UNIDAD I DERECHO PUBLICO
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
UNIDAD I
DERECHO PUBLICO
1.1 DERECHO CONSTITUCIONAL
1.1.1 CONCEPTO DE DERECHO CONSTITUCIONAL.
El Derecho constitucional es una rama del Derecho público
cuyo campo de estudio incluye el análisis de las leyes
fundamentales que definen un Estado. De esta manera, es
materia de estudio todo lo relativo a la forma de Estado,
forma de gobierno, derechos fundamentales y la regulación de
los poderes públicos, incluyendo tanto las relaciones entre
poderes públicos, como las relaciones entre los poderes
públicos y ciudadanos.
1.1.2 CARACTERISTICAS DEL DERECHO
CONSTITUCIONAL.
La constitución es la base legal por la que se rige un país,
habla de derechos y estatutos básicos, como los derechos
humanos y los de los ciudadanos, la forma de elegir un
presidente y ciertos requisitos para ser parte del parlamento
o de un cierto cargo importante.
Además regula y analiza todo lo que tiene que ver con la
forma del Estado y los poderes de ciertos cargos.
Según la jerarquía de las leyes la Constitución es la más
importante ya que define un estado de derecho y la
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imperatividad.
Por lo mismo es muy difícil que se cambie ya que cambia la
estructura del Estado en sí, pero se modifican artículos para
una mayor conveniencia acorde avanza la sociedad.
Llegado un punto de mucho conflicto es preferible cambiar la
constitución entera y crear otra según sea conveniente.
Nuestra Constitución Política es de tipo escrito y de
carácter rígido. Y por su prestigio ha sido tomada como
modelo para la instauración de las Constituciones de otros
países. La soberanía, es el elemento sobre el cual se
encuentra fincado nuestro sistema constitucional, y su
concepto es la facultad del pueblo para automandarse
jurídicamente y obligarse a si mismo, sin obedecer a ninguna
fuerza extraña, ni interior ni exterior. Son tres los
elementos básicos que se encuentran en cualquier Estado:
territorio, población y gobierno. El territorio es el
espacio geográfico donde habita la población y en donde sus
organismos representantes realizan los actos correspondientes
al ejercicio de la soberanía. La población es el conjunto de
personas asentadas en un territorio determinado. El gobierno
es la institución formada por una persona o conjunto de
personas que tienen a su cargo vigilar el cumplimiento de las
normas jurídicas, y ejecutar la soberanía. El gobierno en
nuestro país es de tipo republicano, representativo,
democrático y federal,
La Constitución Política se divide en dos grandes partes: la
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dogmática y la orgánica;
La dogmática es la que trata sobre los derechos
fundamentales del hombre que generalmente se designan como
garantías individuales y que en realidad son derechos que la
ley reconoce a los individuos: igualdad, propiedad y
seguridad jurídica.
La parte Orgánica, se encarga propiamente de la organización
d las funciones encaminadas a ejercer el poder político de un
Estado, y mediante el cual establece los cuerpos encargados
de las funciones gubernamentales del Estado y que son: los
Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
El Poder Legislativo se encuentra organizado bajo el sistema
del bicamarismo, en consecuencia está integrado por la Cámara
de Diputados y la de Senadores, y a la unión de ambas de le
llama Congreso de la Unión. Tanto la Cámara de Diputados como
la de Senadores están formadas por personas elegidas
directamente por la ciudadanía. El Congreso de la Unión
funciona mediante reuniones o asambleas que reciben el nombre
específico de sesiones. La función primordial del Congreso de
la Unión es la elaboración de las leyes. El proceso de
formación de una ley atraviesa por tres importantes etapas
que son a) la iniciación: b) la discusión y aprobación; c) la
promulgación y publicación.
El segundo organismo que forma parte del gobierno federal es
el Poder Ejecutivo, que en nuestro país tiene el carácterLIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 3
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unipersonal, de acuerdo a los artículos 80 y 89 de nuestra
Constitución que se refieren al Presidente de la República y
a sus atribuciones apoyándose en sus funciones con una serie
de colaboradores sobre los cuales delega gran parte de sus
atribuciones.
Estos colaboradores reciben el nombre de Secretarios y Jefes
de Estado. El Presidente de la República, como Jefe del Poder
Ejecutivo, tiene en sus manos una doble función política y
administrativa, de acuerdo con las normas legales
aplicables, las distribuye entre sus colaboradores.
