PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI - core.ac.uk · pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam...

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMBERIAN KREDIT

DI KOPERASI SIMPAN PINJAM

Studi Kasus di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :

Yosef Herman Samudro

NIM : 082114072

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2013

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJIPLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i




SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :


NIM : 082114072

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2013


ii

Skripsi




Oleh:


NIM : 082114072

Telah Disetujui oleh:

Pembimbing

M. Trisnawati Rahayu, S.E., M.Si., Akt., QIA. Tanggal: 2 September 2013


iii

Skripsi

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMBERIAN KREDIT DI KOPERASI SIMPAN PINJAM


Dipersiapkan dan ditulis oleh:Yosef Herman Samudro

NIM : 082114072

Telah Dipertahankan di depan Dewan PengujiPada Tanggal 20 September 2013dan dinyatakan memenuhi syarat

Susunan Dewan Penguji

Nama Lengkap Tanda Tangan

Ketua Dr. Fr. Reni Retno Anggraini, M.Si., Akt. ..............................

Sekretaris Lisia Apriani, S.E.,M.Si.,Akt.,QIA. ..............................

Anggota M. Trisnawati Rahayu, S.E., M.Si., Akt., QIA. ..............................

Anggota Dr. FA. Joko Siswanto, M.M.,Akt.,QIA. ..............................

Anggota Drs. Edi Kustanto, M.M. ..............................

Yogyakarta, 30 September 2013Fakultas EkonomiUniversitas Sanata DharmaDekan

Dr. Herry Maridjo, M.Si.


iv

Lakukanlah yang terbaik untuk hari ini. Dan

lakukan yang sama untuk esok hari seperti hari

ini.

Masa depan adalah misteri

Intuk itu huduplah untuk hari ini saja dan

lakukan yang terbaik untuk hari ini

Kupersembahkan untuk:

Tuhan Yesus Kristus

Bapak dan ibu tercinta.

Simbah yang ada di surga.

Teman-teman dan sahabat-sahabatku.


v

UNIVERSITAS SANATA DHARMAFAKULTAS EKONOMI

JURUSAN AKUNTANSI – PROGRAM STUDI AKUNTANSI

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya menyatakan bahwa Skripsi dengan judul:



dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 20 September 2013 adalah hasil karya saya.

Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain yang saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.

Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan oleh universitas batal saya terima.

Yogyakarta, 30 September 2013Yang membuat pernyataan,



vi

LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH

UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Yang bertanda tangan dibawah ini, saya mahasiswa Universitas Sanata Dharma :

Nama : Yosef Herman Samudro

NIM : 082114072

Demi pengembangan ilmu pengetahuan saya memberikan kepada Perpustakaan

Universitas Sanata Dharma karya ilmiah saya yang berjudul:

Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit di Koperasi Simpan Pinjam


Beserta perangkat yang diperlukan (bila ada). Dengan demikian saya memberikan

kepada Perpustakaan Universitas Sanata Dharma hak untuk menyimpan,

mengalihkan dalam bentuk media lain, mengelolanya dalam bentuk pangkalan

data, mendistribusikan secara terbatas, dan mempublikasikannya di internet atau

media lain untuk kepentingan akademis tanpa perlu meminta ijin dari saya

maupun memberikan loyalti kepada saya selama tetap mencantumkan nama saya

sebagai penulis.

Demikian pernyataan ini yang saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat di YogyakartaPada tanggal 30 September 2013Yang menyatakan



vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus yang telah

melimpahkan rahmat, berkat dan kasih sayang-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi dengan judul EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN

INTERN PEMBERIAN KREDIT DI KOPERASI SIMPAN PINJAM Studi Kasus

di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.

Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar

sarjana ekonomi Program Studi Akuntansi, Universitas Sanata Dharma,

Yogyakarta.

Dalam proses penyelesaian skripsi ini tentu saja tidak terlepas dari peranan

berbagai pihak yang dengan tulus iklas membantu, membimbing, memotivasi, dan

memberikan dukungan kepada penulis. Oleh karena itu, penulis mengucapkan

terima kasih dan penghargaan yang sebesar-besarnya kepada:

1. Romo Dr. Ir. Paulus Wiryono Priyotamtama, S.J., M.Sc., selaku Rektor

Universitas Sanata Dharma.

2. Bapak Dr. Herry Maridjo, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Sanata Dharma.

3. Bapak Drs. Y.P, Supardiyono, M.Si., Akt., Q.I.A., selaku Ketua Program

Studi Akuntansi Universitas Sanata Dharma.

4. Ibu M. Trisnawati Rahayu, S.E., M.Si., Akt., QIA., selaku Dosen pembimbing

yang telah meluangkan waktu dalam membantu dan membimbing penulis

hingga terselesaikannya skripsi ini.

5. Bapak Dr. FA. Joko Siswanto, M.M.,Akt.,QIA., selaku Dosen penguji yang

telah meluangkan waktu dalam menguji penulis.

6. Bapak Drs. Edi Kustanto, M.M., selaku Dosen penguji yang telah meluangkan

waktu dalam menguji penulis.

7. Segenap dosen pengajar Fakultas Ekonomi, Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta.


viii

8. Segenap karyawan sekretariat dan perpustakaan Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma Yogyakarta.

9. Seluruh pihak-pihak Koperasi Simpan Pinjam KOPDIT Marsudi Mulyo.

10. Keluargaku tercinta yang telah memberikan semangat, doa, dan dukungan

yang begitu besar kepada penulis.

11. Teman-teman Akuntansi 2008 yang telah membantu dan memberikan

dukungan kepada penulis dalam proses penyelesaian skripsi ini.

12. Teman-teman satu kelas MPT yang sama-sama bekerja sama dan berjuang

dalam menyelesaikan skripsi.

13. Dan berbagai pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, yang

telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangannya, oleh

karena itu, penulis tetap mengharapkan kritik dan saran membangun demi

kesempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembaca.

Yogyakarta, 30 September 2013

Penulis



ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................................... iHALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................................. iiHALAMAN PENGESAHAN............................................................................................ iiiHALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................................ ivPERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Error! Bookmark not defined.LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH.............. viKATA PENGANTAR ...................................................................................................... viiDAFTAR ISI...................................................................................................................... ixDAFTAR TABEL.............................................................................................................. xiDAFTAR GAMBAR........................................................................................................ xiiABSTRAK.......................................................................................................................xiiiABSTRACT..................................................................................................................... xivBAB I.................................................................................................................................. 1PENDAHULUAN .............................................................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah.......................................................................................... 1B. Batasan Masalah ..................................................................................................... 3C. Rumusan masalah ................................................................................................... 3D. Tujuan penelitian .................................................................................................... 3E. Manfaat penelitian .................................................................................................. 4F. Sistematika pemulisan............................................................................................. 4

BAB II................................................................................................................................. 6TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................................................... 6

A. Sistem...................................................................................................................... 61. Pengertian Sistem................................................................................................ 62. Karakteristik Sistem............................................................................................ 63. Klasifikasi Sistem ............................................................................................... 8

B. Sistem Akuntansi .................................................................................................... 91. Definisi Sistem Akuntansi .................................................................................. 92. Tujuan Sistem Akuntansi .................................................................................... 93. Unsur Sistem Akuntansi.................................................................................... 104. Simbol untuk Pembuatan Bagan Alir Dokumen............................................... 10

C. Sistem Pemberian Kredit ...................................................................................... 141. Data yang digunakan dalam pemberian kredit.................................................. 142. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Pemberian Kredit........................ 15

D. Sistem Pengendalian Intern................................................................................... 181. Pengertian sistem pengendalian intern.............................................................. 182. Tujuan Sistem Pengendalian Intern .................................................................. 183. Unsur-Unsur Sistem Pengendalian Intern......................................................... 194. Sistem Pengendalian Intern Perkreditan ........................................................... 215. Pengujian Pengendalian Intern.......................................................................... 22

E. Statistical Sampling .............................................................................................. 221. Fixed-sample-size attribute sampling ............................................................... 232. Stop-or-go sumpling.......................................................................................... 253. Discovery sampling........................................................................................... 26

F. Kredit .................................................................................................................... 281. Pengertian Kredit .............................................................................................. 28


x

2. Unsur-unsur Kredit ........................................................................................... 293. Tujuan Kredit .................................................................................................... 304. Fungsi Kredit .................................................................................................... 315. Jenis-jenis Kredit .............................................................................................. 31

G. Koperasi ................................................................................................................ 341. Pengertian Koperasi .......................................................................................... 342. Landasan Koperasi............................................................................................ 343. Tujuan Koperasi................................................................................................ 354. Jenis – Jenis Koperasi ....................................................................................... 35

H. Efektivitas ............................................................................................................. 38BAB III ............................................................................................................................. 39METODE PENELITIAN.................................................................................................. 39

A. Jenis Penelitian...................................................................................................... 39B. Tempat dan Waktu Penelitian ............................................................................... 39C. Objek dan Subjek Penelitian ................................................................................. 39D. Populasi dan Sampel Penelitian ............................................................................ 40E. Data yang Dikumpulkan ....................................................................................... 40F. Teknik Pengumpulan Data.................................................................................... 41G. Teknik Analisis Data............................................................................................. 42

Bab IV............................................................................................................................... 47GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN.......................................................................... 47

A. Sejarah Perusahaan ............................................................................................... 47B. Dasar Hukum ........................................................................................................ 48C. Visi dan Misi......................................................................................................... 49D. Gedung.................................................................................................................. 49E. Kepengurusan ....................................................................................................... 49F. Info Suku Bunga Pinjaman ................................................................................... 56G. Produk Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo .................................... 57H. Keanggotaan ......................................................................................................... 57

BAB V .............................................................................................................................. 58ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ...................................................................... 58

A. Deskripsi kegiatan pokok di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo... 58B. Analisis Sistem Pemberian Kredit ........................................................................ 60C. Analisis Efektifitas Pengendalian Intern dengan cara Melakukan Pengujian Kepatuhan dengan Metode Fixed-Sampel-Size-Attribute Sampling. ............................ 78D. Pembahasan........................................................................................................... 85

Bab VI............................................................................................................................... 87PENUTUP ........................................................................................................................ 87

A. Kesimpulan ........................................................................................................... 87B. Keterbatasan Penelitian......................................................................................... 88C. Saran ..................................................................................................................... 88

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................................... 89LAMPIRAN...................................................................................................................... 91


xi

DAFTAR TABEL

Tabel 1: Tabel Deskripsi dari Tugas Tugas Setiap Pengurus .......................................... 53Tabel 2: Tabel Info Suku Bunga Pinjaman....................................................................... 56Tabel 3: Tabel Penentuan Besarnya Sampel..................................................................... 81Tabel 4: Pemeriksaan terhadap sampel............................................................................. 82Tabel 5: Evaluasi hasil: Reliability, 95%.......................................................................... 84


xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1: Struktur Organisasi Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo........... 55Gambar 2: Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit (Bagian Administrasi) ......................... 66Gambar 3: Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit (Bagian Lapangan) .............................. 67Gambar 4: Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit (Bagian Kepengurusan)....................... 68Gambar 5: Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit (Bagian Kredit).................................... 69Gambar 6: Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit (Bagian Keuangan).............................. 70Gambar 7: Bagan Alir Sistem Pemberian Kredi (Bagian Kasir) ...................................... 71Gambar 8: Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit (Bagian Pembukuan) ........................... 72Gambar 9: Bagan Alir Sistem pembayaran Kredit (Bagian Administrasi)....................... 73Gambar 10: Bagan Alir Sistem pembayaran Kredit (Bagian Kasir)................................. 74Gambar 11: Bagan Alir Sistem pembayaran Kredit (Bagian Pembukuan)....................... 75


xiii

ABSTRAK



Yosef Herman SamudroNIM : 082114072

Universitas Sanata DharmaYogyakarta

2013

Tujuan penelitian ini yaitu: (1) Mendeskripsikan sistem pengendalian intern pemberian kredit yang dilakukan di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo, dan (2) Mengetahui keefektifan sistem pengendalian intern pemberian kredit yang dilakukan di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.

Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah: (1) melakukan analisis deskriptif, yaitu dengan mendeskripsikan dan mengevaluasi sistem pengendalian intern pemberian kredit yang dilakukan di koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo, dan (2) melakukan pengujian pengendalian terhadap sistem pengendalian intern pemberian kredit dengan melakukan metode fixed-sampel-size-attribute sampling.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa: (1) sistem pengendalian intern pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo telah sesuai dengan kajian teori, dan (2) pengendalian intern yang dilaksanakan di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo sudah efektif.

.


xiv

ABSTRACT

EVALUATION OF THE LENDING INTERNAL CONTROL SYSTEM AT THE SAVING AND LOAN COOPERATIVE

A Case Study at Saving and Loan Cooperative Kopdit Marsudi Mulyo

Yosef Herman SamudroNIM : 082114072

Universitas Sanata DharmaYogyakarta

2013

The purposes of this study are: (1) to describe the lending internal control system at the Saving and Loan Cooperative Kopdit Marsudi Mulyo, and (2) to find out the effectiveness of the lending internal control system at the Saving and Loan Cooperative Kopdit Marsudi Mulyo.

The data analysis techniques used in this study are: (1) descriptive analysis to describe and evaluate the lending internal control system at the Saving and Loan Cooperative Kopdit Marsudi Mulyo, and (2) compliance test of the lending internal control system using fixed-sample-size-attribute sampling.

The results showed that: (1) the lending internal control system at the Saving and Loan Cooperative Kopdit Marsudi Mulyo has been in accordance with that of theory, and (2) internal control system implemented at the Saving and Loan Cooperative Kopdit Marsudi Mulyo has been effective.


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Koperasi Indonesia berasaskan kekeluargaan. Hal ini secara jelas tertuang

di dalam ketentuan Bab II, bagian pertama, Pasal (2) UU. No. 25 Tahun 1992

tentang Perkoperasian. Asas kekeluargaan ini adalah asas yang memang sesuai

dengan jiwa dan kepribadian bangsa Indonesia dan telah berurat-berakar

dalam jiwa bangsa indonesia. Koperasi simpan pinjam saat ini, sebagai wadah

perekonomian rakyat, terutama rakyat kecil sangatlah penting untuk

diberdayakan keberadaannya.

Koperasi simpan pinjam saat ini memiliki salah satu usaha pokok berupa

menghimpun dana yang sementara tidak dipergunakan, kemudian disalurkan

kembali dana tersebut kepada anggota untuk jangka waktu tertentu. Koperasi

simpan pinjam saat ini, sebagai suatu lembaga keuangan yang bergerak

disektor publik jasa keuangan yang mempunyai kedudukan sangat penting

dalam menunjang sektor riil masyarakat.

Koperasi didirikan dengan tujuan untuk memajukan kesejahteraan anggota

pada khususnya dan masyarakat pada umumnya, serta ikut membangun

perekonomian nasional dalam rangka mewujutkan masyarakat yang maju,

adil, dan makmur berdasarkan Pancasila dan UUD 1945.

Koperasi berperan ikut membangun tatanan perekonomian nasional, maka

hendaknya pihak koperasi harus dapat menciptakan kebijakan dan tata cara


2

pemberian kredit yang baik. Kebijakan pemberian kredit yang baik dapat

diciptakan dengan kerjasama yang erat dari semua anggota dengan fungsinya

masing-masing. Kebijakan pemberian kredit yang diterapkan akan semakin

efektif apabila dalam koperasi terdapat pengendalian interen yang baik.

Semakin sulitnya masalah-masalah yang dihadapi oleh koperasi dalam

mengendalikan suatu arus kas di dalam suatu koperasi yang bersangkutan

disebabkan oleh masalah-masalah dengan para nasabahnya dan pihak internal

koperasi itu sendiri. koperasi yang baik adalah koperasi yang saling

menguntungkan, maksud dari saling menguntungkan adalah terjadinya

simbiosis mutualisme antara koperasi dan nasabahnya maupun koperasi

dengan pihak intern koperasi itu sendiri. setiap koperasi harus mempunyai

pengendalian interen agar koperasi itu bisa menjaga kekayaan organisasi,

Memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi, Mendorong efisiensi,

Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

Penulis tertatik untuk melakukan penelitian tentang pengendalian intern

dalam koperasi terhadap pemberian kredit pada konsumennya mengenai

"Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit di Koperasi

Simpan Pinjam, Studi Kasus di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo"


3

B. Batasan Masalah

Penelitian yang saya lakukan di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo adalah tahun 2012. Penelitian yang saya lakukan hanya terbatas pada

bagian pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.

