Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

BAB I Dasar Akuntansi Pajak

Pengertian Akuntansi Akuntansi merupakan seni pencatatan, pengelompokkan, dan pengikhtisaran menurut cara yang berarti dan dinyatakan dalam nilai uang. Pengertian Pajak Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan UU (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa-timbal (kontraprestasi), yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum Unsur-unsur Definisi: 1. Pajak adalah suatu iuran atau kewajiban menyerahkan sebagian kekayaan (pendapatan) kepada negara 2. Penyerahan itu bersifat wajib. Bagaimana jika tidak dilakukan? hutang itu dapat dipaksakan dengan kekerasan seperi surat paksa dan sita 3. Perpindahan/ penyerahan itu berdasarkan UU/ Peraturan / Norma yang dibuat oleh Pemerintah yang berlaku umum. 4. Tidak ada kontraprestasi Langsung dari Pemerintah (Pemungut iuran) Prinsip Akuntansi Pajak Prinsip yang terdapat dalam akuntansi pajak adalah sebagai berikut: 1. Kesatuan Akuntansi Pada prinsip ini, maka: (1) Perusahaan dianggap satu kesatuan ekonomi yang terpisah dengan pihak-pihak yang berkepentingan dengan sumber-sumber perusahaan. 2. Kesinambungan Prinsip ini mengatakan bahwa suatu entitas ekonomi diasumsikan akan terus menerus melanjutkan usahanya dan tidak akan dibubarkan. 3. Harga Pertukaran Obyektif

Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Transaksi keuangan harus dinyatakan dengan nilai uang. Obyektif berarti sebagai berikut: (a) tidak dipengaruhi oleh adanya hubungan istimewa, (b) dapat diuji oleh pihak independen, (c) tidak terdapat transfer pricing, (d) tidak ada mark-up, tidak ada KKN, dan sebagainya. 4. Konsistensi Prinsip ini mengatakan bahwa penggunaan metode dalam pembukuan tidak bokeh berubah-ubah. Misalkan: (a) penentuan tahun buku, (b) perhitungan penyusutan, (c) perhitungan persediaan, (d) pengakuan nilai kurs valuta asing Jenis Laporan Keuangan Laporan keuangan menggambarkan dampak keuangan dari transaksi dan peristiwa, yang diklasifikasikan dalam beberapa kelompok besar menurut karakteristiknya. Laporan keuangan (setidaknya) terdiri atas: 1. Laporan Laba / Rugi Merupakan suatu ikhtisar yang menyajikan Pendapatan dan Beban perusahaan. 2. Laporan Perubahan Modal Merupakan ikhtisar yang menyajikan Modal perusahaan beserta perubahannya 3. Neraca Neraca adalah daftar Harta, Utang dan Modal perusahaan pada suatu periode. Persamaan Akuntansi Pajak Pemahaman terhadap persamaan akuntansi pajak adalah hal yang sangat penting sekali karena semua proses akuntansi semuanya berangkat dari konsep ini. 1. Perusahaan Tidak Memiliki Utang Apabila perusahaan tidak memiliki kewajiban (utang), maka seluruh aktiva (harta) perusahaan akan menjadi hak pemilik, maka konsep dasarnya adalah: AKTIVA = MODAL


Contoh : AKTIVA Kas Perlengkapan 500.000 300.000 800.000 MODAL Modal Tuan Yadi 800.000 800.000

2. Perusahaan Memiliki Utang Apabila perusahaan memiliki utang untuk usahanya, maka konsep dasar akuntansinya berkembang seperti di bawah ini: HARTA = MODAL + UTANG Contoh : AKTIVA Kas Perlengkapan 700.000 300.000 1.000.000 MODAL UTANG Modal Tuan Yadi Utang Usaha 800.000 200.000 1.000.000

3. Pengaruh Pendapatan dan Biaya Perusahaan misalkan memperoleh pendapatan dari usahanya, dan perusahaan pun memiliki biaya (beban) atas usahanya, maka pengaruh pada persamaan akuntansinya adalah: AKTIVA Kas 765.000 Perlengkapan 300.000 1.150.000 BIAYA B. Gaji 85.000 MODAL Modal Tn. Yadi 800.000 UTANG Utang PENDAPATAN

Pendapatan Sewa Usaha 200.000 150.000 1.150.000


Saldo Normal Saldo normal merupakan hal penting yang harus dimengerti dalam akuntansi AKTIVA BIAYA Bertambah (+) = DEBET (D) Berkurang (-) = KREDIT (K) Siklus akuntansi Siklus dalam akuntansi merupakan tahapan pekerjaan yang harus dilakukan dari awal hingga akhirnya menghasilkan laporan keuangan. Dibawah ini adalah siklus akuntansi yang harus dilewati dalam bidang akuntansi: MODAL UTANG PENDAPATAN Bertambah (+) = KREDIT (K) Berkurang (-) = DEBET (D)

Bukti Transaksi

JURNAL

BUKU BESAR

LAPORAN KEUANGAN

NERACA SALDO

Jurnal Seperti yang telah dibahas pada bab sebelumnya, bahwa: o Aktiva & Biaya o Modal, Utang & Pendapatan : (+) Debet : (+) Kredit (-) Kredit (-) Debet

Konsep diatas digunakan dalam tahap penjurnalan, misalkan ada contoh soal seperti dibawah ini, Transaksi Keuangan CV. Yurina Suryadin Wulandari (Servis Mobil) 1 Jan, Tn. Ahmad menyetorkan uangnya sebagai modal sebesar Rp 125.000.000, dimasukkan pada rekening kas sebesar Rp 25.000.000, dan pada rekening bank sebesar Rp 100.000.000 2 Jan, 4 Jan, 14 Jan, Membeli peralatan servis sebesar Rp 30.000.000 Meminjam uang kepada bank sebesar Rp 80.000.000 dan dimasukkan Menerima pendapatan servis sebesar Rp 1.650.000

pada rekening bank


-

18 Jan,

Tn. Ahmad mengambil uang yang ada pada bank untuk membayar biaya

kuliah anaknya sebesar Rp 3.000.000 Dengan melihat transaksi di atas, maka jurnal yang dibuat adalah sebagai berikut: Tanggal 1 Jan 2007 Uraian Kas Bank Modal Tn. Ahmad (Modal awal Tn. Ahmad) Peralatan Servis Kas (membeli peralatan servis) Bank Utang Bank (meminjam uang pada bank) Kas Pendapatan Servis (pendapatan servis) Prive Bank Debet (Rp) 25.000.000 100.000.000 Kredit (Rp) 125.000.000 3.000.000 3.000.000 80.000.000 80.000.000 1.650.000 1.650.000 3.000.000 3.000.000

2 Jan 2007

4 Jan 2007

14 Jan 2007 18 Jan 2007

Buku Besar Setelah pencatatan transaksi dilakukan ke dalam jurnal (penjurnalan), maka tahap berikutnya adalah memindahkan ayat-ayat jurnal tadi ke akun-akun, proses ini dinamakan pemindahbukuan atau dalam bahasa akuntansinya disebut Posting ke buku besar. Buku besar adalah kumpulan atas transaksi-transaksi dari akunakun yang sejenis. Dibawah ini diperlihatkan cara-cara pemindahbukuan (posting)


Jurnal Tanggal 1 Mei 2006 Uraian Biaya Gaji Kas (pembayaran biaya gaji) Debet (Rp) 2.500.000 Kredit (Rp) 2.500.000

Buku Besar Akun Biaya Gaji Tanggal 1 Mei Uraian Debet 2.500.000 Kredit Saldo Debet Kredit 2.500.000

Akun Kas Tanggal 1 Mei 10 Mei Uraian Debet 6.000.000 Kredit 2.500.000 Saldo Kredit 2.500.000 3.500.000 Debet

Neraca Saldo Bagaimana caranya agar anda yakin bahwa anda tidak membuat kesalahan dalam melakukan posting ke kolom debit dan kredit buku besar? Caranya adalah dengan membuat Neraca Saldo. Seperti yang kita ketahui bersama setiap buku besar pastilah memiliki saldo akhir dari setiap akunnya, angka atau saldo akhir inilah yang kita masukkan ke dalam neraca saldo. Dibawah ini adalah cara memasukkan angka-angka dari buku besar ke neraca saldo sekaligus contoh bentuk atau form standar Neraca Saldo:


Buku Besar Akun Kas Tgl Uraian Debet 25.000.000 3.000.000 1.650.000 530.000 PT. XXX Neraca Saldo 31 Desember 2006 Kas Piutang Usaha ........ Utang ..... Modal Tn ..... Pendapatan ..... Biaya ... Rp xxx Rp YYY Harus Sama Rp YYY Rp 23.120.000 Rp xxx Rp xxx Rp xxx Rp xxx Rp xxx Isi tanggal akhir periode Kredit Saldo Debet Kredit 25.000.000 22.000.000 23.650.000 23.120.000 Isi nama perusahaan

1 Jan Modal awal 2 Jan Beli Peralatan 14 Jan Pendapatan 20 Jan Listrik & Telp Neraca Saldo

Laporan Keuangan Dibawah ini akan dijelaskan 3 laporan yang secara umum akan disajikan pada pemakai laporan. 1. Laporan Laba Rugi Laporan laba rugi merupakan laporan yang akan menyajikan posisi keuangan dalam hal laba atau rugi nya. Dalam laporan ini, terdapat 2 (dua) pos yang akan disajikan yaitu pos Pendapatan dan Beban


PT. XXX Laporan Laba Rugi 31 Desember 2006 PENDAPATAN: Pendapatan Usaha Pendapatan ........ Total Pendapatan BEBAN: B. Gaji Beban ... Total Beban LABA (RUGI) BERSIH Jika Rugi, tambahkan tanda kurung 2. Laporan Perubahan Modal Rp xxx Rp xxx (+) Rp xxx Rp xxx (+)

Isi nama perusahaan

Isi tanggal akhir periode

Rp XXX

Rp XXX (-) Rp XXX

Laporan Perubahan Modal (LPM) merupakan laporan yang akan menyajikan posisi modal akhir yang kita miliki. PT. XXX Laporan Perubahan Modal 31 Desember 2006 Modal Awal Penambahan Modal Laba (Rugi) Usaha Prive Modal Akhir Rp xxx Rp xxx Rp xxx (+) Rp XXX Rp XXX (-) Rp XXX Isi tanggal akhir periode Isi nama perusahaan


3.

