Subjek PPN

Pengusaha kena pajak (taxable firm) Pengusaha kecil yang memilih

dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak

Orang atau badan yang memanfaatkan BKP tidak berwujud & JKP dari luar daerah Pabean(wilayah RI) ke dalam daerah Pabean

Subjek Pajak PPnBM

Pengusaha kena pajak menghasilkan BKP yang tergolong mewah dalam lingkungan

perusahaan atau pekerjaannya dan pengusaha yang mengimpor barang yang

tergolong mewah

Objek Pajak PPN (pasal 4)

Penyerahan BKP di dalam daerah pabean yang dilakukan pengusaha

Impor BKP Penyerahan JKP di dalam Daerah Pabean

yang dilakukan oleh pengusaha Pemanfaatan JKP tidak berwujud dari luar

daerah pabean di dalam daerah pabean Ekspor BKP oleh Pengusaha kena pajak Kegiatan Membangun sendiri Penyerahan aktiva yang menurut tuuan

semula tidak untuk diperjual belikan

Yang termasuk dalam pengertian penyerahan BKP

a. Penyerahan hak atas BKP karena suatu perjanjianb. Pengalihan BKP oleh karena suatu perjanjian sewa beli

dan perjanjian leasingc. Penyerahan BKP kepada pedagang perantara atau melalui

juru lelangd. Pemakaian sendiri dan atau pemberian Cuma-Cuma atas

BKPe. Persediaan BKP dan aktiva yang menurut tujuan semula

tidak untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, sepanjang PPN atas perolehan aktiva tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan

f. Penyerahan BKP dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan penyerahan BKP antar cabang

g. Penyerahan BKP secara konsinyasi

Yang tidak termasuk dalam pengertian penyerahan BKP

a. Penyerahan BKP kepada makelar sebagaimana dimaksud dalam KUHD

b. Penyerahan BKP untuk jaminan utang piutang

c. Penyerahan BKP sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) huruf dalam hal PKP memperoleh izin pemusatan tempat pajak terutang

Objek pajak PPN

Barang kena pajak (BKP) adalah barang berwujud yang menurut sifat atau hukum nya dapat berupa barang bergerak atau barang tidak bergerak, dan barang tidak berwujud yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang PPN

Pengecualian BKPa. barang hasil pertambanganb. barang-barang kebutuhan pokokc. makanan dan minuman yang disajikan di hotel,

rumah makan, warung, dan sejenisnya, kecuali catering

d. Uang, emas batangan, dan surat-surat berharga

Jasa kena pajak adalah kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang PPN

Pengecualian JKP

Jasa di bidang pelayanan kesehatan medik Jasa di bidang pelayanan sosial Jasa di bidang pengiriman surat dengan

perangko Jasa di bidang perbankan, asuransi, dan sewa

guna usaha dengan hak opsi Jasa di bidang keagamaan Jasa di bidang pendidikan Jasa di bidang kesenian dan hiburan yang

tidak dikenakan pajak tontonan (tidak bersifat komersial) dll

Objek pajak PPnBM

Penyerahan BKP yang tergolong mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang menghasilkan BKPTM tersebut di dalam Daerah Pabean dalam usaha atau pekerjaannya

Impor BKPTM oleh siapapun

Tarif PPN (pasal 7 & 8)

Tarif PPN adalah 10% Tarif PPN atas ekspor BKP adalah 0%

dengan PP, tarif pajak dapat diubah menjadi serendah-rendahnya 5% dan setinggi-tingginya 15%

Tarif PPnBM adalah paling rendah 10% dan paling tinggi 75%

Atas ekspor BKP yang tergolong mewah dikenakan pajak dengan tarif 0%

DPP PPN (pasal 1 ayat 17)

Dasar Pengenaan PPN

adalah jumlah harga jual, Penggantian, Nilai impor, Nilai ekspor, atau Nilai lain yang ditetapkan dengan keputusan menteri keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang.

Harga jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan Barang kena pajak, tidak termasuk Pajak pertambahan Nilai yang dipungut menurut Undang-undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak

Harga Barang = ABiaya-biaya yg diminta = B

A + BPotongan harga = CHarga jual = (A+B) - C

Penggantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan Jasa kena Pajak, tidak termasuk pajak yang dipungut menurut undang-undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak

Nilai impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya yang dikenakan pajak berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan Pabean untuk impor BKP, tidak termasuk PPN yang dipungut menurut undang-undang ini.

harga barang (cost) = AAsuransi (insurance)= BBiaya angkut (freight) = C

CIF = A+B+C = DBea masuk = EPungutan Lain (UU Pabean) = F

Nilai impor = D+E+Fhingga dikali 10% = PPN

Nilai ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir

Nilai lain yang ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang

Mekanisme PPN

PK > PM : Kurang Setor / Bayar

PK = PM : Nihil Setor / Bayar

PK < PM : Lebih Setor / Bayar

Pajak masukan (PM) adalah PPN yang seharusnya sudah dibayar olej PKP karena perolehan BKP dan atau penerimaan JKP dan atau pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah Pabean dan atau Impor BKP

Pajak keluaran (PK) adalah PPN yang terutang yang wajib dipungut oleh PKP yang melakukan penyerahan BKP, penyerahan JKP, atau ekspor BKP

PPN yang terutang adalah selisih antara pajak keluaran dan pajak masukan

Faktur Pajak

Adalah bukti pungutan yang dibuat oleh pengusaha kena pajak karena perolehan BKP atau penyerahan JKP, atau bukti pungutan pajak karena impor BKP yang digunakan oleh DJBC.

Jenis-jenis Faktur pajak :1. FP Standar2. FP Gabungan3. FP Sederhana4. FP lain yang dipersamakan dengan FP Standar