C. Rumusan masalah

Rumusan masalah dari kasus ini adalah sebagai berikut:

1. Bagaimana sistem pengendalian intern pemberian kredit yang dilakukan di

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo?

2. Apakah sistem pengendalian intern pemberian kredit yang dilakukan di

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo sudah efektif ?

D. Tujuan penelitian

Tujuan penelitian yang dilakuan pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit

Marsudi Mulyo yaitu:

1. Mendeskripsikan sistem pengendalian intern pemberian kredit yang

dilakukan di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

2. Mengetahui apakah sistem pengendalian intern pemberian kredit yang

dilakukan pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo sudah

efektif


4

E. Manfaat penelitian

1. Bagi koperasi

Penelitian ini dapat dipergunakan oleh pengurus koperasi sebagai bahan

suatu pertimbangan dalam mengembangkan usaha koperasi.

2. Bagi Universitas Sanata Dharma

Diharapkan dengan penelitian ini dapat dipergunakan sebagai sumber

informasi yang berkaitan dengan pengendalian intern pemberian kredit di

koperasi dan dapat menambah referensi bagi Perpustakaan Sanata Dharma.

3. Bagi penulis

Penelitian ini bermanfaat bagi penulis menerapkan pengetahuan teoritis

yang diperoleh dari perkuliahan dengan kenyataan, dan untuk

mempraktekan teori-teori yang saya dapatkan dari perkuliahan.

F. Sistematika pemulisan

BAB I : Pendahuluan

Bab ini berisilatar belakang masalah, batasan masalah,

rumusan masalah, tujuan penelitian, dan sistematika

penulisan.

BAB II : Tinjauan Pustaka

Bab ini akan diuraikan tentang teori-teori yang mendukung

dari hasil pustaka.

BAB III : Metode Penelitian


5

Bab ini meliputi jenis penelitian, tempat dan waktu

penelitian, subjek dan objek penelitian, data yang

diperlukan, teknik pengumpulan data, dan teknik analisa

data.

BAB IV : Gambaran Umum

Bab ini berisi tentang sejarah singkat koperasi,maksud dan

tujuan koperasi, struktur organisasi koperasi, dan

ketenagakerjaan.

BAB V : Analisis Data dan Pembahasan

Bab ini meliputi deskrepsi data, analisis data yang meliputi

analisis laporan keuangan.

BAB VI : Penutup

Bab ini merupakan penutup dari penulisan ini yang berisi

tentang kelimpulan dari hasil analisis dan saran bagi

perusahaan.


6

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Sistem

1. Pengertian Sistem

Ada beberapa tokoh yang mendefinisikan pengertian suatu sistem

secara berbeda-beda, berikut ini adalah beberapa pengertian sistem.

Sistem adalah suatu jaringan kerja dari prosedur-prosedur yang

saling berhubungan, berkumpul bersama-sama untuk melakukan suatu

kegiatan atau untuk menyelesaikan suatu sasaran yang tertentu.

(Jogiyanto,1990: 1).

Sistem adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan satu

dengan lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan

tertentu (Mulyadi,2001: 2).

2. Karakteristik Sistem

Menurut jogiyanto(1990:3) suatu sistem mempunyai karakteristik

atau sifat-sifat tertentu yaitu:

a. Komponen-komponen

Komponen sistem atau elemen sistem dapat berupa:

1) Elemen elemen yang lebih kecil yang disebut sub system.

2) Elemen elemen yang lebih besar yang disebut supra system.


7

b. Batas sistem

Batas sistem merupakan daerah yang membatasi antara suatu

sistem dengan sistem yang lainnya atau dengan lingkungan luarnya.

c. Lingkungan luar sistem

Lingkungan luar sistem adalah apapun diluar batas dari sistem

yang mempengaruhi operasi sistem.

d. Penghubung sistem

Penghubung merupakan media perantara antar subsistem. Melalui

penghubung ini memungkinkan sumber-sumber daya mengalir dari

satu subsistem ke subsistem lainnya.

e. Masukkan sistem

masukan adalah energi yang dimasukkan ke dalam sistem.

Masukan dapat berupa maintenance input dan sinyal input.

Maintenance input adalah energi yang dimasukkan supaya sistem

tersebut dapat beroperasi. Sinyal input adalah energi yang diproses

untuk didapatkan keluaran.

f. Keluaran sistem

Keluaran adalah hasil dari energi yang diolah dan diklasifikasikan

menjadi keluaran yang berguna dan sisa pembuangan.

g. Pengolah sistem

Suatu sistem dapat mempunyai suatu bagian pengolah atau sistem

itu sendiri sebagai pengolahnya. Pengolah yang akan merubah

masukan menjadi keluaran.


8

h. Sasaran atau tujuan sistem

Sasaran dari sistem sangat menentukan masukan yang dibutuhkan

sistem dan keluaran yang akan dihasilkan sistem. Suatu sistem

dikatakan berhasil bila mengenai sasaran atau tujuannya.

3. Klasifikasi Sistem

Menurut Jogiyanto (1990: 6) sistem dapat diklasifikasikan dari

beberapa sudut pandangan, diantaranya adalah sebagai berikut:

a. Sistem diklasifikasikan sebagai sistem abstrak dan sistem fisik

sistem abstrak adalah sistem yang berupa pemikiran atau ide-ide

yang tidak tampak secara fisik. Sistem fisik merupakan sistem yang

ada secara fisik.

b. Sistem diklasifikasikan sebagai sistem alamiah dan sistem buatan

manusia

Sistem alamiah adalah sistem yang terjadi melalui proses alam,

tidak dibuat manusia. Sistem buatan manusia adalah sistem yang

dirancang oleh manusia.

c. Sistem diklasifikasikan sebagai sistem tertentu dan sistem tak tentu

Sistem tertentu merupakan suatu sistem yang beroperasi dengan

tingkah laku yang sudah dapat diprediksi. Sistem tak tentu adalah

sistem yang kondisi masa depannya tidak dapat diprediksi karena

mengandung unsur probabilitas.


9

d. Sistem diklasifikasikan sebagai sistem tertutup dan sistem terbuka

Sistem tertutup merupakan sistem yang tidak berhubungan dan

tidak terpengaruh dengan lingkungan luarnya. Sistem terbuka adalah

sistem yang berhubungan dan terpengaruh dengan lingkungan luarnya.

B. Sistem Akuntansi

1. Definisi Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi menurut Mulyadi(2001:3) adalah organisasi

formulir, catatan, dan laporan yang dikoordinasikan sedemikian rupa

untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen

guna memudahkan pengelolaan perusahaan.

2. Tujuan Sistem Akuntansi

Menurut Mulyadi (2001:19), tujuan sistem akuntansi yaitu:

a. Untuk menyediakan informasi bagi pengelola kegiatan usaha baru.

b. Untuk memperbaiki informasi yang dihasilkan oleh sistem yang sudah

ada, baik mengetahui mutu, ketepatan penyajian, maupun struktur

informasinya.

c. Untuk memperbaiki pengendalian akuntansi dan pengecekan intern,

yaitu untuk memperbaiki tingkat keandalan (reliability) informasi

akuntansi dan untuk menyediakan catatan lengkap mengenai

pertanggungjawaban dan perlindungan kekayaan perusahaan.

d. Untuk mengurangi biaya klerikal dalam penyelenggaraan catatan

akuntansi.


10

3. Unsur Sistem Akuntansi

Menurut Mulyadi (2001: 3), unsur sistem akuntansi terdiri dari:

a. Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam

terjadinya transaksi. Dengan formulir data yang bersangkutan dengan

transaksi direkam pertama kalinya sebagai dasar pencatatan dalam

catatan.

b. Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan untuk

mencatat, mengklasifikasikan, dan meringkas data keuangan dan data

lainnya.

c. Buku besar

Buku besar terdiri dari rekening-rekening yang digunakan untuk

meringkas data keuangan yang telah dicatat sebelumnya dalam jurnal.

d. Buku Pembantu

Buku pembantu merupakan buku yang terdiri dari rekening-

rekening pembantu yang merinci data keuangan yang tercantum dalam

rekening tertentu dalam buku besar

e. Laporan

Laporan berisi informasi yang merupakan keluaran sistem akuntansi.

4. Simbol untuk Pembuatan Bagan Alir Dokumen

Menurut Mulyadi (2001: 60), simbol simbol standar yang dipakai untuk

membuat baga alir dokumen meliputi:


11

a. Dokumen

Simbol ini digunakan untuk

menggambarkan semua jenis dokumen,

yang merupakan fotmulir yang digunakan

untuk merekam data terjadinya suatu

transaksi.

b. Dokumen dan tembusannya


menggambarkan dokumen asli dan

tembusannya.

c. Berbagai dokumen

simbol ini digunakan untuk

menggambarkan berbagai jenis dokumen

yang digabungkan bersama di dalam satu

paket.

d. Catatan

simbol ini digunakan untuk

menggambarkan catatan akuntansi yang

digunakan untuk mencatat data yang

direkam sebelumnya di dalam dokumen

atau formulir.

21

faktur

Surat muat 2

SOP 2Faktur 2 penjualan


12

e. Penghubung ke halaman yang sama

Simbol ini digunakan sebagai penghubung

untuk memungkinkan aliran dokumen

berhenti di suatu lokasi pada halaman

tertentu dan kembali berjalan di lokasi lain

pada halaman yang sama.

f. Penghubung ke halaman yang berbeda

Simbolini digunakan untuk

menggambarkan bagan alir suatu sistem

akuntansi bila diperlukan lebih dari satu

halaman.

g. Kegiatan manual

Simbol ini digunakan untuk menguraikan

secara singkat kegiatan manual yang terjadi.

h. Keterangan, komentar

Simbol ini digunakan untuk menambahkan

keterangan untuk memperjelas pesan yang

disampaikan dalam bagan alir.

i. Arsip sementara

Simbol ini digunakan untuk menunjukkan

tempat penyimpanan dokumen seperti

almari arsip dan kotak arsip.


13

j. Arsip permanen


menggambarkan arsip permanen yang

merupakan tempat penyimpanan dokumen

yang tidak akan diproses lagi dalam sistem

akuntansi yang bersangkutan.

k. Keputusan

Simbol ini menggambarkan keputusan yang

harus dibuat dalam proses pengolahan data.

l. Garis Alir

Simbol ini menggambarkan arah proses

pengolahan data.

m. persimpangan garis alir

Simbol ini digunakan untuk menunjukkan

arah masing-masing garis jika terdapat dua

garis alir bersimpangan.

ya

tidak


14

n. Pertemuan garis alir

Simbol ini digunakan jika dua garis alir

bertemu dan salah satu garis mengikuti arus

garis lainnya.

o. Mulai/berakhir

Simbol ini untuk menggambarkan awal dan

akhir suatu sistem akuntansi.

C. Sistem Pemberian Kredit

1. Data yang digunakan dalam pemberian kredit

Menurut Suyatno (2003: 69), data yang biasanya digunakan dalam

pemberian suatu fasilitas kredit adalah:

a. Surat permohonan nasabah.

b. Daftar isian.

c. Daftar lampiran lain yang diperlukan.

d. Dokumen dan laporan mengenai penyidikan dan analisis kredit.

e. Surat jaminan.

f. Surat pengikatan jaminan.

g. Dokumen perjanjian kredit.

h. Dokumen informasi untuk bagian lain.

i. Bukti pencairan kredit.

j. Bukti pelunasan kredit.


15

2. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Pemberian Kredit

Menurut Suyatno (2003: 69), jaringan prosedur yang membentuk

sistem pemberian kredit adalah:

a. Permohonan kredit

Permohonan ini dapat diartikan sebagai permohonan baru untuk

mendapatkan suatu jenis fasilitas kredit, yang terdiri atas berkas-berkas

permohonan kredit, yaitu :

1) Surat-surat pcrmohonan kredit yang ditandatangani secara lengkap

dan sah

2) Daftar isian permohonan kredit yang disediakan oleh koperasi

3) Daftar lampiran lainnya yang diperlukan sesuai permohonan jenis

fasilitas kredit

Permohonan kredit ini dilaksanakan oleh bagian pelayanan nasabah

yang bertugas memberikan pelayanan kepada calon peminjam

berkaitan dengan permohonan kredit.

b. Penyidikan dan analisis data

Yang dimaksud dengan penyidikan (investigasi) kredit adalah:

1) Wawancara dengan pemohon kredit atau debitur.

2) Pengumpulan data yang berhubungan dengan permohonan kredit

yang diajukan nasabah, baik data intern maupun data ekstern.

3) Pemeriksaan/penyidikan atas kebenaran dan kewajiban mengenai

hal-hal yang dikemukakan nasabah dan informasi-informasi

lainnya yang diperoleh.


16

4) Penyusunan laporan seperlunya mengenai hasil penyidikan yang

telah dilaksanakan.

Yang dimaksud dengan analisis kredit adalah pekerjaan yang meliputi:

1) Mempersiapkan pekerjaan-pekerjaan penguraian dari segala aspek

baik keuangan maupun non keuangan untuk mengetahui

kemungkinan dapat atau tidak dapat dipertimbangkan suatu

permohonan kredit.

2) Menyusun laporan analisis yeng diperlukan yang berisi penguraian

dan kesimpulan serta penyajian alternatif sebagai pertimbangan

untuk pengambilan keputusan pimpinan dari permohonan kredit

nasabah.

Pekerjaan penyidikan dan analisis data ini dilakukan oleh petugas

pada bagian pembahas kredit. Namun apabila koperasi tidak memiliki

petugas khusus untuk pekerjaan-pekerjaan tersebut maka penyidikan

dan analisis data dapat dilakukan oleh pejabat tertinggi pada pihak

pemberi kredit yang bersangkutan yang dianggap dapat melaksanakan

pekerjaan-pekerjaan tersebut.

c. Keputusan atas permohonan kredit

Keputusan adalah setiap tindakan pejabat yang berdasarkan

wewenangnya berhak mengambil keputusan berupa menolak,

menyetujui, atau mengusulkan permohonan kredit kepada pejahat yang

lebih tinggi. Wewenang untuk mengambil keputusan ini diberikan oleh

pejabat-pejabat yang berhak pada bagian pelaksana kredit.


17

1) Penolakan permohonan kredit

Penolakan dilakukan untuk pemohon kredit yang dianggap

secara teknis tidak mernenuhi persyaratan. Keputusan ini dapat

diambil langsung oleh kepala bagian kredit atau kepala cabang.

2) Persetujuan permohonan kredit

Keputusan persetujuan permohonan kredit merupakan

keputusan koperasi untuk mengabulkan permohonan kredit. Untuk

melindungi kepentingan pihak pemberi kredit dalam pelaksanaan

persetujuan kredit perlu ditegaskan terlebih dahulu syarat-syarat

fasilitas kredit, dan prosedur yang harus dilalui oleh pemohon

kredit. Dalam keputusan atas persetujuan permohonan kredit ini,

bagian pelaksana kredit akan menerbitkan surat putusan kredit dan

surat tanggapan dari komite kredit.

d. Pencairan fasilitas kredit

Pencairan fasilitas kredit meliputi transaksi-transaksi untuk

mencairkan kredit yang telah disetujui oleh perusahaan atau lembaga

yang memberikan kredit. Dalam prakteknya, pencairan kredit ini dapat

berupa pernbayaran dan atau pemindahbukuan atas beban rekening

pinjaman atau fasilitas kredit lainnya yang dilaksanakan oleh bagian

pencairan dan pembayaran kredit dan bagian administrasi.

e. Pelunasan fasilitas kredit

Pelunasan fasilitas kredit adalah dipenuhinya segala kewajiban

utang pemohon kredit terhadap pihak pemberi kredit yang berakibat


18

hapusnya ikatan perjanjian kredit. Pelunasan fasilitas kredit ini

dilaksanakan oleh bagian pencairan dan pembayaran kredit dan bagian

administrasi. Kewajiban yang harus dipenuhi yaitu pelunasan utang

pokok, utang bunga, denda (jika ada) dan biaya administrasi lain.