Neraca

Neraca merupakan tahap terakhir dari laporan keuangan yang menjelaskan posisi keuangan perusahaan dilihat dari pos Aktiva/Harta, Utang dan Modal. Untuk mengisi neraca ini, maka kita berpatokan pada Neraca Saldo yang telah disusun sebelumnya, akan tetapi untuk pos Pendapatan dan Beban tidak dicantumkan (dihapuskan). Tuliskan semua akun-akun yang berada pada pos Aktiva, Utang dan Modal (modal akhir yang telah disusun sebelumnya pada laporan perubahan modal) PT. XXX Neraca Per 31 Desember 2006 Aktiva Lancar Kas Rp xxx Bank Rp xxx Piutang Rp xxx ........ Rp xxx (+) Total Aktiva Lancar Aktiva Tetap Tanah Rp xxx Bangunan Rp xxx Akm. Peny. Mesin (Rp xxx) (+) Total Aktiva Tetap TOTAL AKTIVA Utang Utang Usaha Utang .... Rp xxx Rp xxx (+) Rp YYY

Rp XXX

Rp XXX (+) Rp YYY

TOTAL UTANG Modal Modal (Akhir) Rp xxx

TOTAL MODAL

Rp YYY

INGAT!!! Total AKTIVA harus sama dengan UTANG + MODAL

Pajak Penghasilan Pasal 21Pengertian Pajak Penghasilan 21Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

PPh 21 adalah Pajak atas penghasilan yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama dan bentuk apapun yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan jasa dan kegiatan

Wajib Pajak Pph Pasal 21 Pejabat negara, NPS, Pegawai Pegawai Tetap Pegawai dengan status WP luar negeri Pegawai Lepas Penerima Pensiun Penerima Honorarium Penerima Upah Bukan Wajib Pajak PPh Pasal 21 Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam keputusan Mentri Keuangan No. 611/KMK.04/1994 sepanjang bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau pekerjaan lain Pemotong Pajak Pph 21 Pemberi kerja baik orang pribadi, badan, BUT baik induk maupun cabang Bendaharawan pemerintah pusat/daerah, Instansi, Departemen, KBRI, dll Dana Pensiun, PT. TASPEN, ASTEK, JAMSOSTEK,THT BUMN/ BUMD Yayasan, lembaga, kepanitiaan, asosiasi, organisasi Bukan Pemotong PPh 21/26 Perwakilan Diplomatik seperti kedutaan besar negara sahabat Badan / Organisasi Internasional seperti organisasi PBB Objek Pajak PPh 21/26 Penghasilan Teratur Penghasilan Tidak Teratur berupa jasa produksi, tantiem,THR, bonus dll Upah harian, mingguan, satuan & borongan Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja Uang tebusan pensiun, Pesangon THT, dll Honorarium dengan nama dan bentuk apapun Imbalan dengan nama dan bentuk apapun Penghasilan natura yang diberikan oleh bukan wajib pajak Tidak Termasuk Penghasilan Pembayaran oleh perusahaan asuransiPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Penerimaan dalam bentuk Natura Iuran pensiun & THT yang dibayar pemberi kerja Natura yang diberikan oleh pemerintah Kenikmatan Pajak yang ditanggung pemberi kerja

Pengurang Penghasilan yg diperbolehkan 1. Biaya Jabatan , khusus untuk Pegawai Tetap: - Tanpa melihat memiliki jabatan atau tidak - Besarnya 5% dari Penghasilan Bruto maksimum setahun atau Rp 500.000 sebulan 2. Iuran Pensiun dan THT - Yang dibayar pegawai - Yayasan dana pensiun yang di setujui menteri keuangan - Jumlahnya tidak dibatasi

Rp 6.000.000

3. Biaya Pensiun Khusus untuk penerima pensiun berkala atau bulanan Besarnya 5% dari uang pensiun maksimum Rp 2.400.000 setahun atau Rp 200.000 sebulan 4. Penghasilan Tidak kena Pajak ( PTKP) - Menurut keadaan wajib pajak tanggal 1 januari /awal tahun, khusunya WPDN - Keadaan pada saat datang ke Indonesia khusus WNA TARIF PAJAK WP Pribadi WP Badan TariF Pasal 17 UU PPh dikenakan atas: Penghasilan Kena Pajak (PKP) dari : 1. Pegawai tetap 2. Penerima pensiun berkala 3. Pegawai tidak tetap 4. Pemagang, calon pegawai 5. Kegiatan Multilevel marketing

PPh psl 21 = PKP x Tarif pasal 17 UU PPh Penghasilan Bruto dari : 1. Honorarium, Bea siswa, uang saku, hadiah penghargaan, komisi, dll. 2. Honorarium anggota dewan komisaris/ pengawas tidak merangkap peg. Tetap 3. Jasa produksi, tantiem, bonus yang diterima mantan pegawai 4. Penarikan dana pensiun iuran pasti 5. Pembayaran lain : pemain musik, olahragawan dll PPh psl 21 = Penghasilan bruto x Tarif pasal 17 UU PPhPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Tarif 15% dikenakan atas Tenaga Ahli Dengan Norma Perhitungan 50% Penghasilan bruto yang dibayarkan kpd : 1. Pengacara 2. Akuntan 3. Arsitek 4. Dokter 5. Konsultan, notaris 6. Penilai, aktuaris

PPh psl 21 = (Penghasilan brutox50%) x 15% Tarif 5 % dikenakan atas 1. Upah harian 2. Upah mingguan 3. Upah satuan 4. Upah borongan Jika upah yg diterima sehari diatas Rp 150.000 sehari dan tidak lebih dari Rp 1.320.000 sebulan dan tidak dibayarkan secara bulanan PPh psl 21 = (Penghasilan bruto sehari Rp 150.000) x 5%

Tarif PPh psl 21 yang bersifat FINAL1. Atas uang pesangon, uang tebusan pensiun, THT yang dibayar sekaligus. Dengan ketentuan : Penghasilan bruto < Rp 25.000.000 Rp 25 juta s/d Rp 50 juta Rp 50 juta s/d Rp 100 juta Rp 100 juta s/d Rp 200 juta > Rp 200 juta Tarif Tidak dipotong pajak 5% 10% 15% 25%

2. Atas komisi yang diterima atau diperoleh petugas dinas luar asuransi & petugas penjaja barang dagangan, sepanjang petugas tersebut bukan pegawai tetap PPh psl 21 = penghasilan bruto x 10 % 3. Atas penghasilan bruto berupa honorarium yang diterima oleh pejabat negara, PNS, anggota TNI/Polri yang sumber dananya berasal dari keuntungan negara/daerah kecuali yang dibayarkan kepada PNS gol Iid ke bawah dan anggota TNI/Polri yang berpangkat Lettu ke bawah atau Ajun Inspektur Tingkat satu kebawah PPh psl 21 = penghasilan bruto x 15 % Menghitung PKP (WNI) 1. Bekerja sejak awal tahun ( Jan - Des ) Penghasilan bruto /bulan Rp XXX Biaya-biaya yg diperkenankanRp XXX Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Penghasilan Neto PTKP PKP

Rp XXX x 12 Rp XXX Rp XXX

2. Bekerja pada tahun berjalan ( Sep - Des ) Penghasilan bruto /bulan Rp XXX Biaya-biaya yg diperkenankanRp XXX Penghasilan Neto Rp XXX x 4 PTKP Rp XXX PKP Rp XXX Menghitung penghasilan neto tidak perlu disetahunkan 3. Berhenti bekerja karena Pensiun Perhitungan sama dengan poin 2 4. Berhenti karena meninggal sebelum tahun pajak berakhir meninggal Agustus ) Penghasilan bruto /bulan Rp XXX Biaya-biaya yg diperkenankanRp XXX Penghasilan Neto Rp XXX x 12 PTKP Rp XXX PKP Rp XXX ( misal

Menghitung PKP ( WNA ) tinggal lebih dari 183 hari di Indonesia 1. Bekerja Sejaka awal tahun ( Jan - Des ) Penghasilan bruto /bulan Rp XXX Biaya-biaya yg diperkenankanRp XXX Penghasilan Neto PTKP PKP


2. Bekerja tidak setahun penuh ( Sep-Des ) Penghasilan bruto /bulan Rp XXX Biaya-biaya yg diperkenankanRp XXX Penghasilan Neto PTKP PKP


3. Berhenti bekerja karena meninggalkan Indonesia Penghasilan bruto /bulan Rp XXX Biaya-biaya yg diperkenankanRp XXX Penghasilan Neto Rp XXX x 12 PTKP Rp XXX Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

PKP

Rp XXX

Menghitung PPh Pasal 21 (WNA) Untuk WNA yang tinggal kurang dari 183 hari diperkenanakan PPh Pasal 26, tarif 20% dari penghasilan bruto


CONTOH MENGHITUNG PPh PASAL 21PPh 21 untuk pegawai tetap 1. Hasan bekerja pada perusahaan PT ABC dengan gaji sebulan Rp 3.500.000. PT ABC masuk program jamsostek, premi asuransi kecelakan kerja dan premi asuransi kematian ditanggung oleh pemberi kerja setiap bulan masing-masing 0.24% dan 1%. Disamping itu pemberikerja juga menanggung iuran pensiun yang dibayarkan ke yayasan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menkeu dan iuran JHT masingmasing sebesar 5% dan 3% sedangkan ditanggung Hasan masing-masing 5% dan 2%, semua dihitung dari gaji. Hasan menikah dan mempunyai 1 anak PPh 21 untuk pegawai tetap karyawati 2. Yolanda status menikah blm mempunyai anak adalah karyawati PT Mustika dengan gaji Rp 5.500.000,- sebulan. PT Mustika setiap bulan membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT Mustika membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Yolanda membayar iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. Suami Yolanda bekerja di PT. Aman 3. Dina status menikah mempunyai 3 anak adalah karyawati PT Maju dengan gaji Rp 3.000.000,- sebulan. PT Maju setiap bulan membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT Mustika membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Yolanda membayar iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. Berdasarkan surat keterangan dari Pemda setempat, suami Dina tidak mempunyai penghasilan dan masih mempunyai tanggungan seorang ibu yang sudah tua serta tidak berpenghasilan. PPh 21 untuk Pegawai Tetap yang memperoleh uang lembur 4. Tn Yunus status menikah mempunyai 3 anak adalah karyawati PT Jaya dengan gaji Rp 3.000.000,- sebulan. PT Jaya setiap bulan membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT Mustika membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Tn Yunus menanggung iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. Untuk bulan Mei 2006 di saping gaji juga memperoleh uang lembur sebesar Rp 500.000,PPh 21 untuk Pegawai Tetap yang gajinya dibayar mingguan dan harian 5. Mulyana status menikah dan mempunyai 2 orang anak, Mulyana karyawan CV. Anugrah dengan gaji mingguan sebesar Rp 2.500.000,-. setiap bulan CV. Anugrah membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu CV. Anugrah membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Mulyana menanggung iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. 6. Fina status belum menikah, karyawati PT. Makmur dengan gaji harian sebesar Rp 200.000,-. setiap bulan PT. Makmur membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT. Makmur membayar


Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Fina menanggung iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. Pegawai Tetap yang PPh 21nya ditanggung pemberi kerja 7. Iwan status menikah dan mempunyai 3 orang anak, Iwan karyawan PT Lestari dengan gaji sebulan sebesar Rp 5.000.000,-. PPh ditanggung oleh pemberi kerja. Setiap bulan PT. Lestari membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT. Lestari membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Iwan menanggung iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. PPh 21 untuk Pegawai Tetap yang memperoleh tunjangan pajak dan tunjangan lainnya 8. Raka status menikah dan mempunyai 1 orang anak, Raka karyawan PT Husada dengan gaji sebulan sebesar Rp 5.000.000,-. Dan tunjangan PPh 21 sebesar 2.5% dari gaji. Setiap bulan PT. Husada membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT. Husada membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan raka menanggung iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. 9. Gono status menikah dan mempunyai 2 orang anak, Gono karyawan PT Karya dengan gaji sebulan sebesar Rp 5.000.000,- Disamping itu juga menerima tunjangan beras Rp 250.000,- dan tunjangan transportasi Rp 350.000,-. Setiap bulan PT. Karya membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT. Karya membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Gono menanggung iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji.

