Dasar dasar Pajak

Pengantar Perpajakan 1

Taxation = robbery ? USTaxation without representation is robbery UKNo taxation without representation Mereka menuntut bukti manfaat nyata, jika tidak

ingin dikatakan bahwa pelaksanaan & keberadaan pajak = perampokan

Mereka berpikir, apa bedanya jika negara menyelenggarakan pajak tanpa representation (perwakilan), dg perbuatan perampok yg kebetulan cara penarikannya juga dg paksaan


Pendekatan dari segi Hukum

Pelajari hal terkait legalitas, aturan, ketentuan, dasar hukum, implikasi hukum aparat & pembayar pajak.

Titik beratmengatur hak & kewajiban fiskus & WP, prosedur pemenuhan kewajibannya, saat timbul & hapusnya hutang pajak, sanksi adm & pidana yang mencakup masalah:


Pendekatan dari segi Hukum

1. Siapa yg punya otoritas memungut pajak;

2. Kewajiban & hak pemungut pajak;3. Siapa yg wajib memenuhi kewajiban

pajak;4. Kewajiban & hak WP;5. Saat terhutang pajak;6. Saat hapusnya utang pajak;


7. Tatacara pelunasan pajak terhutang;8. Sanksi administrasi & pidana;9. Daluwarsa dg pencegahan & penundaannya;10. Surat keberatan & banding ke pengadilan

pajak;11. Pencatatan, pembukuan, pemeriksanaan &

penyidikan;12. Tarif & dasar pengenaan pajak.


Pendekatan dari segi Ekonomi

1. Pengalihan sumber dana dari sektor swasta ke sektor pemerintah;

2. Pendistribusian beban pemerintah secara adil dlm kelas2 penghasilan (vertical equity) & secara merata bagi masyarakat yg berpenghasilan sama (horizontal equity);

3. Mendorong pertumbuhan ekonomi, stabilitas harga & perluasan kesempatan kerja.


Definisi Pajak

Leroy Beaulieu, dalam Traite de la Science des Finances (1906): Kontribusi langsung maupun tak langsung, yg pelaksanaannya dapat dipaksakan

o/kekuasaan publik, baik thd masyarakat maupun atas barang, u/pembiayaan belanja negara


Mr. Dr. NJ Feldmann, dalam De overheidsmiddelen van Indonesia (1949): Utang – prestasi – kepada pemerintah yang dapat

dipaksakan berdasar norma2 umum, tanpa adanya kontraprestasi, dan digunakan u/menutupi pengeluaran pemerintah

Prof. Dr. MJH Smeets, dlm De Economische Betekenis der Belastingen (1951) memberi definisi yg mirip dg Feldmann


Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH dalam Dasar-dasar Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan (1944): Iuran rakyat kepada kas negara, berdasar UU (yg dapat dipaksakan) tidak mendapat jasa timbal balik

(kontraprestasi) yg langsung dapat ditunjukkan &

yg digunakan u/membayar pengeluaran umum


Definisi UU No.28/2007 & 16/2009 KUP

kontribusi wajib kepada negara; yg terutang o/OP atau badan;yg bersifat memaksa berdasar UU;dg tidak mendapat imbalan scr langsung;digunakan u/keperluan negara bagi

sebesar2nya kemakmuran rakyat.


Resume Definisi

1. Pemungutan pajak memang dapat dipaksa berdasar UU

2. Dipunggut dari semua rakyat yg menurut UU wajib membayar pajak

3. Dimaksudkan u/mengisi kas negara (APBN)

4. Tak mendapat balas jasa langsung saat membayar pajak


Lanjutan …

5. Pendapat masyarakat US & UK tentang pajak identik perampokan cukup beralasan

6. Agar pajak & perampokan beda, dlm pelaksanaan pemungutannya harus memperhatikan masalah representation (perwakilan), khususnya dlm pengawasan penggunaannya.