Penyerahan dokumen jaminan kredit dilakukan setelah pemohon kredit

benar-benar telah melaksanakan kewajibannya.

D. Sistem Pengendalian Intern

1. Pengertian sistem pengendalian intern

Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode

dan ukuran–ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan

organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong

efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen (Mulyadi,

2001 : 163).

2. Tujuan Sistem Pengendalian Intern

Menurut Mulyadi(2001:163-164), dilihat dari Tujuannya sistem

pengendalian intern dibagi menjadi dua macam yaitu:

a. Pengendalian intern akuntansi (Internal accounting control)

Merupakan bagian dari sistem pengendalian intern, meliputi struktur

organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan terutama

untuk menjaga kekayaan organisasi dan mengecek ketelitian dan

keandalan data akuntansi. Pengendalian intern akuntansi yang baik

akan menjamin keamanan kekayaan para investor dan kreditur yang


19

ditanamkan dalam perusahaan dan akan menghasilkan laporan

keuangan yang dapat dipercaya.

b. Pengendalian intern administratif (Internal administratif control)

Meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang

dikoordinasikan terutama untuk mendorong efisiensi dan dipatuhinya

kebijakan manajemen.

3. Unsur-Unsur Sistem Pengendalian Intern

Menurut Mulyadi (2001: 164), unsur-unsur pokok pengendalian intern

meliputi:

a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional

secara tegas.

Pembagian tanggung jawab fungsional dalam organisasi didasarkan

pada prinsip-prinsip :

1) harus dipisahkan fungsi-fungsi operasi (fungsi yang memiliki

wewenang untuk melaksanakan suatu kegiatan) dan penyimpangan

dari fungsi akuntansi (fungsi yeng memiliki wewenang untuk

mencatat peristiwa keuangan perusahaan).

2) Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk

melaksanakan semua tahap suatu transaksi.

b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan

biaya.


20

Dalam organisasi setiap transaksi hanya terjadi atas dasar otorisasi dari

pejabat yang memiliki weweneng untuk menyetujui terjadinya

transaksi tersebut. Oleh karena itu harus ada sistem yang mengatur

pembagian wewenang untuk otorisasi atas telaksananya setiap

transaksi.

c. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit

organisasi.

Cara-cara yang umumnya ditempuh perusahaan dalam menciptakan

praktik yang sehat:

1) Penggunaan formulir bernomor urut tercetak yang pemakaiannya

harus dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang.

2) Pemeriksaan mendadak yang dilaksanakan tanpa pemberitahuan

lebih dulu kepada pihak yang diperiksa dengan jadwal yang tidak

teratur. Hal ini dilakukan agar mendorong karyawan melaksanakan

tugasnya sesuai dengan aturan yang ditetapkan.

3) Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sampai akhir

oleh satu orang atau satu unit organisasi,tanpa ada campur tangan

dari orang atau unit organisasi lain.

4) Perputaran jabatan yang diadakan secara rutin. Hal ini dapat

menjaga independensi pejabat dalam melaksanakan tugasnya,

sehingga persekongkolan di antara mereka dapat dihindari.

5) Keharusan pengambilan cuti karyawan yang berhak. Saat

karyawan tersebut mengambil cuti, pekerjaannya dapat digantikan


21

oleh pejabat lain sehingga jika ada kecurangan, diharapkan dapat

diungkapkan oleh pejabat yang menggantikan untuk sementara

tertebut.

6) Secara periodik diadakan pencocokan fisik kekayaan dengan

catatannya. Hal ini dilakukan untuk menjaga kekayaan organisasi

dan mengecek ketelitian dan keandalan catatan akuntansinya.

7) Pembentukan unit organisasi yang bertugas untuk mengecek

efektifitas unsur-unsur pengendalian intern yang lain yang biasa

disebut pengawas intern atau staf pemeriksa intern.

d. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.

Jika perusahaan memiliki karyawan yang kompeten dan jujur maka

unsur pengendalian intern dapat dikurangi sampai batas minimum dan

perusahaan tetap mampu menghasilkan pertanggungjawaban keuangan

yang dapat diandalkan. Untuk mendapatkan karyawan yang kopeten

dan dapat dipercaya, cara yang dapat ditempuh perusahaan:

1) Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang di tuntut

oleh pekerjaannya.

2) Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan

perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya.

4. Sistem Pengendalian Intern Perkreditan

Menurut Suhardjono(2002:269) sistem pengendalian intern

perkreditan bertujuan untuk mencapai portofolio kredit yang sehat serta

menghindarkan kemungkinan timbulnya penyalahgunaan wewenang oleh


22

berbagai pihak yang dapat merugikan bank dan terjadinya praktek

pemberian kredit yang tidak sehat.

Sistem pengendalian intern perkreditan meliputi kebijaksanaan

perkreditan, organisasi perkreditan, dan prosedur perkreditan.

5. Pengujian Pengendalian Intern

Menurut Mulyadi(2011:198) untuk menguji kapatuhan terhadap

pengendalian intern, dapat dilakukan dengan dua macam pengujian. Yaitu:

a. Pengujian adanya kepatuhan terhadap sistem pengendalian intern.

Pengujian terhadap ada tidaknya kepatuhan pelaksanaan pengendalian

intern, dapat dilakukan dengan dua macam pengujian:

1) Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi

tertentu.

2) Pegujian transaksi tertentu yang telah terjasi dan yang telah di

catat.

b. Pengujian tingkat kepatuhan terhadap sistem pengendalian intern.

E. Statistical Sampling

Menurut Mulyadi (2011:253), Statistical sampling dibagi menjadi dua:

attribute sampling dan variable sampling. Attribute sampling atau sering

disebut pula proportional sampling digunakan terutama untuk menguji

efektivitas pengendalian intern, sedangkan variable sampling digunakan

terutama untuk menguji nilai rupiah yang tercantum dalam akun.


23

Menurut Mulyadi (2011:253), ada tiga model attribute sampling: fixed-

sampel-size-attribute sampling, stop-or-go sampling dan discovery sampling.

1. Fixed-sample-size attribute sampling

Model pengambilan sampel ini adalah model yang paling banyak

digunakan dalam audit. Pengambilan sampel dengan model ini ditujukan

untuk memperkirakan prosentase terjadinya mutu tertentu dalam suatu

populasi. Misalnya dengan model ini auditor dapat memperkirakan berapa

persen bukti kas keluar (voucher) yang terdapat dalam populasi yang tidak

dilampiri dengan bukti pendukung yang lengkap. Model ini terutama

digunakan jika auditor melakukan pengujian pengendalian terhadap suatu

unsur pengendalian intern, dan auditor tersebut memperkirakan akan

menjumpai beberapa penyimpangan (kesalahan).

Berikut ini prosedur pengambilan sampel menggunakan fixed-

sampel size-attribute sampling dalam pengujian pengendalian :

a. Penentuan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektivitas

pengendalian intern

Sebelum melakukan pengambilan sampel, attribute yang akan

diperiksa harus ditentukan terlebih dahulu. Attribute adalah

karakteristik yang bersifat kualitatif suatu unsur yang membedakan

unsur tersebut dengan unsur yang lain. Dalam hubungannya dengan

pengujian pengendalian, attribute adalah penyimpangan dari atau tidak

adanya unsur tertentu dalam suatu pengendalian intern yang

seharusnya ada.


24

b. Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya

Setelah attribute yang akan diuji ditentukan, langkah berikutnya adalah

menentukan populasi yang akan diambil sampelnya.

c. Penentuan besarnya sampel

Untuk menentukan besarnya sampel yang akan diambil dari populasi

tersebut secara statistik, maka auditor harus mempertimbangkan

faktor-faktor berikut ini:

1) Penentuan tingkat keandalan (reliability level) atau confidence

level atau disingkat R%. Tingkat keandalan adalah probabilitas

benar dalam mempercayai efektivitas pengendalian intern.

2) Penaksiran persentase terjadinya attribute dalam populasi.

Penaksiran ini didasarkan pada pengalaman auditor di masa yang

lalu atau dengan melakukan percobaan.

3) Penetuan batas ketepatan atas yang diinginkan (desired upper

precision limit atau DUPL).

4) Penggunaan tabel penentuan besarnya sampel untuk menentukan

besarnya sampel.

d. Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi

e. Pemeriksaaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas unsur

pengendalian intern

f. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel

Evaluasi dilakukan dengan menggunakan tabel evaluasi hasil yang

memiliki tingkat keandalan sesuai yang digunakan untuk menentukan


25

besarnya sampel yang lalu. Dengan tabel tersebut dapat ditemukan

besarnya achieved upper precision limit (AUPL). AUPL ini kemudian

dibandingkan dengan DUPL untuk menilai apakah unsur pengendalian

intern tersebut efektif. Jika AUPL lebih rendah dari DUPL, kesimpulan

yang dapat diambil adalah unsur pengendalian intern yang diperiksa

merupakan unsur sistem yang efektif.

2. Stop-or-go sumpling

Model pengambilan sampel ini sering juga disebut dengan decision

atribute sampling. Model ini dapat mencegah pengambilan sampel yang

terlalu banyak, yaitu dengan cara menghentikan pengujian sedini mungkin.

Model ini digunakan jika diyakini bahwa kesalahan yang diperkirakan

dalam populasi sangat kecil.

Prosedur yang harus ditempuh oleh auditor dalam menggunakan

stop-or-go sampling adalah sebagai berikut:

a. Tentukan desired upper precision limit dan tingkat keandalan

Pada tahap ini auditor mementukan tingkat keandalan yang akan

dipilih dan tingkat kesalahan maksimum yang masih dapat diterima.

Tabel yang tersedia dalam stop-or-go sampling ini menyarankan

auditor untuk memilih tingkat kepercayaan 90%, 95%, atau 99%.

b. Gunakan Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian

Pengendalian guna menentukan sampel pertama yang harus diambil.

Setelah tingkat keandalan dan desired upper precision limit (DUPL)

ditentukan, langkah berikutnya adalah menentukan besarnya sampel


26

minimum yang harus diambil oleh auditor dengan bantuan Tabel

Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian. Jika

pengendalian intern klien baik, auditor disarankan untuk tidak

menggunakan tingkat keandalan kurang dali 95% dan menggunakan

desired upper precision limit lebih dari 5%.

c. Buatlah tabel stop-or-go decision.

Setelah besarnya sampel minirnum ditentukan, langkah selanjutnya

adalah membuat tabel keputusan stop-or-go.

d. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel.

3. Discovery sampling

Model pengambilan sampel ini cocok digunakan jika tingkat

kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat rendah (mendekati

nol). Dalam model ini auditor menginginkan kemungkinan tertentu untuk

menemukan paling tidak satu kesalahan, jika kenyataannya tingkat

kesalahan sesungguhnya lebih besar dari yang diharapkan. Discovery

sampling dipakai oleh auditor untuk menemukan kecurangan, pelanggaran

yang serius dari unsur pengendlian intern, dan ketidakberesan yang lain.

Umumnya, kondisi yang diperlukan sebagai dasar penggunaan

discovery sampling adalah:

a. Jika auditor memperkirakan tingkat kesalahan dalam populasi sebesar

nol atau mendekati nol persen.


27

b. Jika auditor mencari karakteristik yang sangat kritis, yang jika hal ini

ditemukan, merupakan petunjuk adanya ketidakberesan yang lebih luas

atau kesalahan yang serius dalam laporan keuangan.

Prosedur pengambilan sampel dalam discovery sampling adalah

sebagai berikut:

a. Tentukan attribute yang akan diperiksa.

Attribute yang akan diperiksa harus ditentukan lebih dahulu sebelum

discovery sampling dilakukan.

b. Tentukan populasi dan besar populasi yang akan diambil sampelnya.

Tabel untuk menentukan besarnya sampel disusun sesuai dengan

besarnya populasi. Oleh karena itu, setelah attribute ditetapkan,

langkah berikutnya adalah menghitung besarnya populasi.

c. Tentukan tingkat keandalan.

Seperti halnya dengan model attribute sampling yang lain, auditor

harus menentukan tingkat keandalan.

d. Tentukan desired upper precision limit.

Auditor kemudian menentukan tingkat kesalahan populasi yang masih

dapat diterima.

e. Tentukan besarnya sampel.

Dengan menggunakan tabel discavery sampling yang sesuai dengan

besarnya populasi objek yang akan diperiksa, R%, dan DUPL, maka

auditor akan dapat menentukan besarnya sampel.


28

f. Periksa attribute sample.

g. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap karakteristik sampel.

Jika dari pemeriksaan terhadap sampel tidak ditemukan kesalahan,

dapat diambil kesimpulan bahwa pengendalian internnya efektif. Jika

auditor menemukan kesalahan satu atau lebih kesalahan dalam

pemeriksaan terhadap anggota sampel, auditor kemungkinan tidak

akan dibuat kesimpulan secara statistik mengenai hasil pemeriksaan.

Jika tujuan pemeriksaan adalah menemukan (discover) kesalahan,

maka auditor akan menghentikan pemeriksaan terhadap anggota

sampel segera setelah ia menemukan kesalahan. Langkah berikutnya

umumnya adalah auditor melakukan penelaahan terhadap karakteristik

kesalahan yang ditemukannya.

F. Kredit

1. Pengertian Kredit

Dalam arti secara luas istilah kredit berasal dari kata yunani yaitu

credere, yang berarti kepercayaan.

Menurut Undang-Undang Nomer 10 tahun 1998 tentang

perbankan, "kredit adalah penyediaan uang atau tagihan tagihan yang

dapat disamakan dengan itu berdasatkan persetujuan pinjam-meminjam

antara bank dengan pihak lain dalm hal mana pihak peminjam

berkewajiban melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan

jumlah bunga yang ditetapkan."


29

Sedangkan pengertian kredit secara umum adalah kemampuan

untuk melaksanakan suatu pemberian atau mengadakan suatu pinjaman

dengan surat janji pembayaran dilakukan atau ditangguhkan pada jangka

waktu yang disepakati.

Menurut Suyatno (2003:13), manusia memerlukan kredit karena

manusia merupakan homo economicus dan setiap manusia selalu berusaha

untuk memenuhi kebutuhannya. Kebutuhan manusia yang beraneka ragam

sesuai dengan harkatnya itu akan selalu meningkat, sedangkan

kemampuan untuk mencapai suatu yang diinginkan itu terbatas. Hal ini

menyebabkan manusia memerlukan bantuan untuk memenuhi hasrat dan

cita-citanya tersebut. Dalam hal ini manusia berusaha, maka untuk

meningkatkan usahanya atau untuk meningkatkan daya guna sesuatu

barang, manusia memerlukan bantuan dalam bentuk permodalan. Bantuan

dalam bentuk tambahan modal inilah yang sering disebut dengan kredit.

2. Unsur-unsur Kredit

Menurut Suyatno (2003:14), unsur yang terdapat dalam kredit

adalah:

a. Kepercayaan

Kepercayaan merupakan keyakinan dari si pemberi kredit bahwa

prestasi yang diberikannya baik dalam bentuk uang, barang, atau jasa,

akan benar-benar diterimanya kembali dalam jangka waktu tertentu

dimasa yang akan datang.


30

b. Waktu

Waktu merupakan suatu masa yang memisahkan antara pemberian

prestasi dengan kontraprestasi yang akan diterima pada masa yang

akan datang.

c. Degree of risk

Degree of risk merupakan tingkat resiko yang akan dihadapi

sebagai akibat dari adanya jangka waktu yang memisahkan antara

pemberian prestasi dengan kontraprestasi yang akan diterima

kemudian hari. Semakin lama kredit diberikan semakin tinggi pula

tingkat risikonya, karena sejauh kemampuan manusia untuk

menerobos hari depan itu, maka masih selalu terdapat unsur

ketidaktentuan yang tidak dapat diperhitungkan. Inilah yang

menyebabkan unsur risiko. Dengan adanya unsur risiko inilah maka

timbullah jaminan dalam pemberian kredit.

d. Prestasi

Prestasi atau objek kredit tidak saja diberikan dalam bentuk uang,

tetapi juga dapat berbentuk barang atau jasa.

