EMPRESA IMPORTADORA-mili
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“EMPRESA DE IMPORTACIÓN”
CENTRO CERÁMICO S.A.C
AUTORES:
ARENAS OLASCUAGA JOSE JOEL
AYALA PIEDRA,STARKY
ESCALANTE VASQUEZ, MILAGROS
GIRON POPAYAN, JHON
TRUJILLO ANDRADE, MARUJA
DOCENTE: VALDERRAMA MARQUINA NOE
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Queremos dedicar este trabajo a
todos nuestros compañeros de
clases, esperando que este trabajo
ayude a incrementar sus
conocimientos académicos.
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AGRADECIMIENTO
Agradecemos a nuestro profesor,
por su apoyo y dedicación en la
realización del presente trabajo
Valderrama Marquina Noé, a
nuestros.
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INDICE
Tabla de contenidoINDICE.........................................................4INTRODUCCION...................................................5MARCO TEORICO..................................................6ASPECTOS CONTABLES DE LAS IMPORTACIONES......................6IMPORTACION DE EXISTENCIAS...................................6IMPORTACION DE ACTIVOS FIJOS.................................7
DEFINICION DE ALGUNOS TERMINOS.................................8Dentro de los tributos que puedan gravar una importacion tenemoslos siguientes:................................................9Impuesto General a las Ventas................................9Impuesto Selectivo al Consumo................................9Ad Valorem...................................................9
PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN DE BIENES.........................9METODOS PARA DETERMINAR EL MONTO DE LA PERCEPCION...........10
OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCION..................................11TIPO DE CAMBIO APLICABLE......................................11DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL PAGO DE PERCEPCION.................11APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES................................12IGV Y CREDITO FISCAL APLICABLE A LAS IMPORTACIONES............12
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INTRODUCCION
Actualmente vivimos en mundo globalizado en el cual son
cada vez más comunes las operaciones de comercio exterior
bajo las distintas modalidades y diferentes formas de
contratación. En ese sentido, los agentes económicos de
nuestro país realizan diversas importaciones con el fin de
proveerse de bienes necesarios para realizar sus
operaciones económicas, los cuales están sujetos a diversos
requisitos, verificaciones y pagos de acuerdo al régimen de
importación correspondiente.
Es así que, en el presente informe abordaremos, los
aspectos contables y tributarios más relevantes de la
importación para el consumo, y asimismo desarrollaremos un
caso práctico integral para una mejor comprensión del tema.
La importación es el ingreso legal de mercancía procedente
del extranjero al territorio nacional a través del filtro
de Aduanas. La importación, y todas las operaciones que se
desarrollan para tal fin, están reguladas en nuestro país
por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (Sunat).
Al Perú se pueden importar productos y servicios destinados
al consumo directo de la población, insumos para la
producción industrial y también maquinaria para los
sectores productivos. Las importaciones no sólo tienen
fines comerciales, también pueden realizarse con objetivos
sociales o benéficos.
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El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (Mincetur)
señala que la importación tiene como principal objetivo
brindar a los peruanos alternativas de abastecimiento que
sean distintas de las que ya puede encontrar en el mercado
local. De esta forma, el consumidor peruano podrá acceder a
diferentes opciones en precios, calidad y cantidad. Además,
la importación fomenta la libre competencia y vuelve más
exigentes a los compradores, lo cual impulsa a los
productores locales a buscar la eficiencia, modernización y
competitividad de su producción.
MARCO TEORICO
ASPECTOS CONTABLES DE LAS IMPORTACIONESEn la actualidad, las empresas importan principalmente
mercaderías y activos fijos para el desarrollo de sus
actividades. En ese sentido, se deben tener en cuenta
las disposiciones establecidas en las normas
internacionales de información financiera (NIIF) para el
correcto registro de un buen importado.
A continuación detallaremos los puntos más importantes
de la NIC 2 “inventarios” y de la NIC 16 “Propiedades,
planta y equipo”, en relación a la importación de
existencias y activos inmovilizados.
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IMPORTACION DE EXISTENCIASAl respecto, el párrafo 10 de la NIC 2 “inventarios”,
señala que el costo de las existencias comprenderá todos
los costos derivados de la adquisición y transformación
de las mismas, así como otros costos en los que haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
Complementando la idea, el párrafo 11 de la mencionada
NIC establece que el costo de adquisición de los
inventarios comprenderá el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros
costos directamente atribuibles a la adquisición de
mercaderías, los materiales o los servicios. Además se
precisa que los descuentos comerciales, las rebajas y
otras partidas similares se deducirán para determinar el
costo de adquisición.