PPh 21 untuk Pegawai Tetap yang memperoleh penghasilan natura atau kenikmatan lainnya 10. Dono status belum menikah karyawan PT Bahari dengan gaji sebulan sebesar Rp 2.500.000,-. Disamping itu juga menerima beras 10 kg (harga pasar Rp 3.500,-/kg) dan kendaraan dinas (setara dengan Rp 650.000,-). Setiap bulan PT. Bahari membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT. Bahari membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Dono menanggung iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. PPh 21 untuk Pegawai Tetap yang memperoleh penghasilan natura atau kenikmatan lainnya dari Bukan Wajib Pajak 11. Roy status menikah dan mempunyai 1 orang anak, Roy adalah WNI yang bekerja pada kedutaan Australia di Indonesia dengan gaji sebulan sebesar Rp 9.000.000,-. Disamping itu juga menerima beras 45 kg dan gula 20 kg. Untuk menentukan nilai uang dari beras dan gula dihitung berdasarkan harga pasar yaitu untuk beras Rp 4.500,-/kg dan 5.500,-/kg. PPh 21 untuk Pegawai Tetap yang memperoleh uang rapel


12. Danar status menikah blm mempunyai anak adalah karyawan PT Adiguna dengan gaji Rp 4.000.000,- sebulan. PT Adiguna setiap bulan membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT Adiguna membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Danar membayar iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. Pada tanggal 1 Mei 2006 Danar menerima kenaikan gaji menjadi Rp 5.000.000,- sebulan berlaku surut sejak Januari 2006. Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut Danar menerima uang rapel Rp 5.000.000,- yang merupakan pembayaran gaji untuk bulan Januari April 2006. PPh 21 untuk Pegawai yang kewajiban subjektifnya sbg subjek pajak dalam negeri sudah ada sejak awal tahun takwim tetapi baru bekerja pada pertengah tahun 13. Husni status menikah blm mempunyai anak adalah karyawan PT Arta sejak 1 September 2006 dengan gaji Rp 5.500.000,- sebulan. PT Arta setiap bulan membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT Arta membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Husni membayar iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. PPh 21 untuk Pegawai yang kewajiban subjektifnya sbg subjek pajak dalam negeri dimulai seteleh permulaan tahun pajak atau berakhir dalam tahun pajak 14. William status menikah dan mempunyai 3 orang anak, William adalah warga negara Amerika yang datang dan mulai bekerja pada 1 Mei 2005, berdasarkan kontrak dengan PT. Tirta ia bekerja di Indonesia sampai April 2006. Selama tahun 2005 ia menerima gaji perbulan Rp 9.000.000,PPh 21 terhadap pernghasilan berupa : jasa produksi, tentiem, gratifikasi, THR, Bonus, Premi dan sejenisnya yang sifatnya tidak tetap 15. Bowo status menikah blm mempunyai anak adalah karyawan PT Mahameru dengan gaji Rp 5.000.000,- sebulan. PT Mahameru setiap bulan membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT Mahameru membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Bowo membayar iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. Dalam tahun 2005 Bowo menerima bonus sebesar Rp 10.000.000,16. Nn. Silvi status adalah karyawan PT Abadi dengan gaji Rp 5.000.000,sebulan. PT Abadi setiap bulan membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT Abadi membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Nn. Silvi membayar iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. Pada bulan November 2006 Silvi menerima THR sebesar Rp 10.000.000,-

PPh 21 atas penghasilan yang diperoleh dalam mata uang asing


17. Christin status menikah mempunyai 1 anak adalah karyawati PT. Angkasa memperoleh Gaji sebesar US $ 6.000 sebulan. Kurs yang berlaku saat itu berdasarkan keputusan Menkeu adalah Rp 10.000,-/ US $ PPh 21 terhadap penghasilan pegawai yang dipindahkan tugasnya dalam tahun pajak berjalan 18. Arya status menikah blm mempunyai anak adalah karyawan PT Adi Buana. Sejak 1 April 2006 dipindahkan tugaskan darikantor Pusat Surabaya ke kantor cabang di Malang. Untuk itu gaji yang diperoleh juga naik dari Rp 4.000.000 menjadi Rp 5.000.000,- sebulan. PT Adi Buana setiap bulan membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT Adi Buana membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Arya membayar iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. PPh 21 untuk pegawai tidak tetap, calon pegawai atau pemagang 19. Jodi status menikah belum mempunyai anak bekerja pada PT. Mulia sebagai calon pegawai. Gaji sebulan adalah Rp 3.000.000,PPh 21 untuk penerima pensiun 20. Gilang status menikah dan mempunyai 4 orang anak (2 diantaranya telah lulus sarjana dan telah bekerja) adalah karyawan PT Karya. Sejak 1 April 2005 memasuki masa pensiun dan menerima uang pensiun Rp 4.000.000,- sebulan. Sebelumnya ia memperoleh gaji Rp 8.000.000,sebulan. Disamping itu juga menerima tunjangan beras Rp 250.000,Setiap bulan PT. Karya membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT. Karya membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 10% untuk karyawannya sedangkan Gilang menanggung iuran pensiun 5% dan JHT 0%, semua dihitung dari gaji. PPh 21 untuk pengambilan dana pensiun oleh peserta pensiun 21. Anton status menikah mempunyai 1 anak adalah karyawan PT Budi Luhur dengan gaji Rp 6.000.000,- sebulan. PT Budi Luhur setiap bulan membayar JKK 0.24% dan JKM 1% untuk karyawannya. Disamping itu PT Budi Luhur membayar Iuran pensiun 5% dan iuran JHT 3% untuk karyawannya sedangkan Anton membayar iuran pensiun 5% dan JHT 2%, semua dihitung dari gaji. Bulan Mei 2006 Anton memerlukan biaya untuk perbaikan rumahnya maka ia mengambil iuran dana pensiun yang telah sibayar sendiri sebesar Rp 25.000.000,- Kemudian bulan September 2006 untuk biaya sekolah anaknya ia menarik lagi dana sebesar Rp 20.000.000,-. Kemudia bulan nopember 2006 untuk keperluan lain ia menarik lagi dana sebesar Rp 35.000.000,PPh 21 untuk upah harian, mingguan dan borongan 22. Tio status menikah dan belum mempunyai anak pada bulan maret 2006 bekerja selama 10 hari pada PT. Mentari, menerima upah sebesar Rp 200.000,- per hari


23.

Candra status belum menikah adalah seorang perakit komputer pada suatu perusahaan elektronik. Upah yang dibayar berdasarkan atas jumlah unit/satuan yang diselesaikan yaitu Rp 60.000,- per unit komputer dan dibayarkan tiap minggu. Dalam waktu 1 minggu (5 hari kerja) dihasilkan sebanyak 15 komputer dengan upah total Rp 900.000,Arya mengerjakan dekorasi sebuah rumah dengan upah borongan sebesar Rp 1.000.000 pekerja diselesaikan dalam 2 hari. Arya menikah dan mempunyai 1 anak.

24.

25. Santo menikah mempunyai 1 anak bekerja pada perusahaan tekstil dengan dasar upah harian yang dibayarkan bulanan. Dalam bulan Nopember 2006 Santo hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari adalah Rp 200.000,PPh 21 atas penghasilan lainnya yg menjadi objek PPh 21 26. Drs. Wayan adalah seorang konsultan pajak yang memberikan jasanya kepada PT. Mulia dengan honor Rp 60.000.000,27. Rusman, MSc adalah seorang komisaris di PT Rajasa yang bukan pegawai tetap. Dalam bulan Desember 2006 ia menerima honorarium sebesar Rp 150.000.000 28. Ir Rusdi adalah seorang arsitek pada bulan Januari 2006 menerima honorarium sebesar Rp 30.000.000 dari PT Waskita sebagai imbalan jasa teknik yang dilakukan. (norma penghitungan penghasilan neto untuk arsitek adalah 40%) 29. Irwan adalah seorang petugas dinas luar asuransi yang bukan pegawai tetap dari PT Asuransi Jiwa Damai. Pada bulan Januari 2005 menerima komisi sebesar Rp 4.000.000 30. Bayu SH, bekerja pada PT Mangga. Pada 1 Januari 2006 telah berhenti bekerja dari PT Mangga karena pensiun. Pada bulan Maret 2005 ia menerima jasa produksi tahun 2004 dari PT mangga sebesar Rp 80.000.000 31. Angelique Wijaya adalah seorang petenis profesional yang bertempat tinggal di Indonesia, ia menjuarai turnamen tenis Indonesia Open & memperoleh hadiah sebesar Rp 60.000.000 32. Radityo seorang dosen UG, status menikah dan mempunyai 3 anak. Mulai Pebruari 2006 mendapat tugas belajar S2 dari pihak kampus dengan beasiswa sebesar Rp 6.000.000,- sebulan 33. Dewi pegawai baru PT. Maju. Sebelum diangkat sebagai pegawai tetap Dewi harus melewati tahap sebagai karyawan magang dan memperoleh uang saku harian sebesar Rp 200.000,-


34.