3. Tujuan Kredit

Menurut suyatno (2003: 14), tujuan pemberian kredit dimaksudkan

untuk membantu pemerintah dan masyarakat. Semakin banyak kredit yang

disalurkan oleh pihak pemberi kredit maka semakin banyak pengusaha

yang dapat berkembang, sehingga mendukung pembangunan diberbagai

sektor yang pada akhirnya meningkatkan pendapatan pemerintah dari


31

sektor pajak. Bagi masyarakat pemberian kredit dapat lebih

mengembangkan sektor riil yang diusahakan oleh pengusaha mikro, kecil,

dan menengah, yang akan menciptakan kesempatan kerja bagi masyarakat

sehingga kesejahteraan masyarakat akan meningkat.

4. Fungsi Kredit

Menurut suyatno (2003: 16), fungsi kredit dalam kehidupan

perekonomian dan perdagangan antara lain:

a. Meningkatkan daya guna uang

b. Meningkatkan peredaran dan lalu lintas uang

c. Meningkatkan daya guna dan peredaran barang

d. Kredit sebagai salah satu alat stabilitas ekonomi

e. Meningkatkan kegairahan berusaha

f. Meningkatkan pemerataan pendapatan

g. Kredit sebagai alat untuk meningkatkan hubungan internasional

5. Jenis-jenis Kredit

Menurut suyatno (2003: 25), kredit dapat dikategorikan menjadi

beberapa jenis Yaitu:

a. Berdasarkan tujuannya

Kredit ini terdiri dari:

1) Kredit konsumtif

Merupakan kredit yang diberikan dengan tujuan untuk

memperoleh/membeli barang-barang dan kebutuhan-kebutuhan

lainnya yang barsifat konsumtif.


32

2) Kredit produktif

Merupakan kredit yang diberikan dengan tujuan untuk

memperlancar jalannya proses produksi.

3) Kredit perdagangan

Merupakan kredit yang diberikan dengan tujuan untuk membeli

barang-barang untuk dijual lagi.

b. Berdasarkan jangka waktunya


1) Kredit jangka Pendek

Kredit jangka pendek yaitu kredit yang berjangka waktu

maksimum 1 tahun.

2) Kredit jangka menengah

Kredit jangka menengah merupakan kredit yang berjangka waktu

antara 1 (satu) sampai 3 (tiga) tahun.

3) Kredit jangka panjang

Kredit jangka panjang merupakan kredit yang berjangka waktu

lebih dari 3 (tiga) tahun.

c. Berdasarkan jaminannya


1) Kredit tanpa jaminan

Berdasarkan Undang-undang No 10/1998 kredit tanpa jaminan ini

dilarang untuk diberikan kepada nasabah.


33

2) Kredit dengan jaminan

Jaminan yang diberikan untuk sesuatu kredit dapat terdiri atas:

a) Jaminan barang, baik barang tetap maupun barang tidak tetap

(bergerak).

b) Jaminan pribadi yaitu suatu perjanjian dimana satu pihak

menyanggupi pihak lainnya (kreditur) bahwa ia menjamin

pembayarannya suatu hutang apabila si terhutang (kreditur)

tidak menepati kewajibannya.

c) Jaminan efek-efek saham, obligasi, dan sertifikat yang didaftar

di bursa efek-efek.

d. Berdasarkan perggunaannya


1) Kredit eksploitasi

Kredit eksploitasi merupakan kredit yang memiliki jangka waktu

yang pendek yang diberikan kepada nasabah untuk membiayai

kebutuhan modal kerja perusahaan sehingga dapat berjalan dengan

lancar.

2) Kredit investasi

Kredit investasi merupakan kredit jangka menengah atau panjang

yang diberikan kepada perusahaan untuk melakukan investasi atau

penanarnan modal.


34

G. Koperasi

1. Pengertian Koperasi

Koperasi berasal dari kata co dan operation, yang mengandung arti

bekerja sama untuk dapat mencapai tujuan. Oleh sebab itu koperasi dapat

diartikan sebagai:

Menurut Widiyanti (2007:1), "koperasi adalah suatu perkumpulan yang beranggotakan orang-orang atau badan-badan, yang memberikan kebebasan masuk dan keluar sebagai anggota, dengan bekerjasama secara kekeluargaan menjalankan usaha, untuk mempertinggi kesejahteraan jasmaniah para anggotanya".

Menurut Undang-undang Perkoperasian No.25 Tahun 1992 "Koperasi adalah Badan usaha yang beranggotakan orang seorang atau badan hukum koperasi dengan melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat yang berdasarkan atas asas kekeluargaan".

2. Landasan Koperasi

Menurut Widiyanti (2007:8), tentang landasan-landasan koperasi

dapat terbagi atas :

a. Landasan idiil koperasi indonesia

Yang dimaksud dengan landasan idiil koperasi adalah dasar atau

landasan yang digunakan dalam usaha untuk mencapai cita-cita

koperasi. Koperasi sebagai kumpulan sekelompok orang bertujuan

untuk meningkatkan kesejahteraan anggota.

b. Landasan strukturil dan gerak koperasi indonesia

Yang dimaksud dengan landasan strukturil koperasi adalah tempat

berpijak koperasi dalam susunan hidup bermasyarakat.tata kehidupan

di dalam suatu negara diatur dalam Undang-Undang Dasar. Segala


35

kegiatan dan usaha ini juga telah diatur dalam UUD 1945 pada pasal

33 ayat 1 yang berbunyi: "perekonomian disusun sebagai usaha

bersana berdasarkan atas asas kekeluargaan".

c. Landasan mental koperasi indonesia

Landasan mental koperasi indonesia adalah setia kawan dan kesadaran

berpribadi. Rasa setia telah ada dalam masyarakat indonesia sejak dulu

dan merupakan sifat asli bangsaindonesia. Sifat ini tercermin dalam

bentuk perbuatan dan tingkah laku yang nyata sebagai kegiatan

gotong-royong.

3. Tujuan Koperasi

Menurut pasal 3 Undang-Undang No.25 Tahun 1992,

"koperasi bertujuan memajukan kesejahteraan anggota pada kususnya dan masyarakat pada umumnya serta ikut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka mewujutkan masyarakat yang maju, adil dan makmur berlandaskan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945".

4. Jenis – Jenis Koperasi

Menurut Widiyanti (2003:49), secara garis besar jenis Koperasi

yang ada dapat kita bagi menjadi 5 golongan, yaitu:

a. Koperasi Konsumsi

Koperasi yang anggotanya para konsumen akhir atau pemakai

barang atau jasa, dan kegiatan atau jasa utama melakukan pembelian

bersama disebut dengan koperasi konsumsi.


36

b. Koperasi Kredit(koperasi simpan pinjam)

Koperasi simpan pinjam merupakan koperasi yang kegiatan atau

jasa utamanya menyediakan jasa penyimpanan dan pinjaman untuk

anggotanya.

c. Koperasi Kroduksi

Koperasi produksi merupakan koperasi yang anggotanya tidak

memiliki rumah tangga atau perusahaan sendiri-sendiri tetapi bekerja

sama dalam wadah koperasi untuk menghasilkan dan memasarkan

barang atau jasa, dan kegiatan utamanya menyediakan,

mengoperasikan, atau mengelola sarana produksi bersama.

d. Koperasi Jasa

Koperasi jasa merupakan koperasi yang berusaha di bidang

penyesiaan jasa tertentu bagi para anggota maupun masyarakat umum.

e. Koperasi Serba Usaha

Koperasi ini bertujuan untuk meningkatkan produksi dan

kehidupan rakyat di daerah pedesaan. Satu unit desa terjadi dari

beberapa desa dalam satu kecamatan yang merupakan satu kesatuan

potensi ekonomi. Yang menjadi anggota KUD itu adalah orang orang

yang bertempat tinggal atau menjalankan usahanya di wilayah unit

desa itu yang merupakan daerah kerja KUD.

Jenis Koperasi menurut jenjang hierarki organisasinya adalah:


37

a. Koperasi Primer

Koperasi primer merupakan koperasi yang anggotanya adalah

orang orang yang memiliki kesamaan kepentingan ekonomi dan

melakukan kegiatan usaha yang langsung melayani para anggota

tersebut.

b. Koperasi Sekunder

Koperasi sekunder merupakan koperasi yang beranggotakan

badan-badan hukum koperasi karena kesamaan kepentingan ekonomis

mereka bergabung untuk tujuan efisiensi dan kelayakan ekonomis

dalam rangka melayani para anggotanya.

Jenis Koperasi menurut status Hukum yang dimilikinya:

a. Koperasi berbadan hukum (Koperasi Formal)

Merupakan koperasi yang telah memperoleh badan hukum

koperasi dan karenanya dapat melakukan tindakan hukum yang

berkenaan dengan seluruh kegiatan usahanya.

b. Lembaga kerja sama ekonomi masyarakat yang belum atau tidak

berbadan hukum

Merupakan kegiatan kerja sama ekonomi masyarakat karena

kesamaan kebutuhan atau kepentingan ekonomi diantara para

anggotanya namun belum memiliki badan hukum koperasi.


38

H. Efektivitas

Menurut Mardiasmo (2002:134), "efektivitas adalah ukuran berhasil

tidaknya suatu organisasi mencapai tujuannya". Apabila suatu organisasi

berhasil mencapai tujuan, maka organisasi tersebut dikatakan telah berjalan

dengan efektif. Hal terpenting yang perlu dicatat adalah bahwa efektivitas

tidak menyatakan tentang berapa besar biaya yang telah dikeluarkan untuk

mencapai tujuan tersebut. Biaya boleh jadi melebihi apa yang telah

dianggarkan, boleh jadi dua kali lebih besar atau bahkan tiga kali lebih besar

daripada yang telah dianggarkan. Efektivitas hanya melihat apakah suatu

program atau kegiatan telah mencapai tujuan yang ditetapkan.


39

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang saya lakukan ini adalah studi kasus. Penelitian

dilakukan secara langsung di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo. Hasil penelitian ini hanya berlaku untuk Koperasi Simpan Pinjam

Kopdit Marsudi Mulyo.

B. Tempat dan Waktu Penelitian

1. Tempat penelitian

Penelitian yang saya lakukan ini dilaksanakan di Koperasi Simpan Pinjam

Kopdit Marsudi Mulyo. yang beralamat di jln. Wonosari KM 23 Putat

Gunung Kidul.

2. Waktu penelitian

Penelitian yang saya lakukan ini dilaksanakan pada bulan Maret - Mei

2013

C. Objek dan Subjek Penelitian

1. Objek penelitian

Objek yang diteliti adalah sistem pengendalian intern pemberian kredit

konsumsi pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.


40

2. Subjek penelitian

Subjek yang diteliti adalah bagian administrasi, bagian kredit,

ketua/pimpinan koperasi dan bendahara pada Koperasi Simpan Pinjam


D. Populasi dan Sampel Penelitian

1. Populasi penelitian

Populasi adalah keseluruhan data yang dijadikan sasaran. Dalam hal ini

proses permohonan kredit sampai proses pencairan kredit periode Januari-

Desember 2012 yang terdapat pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit

Marsudi Mulyo.

2. Sampel

Sampel adalah bagian dari suatu wilayah populasi yang diteliti. Dalam hal

ini sampelnya adalah sebagian proses permohonan kredit sampai proses

pencairan kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

periode Januari-Desember 2012 yang dipilih secara acak.

E. Data yang Dikumpulkan

1. Surat permohonan pinjaman

2. Surat keterangan pinjaman

3. Dokumen perjanjian hutang piutang

4. Surat kuasa perjanjian kredit konsumsi

5. Surat penyerahan jaminan


41

6. Surat taguhan

7. Bukti/surat penerimaan kredit

8. Bukti pelunasan dan pembayaran kredit

9. Bukti penerimaan kredit

10. Kartu pembayaran pinjaman

11. Kartu rekening kredit

12. Gambaran perusahaan

F. Teknik Pengumpulan Data

1. Observasi

Observasi adalah teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan

pengamatan secara langsung pada operasi perusahaan. Pengamatan

dilakukan untuk mengetahui pengendalian intern pemberian kredit dalam

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.

2. Wawancara

Wawancara merupakan teknik pengumpulan data dalam metoda

survei yang menggunakan pertanyaan secara lisan kepada subjek

penelitian. Pihak yang diwawancarai dalam penelitian ini adalah : ketua

koperasi itu sendiri untuk mengetahui permasalahan apa saja yang

dihadapi koperasi tersebut beserta dengan sistematika pemberian kredit

pada nasabah.


42

3. Dokumentasi

Dekumen adalah teknik pengumpulan data dengan memperoleh

dokumen atau arsip perusahaan yang mencakup data dalam bentuk tulisan

atau gambar. Data yang diperlukan dalam penelitian ini adalah laporan

pertanggungjawaban pengurus koperasi Koperasi Simpan Pinjam Kopdit

Marsudi Mulyo periode 2012-2013 untuk mengetahui keadaan keuangan

koperasi Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo. Selain itu data

yang di perlukan adalah data-data yang berkaitan dengan permohonan dan

pencairan kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.

4. Kuesioner

Kuesioner adalah teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan

cara menyusun daftar pertanyaan secara tertulis mengenai masalah yang

akan diteliti, kemudian pertanyaan tersebut harus dijawab sesuai dengan

keadaan yang ada di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.

G. Teknik Analisis Data

1. Analisis deskriptif

a. Mendeskripsikan pengendalian intern pemberian kredit konsumsi yang

ada dalam Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo. Dalam

pendeskripsian ini dijelaskan mengenai tugas pokok yang di lakukan di

kopersi, pengendalian intern yang dilakukan dalam proses pemberian

kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.


43

b. Evaluasi pengendalian intern pemberian kredit

Evaluasi tersebut dilakukan dengan cara membandingkan unsur

pengendalian yang sudah ada dalam koperasi dengan sistem

pengendalian yang baik menurut teori. Unsur pengendalian intern

tersebut meliputi struktur organisasi yang memisahkan tugas dengan

tanggung jawab secara tegas, adanya wewenang dan prosedur

pencatatan yang memberikan perlindungan yang cukup terhadap

kekayaan, uang, pendapatan dan biaya koprasi, praktek yang sehat

dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi dan

karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.

2. Melakukan pengujian pengendalian

Pengujian pengendalian dalam penelitian ini menggunakan atribute

sampling yaitu fixed-sampel-size-attribute sampling. Pengambilan sampel

dengan model ini ditujukan untuk memperkirakan persentase terjadinya

mutu tertentu dalam populasi. Langkah langkah yang dilakukan dalam

model fixed-sampel-size-attribute sampling adalah:

a. Penentuan attribute berupa tanda tangan bagian kredit dan pimpinan

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi yang akan diperiksa untuk

pengujian efektifitas pengendalian intern.

b. Penentuan besarnya populasi

Populasi yang digunakan adalah formulir permohonan kredit serta

pencairan kredit selama periode yang akan diteliti.


44

c. Penentuan besarnya sampel

Faktor-faktor yang perlu dipertimbangkan dalam menentukan besarnya

sampel:

1) Penentuan tingkat keandalan atau confidence level atau disingkat

R%

2) Penaksiran presentase terjadi attribute dalam populasi

3) Penentuan batas kesepakatan atas yang diinginkan


besarnya sampel

Penentuan sampel dilakukan secara statistik. Oleh karena itu langkah

langkah yang harus dilakukan adalah:

1) Penentuan tingkat keandalan (reliability level) atau disingkat R%.

Tingkat keandalan adalah probabilitas benar dalam mempercayai

efektivitas pengendalian intern. Biasanya R% yang digunakan

adalah R%=95%. Tingkat keandalan sebesar 95% ini menunjukkan

probabilitas keyakinan dalam mempercayai efektifitas

pengendalian intern.

2) Melakukan penaksiran presentase terjadinya attribute dalam

populasi. Penapsiran ini didasarkan pada pengalaman masa lalu

atau dengan melakukan percobaan. Dalam penelitian ini membuat

penaksiran terjadinya atribute dalam populasi sebesar 1%.

3) penentuan batasan ketetapan atas yang diinginkan (desired uper

precision limit atau DUPL) adalah sebesar 5%.