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IMPORTACION DE ACTIVOS FIJOSEn relación a la importación de activos fijos debemos
mencionar que el párrafo 16 de la NIC 12 indica que el
costo de los elementos de planta y equipo comprende:
a) Su precio de adquisición, incluidos los aranceles
de importación y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre adquisición,
después de deducir cualquier descuento comercial o
rebaja del precio.
b) Cualquier costo directamente relacionado con la
ubicación del activo en el lugar y las condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la dirección.
c) La estimación inicial de los costos de
desmantelamiento o retiro del elemento, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que se asienta,
cuando constituyan obligaciones en las que incurra
la entidad como consecuencia de utilizar el
elemento durante un determinado periodo, con
propósitos distintos del de la producción de
existencias durante tal periodo.
De lo antes expuesto, podemos concluir que el costo de
un activo importado (inventario o activo fijo)
comprenderá el valor pagado por el bien y todos aquellos
desembolsos incurridos para llevar a cabo dicha
importación y para tener las mercaderías en el almacén
del importador.
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DEFINICION DE ALGUNOS TERMINOS
Aranceles.- Es un impuesto que se debe pagar por
concepto de importación o exportación de bienes. El
nivel promedio de aranceles que se paga en el Perú es
de 4%.
Partida.- La partida arancelaria es la identificación
numérica del producto que se desea importar o
exportar. Sirve para ubicar todos los detalles con los
que debe cumplir el producto que se va a importar,
como por ejemplo los beneficios que gozan a través de
tratados y acuerdos comerciales, requisitos legales,
técnicos y arancelarios, entre otros.
Régimen aduanero.- Se entiende por régimen aduanero al
conjunto de operaciones que se realizan cuando la
mercancía está en potestad de Aduanas.
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Bienes de capital.- Son todos aquellos bienes
utilizados para producir otros bienes y que no le dan
ningún tipo de satisfacción al consumidor final, tales
como máquinas y equipos.
Bienes intermedios.- Productos que sirven de insumo
para la producción de otros bienes. En esta definición
entrarían el petróleo o el maíz amarillo duro empleado
en la alimentación de aves de corral.
Bienes de consumo.- Son los productos que van
directamente al consumo de los compradores, como ropa,
computadoras, muebles, etcétera.
Incoterms.- Viene del inglés “international comercial
terms”, es decir “términos internacionales de
comercio”. Son normas acerca de las condiciones de
entrega de las mercancías. Se usan para dividir los
costes de las transacciones comerciales
internacionales, al delimitar las responsabilidades
entre el comprador y el vendedor.
Embalaje.- Es el objeto que contiene y protege la
mercancía a través del proceso de importación, es
decir, de carga, descarga, almacenamiento y
transporte.
Rotulado.- El rotulado es la información que tiene el
envase en relación al producto: marca, país de
fabricación, advertencias, etcétera. Algunos datos son
obligatorios, mientras que otros se ingresan a
discreción del fabricante
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Dentro de los tributos que puedan gravar una importacion tenemos los siguientes:Impuesto General a las Ventas.- De acuerdo al articulo 1° de la Ley del IGV e ISC se señala que este impuesto grava la importacion de bienes, en ese sentido, el nacimiento de la obligacion tributario se produce en la fecha en se solicita su despacho o consumo.Impuesto Selectivo al Consumo.- El articulo 50° de la Ley del IGV e ISC establece que este impuesto grava la importacion de los bienes especificados en el Anexo III y Anexo IV de dicha norma, donde se encuentran la gasolina, el querosene, galois, vehiculos nuevos y usados, licores, cigarrillos, entre otros.Ad Valorem.- Constituye un derecho arancelario que grava laimportación de bienes codificados en el Arancel de Aduanas.Tiene diversas tasas, las cuales se aplican dependiendo el bien materia de importacion.
PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN DE BIENESDe acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 29173 “Régimen de
Percepciones del Im- puesto General a las Ventas” y en la
Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/ SUNAT “Régimen
de Percepciones del IGV aplicable a la importación de
bienes”, debemos tener en cuenta los siguientes aspectos:
El Régimen de Percepciones del IGV es aplicable a las
operaciones de importación definitiva de bienes gravadas
con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del importador
un monto por concepto del impuesto que causará (aplicará)
en sus operaciones posteriores. Por consiguiente, el
presente regimen no sera aplicable a las operaciones de
importacion definitiva exoneradas o inafectas del IGV.