El Poder Judicial está integrado por La Suprema Corte de
Justicia, los Tribunales Colegiados de Circuito, los
Tribunales Unitarios de Circuito, los Juzgados de Distrito y
el Jurado Popular.
La Suprema Corte de Justicia, es el máximo tribunal del
país; está integrada por veintiún ministros nombrados en
forma vitalicia por el Ejecutivo y ratificados por la Cámara
de Senadores.
Los Tribunales de Circuito son los organismos que siguen en
importancia a la Suprema Corte de Justicia. Estos tribunales
se dividen en unitarios y colegiados: los Tribunales
Colegiados de Circuito están integrados por tres magistrados,
y dictan sus resoluciones por mayoría de votos. Los Jueces de
Distrito son también nombrados por la Suprema Corte de
Justicia. También existe el Jurado Popular que es un
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tribunal de conciencia, con la misión de resolver sobre la
culpabilidad o inculpabilidad de las personas por los delitos
cometidos.
El Ministerio Público es una institución que depende del
Poder Ejecutivo y que tiene bajo su responsabilidad la
persecución, ante los tribunales, de todos aquellos actos
judiciales en que la misma esté interesada, el Procurador
General de la República, es la máxima autoridad en este
rubro. Los gobiernos de los Estados adoptan para su régimen
interior el mismo sistema utilizado por la Federación,
sirviendo de base para su organización política, territorial
y administrativa la institución del municipio libre, y su
situación jurídico- política se encuentra regulada por el
Artículo 115 Constitucional.
1.2.3 GARANTIAS INDIVIDUALES.
GARANTÍAS INDIVIDUALES.
El derecho político o constitucional es el conjunto de
normas relativas a la estructura fundamental del estado, a
las funciones de sus órganos y a las relaciones de estos
entre si y con los particulares.
En el derecho constitucional de una nación podemos encontrar
la historia misma de su pueblo, su evolución cívica y social,
su lucha por la independencia y por la libertad.
La constitución suele dividirse en dogmática y orgánica.
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La parte dogmática que son los derechos fundamentales del
gobernado, solo comprende el capitulo primero, el de las
garantías individuales.
Así mismo, esta parte dogmática: las garantías individuales,
están divididas en cuatro grandes grupos:
Garantías de igualdad
Garantías de libertad
Garantías de propiedad
Garantías de seguridad jurídica
Dentro de las garantías, hay un articulo, el 29 que suspende
las garantías individuales en ciertos casos ahí señalados,
además del 25, 26, y 28 que establecen la rectoría económica
del estado.
GARANTÍAS DE IGUALDAD.
Estas garantías tienen el objeto evitar los privilegios
injustificados y colocar a todos los gobernados en la misma
situación frente a la ley.
La igualdad jurídica consiste en evitar las distinciones que
se hagan por raza, sexo, edad, religión, profesión, posición
económica, etc...
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Presentaremos de manera breve la finalidad de cada artículo.
Art. 1º Goce para todo individuo de las garantías que otorga
la constitución.
Art. 2º Prohibición de la esclavitud.
Art. 4º Igualdad de derechos sin distinción de sexo.
Art. 12º Prohibición de títulos nobiliarios.
Art. 13º Prohibición de fueros.
GARANTÍAS DE LIBERTAD.
Estas garantías están en los artículos. 5, 6, 7, 8, 9, 10,
11, 16, 24 y 28. Siendo la libertad el derecho de elegir
aquello que es bueno para una persona.
Art. 5º Es la libertad de elegir cualquier profesión que se
desee, siempre y cuando sea licita, además de hablar de la
justa retribución del trabajo efectuado por alguien.
Art. 6º Habla de la libertad de expresión, excepto si se
ataca la moral, derechos de terceros, provoque un delito o
altere el orden publico.
Art. 7º Libertad de escribir y publicar sobre cualquier
materia
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Art. 8º Los funcionarios y empleados públicos respetaran el
ejercicio del derecho de petición, siempre y cuando, sea por
escrito y de manera pacifica
Art. 9º Libertad de asociación y reunión libre con objetivos
lícitos, que no sea reunión armada, sin producir amenazas.
Art. 10º Derecho a poseer armas por seguridad y defensa
propia, a excepción de las prohibidas y las reservadas para
el ejército.
Art. 11º Libertad de transito, de entrar y salir del país,
viajar por el y mudar de residencia cuanto se desee.
Art. 16º La correspondencia cubierta por estafetas estar
libre de registro.
Art. 24º Libertad de creencia religiosa.
Art. 25 prohibición de monopolios.
GARANTÍAS DE PROPIEDAD.
