Aktiva pajak yang ditangguhkan pd akhir th. 2002 $20000

Aktiva pajak yang ditangguhkan pd awal 2002 -0-

Beban (manfaat) pajak yg ditangguhkan untuk th.2002 (20000)

Beban pajak berjalan untuk tahun 2002 100000

Beban pajak penghasilan (total) untuk th. 2002 $80000

Jurnal :Beban Pajak Penghasilan 80000Aktiva Pajak yg ditangguhkan 20000

Hutang pajak penghasilan 100000

Aktiva pajak yg ditangguhkan pada akhir tahun 2003 $ -0-Aktiva pajak yg ditangguhkan pada awal tahun 2003 20000Beban (manfaat) pajak yang ditangguhkan utk th. 2003

20000Beban pajak berjalan untuk tahun 2003

140000Beban pajak penghasilan (total) untuk tahun 2003

$160000

Jurnal :Beban pajak penghasilan 160000

Aktiva pajak yg ditangguhkan 20000

Hutang pajak penghasilan 140000

Aktiva Pajak yang Ditangguhkan

2002 20000 200320000

Aktiva Pajak yang Ditangguhakan harus dikurangi oleh suatu penyisian penilaian jika, berdasarkan semua bukti yang tersedia, lebih mungkin daripada tidak bahwa sebagian atau seluruh aktiva pajak yang ditangguhkan itu tidak akan direalisasi.

Jurnalnya:Beban Pajak Penghasilan

xxxPenyisian untuk menurunkan aktiva

Pajak yang ditangguhkan ke perkiraan nilai yang dapat direalisasi

xxx

Jurnalnya:

Beban Pajak Penghasilanxxx

Aktiva Pajak yg Ditangguhkanxxx

hutang Pajak Penghasilanxxx

Kewajiban Pajak yg Ditangguhkanxxx

+ =Hutang Pajak

Penghasilan atauYang Dapat Didanai

Kembali

Perubahan PajakPenghasilan yang

Ditangguhkan

Total Beban atau Manfaat Pajak

Penghasilan

1. Perbedaaan sementaraPerbedaaan sementara kena pajak (Taxable Temporary Differences)

Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan

Perbedaan sementara yang dapat dikurangkan (Deductible Temporary Differences)

Aktiva Pajak yang Ditangguhkan

2. Perbedaan Permanen- Pos-pos yang termasuk dalam laba

keuangan sebelum pajak tetapi tidak pernah termasuk dalam laba kena pajak

- Pos-pos yang termasuk dalam laba kena pajak tetapi tidak pernah termasuk dalam laba keuangan sebelum pajak

2000 2001 2002

Laba keuangan sebelum pajak $200000 $200000 $200000

Perbedaan permanenBeban yang tidak dapat dikurangkan 5000 5000

Perbedaan sementara

Penjualan cicilan (18000) 12000 6000

Laba kena pajak 182000 217000 211000

Tarif pajak 30% 30% 30%

Hutang pajak $ 54600 $ 65100 $63300

Tarif Pajak Masa DepanDasar pembukuan untuk aktiva yang dapat disusutkan

$1000000

Dasar pajak untuk aktiva yang mendapat disusutkan 700000

Perbedaan sementara kumulatif $ 300000

2000 2001 2002 2003 2004 TotalJumlah kena pajak $80000 $70000 $60000 $50000 $40000 $300000

di masa depan

Tarif pajak 40% 40% 35% 30% 30%

Kewajiban pajak yang $32000 $28000 $21000 $15000 $12000 $108000 ditangguhkan

Jika peribahan tarif pajak ditetapkan menjadi undang-undang, maka pengaruh itu dilaporkan sebagai penyesuaian terhadap beban pajak penghasilan dalam periode perubahan

2000 2001 2002

TotalJumlah kena pajak di masa depan $ 1juta $ 1juta $ 1juta $

3jutaTarif pajak 40% 35% 35%Kewajiban pajak yang $400000 $350000 $350000

$1,1juta ditangguhkan

Jurnalnya: Kewajiban pajak yang ditangguhkan 100000 Beban Pajak Penghasilan 100000

Kerugian Operasi Bersih (NOL= Net Operating Loss) terjadi untuk tujuan pajak dalam suatu tahun apabila beban yang dapat dikurangkan melebihi pendapatan kena pajak.

