PRESUPUESTO: CASO PRÁCTICO APLICADO A LAS

EMPRESAS PERUANAS

Elaborado por:

Prof. CÉSAR A. BELLIDO SALCEDO, MBA

Introducción

• El presente caso práctico es la respuesta a una necesidad de cómo un estudiante puede aplicar los procesos y técnicas de planeamiento presupuestario a un contexto nacional, incluyendo el ámbito laboral y tributario.

• Partiendo de este tipo de ejemplo prácticos se puede ir construyendo diversos presupuestos para cada realidad y tipo de empresa.

Este material de estudio es de uso exclusivo de los alumnos del Prof. César A. Bellido Salcedo, y su difusión se realiza de acuerdo con el inciso c) del

artículo 41º del Decreto Legislativo Nº 822, Ley de Derechos de Autor

ACTIVOS

Activos circulantes Pasivos circulantes

Efectivo 47,000.00 Tributos por pagar* 10,464.00

Ctasx cobrar a Socios 5,800.00 Facturas por pagar 28,700.00

Facturas por cobrar 35,600.00 Ctas por pagar diversas 26,786.00

Inventario 45,000.00 Dividendos por Pagar 4,600.00

CTS 1,300.00 71,850.00

133,400.00

Activos no corrientes

Equipos 45,800.00 Patrimonio

Depreciación -18,500.00 27,300.00 Capital 69,890.00

Utilidades acumuladas 18,960.00 88,850.00

TOTAL ACTIVO 160,700.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 160,700.00

Anexos del balance:

ESSALUD 1,404.00 Arbítrios 2,700 AFP 1,786.00

IR: 4,500 IGV 1,860 Crédito Bco* 25,000

Las Facturas por cobrar, pagar y tributos vencen en: Septiembre

Información

Gastos mensuales estimados: Ventas V.V.

Sueldos 15,600 Septiembre 96,000

Alquileres 4,000 Octubre 120,000

Comisiones: 6.0% Noviembre 350,000

CTS 8.33% Diciembre 150,000

Depreciación 10%

Honorarios 3,500 Pte mes 70%

Combustible (V.V.) 4,000 A 30 días 30% Setiembre (V.V.) 4,800

Edelnor (V.V.) 800

Telefónica (V.V.) 2,500 20%

Seguro (V.V.) 3,000 Essalud: 9%

Útiles de Ofic. (V.V.) 100 IGV 18% Pte mes 50%

Sedapal (V.V.) 450 IR: 2% A 30 días 30%

AFP 12.50% A 60 días 20%

Inv. Final: 60%

Las amortizaciones se aplican sobre el crédito bancario

PRESUPUESTO (V.2)

40%

Formas de pagos

Información complementaria:

del Costo de Vtas mes sgte

15,000

Compra de equipo

Saldo mínimo de caja

Tasa de interés

Tributos

Amortización mensual*

1,000

BALANCE GENERAL AL 31 DE AGOSTO

Formas de cobro

PASIVO Y PATRIMONIO

Ctas por pagar diversasTributos por Pagar en

% del costos de venta:

EJEMPLO

PROGRAMA B PRESUPUESTO DE COBROS

Septiembre Octubre Noviembre Pendiente

Ventas al contado 67,200 84,000 245,000

Crédito 30 días 28,800 36,000 105,000

TOTAL V.V. 67,200 112,800 281,000 105,000

IGV 18% 12,096 20,304 50,580 18,900

Cobros proyectados 79,296 133,104 331,580 123,900

Cobros del Balance 35,600

TOTAL COBROS 114,896 133,104 331,580

PROGRAMA A: PRESUPUESTO DE VENTAS

Septiembre Octubre Noviembre TOTAL

Contado 70% 67,200 84,000 245,000 396,200

Crédito 30 días 30% 28,800 36,000 105,000 169,800

TOTAL 96,000 120,000 350,000 566,000

PROGRAMA D: PRESUPUESTO DE PAGOS

Septiembre Octubre Noviembre

Compras al contado 50% 11,100 51,600 46,000

A 30 días 30% 6,660 30,960 27,600

A 60 días 20% 4,440 20,640 18,400

TOTAL VV 11,100 58,260 81,400 66,640

IGV 18% 1,998 10,487 14,652 11,995

Pagos proyectados 13,098 68,747 96,052

Pago del Balance 28,700

TOTAL PAGOS 41,798 68,747 96,052

78,635

Pendiente

PROGRAMA E: PRESUP. DE GASTOS.

Concepto Septiembre Octubre Noviembre Total

Sueldos 15,600 15,600 15,600 15,600 46,800

Alquileres 4,000 4,000 4,000 4,000 12,000

Comisiones: 6% 5,760 7,200 21,000 33,960

CTS 8.33% 1,779.29 1,899.24 3,048.78 6,727

Depreciación 10% 381.67 421.67 421.67 1,225

Honorarios 3,500 3,500 3,500 3,500 10,500

Essalud: 1,922 2,052 3,294 7,268

32,943 34,673 50,864 118,481

Combustible (V.V.) 4,000 4,000 4,000 4,000 12,000

Edelnor (V.V.) 800 800 800 800 2,400

Telefónica (V.V.) 2,500 2,500 2,500 2,500 7,500

Seguro (V.V.) 3,000 3,000 3,000 3,000 9,000

Útiles de Ofic. (V.V.) 100 100 100 100 300

Sedapal (V.V.) 450 450 450 450 1,350

10,850 10,850 10,850 32,550

43,793 45,523 61,714 151,031

Sub Total 1

Sub Total 2 (V.V.)