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METODOS PARA DETERMINAR EL MONTO DE LA PERCEPCIONDe manera general, podemos señalar que el monto de la
percepcion del IGV sera determinado aplicando los
siguientes porcentajes sobre el importe de la operación,
según el caso:
a) 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en
que se efectua la nùmeracion de la DUA, en alguno de
los siguientes supuestos:
- Tenga la condicion de domicilio fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
- La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja
de su inscripcion en el RUC y dicha condicion
figure en los registros de la Administracion
Tributaria.
- Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y
dicha condicion figure en los registros de la
Administracion Tributaria.
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- No cuente con nùmero de RUC o teniendolo no lo
consigne en la DUA
- Realice por primera vez una operación y/o regimen
aduanero.
- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto
al IGV.
b) 5 % Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5 % Cuando el importador no se encuentre en ninguno
de los supuestos indicados en los incisos a) y b).
OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIONLa SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a
la entrega de las mercancías, con prescindencia de la fecha
de nacimiento de la obligación tributaria en la
importación.
TIPO DE CAMBIO APLICABLEPara efecto del cálculo del monto de la per- cepción, la
conversión en moneda nacional del importe de la operación
se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado ven- ta,
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
la fecha de numeración de la DUA. En los días en que no se
publique el tipo de cambio indicado se uti- lizará el
último publicado.
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DOCUMENTO QUE SUSTENTA EL PAGO DE PERCEPCION Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT
emitirá una Liquidación de Co- branza – Constancia de
Percepción por el monto de la percepción que
corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de
la numeración de la DUA. De realizarse modificaciones al
Valor en Aduanas o a las sub-partidas nacionales
declaradas en la DUA, según corresponda, se emitirá una
liquidación adicional.
El importador acreditará la percepción que se le hubiera
efectuado con la Liquidación de Cobranza Constancia de
Percepción emitida por la SUNAT debidamente cancelada.
No obstante, en caso dicha liquidación sea cancelada a
través de medios electrónicos, la acreditación de la
percepción será controlada por la SUNAT mediante sus
sistemas informáticos, no teniendo el importador que
presentar constancia alguna para tal efecto.
APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONESa) El importador, sujeto del IGV, podra deducir del
impuesto a pagar las percepciones que le hubieran
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efectuado hasta el ultimo dia del periodo al que
corresponda la declaracion.
Si no existieran operaciones gravadas o si estas
resultaran insuficientes para absorver las percepciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a
los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser
materia de compensacion con otra deuda tributaria.
b) El importador, sujeto del IGV, podra solicitar la
devolucion de las percepciones no aplicadas que consten
en la declaracion del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicadopor dicho concepto en un plazo no
menor de tres periodos consecutivos.
IGV Y CREDITO FISCAL APLICABLE A LAS IMPORTACIONESDe acuerdo a la Ley del IGV, se puede apre-ciar que este
impuesto grava la importación de bienes. En ese sentido,
la importación se verifica cuando el sujeto solicita a
la Aduana la nacionalización de la mercancía para su uso
o consumo en territorio nacional.
Asimismo, cabe anotar que la obligación tributaria del IGV
nace la fecha que se solicita el despacho a consumo y que
el importador podra hacer uso del credito fiscal cuando
haya cumplido con efectuar el pago de IGV correspondiente a
la importacion realizada.