Sari adalah seorang ibu rumah tangga yang mempunyai 2 orang anak. Ia mempunyai kegiatan multilevel marketing dari produk yang dikeluarkan oleh CNI. Pada bulan Pebruari 2006 ia memperoleh penghasilan sebesar Rp 6.000.000,-

AKUNTANSI PAJAK (Rekonsiliasi Fiskal)A. Latar Belakang Rekonsiliasi Fiskal Rekonsiliasi fiskal dilakukan oleh WP karena terdapat perbedaan perhitungan khususnya laba menurut akuntansi (komersial) dengan menurut perpajakan (fiskal). B. Teknik Rekonsiliasi Fiskal Teknik rekonsiliasi fiskal dilakukan sebagai berikut: 1. Jika penghasilan diakui menurut akuntansi komersial tetapi tidak diakui dilakukan dengan mengurangkan sejumlah menurut fiskal, rekonsilasi

penghasilan tersebut dari penghasilan menurut akuntansi komersial, yang berarti mengurangi laba menurut akuntansi komersial dan sebaliknya 2. Jika suatu biaya/pengeluaran diakui menurut akuntansi tetapi tidak diakui sebagai pengurangan menurut fiskal, rekonsiliasi dilakukan dengan mengurangkan sejumlah biaya/pengurangan tersebut dari biaya menurut akuntansi komersial yang berarti menambah laba menurut akuntansi komersial dan sebaliknya 3. 4. Perbedaan dimasukan sebagi koreksi positif apabla : Perbedaan bertambah menurut fiskal Biaya/pengeluaran berkurang menurut fiskal Perbedaan dimasukan sebagai koreksi negatif apabila : Pendapatan berkurang menurut fiskal Biaya/pengeluran bertambah menurut fiscal


C. Kasus 1 WP Badan (Rekonsiliasi Fiskal) PT. Perdana yang didirikan pada tahun 1999 merupakan WP yang bergerak dalam bidang usaha sendiri 1. a. b. 01.444.555.1.541.000 c. Yogyakarta CondongCatur/Yogyakarta 55281 d. e. Perdana, MM f. Yogyakarta g. 864892, Kantor : 0274-524591 h. Terbatas) i. Pembukuan : Dasar Akrual, menggunakan bahasa Indonesia, Komputer, mata uang Rupiah, cara penilaian persedian dengan menggukan FIFO, metode penyusutan dengan menggunakan garis lurus, metode amortisasi dengan menggunakan garis lurus. 2. Kegiatan Usaha Pada tahun 2002, PT.Perdana memperoleh penghasilan dari dalam negeri dan dari luar negeri. Laporan Laba Rugi (komersial) pada tahun 2002 adalah sebagai berikut : Klasifikasi badan : PT (Perseroan Nomor telepon : Rumah : 0274Alamat rumah : Jl. Swakarya No.5 Jenis usaha Nama Pimpinan : Industri : Drs. Akbar Alamat kedudukan : Jl. Kenari No.49 Data WP: Nama WP NPWP : PT. Perdana :


PT.Perdana Laporan Laba Rugi Periode yang berakhir 31 Desember 2002 Usaha dalam negeri : Penjualan Retur penjualan Potonga Rp.20.002.654.000,(Rp.954.852.000,-) (Rp.545.987.000,-) Rp.18.504.815.000,(Rp.14.654.879.000,-) Rp.3.849.936.000,Rp.1.551.900.000,Rp.23.958.000,Rp.53.465.000,Rp.16.825.000,Rp.36.783.000,Rp.297.285.000,Rp.53.726.000,Rp.60.000.000,Rp.65.798.000,Rp.237.465.000,Rp.12.132.000,Rp.197.958.000,Rp.105.654.000,-

n penjualan Penjualan Neto Harga Pokok Penjualan Laba Bruto Biaya Usaha : Gaji, Upah, THR, Tunjangan lain Alat tulis dan biaya kantor Biaya perjalan dinas listrik dan telepon makan karyawan iklan/promosi dan Bea Materai n PPh Pasal 25 representasi royalty Biaya Biaya Biaya PBB Angsura Biaya Biaya Biaya

konsumsi/perjamuan Biaya sewa Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Biaya

kerugian piutang penyusutan

Biaya Biaya

Rp.150.520.000,Rp.285.123.000,Rp.3.148.592.000,Rp.701.344.000,Rp.25.000.000,Rp.25.000.000,Rp.50.000.000,Rp.751.344.000,-

lain-lain Total biaya usaha Laba usaha Penghasilan di luar usaha : Dividen Sewa Total penghasilan luar usaha Laba bersih (penghasilan neto) dalam negeri Usaha di luar negeri : Laba usaha dari Negara Canada obligasi dari Bunga Negara

Rp.200.000.000,-

Rp.50.000.000,-

Singapura Total penghasilan dari luar negeri Jumlah laba (penghasilan neto) Informasi yang digunakan sebagai

Rp.250.000.000,Rp.1.001.344.000,-

dasar

penyesuaian

perhitungan laba rugi fiskal: a.Didalam gaji, upah, tunjangan hari raya (THR) dan tunjangan lain terdapat pengeluaran untuk pembelian beras yang dibagikan kepada karyawan sebesar Rp.20.365.000,- dan biaya pengobatan karyawa senilai Rp.5.100.000,b. Dalam biaya lain-lain terdapat biaya rekreasi karyawan Rp.2.652.000,c.Dalam biaya perjalanan dinas terdapat bukti-bukti pendukung atas nama keluarga pemegang saham sebesar Rp.596.000,-


d.

Pengeluaran berupa biaya representasi sebesar Rp.65.798.000,-

tidak didukung dengan bukti pengeluarna eksternal e.Piutang yang benar-benar tidak tertagih dan telah memenuhii syarat untuk diakui sebagai piutang tak dapat ditagih menurut perpajakan dalam tahun 2002 sebesar Rp.60.5000.000,f. Dalam biaya promosi terdapat sumbangan yang tidak ada hubungannya dengan kegiatan utama perusahaan sebesar Rp.12.754.000,g. Perusahaan mempunyai aktiva tetap sebagai berikut: Mesin produksi dibeli pada tanggal 1 Januari 1999 seharga Kendaraan dibeli pada tanggal 1 Januari 2000 seharga Komputer dibeli pada tanggal 5 Maret 2002 seharga Rp.500.000.000,Rp.400.000.000,Rp.300.000.000,Inventaris dibeli pada tanggal 10 Januari 1999 seharga Bangunan permanen selesai dibangun dan siap digunakan pada Rp.200.000.000,tanggal 1 Januari 1999 senilai Rp.600.000.000,Mesin produksi, kendaraan, komputer, dan inventaris merupakan akitiva berwujud kelompok II dan disusut dengan metode garis lurus h. Dalam penjualan tidak dimasukan penjualan kepada karyawan sebesar Rp.20.000.000,- yang penagihannya melalui pemotongan gaji setiap bulan i. Penghasilan sewa (dalam penghasilan luar usaha) sebesar Rp.25.000.000,- terdiri dari sewa bangunan senilai Rp.5.000.000,- sewa atas peralatan pabrik dildalam bangunan tersebut senilai Rp.12.000.000,dan sewa atas kendaraan senilai Rp.8.000.000,-. Penghasilan sewa ini diterima dari PT.Putra Surya yang beralamat Jl.Mayjen Sutoyo 30 Yogyakarta, NPWP : 01.166.552.2.541.000. Sewa tersebut diterima setiap tahun untuk jangka waktu beberapa tahun


j. Dividen sebesar Rp.25.000.000,- merupakan dividen kas atas penyertaan saham pada PT.Ananda yang beralamat Jl.Lojajar 28 Yogyakarta, NPWP: 01.337.882.1.541.000 a. beralamat Jl.Hayam Wuruk Informasi lain yang digunakan sebagai dasar pengisian SPT PT.Perdana selama tahun 2002 No.157 Yogyakarta, NPWP: Tahunan PPh adalah: telah menjual hasil produksinya kepada PT.Telkom Yogyakarta yang 02.118.722.1.541.000. Penjualan tersebut senilai Rp.11.000.000.000,(harga ini termasuk PPN 10%) b. PT.Perdana (Importir yang mempunyai API) mengimpor sebagaian bahan baku untuk proses produksi dari Nagayo, dengan harga faktur $.40.000,-. PT.Perdana membayar biayabiaya sebagai berikut: biaya angkut dan biaya asuransi selama perjalanan antar daerah pabean masing-masing sebesar $.3.000,- dan $.7.000,- bea masuk sebesar 5% dari CIF dan bea masuk tambahan sebesar 20% dari CIF. Kurs menurut Menteri Keuangan adalah $1.00 = Rp.10.000,-. PT.Perdana membayar bea masuk dan PPh Pasal 21 impor kepada Dirjen Bea dan Cukai Tanjung Priok yang beralamat Jl.Pelabuhan No.202 Tanjung Priok Jakarta Utara, NPWP : 03.455.232.2.021.000 c. negeri (Canada) adalah tarif pajak 40% d. Singapura sebesar 25% e. Total angsuran PPh Pasal 25 dalam tahun 2002 sebesar Rp.60.000.000,- dibayarkan setiap bulan dengan angsuran yang sama dari bulan Maret sampai dengan bulan Desember 2002 f. Rp.100.000.000,3. No. Nama NPWP Data Pemegang Saham Jenis SahamPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajaklem bar Nominal

Tarif pajak atas laba usaha diluar Tarif pajak atas bunga obligasi di

Sisa kerugian tahun 1999 sebesar

Per

Lembar 1. 2. 3. PT.Ananda Yunianto Akbar Perdana 4. a. b. c. 01.333.222.1.541.00 0 04.111.444.2.541.00 0 04.222.555.1.541.00 0 Saham Biasa Saham Biasa Saham Biasa Lain-lain Pada tanggal 25 Juli 2002, perusahaan menerima bantuan dari Perusahaan membagi dividen sebesar Rp.500,- per lembar kepada PT.Perdana membagi bonus kepada pegawai teladan I (Drs. pemerintahan senilai Rp.30.000.000,pemegang saham biasa Hakim Kurniawan) dan II (Dra.Monalisa Mulyono) masing-masing sebesar Rp.5.000.000,- dan Rp.3.000.000,d. 5. a. b. PT.Perdana akan menyampaikan SPT Tahunan PPh tahun 2002 Diminta : Susunlah rekonsiliasi fiskal sebagai persiapan menyusun SPT Tahunan PPh !!! laporan laba rugi fiskal !! pada tanggal 31 Maret 2003 100.000 50.000 75.000 Rp.9000,Rp.9.000,Rp.9.000,-