45


besarnya sampel. Tabel penentuan besarnya sampel yang tersedia

adalah disusun menurut tingkat keandalannya.

d. Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggora populasi.

e. Pemeriksaan terhadap atribut

Bila dari sampel yang di ambil tidak terdapat kesalahan atau kesalahan

sama dengan 0 maka pengendalian intern yang ditetapkan koperasi

tersebut efektif.

f. Evaluasi hasil pemeriksaan

Pengertian evaluasi hasil pemeriksaan menurut Mulyadi (2002:254)

adalah:

Jika ditemukan attribute yang berupa tanda tangan bagian kredit dan

pimpinan koperasi simpan pinjam tidak sesuai dengan prosedur, maka

peneliti akan menggunakan tabel evaluasi hasil yang memiliki tingkat

keandalan sesuai yang digunakan untuk menentukan besarnya sampel

yang lalu. Dengan tabel tersebut peneliti dapat menemukan tingkat

achieved upper precision limit(AUPL).

Pencarian AUPL (achieved upper precision limit) dilakukan oleh

auditor dengan cara sebagai berikut:

1) Ambil tabel evaluasi hasil keandalan 95%

2) Dalam kolom sample size, cari angka besarnya sampel yang telah

dipilih sebelumnya


46

3) Dari angka sample size 100 tersebut kemudian pencarian berjalan

kekanan secara horinsental untuk menemukan angka kesalahan

yang dijumpai oleh auditor dalam pemeriksaan terhadap sampel

4) Dari angka 3 yang kalau ditarik horisontal ke kiri didapat sampel

size, ditarik vertikal ke atas untuk menemukan achieved upper

precision limit

g. Efektifitas pengendalian intern

AUPL ini kemudian dibandingkan dengan DUPL, untuk menilai

apakah unsur pengendalian intern tersebut efektif. Jika AUPL lebih

rendah dari DUPL, kesimpulan yang dapat diambil adalah unsur

pengendalian intern yang diperiksa merupakan unsur sistem yang

efektif. Begitupula sebaliknya jika AUPL lebih tinggi dari DUPL,

maka kesimpulannya adalah pengendalian intern tersebut tidak efektif.


47

Bab IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Sejarah Perusahaan

Berdiri pada tanggal 12 september 1982 yang diawali dari kegiatan

sinoman dan pengajian di dusun putut II dan putut I. Anggota awal adalah 24

orang yang terkumpul modal Rp.10.000,00. wilayah kerja desa patut dan

sekitarnya. dan tahun 1994 memperoleh status badan hukum tingkat propinsi

dengan nomer: 1751/HB/XI, tanggal 30 agustus 1994.

predikat yang pernah diperoleh Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo adalah sebagai berikut:

1. klasifikasi B sangat mantap tahun 1995

2. klasifikasi A mantap tahun 1996

3. juara harapan tingkat nasional KSP tahun 1996

4. juara terbaik 1 KSP tingkat propinsi tahun 1997

5. predikat "sehat" tahun 1997

6. koperasi berprestasi tingkat nasional tahun 1999

7. juara 2 tingkat propinsi DIY tahun 1999

8. skor tertiggi evaluasi DLA oleh CCA canada 2003

9. predikat "sehat" penilaian kesehatan KSP tahun 2003

10. klasifikasi A (sangat baik) penilaian tahun 2003

11. juara 2 kelompok KSP tingkat Propinsi DIY tahun 2004

12. predikat "sehat" penilaian kesehatan KSP tahun 2004


48

13. penilaian klasifikasi A (sangat baik) tahun 2006

14. koperasi berprestsi peringkat 2 tahun 2007 propinsi DIY

15. penilaian krasifikasi klasifikasi A (sangat baik) tahun 2009

16. predikat "sehat" penilaian tahun 2010



B. Dasar Hukum

1. Ideal : Pancasila

2. Konstitusional : Undang-Undang Dasar tahun 1945

3. Operasional :

1. UUD 1945 pasal 33 ayat 1 beserta penjelasannnya

2. UU No 25 tahun 1992 tentang Perkoperasian

3. PPRI No 9 tahun 1995 tentang kegiatan USP dan

KSP

4. Kep. Men No 26 tahun 1996 tantang petunjuk

pelaksanaan USP dan KSP


49

C. Visi dan Misi

Visi

terwujutnya lembaga pelayanan jasa keuangan yang mandiri, profesional,

lebih kompetitif, erpercaya, berdasarkan nilai dan prinsip koperasi kredit

untuk meningkatkan kesejahteraan anggota dan masyarakat.

Misi

menumbuhkembangkan kerjasama, kebersamaan atas dasar saling percaya,

keswadayaan, solidaritas melalui pendidikan dan pelayanan untuk

meningkatkan kesejahteraan anggota.

D. Gedung

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo pada tahun 12 september

1982 sampai dengan sekarang berkantor di satu rumah jalan wonosari km 23 putat

patuk gunungkidul, yang sampai sekarang tetap menjadi kantor pusatnya.

E. Kepengurusan

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo mempunyai lima orang

pengurus yang terdiri dari ketua/pimpinan, bagian sekretaris, bendahara dan

anggota. masing masing pengurus mempunyai tugas dan wewenang masing-

masing. Adapun tugas umum sebagai berikut:


50

1. Merumuskan perencanaan jangka panjang, menengah dan program tahunan

organisasi,yang selaras dengan Visi, Misi, dan arah kebijakan Gerakan

Koperasi Kredit Indonesia (GKKI ).

2. Menyusun dan menetapkan kebijakan-kebdakan manajemeq yang selaras

dengan Perencanaan dan program Organisasi, serta mengarah pada

pencapaian hasil yang optimal.

3. Berperan serta aktif dalam membangun Gerakan Koperasi Kredit

Indonesia, dengan cara mendukung penuh program dan kebijakan Koperasi

tingkat sekunder ( PUSKOPDIT ).

4. Melakukan supervisi pengelolaan Kopdit yang dilaksanakan oleh pelaksana

harian Kopdit.

5. Melakukan koordinasi pengelolaan kopdit bersama manajer secara

periodik.

6. Merpertanggung jawabkan pengelolaan kopdit kepada Anggota melalui

Rapat Anggota Tahunan

7. Menyelenggarakan rapat/pertemuan pengurus dan gabungan secara berkala.

Wewenang masing-masing pengurus adalah sebagai berikut:

1. Ketua

tugas ketua adalah bertanggung jawab dalam mengendalikan seluruh

kegiatan koperasi, mewakili organisasi untuk berhubungan dengan pihak ke

tiga, memimpin rapat-rapat, melakukan kordinasi survai terhadap


51

pelaksanaan seluruh program koperasi, menandatangani surat surat

berharga/penting, mensupervisi seluruh kegiatan organisasi.

2. wakil ketua

membantu pekerjaan ketua, mengkordinir dan meakukan supervisi

pelaksanaan program pendidikan/pelatihan bagi pengurus, pengawas,

karyawan, anggota dan calon anggota. mewakili ketua bila berhalangan,

evaluasi, analisa pembinaan pengurus, karyawan dan komisaris.

3. sekretaris

mencatat semua hasil rapat dalam buku notulen rapat, membuat surat

undangan rapat/pertemuan, menyimpan/merawatsurat surat menting,

pengendalian rencana kerja, melakukan supervisi bidang administrasi

oeganisasi dan perkantoran.

4. Bendahara

bertanggung jawab terhadap pengelolaan uang organisasi dan uang usaha,

bertanggung jawab atas keselamatan dan keamanan uang kas, merawat dan

mengelola pembukuan keuangan usaha dan keuangan organisasi, merawat

bukti bukti penerimaan dan pengeluaran uang, bersama ketua,mewakili

organisasi dalam melakukan kerjasama keuangan dengan pihak ketiga,

melakukan supervisi pengelolaan administrasi keuangan dan keuangan

usaha.

5. Anggota

ikut membantu dalam menangani tugas umum yang ada di koperasi.


52

Tugas pengawas adalah sebagai berikut:

1. Melakukan pengawasan dan pemeriksaan terhadap seluruh tata kehidupan

koperasi.

2. Meneliti segala catatan harta/kekayaan koperasi seperti administrasi,

organisasi, keuangan, kegiatan dan usaha dan mencocokan dengan

uang&arang.

3. Memeriksa kebenaran pembukuan keuangan

4. Merahasiakan hasil pemeriksaan terhadap pihak ketiga.

5. Membuat laporan tertulis atas hasil pemeriksaan terhadap pihak ketiga

6. Membuat laporan tertulis atas hasil pemeriksaan disertai pendapat dan

saran-saran perbaikan kepada pengurus minimal 3 bulan sekali.

7. Membuat laporan tertulis hasil pemeriksaan secara lengkap dan

menyampaikannya di dalam RAT.


53

Berikut adalah tabel tentang sebuah deskripsi tugas setiap bagian di


Tabel 1: Tabel Deskripsi dari Tugas Tugas Setiap Pengurus di Koperasi

Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.

Bagian Deskripsi tugas yang di jalankan

1. Ketua bertanggung jawab dalam mengendalikan

seluruh kegiatan koperasi..

mewakili organisasi untuk berhubungan dengan

pihak ke tiga,.

memimpin rapat-rapat.

melakukan kordinasi survai terhadap

pelaksanaan seluruh program koperasi.

menandatangani surat surat berharga/penting.

mensupervisi seluruh kegiatan organisasi.

2. wakil ketua membantu pekerjaan ketua.

mengkordinir dan meakukan supervisi

pelaksanaan program pendidikan/pelatihan bagi

pengurus, pengawas, karyawan, anggota dan

calon anggota.

mewakili ketua bila berhalangan, evaluasi,

analisa pembinaan pengurus, karyawan dan

komisaris.


54

3. sekretaris mencatat semua hasil rapat dalam buku notulen

rapat.

membuat surat undangan rapat/pertemuan.

menyimpan/merawatsurat surat menting,

pengendalian rencana kerja.

melakukan supervisi bidang administrasi

oeganisasi dan perkantoran.

4. Bendahara bertanggung jawab terhadap pengelolaan uang

organisasi dan uang usaha.

bertanggung jawab atas keselamatan dan

keamanan uang kas.

merawat dan mengelola pembukuan keuangan

usaha dan keuangan organisasi.

merawat bukti bukti penerimaan dan pengeluaran

uang, bersama ketua.

mewakili organisasi dalam melakukan kerjasama

keuangan dengan pihak ketiga.

melakukan supervisi pengelolaan administrasi

keuangan dan keuangan usaha.

5. Anggota ikut membantu krtua,wakil ketua, bendahara,

sekertaris dalam menangani tugas umum yang

ada di koperasi.


55

Gambar 1: Struktur Organisasi Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

\

PENGAWAS

RA

KORD. ADM.KASIR

PENGURUS

MANAJER

KOORD. LAPANGAN

PETUGAS LAP. JONITOR KORD. ADM.

CALON ANGGOTAANGGOTA


56

F. Info Suku Bunga Pinjaman

Tabel 2: Tabel Info Suku Bunga Pinjaman

1 Pinjaman pemula 2 kali simp. max. Rp500 rb / Rp5 juta agungan milik senditi jangka waktu 10-24 bulan anggota baru lunas kewajiban.

2 Pinjaman biasa Sampai dengan Rp25 juta jangka waktu maks. 48 bulan, SWP 2% bunga 2% efektif.

3 Pinjaman bunga tetap Jangka waktu 48 bulan, min. 12 bulan bunga 1,5% flat dengan IPTW 3%/6bulan aatau 1% tanpa IPTW dengan denda 0,5% dari pokok bila tidak tepat jumlah dan waktunya.

4 Pinjaman khusus Pinjaman diatas Rp25 juta, jangka waktu maks. 48 bulan, SWP 1% bunga 1,8% efektif.

5 Pinjaman pupuk Maksimal Rp2 juta (platon) termasuk sisa pinjaman lama. sebagai pinjaman baru bunga 2% efektif.

6 Pinjaman program Untuk peserta pelatihan usaha ekonomi produktif, ketentuan diatur sesuai dengan kepurusan pengurus.

7 Pinjaman mingguan Buna 0,35% per minggu, jangka waktu 12 minggu.

8 Pinjaman sebrakan Maksimal Rp100 juta, jangka waktu 3 bulan,bunga 2,5% efektif.

9 Pinjaman sepeda motor Jangka waktu 48 bulan, bunga 2% efektif atau 1,5%tetap dengan IPTW. jaminan BPKB dengan uang muka 30% diikuti asuransi.


57

G. Produk Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

Unit unit kerja Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo sebagai

berikut:

1. Unit simpan pinjam menangani:

a. Kredit uang

b. Simpanan sukarela anggota (simanis dan deposito)

H. Keanggotaan

Persyaratan menjadi anggota :

1. warga negara indonesia berusia maksimal 70 tahun pada saat pendaftaran

2. membayar :

uang pangkal Rp1.000,00

simpanan pokok Rp100.000,00

simpanan wajib 1bulan Rp12.000,00

dana setia kawan 1 bulan Rp1.000,00

total Rp114.000,00

3. mendaftarkan diri dengan identitas fotocopy KTP yang masih berlaku.


58

BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi kegiatan pokok di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo

Di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo, ada kegiatan yang

dilaksanakan berdasarkan dari rencana kerja (program kerja), RAPB dan pola

kebijakan yang dibuat dan disahkan pada RAT. Kegiatan itu ada di berbagai

bidang yang meliputi :

1. Organisasi:

a. Pendidikan dan pelatihan

b. Fasilitasi komisaris

c. Pendampingan unit UEP

d. Pengembangan lembaga (koperasi)

e. Menambah jumlah anggota

f. Menambah jumlah anggota

2. Operasional:

a. Promosi

b. Memberikan hak: karyawan, pengurus, komisaris.

c. Perawatan inventaris

3. Pelayanan:

a. Pelayanan di kantor dan TPK (kelompok)

b. Fasilitasi tri wulan-an di TKP


59

c. Penyampaian/ pengiriman laporan

4. Administrasi:

a. Pengadaan form dan ATK

b. Foto copy

c. Pembukuan (entry transaksi)

d. Pengarsipan

5. Keuangan dan usaha:

a. Simpanan (saham)

b. Titipan (non saham)

c. Kemitraan dengan pihak III

d. Pinjaman

e. Penghimpunan dana setia kawan

f. Ssuransi/Deperma

6. Kesejahteraan anggota:

a. Pemberian dana rawat inap(anggota+suami istri)

b. Pemberian dana santun kematian (anggota dan anggota keluarga

rumah)

c. Pemberian premi asuransi/Diperma (simpanan dan pinjaman)

7. Sosial/kemasyarakatan:

a. Bantuan air bersih dan tanggap darurat

b. Pembangunan wilayah kerja

c. Pemberian bantuan anak asuh.


60

B. Analisis Sistem Pemberian Kredit

1. Jenis-jenis pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo

a. Pinjaman pemula

2 kali simp. max. Rp500 rb / Rp5 juta agungan milik sendiri jangka

waktu 10-24 bulan anggota baru lunas kewajiban.

b. Pinjaman biasa

Pinjaman Sampai dengan Rp25 juta jangka waktu maks. 48 bulan,

SWP 2% bunga 2% efektif.

c. Pinjaman bunga tetap

Jangka waktu pinjaman 48 bulan, min. 12 bulan bunga 1,5% flat

dengan IPTW 3%/6bulan aatau 1% tanpa IPTW dengan denda 0,5%

dari pokok bila tidak tepat jumlah dan waktunya.

d. Pinjaman khusus

Pinjaman diatas Rp25 juta, jangka waktu maks. 48 bulan, SWP 1%

bunga 1,8% efektif.

e. Pinjaman pupuk

Pinjaman maksimal Rp2 juta (platon) termasuk sisa pinjaman lama.

sebagai pinjaman baru bunga 2% efektif.

f. Pinjaman program

Pinjaman Untuk peserta pelatihan usaha ekonomi produktif, ketentuan

diatur sesuai dengan kepurusan pengurus.


61

g. Pinjaman mingguan

Bunga 0,35% per minggu, jangka waktu 12 minggu.

h. Pinjaman sebrakan

Pinjaman maksimal Rp100 juta, jangka waktu 3 bulan,bunga 2,5%

efektif.

i. Pinjaman sepeda motor

Jangka waktu pinjaman 48 bulan, bunga 2% efektif atau 1,5%tetap

dengan IPTW. jaminan BPKB dengan uang muka 30% diikuti

asuransi.

