Akuntansi Pajak

SAAT TRANSAKSI

1. Penjualan barang dag kpd selain Pemungut PPN

Penjualan kas:PT. A (PKP), menjual barang dagangan (mesin) kepada PT. B dengan harga jual Rp 110 juta.

Tunai :Kas 121,000,000

Penjualan 110,000,000 PPN-PK 11,000,000

2. Penjualan barang dag kpd Pemungut PPN

PT. A (PKP), menjual barang dagangan (mesin) kepada PEMDA Sleman dengan kontrak jual beli termasuk PPN senilai Rp 121 juta.

Kas 108,350,000 UM-PPh Pasal 22 dipungut 1,650,000 PPN Dipungut pihak lain 11,000,000

Penjualan 110,000,000 PPN-PK 11,000,000

3. Pembelian bahan/barang dag.

PT. A (PKP), membeli barang persediaan (mesin) dari PT. C (PKP-pabrikan mesin) dengan harga beli 60 juta

Pembelian kas/tunai

Pembelian/Persediaan 60,000,000 PPN - PM 6,000,000

Kas 66,000,000

Pembelian kredit

Pembelian/Persediaan 60,000,000 PPN - PM 6,000,000

Hut. Usaha/Dag 66,000,000

Jurnal pengkreditan PM thdp PK .

transaksi tunai:PPN - PK 6,000,000

PPN-PM 6,000,000 pembayaran PPNPPN - PK 5,000,000

Kas 5,000,000

BILA ADA PEMBELIAN AKTIVA LAIN, tunai

Kendaraan 30,000,000 PPN-PM 3,000,000

Kas 33,000,000

pengkreditanPPN - PK 9,000,000

PPN-PM 9,000,000 pembayaran PPNPPN - PK 2,000,000

Kas 2,000,000

saldo PK 11,000 saldo PPN - PM:dr beli brg dag 6,000 dr beli kendaraan 3,000

9,000 kurang bayar 2,000

4. Penerimaan/pendapatan di luar usaha:

Penerimaan bunga pinjaman:

Kas 850 UM-PPh Pasal 23 150

Pendapatan Bunga pinjaman 1,000

Penerimaan sewa bangunanKas 1,000 PPh Pasal 4(2) 100

Pendapatan sewa bangunan 1,000 PPN - PK 100

Menyewakan mesinPiutang sewa mesin 1,100

PPN - PK 100 Pendapatan sewa mesin 1,000

Kas 1,080 UM-PPh pasal 23 20

Piutang sewa mesin 1,100

5. Pembebanan/pembayaran biaya

1) Beban tenaga kerja

a. PPh 21 dipotong dr penghasilan karyawan:

Beban Gaji 11,000,000 Beban Tunjangan 1,000,000

Kas/Hutang Ph Karyawan 10,522,833 Hutang PPh pasal 21-karyawan 1,477,167

Hutang PPh 21-karyawan 1,477,167 Kas 1,477,167

b. Ditanggung perusahaanBeban karyawan 11,000,000 Beban tunjangan 1,000,000 Beban PPh pasal 21-karyawan (NDE) 1,477,167

Kas 12,000,000 Hutang PPh pasal 21-karyawan 1,477,167


c. Diberikan tunjangan sebagian, sisa dr ph karyawanBeban karyawan 11,000,000 Beban tunjangan 1,000,000 Beban tunjangan PPh 21 (DE) 1,000,000



d. Diberikan tunjangan PPh 21 = besarnya PPh 21Beban karyawan 11,000,000 Beban Tunjangan 1,000,000 Beban tunjangan PPh 21 (DE) 1,969,542



1,378,679 590,863 2) Beban sewa, bunga, dll

Beban Sewa Kantor 5,000 PPN - PM 500

Kas 5,000 Hutang PPh 4(2)-pihak lain 500

Hutang PPh 4(2)-pihak lain 500 Kas 500

Sewa kepada orang pribadi (bukan PKP) yg mau dipotong pajakBeban Sewa Kantor 5,000


