Post on 19-Jan-2023
Universidad Nacional «Pedro Ruiz Gallo»
Integrantes:Aguilar Mejía Vannia.Altamirano Hernández Liz.Fernández Flores Fabiola.Manayay Carlos Ana.Pinglo Flores Miluzka
Vásquez Bravo Sharom..
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables.
Escuela Profesional de Contabilidad.PREPARACIÓN DE LOS CUATRO
ESTADOS FINANCIEROS
LIBRO DIARIO DEL AÑO 2012 Operación N° 1- asiento de apertura
_____________________ 1______________________
Debe Haber
10 EFECTIVO Y EQUIVALENE DE EFECTIVO 101 Caja 104 Cuentas corrientes 1041 Cuentas corrientes operativas 1041.1 Banco Continental 300,000 1041.2 Banco Atlántico - 48,00012 CUENTAS PR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera
372,000
530,000
Van…
_______________________________1________________________
Debe Haber
…vienen
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Préstamos
16 CUENTAS POR COBRAR- TERCEROS
161 Préstamos
1612 Sin garantía
20 MERCADERÍAS
201 Productos manufacturados
2011 Productos manufacturados
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
1113 Valores emitidos por empresas
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social
30221 Costo
80,000
54,000
357,500
70,000
80,000
Van….
__________________________________1________________________________________________
Debe Haber
…vienen33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipo de explotación 3331 Maquinarias y equipo de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 334 Unidad de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 335 Muebles y enseres 3351 Muebles 33511 Costo 336 Equipos diversos 3361 Equipo para procedimiento de información (de cómputo) 33611 Costo 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 GOBIERNO CENTRAL 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4017 IMPUESTO A LA RENTA41 REMUNERACIONES POR PAGAR 413 Participaciones de los trabajadores por pagar 4131 Participación de los trabajadores por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
805,000
42,500
277,000
94,000
50,000
480,000
Van…
________________________________________1___________________________________________
Debe Haber
…vienen44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas (socios) 4411 Préstamos Obligaciones Financieras45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 4511 Instituciones financieras 307,500 455 Costos de financiación por pagar 4551 Préstamos a instituciones financieras y otras entidades 45511 Institución financiera 42,50050 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones58 RESERVAS 582 Legal 5821 Legal59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5912 Ingreso de años anteriores
01/01 Asiento de apertura del año 2012
10,000
350,000
600,000
70,000
460,000
---X----- DEBE HABER
4131 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORESPOR PAGAR
50,000
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 50,000
X/XPOR EL PAGO DE LOS TRABAJADORES AÑO 2011(SALDO ANTERIOR)
OPERACIÓN 06
Periodo
Saldo inicial del
capital a
Cuota Fija b
Interés c = a x 15%
Amortización de
capital d = b – c
Saldo final del
capital a-d
31/12/2012 200,000 70,053 30,000 40,053 159,947
31/12/2013
31/12/2014
31/12/2015
159,947113,88660,916
70,05370,05370,053
23,99217,0839,137
46,06152,97060,916
113,88660,916
0
280,212 80,212 200,000
2.- Elaboramos el cuadro de amortización de capital e interés a tasa nominal (15%) que la empresa
cobrará.
9
---X----- DEBE HABER
1612
PRESTAMOS SIN GARANTÌA 200,000
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 200,000X/X POR ENTREGA DEL PRESTAMO A LA TERCERA
EMPRESA---X-----
1631
INTERESES 80,212
4931 INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS
80,212
X/X POR LA CONTABILIZACIÒN DE LOS INTERESES PÒR COBRAR
---X-----1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 70,0531612
PRESTAMOS SIN GARANTÌA 40,053
1631
INTERESES 30,000
X/XPOR LA COBRANZA DE LA CUOTA CORRESPONDIENTE AL AÑO 2011
OPERACIÓN 07
---X---
4931 INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS
30,000
7723 PRESTAMOS OTORGADOS 30,000
X/X POR EL DEVENGO DE LOS INTERESES GANADOS EN EL PRIMER AÑO
Gasto del empleadorDescuentos al
trabajador