Esta clasificación es solo para el artículo 27
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La propiedad de las tierras y aguas nacionales corresponde
originalmente a la nación, la cual ha tenido y tiene el
derecho de transmitir el dominio de ella a los particulares
constituyendo la propiedad privada
La expropiación, solo se hará en utilidad publica y con
indemnización.
Garantías de seguridad jurídica
Estos son derechos y principios de protección a favor del
gobernado.
Art. 14º Dice que a ninguna ley se le dará efecto retroactivo
en perjuicio de persona alguna. Nadie podrá ser privado de la
vida, libertad y de sus propiedades, a menos que se llegue a
esto por algún delito. Que la ley debe ser aplicada
exactamente como es, y que las sentencias deberán ser según
la interpretación de la ley, si no la hubiera seria por el
derecho.
Art. 15º No se puede extraditar reos políticos, ni
delincuentes de del orden común que hayan estado en él
termino de esclavos en otro país, ni la celebración de
convenios en virtud de alterar sus garantías y derechos
establecidos.
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Art. 16º Prohíbe el que alguien (autoridad) quiera molestar a
alguien o irrumpir en su casa sin una orden judicial, la cual
no podrá ser expedida amenos que haya alguna denuncia. Las
visitas domiciliarias están permitidas pero solo para revisar
el cumplimiento de las normas (esto es un cateo).
Art. 17º Nadie puede hacerse justicia por si mismo, ni
ejercer violencia para reclamar sus derechos. Pero se tiene
derecho a recibir justicia, gratuitamente. Nadie puede ser
aprisionado por deudas de carácter civil.
Art. 18 Solo habrá lugar a prisión preventiva por delito que
merezca pena corporal. Los gobiernos de la Federación y los
estados organizaran el sistema penal. La federación y los
gobiernos de los estados establecerán instituciones para
menores infractores.
Art. 19 Ninguna detención podrá sobrepasar los 3 días sin
haberse declarado una auto de formal prisión (se aclararan el
delito, lugar, tiempo, circunstancias y los datos de la
averiguación).Todo proceso se seguirá por el delito señalado,
si hubiese otro, se tendría que repetir el proceso con el
otro delito.
Art. 20 consagra 10 garantías de seguridad de todo procesado:
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Libertad bajo fianza
Derecho a no declarar en su contra
Derecho a conocer el delito del que lo acusan y
quien le acusa
Derecho a tener un careo con los testigos que
declaren en su contra.
El que se reciban los testigos y las pruebas que
ofrezcan.
Ser juzgado en audiencia publica
Que le faciliten todos los datos que solicite para
su defensa
Ser juzgado antes de 4 meses, si su condena no
excede los 2 años de prisión y 6 meses si lo
excede.
Poder defenderse solo o por un abogado suyo o de
oficio.
No se podrá prolongar la prisión por ninguna cosa
de dinero, y tampoco la prisión preventiva por
ninguna cosa.
Art. 21 Solo la autoridad judicial podrá imponer penas. La
persecución de delitos es del ministerio público (con la
policía judicial). Si se trata de multas se tendrá que tomar
en cuanta el ingreso o sueldo que tenga el infractor.
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Art. 23 Ningún juicio criminal deberá tener mas de tres
instancias, nadie puede ser juzgado por el mismo delito.
Queda prohibida la practica de absolver la instancia.
Y el Art. 29, que habla de cuando se cancelan ciertas
garantías individuales, que seria en caso de guerras o cosas
así, que atenten contra nuestra sociedad, será por tiempo
limitado, determinados lugares o todo el país.
1.2 DERECHO ADMINISTRATIVO.
1.2.1CONCEPTO DE DERECHO ADMINISTRATIVO.
El Derecho Público es el derecho aplicable a todas las
relaciones humanas y sociales en las cuales el Estado entra
en juego.
El Derecho Administrativo es una rama del Derecho Público
Interno (éste es público porque no existe lucro, e interno
porque es diferente del internacional) y está compuesto por
normas jurídicas que regulan la actividad administrativa del
Poder Ejecutivo y la actividad materialmente administrativa
del Poder Ejecutivo, el Poder Legislativo y de los entes
públicos no estatales.
La tarea del derecho administrativo es arbitrar los cauces
jurídicos necesarios para la defensa de los derechos
colectivos, asegurando la realización de los intereses
comunitarios.
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1.2.2 EL ESTADO Y SUS FUNCIONES.
Estado.