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CENTRO CERAMICO REALIZA LA COMPRA DE IMPORTACION
DE LOS SIGUINTES
FECHA DE FECHA DE M ONTO M ONTO DOCUM ENTO PAGO DOLARES SOLES
07/04/2015 07/04/2015 VALOR F.O.B DE LOS BIENES 223,301 690,670 15/04/2015 15/04/2015 82,579 257,646 02/04/2015 20/04/2015 450 1,392.75
306,330 949,709 30,633 94,971 336,963 1,044,680
FECHA DE FECHA DE M ONTO M ONTO DOCUM ENTO PAGO DOLARES SOLES
18/04/2015 18/04/2015 53,914 168,589 18/04/2015 18/04/2015 6,739 21,073 20/04/2015 20/04/2015 13,917 43,588 22/04/2015 22/04/2015 DEPOSITO TEM PORAL 7,800 24,430 27/04/2015 27/04/2015 COM ISION AGNECIA ADUANA 130 408
Declaración Única de Aduanas
IGVIPMPERCEPCIONES 3.5%
FLETE M ARITIM OSEGUROCIFAD VALOREN 10 %
CONCEPTO
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02/04/2015 3.093 3.09507/04/2015 3.089 3.09309/04/2015 3.101 3.10415/04/2015 3.119 3.12016/04/2015 3.123 3.12518/04/2015 3.124 3.12720/04/2015 3.123 3.13222/04/2015 3.129 3.13227/04/2015 3.132 3.136
T.C VENTAT.C COM PRA
TIPO DE CAM BIO SUNAT
FECHA
Al respecto, la em presa CENTRO CERAM ICO S.A.C nos consulta acerca del tratam iento contable de todos los desem bolsos vinculados a la im portacion realizada
SOLUCION:Para una m ejor com presión, se procederem os a registrar independientem ente cada docuem ntos o desem bloso realizado por la em presa.a). ASIENTOS CONTABLES POR LA COM PRA DE LA M ERCADERIA DEL VALOR FOB INVOCE K201115 CERAM ICOS KIVENTO FOSHAN LTDA.A. US$ 223,301 X 3.093 = S/. 690,670
FECHA DEBE HABER
07-07-014 60 COM PRAS 690,67060112 M ERCADERIA IM PORTADA42 CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES -TERCEROS 690,670421 FACTURAS, BOLETAS, COM PROBANTE POR PAGAR4212 FACTURA EN DOLARES07-04-15 por la com pra de m ercaderia im portada
xxxxxxx
28 EXTISTENCIAS POR RECIBIR 690,670281 M ERCADERIA61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 690,670611 M ERCADERIA 6111 M ERCADERIA IM PORTADA
07-04-15 POR EL DESTINO DE LA M ERCADERIA EN TRANSITOxxxxxxx
SUBDIARIO 11 COM PRAS
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b). 07-04-15 POR EL PAGO DEL INVOCE K201115 CERAM ICOS KIVENTO FOSHAN LTDA.A. US$ 223,301 X 3.093 = S/. 690,670
FECHA DEBE HABER
07-04-014 42 CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES -TERCEROS 690,670421 FACTURAS, BOLETAS, COM PROBANTE POR PAGAR4212 FACTURA EN DOLARES10 EFECTIVO CAJA Y BANCOS 690,670104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINAN1041 CUENTA CORRIENTE
07-04-15 por la transferencias realizada.xxxxxxx
SUBDIARIO 11 COM PRAS
C). 15-04-15 POR LA CONTABILIZACION DEL FLETE M ARITIM O US$ 82,579 X 3.12 = S/. 257,646
FECHA DEBE HABER60 COM PRAS 257,646 609 COSTOS VINCULADOS CON LA COM PRA42 CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES -TERCEROS 257,646421 FACTURAS, BOLETAS, COM PROBANTE POR PAGAR4212 FACTURA EN DOLARES15-04-15 POR EL FLETE M ARITIM O
xxxxxxx
28 EXTISTENCIAS POR RECIBIR 257,646281 M ERCADERIA61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 257,646611 M ERCADERIA 6111 M ERCADERIA IM PORTADA
07-04-15 0POR EL DESTINO DEL FLETE M ARITIM Oxxxxxxx
SUBDIARIO 11 COM PRAS
20
F). 20-04-2015 PAGO DEL SEGURO M ARITIM O US$ 450.00 X 3.132 = S/. 1409.40
42 CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES -TERCEROS 1,643421 FACTURAS, BOLETAS, COM PROBANTE POR PAGAR4212 FACTURA EN DOLARES67 GASTOS FINANCIEROS 20104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINAN1041 CUENTA CORRIENTE10 EFECTIVO CAJA Y BANCOS 1,663104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINAN1041 CUENTA CORRIENTE
xxxxxxx20 04- 2015 PORel pago del seguro LA PROVICION DEL SEGURO