Importe a
Es salud a x 9%
Bonificación
extraordinaria (*) a x 9%
Total gastos
SNPA x 13%
Sueldos y salarios
Gratificaciones
720,000
120,000
64,800 10,800
784,800
130,800
93,600
840,000
64,800 10,800 915,60
0 93,600
ANEXO N°2Cálculo del gasto por
remuneraciones(ver dato 8)
12
OPERACIÓN 08 ---X---
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
915,600
6211
SUELDOS Y SALARIOS 720,000
6214
GRATIFICACIONES 120,000
40 TRIBUTOS Y CONTRAPREST. AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
158,400
4031
ESSALUD (9%) 64,800
4032
ONP(13%) 93,600
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
757,200
4111
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 626,400
4114
GRATIFICACIONES POR PAGAR 130,800X/X PARA CONTABILIZAR LAS REMUNERACIONES Y GRATIFICACIONES DEL AÑO 2012
---X---94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 640,920
95 GASTOS DE VENTAS 274,680
79 CARGAS IMPUTABLES 915,600X/X POR EL DESTINO DE LA CUENTA 62 70% A GA
---X---41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR757,200
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 626,400
4114 GRATIFICACIONES POR PAGAR 130,800
10 Efectivo y equivalente de efectivo
757,200
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 757,200x/x por el pago de sueldos y gratificaciones del año
------x----40 TRIBUTOS Y CONTRAPREST. AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR158,400
4031
ESSALUD (9%) 64,800
4032
ONP(13%) 93,600
10 Efectivo y equivalente de efectivo 158,400
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 158,400x/x por el pago de las contribuciones y aportaciones
---X----- DEBE HABER
40 TRIBUTOS Y CONTRAPREST. POR PAGAR
70,000
40111 IGV 30,0004017 INPUESTO A LA RENTA 40,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE 70,0001041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVASX/X POR EL PAGO DE TRIBUTOS PENDIENTES
OPERACIÓN 09
---X---
5912 INGRESOS DE AÑOS ANTERIORES 300,0004412 DIVIDENDOS 300,000
X/X POR EL ACUERDO DE LA DISTIBUCION DE LOS DIVIDENDOS
---X---
4412 DIVIDENDOS
40185
IMPUESTOS A LOS DIVIDENDOS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
X/X POR EL PAGO DE LOS DIVIDENDOS NETOS DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE : S/300,000*4.10% = S/12,300
OPERACIÓN 10
OPERACIÓN 11
------x----45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 350,000
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS 307,500
4551 INSTITUCIONESFINANCIERAS 42,500
10 Efectivo y equivalente de efectivo 350,0001041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
350,000x/x por el pago de las contribuciones y aportaciones
------x----6711 PRESTAMOS DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS42,500
3731 INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES
42,500
X/X POR EL DEVENGO DE LOS INTERESES
Monto de préstamo: S/400.00 Tasa de interés : S/ 12% anual Cuotas : 36 fijas mensuales Fecha de contrato : jul-12 Comisión : S/2,000.00 1.- Conversión de tasa anual a mensual
TEM = [(
TEM = tasa efectiva mensuali = tasa anualn = tiempo
TEM = [(1+12%)1/2-1]/100
TEM = 0.9489%
20
2.- Cálculo de intereses según la entidad bancaria
- Determinación de la cuota constante mensual
Cuota mensual =
=
= = 0.0329221
Cuota mensual = 400,000 x 0.03229221 = S/13,169
21
- Cronograma de pagos
22
Mes
Principal
inicial (a)
Cuota (b)
Intereses 0.9489%
(c)=ax0.9489%
Devolucion principal (d)=(c-b)
Principal final (e)=(a-d)
IGV 18% (f)=(cx18%)
Cuota total (b+f)
Jul-12 400,000 13,1
69 3,796 9,373 390,627 683 13,852
Ago-12 390,627 13,1
69 3,707 9,462 381,164 667 13,836
Sept-12 381,164 13,1
69 3,617 9,552 371,612 651 13,820
Oct-12 371,612 13,1
69 3,526 9,643 361,970 635 13,804
Nov-12 361,970 13,1
69 3,435 9,734 352,236 618 13,787
Dic-12 352,236 13,1
69 3,342 9,827 342,409 602 13,770
Mes
Principal
inicial (a)
Cuota (b)
Intereses 0.9489%
(c)=ax0.9489%
Devolucion principal (d)=(c-b)
Principal final (e)=(a-d)
IGV 18% (f)=(cx18%)
Cuota total (b+f)
Ene -13 342,409 13,1
69 3,249 9,920 332,489 585 13,754
Feb – 13 332,489 13,1
69 3,155 10,014 322,475 568 13,737
Marz-13 322,475 13,1
69 3,060 10,109 312,366 551 13,720
Abril-13 312,366 13,1