Es la organización jurídico-política más perfecta que se
conoce hasta el presente. Es un ente orgánico unitario,
estructurado jurídicamente bajo la forma de una corporación,
que detenta el ejercicio del poder.
Según Raneletti el poder de imperium del Estado, también
llamado poder público o poder estático, es uno y único. La
división de poderes no es sino la distribución del poder
estático entre distintos centro o complejos orgánicos para el
ejercicio preferente, por parte de cada uno de ellos, de
determinada función, todas ellas destinadas al cumplimiento
de los cometidos estatales. Pero los que están separados o
divididos son esos centros, no el poder.
Tipos de Estado.
1. Unitario: Existe un solo ordenamiento jurídico.
2. Federal: Hay una coexistencia de ordenamientos
jurídicos:
Federal o nacional.
Provincial o local: Las provincias ejercen el poder que no
han delegado a la Nación; así pues, se reservan la
facultad de dictar leyes de orden administrativo.
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Elementos del Estado
1. Población: Es el elemento humano. Al respecto, se debe
distinguir entre:
Habitantes: Son los residentes dentro del territorio.
Pueblo: Concepto más restringido, ya que se refiere a la
parte de la población que tiene el ejercicio de los
derechos políticos.
2. Territorio: Es elemento geográfico. En nuestro caso
comprende: suelo, subsuelo, espacio aéreo, mar,
3. Poder: o imperium. Energía o fuerza necesaria con que
cuenta el Estado para llevar a cabo sus objetivos. La
finalidad del Estado es la realización de objetivos
comunitarios. El ejercicio del poder será legítimo si el
bien que se persigue es el bien común; es decir que una
orden para ser legítima (además de emanar formalmente
del órgano competente) debe serlo en su sustancia.
4. Gobierno: Conjunto de órganos que ejercen el poder, para
el cumplimiento de las funciones del Estado.
Criterios de clasificación de las funciones del Estado.
Orgánico o subjetivo: Ve a la función de acuerdo con el
órgano que la cumple. El estudio de las funciones bajo este
criterio se relaciona con la teoría de la división de poderes
expuesta por Montesquieu.
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Material, objetivo o funcional: Considera el contenido del
acto sin reparar en el órgano que lo cumple. Es el que debe
aplicarse al derecho administrativo, para no dejar fuera los
papeles administrativos cumplidos por la Administración
Pública, ya que hay actividad materialmente administrativa en
el Poder Legislativo, en el Poder Judicial y en los entes
públicos no estatales. Los entes públicos no estatales tienen
potestades de poder político por delegación del Estado (v.g.:
las sanciones aplicadas a los profesionales por los
respectivos Consejos Profesionales son procedimientos
pertenecientes al derecho administrativo).
Funciones del Estado desde el punto de vista material.
1. Ejecutiva o administrativa: Es la función del Estado
que se ocupa de la satisfacción de los intereses
comunitarios impostergables. Es la función más amplia
que se utiliza en la esfera estatal y es la función
principal del Poder Ejecutivo, donde encontramos el
derecho administrativo puro.
2. Legislativa: La que se ocupa del dictado de las leyes,
que son normas jurídicas de alcance general, de
cumplimiento obligatorio y dirigidas a un número
indeterminado o determinable de personas. Es la
función principal del Poder Legislativo.
3. Jurisdiccional o judicial: La que se ocupa de resolver
una controversia en materia jurídica entre dos partes
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con intereses contrapuestos, imponiendo una decisión a
las mismas con fuerza de verdad legal. La actividad
judicial continúa y completa la legislativa. Mientras
que la legislación establece un ordenamiento jurídico,
la justicia asegura su conservación y observancia.
Esta función se ejerce respecto de actos concretos, en
los cuales la ley ha sido violada o se pretende que ha
sido violada. Es la función del Poder Judicial.
1.2.3 CLASIFICACION DE LOS ACTOS DEL ESTADO
Acto administrativo.
Acto administrativo es toda declaración de voluntad
administrativa; es decir que es una decisión que toma un
órgano de la Administración Pública y que tiene efectos
jurídicos sobre el administrado.
El acto jurídico (que siempre produce efectos jurídicos) tiene
por objeto la adquisición, modificación o extinción de
derechos u obligaciones. El acto administrativo no es sino una de
las especies del acto jurídico (que es el género), y tiene
efectos jurídicos sobre el destinatario o administrado.
Aunque el acto administrativo no es la única forma de
manifestarse que tiene la Administración Pública, si es el
único acto atacable.