7. Digunakan u/pengeluaran umum tidak terbatas pd sebagian orang saja, tapi menyeluruh, baik yg membayar maupun yg belum membayar pajak


Fungsi Pajak

a. Fungsi Pendanaan (budgetair): berfungsi sebagai sumber dana bagi pembiayaan

pengeluaran2 pemerintah. Contoh: masuknya pajak dlm APBN

b. Fungsi Mengatur (regulair): berfungsi sebagai alat u/ mengatur/melaksanakan

kebijakan di bidang sosial & ekonomi. Contoh: PPnBM, pajak ekspor 0%, dll


Beda dengan pungutan lain

Retribusi: jenis pungutan yg punya kontraprestasi langsung & dapat dipaksakan

retribusi pasar, parkir dll Sumbangan: jenis pungutan sukarela

(tidak dapat kontraprestasi & tidak dapat dipaksakan)


Lanjutan …

Keterangan Pajak Retribusi SumbanganKontraprestasi Tak Langsung Langsung Tak ada

Tata cara pemungutan

Dpt dilakukan scr kolektif

Tdk dpt diborongkan

Suka rela

Penagihan Dpt dipaksakan Dpt dipaksakan Tdk dipaksa

Denda jika terlambat/lalai

Tergantung jenis pajaknya

Tergantung jenis retribusi

Tdk ada


Perlawanan terhadap Pajak

Pasifhambatan dlm pembayaran pajak dg cara mempersulit pemungutan pajak.Dilakukan karena kepandaian WP dlm memanfaatkan peraturan pajak.

Aktif perlawanan dengan tujuan menghindari pajak


Jenis perlawanan aktif:

Tax Avoidance usaha meringankan beban pajak dg cara tertentu tanpa melanggar UU pajak yang berlaku

Tax Evasion usaha meringankan beban pajak dengan cara melanggar UU pajak, misalnya: penggelapan pajak


Asas2 Pemungutan Pajak Asas Falsafah Hukumdipungut berdasar

hukum (keadilan), dimana keadilan ini sbg asas pemungutan.

1. Teori Asuransi disamakan dg pembayaran premi, yg tidak mendapat kontraprestasi langsung

2. Teori Kepentingan pembebanan pajak berdasar kepentingan masyarakat thd keamanan yg diberikan negara atas harta kekayaan


3. Teori Gaya Pikul masyarakat akan membayar pajak berdasar pemanfaatan jasa yg diberikan negara

4. Teori Bakti pembayaran pajak sbg kewajiban untuk menunjukkan bakti kepada negara

5. Teori Daya Beli pembayaran pajak tergantung daya beli masyarakat, shg titik beratnya pada fungsi pajak sbg “pengatur”


Asas Yuridis dilandasi oleh hukum pemungutan pajak, yaitu pasal 23, ayat (2) UUD 1945

Asas Ekonomis selalu diupayakan u/tidak menghambat kegiatan ekonomi, baik masyarakat secara individu maupun ekonomi secara keseluruhan


Hukum Pajak Material & Formal

HP Materialmemuat norma yg menerangkan: Keadaan2, Perbuatan2, Peristiwa2 hukum yang dikenakan pajak.

Umumnya mempermasalahkan: objek, subjek, tarif, DPP

o Contoh: UU PPh, PPN, PBB, BM, PDRD, PNBK & BPHTB


HP Formalmemuat tata cara u/mewujudkan hukum material. Umumnya mangatur:

Hak & kewajiban WP-fiskus; Prosedur & sanksi Tata cara penetapan utang pajak;

Contoh : KUP, PP dg SP, PP


Penggolongan Jenis Pajak

A. Menurut golongan : Pajak Langsung langsung ditanggung oleh

WP (tidak dilimpahkan ke pihak lain). Contoh: PPh

Pajak tidak Langsung dapat dilimpahkan kepada pihak lain. Contoh: PPN, PPnBM


B. Menurut Sifat Pajak Subjektifpemungutannya

memperhatikan subjek pajak (WP secara subjektif).

Contoh: PPh

Pajak Objektifpemungutannya memperhatikan objek pajak saja, tanpa memperhatikan subjek pajak.

