyerahan dg PPN Tidak Dipungut selain kepada Pemungut PPN
08 : Penyerahan dengan PPN Dibebaskan selain kepada Pemungut PPN
09 : Penyerahan Aktiva Ps. 16D selain kepada Pemungut PPN
0 = Normal
1 = Pengganti
KESALAHAN PENGISIAN KODE & NOMOR SERI, FP MENJADI CACAT
62
CONTOH PENGGUNAAN KODE DAN NOMOR SERI
Nomor urut pada Nomor Seri dan tanggal FP Standar dibuatsecara berurutan tanpa perlu dibedakan antara Kode Tran- saksi, Kode Status, atau jenis mata uang yang digunakan
010.000-12.00000001Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status FP
normal, dibuat th 2012, dengan nomor urut 1
020.000-12.00000002Penyerahan kpd Pemungut Bendahara Pemerin-tah, FP normal, dibuat th 2012 dg. nomor urut 2
011.000-12.00000003Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status FPpengganti, dibuat th 2012 dengan nomor urut 3
020.001-12.00000002Penyerahan kpd Pemungut Bendahara Pemerin- tah, FP normal, dibuat oleh Kantor Cabang ke-1
tahun 2012 dengan nomor urut 2
010.001-12.00000001Penyerahan kpd Selain Pemungut PPN, status
FP normal, dibuat oleh Kantor Cabang ke-1, pada tahun 2012 dengan nomor urut 1
SAAT PEMBUATAN
FAKTUR PAJAK(Ps. 13 ay. (1a) & (2a)UU PPN 1984 jis Ps. 2
PERMENKEU No.38/PMK,03/2010 & Ps. 2 PERDJP
No. PER-13/PJ./2010)
a. PADA SAAT PENYERAHAN BKP/PENYERAHAN JKP
b. Pada saat penerimaan pembayaran dlm hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan
BKP/penyerahan JKP
c. Pada saat penerimaan pembayaran termin dlm hal penyerahan sebag. tahap pekerjaan
d. Pada saat PKP Rekanan menyampaikan tagihan kepada Bendahara Pem.
selaku Pemungut PPN
e. Paling lama pada akhir bulan penyerahan BKP/ JKP yang dibuatkan
Faktur Pajak Gabungan
Perubahan Mulai 1 – 4 - 2010
63
64
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK (Ps. 13 ayat (1) dan ayat (1a) UU PPN 1984
* Perjanjian jual beli BKP, harga jual Rp 100 juta * Uang Muka Rp 10 juta diterima tgl 25 April 2010 * Penyerahan BKP tgl 1 Mei 2010 • Pembayaran Rp 90 juta diterima tgl 30 Juni 2010
Uang mukaRp 10 juta
25/4/010 1/5/010
PenyerahanBKP
30/6/010
PembayaranRp 90 juta
FP 25/4/010PPN Rp 1 juta
FP 1/5/010PPN Rp9 juta
31/5/010
1. Uang muka, FP dibuat pada saat penerimaan uang muka, tgl 25/4/010 (Ps. 13 ay (1a) huruf b) 2. Penyerahan BKP, FP dibuat pada saat penyerahan tgl 1/5/010, meskipun pembayaran baru dite-
rima pada tgl 30/6/2010. (Ps. 13 ay (1a) huruf a)
Perubahan Mulai1- 04-2010
65
Saat Penyerahan BKP Bergerak
a. diserahkan secara langsung kepada pembeli atau pihak ketiga untuk dan atas nama pembeli;
b. diserahkan secara langsung kepada penerima barang;
c. diserahkan kepada juru kirim atau pengusaha jasa angkutan; atau
d. diakui sebagai piutang atau penghasilan, atau pada saat diterbitkan faktur penjualan, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan diterapkan secara konsisten.