El acto administrativo se distingue de:
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Los actos internos de la Administración Pública, ya que éstos no tienen
efectos sobre el administrado (v.g.: circulares);
Los actos civiles de la Administración Pública, que son los que ejerce la
Administración Pública en la esfera del derecho privado,
dejando de lado el derecho público (Ej.: contrato de alquiler
con un particular para instalar una dependencia de la AFIP).
Tipos de actos administrativos
1. Por su alcance:
Individual:
o Sus efectos jurídicos van dirigidos a personas
determinadas.
o Adquieren eficacia para el administrado a partir de la
notificación.
o Su vigencia se agota en el caso concreto a que se
aplica.
o En algunos casos puede ser retroactivo.
o Para lograr la extinción de un acto administrativo
individual (que crea derechos subjetivos a favor de
particulares) , la Administración Pública debe
recurrir a la vía judicial.
General:
o El ejemplo típico es el reglamento.
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o Van dirigidos a un número determinado o indeterminado
de personas.
o Adquieren eficacia a partir de la publicación en el
diario de publicaciones legales vigente.
o Un reglamento tiene vigencia indeterminada en el
tiempo.
o No puede ser retroactivo.
o La Administración Pública puede extinguirlo en sede
administrativa en cualquier momento.
2. Por su formación:
Unilateral: No toma en cuenta el deseo o voluntad del
administrado.
Bilateral: Cuando la voluntad del particular contribuye
a la formación del acto. Es el supuesto de los contratos
administrativos.
Elementos del acto administrativo
1. Requisitos esenciales: Son aquellos que si faltan o
están viciados provocan la nulidad absoluta del acto y
el decaimiento del mismo, ya que no es subsanable y se
retrotrae todo a la situación anterior, como si no
hubiera habido acto. Existe un elemento subjetivo
(voluntad, capacidad) son:
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Competencia: Aptitud legal que tiene un órgano para
actuar, en razón del lugar, la materia, el tiempo y el
grado.
Causa: Son los antecedentes y circunstancias de hecho y
de derecho existentes al momento de emitirse el acto,
considerados por la Administración para el dictado del
mismo. Por ejemplo, la presentación en tiempo y forma
configura un antecedente de derecho.
Motivación: Es la expresión de las razones que han
llevado al órgano administrativo a dictar el acto, así
como la expresión de los antecedentes de hecho y de
derecho (causas) que preceden y lo justifican. La falta
de motivación equivale a una falta de fundamentación y
puede afectar la validez del acto, ya que la
Administración Pública no puede obrar arbitrariamente:
sus decisiones deben expresar los motivos de hecho y de
derecho que concurren para determinar la legitimidad del
acto.
Objeto: Es la resolución adoptada por la Administración
Pública en el caso concreto, es el efecto práctico que
se pretende obtener con el acto. el objeto:
o debe ser física y jurídicamente posible; es
físicamente imposible cuando no es posible in rerum
natura, es jurídicamente imposible cuando está
prohibido por la ley.
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o debe decidir todas las peticiones formuladas, pudiendo
introducirse otras cosas no solicitadas. Si la
Administración introduce una nueva cuestión, no puede
resolver hasta tanto el administrado conteste por
dicha cuestión ya que, en caso contrario, se estaría
violando el derecho de réplica. Las nuevas cuestiones
introducidas por la Administración no pueden afectar
derechos adquiridos.
Procedimientos: Son los pasos que deben darse
previamente a la emisión del acto (cuando se trata de
pasos posteriores a la emisión del acto, se trata de lo
que la ley entiende como forma y que desarrolla en el
art. 8º). En los casos en que la resolución, es decir el
acto, pudiere afectar derechos constitucionales, la
Administración, previo dictado del acto, debe solicitar
el dictamen al Departamento Legal que corresponda al
órgano; este dictamen no es vinculante.
Finalidad: El fin del acto administrativo consiste en la
satisfacción del interés público. Es el objetivo tenido
en cuenta por el legislador al redactar la norma; no se
pueden perseguir fines encubiertos, es decir que la
finalidad no debe ser contraria a la ley. Es muy difícil
encontrar el vicio en la finalidad. El fin siempre está
reglado de acuerdo a nuestro derecho positivo y la
discrecionalidad puede ejercerse sólo con respecto al
objeto del acto; es decir que la Administración Pública
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no puede, en ejercicio de sus facultades discrecionales,
violar la finalidad del interés público señalada por la
norma.
