Post on 25-Feb-2023
El Sistema Tributario Peruano
Derecho Tributario y Código TributarioTributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta
IGV
ISC
Nuevo RUS
ITF
ITAN
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.
Derechos Arancelarios
Tasas
Imp. Predial
Imp. Alcabala
Imp. a los Juegos
Imp. a las apuestas
Imp. al Patrimonio Vehicular
Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos
IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Contribución Esp. Por obras Públicas
SENATI
SENCICO
ESSALUD
ONP
Impuesto Especial a la minería
Tributo Base Legal NaturalezaNueva Regalía Minera
Ley N° 29788 Derecho administrativo(contraprestación)
Impuesto Especial de Minería
Ley N° 29789 Impuesto
Gravamen Especial de Minería
Ley N° 29790 Recurso público proveniente de la explotación de recursos naturales no renovables.
Régimen Tributario Minero
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
El artículo 74° de la Constitución contiene las facultades y limites que, en el ejerciciodel Poder Tributario detenta el Estado:
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creación, modificación, o derogación de los tributos, e incluso para establecerexoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercerá su potestad tributariamediante Decretos Supremos.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo puedenser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurídico, a travésde una Ley o norma de rango análogo.Elemento Personal - ¿A Quién gravo?Elemento Material - ¿Qué gravo?Elemento Espacial - ¿Dónde gravo?Elemento Temporal - ¿cuándo gravo?
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en formasimétrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condición, no habría limitación para tratar de manera diferenciada a quienes están en situaciones disímiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicación del Principio de Igualdad
Tramos Renta Anual
Tasa Parcial Acumulado
Hasta 27 UIT
98,550 15% 14,782.5 14,782.5
Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
29,597 21% 6,215.37
Por el exceso de 54 UIT
0 30% 0 20,997.87
Impuesto calculado S/. 20,997.87
Cálculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera: Renta netaS/. 128,147 – Personas Naturales
98,551 a 197,100
Hasta 98,550
197,101 en adelante
UIT 2012 = 3,650
Principio de Progresividad Impuesto a la Renta
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Es el límite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares.
El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideración las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
Es el límite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y tránsito, debido proceso, propiedad, entre otros.
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
ESTADO TRIBUTO INSTRUMENTOLEGAL
POTESTAD
Poder legislativo
Impuestos y contribuciones
Ley del Congreso
Originaria
Poder Ejecutivo
Impuestos y contribuciones
Decreto Legislativo
Delegada
Poder Ejecutivo
Tasas y arancelesde Aduanas
Decreto Supremo
Originaria
Gobiernos locales
Tasas y contribuciones
Ordenanza Municipal
Originaria
Gobiernos Regionales
Tasas y Contribuciones
Ordenanza Regional
Originaria
El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad Tributaria
Sistema Tributario: Tipos de Tributos
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS
TRIBUTO
El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destinoajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos dela obligación
Sistema Tributario: Tipos de Tributos
IMPUESTOEs el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestación directaa favor del contribuyente por partedel fisco: por ejemplo el IGV, Impuestoa la Renta.
Sistema Tributario: Tipos de Tributos
CONTRIBUCIÓNEs el tributo cuya obligación tiene comohecho generador beneficios derivados dela realización de obras públicas o de actividades estatales.Por ejemplo Contribución de Mejora,Contribución a Essalud
Sistema Tributario: Tipos de Tributos
TASAS
ArbitriosSon tasas que se pagan por laPrestación o mantenimientode un servicio público
DerechosSon tasas que se pagan por laprestación de un servicio administrativo público o el usoO aprovechamiento de bienes públicos.LicenciasSon tasas que gravan la obtenciónde autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control