69 2,964 10,205 302,162 534 13,702
May-13 302,162 13,1
69 2,867 10,302 291,860 516 13,685
Jun-13 291,860 13,1
69 2,769 10,399 281,460 498 13,667
Jul-13 281,460 13,1
69 2,671 10,498 270,962 481 13,650
Agot-13 270,962 13,1
69 2,571 10,598 260,365 463 13,632
Sept-13 260,365 13,1
69 2,471 10,698 249,666 445 13,614
Oct-13 249,666 13,1
69 2,369 10,800 238,866 426 13,595
Nov-13 238,866 13,1
69 2,267 10,902 227,964 408 13,577
Dic-13 227,964 13,1
69 2,163 11,006 216,958 389 13,558
23
Mes
Principal
inicial (a)
Cuota (b)
Intereses 0.9489%
(c)=ax0.9489%
Devolucion principal (d)=(c-b)
Principal final (e)=(a-d)
IGV 18% (f)=(cx18%)
Cuota total (b+f)
Ene -14 216,958 13,1
69 2,059 11,110 205,848 371 13,539
Feb – 14 205,848 13,1
69 1,953 11,216 194,633 352 13,520
Marz-14 194,633 13,1
69 1,847 11,322 183,311 332 13,501
Abril-14 183,311 13,1
69 1,739 11,429 171,881 313 13,482
May-14 171,881 13,1
69 1,631 11,538 160,343 294 13,462
Jun-14 160,343 13,1
69 1,521 11,647 148,696 274 13,443
Jul-14 148,696 13,1
69 1,411 11,758 136,938 254 13,423
Agot-14 136,938 13,1
69 1,299 11,869 125,069 234 13,403
Sept-14 125,069 13,1
69 1,187 11,982 113,087 214 13,382
Oct-14 113,087 13,1
69 1,073 12,096 100,991 193 13,362
Nov-14 100,991 13,1
69 958 12,211 88,780 172 13,341
Dic-14 88,780 13,1
69 842 12,326 76,454 152 13,320
24
Mes
Principal
inicial (a)
Cuota (b)
Intereses 0.9489%
(c)=ax0.9489%
Devolucion principal (d)=(c-b)
Principal final (e)=(a-d)
IGV 18% (f)=(cx18%)
Cuota total (b+f)
Ene -15 76,454 13,1
69 725 12,443 64,011 131 13,299
Feb – 15 64,011 13,1
69 607 12,561 51,449 109 13,278
Marz-15 51,449 13,1
69 488 12,681 38,768 88 13,257
Abril-15 38,768 13,1
69 368 12,801 25,967 66 13,235
May-15 25,967 13,1
69 246 12,922 13,045 44 13,213
Jun-15 13,045 13,1
69 124 13,045 0 22 13,191
25
Mes
Principal
inicial (a)
Cuota (b)
Intereses 0.9489%
(c)=ax0.9489%
Devolucion principal (d)=(c-b)
Principal final (e)=(a-d)
IGV 18% (f)=(cx18%)
Cuota total (b+f)
TOTAL 474,078 74,078 400,00
0 13,334 487,412
26
3. Medición posterior del préstamo al costo amortizado
Cálculo de la tasa de Interés Efectiva
S/398,000 = + + (…)+
27
28
Mes Pagos Mes Pagos0 -398,000 16 13,1691 13,169 17 13,1692 13,169 18 13,1693 13,169 19 13,1694 13,169 20 13,1695 13,169 21 13,1696 13,169 22 13,1697 13,169 23 13,1698 13,169 24 13,1699 13,169 25 13,16910 13,169 26 13,16911 13,169 27 13,16912 13,169 28 13,16913 13,169 29 13,16914 13,169 30 13,16915 13,169 31 13,169
Mes Pagos32 13,16933 13,16934 13,16935 13,16936 13,169TIR 0.000977
9
Mes
Costo de amort. Al principio del año (a)
Interés efectivo (b)=ax0.9
779%
Flujo de caja (cuota al int. Nom.
0.9489%) (c)
Amort. De
capital (d)=(c-
b)
Costo de amort. Al final del
año (e)=(a-d)
Jul-12 398,000 3,892 13,169 9,277 388,723
Ago-12 388,723 3,801 13,169 9,368 379,355
Sept-12 379,355 3,710 13,169 9,459 369,896
Oct-12 369,896 3,617 13,169 9,552 360,344
Nov-12 360,344 3,524 13,169 9,645 350,699
Dic-12 350,699 3,429 13,169 9,740 340,960
Ene-13 340,960 3,334 13,169 9,835 331,125
Feb-13 331,125 3,238 13,169 9,931 321,194
Maz-13 321,194 3,141 13,169 10,028 311,166
Abrl-13 311,166 3,043 13,169 10,126 301,040
May-13 301,040 2,944 13,169 10,225 290,815
Preparamos el cronograma para fines contables(costo amortizado) con la TIR
29
MesCosto de amort. Al principio del año (a)
Interés efectivo (b)=ax0.97
79%
Flujo de caja (cuota al int. Nom.
0.9489%) (c)
Amort. De
capital (d)=(c-
b)
Costo de amort. Al final del
año (e)=(a-d)
Jun-13 290,815 2,844 13,169 10,325 280,490
Jul-13 280,490 2,743 13,169 10,426 270,063
Agot-13 270,063 2,641 13,169 10,528 259,535
Sept-13 259,535 2,538 13,169 10,631 248,905
Oct-13 248,905 2,434 13,169 10,735 238,170
Nov-13 238,170 2,329 13,169 10,840 227,330
Dic-13 227,330 2,223 13,169 10,946 216,384
Ene-14 216,384 2,116 13,169 11,053 205,331
Feb-14 205,331 2,008 13,169 11,161 194,170
Marz-14 194,170 1,899 13,169 11,270 182,900
Abr-14 182,900 1,788 13,169 11,380 171,519
May-14 171,519 1,677 13,169 11,492 160,028
Jun-14 160,028 1,565 13,169 11,604 148,424
Jul-14 148,424 1,451 13,169 11,717 136,706
30
MesCosto de amort. Al principio del año (a)
Interés efectivo (b)=ax0.97
79%
Flujo de caja (cuota al int. Nom.