1. Forma: Se refiere al modo en que, posteriormente al
dictado del acto, la resolución llega a conocimiento
del administrado. Las formas, en derecho
administrativo, cumplen fundamentalmente una función
de garantía, tanto de los derechos de los
administrados como de la legalidad que debe existir en
la actividad administrativa. En general, el acto
administrativo debe ser escrito, fechado y firmado por
la autoridad emisora. Excepcionalmente pueden
admitirse otras formas: verbal (es la forma
generalmente usada cuando se trata de la actividad de
policía), gráfica (por ejemplo, los carteles de
señalización de tránsito).
Silencio administrativo: Cuando la Administración Pública
calla, vencido el plazo correspondiente (si la norma en
cuestión no establece plazo, el máximo es de 60 días)
debe entenderse tal situación como una negativa a la
petición del administrado; vencido tal plazo el
interesado debe requerir pronto despacho, y si pasados
30 días la falta de pronunciamiento continúa, deberá
considerarse que hay silencio de la Administración,
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habilitando al administrado para recurrir a la vía
judicial.
1.2 DERECHO TRIBUTARIO
CONCEPTO
El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del
Derecho público, dentro del Derecho financiero, que estudia
las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce
su poder tributario con el propósito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto
público en áreas de la consecución del bien común. Dentro del
ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede
acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios,
que por su importancia dentro de la actividad financiera del
Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido
un tratamiento sustantivo.
1.3.1FUNDAMENTO LEGAL.
¿Cuál es la justificación de la relación tributaria?
Los autores la justifican al establecer que el Estado
necesita recursos monetarios, que le permitan solventar las
necesidades de sus gobernados y del propio Estado.
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OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR AL GASTO PÚBLICO.
NuestraCarta Magna, la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, establece, en su ARTÍCULO 31, las
obligaciones de los ciudadanos mexicanos, siendo de nuestro
interés para esta materia, únicamente lo mencionado en la
fracción IV, que a la letra dice:
“…
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes”
A pesar de que se trata de solo dos renglones, dicha
obligación constituye el fundamento del Derecho Tributario en
México, conocido también como Derecho Fiscal, integrado por
un marco jurídico amplio y en constante actualización.
1.3.2 OBLIGACIONES FISCALES.
DEFINICION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
La obligación tributaria ha sido definida por Emilio Margain
como el vínculo jurídico en virtud del cual el estado,
denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto
pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria
excepcionalmente en especie. Por su parte de la Garza
sostiene que de la realización del presupuesto legal conocido
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como hecho imponible, surge una relación jurídica que tiene
la naturaleza de una obligación, en cuyos extremos se
encuentran los elementos personales: un acreedor y un deudor
y en el centro un contenido que es la prestación del tributo.
LA RELACION TRIBUTARIA.
Sobre este punto Margain nos dice que al dedicarse una
persona a actividades que se encuentran gravadas por una ley
fiscal, surge de inmediato entre ella y el estado relaciones
de carácter tributario; se deben una y otra una serie de
obligaciones que serán cumplidas aun cuando la primera nunca
llegue a coincidir en la situación prevista por la ley para
que nazca la obligación fiscal, por lo tanto, la relación
tributaria impone obligaciones a las dos partes a diferencia
de la obligación fiscal que solo esta a cargo del sujeto
pasivo, nunca del sujeto activo.
EL OBJETO DEL TRIBUTO.
Toda ley tributaria debe señalar cual es el objeto del
gravamen, o sea, lo que grava. Es frecuente observar que se
confunde el significado del concepto objeto del tributo con
el de la finalidad del tributo; cuando se habla de objeto de
tributo, se esta haciendo referencia a lo que grava la ley
tributaria y no al fin que busca con la imposición. Podemos
definir el objeto del tributo como la realidad económica
sujeta a imposición. El objeto del tributo quedara
precisado a través del hecho imponible. LIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 24
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LA FUENTE DEL TRIBUTO.
L a fuente del tributo es la actividad económica gravada por
el legislador, en la cual se pueden precisar diversos objetos
y hechos imponibles; por ejemplo tomando a la actividad
industrial como la fuente del tributo podemos obtener entre
otros, los siguientes: a producción, la distribución la
compra-venta de primera mano, otras compra-ventas ulteriores,
el consumo general, etcétera de bienes materiales.
EL HECHO IMPONIBLE.