E). 02-04-2015 ASIENTOS CONTABLES POR EL SEGURO DE LA M ERCADERIA US$ 450.00 X 3.095 = S/. 1392.75
FECHA DEBE HABER
60 COM PRAS 1,393 609 COSTOS VINCULADOS CON LA COM PRA40 TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 251401 GOBIERNO CENTRAL4017 IM PUESTO A LA RENTA42 CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES -TERCEROS 1,643 421 FACTURAS, BOLETAS, COM PROBANTE POR PAGAR4212 FACTURA EN DOLARES
xxxxxxx02 04- 2015 POR LA PROVICION DEL SEGURO
SUBDIARIO 11 COM PRAS
d). 15-04-15 POR EL PAGO DE FLETE ALRESPECTO, DEBEM OS TENER EN CUENTA QUE EL ARTICULO N°48 DEL TUO DE LA LIR SEÑALA QUE SE CONSIDERA QUE LOS CONTRIBUYENTES NO DOM ICILIADOS QUE REALICEN TRANSPORTE ENTRE EL PERU Y EL EXTRANJEROOBTIENEN RENTA DE FUENTE PERUANA EQUIVALENTE AL 30% DE LOS INGRESOS BRUTOS .EN ESTE SENTIDO, LA EM PRESA CENTRO CERAM ICO S.A.C DEBERA EFECTUAR LA RETENCIÓN APLICANDO LA SIGUIENTE TASA:
TASA 30% 30%RETENCIÓN 30% (257,646) 77,293$ 82,579 X 3.12 257,646
FECHA DEBE HABER
15/04/2015 42 CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES -TERCEROS 257,646421 FACTURAS, BOLETAS, COM PROBANTE POR PAGAR4212 FACTURA EN DOLARES40 TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 77,293401 GOBIERNO CENTRAL4017 IM PUESTO A LA RENTA40174 RENTA NO DOM ICILIADAS10 EFECTIVO CAJA Y BANCOS 334,939104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINAN1041 CUENTA CORRIENTE
xxxxxxx
SUBDIARIO 11 COM PRAS
POR LA CANCELACIÓN DEL FLETE
21
L). 27-04-2015 ASIENTOS CONTABLES COM ISION DE AGENTE DE ADUANAS US$ 130.00 X 3.136 = S/. 407.68
FECHA DEBE HABER
60 COM PRAS 408 609 COSTOS VINCULADOS CON LA COM PRA40 TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 73401 GOBIERNO CENTRAL4017 IM PUESTO A LA RENTA42 CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES -TERCEROS 481 421 FACTURAS, BOLETAS, COM PROBANTE POR PAGAR4212 FACTURA EN DOLARES
xxxxxxx
28 EXTISTENCIAS POR RECIBIR 408281 M ERCADERIA61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 408611 M ERCADERIA 6111 M ERCADERIA IM PORTADA
22-04-15 POR EL DESTINO COM ISION AG ADUANASxxxxxxx
22 -04- 2015 POR LA PROVICION DEL COM ISION DE LA AGENCIA ADUANAS
SUBDIARIO 11 COM PRAS
M ). 22-04-2015 POR EL PAGO DE LA COM ISION AGENTE ADUANERO
42 CUENTAS POR PAGAR COM ERCIALES -TERCEROS 481421 FACTURAS, BOLETAS, COM PROBANTE POR PAGAR4212 FACTURA EN DOLARES10 EFECTIVO CAJA Y BANCOS 481104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINAN1041 CUENTA CORRIENTE 20 04- 2015 POR LA CANCELACION DE LA PERCEPCION
22-04-15 POR EL PAGO DEL AGENTE ADUANEROxxxxxxx
En conclusión podem os decir que el costode la m ercadería im portada está conform adopor los siguientes conceptos:
VALOR FOB 690,670FLETE 257,646 DEPOSITO TEM PORAL 24,430 COM ISION DE AGENTE 408 SEGURO M ERCADERIA 1,393 DERECHOS ARANCELARIOS 94,971 TOTAL COSTO DE LA M ERCADERIA IM PORTADA 1,069,517
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A). 01-04-2015 CENTRO CERAM ICO REALIZA LA VENTA 45,000.00 + IGV A SU CLIENTEDECORACIONES D' CASA SRL Y REALIZA EL COBRO ADICIONAN EL
FECHA DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES TERCEROS 53,100 121 FACTURAS BOLETAS POR COBRAR 40 TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 8,100401 GOBIERNO CENTRAL40111 IGV70 VENTAS 45,000 701 M ERCADERIA7011 M ERCADERIA M ANUFACTURADAS
xxxxxxx
69 COSTO DE VENTAS 45,000691 M ERCADERIA20 M ERCADERIA 45,000201 M ERCADERIA M ANUFACTURADAS 20111 COSTO
22-04-15 POR EL DESTINO DE LA VENTA DE M ERCADERIAxxxxxxx
SUBDIARIO 11 COM PRAS
22 -04- 2015 POR LA PROVICION DE LA VENTA DE M ERCADERIA
B). 15-04-2015 POR EL COBRO DE LA M ERCADERIA + EL 2% DE LA PERCEPCION.