0.9489%) (c)
Amort. De
capital (d)=(c-
b)
Costo de amort. Al final del
año (e)=(a-d)
Agt-14 136,706 1,337 13,169 11,832 124,874
Sept-14 124,874 1,221 13,169 11,948 112,927
Oct-14 112,927 1,104 13,169 12,065 100,862
Nov-14 100,862 986 13,169 12,183 88,679
Dic-14 88,679 867 13,169 12,302 76,378
Ene-15 76,378 747 13,169 12,422 63,956
Feb-15 63,956 625 13,169 12,543 51,412
Marz-15 51,412 503 13,169 12,666 38,746
Abr-15 38,746 379 13,169 12,790 25,956
May-15 25,956 254 13,169 12,915 13,041
Jun-15 13,041 128 13,169 13,041 0
TOTAL 76,078 474,078 398,000 7,382,102
31
4. Cálculo de los importes a contabilizar al 31 de diciembre del 2012 (6cuotas, meses de julio-diciembre)
Cronograma bancario Cuotas fijas pagadas 79,014
IGV 3,856Total cuotas fijas pagadas 82,870
Cuadro contable de amortizaciónIGV (oblig. Nace en el periodo) 3,856Amort. Del capital de la deuda 57,041
Intereses devengados 21,973Total pagado 82,870 32
OPERACIÓN 12------x----
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 398,0004511 INSTITUCIONES FINANCIERAS 398,000
x/x POR EL REGISTRO DE LA PERCEPCIÒN DEL PRESTAMO BANCARIO NETO DE LA COMISIÒN COBRADA POR EL BANCO
------x----67311
INSTITUCIONES FINANCIERAS 21,973
45511
INSTITUCIONES FINANCIERAS 21,973
X/X POR EL REGISTRO DE LOS INTERESES DEVENGFADOS EN EL 2012 AL TIPO DE INTERES EFECTIVO
------x----40111
IGV- 3,856
45511
INSTITUCIONES FINANCIERAS 3,856
X/X POR EL IGV CORRESPONDIENTE AL AÑO 2012------x----
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS 60,89645511
INSTITUCIONES FINANCIERAS 21,973
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 82,869X/X POR EL PAGO AL BANCO DE LA PRIMERA CUOTA POR EL PRESTAMO BANCARIO
------x----1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 80,0003731 INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES
FINANCIERAS4,800
4544 PAGARÉS 84,800x/x POR EL DINERO RECIBIDO EN FORMA DE PAGARÉ
------x----67311
INSTITUCIONES FINANCIERAS 4,800
45511
INSTITUCIONES FINANCIERAS 4,800
X/X POR EL REGISTRO DE LOS INTERESES DEL PAGARÉ DEVENGADOS EL 30-12-2012
------x----
4544 PAGARÉS 44,8001041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 44,800
X/X POR EL PAGO DEL 50% DEL PAGARÉ MÁS LOS INTERESES DEVENGADOS
------x----
4544 PAGARÉS 60,8963731 INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON
TERCEROS21,973
4544 PAGARÉS 82,869X/X POR LA RENOVACIÓN DEL PAGARÉ
OPERACIÓN 13
Monto del pagaré : S/. 80,00Interés : S/. 4,800Fecha de Vencimiento : 30/12/2012
Importe pagado Pagaré (80,000 x 50% ) = 40,000
Intereses = 4,800
Total pagado = 44,800
RefinanciamientoSaldo del pagaré : S/. 40,000Interés : S/. 2,000Fecha de Vencimiento : 29/02/2012
36
------x----6291 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO 60,0004151 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO 60,000
x/x POR EL REGISTRO DE LA CTS DEVENGADA EN EL AÑO 2012
------x----
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 42,00095 GASTOS DE VENTAS 18,00079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Y GASTOS60,000
X/X POR EL DESTINO DE LA CUENTA 62------x----
4151 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO 60,0001041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 60,000
X/X POR EL DEPÓSITO DE LA CTS EN LAS CUENTAS DEL TRABAJADOR
------x----
OPERACIÓN 14
------x----63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS130,200
63111
TRANSPORTE DE CARGA 38,000
6322 LEGAL Y TRIBUTARIA 16,000
6352 EDIFICACIONES 66,000
6361 ENERGÍA ELECTRICA 3,6006363 AGUA 600
6364 TELÉFONO 6,000
40111
IGV – CUENTA PROPIA 23,436
4212 FACTURAS EMITIDAS 153,636
X/X POR EL REGISTRO DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS REALIZADOS DURANTE EL AÑO 2012
------x----
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 130,20079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS130,20
0X/X POR EL DESTINO DE LA CUENTA 63
------x----
OPERACIÓN 15
---X----- DEBE HABER
4212
FACTURAS EMITIDAS 153,636
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 153,636
X/X POR EL PAGO DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS DEL AÑO 2012
OPERACIÓN 15
------x----63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS67,700
63111
TRANSPORTE DE CARGA 32,000
6352 EDIFICACIONES 18,000
6361 ENERGÍA ELECTRICA 1,8006363 AGUA 300
6364 TELÉFONO 8,400
6371 PUBLICIDAD 7,200
40111
IGV – CUENTA PROPIA 12,186
4212 FACTURAS EMITIDAS 79,886X/X POR LOS GASTOS INCURRIDOS EN EL AÑO POR EL ÁREA DE VENTAS
------x----95 GASTOS DE VENTAS 67,70079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS67,700
X/X POR EL DESTINO DE LA CUENTA 63------x----
OPERACIÓN 16
---X----- DEBE HABER
4212
FACTURAS EMITIDAS 79,886
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 79,886
X/X POR EL PAGO DE LOS GASTOS DEL AREA DE VENTAS DEL AÑO 2012
OPERACIÓN 16
------x----68611
PROVISIÓN PARA LITIGIOS - COSTO 85,734