La legislación fiscal establece una serie de presupuestos de
hecho o hipótesis a cuya realización asocia el nacimiento de
la obligación fiscal. A ese presupuesto de hecho o
hipótesis configurado en las normas jurídicas tributarias en
forma abstracta e hipotética, se le ha dado llamar, hecho
imponible. Respecto a este hecho imponible nos dicen que el
presupuesto de hecho comprende todos los elementos necesarios
para la producción de un determinado efecto jurídico y solo
esos elementos, lo cual trae aparejada una triple
consecuencia: A) que en ausencia de una cualquiera de los
elementos que concurren a formar parte del presupuesto, el
efecto jurídico en cuestión no se produce; B) que no es
posible establecer una distinción entre los varios elementos
del presupuesto en cuento se refiere a la casualidad jurídica
existente entre cada uno de esos elementos singulares y el
efecto jurídico producido y C) que dos presupuestos distintos
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deben contener, al menos, un elemento diverso, que es
precisamente el que cualifica el presupuesto posible.
EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION FISCAL.
Como hemos visto, el hecho imponible es una hipótesis
normativa a cuye realización se asocia el nacimiento de la
obligación fiscal y el hecho generador es el hecho material
que se realiza en a vida real que actualiza esa hipótesis
normativa, por lo tanto, la obligación fiscal nace en el
momento en que se realiza el hecho imponible, es decir,
cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se
coincide con la situación abstracta prevista por la ley.
DETERMINACION DE LA OBLIGACION FISCAL.
La determinación de la obligación fiscal consiste en la
constatación de la realización del hecho imponible o
existencia del hecho generador y a precisión de a deuda en
cantidad líquida. Pugliese nos dice que a través de esta
institución el estado tiende a un fin único y predominante:
hacer cierta y realizable su pretensión, transformar la
obligación abstracta y genérica de os contribuyentes para el
pago de los gastos públicos, en una obligación individual y
concreta de una prestación determinada.
EPOCA DE PAGO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL.
La época de pago de a obligación fiscal es el plazo o el
momento establecido por la ley para que se satisfaga la
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obligación; por lo tanto, el pago debe hacerse dentro del
plazo o en el momento que para ese efecto señale la ley.
Se distinguen dos casos:
A) El gravamen se paga antes de que nazca a obligación
fiscal.
B) El gravamen se paga en el instante en que nace la
obligación fiscal.
C) El gravamen se paga después de que nace la obligación
fiscal.
EXIGIBILIDAD DE LA OBIGACIÓN FISCAL.
La exigibilidad de la obligación fiscal es la posibilidad de
hacer efectiva dicha obligación, aún en contra de la voluntad
del obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la
época de pago, por lo tanto, mientras no se venza o
transcurra o transcurra la época de pago la obligación fiscal
no es exigible por el sujeto activo.
EL SUJETO ACTIVO.
En el derecho tributario, existe un solo sujeto activo de
dicha obligación y es el estado, pues solamente el, como ente
soberano está investido de la potestad tributaria que es uno
de los atributos de esa soberanía. En los estados
organizados políticamente como federaciones no solo el estado
federal posee soberanía, si no también las entidades
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federativas la poseen en lo concerniente a su régimen
interior y la ejercen con plena independencia del poder
central, con las limitaciones impuestas por la constitución
de la federación de donde se sigue que también están
investidas de la protestad tributaria.
EL SUJETO ACTIVO EN LA LEGISLACION MEXICANA.
En México, constitucionalmente, el único sujeto activo de la
obligación fiscal es el estado, ya que el articulo 31
fracción IV de la constitución política del país, al
establecer la obligación de contribuir para los gastos
públicos, únicamente menciona a la federación, los estados y
municipios y no se prevé en la ley fundamental a ninguna otra
persona individual o colectiva como sujeto activo ni se prevé
tampoco la facultad del estado para delegar el ejercicio de
su potestad tributaria.
COMPETENCIA ENTRE FEDERACIÓN, ESTADOS Y MUNICIPIOS
En términos generales, la constitución Federal no hace una
distribución de las fuentes Tributarias entre los diversos
sujetos activos, por ello, se dice que la facultad impositiva
es una facultad concurrente entre la Federación, estados y
Municipios. La opinión general, incluso sostenida por la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, es que el fundamento
Constitucional del principio antes mencionado se encuentra en
el artículo 124 de la Ley Fundamental Mexicana, el cual
dispone que todas las facultades que nos están expresamente
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concedidas por la constitución a los funcionarios Federales,
se entienden reservadas a los estados.
SUJETO PASIVO.
El sujeto pasivo de la obligación fiscal es la persona
que conforme a la ley debe satisfacer una prestación
determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un tercero
o bien se trate de una obligación fiscal sustantiva o formal.