2. Proses yang membentuk sistem pemberian kredit

a. Proses permohonan kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo

Calon peminjam datang ke Koperasi Simpan Pinjam Kopdit

Marsudi Mulyo untuk mengajukan kredit yang akan di layani oleh

bagian administrasi. Bagian administrasi menjelaskan prosedur dan

syarat kredit. Setelah menjelaskan bagian administrasi memberikan

formulir permohonan kredit kepada calon peminjam. Calon peminjam

yang akan mengajukan pinjaman melakukan pengisian blanko/formulir

permohonan kredit yang telah disediakan. Blanko/formulir

permohonan pinjaman tersebut selanjutnya akan digunakan sebagai

bukti permohonan kredit dan pembukaan pinjaman. Blanko/formulir

permohonan pinjaman harus di ketahui dan dilengkapi tanda tangan

suami/istri serta tanda tangan komisaris di wilayah anggota yang


62

bersangkutan. Blanko/formulir permohonan pinjaman yang telah di isi

kemudian diserahkan ke bagian administrasi. bersama dengan

blanko/formulir permohonan pinjaman yang telah diisi dilampirkan

juga data-data seperti foto kopi KTP, kartu keluarga, dan surat jaminan

yang akan di jaminkan.

b. Proses verifikasi dan kebenaran data peminjam di Koperasi Simpan

Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

Berdasarkan blanko/formulir permohonan kredit yang telah

diajukan ke koperasi, maka berkas-berkas yang telah di isi berupa

bukti peminjaman, foto copy ktp, foto copy kartu keluarga, dan surat

jaminan yang akan di jaminkan diserahkan oleh bagian administrasi ke

bagian lapangan. Oleh petugas lapangan dilakukan Survai ke rumah

calon peminjam sekaligus mencari informasi berdasar data lingkungan

dan data kebenarannya. Setelah petugas lapangan melakukan survai

untuk mencari kebenaran tentang tempat tinggal peminjam, data-data

peminjam yang berhubungan dengan blanko/formulir permohonan

kredit, dokumen jaminan yang akan di jaminkan oleh peminjam,

Petugas lapangan lalu membuat laporan penilaian dan ditandatangani.

Proses penyidikan dan analisis data ini selanjutnya akan disampaikan

pada laporan penilaian permohonan kredit oleh bagian lapangan dan

diserahkan kepada pengurus dan manager koperasi untuk melakukan

suatu keputusan kredit untuk mengetahui apakah pinjaman di tolak

atau di terima.


63

c. Proses penerimaan dan penolakan kredit di Koperasi Simpan Pinjam

Kopdit Marsudi Mulyo

Pengambilan keputusan di tolak atau di terimanya suatu pinjaman

dilakukan oleh pengurus dan manajer koperasi. Berdasarkan survei

dari bagian lapangan maka pengurus dapat mengambil keputusan

mengenai permohonan kredit apakah di tolak atau diterima. Di tolak

atau di terima suatu permohonan kredit juga ditentukan oleh

disesuaikannya dengan tujuan pengunaan kredit, prestasi / kondite

pinjaman yang lalu, kelayakan agunan, dan informasi karakter dari

data lingkungan ataupun berdasarkan keterangan dari komisaris. Di

tolaknya permohonan kredit bukan berarti tidak bisa meminjam. Tetapi

pinjaman tidak bisa diberikan secara penuh. Ada penawaran pinjaman

tidak penuh yang akan dikonfirmasikan kepada calon peminjam. Bila

calon peminjam setuju maka permohonan akan dilanjutkan. Jika tidak

setuju maka permohonan pinjaman akan dihentukan. Setelah ada

keputusan di terima atau di tolak suatu pinjaman itu, Bagian

perkreditan akan membuatkan surat perjanjian kredit.

d. Proses pembuatan perjanjian kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit

Marsudi Mulyo

Bagian perkreditan lalu membuat surat perjanjian kredit yang di

lakukan setelah memeriksa kembali semua dokumen-dokumen kredit.

Perjanjian pinjaman dibuat berdasarkan kesanggupan dari anggota

yang bersangkutan. Kemudian perjanjian kredit ditandatangani oleh


64

pengurus koperasi dan pemohon kredit dan juga dibubuhi materai yang

sesuai dengan perjanjian. Setelah itu lalu membuat kartu rekening.

Lalu diserahkan kepada bagian keuangan.

e. Proses pencairan kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo

Bagian keuangan bertugas untuk mencairkan kredit, dan membuat

bukti pencairan kredit. Sebelum membuat bukti pencairan kredit

diperiksa dulu kebenaran dokumen. Setelah itu formulir permohonan

kredit, fotokopi ktp, surat jaminan diarsipkan menurut tanggal.

Dokumen yang lainnya diserahkan ke bagian kasir. Bagian kasir

menandatangani bukti pencairan kredit. Setelah itu bagian kasir

mencairkan dana kredit milik peminjam. Bukti pencairan kredit lembar

2 diserahkan kepada peminjam sebagai bukti. Kemudian perjanjian

kredit diarsibkan permanen sesuai dengan tanggal. Dokumen lainnya

diberikan ke bagian pembukuan. Bagian pembukuan menjurnal

dokumen bukti pencairan kredit, kartu rekening, dan kemudian

diarsibkan sementara menurut tanggal. Laporan penilaian diarsibkan

permanen menurut tanggal.


65

f. Proses pelunasan kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo

Pelunasan kredit dapat dilakukan secara bertahap sesuai dengan

jenis pinjaman. bagian yang mengurusi proses pembayaran dan

pelunasan adalah bagian keuangan yang dilakukan oleh kasir.

Peminjam mengisi formulir pembayaran pinjaman yang ada di bagian

administrasi. Setelah itu formulir pembayaran pinjaman diberikan

kepada bagian keuangan/kasir bersama dengan uang pembayaran

pinjaman. Formulir itu terdiri dari 2 rangkap. Rangkap 1 diberikan

kepada peminjam, dan yang rangkap 2 di simpan oleh bagian keuangan

untuk kemudian diarsipkan sementara.


66

mulai

Menerima permohonan kredit dari calon peminjam

Menjelaskan prosedur dan syarat kredit

Memberikan FPK untuk diisi oleh peminjam

Menerima FPK yang sudah diisi dan foto kopi ktp, surat

jaminan.

FPK

foto copy ktpSurat jaminan

1

BAGAN ALIR SISTEM PEMBERIAN KREDIT DI KOPERASI SIMPAN PINJAM KOPDIT MARSUDI MULYO

BAGIAN ADMINISTRASI

Gambar 2: Bagan Alir Sistem Pemberian KreditSumber: Data diolah

Keterangan:

FPK: Formulir Permohonan Kredit


67

1

foto copy ktp

Surat jaminan

FPK

Melakukan pemeriksaan, penyidikan dan analisis

kebenaran data

Membuat laporan

penilaian

foto copy ktp

Surat jaminan

FPK

laporan penilaian

2

BAGIAN LAPANGAN


Keterangan:



68

2


FPK

laporan penilaian

apakah putusan kredit diterima?

Pemberian pinjaman

penuh

Penawaran pinjaman

tidak penuh

diterima

ditolak


FPK

laporan penilaian

Pinjaman di setujui dan diotorisasi

Pemberitahuan kepada peminjam

Apakah peminjam

setuju?

ya

Pembatalan pinjaman


FPK

laporan penilaian

3

tidak

T

BAGIAN KEPENGURUSAN


Keterangan:



69


FPKlaporan penilaian

3

Memeriksa kelengkapan dokumen dan otorisasi yang

bertanggung jawab

Membuat kartu

angsuran pinjaman



kartu angsuran pinjaman

4

Membuat perjanjian

kredit

Perjanjian kredit

BAGIAN KREDIT


Keterangan:



70

4

Membuat bukti

pencairan kredit

5




Perjanjian kredit




Perjanjian kredit

bukti pencairan kredit

2

T

Mengecek kebenaran dokumen

diterima

ditolak Ferivikasi ulang

1

BAGIAN KEUANGAN


Keterangan:



71

5

laporan penilaian


Perjanjian kredit

bukti pencairan kredit 1

2

Menandatangani bukti pencairan

kredit

Mencairkan dana kredit

laporan penilaian


Perjanjian kredit


1

2

6

Diberikan ke peminjam

T

BAGIAN KASIR

Gambar 7: Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit

Sumber: Data diolah


72

menjurnal

selesai

6

laporan penilaian



1

T

T

BAGIAN PEMBUKUAN



73

memulai

Memberikan formulir pembayaran pinjaman

untuk diisi oleh peminjam

formulir pembayaran

pinjaman

Menerima formulir pembayaran pinjaman yang sudah diisi oleh peminjam

1

1

2

Diserahkan bersamaan denganuang pembayaran pinjaman

BAGAN ALIR SISTEM PEMBAYARAN KREDIT DI KOPERASI SIMPAN PINJAM KOPDIT MARSUDI MULYO

BAGIAN ADMINISTRASI

Gambar 9: Bagan Alir Sistem pembayaran KreditSumber: Data diolah


74

formulir pembayaran

pinjaman

12

1

Menyiapkan kartu

angsuran pinjaman


formulir pembayaran

pinjaman

12

2

Diberikan ke peminjam

Melakukan imput data

ke kartu angsuran pinjaman

BAGIAN KASIR



75

2


formulir pembayaran

pinjaman

1

menjurnal

selesai

T

T

BAGIAN PEMBUKUAN



76

3. Unsur-unsur sistem pengendalian intern

Suatu pengendalian intern dibutuhkan supaya aktivitas yang

dilakukan oleh suatu organisasi dapat terjamin pelaksanaannya dan sesuai

dengan kebijakan yang di tetapkan dan sesuai dengan tujuan

perusahaan.(Retno Wulan Sari)

Untuk mengetahui kualitas sistem pengendalian intern pemberian

kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo, Dilakukan

dengan cara membandingkan sistem pengendalian intern pemberian kredit

konsumsi yang terdapat dalam perusahaan dengan unsur-unsur sistem

pengendalian intern dalam teori yang ada.(Theodulus Sunu Mahata)

Unsur-unsur sistem pengendalian intern meliputi:

a. Struktur organisasi yang memisahkan tugas dan tanggung jawab secara

tegas

Struktur organisasi merupakan kerangka pembagian tanggung

jawab fungsional pada unit organisasi yang dibentuk untuk

melaksanakan kegiatan pokok perusahaan. (Maria Gian Magistra)

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo mempunyai

beberapa bagian yang mempunyai tugas dan tanggung jawab masing-

masing. Masih ada beberapa bagian yang seharusnya dipisah tetapi

dalam prakteknya dijadikan satu. Yaitu fungsi analisis kredit tidak

terpisah dari fungsi pengambilan keputusan kredit.


77

b. Adanya wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan. yang cukup terhadap kekayaan utang, pendapatan dan

biaya perusahaan.

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo melakukan

pengawasan terhadap dokumen dan berkas semuanya yang ada di

koperasi dilakukan secara berkala. Surat perjanjian kredit antara

peminjam dengan Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

harus diotorisasi oleh ketua. Sedangkan pada pencairan kredit,

otorisasi dilakukan oleh bagian kredit dan ketua. pada saat penerimaan

angsuran kredit dari peminjam, bagian kredit memberi kuitansi kepada

peminjam sebagai tanda bukti pembayaran angsuran yang telah

dilakukan peminjam. Bagian kredit juga mencatat ke dalam kartu

piutang masing-masing para peminjam.

Oleh karna itu dapat dikatakan bahwa pada Koperasi Simpan

Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo telah memiliki sistem wewenang dan

prosedur pencatatan yang memadai sehingga dapat memberikan

perlindungan.

c. Praktek yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit

organisasi.

Pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo praktik yang

sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi ini

dapat dilihat dari penggunaan formulir yang telah bernomer urut tetapi

tidak tercetak tetapi dapat dipertanggung jawabkan.


78

Pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo secara

teratur selama 3 bulan sekali dilakukan pencocokan jumlah fisik kas

yang ada di tangan dengan jumlah kas menurut pembukuan yang ada

pada koperasi kopdit marsudi mulyo.

Pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo dokumen

utama dan dokumen pendukung penerimaan dan pengeluaran kas

dibubuhi cap lunas oleh fungsi penyimpan kas setelah transaksi

pengeluaran kas dilakukan.

d. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya

Unsur pengendalian intern ini sudah terpenuhi oleh Koperasi

Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo karena karyawan yang bekerja

di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo telah mengalami

proses seleksi karyawan berdasarkan jabatan yang dituntut.

Selain itu di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

terdapat pengembangan pendidikan untuk karyawannya sesuai dengan

pengembangan tuntutan pekerjaan yang di kerjakan di koperasi.

C. Analisis Efektifitas Pengendalian Intern dengan cara Melakukan

Pengujian Kepatuhan dengan Metode Fixed-Sampel-Size-Attribute

Sampling.

Pada bab 2 jelaskan bahwa terdapat tiga model atribut sampling yang

dapat digunakan dalam pengujian kepatuhan terhadap sistem pengendalian

intern. Di sebutkan pada bab 3 bahwa pada penelitian ini peneliti


79

menggunakan metode pengujian pengendalian yang di gunakan yaitu fixed-

sampel-size-attribute sampling. Prosedur yang dilakukan dalam pengujian

pengendalian meliputi :

1. Penentuan attribute

a. Proses verifikasi dan kebenaran data peminjam

Attribute yang diperiksa adalah data anggota, penjelasan pinjaman,

tanda tangan bagian lapangan, pencantuman tanggal, serta tanda

tangan pimpinan koperasi.

b. Proses penerimaan dan penolakan kredit

Attribute yang diperiksa adalah tanda tangan pengurus, tanda tangan

manajer koperasi, tanda tangan petugas lapangan, pencantuman

tanggal.

c. Proses pembuatan perjanjian kredit

Attribute yang diperiksa adalah tanda tangan para saksi/penjamin,

tanda tangan peminjam, nomer pinjaman, dan ditempel materai.

d. Proses pencairan kredit

Attribute yang diperiksa adalah tanda tangan petugas administrasi,

tanda tangan petugas lapangan, tanda tangan petugas keuangan, tanda

tangan manajer, tanda tangan pengurus.

2. Penentuan populasi

a. Proses verifikasi dan kebenaran data peminjam

Populasi yang diperiksa adalah laporan hasil verifikasi fisik yang

dibuat oleh bagian kredit.


80

b. Proses penerimaan dan penolakan kredit

Populasi yang diperiksa adalah laporan hasil analisis keuangan.

c. Proses pembuatan perjanjian kredit

Populasi yang diperiksa adalah perjanjian kredit antara peminjam

dengan kopersi kopdit marsudi mulyo.

d. Proses pencairan kredit

Populasi yang diperiksa adalah formulir pencairan kredit yang dibuat

oleh bagian kredit.

3. Penentuan besarnya sampel

Selanjutnya langkah yang di lakukan adalah pemilihan sampel.

Langkah-langkah fixed-sampel-size-attribute sampling adalah sebagai

berikut: (mulyadi 2011)

a. Pada tahap ini penulis menentukan tingkat kepercayaan yang akan

dipilih dan tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima.

Penentuan tingkat keandalan(reliability level) atau confidance level

atau disingkat R%. tingkat keandalan adalah probabilitas benar dalam

mempercayai evektifitas pengendalian intern. dalam penelitian ini,

dipilih R%=95%

b. Penaksiran presentase terjadinya attribute dalam populasi. Dalam

penelitian ini penulis membuat penaksiran terjadinya attribute dalam

populasi sebesar 1%.

c. Penentuan batasan ketepatan atas yang diinginkan (desired upper

precision level limit atau DUPL) DUPL = 5%


81

Expected percent rate of occurance

Upper Precision Limit1 2 3 4 5 6

0,250,501,001,502,002,50

650 240320600

160160260400900

120120160200300550

100100100160200240400650

808080120140160200280500

Besarnya sampel

d. Penggunaan tabel penentuan besarnya sampel untuk menentukan

besarnya sampel. Tabel besarnya sampel disusun menurut besarnya

R%. Diketahui bahwa DUPL=5% dan R=95%, cara menemukan

berasnya sampel dari tabel adalah sebagai berikut:

1) Ambil tabel penentuan besarnya sampel dengan tigkat keandalan

95%

2) Lihat kolom taksiran presentase kesalahan populasi pada tabel

tersebut dan cari angka 1%

3) Cari DUPL (baris diatas) sebesar 5%

4) Cari pertemuan antara kolom accurrence rate 1% dengan DUPL

5%

5) kolom accurrence rate 1% dengan DUPL 5% bertemu pada angka

100. Inilah besarnya sampel yang harus diambil oleh auditor.

Maka sampel yang harus diambil menurut tabel sampel minimum adalah

100 sampel.