481 PROVISIÓN PARA LITIGIOS 85,734x/x POR EL REGISTRO DE LA PROVISIÓN DE LA DEMANDA
------x----95 GASTOS DE VENTAS 85,73478 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 85,734
X/X POR EL DESTINO DE LA CUENTA 68------x----
OPERACIÓN 17
44
Al cierre del ejercicio, según los asesores laborales es altamente probable que la empresa pierda el caso, por tanto tendrá la obligación de pagar las indemnizaciones a los ex-trabajadores.De acuerdo con la NIC 37 las provisiones se reconocen por la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación a la fecha de preparación del estado financiero. Si el efecto del valor de dinero en el tiempo es significativo, el importe de la provisión será el valor presente de los importes que se espera sean requeridos para liquidar la obligación.
Fórmula del valor presente VP = VF (1 + i)ᶯ
VP = 100,000 ( 1 + 8%)²
VP = 100,0001.1664
VP = 85,734
45
Impuesto a la Renta Diferido - Aplicación de la NIC 12
El literal g) del artículo 44 del TUO de la Ley del impuesto a la Renta no permite deducir como gasto las asignaciones a la constitución de reservas o provisiones genéricas. En este sentido, la provisión por litigios de los trabajadores contabiliza según la NIC 37 no será aceptada como gasto para fines fiscales; esta situación da origen al reconocimiento de un impuesto diferido activo, según la NIC 12, que se revertirá en el futuro cuando se resuelva la demanda de manera desfavorable para la empresa y se pierde el litigio.La aplicación de la NIC 12 para el cálculo del Impuesto diferido de esta operación se realiza en la “HOJA DE TRABJO DE LA PARTICIPACIÓN DE LSO TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA”
------x-----182 SEGUROS 60,00040111
IGV – CUENTA PROPIAS 10,800
4212 FACTURAS EMITIDAS 70,800X/X POR EL SEGURO CONTRA INCENDIOS CONTRATADO CON CIA DE SEGUROS PACIFICO
------x-----4212 FACTURAS EMITIDAS 70,8001041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 70,800
X/X POR EL PAGO DEL SEGURO CONTRA INCENDIOS CON CHEQUE
------x-----
651 SEGUROS 15,000182 SEGUROS 15,00
X/X POR EL GASTO DEVENGADO EN EL AÑO
------x-----
95 GASTOS DE VENTAS 15,00079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS15,000
X/X POR EL DESTINO DE LA CUENTA 65------x-----
OPERACIÓN 18
------x----6391 GASTOS BANCARIOS 2,4004549 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 2,400
X/X PARA REGISTRAR EL GASTO DE MANTENIMIENTO Y PORTES
------x----
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,40079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Y GASTOS2,400
X/X POR EL DESTINO DE LA CUENTA 63------x----
4549 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 2,4001041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 2,400
X/X POR EL DÉBITO DE LOS GASTOS DE MANTENIMIENTO Y PORTES EN AL CUENTA CORRIENTE DE LA EMPRESA
------x----
OPERACIÓN 19
49
Cía de Seguro: PacíficoTipo de Seguro: Contra IncendiosCosto de la Prima: S/. 60,000Período de Cobertura: 12 meses (octubre 2012 a setiembre 2013)
Cálculo del gasto devengado al 31-12-2012
60,000Gasto Mensual: = S/. 5,000
12Octubre a Diciembre 2012
Gasto Mensual N° meses Devengado
(31-12-2012) S/. 5,000 X 3 = S/. 15,000
------x----3223 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN 100,0004151 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 100,00
0X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LA MÁQUINA ADQUIRIDA MEDIANTE CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
------x----452 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 30,0916712 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 10,0004011 IGV – CUENTA PROPIA 7,2161041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 47,037
X/X POR EL PAGO DE LA CUOTA DEL AÑO 2012 DE LEASING
------x----68143
EQUIPO DE TRANSPORTE 12,500
39133
EQUIPO DE TRANSPORTE 12,500
X/X POR EL REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN DEL AÑO 2012
------x----
OPERACIÓN 20
---X----- DEBE HABER
95 GASTOS DE VENTAS 12,50078 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISIONES12,500
X/X POR EL DESTINO DE LA CUENTA 68
53
1. Datos del arrendamiento financiero Monto financiado (valor razonable del vehículo)
S/. 100,000 Duración del contrato
3 años Tipo de cuotas
Fija anual Importe de cada cuota
S/. 40,091 Opción de compra
S/. 400 Tasa de interés pactada
10 % Vida útil estimada del vehículo
8 años 2. Reconocimiento y medición inicial De acuerdo con la NIC 17 al comienzo del plazo del
arrendamiento financiero (fecha a partir de la cual el arrendatario tiene derecho a utilizar el activo arrendado), el arrendatario reconocerá en sus libros contables un activo y un pasivo por el importe menor que resulte de la comparación entre el valor razonable del bien arrendado y el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento.