Sewa kepada orang pribadi (bukan PKP) yang tidak mau dipotong pajakBeban Sewa secara gross-upBeban Sewa Kantor 5,556


100/90 x 5.000 = 5.556

3) Pembayaran Imbalan jasa 2010

Beban Jasa Konsultan 100,000 PPN-PM 10,000

Kas 108,000 Hutang PPh 23-pihak lain 2,000

Bangunan/Biaya Pembangunan Kantor 900,000 PPN-PM 90,000

Kas 963,000 Hutang PPh 4(2)-pihak lain 27,000

Pengusaha Jasa Konstruksi : Kualifikasi Menengah

4) Pembayaran Dividen (pengumuman pemberian dividen)

Laba Ditahan 100,000 Hutang Dividen 85,000 Hutang PPh Psl 23 15,000

5) Pembayaran PPh Pasal 25

UM-PPh Pasal 25 5,000 Kas 5,000

> Pencatatan PPh Badan terutang setelah rekonsiliasi fiskal :

Beban Pajak Kini - Tidak Final 50,000 Hutang PPh Badan 50,000

> Pengkreditan PPh yg sudah dibayarkan selama setahun:

Hutang PPh badan 35,000 UM-PPh 22 10,000 UM-PPh 23 15,000 UM-PPh 25 5,000 FLN 5,000

> Pembayaran PPh Pasal 29, pl 25 maret

Hutang PPh Badan 15,000 Kas 15,000

FINANCIAL LEASE

Pembayaran 4,000 di awal tk bunga 10%periode 4PV pembayaran 13,947 3,487

SALDO POKOK BUNGA TOTAL 0 13,947 - ### - 1 9,947 4,000 - 4,000 2 6,942 3,005 995 4,000 3 3,636 3,306 694 4,000 4 - 3,636 364 4,000 Jumlah 13,947 2,053 16,000

JURNAL AKUNTANSI KOMERSIAL

Tanggal PT. ABC (LESSOR) PT. DEF (LESSEE)

1/5/2001 Piutang SGU 16,000 Mesin - SGU 13,947 Pendapatan Bunga yg blm diakui 2,053 Utang SGU 13,947 Penyerahan Mesin - SGU 13,947

Kas 4,000 Utang SGU 4,000 Piutang SGU 4,000 Kas 4,000

31/12/2001 Pendapatan bunga yg blm diakui 995 Beban Bunga 995 Pendapatan bunga 995 Utang Bunga 995

1/5/2002 Kas 4,000 Utang Bunga 995 Piutang SGU 4,000 Utang SGU 3,005

Kas 4,000



Kas 4,000



Kas 4,000

saldo piutang SGUsado awal saldo akhir rata-rata Saldo Max Saldo Beban

2001 - 12,000 6,000 150 - 150 2002 12,000 8,000 10,000 250 150 100 2003 8,000 4,000 6,000 150 250 (100)2004 4,000 - 2,000 - 150 (150)

Pembentukan Cadangan Piutang TT ( sesuai fiskal) Pembebanan (alokasi biaya) Mesin - SGU LESSOR LESSEE

31/12/2001 Beban Piutang TT 150 Beban Depresiasi Mesin SGU 3,487 Cadangan Piutang TT 150 Mesin - SGU 3,487

31/12/2002 Beban Piutang TT 100 Beban Depresiasi Mesin SGU 3,487 Cadangan Piutang TT 100 Mesin - SGU 3,487

31/12/2003 Cadangan Piutang TT 100 Beban Depresiasi Mesin SGU 3,487 Penghasilan /penurunan ckp 100 Mesin - SGU 3,487

31/12/2004 Cadangan Piutang TT 150 Beban Depresiasi Mesin SGU 3,487 Penghasilan /penurunan ckp 150 Mesin - SGU 3,487

