Casos Practicos Contabilidad Gubernamental - baixardoc

Universidad Católica “Los Ángeles de Chimbote”

1 Contabilidad Gubernamental

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS.

Curso: Contabilidad Gubernamental.

SOLUCIÓN DE CASOS PRÁCTICOS Y EFECTO

EN LA ECUACIÓN CONTABLE

INTEGRANTES:

ROSALES REYES, Nancy Beatriz

DEPAZ TRUJILLO, Lucia Jesusa

OBREGON RAMIREZ, Soledad Edith

HUANRI OSORIO, Erika Mayumi

FLORTES ANTUNEZ, Wilder Enrique

CHUMBIAUCA CASTILLO, Giuseppi

DOCENTE: CPC.SALINAS ROSALES ELADIO.



Huaraz – 2015

EVALUACIÓN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

EJERCICIO Nº 1

MEJORAS Y MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIÓN POR ADQUISICIÓN DE

ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO:

a) Fondo de compensación municipal (foncomun) para la mejora de la máquina (activo

fijo).

b) Recursos ordinarios (r.o) para la compra inicial

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compró una máquina prensadora.

Valorizada en S/. 50,000.oo Nuevos Soles, más el 18 % de Impuesto General a las Ventas

(I.GV.), emitiéndose la Orden de Compra Nº 350; pagándose además otros gastos

vinculados con las compras:

Se ha realizado el 3% de retención del IGV, por consiguiente se ha girado cheque

correspondiente a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.

La fuente de financiamiento para la adquisición inicial es RECURSOS

DETERMINADOS.

La cancelación de la deuda al proveedor de la máquina se hace con transferencia de

fondos de acuerdo a la directiva de Tesorería vigente.

Ocurrida la compra, la institución determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por



el método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de cinco años, sin valor

residual.

Al inicio del año 5, la empresa realiza un desembolso por S/. 15,000 Nuevos Soles

(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propósito de realizar una mejora en el Activo Fijo;

Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida útil, en tres años

adicionales, contados a partir del año en que se hizo el cambio del repuesto. Emitiéndose

la Orden de Compra Nº 360. La fuente de financiamiento para la mejora es RECURSOS

DETERMINADOS, FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

(FONCOMUN)

Se ha realizado el 3% de retención del IGV, por consiguiente se ha girad cheque

correspondiente a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.

La cancelación de la deuda al proveedor de la máquina se hace con transferencia de

fondos de acuerdo a la directiva de Tesorería vigente.

Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de

S/. 5,000 y una Depreciación Acumulada de S/. 2,000, montos que deben darse de baja;

el procedimiento de baja de bienes está sustentada con una Resolución de Gerencia,

firmada por el Titular del Pliego.

Efectuar los cálculos de la depreciación y los asientos contables:

CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN EN NUEVOS SOLES:

Costo de Adquisición de maquina prensadora 50,000.00

(+) IGV 9,000.00



(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 59,000.00

TASA DE DEPRECIACIÓN ANUAL: 20%

Depreciación Anual 59,000.00 x 20% = S/. 14,750.00

Depreciación de los primeros cuatro años, en Nuevos Soles.

Año1 11,800.00

Año2 11,800.00

Año3 11,800.00

Año4 11,800.00

Total 47,200.00 Total depreciación acumulada al finalizar el año 4: 47,200.00

CÁLCULO DEL NUEVO VALOR DEL ACTIVO FIJO Y EL IMPORTE DE DEPRECIACIÓN EN AÑO 4:

Inversión Inicial 59,000.00

(-) Depreciación Acumulada Año 4 (47,200.00)

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 4 11,800.00

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 5 15,000.00

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 5 (5,000.00)

(+) Depreciación Acumulada repuesto deteriorado año 5 2,000.00

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 5 23,800.00

NUEVA VIDA ÚTIL: 3 AÑOS ADICIONALES:

23,800.00 x 33.333333 % = 7,933.33

Depreciación de los últimos tres años, en Nuevos Soles:

Año 4 7,933.33



Año 5 7,933.33

Año 6 7,933.33

Total Depreciación Acumulada 23,800.00

1.- Contabilización En las cuatro fases de Ejecución Presupuestaria:

Compromiso.

Devengado.

Girado.

Pagado.

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:

RECURSOS ORDINARIOS: DEBE HABER FASE DE COMPROMISO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 59,000.00

8301.01 Recursos Ordinarios.


8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 59,000.00



POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGÚN ORDEN DE

COMPRA N° 350. ------------------------------------------------x----------------------------------------------------------- CUENTAS DE ORDEN:

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 59,000.00

9101.08 Órdenes de Compra Aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 59,000.00

9102.08 Órdenes de Compra por ejecutar

POR EL CONTROL DE LAS ÓRDENES DE COMPRA N° 350. ----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

FASE DE DEVENGADO:



CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 59,000.00

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

1503.0201 Para Oficina.

1503.020101 Máquinas y Equipos de Oficina.

2103 CUENTAS POR PAGAR 59,000.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


POR LA PROVISIÓN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------- CUENTAS DE ORDEN: 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 59,000.00

9102.08 Órdenes de Compra por ejecutar


9101.08 Órdenes de Compra Aprobadas.