a) Cálculo del valor presente de las cuotas
Año Pago Factor de Descuento
Valor presente
(a) Fórmula (b) (axb)2012 40,091 1/(1 +
10%)¹0.90909
136,446
2013 40,091 1/(1 + 10%)²
0.826446
33,133
2014 40,091 1/(1 + 10%)³
0.751315
30,121
120,272
99,699
54
b) Determinación del valor presente de la opción de compra Fórmula del valor presente de una imposición VP = VF (1 + i)ᶯ 400 400 Opción de compra = = = 300.53 (1 + 10%)⁵ 1.33100
c) Determinamos el valor presente de los pagos mínimos Valor presente de las cuotasValor presente de la opción de compra
El valor presente de los pagos mínimos es igual al valor razonable; en consecuencia , por este importe se reconoce inicialmente el leasing.
55
3. Medición posterior a) Elaboramos el cronograma de pagos del leasing (*)
De acuerdo con la NIC 17 en la medición posterior del arrendamiento financiero se realizará lo siguiente:
a) Disminuirá la deuda pendiente utilizando el método de interés efectivo.
b) Distribuirá los intereses a cada periodo a lo largo del plazo del arrendamiento con la tasa de interés efectiva.
Año Saldo (a)
Interés (b)=(a x 10%)
Cuota constan
te(c)
Amortización del
principal(d)=(c –
b)
IGV(e)=(c x
18%)
Cuota total(c + e)
2012 100,000
10,000 40,991 30,091 7,216 47,307
2013 69,909 6,991 40,091 33,100 7,216 47,3072014 36,810 3,681 40,091 36,410 7,216 47,307
Total 20,672 120,272 99,600 21,649 141,921
Opción de compra
400 400 72 472
20,672 120,272 100,000 43,370 284,314
56
c) El activo arrendado será sujeto de depreciación de acuerdo con la NIC 16, es decir, en función a la vida útil del bien. Los montos para el registro contable del años 2012 son: Intereses devengados 10,000 Amortización del principal 30,091 IGV 7,216 Total pagado 47,307
d) Depreciación contable anual del vehículo del año 2012. Costo – valor residual 100,000.00 = = S/. 12,500 Vida útil en años 8
---X----- DEBE HABER
40 TRIBUTOS Y CONTRAPREST. POR PAGAR
260,000
40111 IGV 220,0004017 INPUESTO A LA RENTA 40,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE 260,0001041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVASX/X POR EL PAGO DE TRIBUTOS PENDIENTES
OPERACIÓN 21
------x-----33611
EQUIPOR PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACION (CÓMPUTO) AL COSTO
7,000
40111 IGV – CUENTA PROPIAS 1,2604212 FACTURAS EMITIDAS 8,260
X/X POR EL REGISTRO DE LA FACTURA POR AL COMPRA DE 2 EQUIPOS DE COMPUTO
------x-----4212 FACTURAS EMITIDAS 8,2601041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 8,260
X/X POR EL PAGO DE LA FACTURA POR COMPRA AL PROVEEDOR
------x-----
OPERACIÓN 22
------x----1421
SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS
100,000
5221
APORTES 100,000
X/X POR EL REGISTRO DEL ACUERDO DE AUMENTO DE CAPITAL
------x----
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 100,000
1421
SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS
100,000
X/X POR EL DEPÓSITO DEL AUMENTO DEL CAPITAL EN AL CUENTA CORRIENTE DE LA EMPRESA
------x----
OPERACIÓN 23
61
Evaluación del deterioro de las mercaderías al 31-12-2012
a) Televisores Valor en libros 30 Unid. x
S/. 2,500 = S/. 75,000 Valor de mercado 30 Unid. x S/. 0 = S/. 0Deterioro S/. 75,000
b) Licuadoras Valor en libros 20 Unid. x S/. 220 = S/. 4,400 Valor de mercado 20 Unid. x S/. 100 = S/. 2,000 Gastos de vender 20 Unid. x S/. 10 = S/ 200 Deterioro S/. 6,400 Total deterioro de mercaderías S/. 81,400
63