Penjualan langsung dan penjualan eceran
Pemberian cuma-cuma, pemakaian sendiri, dan
penyerahan antarcabang
Penjualan dengan syarat fob shipping point
Selain kriteria di atas
66
Contoh Saat Penyerahan BKP Bergerak
1 PT Jaya menyerahkan Barang Kena Pajak secara langsung kepada Tuan Igna pada tanggal 15 Mei 2011.
FP: 15 Mei 2011
2 PT Barokah (Jakarta) menjual BKP kepada PT Maju (Surabaya) dengan syarat pengiriman fob shipping point. Barang dikeluarkan dari gudang PT Barokah dan dikirim ke gudang PT Maju pada tanggal 10 Juni 2011 dengan menggunakan perusahaan ekspedisi dengan tanggal DO (delivery order) 10 Juni 2011. Barang diterima oleh PT Maju pada tanggal 12 Juni 2011. FP: 10 Juni 2011
67
Saat Penyerahan BKP Tidak Bergerak
saat penyerahan hak untuk menggunakan atau menguasai Barang Kena Pajak berwujud tersebut, secara hukum atau secara nyata, kepada pihak
pembeli
Saat Penyerahan BKP Tidak Bergerak
68
Contoh Saat Penyerahan BKP Tidak Bergerak
Perjanjian jual beli sebuah rumah ditandatangani tanggal 1 Mei 2011. Perjanjian penyerahan hak untuk menggunakan atau menguasai rumah tersebut dibuat atau ditandatangani tanggal 1 September 2011.
FP: 1 Sep 2011
2
Bila sebelum surat atau akte tersebut dibuat atau ditandatangani, rumah telah diserahkan atau berada dalam penguasaan pembeli atau penerimanya, maka Faktur Pajak harus diterbitkan pada saat barang tersebut secara nyata diserahkan atau berada dalam penguasaan pembeli atau penerima barang.
1
69
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK II(Ps. 14 PER. DIRJEN PAJAK No. PER-13/PJ./2010, 24 Maret 2010)
Perjanjian jual beli BKP, Harga Jual Rp 100 juta. Uang Muka Rp 10 juta diterima tanggal 5 April 2010 Penyerahan BKP tgl 22 April 2010 Pembayaran Rp 90 juta diterima tanggal 29 Sept. 2010
Uang mukaRp 10 juta
5/4/10 22/4/10
PenyerahanBKP
29/9/10
PembayaranRp 90 juta
FP 5/4/10PPN Rp 1 juta
FP 22/4/10PPN Rp 9 juta
21/7/10 1/9/10
FP 1/9/10PPN Rp 9 juta
FP 21/7/10PPN Rp 9 juta
PM DPT DIKRE-DITKAN OLEHPKP PEMBELI
PM TDK DPT DI-KREDITKAN OLEH
PKP PEMBELI
DENDA = 2% x DPP
Dalam halFP dibuat
(atau)3 bln
70
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK IIIPENYERAHAN BKP/JKP KEPADA PEMUNGUT PPN
( Ps. 2 ay. (I) Per. Dirjen Pajak No. PER-13/PJ./2010, 24 Maret 2010)
PT ABC selaku PKP Rekanan menyerahkan sejumlah almari arsip kepada Satuan Kerja Pengadaan Peralatan Kantor sebuah instansi Pemerintah dg harga
penyerahan Rp 220 juta termasuk PPN yg dilakukan pada tanggal 14 Maret 2010.Penagihan disampaikan pd tanggal 27 April 2010, sedangkan pembayaran diteri-
ma tunai melalui kas negara pada tanggal 22 Mei 2010.
14/3/10
PenyerahanBKP
22/5/10
PembayaranRp 90 juta
FP 27/4/10PPN Rp 20 juta
Penagihan27/4/10
SPT MASA PPNAPRIL 2010
PER-14/PJ/201026 Maret 2010
71
DITERIMA PEMBAYARANUTK PENYERAHAN BKPTGL 2/4/010 & 8/4/010
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK GABUNGAN I
PT SRIREZEKI adalah PKP Pedagang Besar, yang dalam bulanApril 2010 melakukan 6 kali penyerahan BKP kepada PT SEMBADA
sebuah PKP dengan bidang usaha pusat perbelanjaan.
2/4/010 8/4/010 13/4/010 19/4/010 23/4/010
Penyerahan I II III IV V
30/4/010
Batas waktu pem-buatan FP Gabung-an utk slr penyer. baik yg sdh diteri-ma maupun belumditerima pembay.
