PENGARUH PERUBAHAN TARIF, KEMUDAHAN MEMBAYAR

PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN

2013 TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU

UMKM

(Studi Empiris pada Wajib Pajak Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP

Pratama Salatiga)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun oleh :

𝐂𝐋𝐀𝐑𝐄𝐒𝐒𝐀 𝐀𝐘𝐔 𝐀𝐌𝐀𝐍𝐃𝐀 𝐍𝐎𝐙𝐀

𝐁𝟐𝟎𝟎𝟏𝟎𝟎𝟏𝟖𝟑

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2016

ii

iii

iv

v

HALAMAN MOTTO

Sesungguhnya sesudahnya kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah

selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang

lain dan hanya kepada Allah SWT kamu berharap

(QS. AL-Insyirah: 6-8)

Sesungghnya ilmu pengetahuan menempatkan orang kepada kedudukan terhormat

dan mulia (tinggi) . Ilmu pengetahuan adalah keindahan bagi ahlinya di dunia dan

di akhirat

(H.R Ar- Rabii’)

Banyak kegagalan dalam hidup ini dikarenakanorang-orang tidak menyadari

betapa dekatnya mereka dengan keberhasilan saat mereka menyerah

(Thomas Alfa Edison)

Kemarin adalah masa lalu, dan masa lalu adalah sejarah yang dapat dijadikan

contoh bagi kita. Hari ini adalah perjuangna untuk masa depan, masa depan

adalah cita-cita

(Kahlil Gibran)

Butuh perjuangan dan pengorbanan untuk mendapatkan apa yang diinginkan

(Claressa)

vi

HALAMAN PERSEMBAHAN

Alhamdulillah, segala puji bagi Allah Subhanahu Wa Ta’ala yang telah

memberikan segala nikmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini

dengan baik.

Dengan segenap cinta dan kasih sayang, penulis persembahkan karya

sederhana ini kepada segenap pihak yang telah memberikan motivasi, cinta, dan

kasih sayang serta doa yang selalu terlantun dengan tulusnya, yaitu kepada:

1. Mamah Sri Nurhayati dan Bapak Zainul Ma’arif tercinta yang selalu

menyelipkan namaku dalam setiap doa dan pengharapan sehingga doamu

terwujud sebagai keberhasilan dan kebahagianku.

2. My Brother Dhio Alanda Ainur Arief yang selalu menyemangati Kakak

dalam mengerjakan skripsi

3. Keluarga besarku, Grandma Hj. Siti Sulaekah and Grandpa H. Budoyo

Akbar terimakasih atas doa dan dukungannya selama ini.

4. Tamassaka Dinul Haq yang selalu membuatku semangat menyelesaikan

studiku.

5. Sahabatku Risna Yuniarti, teman-temanku FEB tahun 2010, teman baru

angkatan 2011 yang selalu memotivasi untuk segera menyelesaikan skripsi.

vii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan segala nikmat dan hidayah-Nya kepada penulis, sehingga penulis

dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “PENGARUH PERUBAHAN

TARIF, KEMUDAHAN MEMBAYAR PAJAK, SAKSI PAJAK, DAN

SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT

KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU UMKM (Studi Empiris pada Wajib

Pajak Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP Pratama Salatiga)”. Sholawat

serta salam semoga tetap terlimpahkan kepada Nabi Muhammad SAW sebagai

uswatun hasanah bagi umatnya.

Penelitian ini membahas tentang pengaruh perubahan tarif, kemudahan

membayar pajak, sanksi pajak, dan sosialisasi pp nomor 46 tahun 2013 terhadap

tingkat kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM (studi empiris pada wajib pajak

pelaku umkm yang terdaftar di KPP Pratama Salatiga). Hasil survei yang dilakukan

oleh lembaga independen seperti Masyarakat Transparansi Internasional

memperlihatkan reformasi birokrasi Dirjen Pajak dinilai berhasil. Indikator

keberhasilan reformasi birokrasi Dirjen Pajak tersebut adalah mengurangi persepsi

negatif masyarakat terhadap institusi perpajakan, peniliaian positif atas pelayanan

dari masyarakat wajib pajak.