Sistem perpajakan yang lama ternyata sudah tidak sesuai dengan tingkat kehidupan sosial ekonomi masyarakat Indonesia, baik dari segi kegotong-royongan maupun perkembangan pembangunan nasional yang telah dicapai. Disamping itu, sistem perpajakan yang lama tersebut belum dapat menggerakkan peran semua lapisan Subyek Pajak yang besar peranannya dalam menghasilkan penerimaan dalam negeri yang sangat diperlukan guna mewujudkan kelangsungan maupun peningkatan pembangunan nasional. Pajak merupakan penghasilan negara yang berasal dari rakyat dan merupakan sumber terpenting yang memberikan penghasilan kepada negara. Penghasilan tersebut digunakan untuk membiayai kepentingan umum mencakup kepentingan pribadi individu seperti: kesehatan, pendidikan dan kesejahteran . Adanya kepentingan masyarakat tersebut menimbulkan pungutan pajak sehingga pajak adalah senyawa dengan kepentingan umum. Pajak mengurangi penghasilan kekayaan individu akanPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

tetapi sebaliknya, perolehan pajak merupakan penghasilan masyarakat yang kemudian dikembalikan lagi kepada masyarakat melalui pembangunan-pembangunan yang pada akhirnya dikembalikan lagi kepada seluruh masyarakat. Dalam pungutan pajak, terdapat pihak-pihak (orang maupun badan) yang dikenakan pajak atau disebut sebagai Subyek Pajak sedangkan segala sesuatu yang akan dikenakan pajak disebut sebagai Obyek Pajak. Penentuan Subyak dan Obyek Pajak dilihat dari jenis pajak yang dipungut seperti: Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM) serta Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). PAJAK PENGHASILAN Pengertian PPh termasuk dalam kategori pajak subyektif yang berarti bahwa pajak dikenakan karena ada subyeknya yakni WP telah memenuhi kriteria yang telah ditetapkan dalam peraturan perpajakan. Terdapat penegasan bahwa apabila tidak ada Subyek Pajaknya, maka jelas tidak dapat dikenakan Pph (Suandy, E., 2002: 47) Subyek Pajak dari Pajak Penghasilan Secara umum pengertian Subyek Pajak adalah siapa yang dikenakan pajak. Secara praktik yang termasuk dalam pengertian Subyek Pajak meliputi: 1) orang pribadi; 2) warisan yang belum dibagi sebagai satu kesatuan; 3) Badan serta 4) Bentuk Usaha Tetap (BUT). Subyek Pajak tersebut adalah sebagai berikut(Suandy, E., 2002: 47-49): a. Orang Pribadi Kedudukan orang pribadi sebagai Subyek Pajak dapat bertempat tinggal atau berada di Indonesia maupun diluar Indonesia. Orang pribadi tidak melihat batasan umur dan jenjang sosial ekonomi, dalam arti berlaku sama untuk semua (non discrimination). b. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak Dalam hal warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan merupakan Subyek Pajak pengganti, menggantikan orang yang berhak yaitu ahli waris. Penunjukan warisan tersebut dimaksudkan agar pengenaan pajak atas penghasilan yang berasal dari warisan tersebut tetap dapat dilaksanakan dan demikian juga dengan tindakan penagihan selanjutnya. c. Badan


Badan terdiri dari PT, CV, Perseroan lainnya seperti; BUMN/ BUMD dengan nama dan bentuk apapun, Firma, Kongsi, Koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik atau organisasi yang sejenis, lembaga serta bentuk badan lainnya termasuk lembaga reksadana. d. Bentuk Usaha Tetap (BUT) Bentuk Usaha Tetap (BUT) adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau badan yang tidak didirikan atau tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia. BUT dapat berupa: 1. tempat kedudukan manajemen 2. cabang perusahaan; 3. kantor perwakilan; 4. gedung kantor; 5. pabrik; 6. bengkel; 7. pertambangan dan penggalian sumber alam, wilayah kerja, pengeboran yang digunakan untuk eksplorasi pertambangan; 8. perikanan, peternakan, pertanian atau perkebunan; 9. proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan; 10. pemberian jasa dalam bentuk apapun oleh pegawai atau orang lain sepanjang dilakukan lebih dari 60 (enam puluh) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, 11. orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas; 12. agen atau pegawai dari perusahaan asuransi yang tidak didirikan atau tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung risiko di Indonesia. Jenis Subyek Pajak Sebagaimana telah ditetapkan dalam Pasal 2 ayat 1 No. 17 UU Pph Th. 2000, Subyek Pajak dalam PPh terdiri dari 2 (dua) jenis yaitu : 1. Subyek Pajak dalam negeri; 2. Subyek Pajak luar negeri.


Perbedaan kedua jenis Subyek Pajak tersebut menyangkut perlakuan pajaknya, seperti tarif dan pengenaan jenis penghasilan. Kedua jenis Subyek Pajak tesebut dapat diuraikan sebagai berikut: 1. Subyek Pajak dalam Negeri Subyek Pajak dalam negeri adalah Subyek Pajak yang secara fisik memang berada atau bertempat tinggal atau bertempat kedudukan di Indonesia. Secara praktis ini dapat dilihat dalam ketentuan berikut: a. Orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia atau orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia. Jangka waktu 12 (dua belas) bulan tersebut bukanlah harus dimulai dari bulan Januari atau awal tahun pajak, akan tetapi bisa jadi sesudahnya. Disamping itu, juga tidak harus secara berturut-turut 183 (seratus delapan puluh tiga) hari tinggal di Indonesia, minimum bisa jadi secara tidak kontinu sepanjang jumlahnya memenuhi 183 hari selama 12 bulan; b. Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia; c. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak; 2. Subyek Pajak Luar Negeri terdiri dari: 2. 1. Subyek Pajak orang pribadi Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan yang a) menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha Tetap di Indonesia. b) menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha Tetap di Indonesia. 2. 2. Subyek Pajak badan Badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang a) menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha Tetap di Indonesia.


b) menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha Tetap di Indonesia. Subyek Pajak dalam negeri menjadi Wajib Pajak apabila telah menerima atau memperoleh penghasilan. Sedangkan Subyek Pajak luar negeri sekaligus menjadi Wajib Pajak, sehubungan dengan penghasilan yang diterima dari sumber penghasilan di Indonesia atau diperoleh melalui Bentuk Usaha Tetap di Indonesia. Dengan kata lain, Wajib Pajak adalah orang pribadi atau yang telah memenuhi kewajiban subyektif dan obyektif. Perbedaan antara Wajib Pajak dalam negeri dan Wajib Pajak luar negeri, antara lain adalah: Wajib Pajak dalam negeri Pajak dikenakan atas penghasilan baik yang diterima atau pajak diperoleh dari Indonesia dan dari luar Indonesia Dikenakan berdasarkan penghasilan netto Tarif pajak yang digunakan adalah tarif umum (Tarif UU PPh pasal 17) Wajib menyampaikan SPT Pajak Wajib Pajak luar negeri dikenakan hanya atas

penghasilan yang berasal dari sumber penghasilan di Indonesia. Dikenakan pajak berdasarkan penghasilan bruto Tarif pajak yang digunakan adalah tarif sepadan (Tarif UU PPh pasal 26). Tidak wajib menyampaikan SPT.

Saat Mulai dan Berakhirnya Kewajiban Pajak Subyektif MULAI Subyek Pajak Dalam Negeri Orang Subyek Pribadi: Saat dilahirkan Saat berada di Indonesia bertempat tinggal di Indonesia Subyek Pajak Dalam Negeri Badan: di Indonesia Subyek Pajak Luar Negeri melalui BUT: Pribadi: atau Saat meninggal Saat meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya Subyek Pajak Dalam Negeri Badan: kedudukan di Indonesia Subyek Pajak Luar Negeri melalui BUT: BERAKHIR Pajak Dalam Negeri Orang

Saat didirikan atau bertempat kedudukan Saat dibubarkan atau tidak lagi bertempat


Subyek Pajak luar negeri melalui BUT Saat menjalankan usaha atau

Subyek Pajak luar negeri tidak melalui BUT. Saat tidak lagi menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui BUT di Indonesia.

melakukan kegiatan melalui BUT di Indonesia Saat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia

Saat

tidak

lagi

menerima

atau dari

memperoleh Indonesia. Warisan Belum Terbagi:

penghasilan

Warisan Belum Terbagi:

Saat timbulnya warisan yang belum terbagi Saat warisan telah selesai dibagikan

Pengecualian Sebagai Subyek Pajak Yang tidak termasuk Subyek Pajak adalah: 1. Badan perwakilan negara asing. 2. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain negara asing,demikian juga dengan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama, dengan persyaratan: Bukan warga negara Indonesia serta tidak menerima atau memperoleh Negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik. penghasilan lain di luar jabatannya selama di Indonesia. 3. Organisasi-organisasi Internasional yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan dengan syarat tidak menjalankan usaha atau melakukan kegiatan lain yang dapat memberikan penghasilan di Indonesia. 4. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi Internasional yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan dengan syarat tidak sebagai WNI serta tidak menjalankan usaha atau melakukan kegiatan atau pekerjaan lain yang dapat memberikan penghasilan di Indonesia. Mengenai organisasi-organisasi Internasional yang tidak termasuk sebagai Subyek Pajak sebagai mana disebut dalam butir 3 diatas, telah ditetapkan daftar organisasi dimaksud melalui keputusan Menteri Keuangan No. ST. 4/ KMK. 04 / 2000. Obyek Pajak Dari Pajak Penghasilan Obyek Pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luarPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan bentuk apapun Penghasilan Yang Termasuk Sebagai Obyek Pajak Penghasilan Yang termasuk dalam pengertian penghasilan adalah: 1. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh termasuk: gaji, upah, honorarium, tantiem, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-Undang. a. Gaji adalah imbalan berupa uang yang diterima oleh seorang pegawai dari pemberi kerja setiap akhir suatu masa, baiasanya satu bulan yang diterima secara teratur dan biasanya jumlahnya tidak berubah dalam jangka waktu tertentu. Contoh: gaji bulanan PNS, pegawai swasta maupun TNI/ POLRI. b. Upah adalah imbalan yang diberikan kepada karyawan oleh majikan setiap akhir suatu masa yang perhitungannya berdasarkan upah sehari dari jumlah hari kerja. Contoh: upah yang diberikan kepada karyawan toko, perusahaan pabrikasi maupun pada perusahaan jasa c. Uang lembur adalah imbalan yang diberikan kepada karyawan karena melakukan tugas dan pekerjaan diluar jam kerja atau melebihi jam kerja biasa (overtime). Uang lembur dapat berwujud kelebihan tarif dari tarif gaji dan upah. Contoh: uang lembur yang diberikan kepada karyawan perusahaan setelah bekerja pada hari libur, atau overtime d. Tunjangan adalah penerimaan yang merupakan tambahan diatas gaji dan upah yang biasa dibayarkan pada saat diterimanya gaji atau upah dengan mempertimbangkan keluarga, jabatan, tempat kerja, keahlian dan keadaan ekonomi. Besarnya tunjangan adalah berubah-ubah. Contoh: Tunjangan Hari Raya, Tunjangan Hari Tua (THT) maupun Tunjangan Transportasi e. Komisi adalah pembayaran yang diberikan kepada pihak yang berhubungan dengan penjualan barang atau jasa diluar gaji. Contoh: Komisi yang diberikan kepada para salesman. f. Bonus merupakan pemberian dalam bentuk uang, barang berharga atau kenikmatan dengan cuma-cuma kepada semua karyawan atau karyawan tertentu serta pimpinan untuk meningkatkan partisipasi dalam pelaksanaan kegiatan usaha. Contoh: Bonus yang diberikan kepada para pialang atas kinerja yang telah dikontribusikan