28/4/010
FP Gabungan
VI
26/4/010
72
DITERIMA PEMBAYARAN UTK PENYE-RAHAN BKP TGL 2/4/010 & 8/4/010
dan DITERIMA UANG MUKA UTK PE-NYERAHAN BKP BULAN MEI 2010
SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK GABUNGAN II
PT SRIREZEKI adalah PKP Pedagang Besar, yg dalam bulan April 2010 melakukan transaksi dg PT SEMBADA sbb : a. 6 kali penyerahan BKP ; b. diterima pembayaran uang muka utk penyerahan yg akan dilakukan
dalam bulan Mei 2010,
2/4/010 8/4/010 13/4/010 19/4/010 23/4/010
Penyerahan I II III IV V
30/4/010
Batas waktu pembuatanFP Gabungan utk slr pe-
nyer. yg sdh diterima maupun belum diterimapembay., dan penerima-
an uang muka
28/4/010
FP Gabungan
VI
26/4/010
73
FP BANGUNANSAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK ATAS
PENYERAHAN JASA PEMBORONG
2/3/10 Uang Muka Rp 20 juta
12/5/10 Termijn I Rp 80 juta
12/7/10 Termijn II Rp 80 juta
12/9/10 Termijn III Rp 80 juta
12/10/10 Termijn IV Rp 80 jutaBangunan selesai 100%
dan diserahkan
12/1/11 Termijn V Rp 20 juta
PENYERAHAN JKPKPD PEMUNGUT PPN
BENDAHARA PEM.
PENYERAHAN JKP KPDNON PEMUNGUT PPN
1. FP dibuat pada saat PKP Rekanan menyampaikan tagihan.2. Dilaporkan dalam SPT Masa PPN pada bulan pembuatan Faktur Pajak
1. Pembayaran diterima sebelum dilakukan penyerahan JKP.
2. FP dibuat pd saat pe-nerimaan pembay.
1. Penyerahan JKP dan pembay. bersamaan
2. FP dibuat 12/10/10 PPN Rp 10 juta
Tdk perlu dibuat FP krn FPsdh dibuat pd saat penye-rahan JKP pd 12/10/2010
74
PEMBETULAN FAKTUR PAJAK YANGRUSAK, CACAT, SALAH TULIS DALAM PENGISIAN
1. Tidak boleh dicoret atau dihapus melainkan membuat Faktur Pajak pengganti.
2. Pembuatan FP Pengganti dengan cara membuat Faktur Paja lagi, diisi yang sebenarnya
3. Nomor urut FP Pengganti diisi nomor baru & tanggal pembuatan juga tanggal baru
4. Pada FP pengganti dibubuhi cap :
Faktur Pajak yang diganti: Kode dan Nomor Seri : ………………………Tanggal : ………..…………….
5. FP Pengganti dilaporkan dalam Masa Pajak : a. yang sama dg dilaporkannya FP yang diganti ;
dan b. pembuatan FP Pengganti dengan mencantumkan angka
0 (nol) pd kolom DPP, PPN, dan PPnBM dlm SPT Masa PPN
75
FP14/12/2009
18/4/2010
Diketahui FP 14/12/2009salah
BUAT FP PENGGANTI
PELAPORAN
Pembetulan SPT MASAPPN Desember 2009
Dilaporkan dlm SPT MasaPPN April 2010 :
DPP & PPN & PPnBMDiisi 0 (Nol)
FAKTUR PAJAK PENGGANTI DANPELAPORANNYA
(Lampiran VIII.A, PER-13/PJ./2010. 24 Maret 2010)
SPT Masa PPN Des. 2009
76
PENGGANTIANFAKTUR PAJAK
YG HILANG(Lamp. VIII.B.
PER-13/PJ/2010)
PKP PENJUAL BKP/PENGUSAHA JKP MEMBUAT FOTO- KOPI FAKTUR PAJAK DIMAKSUD SEBANYAK DUA LEMBAR
PKP PEMBELI BKP/PENERIMA JKP MENGAJUKAN PER- TAAN FOTOKOPI LEMBAR KE-2 DARI FAKTUR PAJAK YG HILANG DG TEMBUSAN KEPADA KPP MASING-MASING .