PSAK 46AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN

è Perlakuan Akuntansi atas Beda Waktu

NERACA > Aktiva Pajak Tangguhan (APT) / Deferred Tax Asset (DTA)> Kewajiban Pajak Tangguhan (KPT) / Deferred Tax Liability (DTL)

LAP. LABA RUGI > Penghasilan Pajak Tangguhan (PPT) / Deferred Tax Income (DTI)> Beban Pajak Tangguhan (BPT) / Deferred Tax Expense (DTE)

30 35

Pendekatan Neraca 1. Bandingkan NB Akuntansi dg NB Fiskal

Akuntansi Pajak Neraca100 25 75 NBA > NBF KPT

Pos Debet

Akuntansi Pajak Neraca75 100 NBA < NBF APT25 Pos Debet

Akuntansi Pajak Neraca25 100 75 NBA > NBF APT

Pos Kredit

Akuntansi Pajak Neraca75 100 NBA < NBF KPT25 Pos Kredit

2. Hitung besarnya Pajak Tangguhan = Tarif Ps. 17 x selisih = 30% x 25 = 7,5

3. Bandingkan besarnya Pajak Tangguhan dengan saldo tahun lalu

Kondisi Jurnal

APT naik D Aktiva Pajak Tangguhan xxxK Penghasilan Pajak Tangguhan xxx

APT turun D Beban Pajak Tangguhan xxxK Aktiva Pajak Tangguhan xxx

KPT naik D Beban Pajak Tangguhan xxxK Kewajiban Pajak Tangguhan xxx

(untuk menyederhanakan hitungan, langsung kita pakai 30%)

KPT turun D Kewajiban Pajak Tangguhan xxxK Penghasilan Pajak Tangguhan xxx

Pendekatan Laba Rugi

1. Identifikasi Koreksi Fiskal : Beda Waktu

2. Tentukan Beda Waktu tersebut Koreksi Positif atau Koreksi Negatif

Koreksi Akun Perbandingan L/R+ penghasilan akt < pajak Penghasilan Pajak Tangguhan

biaya akt > pajak Penghasilan Pajak Tangguhan- penghasilan akt > pajak Beban Pajak Tangguhan

biaya akt < pajak Beban Pajak Tangguhan

3. Hitung pajak tangguhan = tarif ps. 17 x koreksi fiskal(untuk menyederhanakan hitungan, langsung kita pakai 30%)

4. APT / KPT merujuk pada saldo APT / KPT tahun sebelumnya

0CONTOH SEDERHANA PENERAPAN PSAK 46

Sepeda motor dibeli 2 Januari 2001 dengan harga perolehan Rp 10.000.000,00Umur ekonomis ditetapkan 5 tahun. Sepeda motor termasuk Kelompok 1 (4 tahun)

Akhir Thn NB Akt NB Fiskal Selisih BIAYA PenyusutanAkuntansi Fiskal Koreksi

10,000,000 10,000,000 - 2001 8,000,000 7,500,000 500,000 2,000,000 2,500,000 (500,000)2002 6,000,000 5,000,000 1,000,000 2,000,000 2,500,000 (500,000)2003 4,000,000 2,500,000 1,500,000 2,000,000 2,500,000 (500,000)2004 2,000,000 - 2,000,000 2,000,000 2,500,000 (500,000)2005 - - - 2,000,000 - 2,000,000

10,000,000 10,000,000 -

2001 0Pendekatan Neraca

Akuntansi Fiskal 8,000,000 500,000 7,500,000

x 30%

150,000 Kewajiban PT (Kredit)

Beban PT 150,000 Kewajiban PT 150,000

Pendekatan Laba RugiSelisih

Biaya : Pajak > Akuntansi => Laba : Pajak < Akuntansi 500,000 (Koreksi Negatif) x 30%