Contoh: PPN, PPnBM


C. Menurut Pemungutnya Pajak Pusatdipungut oleh pemerintah pusat

dan digunakan untuk membiayai RTN. Contoh: PPh, PPN, dan BM

Pajak Daerahdipungut pemda dan digunakan untuk membiayai RTD.

Contoh: PDRD (Reklame, hiburan, Hotel-Restoran)


Cara Pemungutan Pajak

A. Stelsel Pajak Stelsel Nyatapengenaan berdasar

penghasilan nyata, shg pemungutannya dilakukan akhir tahun/bagian th pajak.Kelebihan: pajak yg dikenakan lebih nyataKelemahan: pajak baru dikenakan pada akhir tahun, setelah penghitungan riilCth: PPh 21


Stelsel Anggapanpengenaan berdasar anggapan bahwa Ph suatu tahun dianggap sama dg tahun sebelumnya, shg pada awal tahun pajak dpt ditetapkan besarnya pajak terutang u/tahun berjalan.Kelebihan: pjk dpt dibayar selama thn berjalan

Kelemahan: pjk yg dibayar tidak berdasar Ph riilCth: PPh 25


Stelsel Campurankombinasi antara keduanya: awal tahun pajak dihitung berdasar anggapan, pada akhir tahun pajak dihitung berdasar penghasilan riil.Efeknya: pada akhir tahun akan terjadi lebih bayar (jika anggapan lebih besar dari riil) atau kurang bayarCth: PPh Badan


B. Sistem Pemungutan Pajak Official Assesment SystemPemerintah

(fiskus) berwenang atas penentuan besarnya pajak (menghitung dan menagih).

Self Assesment SystemWP diberi wewenang penuh untuk hitung, bayar & lapor

Withholding Systemmemberi wewenang pihak lain memotong & memungut besarnya pajak yg terutang oleh WP


C. Dasar Pemungutan Pajak Asas tempat tinggalmemberi hak pada

negara pungut pjk atas Ph WP berdasar tempat tinggal (baik DN maupun LN)

Asas Kebangsaanpungutan berdasar hubungan kebangsaan WP dg pemungut pajak

bagi WNA yg tinggal & berPh di suatu negara Asas Sumberpungutan pajak atas Ph yg

berdasar sumber Ph dari suatu negara. WP terima Ph dari IDN kena pajak di IDN tanpa

melihat WP tsb tinggal di IDN atau tidak


Tarif Pajak

Besarnya pajaktarif pajak: angka tertentu yg digunakan sbg DPP. Ada 4 macam tarif pajak:

1. Proporsional/sebandingtarif dg % tetap terhadap jumlah berapapun DPP.

Cth: PPN (10%)2. Progresif% pajak semakin besar jika DPPnya besar.

Cth: PPh 213. Degresif% pajak semakin kecil seiring dengan

kenaikan DPPnya4. Tetap% pajak tetap berapapun jumlah DPPnya.

Cth: Bea Meterai


Timbulnya Utang Pajak

Ajaran formalkarena adanya SKP yg ditetapkan pada official assesment system.

Ajaran materialkarena UU yang berlaku atau penerapan self assesment system.


Hapusnya Utang Pajak1. Pembayarankegiatan pembayaran yg dilakukan

WP ke kas negara2. Kompensasiterjadi jika WP punya kelebihan

pembayaran pajak, dimana kelebihan tsb dapat dikompensasikan pada pajak2 terutang lainnya

3. Daluwarsajk wkt setelah 10 tahun sejak saat terutangnya pajak/daluwarsa penagihan

4. Pembebasanpembebasan sanksi administrasi (tidak diberikan thd pokok pajak)

5. Penghapusanterjadi jika WP dinyatakan pailit


Sengketa Pajak

Perbedaan pendapat WP vs fiskus. Hak-hak WP difasilitasi Jalur/tahapan:

Keberatan atas penetapan; Banding ke Pengadilan Pajak (Psl 27 UU KUP Peninjauan Kembali (PK);

Dasar dasar Pajak

Education

Transcript of Dasar dasar Pajak