KEDUA LEMBAR FOTOKOPI FAKTUR PAJAK TSB BESERTAASLINYA DIBAWA KE KPP UNTUK DILEGALISASI.
SETELAH DILEGALISASI, SATU LEMBAR DISERAHKAN KEMBALI KPD PKP UNTUK DISERAHKAN KEPADA PKP
YANG MINTA FOTOKOPI, SATU LEMBAR LAINNYA DISIM-PAN OLEH KPP PEMBERI LEGALISASI
Pada tanggal 1 Januari 2011 PT Ceria (PKP) melakukan penjualan kepada PT Cantik (PKP) dengan nilai penjualan sebesar Rp100.000.000,-. PT Ceria menerbitkan Faktur Pajak dengan DPP sebesar Rp 100.000.000,- dan PPN sebesar Rp 10.000.000,-. Pada tanggal 15 Februari 2011 PT Cantik membatalkan pembelian, sehingga PT Ceria harus melakukan pembatalan Faktur Pajak.
77
Contoh apabila terdapat pembatalan Faktur Pajak.
Dalam hal PT Ceria belum melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Januari, maka PT Ceria harus tetap melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Januari dengan mencantumkan nilai 0 pada kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.
Dalam hal PT Ceria telah melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Januari sebagai Faktur Pajak Keluaran, maka PT Ceria harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa Pajak Januari, dengan cara sebagai berikut : Faktur Pajak tersebut tetap dilaporkan dengan mencantumkan nilai 0 pada kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.
78
PT Ceria Harus Melakukan hal sebagai berikut:
Dalam hal PT Cantik telah melaporkan Faktur Pajak tersebut dalam SPT Masa PPN sebagai Faktur Pajak Masukan, maka PT Cantik harus melakukan pembetulan SPT Masa PPN Masa Pajak yang bersangkutan dengan cara sebagai berikut: Faktur Pajak tersebut tetap dilaporkan dengan mencantumkan nilai 0 pada kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.
79
PT Cantik Harus Melakukan hal sebagai berikut:
80
PEMBATALANFAKTUR PAJAK
(Lamp. VIII.C
PER-13/PJ./2010)
Berdasarkan bukti dari pembeli BKP/penerima JKP tlhterjadi pembatalan perjanjian, PKP Penjual/Pengusaha Jasa membatalkan Faktur Pajak
Faktur Pajak yg dibatalkan harus tetap diadministrasi-kan oleh PKP Penjual/Pengusaha Jasa.
PKP Penjual/Pengusaha Jasa menyampaikan pemberi-tahuan tertulis beserta fotokopi Faktur Pajak yg diba -talkan kepada KPP dari PKP yang terkait.
Faktur Pajak yang dibatalkan tetap dilaporkan dlm SPT Masa PPN PKP Penjual/Pengusaha Jasa dengan diisi
angka 0 (nol) pd kolom DPP, PPN atau PPN & PPnBM. Dlm hal sudah dilaporkan, dilakukan pembetulan SPT.
PKP Pembeli BKP/Penerima JKP yg telah/blm melapor-kan dlm SPT Masa PPN, melakukan pembetulan/mela-
porkan SPT dengan mencantumkan angka 0 (nol) pada kolom DPP, PPN, dan PPnBM
ORANG PRIBADI / BADAN YGTIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
DILARANG MEMBUAT FAKTUR PAJAK
DLM HAL FAKTUR PAJAK TELAH DIBUAT
PAJAK YG TERCANTUM DLM FAKTUR PAJAK
HARUS DISETORKAN
KAS NEGARA
KE
LARANGAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK Ps. 14 ayat (1), (2)
81
RETUR BKP/PEMBATALANPENYER. JKP
Mengurangi PM yg tlh dikreditkan
Mengurangi biaya atau harta dlm hal PM tdk dikreditkan & tlh dibebankan sbg biaya
atau telah dikapitalisasi dalam harga perolehan
BAGI PKP PEMBELI BKP/PENERIMA JKP
Mengurangi biaya atau harta bagiPembeli yg bukan PKP,
dlm hal PPNatau PPN & PPnBM dari BKP ydg di -kembalikan telah dibebankan sbg.biaya
atau telah dikapitalisasi dlm harga perolehan
harta tersebut.