Tabel 3: Tabel Penentuan Besarnya Sampel

Tabel Penentuan besarnya sampel dengan R%=95%

Sumber: mulyadi 2002.


82

4. Pemilihan anggota sampel.

Pemilihan ini dilakukan dengan cara meminta 100 sampel pada

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo secara acak.

5. Pemeriksaan terhadap sampel yang di peroleh di Koperasi Simpan Pinjam


Dari 100 sampel yang diperoleh dari Koperasi Simpan Pinjam

Kopdit Marsudi Mulyo, akan diolah dan akan dilakukan pengujian

efektifitas pada pengendalian intern terhadap sistem pemberian kredit di


Dari pengujian terhadap 100 sampel yang telah dilakukan

ditemukan hasil sebagai berikut:

(Pada penelitian sebelumnya Theodulus Sunu Mahata, tahun 2008,

halaman 72 menggunakan tabel ini. Saya juga akan menggunakan tabel ini

dalam penelitian ini)

Tabel 4: Pemeriksaan terhadap sampel

NAMA SAMPEL DUPL JUMLAH KESALAHAN

Proses verifikasi dan kebenaran data peminjam 5% 0

Proses penerimaan dan penolakan kredit 5% 0

Proses pembuatan perjanjian kredit 5% 0

Proses pencairan kredit 5% 0

Dari hasil pemeriksaan yang di lakukan terhadap dokumen-

dokumen Laporan hasil verifikasi, Laporan hasil analisa keuangan,

Perjanjian kredit, Formulir pencairan dana, tidak ditemukan adanya


83

kesalahan-kesalahan pada dekumen-dokumen tersebut/jumlah kesalahan

adalah 0 (nol).

6. Evaluasi hasil dari pemeriksaan terhadap sampel

Tahap selanjutnya adalah mencari nilai Achieved Upper Precision

Limit (AUPL) dengan menggunakan tabel. Achieved Upper Precision

Limit (AUPL) juga sering disebut sebagai tingkat penyimpangan populasi

maksimum yang didasarkan atas jumlah penyimpangan yang ditemukan

dalam sampel.

Bila nilai Achieved Upper Precision Limit (AUPL) lebih kecil atau

sama dengan daripada nilai DUPL maka pengendalian intern perusahaan

tersebut efektif. Sedangkan bila nilai Achieved Upper Precision Limit

(AUPL) lebih besar daripada nilai DUPL maka pengendalian intern

perusahaan tersebut tidak efektif. (Mulyadi 2002)


84

Tabel 9 di bawah ini menjelaskan nilai Achieved Upper Precision Limit

(AUPL) dari penelitian di koperasi simpan pinjam kopdit marsudi mulyo.

Tabel 5: Evaluasi hasil: Reliability, 95%

Evaluasi hasil: Reliability, 95%

Number of Observed Occurrence

Sumber: mulyadi 2002.

Tabel 9 diatas dapat dilihat bahwa nilai Achieved Upper Precision

Limit (AUPL) adalah 3%. AUPL sebesar 3% didapat dengan menggunakan

tabel evaluasi hasil evaluasi sebesar R=95%. Tingkat keandalan (reliability

level) atau confidance level atau disingkat R% adalah probabilitas benar

dalam mempercayai evektifitas pengendalian intern. Dalam penelitian ini,

dipilih R%=95%. Maka dengan tabel evaluasi hasil evaluasi sebesar

R=95%, kolom sampel sebanyak 100 buah dipertemukan secara horisontal

dengan jumlah adanya penyimpangan sebanyak 0. Kemudian

dipertemukan secara vertikal ke atas sehingga didapat kolom Achieved

Upper Precision Limit (AUPL) adalah 3%.

Upper Precision Limit: Percent Rate of Occurrence

1 2 3 4 5 6 7

Sample Size

102030405060708090100 0


85

Desired Upper Precision Limit (DUPL) yaitu sebesar 5%. Desired

Upper Precision Limit (DUPL) atau batas ketepatan tertinggi adalah suatu

batas tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima.

nilai Achieved Upper Precision Limit (AUPL) adalah 3%.

Sedangkan nilai Desired Upper Precision Limit (DUPL) yaitu sebesar

5%. Dapat disimpulkan bahwa nilai Achieved Upper Precision Limit

(AUPL) lebih kecil dari pada nilai Desired Upper Precision Limit (DUPL).

Hal ini menunjukkan bahwa pengendalian intern di koperasi simpan

pinjam kopdit marsudi mulyo efektif.

D. Pembahasan

Berdasarkan penelitian yang dilakukan pada proses pengendalian intern

dalam pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo,

masih ditemukan bahwa adanya suatu kesalahan dan penyimpangan terhadap

teori pengendalian intern yang ada seperti perangkapan tugas yang

seharusnya dipisah tetapi dalam prakteknya dijadikan satu yaitu fungsi

analisis kredit tidak terpisah dari fungsi pengambilan keputusan kredit, serta

walaupun masih ada penggunaan formulir yang bernomer urut tetapi tidak

tercetak dapat dipertanggung jawabkan.

Pengujian terhadap efektifitas pengendalian intern pemberian kredit di

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo menggunakan metode

pengujian pengendalian fixed-sampel-size-attribute sampling diperoleh hasil

bahwa nilai Achieved Upper Precision Limit (AUPL) adalah 3% lebih kecil


86

dari nilai DUPL sebesar 5%, dengan tingkat keandalan 95% dan penaksiran

terjadinya atribute salah populasi sebesar 1% membuktikan bahwa

pengendalian intern di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo sudah

efektif.


87

Bab VI

PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan analisis dan evaluasi yang telah di lakukan, maka

dapat diambil kesimpulan sebagai berikut:

1. Berdasarkan penelitian yang dilakukan pada proses pengendalian intern

dalam pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo, masih ditemukan suatu kesalahan dan penyimpangan terhadap

teori pengendalian intern yang ada. Perangkapan tugas yang seharusnya

dipisah tetapi dalam prakteknya dijadikan satu, yaitu fungsi analisis kredit

tidak terpisah dari fungsi pengambilan keputusan kredit. Masih ada

penggunaan formulir yang bernomer urut tetapi tidak tercetak dapat

dipertanggung jawabkan. Sistem pengendalian intern pada sistem

akuntansi pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo sudah berjalan dengan baik dan dapat melindungi kas koperasi di


2. Efektifitas pengendalian intern dilakukan dengan melakukan metode fixed-

sampel-size-attribute sampling di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit

Marsudi Mulyo. Hasil pemeriksaan terhadap sampel menunjukkan jumlah

kesalahan sama dengan nol. Diperoleh hasil bahwa nilai Achieved Upper

Precision Limit (AUPL) adalah 3% lebih kecil dari nilai DUPL sebesar

5%, dengan tingkat keandalan 95% dan penaksiran terjadinya atribute


88

salah populasi sebesar 1% membuktikan bahwa pengendalian intern di

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo sudah efektif. Unsur-

unsur sistem pengendalian intern telah diterapkan dengan baik dan dapat

mencapai tujuan sistem pengendalian intern.

B. Keterbatasan Penelitian

Penelitian yang dilakukan tentunya tidak terlepas dari berbagai

kekurangan dan keterbatasan, diantaranya adalah Koperasi membatasi penulis

berkaitan dengan pengambilan sampel yang di pilihkan.

C. Saran

Berdasarkan hasil penelitian yang saya lakukan di Koperasi Simpan

Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo tentang sistem pengendalian intern terhadap

sistem akuntansi pemberian kredit , terdapat beberapa saran untuk memenuhi

kebutuhan koperasi, antara lain:

1. Perlu adanya pemisahan tugas antara fungsi analisis kredit dengan

fungsi pengambilan keputusan kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit

Marsudi Mulyo.

2. Perlu adanya nomer urut tercetak pada formulir di Koperasi

Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo.

3. Pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo sebaiknya

perlu membuat bagan alur pemberian kredit.


89

DAFTAR PUSTAKA

Jogiyanto, H.M. 1990. Analisis dan Desain Sistem Informasi PendekatanTerstuktur. Edisi Pertama. Penerbit Andi, Yogyakarta.

Magistra, M.G. 2011. Evaluasi Sistem Pemberian Kredit Studi Kasus pada Koperasi Simpan Pinjam Lumbung Cemara Yogyakarta, Skripsi, Yogyakarta

Mahata, T.S. 2008. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit Studi Kasus pada Koperasi Simpan Pinjam Artha Mandiri Temanggung, Skripsi, Yogyakarta

Mardiasmo. 2002. Akuntansi Sektor Publik. Andi offset, Yogyakarta.

Mulyadi. 1992. Pemeriksaan Akuntan. Edisi ke-4. Yogyakarta: STEI YKPN.

Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Edisi ke-3, Salemba Empat, Jakarta.

Mulyadi. 2011. Auditing. Edisi ke-6. Cetakan ke-11, Salemba Empat, Jakarta.

Sari, R.W. 2012. Evaluasi Sistem Pemberian Kredit Studi Kasus pada Koperasi Simpan Pinjam Sentra Dana, Skripsi, Yogyakarta

Suhardjono, M.K. 2002. Manajemen Perbankan Teori dan Aplikasi. Edisi ke-1. BPFE, Yogyakarta.

Suyatno, Thomas. 2003. Dasar-dasar Perkreditan. Edisi ke-4. Cetakan ke-11. PT Gramedia Pustaka Utama, Jakarta.

Undang-undang Republik Indonesia Nomor 25 Tahun 1992 tentang Perkoperasian. Aneka ilmu, Semarang.


90

Undang-Undang RI Nomor 10 Tahun 1998. Pokok-pokok Perbankan. Bina aksara, Jakarta

Widianti, Ninik. 2003. Koperasi dan Perekonomian Indonesia. Cetakan ke-4. Penerbit Bina Adiaksara, Yogyakarta.

Widianti, Ninik dan Anoraga, P. 2007. Dinamika Koperasi. Cetakan ke-5. Penerbit Bina Adiaksara, Yogyakarta.


91

LAMPIRAN


92PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJIPLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

98

DAFTAR PERTANYAAN

1. Kapan koperasi Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

didirikan?

2. Siapakah yang mendirikan koperasi?

3. apakah struktur organisasi Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo terdapat pemisahan fungsi dan wewenang secara jelas?

4. bagaimana struktur organisasi Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo dalam pembagian tugas dan tanggung jawabnya?

5. bagaimana keanggotaan koperasi?

6. berapakah jumlah anggota koperasi hingga sekarang?

7. siapa sajakah anggota koperasi?

8. bagian apa saja yang terlibat dalam prosedur pemberian kredit?

9. bagaimana pemisahan tugas antara pengurus di bagian kredit?

10. apakah tugas masing masing petugas yang bekerja di bagian kredit?

11. apakah syarat pengajuan kredit?

12. prosedur apakah yang dilakukan oleh Koperasi Simpan Pinjam Kopdit

Marsudi Mulyo dalam proses pemberian kredit kepada nasabah?

13. bagaimanakah cara Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

mengambil keputusan atas kredit yang diberikan kepada nasabah?

14. bagaimana dengan jaminan yang di dapatkan dari nasabah untuk syarat

permohonan kredit?


99

15. bagaimanakah pelaksanaan dalam proses sistem pengendalian intern dalam

proses pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi

Mulyo?

16. sudah lengkapkah dukumen yang digunakan dalam prosedut pemberian

kredit?

17. apakah dokumen dalam proses pemberian kredit menggunakan no urut

tercetak?


100

KUISIONER

SISTEM PENGENDALIAN INTERN

TERHADAP SISTEM PEMBERIAN KREDIT DI KOPERASI KOSUDGAMA

NO PERTANYAAN YA TIDAK PRAKTIK

BAIK BURUK

1 Apakah terjadi pemisahan tugas di bagian kredit?

2

Apakah petugas yang menangani bagian proses kredit mengetahui tentang syarat-syarat dan data kredit yang harus dipenuhi oleh nasabah?

3

Apakah petugas yang menangani proses kredit mengetahui jenis jenis kredit yang ada di koperasi kosudgama?

4

Apakah pejabat kredit telah mendapatkan pelatihan kusus atau training di bidang kredit?

5

Apakah ada pemisahan tugas antara bagian penyimpan jaminan dengan bagian yang melakukan analisis kredit dalam permohonan kredit oleh nasabah?

6

Apakah pihak taksasi jaminan adalah pihak interen dari koperasi?

7

Apakah persyaratan pelaksanaan proses sesuai dengan yang ditetapkan dalam bukupedoman kredit, baik kebijakan maupun prosedutmua?

8

Apakah dilakukan pemeriksaan jaminan kreditnya, yang meliuti fisik, lokasi, taksiran nilai beli,


101

nilai jual kembali, nilai buku?

9

Apakah pemberian otorisasi dari proses pencairan kredit telah dilakukan oleh pejabat yang berwenang?

10

Apakah terdapat kordinasi antara bagian pencairan kradit dengan bagian analisis kredit?

11

Apakah terdapat formulir dengan no urut tercetak untuk dokumen pemberian kredit?

12 Apakah tiap fungsi bekerja sesuai dengan kompetensinya?

13

Apakah tiap fungsi hanya mengerjakan apa yang menjadi tugasnya?

14

Apakah di setiap fungsi menjalankan tugasnya sesuai dengan prosedur?

15

Apakah ada fungsi pemerikas intern yang ditugaskan untuk memeriksa?

16

Apakah ada pengawas yang mengawasi bagian kredit dari proses awal hingga proses akhir pemberian kredit kepada nasabah?

17

Apakah pemberian otorisasi dari proses permohonan kredit telah dilakukan oleh pejabat yang berwenang?