g. Gratifikasi adalah pembayaran yang diberikan kepada pimpinan atau anggota komisaris sebagai tambahan atas imbalan yang diterima secara teratur karena dianggap telah melaksanakan fungsinya dengan baik. Contoh: gratifikasi yang diberikan kepada pimpinan pasca peralihan kepemilikan/ pemecahan usaha h. Uang pensiun adalah pembayaran yang dilakukan oleh majikan atau lembaga pensiun kepada bekas karyawan yang telah purna tugas. Contoh: pensiun yang diberikan kepada PNS, TNI/ POLRI. i. Tantieme adalah pemberian dalam bentuk uang, barang berharga atau kenikmatan dengan cuma-cuma kepada semua karyawan atau karyawan tertentu dan pimpinan jika perusahaan memperoleh keuntungan. Contoh: tantieme yang diberikan pada akhir tahun kepada manajemen perusahaan pertambangan. 2. Hadiah dari undian, pekerjan atau kegiatan dan penghargaan. 3. Laba Usaha. 4. Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk: a. Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal. b. Keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan lainnya karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, atau anggota. c. Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, atau pengambilalihan usaha. Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau sumbangan kecuali diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan. 5. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya. 6. Bunga termasuk premium, diskonto dan imbalan lain karena jaminan pengembalian utang. 7. Dividen dengan nama dan bentuk apapun termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian Sisa Hasil Usaha (SHU) koperasi. 8. Royalti 9. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunan harta.Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

10. Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala. 11. Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah (PP). 12. Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing. 13. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva. 14. Premi asuransi. 15. Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas. 16. Tambahan kekayaan netto yang berasal dari penghasilan yang belum di kenakan pajak. Penghasilan tersebut dapat di kelompokkan menjadi: 1. Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas, seperti; gaji, honorarium, penghasilan dari praktik dokter, notaris, aktuaris, akuntan, pengacara, dan sebagainya. 2. Penghasilan dari usaha atau kegiatan. 3. Penghasilan dari modal atau penggunaan harta, seperti: sewa, bunga, dividen, royalti, keuntungan dari penjualan harta yang tidak digunakan, dan sebagainya. 4. Penghasilan lain-lain, yaitu penghasilan yang tidak dapat diklasifikasikan ke dalam salah satu dari tiga kelompok penghasilan di atas, seperti: a. Keuntungan karena pembebasan utang. b. Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing. c. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva. d. Hadiah undian. Bagi Wajib Pajak dalam negeri yang menjadi Obyek Pajak adalah penghasilan baik yang berasal dari Indonesia maupun yang berasal dari luar Indonesia. Sedangkan bagi Wajib Pajak Luar Negeri yang menjadi Obyek Pajak hanya penghasilan yang berasal dari Indonesia saja. Penghasilan Yang Tidak Termasuk Sebagai Obyek Pajak Penghasilan Tidak termasuk sebagai Obyek Pajak adalah: 1. a. Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan para penerima zakat yang berhak.


b. Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat dan oleh badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil, termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan. 2. 3. 4. Warisan Harta temasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai pengganti saham atau penyertaan modal. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintahan. 5. Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa. 6. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh Perseroan Terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, BUMN atau BUMD dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat: a. b. Dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan. Bagi Perseroan Terbatas, BUMN dan BUMD yang menerima dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor dan harus menpunyai usaha aktif diluar kepemilikan saham tersebut. 7. Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiunan yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai. 8. Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun sebagaimana dimaksud pada angka 7, dalam bidang-bidang tertentu yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan. 9. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari Perseroan Komanditer (CV) yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, peresekutuan, perkumpulan, firma dan kongsi. 10. Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan reksadana selama 5 (lima) tahun pertama sejak pendirian perusahaan atau pendirian izin usaha. 11. Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan pasangan usaha tersebut: kepemilikan atau


a. Merupakan perusahaan kecil, menengah, atau yang menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan, dan b. Sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia.

Pengurangan yang diperkenankan dari Penghasilan Bruto (Pasal 6 UU PPh) 1. Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk biaya pembelian bahan, biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa, termasuk upah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk uang, bunga, sewa, royalti, biaya perjalanan, biaya pengolahan limbah, premi asuransi, biaya administrasi, dan pajak, kecuali Pajak Penghasilan. 2. Penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun. 3. Iuran kepada dana pensiun yang pendiriaanya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. 4. Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki dan digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan. 5. Kerugian dari selisih kurs mata uang asing. 6. Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia. 7. Biaya bea siswa, magang, dan penelitian. 8. Kompensasi kerugian tahun-tahun sebelumnya dalam 5 (lima) tahun. 9. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP), khusus bagi WP dalam negeri orang pribadi. 10. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat tertagih dengan syarat: a. telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan keuangan komersial. b. telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau Badan Urusan Piutang Negara dan Lelang Negara (BUPLN) c. telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus d. menyerahkan daftarnya kepada Direktorat Jenderal Pajak. 11. Pembentukan atau pemupukan dana cadangan barupa cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan sewa guna usaha dengan hak opsi, cadangan untuk


usaha asuransi, dan cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan, yang ketentuan dan syarat-syaratnya ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan. 12. Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa yang dibayar oleh pemberi kreja dan premi asuransi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak orang pribadi (pekerja) yang bersangkutan. 13. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura atau kenikmatan : a. b. di daerah tertentu (mis : daerah terpencil), dan berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan, yang ditetapkan dengan

keputusan Menteri Keuangan. Pengurangan yang tidak boleh dikurangkan dari Penghasilan Bruto (Pasal 9 UU PPh) 1. Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun seperti dividen, termasuk dividen yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis dan pembagian SHU koperasi. 2. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu, dan atau anggota. 3. Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa, yang dibayar oleh WP orang pribadi, kecuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi WP ybs, 4. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam benruk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman untuk seluruh pegawai secara bersama-sama ditempat usaha serta pemberian natura didaerah terpencil. 5. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau pihak yang mempunyai hubungan istimewa. 6. PPh dan sanksi administrasi berkenaan dengan UU dibidang perpajakan dll DASAR PENGENAAN PAJAK DAN CARA MENGHITUNG PENGHASILAN KENA PAJAK (PKP)


PKP WP BADAN = penghasilan neto = penghasilan bruto biaya yang diperkenankan UU PPh

PKP WP ORANG PRIBADI = PENGHASILAN NETTO PTKP = (Penghasilan Bruto biaya yang diperkenankan UU PPh) PTKP atau = ( Penghasilan Bruto x % Norma Penghitungan) - PTKP NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETTO Wajib Pajak Orang Pribadi, syarat : 1. Peredaran Bruto Kurang dari Rp. 600.000.000,00 pertahun. 2. Mengajukan permohonan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari tahun buku. 3. Menyelenggarakan pencatatan. PPh Pasal 17 UU Th. 2000, mengemukakan bahwasanya tarif yang dikenakan terhadap penghasilan semakin meningkat seiring dengan meningkatnya penghasilan. Lapisan Penghasilan Kena Pajak tersebut sbb: Bagi WP Orang Pribadi Penghasilan 0 - Rp. 25 Juta Rp. 25 Juta s/ d Rp. 50 Juta Rp. 50 Juta s/ d Rp. 100 Juta Rp. 100 Juta s/ d Rp. 200 Juta Rp. 200 Juta keatas Bagi WP Badan dan BUT Penghasilan 0 - Rp. 50 Juta Rp. 50 Juta s/ d Rp. 100 Juta Rp. 100 Juta keatas Tarif Pajak (Sesuai UU Pph Th. 2000) 10% 15% 30% Tarif Pajak 5% 10% 15% 25% 35%


Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) berdasarkan pasal 7 ayat 1 Undang-undang nomor 7 tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah terakhir kali dengan Undangundang nomor 17 tahun 2000 tentang Pajak penghasilan, ditegaskan bahwa: orang pribadi sebagai Wajib Pajak diberikan pengurangan berupa Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang besarnya: Setahun Untuk diri wajib pajak Tambahan untuk wajib pajak yang kawin Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan semenda dalam garis keturunan lurus, serta anak angkat yang menjadi tanggungan WP Tambahan bagi istri bekerja yang pekerjaannya tidak ada hubungannya dengan pekerjaan suami CARA MENGHITUNG PAJAK PAJAK PENGHASILAN WP ORANG PRIBADI = Penghasilan kena pajak x tarif pajak = (Penghasilan netto PTKP) x tarif pajak = ((Penghasilan bruto- biaya yang diperkenankan UU PPh)-PTKP) x tarif pajak Pajak Penghasilan WP Badan = Penghasilan kena pajak x tarif pajak = Penghasilan netto x tarif pajak = (Penghasilan bruto- biaya yang diperkenankan UU PPh) x tarif pajak Rp 12.000000,00 Rp 1.000.000,00 Rp 13.200000,00 Rp 1.200.000,00 Rp 1.200.000,00 Sebulan Rp 1.100.000,00 Rp Rp 100.000,00 100.000,00


CONTOH SOAL KASUS PPH UMUMPT. Ramaraya memiliki data yang diperoleh dari data laporan laba rugi selama tahun 2005 sebagai berikut: Penghasilan Penjualan bruto Retur penjualan Potongan penjualan Harga pokok penjualan: Persediaan awal Pembelian Retur pembelian Potongan pembelian Ongkos angkut pembelian Persediaan akhir Rp. 2.500.000.000,3.000.000,12.000.000,100.000.000,800.000.000,15.000.000,5.000.000,10.000.000,40.000.000,100.000.000,15.000.000,10.000.000,5.000.000,8.000.000,2.000.000,2.000.000,1.000.000,2.000.000,3.000.000,5.000.000,10.000.000,1.000.000,5.000.000,500.000,150.000.000,500.000,2.000.000,1.000.000,10.000.000,-

Rp.