1. Estimación del importe recuperable Se compara: (a) Valor en uso S/. 45,000 Se toma el (b) Valor razonable menos los costos mayor como necesarios para la venta: importe Valor razonable Costo de vender recuperable: S/. 55,000 - S/. 3,000 = S/. 52,000 S/. 52,000
2. Estimación de la pérdida por deterioro de valor al 31-12-2012 a) Valor en libros de la máquina Costo S/. 150,000 Depreciación acumulada S/. 75,000 S/. 75,000 b) Importe recuperable Pérdida por deterioro de máquina (a-b) (S/. 52,000) S/. 23,000
65
Aplicación de la NIIF 5a) Medición del vehículo al 21/12/2012 Se compara: - Valor en libros Costo 65,000 Depreciación acumulada (39,000) Se toma el importe 26,000 menor como valor del activo no corriente - Valor razonable menos costos de venta mantenido para la venta: Valor razonable 20,000 S/. 19,200 Costo de vender (800) 19,200
b) Cálculo de la pérdida de valor
Valor en libros 26,000 (-) Valor del activo no corriente mantenido para la venta (19,200) Pérdida del valor 6,800
67
Probabilidad (a)
Costo de
reparar (b)
Unidades vendidas
(c)
Provisión
(axbxc)
Productos sin fallas 70% 0 1,000 0Productos con fallas menores 20% 30 1,000 6,000Productos con fallas importantes 10% 60 1,000 6,000
12,000
ANEXO N°12Acciones calificadas como “al valor razonable con cambios en el resultado”
(ver dato 28)
68
1. Medición inicial
Costo de adquisición s/. 50,000
2. Medición posterior Cant. Acciones Cotización BVL
31/10/2012Valor en libros 50,000Valor razonable 500 x s/. 130 = 65,000Ganancia s/. 15,000 30/11/2012Valor en libros 65,000Valor razonable 500 x s/. 110 = 55,000 Pérdida -s/.10,000 31/12/2012Valor libros 55,000Valor razonable 500 x s/. 120 = 60,000 Ganancia s/. 5,000
1.Medicion inicial valor N° de total unitario acciones
Costo de adquisición $/ .120 x 300 = 36000Costo de transacción 433.8 $/.36,434
2. Medición posterior N° de acciones Cotización acciones BVL Total Al 30/11/2012 Valor en libros 36,434 Valor razonable 300 x $/.140 = 4,2000 Ganancia $/.5566
Al 31 /12/2012 Valor en libros 42,000 Valor razonable 300 x $/.150 = 45,000 Ganancia $/.3000
Datos de la compra al proveedor de exterior Fecha de adquisición : 01/10/2012 Cantidad : 100 unid. Costo total : $/.100,000 Cuotas : 1 al 6то mes (marzo 2013) Interés : 5% anual
1. Calculo de los intereses de la operación a) Conversión de la tasa anual a mensual vvvcsd
TEM =[(1+i)ⁿ - 1]*100
TEM = tasa efectiva mensual i = Tasa anual
n = Tiempo
TEM = [1+12%)1/2 -1]*100 TEM =2.4695%
b) Determinación de los intereses devengados al 31 de diciembre
100.000 x 2.4695% = $2.470
2. Reconocimiento y medición inicial
a).conversión a la fecha de adquisición (01-10-2012)
3. Medición posterior a).intereses devengados al 31 de diciembre del 2012 conversión de la tasa anual a trimestral TEM = [ 81+12%)1/4 – 14]*100
TEM = 1.2272%
Importe enUS $
Tipo deCambio(supuesto)
ImporteEn $/.
Costo 100,000 3.520 352,000Intereses 2,469.51 3.520 8,693Deuda total
102,469.51
360,693
Los intereses devengados al 31 de diciembre serán : $ 100,000 x 1.2272% = $1.227 Conversión a soles : Tipo de cambio vigente 31-12-2012 (supuesto)
$1.227 x 3,650 = S/.4.479 b). Actualización por diferencia de cambio de la deuda a la fecha de cierre 831-12-2012)
Concepto
Saldo
US$
Tipo deCambioVigente31-12-2012(supuesto)
Actualizado a la fecha de pago S/.
Tipo de cambio de reconocimiento inicial (01-12-2012)
Importe reconocido
inicialmente S/.
Perdida por diferencia de cambio S/.