POR LA ENTREGA DE LA ORDEN DE COMPRA AL PROVEEDOR DE LA MAQUINARIA.

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FASE DE GIRADO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:


8401.01 Recursos ordinarios


8601 EJECUCION DE GASTOS 59,000.00



POR LA EJECUCIÓN DEL GASTO PRESUPUESTARIO

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------- CONTABILIDAD PATRIMONIAL:




2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PÚBLICO 59,000.00

2105.02 Gastos de Capital



POR EL GIRO DEL CHEQUE N° 145210 DEL BANCO DE LA NACIÓN.

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------- CUENTAS DE ORDEN:

9103 VALORES Y GARANTIAS 59,000.00

9103.08 Cheques girados

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 59,000.00

9104.08 Cheques Girados por entregar.

POR EL CONTROL DEL CHEQUE N° 145210 DEL BANCO DE LA NACIÓN.

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FASE DE PAGADO: CUENTAS DE ORDEN:


9104.08 Cheques Girados por entregar.


9103.08 Cheques Girados.

POR LA COBRANZA DEL CHEQUE N° 145210 POR PARTE DEL PROVEEDOR EN EL BANCO DE LA

NACIÓN.



210502 Gastos de Capital 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 59,000.00

4404.01 Traspasos del Tesoro Público.

POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO PÚBLICO (DNTP).

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POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AÑO 4 DEBE HABER FASE DE COMPROMISO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 15,000.00


8301.0101 Recursos Ordinarios. 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 15,000.00





POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGÚN ORDEN DE COMPRA N° 360.

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CUENTAS DE ORDEN:




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FASE DEL DEVENGADO:


1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 15,000.00

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

1503.0201 Para Oficina. 2103 CUENTAS POR PAGAR 15,000.00


2103.0101 Bienes y servicios por pagar POR LA PROVISIÓN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------- CUENTAS DE ORDEN


9102.08 Órdenes de Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 15,000.00


POR LA ENTREGA DE LA ORDEN DE COMPRA AL PROVEEDOR DE LA MAQUINARIA.

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------- FASE DE GIRADO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:




8601 EJECUCION DE GASTOS 15,000.00



POR LA EJECUCIÓN DEL GASTO PRESUPUESTARIO

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2103.0101 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 15,000.00

2105.02 Gastos de Capital POR EL GIRO DEL CHEQUE N° 165211 DEL BANCO DE LA NACIÓN

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------- CUENTAS DE ORDEN:


9103.08 Cheques girados


9104.08 Cheques Girados por entregar. POR EL CONTROL DEL CHEQUE N° 165211 DEL BANCO DE LA NACIÓN.

----------------------------------------------x------------------------------------------------------------- FASE DE PAGADO:

CUENTAS DE ORDEN:


9104.08 Cheques Girados por entregar. 9103 VALORES Y GARANTIAS 15,000.00

9103.08 Cheques Girados. POR LA COBRANZA DEL CHEQUE N° 165211 POR PARTE DEL PROVEEDOR EN EL BANCO DE LA NACIÓN.



210502 Gastos de Capital 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 15,000.00

4404.01 Traspasos del Tesoro Público. POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO PÚBLICO (DNTP).

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2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administración Financiera

SIAF- SP para la depreciación del activo fijo del año 1.

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 1


5801 ESTIMACIÓN DE EJERCICIO 11,800.00



5801.02 depreciación acumulada maquinaria y equipo

5801.0201 otra maquinaria

1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 11,800.00

1508.02 depreciación acumulada de vehículos, maquinaria y otros

1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros

POR LA DEPRECIACIÓN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AÑO 1

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EJERCICIO 2

TRATAMIENTO DE LA PROVISIÓN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOS

ESPECIALES (PROYECTOS DE INVERSIÓN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO

RECURSOS DETERMINADOS (RDR).

En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversión), los trabajadores se encuentran

contratados bajo el Régimen Laboral Privado (Decreto Legislativo Nº 728); El área de Recursos

Humanos presenta la siguiente información acerca de sus trabajadores; Personal Administrativo:

NOMBRE FECHA DE INGRESO

REM. BÁSICA

ASIGNACIÓN

FAMILIAR

ASIGNACIÓN POR

ESCOLARIDAD

(REINTEGRO)

MOVILIDAD

LOCAL

CANASTA DE

NAVIDAD

TOTAL

1

Karina Unzategui 01/09/2011 1,600.OO 75.OO 50.OO 100.OO 200 2,025.OO

2

Pedro Gonzales 01/08/2011 1,500.OO 75.OO 50.OO 100.OO 200 1,925.OO

3

Giovanna Moreno 01/08/2008 1,200.OO 75.OO 50.OO 100.OO 200 1,625.OO

4

Mario Castro 01/09/2007 1,150.OO 75.OO 50.OO 200 1,475.OO

TOTAL

5,450.OO

300,OO

200.OO 300.O

O 800

7,050.OO

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