Skripsi ini disusun dengan tujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam

rangka menyelesaikan program pendidikan S1 pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Penulis menyadari bahwa keberhasilan penyusunan skripsi ini berkat arahan

dan bimbingan dari berbagai pihak. Melalui secercah coretan tinta dalam skripsi ini

dan dengan kerendahan hati, penulis menghaturkan terimakasih kepada:

1. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

2. Bapak Dr. Zulfikar, M.Si. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

3. Bapak Fauzan, S.E, M.Si selaku pembimbing akademik yang selama ini selalu

memberikan arahan pada penulis dalam menempuh perkuliahan.

viii

4. Bapak Drs. M. Abdul Aris, Ak, M.Si selaku pembimbing skripsi yang telah

sabar dan tekun menyisihkan waktu dari kesibukan untuk membimbing,

mengarahkan, dan nasehat yang diberikan sehingga penulisan ini dapat selesai.

5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah mengajarkan pengetahuan yang

bermanfaat kepada penulis.

6. Seluruh Staf dan Karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

7. KPP Pratama Salatiga yang telah mengizinkan Saya untuk melakukan

penelitian.

8. Staf perpustakaan Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah

memberikan sarana dan prasarana dalam penyusunan skripsi ini.

semoga amal dan kebaikan semua pihak yang telah membantu terwujudnya skripsi

ini mendapat balasan dari Allah SWT.

Skripsi ini hanyalah karya manusia biasa, karya tulis ini tidak dapat

melepaskan diri dari kekurangsempurnaan, karena kesempurnaan hanya ada pada-

Nya. Oleh karena itu, saran dan kritik yang konstruktif akan selalu penulis

harapkan. Semoga tulisan sederhana ini bermanfaat dan menambah khazanah ilmu

pengetahuan kita, sehingga kita menjadi umat yang berilmu dan dimuliakan Allah

SWT.

Wassalamu’alaikum Wr.Wb.

Surakarta, April 2016

Penulis

CLARESSA AYU AMANDA NOZA

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................ ii

HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ................................... iv

HALAMAN MOTTO ..................................................................................... v

HALAMAN PERSEMBAHAN ..................................................................... vi

KATA PENGANTAR .................................................................................... vii

DAFTAR ISI ................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................ xii

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiv

ABSTRAKSI .................................................................................................. xv

ABSTRACT ...................................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ............................................................. 1

B. Rumusan Masalah ...................................................................... 5

C. Tujuan Penelitian ....................................................................... 5

D. Manfaat Penelitian ...................................................................... 6

E. Sistematika Penulisan ................................................................ 7

x

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................... 9

A. Landasan Teori ........................................................................... 9

1. Teori Atribusi ....................................................................... 9

2. Pengertian Pajak dan Fungsinya .......................................... 9

3. Jenis Pajak ............................................................................ 12

4. Sistem Pemungutan Pajak .................................................... 14

5. Wajib Pajak .......................................................................... 15

6. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ......................................... 16

7. Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) .................... 20

8. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ...................... 24

9. Perubahan Tarif Pajak .......................................................... 27

10. Kemudahan Membayar Pajak .............................................. 28

11. Sanksi Pajak ......................................................................... 31

12. Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 .................................. 32

13. Kepatuhan Wajib Pajak ........................................................ 33

B. Penelitian Terdahulu ................................................................... 33

C. Kerangka Pemikiran ................................................................... 34

D. Pengembangan Hipotesis ............................................................ 36

BAB III METODE PENELITIAN................................................................... 39

A. Ruang Lingkup Penelitian ........................................................... 39

B. Populasi dan Sampel ................................................................... 39

C. Data dan Sumber Data ............................................................... 41

D. Teknik Pengumpulan Data .......................................................... 42

E. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .......................... 42

1. Variabel Dependen ............................................................... 42

2. Variabel Independen ............................................................ 43

a. Perubahan Tarif Pajak .................................................... 43

b. Kemudahan Membayar Pajak ........................................ 44

c. Sanksi Pajak ................................................................... 44

d. Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 ............................ 45

xi

F. Regresi Linear Berganda ............................................................ 46

1. Uji Kualitas Pengumpulan Data ........................................... 46

2. Uji Asumsi Klasik ................................................................ 47

3. Pengujian Hipotesis .............................................................. 48

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ....................................... 51

A. Perusahaan Sampel ..................................................................... 51

B. Karaktiristik Responden ............................................................. 52

C. Kriteria Skor ............................................................................... 55

D. Statistik Deskriptif ..................................................................... 57

E. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas ............................................ 58

F. Hasil Analisis Regresi ................................................................ 63

G. Hasil Uji Hipotesis ..................................................................... 65

H. Pembahasan ................................................................................ 67

BAB V PENUTUP ........................................................................................... 72

A. Kesimpulan ................................................................................ 72

B. Keterbatasan Penelitian .............................................................. 73

C. Saran ........................................................................................... 74

DAFTAR PUTAKA

LAMPIRAN

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Peran Pajak terhadap APBN ...................................................... 10