BAGI PKP PENJUAL BKP/PEMBERI JKP
Mengurangi PK atau PPN & PPnBMbagi PKP Penjual,
atau PK bagi PKP yg menyerahkan JKP
PERMENKEU No. 65/PMK.03/2010, 18 Maret 2010
Dlm MasaPajak di-lakukanpengem-balian /pemba –talan pe-nyer. JKP
Dlm MasaPajak di-
terima No-ta Retur/
Nota Pem-batalan
82
83
NOTA RETUR
PPN ATAS PENYER. JKPYG DIBATALKAN BAIK SELU- RUHNYA/SEBAGIAN, DAPATDIKURANGKAN DARI PPN
YG TERUTANG DLM MASA PA-JAK TERJADI PEMBATALAN
PENGEMBALIAN BKP & PEMBATALAN PENYERAHAN JKP
Ps. 5AUU PPN
PPN & PPnBM ATAS BKPYG DIKEMBALIKAN DAPAT
DIKURANGKAN DARI PPN &PPnBM YG TERUTANG DLMMASA PAJAK TERJADINYA
PENGEMBALIAN BKP.
PKP A(Penjual)
PKPPEMBELI
BKP
BKP
RETUR BKP
JKP PKPPENERIMA
JKP
PKP A(Pengusa-ha jasa) Pembatalan
Penyer. JKP
Mulai1 Jan 1995
Mengurangi PK Mengurangi PM Mengurangi PMMengurangi PK
Mulai1 April 2010
SAAT PEMBUATANDOKUMEN ATASRETUR BKP, DANPEMBATALAN PE-NYERAHAN JKP
Pembeli yang mengembalikan BKP wajibmembuat Nota Retur pada saat BKP di-
kembalikan
Penerima JKP yang membatalkan penye-rahan JKP wajib membuat Nota Pemba- talan pada saat dilakukan pembatalan
PERMENKEU No. 65/PMK.03/2010, 18 Maret 2010
Tidak terjadi retur BKP, apabila BKP yang dikembalikan,diganti dengan BKP yang sama baik dlm jumlah fisik, je-
nis maupun harganya maka tdk perlu membuat Nota Retur.
84
85
Tanggung Renteng Pasal 16 F UU PPN
Penjual adalah penanggung jawab PPN (menyetor PPN), namun untuk kondisi tertentu Pembeli dapat dikenai tanggung jawab renteng.
Diatur lebih
lanjut di PMK
PENJUAL PEMBELI
Pungut PPN
Menunjukkan bukti telah
membayar PPN
TANGGUNG JAWAB
RENTENG
Kecuali
PPN dapat ditagih kepada penjual
SKPKB?
86
Pedagang Eceran
Pedang
Eceran
Kegiatan usaha/pekerjaannya melakukan penyerahan JKP dengan cara :a. melalui suatu tempat
penyerahan jasa secara langsung kepada konsumen akhir atau langsung datang ke tempat konsumen akhir;
b. langsung kepada konsumen akhir, tanpa didahului dengan penawaran; dan
c. pada umumnya dilakukan secara tunai.
Tanpa keterangan :identitas pembeli nama dan tanda
tangan penjual
Tidak diterbitkan Surat Tagihan
Pajak
Membuat Faktur Pajak tidak
lengkap
Kegiatan usaha/pekerjaannya melakukan penyerahan BKP dengan cara :a. melalui suatu tempat
penjualan eceran atau langsung datang ke tempat konsumen akhir;
b. langsung kepada konsumen akhir, tanpa didahului dengan penawaran; dan
c. pada umumnya dilakukan secara tunai dan penjual/pembeli langsung menyerahkan/membawa BKP yang dibeli.
87
Pabrikan Yang Melakukan Penyerahan Eceran
Pabrikan/Distribut
or
Penyerahan eceran
Penyerahan tidak eceran
Tanpa keterangan :identitas pembeli
nama dan tanda tangan penjual
Dapat MenerbitkanFaktur Pajak tidak
lengkap
Harus Faktur Pajak
lengkap
TERIMA KASIH
88