TOTAL GASTOS

PROGRAMA F: EGRESOS DE GASTOS

EGRESOS Septiembre Octubre Noviembre TOTAL

Sueldos y comisiones 18,690 19,950 32,025 70,665

Alquileres 4,000 4,000 4,000 12,000

CTS 4,979 4,979

Honorarios 3,500 3,500 3,500 10,500

Essalud: 1,404 1,922 2,052 5,378

Arbítrios 2,700 2,700

30,294 29,372 46,556 106,222

Gastos Afectos V.V. 10,850 10,850 10,850 32,550

+ IGV 18% 1,953 1,953 1,953 5,859

12,803 12,803 12,803 38,409

43,097.00 42,175.40 59,358.53 144,630.93

Sub Total 2 Egresos de gastos

TOTAL EGRESOS DE GASTOS

Sub Total 1 Egresos de gastos

CÁLCULO DE LA REMUNERACIÓN Y AFP

Septiembre Octubre Noviembre

Sueldos y comisiones 21,360 22,800 36,600

AFP 12.50% 2,670 2,850 4,575

NETO A PAGAR 18,690.00 19,950.00 32,025.00

ESSALUD 9% 1,922.40 2,052.00 3,294.00

Septiembre Octubre Noviembre

PAGO DEL AFP 1,786.00 2,670.00 2,850.00

COMPRA DE EQUIPO

Septiembre

V.V. 4,800

IGV 18% 864

TOTAL 5,664

DEPRECIACIÓN

S.I. Septiembre Octubre Noviembre Total

I.M.E. 45,800 381.67 381.67 381.67 1,145.00

+ Compras 4,800 0.00 40.00 40.00 80.00

10.00%

TOTAL 50,600 381.67 421.67 421.67 1,225.00

PAGO DEL PRÉSTAMO

Septiembre Octubre Noviembre Saldo

Préstamo Bancario 25,000 1,000 1,000 1,000 22,000

IGV

TASA IVG Septiembre Octubre Noviembre

IGV VTAS 18% 17,280.00 21,600.00 63,000.00

- IGV COMP INV 3,996.00 18,576.00 16,560.00

- IGV COMP IME 864.00

- IGV GASTOS 1,953.00 1,953.00 1,953.00

TOTAL IGV 10,467.00 1,071.00 44,487.00

PAGOS DEL IGV 1,860.00 10,467.00 1,071.00 13,398.00

IMPUESTO A LA RENTA

Septiembre Octubre Noviembre TOTAL

Ventas 96,000 120,000 350,000

IR 2% 1,920 2,400 7,000 11,320

PAGOS DEL I.R. 4,500 1,920 2,400 8,820

PRESUPUESTO DE EFECTIVO Septiembre Octubre Noviembre

Saldo inicial de efectivo. 47,000.00 62,191.00 68,315.80

INGRESOS DE EFECTIVO

Cobros a los clientes (Programa b) 114,896.00 133,104.00 331,580.00

Total de efectivo disponible 161,896.00 195,295.00 399,895.80

EGRESOS DE EFECTIVO

Presupuesto de Pagos 41,798.00 68,746.80 96,052.00

Pres. de Egresos de Gastos 43,097.00 42,175.40 59,358.53

Compra de Equipos 5,664.00

Amortización del crédito 1,000 1,000 1,000

Pago del I.R. 4,500 1,920 2,400

Pago de AFP 1,786.00 2,670.00 2,850.00

Pago de IGV 1,860.00 10,467.00 1,071.00

Egresos totales 99,705.00 126,979.20 162,731.53

Saldo mínimo de efectivo deseado Y15,000.00 15,000.00 15,000.00

Total de efectivo necesario 114,705.00 141,979.20 177,731.53

Excedente ( Faltante) total de efectivo 47,191.00 53,315.80 222,164.27

FINANCIAMIENTO

Préstamos

Pagos

Pagos

Intereses 1 - -

Intereses 2 -

- - -

Saldo final de efectivo 62,191.00 68,315.80 237,164.27

EEFF PRESUPUESTADOS 566,000.00

226,400.00

339,600.00

151,030.71

188,569.29

188,569.29

-11,320.00

UTILIDAD NETA EJERCICIO 177,249.29

UTILIDAD BRUTA

COSTO DE VENTA

GASTOS POR OPERACIÓN

IMPUESTO A LA RENTA

VENTAS

UTILIDAD EJERCICIO

UTILIDAD OPERATIVA

Noviembre

ACTIVOS

Activos circulantes Pasivos circulantes

Efectivo 237,164.27 Tributos por pagar* 47,781.00

Ctasx cobrar a empleados 5,800.00 Facturas por paga 78,635.20

Facturas por cobrar 123,900.00 Ctas por pagar diversas 22,000.00

Inventario 36,000.00 AFP 4,575.00

Dividendos por pagar 4,600.00

CTS por pagar 3,048.78

402,864.27 Impuesto a la renta x pagar 7,000

167,639.98

Activos no corrientes

Equipos 50,600.00 Patrimonio

Depreciación -19,725.00 30,875.00 Capital 69,890.00

Utilidades acumuladas 18,960.00

Utilidades o pérdida proyectada 177,249.29 266,099.29

TOTAL ACTIVO 433,739.27 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 433,739.27

BALANCE GENERAL AL 30 DE

PASIVO Y PATRIMONIO