Table 4.1 Data Sampel Penelitian .............................................................. 51

Table 4.2 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ...... 52

Table 4.3 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Usia ..................... 52

Table 4.4 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan 53

Table 4.5 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Membayar Pajak . 53

Table 4.6 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Usaha .......... 54

Table 4.7 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Pajak ........... 54

Table 4.8 Kriteria Skor ................................................................................ 55

Table 4.9 Hasil Perhitungan Statistik Deskriptif ......................................... 56

Table 4.10 Hasil Uji Statistik Deskriptif ...................................................... 57

Table 4.11 Hasil Uji Validitas Variabel Perubahan Tarif Pajak .................. 58

Table 4.12 Hasil Uji Validitas Variabel Kemauan Membayar Pajak ........... 58

Table 4.13 Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi Pajak .................................. 59

Table 4.14 Hasil Uji Validitas Variabel Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013

..................................................................................................... 59

Table 4.15 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Pajak ............................ 60

Table 4.16 Hasil Uji Reliabilitas Variabel Penelitian .................................. 60

Table 4.17 Hasil Uji Normalitas Data .......................................................... 61

Table 4.18 Hasil Uji Mutikolinearitas .......................................................... 61

Table 4.19 Hasil Uji Heteroskedastisitas ..................................................... 62

Table 4.20 Hasil Uji Regresi Berganda ........................................................ 63

Table 4.21 Hasil Uji t ................................................................................... 65

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ................................................................... 35

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Surat Permohonan Ijin Penelitian

Lampiran 2 Surat Keterangan Validasi Data Skripsi

Lampiran 3 Kuesioner

Lampiran 4 Data Responden

Lampiran 5 Data Tabulasi

Lampiran 6 Data Deskripsi

Lampiran 7 Statistik Deskriptif

Lampiran 8 Uji Validitas Data

Lampiran 9 Uji Reliabilitas Data

Lampiran 10 Uji Normalitas

Lampiran 11 Uji Multikoliniaritas

Lampiran 12 Heteroskedastisitas

Lampiran 13 Regresion

xv

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh perubahan tarif, kemudahan

membayar pajak, sanksi pajak, dan sosialisi Peraturan Pemerintah 46 tahun 2013

pada tingkat kepatuhan pajak UMKM (studi empiris pada wajib pajak UMKM yang

terdaftar di KPP Pratama Salatiga). Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif

dengan menggunakan data primer dan sekunder yang diperoleh dari kuesioner.

Populasi dalam penelitian ini adalah UMKM wajib pajak yang terdaftar di KPP

Pratama Salatiga. Jumlah sampel dalam penelitian ini adalah 85 wajib pajak. Alat

analisis yang digunakan meliputi uji kualitas pengumpulan data, uji asumsi klasik,

uji ketepatan model (goodness of fit), koefisien determinasi R², dan pengujian

hipotesis (statistik t-test). Hasil penelitian menunjukkan bahwa: (1) perubahan

signifikan mempengaruhi tingkat kepatuhan membayar pajak, (2) kemudahan

membayar pajak secara signifikan mempengaruhi kepatuhan membayar pajak, (3)

sanksi pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan membayar pajak, dan (4)

sosialisasi PP 46 tahun 2013 memiliki dampak yang signifikan terhadap pajak

kepatuhan membayar.

Kata kunci: Pengaruh pajak dari perubahan tarif, kemudahan membayar pajak,

sanksi pajak, sosialisasi PP nomor 46 tahun 2013, kepatuhan pajak, UMKM.

xvi

ABSTRACT

This study aimed to analyze the effect of changes in rates, the ease of paying taxes, tax penalties,

and dissemination of government regulation number 46 of 2013 on the level of tax compliance SMEs

(empirical study on SMEs taxpayers listed in KPP Pratama Salatiga). This study uses a quantitative

method using primary and secondary data obtained from questionnaires. The population in this

study is the taxpayer SMEs listed on STO Salatiga. The number of samples in this study were 85

taxpayers. The analytical tool used include test the quality of data collection, the classic assumption

test, test the accuracy of the model (goodness of fit), the coefficient of determination R², and

hypothesis testing (statistical t-test). The results showed that: (1) changes significantly influence

adherence rates to pay taxes, (2) ease of paying taxes significantly influence compliance to pay

taxes. (3) tax penalties significantly influence compliance to pay taxes. (4) dissemination PP number

46 of 2013 have a significant effect on adherence pay taxes.

Keywords: tax effect of changes in rates, the ease of paying taxes, tax penalties, socialization PP

number 46 of 2013, tax compliance, SMEs.