Biaya Operasi: Biaya gaji pegawai dan buruh Rp. Biaya kerugian piutang Biaya pengolahan limbah Biaya pelatihan dan pemagangan karyawan Biaya pajak Biaya pemeliharaan kendaraan Biaya sumbangan bencana tsunami Biaya asuransi kecelakaan Biaya kompensasi kerugian tahun sebelumnya Biaya seragam karyawan Biaya perekayasaan untuk temuan produk baru Biaya pengurukan tanah untuk pabrik Biaya pemasangan papan iklan Biaya gaji konsultan sistem Biaya bantuan kepada badan amil zakat Penghasilan dan Beban lain-lain : Penghasilan dividen Rp. Penghasilan dari pembagian SHU koperasi Bunga deposito dari Bank BNI46 Beban bunga dari denda pajak penghasilan Penghasilan dari modal ventura

Keterangan : 1) Biaya kerugian piutang Rp. 15.000.000,- yang memenuhi syarat perpajakan sebesar Rp. 10.000.000,2) Biaya pajak terdiri dari PBB Rp. 5.000.000,Pajak penghasilan 2.000.000,Retribusi 1.000.000,Total Rp. 8.000.000,3) Biaya pemeliharaan kendaraan Rp. 2.000.000,- termasuk Rp. 500.000,- digunakan untuk kendaraan pribadi direksi 4) Biaya asuransi kecelakaanRp. 1.000.000,- termasuk Rp. 200.000,- dibayar sendiri oleh Wajib PajakPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

5) Biaya kompensasi kerugian tahun sebelumnya sebesar Rp. 2.000.000,- dengan nilai kerugian Rp. 500.000,- telah berjalan pada tahun ke-6 6) Penghasilan dividen sebesar Rp. 150.000.000,- termasuk didalamnya Rp. 50.000.000,- merupakan bentuk penyertaan dari kepemilikan modal sebesar 30% dari perusahaan lain. 7) Biaya gaji konsultan sistem Rp. 5.000.000,- apabila dinilai dengan nilai pasar yang wajar gaji yang seharusnya dibayar adalah sebesar Rp. 3.000.000,Diminta: Berdasar data tersebut ditas, hitunglah besarnya pajak yang harus dibayar oleh PT. Ramaraya pada tahun 2005

JAWABAN SOAL KASUS PPH UMUMPenghasilan Penjualan bruto Retur penjualan Potongan penjualan Penjualan Netto Harga pokok penjualan: Persediaan awal Pembelian Rp. Retur pembelian ( Potongan pembelian ( Ongkos angkut pembelian Jumlah Pembelian Harga Pokok Barang tersedia Persediaan akhir Harga Pokok Penjualan Laba kotor Rp. 2.500.000.000,3.000.000,12.000.000,Rp. 2.485.000.000,-

Rp. 100.000.000,800.000.000,15.000.000,-) 5.000.000,-) 10.000.000,Rp. 790.000.000,Rp. 890.000.000,(Rp. 40.000.000,-) Rp. 850.000.000,Rp. 1.635.000.000,100.000.000,10.000.000,10.000.000,5.000.000,7.000.000,1.500.000,2.000.000,800.000,1.500.000,3.000.000,5.000.000,10.000.000,3.000.000,500.000,(Rp. Rp.

Biaya Operasi: Biaya gaji pegawai dan buruh Rp. Biaya kerugian piutang Biaya pengolahan limbah Biaya pelatihan dan pemagangan karyawan Biaya pajak Biaya pemeliharaan kendaraan Biaya sumbangan bencana tsunami Biaya asuransi kecelakaan Biaya kompensasi kerugian tahun sebelumnya Biaya seragam karyawan Biaya perekayasaan untuk temuan produk baru Biaya pengurukan tanah untuk pabrik Biaya gaji konsultan sistem Biaya bantuan kepada badan amil zakat Total Biaya Operasi 1.593.000.000,-) Laba Operasi 42.000.000,Penghasilan dan Beban lain-lain :Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Penghasilan dividen 100.000.000,PKP 142.000.000,Pajak Penghasilan 10% X Rp. 50.000.000,15% X Rp. 50.000.000,30% X Rp. 42.000.000,Total PPh Setahun Total PPh Sebulan

Rp. = = = = = Rp. 5.000.000,Rp. 7.500.000,Rp. 12.600.000,Rp. 25.100.000,Rp. 2.092.000,-

TUGAS SISWA SOAL KASUS PPH UMUM Rahmadi bergerak dalam usaha perdagangan meubel dengan alamat Toko tempat usaha serta rumah di Jl. Ikan Tengiri No. 112 Malang. RahmadiPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

berstatus kawin dengan 2 orang anak dan ke dua orang tuanya yang tinggal serumah dengan Rahmadi adalah pensiunan pegawai Bank BNI 46. Istri Rahmadi adalah seorang karyawati sebuah perusahaan swasta di Malang. Anak kedua Rahmadi lahir pada Tgl. 10 Januari 2007 Data-data keuangan dan penghasilan dalam tahun 2007 adalah sebagai berikut: 1. Penghasilan dari usaha: a. Penjualan bruto Rp. 1.500.000.000,b. Retur penjualan 30.000.000,c. Persediaan awal 150.000.000,d. Pembelian 800.000.000,e. Biaya langsung pembelian 25.000.000,f. Persediaan akhir 90.000.000,2. Biaya Operasional: a. Gaji dan Upah Rp. b. Biaya perjalanan untuk perusahaan c. Biaya iklan dan reklame d. Bunga pinjaman e. Sewa kantor dan gudang f. Kerugian piutang tak tertagih g. Biaya pemeliharaan kantor h. Biaya listrik, telpon dan air i. Biaya pemeliharaan kendaraan j. Biaya pakaian seragam satpam k. Biaya alat-alat kantor l. Biaya makan dan minum karyawan m. Penyusutan aktiva tetap n. Premi asuransi untuk perusahaan o. Biaya entertainment p. Biaya lain-lain q. Pembayaran pajak Rincian pembayaran pajak: Kekurangan PPh Th. 2006 PBB Pajak Kendaraan Bermotor Retribusi sampah Pajak Iklan Total Rp. 145.000.000,30.000.000,15.000.000,20.000.000,24.000.000,22.000.000,25.000.000,70.000.000,18.000.000,2.000.000,100.000.000,10.000.000,100.000.000,10.000.000,17.500.000,85.000.000,16.000.000,12.700.000,1.300.000,1.100.000,700.000,200.000,16.000.000,-

Rp.

3. Selain biaya-biaya tersebut diatas masih terdapat pembayaran lain sbb: a. Komisi penjaja barang Rp. 5.500.000,b. Jasa pengacara Tn. Budi Santoso SH 10.000.000,c. Upah tenaga harian lepas dalam tahun 2007 36.000.000,d. Pesangon mantan pegawai dengan nama Abdullah 40.000.000,Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

4. Penghasilan diluar usaha pokok: a. Pembagian laba sebagai anggota koperasi Rp. b. Bunga deposito dari Hongkong Bank di Jakarta c. Dividen dari PT. Sejahtera d. Bunga deposito dari Hongkong Bank di Hongkong (tarif pajak di Hongkong sebesar 25%) 5. Penghasilan Istri Tn Alex: a. Penghasilan Netto sebagai karyawati b. Bunga deposito c. PPh yang dipotong 375.000,d. Hadiah undian e. PPh yang dipungut 1.250.000,Rp.

20.000.000,25.000.000,40.000.000,80.000.000,-

8.100.000,2.500.000,5.000.000,-

6. Bunga pinjaman (angka 4 biaya operasional) a. Pinjaman pada PT. ABC (1% @ Rp. 1.000.000.000,-) 10.000.000,b. Pinjaman kepada koperasi (2% @ Rp. 250.000.000,-) 5.000.000,c. Pinjaman kepada pihak ketiga lainnya (10% @ 35.000.000,-) 3.500.000,d. Sanksi keterlambatan pembayaran 1.500.000,7. Dalam biaya perjalanan untuk perusahaan termasuk negeri, isteri dan anaknya sebesar Rp. 3.000.000,-

Rp.

biaya fiskal keluar

8. Terhadap piutang tak tertagih, wajib pajak telah melaksanakan penagihannya sesuai dengan ketentuan yang ada sehingga WP membebankan sebagai biaya 9. Dalam biaya entertainment yang ada daftar nominatifnya dan dokumennya sebesar Rp. 10.500.000,10. Biaya pemeliharaan kendaraan termasuk biaya kendaraan Rahmadi sebesar Rp. 3.000.000,11. Pembayaran pajak dalam tahun 2007: PPh pasal 25 PPh pasal 23 PPh pasal 22 Rp. 30.000.000,9.000.000,2.500.000,-

12. Biaya alat-alat kantor (angka 11 pada biaya operasional) termasuk: a. Pembelian mobil Rp. 60.000.000,b. Pembelian 1 sepeda motor 16.000.000,c. Pembelian meubel 5.000.000,Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

13. Biaya lain-lain sebesar Rp. 85.000.000,- tidak ada penjelasan dari wajib pajak 14. WP dalam melakukan penyusutan aktiva dengan menggunakan metode garis lurus untuk bangunan dan saldo menurun untuk golongan non bangunan. Berikut daftar aktiva perusahaan

AKUNTANSI SUMBER DANA 1. GIRODEFINISISimpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan

TRANSAKSI GIRODapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb.

TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00 D: Kas K:Giro Ny. Diony K:Persediaan buku cek Rp. 100.050.000,00 Rp. 100.000.000,00 Rp. 50.000,00

SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D: Bank Indonesia -giro K: Warkat Kliring Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring K: Giro Ny. Diony PENYETORAN MELALUI TRANSFER Rp. 10.000.000,00 Rp. 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00


Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00 D: Giro BCA K: Giro Ny. Diony PENARIKAN GIRO Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

PENARIKAN TUNAI Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp 15.000.000,00 D : Giro Ny. Diony K : Kas PENARIKAN KLIRING Rp. 15.000.000,00 Rp. 15.000.000,00

Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada

temannya Nn. Early seorang nasabah Bank Permata

D : Giro Ny. Diony K : Bank Indonesia - giro PENARIKAN DENGAN AMANAT

Rp 4.000.000,00 Rp 4.000.000,00

Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok.