10 EFECTIVO CAJA Y BANCOS 54,162104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINAN1041 CUENTA CORRIENTE12 CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES TERCEROS 53,100121 FACTURAS BOLETAS POR COBRAR 40 TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 1,062401 GOBIERNO CENTRAL401131 IGV PERCEPCION
15-04-15 POR EL COBRO DE LA FACTURA Y LA PERCEPCIONxxxxxxx
40 TRIBUTOS. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 1,062 401 GOBIERNO CENTRAL401131 IGV PERCEPCION10 EFECTIVO CAJA Y BANCOS 1,062 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINAN1041 CUENTA CORRIENTE
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ACTIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTEEFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS 435,000 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS 597,895MERCADERIAS 1,670,558 CUENTAS POR COBRAR DIVERSOS -TERCEROS 24,542MERCADERIAS 1,670,558 MERCADERIAS 1,670,558TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3,776,116 EXISTENCIA POR RECIBIR 355,491
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,648,486
ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTEINM. MAQ. Y EQUIPOS 97,500 INM. MAQ. Y EQUIPOS 168,488DEPREC. Y AM. ACUMULADA -98,300 DEPREC. Y AM. ACUMULADA -111,402TRIBUTOS POR PAGAR 15,433 TRIBUTOS POR PAGAR 353,358
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 14,633 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 410,444
TOTAL ACTIVO 14,633 TOTAL ACTIVO 3,058,930
PASIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES 1,000 CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES 8,691TRIBUTOS POR PAGAR 4,500 TRIBUTOS POR PAGAR 5,627REMUNERACIONES Y PART POR PAGAR 1,500 REMUNERACIONES Y PART POR PAGAR 2,356CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 15,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 620,742CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS 18,000 CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS 146,460TOTAL PASIVO CORRIENTE 40,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 783,876
PASIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTECUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 100,000 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 2,059,584TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 100,000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,059,584
TOTAL PASIVO TOTAL PASIVO
PATRIM ONIO PATRIM ONIOCAPITAL 447,252 CAPITAL 447,252
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2012 76,728 UTILIDAD DE EJERCICIO 2013 102,719
TOTAL PATRIM ONIO 523,980 TOTAL PATRIM ONIO 549,971
TOTAL PASIVO Y PATRIM ONIO 663,980 TOTAL PASIVO Y PATRIM ONIO 3,393,431
B A L A N C E G E N E R A LA L 31 - 12 - 13(EN NUEVO S SO LES)
B A L A N C E G E N E R A LA L 31 - 12 - 14(EN NUEVO S SO LES)
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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
VENTAS 1,415,148 VENTAS 2,416,148(-) COSTO DE VENTAS -1,314,679 (-) COSTO DE VENTAS -1,914,679
UTILIDAD BRUTA 100,469 UTILIDAD BRUTA 501,469
(-) GASTOS DE VENTAS -95,420 (-) GASTOS DE VENTAS -160,592 (-) GASTOS DE ADMINISTRACION -65,450 (-) GASTOS DE ADMINISTRACION -474,116
UTILIDAD DE OPERACIÓN -60,401 UTILIDAD DE OPERACIÓN -133,239
(-) GASTOS FINANCIEROS -35,891 (-) GASTOS FINANCIEROS -54,981 (+) INGRESOS FINANCIEROS 8,250 (+) INGRESOS FINANCIEROS 10,290(+) OTROS INGRESOS 9 (+) OTROS INGRESOS 11(- )SANCIONES ADMINISTRATIVAS -850 (- )SANCIONES ADMINISTRATIVAS -1,263
UTILIDAD (O) PERDIDA ANTES DE PARTIC. E IM PUESTOS -88,883 UTILIDAD (O) PERDIDA ANTES DE PARTIC. E IM PUESTOS -179,182
(-) IMPUESTO A LA RENTA (-) IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD (O) PERDIDA DEL EJERCICIO -88,883 UTILIDAD (O) PERDIDA DEL EJERCICIO -179,182
A L 31 – 12 - 13(EN NUEVO S SO LES)
A L 31 – 12 - 14(EN NUEVO S SO LES)
CUADRO DE COSTO DE VENTAS AL 31-12-2014
INVETARIO INICIAL AL 01-01-2014 S/. 1,310,851M AS: COM PRAS AL 31-12-2014 1,072,610TOTAL M ERCADERIA 2,383,461
M ENOS : INVENTARIO AL 31-12-2014 -1,670,558
COSTO DE VENTAS AL 31-12-2014 712,903