Capital 100,000 3,650 365,000
3,520 352,000 13.000
Importe a pagar : $100.000
Fecha de inicio de contrato : 01/10/2012
T.C Spot inicio del contrato : S/.3,520
Fecha de liquidación : 31/12/2012
T.C Forward : S/.3550
T.C de cierre : S/.3,650
Determinación de la ganancia o perdida aun no realizada al cierre del ejercicio 2012,tratandose de un instrumento financiero de cobertura eficaz cuya fecha de liquidación es 13-12-2012
Valor delForwardEn S$
T.CImporteEn S/.
Fecha de liquidación (31-03-2013)
100.000 3,550 355.000
Fecha de cierre de ejercicio 831.12.2012)
100.000 3.650 -365.000
Ganancia generada por el forward al 31.12.2012
10.000
ACTIVO FIJO SALDO AL 01/01/2012
ADQUISIONES
BAJAS
SALDO AL 31/12/2012
331 Terrenos332 Edificacion 333 MaquinariasY equipos de Explotacion 334 Unidades de transporte
Vehiculo N°1Vehiculo N°2Vehiculo N°3
335 Muebles y enseres336 Equipos diversos
60,000 190,000
150,000
126,000 65,000 139,000 330,000
25,000
50,000
14,000
126,000 65,000
191,000
60,000 190,000
150,000
0 0 139,000 139,000
25,000
64,000
805,000
14,000
191,000
628,000
COSTO
ACTIVO FIJO
TASA ANUAL DE DEPREC.
SALDO AL01/01/12 DEPREC. ACUM.
N°MESES A DEPREC. EN EL AÑO
DEPREC. DEL EJERC.
ADQUISI-CIONES
BAJAS
DEPREC.ACUMU-LADA
VALOR NETO
331
332
333 334 V. N°1V. N°2V. N°3
335
336
5%
10%
20% 20% 20%
10%
25%
47,500
60,000
50,400 26,000 55,600132,000
12,500
25,000
12
12
6 12 12
12
12
9,500
15,000
12,600 13,000 27,800 53,400
2,500
12,500
1,750
63,000 39,000
102,000
57,000
75,000
83,400
15,000
39,250
60,000
133,000
75,000
55,600
10,000
24,750
277,000
92,900
1,750
102,000
269,650
358,350
DEPRECIACION
A) Calculo del excedente de revaluación:
Valor en libros Proporción Tasación Incremento al 31/12/2012Terreno 60,000 100,000 40,000Edificación Costo 190,000 100% 400,000 210,000Depreciación acumulada 57,000 30% 120,000 63,000 133,000 70% 280,000 147,000Total excedente de revaluacion 187,000
b. Impuesto diferido:Ver calculo del pasivo tributario diferido generado en la operación. Impuesto a la renta diferidoTributariamenteLa aplicación de la NIC 12 para el calculo del impuesto diferido de esta operación se realiza en la HOJA DE TRABAJO DE LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA. PERO AFECTA AL PATRIMONIO.
Importe pagado 500x120= 60,000Importe en libros(valor nominal) 500x100= 50,000Diferencia 10,000Retencion 4.1%- Imp.dividendos(*) 410Importe pagado neto de retencion S/.9,590
*El inciso d) del articulo 24-A del TUO de la Ley del Imp. A la Renta señala que constituye dividendo,la diferencia entre el importe pagado al accionista por cada accion y el valor nominal de esta,como consecuencia de una redencion o rescate de acciones efectuada por la sociedad y cuya finalidad sea la reduccion de capital.
ANEXO N°19Medición al valor de
participación patrimonial de las inversiones
asociadas(ver dato 42)
88
Porcentaje de aplicación
Acciones adquiridas por el inversor (Pino Hogar S.A)
(800 acc. * s/. 100) = 80,000 = 25%Acciones emitidas por la empresa – z (capital de Z) 320,000
Medición posterior al Valor de Participación Patrimonial (VPP)
Patrimonio de la empresa Z (asociada) al 31/12/2012
Capital 320,000
Excedente de revaluación 60,000
Reserva legal 32,000
Resultados 40,000
Resultado del ejercicio 120,000
Determinación de ganancia
VPP
143,000
Valor en libros
80,000
Ganancias por medición al VPP
63,000
Patrimonio de Z
Porcentaje de participación de Pino Hogar en Z
VPP = 572,000 x
25%
=
s/. 143,000
Contabilización
Ganancias provenientes de cambios en el otro
resultado integral:
Excedente de revaluación (s/. 60,000 * 30%)
18,000
Ganancia proveniente de operaciones
(63,000 - 18,000)
45,000
Impuesto a la renta Diferido
Error contable
Flete s/.
5,000
Este error tiende efectos en la determinación de la
Participación e IR del año anterior (2011)
Incrementa el importe por pagar por:
Participación de los Trabajadores (5,000*8%)
400
Impuesto a la Renta (5,000-400)*30%
1,380