D : Giro Ny. Diony K : RAK * Cabang Jakarta*) Rekening Antar Kantor

Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00

JASA GIRO DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO

Saldo Terendah Saldo Rata-rata Saldo Harian Saldo MengambangPENDAPATAN JASA GIRONy. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00


D : Jasa Giro K : Giro Ny. Diony

Rp 500.000,00 Rp 500.000,00


2. TABUNGANDEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki. PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN SETORAN TUNAI Ny. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta. Setoran pertamanya Rp 500.000 tunai D : Kas K : Tabungan Ny. Endang Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

Pada tanggal 4 September 2006, Ny. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4.500.000,00 dari Ny. Ira nasabah Bank DKI Jakarta. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.000.000 D : Giro Ny. Ira D : RAK Cabang Kalimalang K : Tabungan Ny. Endang PENYETORAN ANTAR CABANG Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp. 500.000 D : RAK Cab. Salemba K : Tabungan Ny. Endang PENARIKAN TUNAI Ny. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200.000,00 D : Tabungan Ny. EndangPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Rp 4.500.000,00 Rp 7.000.000,00 Rp 11.500.000,00

Rp Rp

500.000,00 500.000,00

Rp 200.000,00

K : Kas Rp 200.000,00 PENARIKAN MELALUI ATM Ny. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. 100.000,D : Tabungan Ny. Endang K : Kas ATM

Rp. Rp.

100.000,00 100.000,00

PENARIKAN ANTAR CABANG Reciprocal Account Ny. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1.500.000,00 tunai. Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta Rp 1.500.000,00 K : Kas Rp 1.500.000,00 Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny. Endang Rp 1.500.000,00 K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.500.000,00

PERHITUNGAN BUNGANy. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.000,00

D : Biaya bunga tabungan K : Tabungan Ny. Endang PENUTUPAN REKENING

Rp 100.000,00 Rp 100.000,00

Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit. Ny. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10.800.000,00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny. Endang K : Kas Rp 10.800.000,00 Rp 10.800.000,00


2.1. TABUNGAN KARTU SMARTDEFINISITabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.

MANFAAT

Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai

PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE

PEMBUKAAN DAN PENYETORAN

Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000,00 dan beban kartu sebesar Rp 15.000,00

D : Kas K : Tabungan Nn. Early K : Persediaan Kartu Tabungan

Rp 1.015.000,00 Rp 1.000.000,00 Rp 15.000,00

Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000,00

PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000,00 D : Tabungan Nn. Early K : Giro Merchant Rp 300.000,00 Rp 300.000,00

PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE

PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000,00 dan beban kartu sebesar Rp 15.000,00 D : Kas Rp 1.015.000,00 K : Tabungan Nn. Early Rp 1.000.000,00Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

K : Persediaan Kartu Tabungan Rp 15.000,00 Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000,00, untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu. TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar 400.000,00 D : Tabungan Nn. Early K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.000,00 Rp 400.000,00 Rp

Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah Rp 1.000.000,00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000,00 dan pada kartu chips Rp 400.000,00

PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANTNn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar Rp 300.000,00

D : Tabungan Kartu Chips K : Giro Merchant

Rp 300.000,00 Rp 300.000,00

Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah Rp 700.000,00 terpecah pada rekening semula Rp 600.000,00 dan pada kartu chips Rp 100.000,00 PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar 50.000,00 D : Tabungan Kartu Chips K : Kas Rp 50.000,00 Rp 50.000,00 Rp Rp

TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar 50.000,00 D : Tabungan Nn. Early K : Kas Rp 50.000,00 Rp 50.000,00


3. DEPOSITODEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir. TRANSAKSI DEPOSITO Ny. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.000.000,D : Kas K : Deposito 6 bulan Ny Ira PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Rp. 20.000.000,00 Rp. 20.000.000,00

Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan ( 20.000.000 x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo K : Bunga YMH dibayar Depo Rp. 200.000,00 Rp. 200.000,00

Pada saat bunga di ambil tunai D : Bunga YMH dibayar Depo K : Kas Rp. 200.000,00 Rp. 200.000,00

Atau Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo Rp. 200.000,00 K : Tabungan Ny Ira Rp. 200.000,00 PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU Ny. Diony mempunyai deposito Rp 50.000.000,- bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun, ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3, maka Ny. Diony akan di kenakan penalty Rp. 625.000,D : Deposito Ny. DionyPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Rp. 50.000.000,00

K : Pendapatan op lain-lain K : Kas

Rp. 625.000,00 Rp. 49.375.000,00

4. TRAVELLERS CHEQUESDEFINISI Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja, dimana saja, dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga. PENERBITAN TC Nn. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Travellers cheques atas beban rekening gironya, sebanyak 20 lembar @ Rp 100.000,00 D : Giro Nn. Early K : TC Rupiah Rp. 2.000.000,00 Rp. 2.000.000,00

PENCAIRAN TC Nn. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab. Padang D : RAK- Jakarta K : Kas Pada Cab. Jakarta D : TC Rupiah K : RAK Padang Rp 300.000,00 Rp 300.000,00 Rp 300.000,00 Rp 300.000,00

PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen, Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi. D : Kas K : Biaya komisi K : TC Rupiah Rp. 3.000.000,00 Rp. 60.000,00 Rp. 2.940.000,00


5. REKENING TITIPAN PAYMENT POINTDEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti, rekening listrik PLN, rekening telepon dari Telkom, uang sekolah suatu Universitas, pajak televisi dsb.

Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.000.000,00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek. Adm Rupiah Warkat Rek. PLN yang Diterima..Rp 30.000.000,00

Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5.000.000,00 diterima secara tunai D : Rek. Adm Rupiah Warkat Rek. PLN yang Diterima..Rp 5.000.000,00 D : Kas K : Giro Rekening PLN Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

6. DANA SETORAN NAIK HAJI

Nn. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.000.000,00 tunai di Bank Muamalat. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas K : Dana Setoran Naik Haji D : Dana Setoran Naik Haji K : Giro CV Arafat Rp 15.000.000,00 Rp 15.000.000,00 Rp 15.000.000,00 Rp 15.000.000,00

Ny. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.000,00 D : Kas K : Tabungan Naik Haji Ny. Endang Rp 500.000,00 Rp 500.000,00


Ny. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 30.000.000,00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.V Padang Masyar, pengelola perjalanan haji D : Tabungan Naik Haji Ny. Endang K : Giro C.V Padang Masyar Rp 30.000.000,00 Rp 30.000.000,00


Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKANAkuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan, penjualan dan pelunasan SBPU. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.

Penerbitan Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan, kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.5% setahun. Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat D : Surat berharga K : Debitur K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka SBPU dijual ke BI diskonto 13.5%/tahun: (Penjualan) D : BI Giro D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi K : Surat berharga SBPU Rp 93.250.000 Rp 6.750.000 Rp 100.000.000 Rp 100.000.000 Rp 80.000.000 Rp 20.000.000

Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb: D: Biaya diskonto SBPU K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Pelunasan Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut , oleh Bank Omega dicatat sbb: D: D: Surat berharga SBPU Kas/Giro Nasabah Rp 100.000.000 Rp 100.000.000 Rp 1.250.000 Rp 1.250.000


K: K:

Surat berharga BI-Giro

Rp 100.000.000 Rp 100.000.000

8. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT)

PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI . D : Bank Lain Giro K : Pinj YDT Bank Rp. 3.000.000.000.00 Rp. 3.000.000.000,00

Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma D : Biaya bunga (Pinj-bank) K : Bank Lain Giro (Aktiva) Rp. 45.000.000,00 Rp. 45.000.000,00

TWO STEP LOAN Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia Giro K : Pinjaman yang Diterima TSL Rp 12.000.000.000,00 Rp 12.000.000.000,00

TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp. 1.000.000,- suku bunga 12%pa. D : Kas K : Hutang obligasi Rp. 100.000.000,00 Rp. 100.000.000,00

Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan, Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan padaPerpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank. D : Biaya Bunga Obligasi K : Hutang bunga obligasi Rp. 1.000.000,00 Rp. 1.000.000,00

Bila Tn Dennis pemegang obligasi, yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah . D : Hutang Bunga Obligasi D : Hutang Obligasi K : Giro Tn Dennis Rp. 1.000.000,00 Rp. 10.000.000,00 Rp. 11.000.000,00

PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M, untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M.D : Bank BCA Giro D : Bank BNI Giro K : Pinjaman yg Diterima Pembiayaan Bersama Rp 100.000.000.000,00 Rp 100.000.000.000,00 Rp 200.000.000.000,00


9. KEWAJIBAN LAIN-LAIN

PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka, uang kontrak pemberian jangka panjang, dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta, suku bunga 14,4% pa dengan jangka waktu 6 bulan.D : Bank Permata Sertifikat Berjangka K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka K : Bank Indonesia Rp 200.000.000,00 Rp 14.400.000,00 Rp 185.600.000,00

Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut. D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD 2.400.000,00 K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka 2.400.000,00 Rp Rp

SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan 8.000.000,00 K : Biaya Pajak Penghasilan 8.000.000,00 Rp Rp

BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar, contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.


10. PINJAMAN SUBORDINASIDEFINISI Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu. Bank Gunadarma menerima pinj. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia Giro Rp 500.000.000,00 K : Pinjaman Subordinasi Rp 500.000.000,00 Bunga 12% pa, perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj. Subordinasi Rp 60.000.000,00 K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60.000.000,00 Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200.000.000,00 D : Pinjaman Subordinasi Rp 200.000.000,00 K : Bank Lain Giro Rp 200.000.000,00

11. MODAL PINJAMANDEFINISI Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes, loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu, dan mempunyai sifat modal sendiri CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN

Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti, mesikipun bank belum dilikuidasi Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut


12. MODAL BANKDEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan, yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor, modal sumbangan, laba ditahan-dengan tujuan, laba ditahan-tanpa tujuan, penilaian kembali aktiva tetap, dan modal sumbangan (modal donasi)


AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANKPenanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas, penanaman dana pada lembaga keuangan, penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap. Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan. Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank, penanaman pada bank lain dalam bentuk giro, deposito berjangka , call money, deposito deposits on call, surat berharga, serta penanaman dana dalam bentuk kredit.

1. PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK)

Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari. Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank), sehingga terjada likuiditasnya. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan

1.1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain. Akuntansi remise:Perpajakan Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

a. Saat pengiriman uang pisik ke cabang D: RAK- Cabang K: Kas b. Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK- Cabang 1.2. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 1. Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain- Call money K: BI- Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200.000.000 suku bunga 24% setahun, jangka waktu 3 bulan. Selain itu Bank Mega me

Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak

Documents

Transcript of Bab 1. Dasar Akuntansi Pajak