PPh : Pajak < Akuntansi 150,000

Beban Pajak Tangguhan (Debet) 150,000


2002Pendekatan Neraca

Akuntansi Fiskal 6,000,000 1,000,000 5,000,000

x 30%

300,000

Kewajiban PT (Kredit)KPT 2001 150,000 KPT 2002 150,000

300,000








Akuntansi Fiskal 4,000,000 1,500,000 2,500,000

x 30%


KPT 2001 150,000 KPT 2002 150,000 KPT 2003 150,000

450,000








Akuntansi Fiskal 2,000,000 2,000,000 -

x 30%


KPT 2001 150,000 KPT 2002 150,000 KPT 2003 150,000 KPT 2004 150,000

600,000








Akuntansi Fiskal - -

- Kewajiban PT (Debet)

KPT 2001 150,000 KPT 2002 150,000 KPT 2003 150,000 KPT 2004 150,000 KPT 2005 (600,000)

- Kewajiban PT 600,000

Penghasilan PT 600,000


Biaya : Pajak < Akuntansi => Laba : Pajak > Akuntansi 2,000,000

(Koreksi Positif) x 30%PPh : Pajak > Akuntansi 600,000

Penghasilan Pajak Tangguhan (Kredit) 600,000

Kewajiban PT 600,000 Penghasilan PT 600,000

CONTOH SEDERHANA PENERAPAN PSAK 46

PT. ABC membeli komputer 2 Januari 2001 dengan harga perolehan Rp 12.000.000,00Umur ekonomis ditetapkan 3 tahun. Komputer termasuk Kelompok 1 (4 tahun)

Akhir Thn NB Akt NB Fiskal Selisih PenyusutanAkuntansi Fiskal Koreksi

12,000,000 12,000,000 2001 8,000,000 9,000,000 (1,000,000) 4,000,000 3,000,000 1,000,000 2002 4,000,000 6,000,000 (2,000,000) 4,000,000 3,000,000 1,000,000 2003 - 3,000,000 (3,000,000) 4,000,000 3,000,000 1,000,000 2004 - - - - 3,000,000 (3,000,000)

12,000,000 12,000,000 -


Akuntansi Fiskal 8,000,000 9,000,000 1,000,000 x 30%

300,000 Aktiva PT (debet)

Aktiva PT 300,000 Penghasilan PT 300,000


Akuntansi Fiskal 4,000,000 6,000,000 2,000,000 x 30%

600,000 Aktiva PT (debet)APT 2001 300,000 APT 2002 300,000

600,000



Akuntansi Fiskal - 3,000,000 3,000,000 x 30%

900,000 Aktiva PT (debet)APT 2001 300,000 APT 2002 300,000 APT 2003 300,000

900,000



Akuntansi Fiskal - -

APT 2001 300,000 APT 2002 300,000 APT 2003 300,000 APT 2004 (900,000)

-

Beban PT 900,000 Aktiva PT 900,000

Pendekatan Laba Rugi2001 Selisih

Biaya : Pajak < Akuntansi => Laba : Pajak > Akuntansi 1,000,000 (Koreksi Positif) x 30%

PPh : Pajak > Akuntansi 300,000



2002 Selisih

Biaya : Pajak < Akuntansi => Laba : Pajak > Akuntansi 1,000,000 (Koreksi Positif) x 30%

PPh : Pajak > Akuntansi 300,000



2003 SelisihBiaya : Pajak < Akuntansi => Laba : Pajak > Akuntansi 1,000,000

(Koreksi Positif) x 30%PPh : Pajak > Akuntansi 300,000



2004 SelisihBiaya : Pajak > Akuntansi => Laba : Pajak < Akuntansi 3,000,000

(Koreksi Negatif) x 30%PPh : Pajak < Akuntansi 900,000


Beban PT 900,000 Aktiva PT 900,000

Akuntansi Pajak

Documents

Transcript of Akuntansi Pajak