108

Tabel pemeriksaan proses verifikasi dan kebenaran data peminjam di

Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

NO NAMA ATTRIBUTE1 2 3 4 5

1 Jumiyem √ √ √ √ √2 Erna Susilowati √ √ √ √ √3 Rubiyah √ √ √ √ √4 Edi Santoso √ √ √ √ √5 Kasmin Adi √ √ √ √ √6 Riska Iskandar √ √ √ √ √7 Ngadirin √ √ √ √ √8 Jumiyati √ √ √ √ √9 Rubiyanti √ √ √ √ √10 Supangat √ √ √ √ √11 Ramini √ √ √ √ √12 Watingin √ √ √ √ √13 Idasih √ √ √ √ √14 Waldiyono √ √ √ √ √15 Taryono √ √ √ √ √16 Ida wahyu widayati √ √ √ √ √17 Sargana √ √ √ √ √18 Karmini √ √ √ √ √19 Sumarsi √ √ √ √ √20 Diana r √ √ √ √ √21 Supatmi √ √ √ √ √22 Kurniawan √ √ √ √ √23 Subarman √ √ √ √ √24 Sugiyem √ √ √ √ √25 Tugiyem √ √ √ √ √26 Tumini √ √ √ √ √27 Kusti Sumiyati √ √ √ √ √28 Kismanto √ √ √ √ √29 Rubinem √ √ √ √ √30 Triyatminah √ √ √ √ √31 Painten √ √ √ √ √32 Jemirah √ √ √ √ √33 Rini rahmawati √ √ √ √ √34 Yulia muharomah √ √ √ √ √35 Eny suryani √ √ √ √ √36 Eko andi yanto √ √ √ √ √37 Wasinah √ √ √ √ √38 Anie wulandari √ √ √ √ √39 Surati √ √ √ √ √


109


40 Rubiyati √ √ √ √ √41 Nidah √ √ √ √ √42 Wagiyem √ √ √ √ √43 Yuni Asih Lestari √ √ √ √ √44 Wiyono Stp √ √ √ √ √45 Sri Yuntari √ √ √ √ √46 Keminem √ √ √ √ √47 Juwanti √ √ √ √ √48 Sumini √ √ √ √ √49 Kustinah √ √ √ √ √50 Pariyah √ √ √ √ √51 Rukiman √ √ √ √ √52 Rubiman √ √ √ √ √53 Budi subroto √ √ √ √ √54 Rini indayani √ √ √ √ √55 Sutikah √ √ √ √ √56 Suminah √ √ √ √ √57 Jumbadi √ √ √ √ √58 Ngadimo √ √ √ √ √59 Tumiyem √ √ √ √ √60 Madikem √ √ √ √ √61 Dewi Purwaningsih √ √ √ √ √62 Sumarni √ √ √ √ √63 Tri Haryanto √ √ √ √ √64 Budi Nuryanto √ √ √ √ √65 Margiyanti √ √ √ √ √66 Siti Fatonah √ √ √ √ √67 Tulus Sumarlan √ √ √ √ √68 Martini √ √ √ √ √69 Pasrah √ √ √ √ √70 Pudji Suwarni √ √ √ √ √71 Paidi √ √ √ √ √72 Karmini √ √ √ √ √73 Satino √ √ √ √ √74 Sumardiyono √ √ √ √ √75 Sakiman √ √ √ √ √76 Untung Th √ √ √ √ √77 Sukinah √ √ √ √ √78 Sukatmi √ √ √ √ √79 Kasiyem √ √ √ √ √80 Suryadi √ √ √ √ √81 Warigo √ √ √ √ √


110


82 Heri Purwanto √ √ √ √ √83 Wakidah √ √ √ √ √84 Suliyem √ √ √ √ √85 Iswanti √ √ √ √ √86 Hardi Kurniawati √ √ √ √ √87 Suwarni √ √ √ √ √88 Tri Handayani √ √ √ √ √89 Satiyah √ √ √ √ √90 Tina √ √ √ √ √91 Isti Hurjanah √ √ √ √ √92 Sumarno √ √ √ √ √93 Wasgiyanto √ √ √ √ √94 Heri Setyawan √ √ √ √ √95 Parno √ √ √ √ √96 Ngatimin √ √ √ √ √97 mugiyono √ √ √ √ √98 Sudarmilah √ √ √ √ √99 Pramuji √ √ √ √ √100 Sunardi √ √ √ √ √

Keterangan:

1: Tanda tangan bagian lapangan.

2: Pencantuman tanggal.

3: Tanda tangan pimpinan koperasi.

4: Data anggota.

5: Penjelasan pinjaman.

X: Attribute belum terpenuhi.

√: Attribute sudah terpenuhi.


111

Tabel pemeriksaan Proses penerimaan dan penolakan kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

NO NAMA ATTRIBUTE1 2 3 4

1 Jumiyem √ √ √ √2 Erna Susilowati √ √ √ √3 Rubiyah √ √ √ √4 Edi Santoso √ √ √ √5 Kasmin Adi √ √ √ √6 Riska Iskandar √ √ √ √7 Ngadirin √ √ √ √8 Jumiyati √ √ √ √9 Rubiyanti √ √ √ √10 Supangat √ √ √ √11 Ramini √ √ √ √12 Watingin √ √ √ √13 Idasih √ √ √ √14 Waldiyono √ √ √ √15 Taryono √ √ √ √16 Ida wahyu widayati √ √ √ √17 Sargana √ √ √ √18 Karmini √ √ √ √19 Sumarsi √ √ √ √20 Diana r √ √ √ √21 Supatmi √ √ √ √22 Kurniawan √ √ √ √23 Subarman √ √ √ √24 Sugiyem √ √ √ √25 Tugiyem √ √ √ √26 Tumini √ √ √ √27 Kusti Sumiyati √ √ √ √28 Kismanto √ √ √ √29 Rubinem √ √ √ √30 Triyatminah √ √ √ √31 Painten √ √ √ √32 Jemirah √ √ √ √33 Rini rahmawati √ √ √ √34 Yulia muharomah √ √ √ √35 Eny suryani √ √ √ √36 Eko andi yanto √ √ √ √37 Wasinah √ √ √ √38 Anie wulandari √ √ √ √39 Surati √ √ √ √40 Rubiyati √ √ √ √41 Nidah √ √ √ √


112


42 Wagiyem √ √ √ √43 Yuni Asih Lestari √ √ √ √44 Wiyono Stp √ √ √ √45 Sri Yuntari √ √ √ √46 Keminem √ √ √ √47 Juwanti √ √ √ √48 Sumini √ √ √ √49 Kustinah √ √ √ √50 Pariyah √ √ √ √51 Rukiman √ √ √ √52 Rubiman √ √ √ √53 Budi subroto √ √ √ √54 Rini indayani √ √ √ √55 Sutikah √ √ √ √56 Suminah √ √ √ √57 Jumbadi √ √ √ √58 Ngadimo √ √ √ √59 Tumiyem √ √ √ √60 Madikem √ √ √ √61 Dewi Purwaningsih √ √ √ √62 Sumarni √ √ √ √63 Tri Haryanto √ √ √ √64 Budi Nuryanto √ √ √ √65 Margiyanti √ √ √ √66 Siti Fatonah √ √ √ √67 Tulus Sumarlan √ √ √ √68 Martini √ √ √ √69 Pasrah √ √ √ √70 Pudji Suwarni √ √ √ √71 Paidi √ √ √ √72 Karmini √ √ √ √73 Satino √ √ √ √74 Sumardiyono √ √ √ √75 Sakiman √ √ √ √76 Untung Th √ √ √ √77 Sukinah √ √ √ √78 Sukatmi √ √ √ √79 Kasiyem √ √ √ √80 Suryadi √ √ √ √81 Warigo √ √ √ √82 Heri Purwanto √ √ √ √83 Wakidah √ √ √ √


113


84 Suliyem √ √ √ √85 Iswanti √ √ √ √86 Hardi Kurniawati √ √ √ √87 Suwarni √ √ √ √88 Tri Handayani √ √ √ √89 Satiyah √ √ √ √90 Tina √ √ √ √91 Isti Hurjanah √ √ √ √92 Sumarno √ √ √ √93 Wasgiyanto √ √ √ √94 Heri Setyawan √ √ √ √95 Parno √ √ √ √96 Ngatimin √ √ √ √97 mugiyono √ √ √ √98 Sudarmilah √ √ √ √99 Pramuji √ √ √ √100 Sunardi √ √ √ √

Keterangan:

1: Tanda tangan pengurus.

2: Tanda tangan manajer koperasi.

3: Tanda tangan petugas lapangan.





114

Tabel pemeriksaan Proses pembuatan perjanjian kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo


1 Jumiyem √ √ √ √ √2 Erna Susilowati √ √ √ √ √3 Rubiyah √ √ √ √ √4 Edi Santoso √ √ √ √ √5 Kasmin Adi √ √ √ √ √6 Riska Iskandar √ √ √ √ √7 Ngadirin √ √ √ √ √8 Jumiyati √ √ √ √ √9 Rubiyanti √ √ √ √ √10 Supangat √ √ √ √ √11 Ramini √ √ √ √ √12 Watingin √ √ √ √ √13 Idasih √ √ √ √ √14 Waldiyono √ √ √ √ √15 Taryono √ √ √ √ √16 Ida wahyu widayati √ √ √ √ √17 Sargana √ √ √ √ √18 Karmini √ √ √ √ √19 Sumarsi √ √ √ √ √20 Diana r √ √ √ √ √21 Supatmi √ √ √ √ √22 Kurniawan √ √ √ √ √23 Subarman √ √ √ √ √24 Sugiyem √ √ √ √ √25 Tugiyem √ √ √ √ √26 Tumini √ √ √ √ √27 Kusti Sumiyati √ √ √ √ √28 Kismanto √ √ √ √ √29 Rubinem √ √ √ √ √30 Triyatminah √ √ √ √ √31 Painten √ √ √ √ √32 Jemirah √ √ √ √ √33 Rini rahmawati √ √ √ √ √34 Yulia muharomah √ √ √ √ √35 Eny suryani √ √ √ √ √36 Eko andi yanto √ √ √ √ √37 Wasinah √ √ √ √ √38 Anie wulandari √ √ √ √ √39 Surati √ √ √ √ √40 Rubiyati √ √ √ √ √41 Nidah √ √ √ √ √


115


42 Wagiyem √ √ √ √ √43 Yuni Asih Lestari √ √ √ √ √44 Wiyono Stp √ √ √ √ √45 Sri Yuntari √ √ √ √ √46 Keminem √ √ √ √ √47 Juwanti √ √ √ √ √48 Sumini √ √ √ √ √49 Kustinah √ √ √ √ √50 Pariyah √ √ √ √ √51 Rukiman √ √ √ √ √52 Rubiman √ √ √ √ √53 Budi subroto √ √ √ √ √54 Rini indayani √ √ √ √ √55 Sutikah √ √ √ √ √56 Suminah √ √ √ √ √57 Jumbadi √ √ √ √ √58 Ngadimo √ √ √ √ √59 Tumiyem √ √ √ √ √60 Madikem √ √ √ √ √61 Dewi Purwaningsih √ √ √ √ √62 Sumarni √ √ √ √ √63 Tri Haryanto √ √ √ √ √64 Budi Nuryanto √ √ √ √ √65 Margiyanti √ √ √ √ √66 Siti Fatonah √ √ √ √ √67 Tulus Sumarlan √ √ √ √ √68 Martini √ √ √ √ √69 Pasrah √ √ √ √ √70 Pudji Suwarni √ √ √ √ √71 Paidi √ √ √ √ √72 Karmini √ √ √ √ √73 Satino √ √ √ √ √74 Sumardiyono √ √ √ √ √75 Sakiman √ √ √ √ √76 Untung Th √ √ √ √ √77 Sukinah √ √ √ √ √78 Sukatmi √ √ √ √ √79 Kasiyem √ √ √ √ √80 Suryadi √ √ √ √ √81 Warigo √ √ √ √ √82 Heri Purwanto √ √ √ √ √83 Wakidah √ √ √ √ √


116


84 Suliyem √ √ √ √ √85 Iswanti √ √ √ √ √86 Hardi Kurniawati √ √ √ √ √87 Suwarni √ √ √ √ √88 Tri Handayani √ √ √ √ √89 Satiyah √ √ √ √ √90 Tina √ √ √ √ √91 Isti Hurjanah √ √ √ √ √92 Sumarno √ √ √ √ √93 Wasgiyanto √ √ √ √ √94 Heri Setyawan √ √ √ √ √95 Parno √ √ √ √ √96 Ngatimin √ √ √ √ √97 mugiyono √ √ √ √ √98 Sudarmilah √ √ √ √ √99 Pramuji √ √ √ √ √100 Sunardi √ √ √ √ √

Keterangan:

1: Tanda tangan para saksi/penjamin.

2: Tanda tangan peminjam.


4: nomer pinjaman.

5: ditempel materai.




117

Tabel pemeriksaan Proses pencairan kredit di Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Marsudi Mulyo

NO NAMAATTRIBUTE

1 2 3 4 5 61 Jumiyem √ √ √ √ √ √2 Erna Susilowati √ √ √ √ √ √3 Rubiyah √ √ √ √ √ √4 Edi Santoso √ √ √ √ √ √5 Kasmin Adi √ √ √ √ √ √6 Riska Iskandar √ √ √ √ √ √7 Ngadirin √ √ √ √ √ √8 Jumiyati √ √ √ √ √ √9 Rubiyanti √ √ √ √ √ √10 Supangat √ √ √ √ √ √11 Ramini √ √ √ √ √ √12 Watingin √ √ √ √ √ √13 Idasih √ √ √ √ √ √14 Waldiyono √ √ √ √ √ √15 Taryono √ √ √ √ √ √16 Ida wahyu widayati √ √ √ √ √ √17 Sargana √ √ √ √ √ √18 Karmini √ √ √ √ √ √19 Sumarsi √ √ √ √ √ √20 Diana r √ √ √ √ √ √21 Supatmi √ √ √ √ √ √22 Kurniawan √ √ √ √ √ √23 Subarman √ √ √ √ √ √24 Sugiyem √ √ √ √ √ √25 Tugiyem √ √ √ √ √ √26 Tumini √ √ √ √ √ √27 Kusti Sumiyati √ √ √ √ √ √28 Kismanto √ √ √ √ √ √29 Rubinem √ √ √ √ √ √30 Triyatminah √ √ √ √ √ √31 Painten √ √ √ √ √ √32 Jemirah √ √ √ √ √ √33 Rini rahmawati √ √ √ √ √ √34 Yulia muharomah √ √ √ √ √ √35 Eny suryani √ √ √ √ √ √36 Eko andi yanto √ √ √ √ √ √37 Wasinah √ √ √ √ √ √38 Anie wulandari √ √ √ √ √ √39 Surati √ √ √ √ √ √40 Rubiyati √ √ √ √ √ √41 Nidah √ √ √ √ √ √


118

NO NAMAATTRIBUTE

1 2 3 4 5 642 Wagiyem √ √ √ √ √ √43 Yuni Asih Lestari √ √ √ √ √ √44 Wiyono Stp √ √ √ √ √ √45 Sri Yuntari √ √ √ √ √ √46 Keminem √ √ √ √ √ √47 Juwanti √ √ √ √ √ √48 Sumini √ √ √ √ √ √49 Kustinah √ √ √ √ √ √50 Pariyah √ √ √ √ √ √51 Rukiman √ √ √ √ √ √52 Rubiman √ √ √ √ √ √53 Budi subroto √ √ √ √ √ √54 Rini indayani √ √ √ √ √ √55 Sutikah √ √ √ √ √ √56 Suminah √ √ √ √ √ √57 Jumbadi √ √ √ √ √ √58 Ngadimo √ √ √ √ √ √59 Tumiyem √ √ √ √ √ √60 Madikem √ √ √ √ √ √61 Dewi Purwaningsih √ √ √ √ √ √62 Sumarni √ √ √ √ √ √63 Tri Haryanto √ √ √ √ √ √64 Budi Nuryanto √ √ √ √ √ √65 Margiyanti √ √ √ √ √ √66 Siti Fatonah √ √ √ √ √ √67 Tulus Sumarlan √ √ √ √ √ √68 Martini √ √ √ √ √ √69 Pasrah √ √ √ √ √ √70 Pudji Suwarni √ √ √ √ √ √71 Paidi √ √ √ √ √ √72 Karmini √ √ √ √ √ √73 Satino √ √ √ √ √ √74 Sumardiyono √ √ √ √ √ √75 Sakiman √ √ √ √ √ √76 Untung Th √ √ √ √ √ √77 Sukinah √ √ √ √ √ √78 Sukatmi √ √ √ √ √ √79 Kasiyem √ √ √ √ √ √80 Suryadi √ √ √ √ √ √81 Warigo √ √ √ √ √ √82 Heri Purwanto √ √ √ √ √ √83 Wakidah √ √ √ √ √ √


119

NO NAMAATTRIBUTE

1 2 3 4 5 684 Suliyem √ √ √ √ √ √85 Iswanti √ √ √ √ √ √86 Hardi Kurniawati √ √ √ √ √ √87 Suwarni √ √ √ √ √ √88 Tri Handayani √ √ √ √ √ √89 Satiyah √ √ √ √ √ √90 Tina √ √ √ √ √ √91 Isti Hurjanah √ √ √ √ √ √92 Sumarno √ √ √ √ √ √93 Wasgiyanto √ √ √ √ √ √94 Heri Setyawan √ √ √ √ √ √95 Parno √ √ √ √ √ √96 Ngatimin √ √ √ √ √ √97 mugiyono √ √ √ √ √ √98 Sudarmilah √ √ √ √ √ √99 Pramuji √ √ √ √ √ √100 Sunardi √ √ √ √ √ √

Keterangan:

1: Tanda tangan petugas administrasi.

2: Tangan petugas lapangan.

3: Tanda tangan petugas keuangan.

4: Tanda tangan manajer.

5: Tanda tangan pengurus.





PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI - core.ac.uk · pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam...

Documents

Transcript of PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI - core.ac.uk · pemberian kredit di Koperasi Simpan Pinjam...