Kompensasi Kerugian Ke Belakang (Carryback)Kerugian dikompensasikan dua tahun kebelakang terlebih dahulu, kemudian jika masih ada sisa baru dikompensasikan kedepan sampai 20 tahun untuk mengurangi laba kena pajak masa depan.

Tahun L/R Kena Pajak Tarif PajakPajak yg dibayar

1998 50000 35% 17500

1999 100000 30% 300002000 200000 40% 800002001 (500000) - 0

Jurnalnya:Piutang Restitusi Pajak Penghasilan 110000

Mafaat akibat kompensasi kerugian kebelakang (beban pajakPenghasilan)

110000

Karena kerugian operasi bersih sebesar 500000 pada tahun 2001 melebihi 300000 total laba kena pajak dari 2 tahun sebelumnya, maka sisa kerugian akan dikompensasi kedepan.

Perusahaan dapat memilih untuk melewatkan kompensasi kertugian kedepan dan hanya menggunakan opsi kompensasi kerugian ke depan, dengan mengoffset laba kena pajak masa depan hingga 20 tahun.

Tapa Penyisihan penilaianUntuk mengakui manfaat kompensasi kerugian kebelakang

Piutang Restitusi Pajak Penghasilan 110000Mafaat akibat kompensasi kerugian kebelakang (beban pajakPenghasilan)

110000

Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke depanAktiva Pajak yang Ditangguhkan 80000

Mafaat akibat kompensasi kerugian ke depan (beban pajakPenghasilan)

80000

Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian kebelakang Piutang Restitusi Pajak Penghasilan 110000

Mafaat akibat kompensasi kerugian kebelakang (beban pajakPenghasilan) 110000

Untuk mengakui manfaat kompensasi kerugian ke depanAktiva Pajak yang Ditangguhkan

80000Mafaat akibat kompensasi kerugian ke depan (beban pajakPenghasilan) 80000

Untuk mencatat jumlah penyisihan Manfaat akibat kompensasi kerugian kedepan(Beban Pajak Penghasilan) 80000

Penyisihan untuk menurunkan aktivaPajak yang Ditangguhkan kenilai ygdiharapkan dapat direalisasi 80000

Penyajian Dalam NeracaMasing-masing akun kewajiban atau Aktiva Pajak yang Ditangguhkan diklasifikasikan sebagai lancar atau tidak lancar berdasarkan klasifikasi aktiva atau kewajiban terkait untuk tujuan laporan keuangan.

Prosedur untuk menganalisis dan mengklasifikasikan saldo akun pajak yang ditangguhkan di neraca:1. Klasifikasikan jumlah2 tersebut sebagai lancar atau tidak lancar2. Tentukan jumlah bersih lancar 3. Tentukan jumlah bersih tidak lancar

Penyajian Dalam Laporan Laba Rugi

Beban (manfaat) Pajak Penghasilan harus dialokasikan ke operasi berlanjut, operasi yang dihentikan, pos-pos luar biasa, pengaruh komulatif perubahan akuntansi, dan penyesuaian periode sebelumnya.

Pengungkapan Pajak Penghasilan dalam laporan laba rugi diharuskan karena:

1. Penilaian kualitas laba 2. Prediksi yang lebih baik atas arus kas masa depan3. Bermanfaat dalam menentukan kebijakan pemerintah.

Ada banyak cara legal yang digunakan untuk mengurangi pajak penghasilan, contohnya:

Gunakan LIFO untuk menilai persediaan jika dalam kondisi harga-harga cenderung naik.

Gunakan FIFO untuk menilai persediaan jika dalam kondisi harga-harga cenderung turun.

Perbesar estimasi piutang tak tertagih dalam penjualan secara kredit.