Sin olvidar la existencia de los dos tipos de obligación
fiscal, estudiaremos al contribuyente, por considerar que se
trata de la obligación fiscal más importante.
Al estudiar al sujeto pasivo de la obligación fiscal,
encontramos que no siempre la persona a quien la ley señala
como tal es la que efectivamente paga tributo, sino que en
ocasiones es una persona diferente quien lo hace, es decir,
quien ve disminuido su patrimonio por el cumplimiento de la
obligación y se convierte, entonces, en el sujeto pagador del
tributo. El caso se presenta cuando se da el efecto de la
traslación del tributo, donde el sujeto pasivo es la persona
que realiza el hecho generador y el sujeto pagador es la
persona en quien incide el tributo debido a la traslación del
mismo, el primero viene a ser, pues, el contribuyente del
derecho, y el segundo el contribuyente de hecho y de los dos
el único que interesa al derecho fiscal es el primero, “solo
el contribuyente de derecho tiene relevancia ante la ley
tributaria, como sujeto pasivo de la relación fiscal”.
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CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS.
El contribuyente de derecho puede ser deudor o
responsable directo, o bien deudor o responsable indirecto,
de donde se sigue que no todos adquieren responsabilidad de
la misma manera, es decir, la responsabilidad del sujeto
pasivo puede provenir de distintos conceptos; puede ser que
el sujeto pasivo haya dado origen directamente al crédito
fiscal o en concurrencia con otras personas, o que haya
sustituido al deudor original, ya sea voluntariamente o por
imperio de la ley. También la responsabilidad puede
provenir del incumplimiento de una obligación que la ley
impone o por una consecuencia de la adquisición de un objeto
que se encuentra afecto, objetivamente, el pago de un
gravamen no cubierto por un deudor original.
Hay varias clasificaciones de sujetos pasivos:
A) Sujetos pasivos por deuda propia, con responsabilidad
directa. Es el caso del deudor directo del tributo a su
causahabiente “Mortis causa” o “Inter. Vivos”, es decir,
herederos, legatarios o donatarios a titulo universal y se
trata de personas morales, la que subsiste o se crea por
fusión.
B) Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto con
responsabilidad directa. Es el caso de las personas que,
conforme a la ley pueden disponer libremente no solo de sus
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bienes, si no también de los de terceros, por lo tanto, la
ley designa como responsable directo a quien tiene esa
facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el
tercero.
C) Sujetos pasivos, en parte por deuda propia y en parte por
deuda ajena, con responsabilidad parcialmente directa y
parcialmente solidaria. Es el caso de copropietarios y
coherederos, ya que cada uno se puede exigir el total del
adeudo y no solo la parte que le corresponde.
D) sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad
sustituta. Es el caso de sustitutos legales del deudor
directo, ya sea voluntarios o por ministerio de la ley, a
quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor
directo.
E) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad
solidaria. Es el caso de determinados funcionarios públicos
a quienes la ley impone ciertas obligaciones de carácter
formal que no fueron cumplidas, la cual trate como
consecuencia un perjuicio al fisco, como por ejemplo el
notario que no verifica que por el acto que ante él se
otorga se satisfaga el tributo causado.
F) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad
objetiva. Es el caso de las personas que adquieren bienes
afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su
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oportunidad y respecto el cual el bien constituye la garantía
objetiva.
LA CAPACIDAD DEL SUJETO PASIVO.
La capacidad para ser sujeto pasivo de la obligación
fiscal no se identifica con la capacidad jurídica del Derecho
Privado, pues no son aplicables necesariamente a aquel los
principios de la capacidad jurídica en esta rama del derecho.
La única limitación que encontramos en materia de
incapaces es la de que no se puede agotar en su contra el
procedimiento administrativo de ejecución sino hasta que
tenga un representante legal, y de igual manera, el incapaz
no podrá formular petición alguna, ya sea ante la autoridad
administrativa o jurisdiccional
EL SUJETO PASIVO EN LA LEGISLACIÓN MEXICANA.
En México solo las personas físicas o morales pueden ser
sujeto pasivo de la obligación fiscal, pues solamente ellas
están previstas como contribuyentes, tanto por l Código
Fiscal de la Federación, en su artículo 1° dispone que las
personas físicas y morales están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las leyes fiscales
respectivas, como por las leyes especificas que establecen
cada uno de los tributos
1.3.3 GENERALIDADES DE LAS LEYES APLICABLES.
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1.3.3.1 LEY ISR.
El Impuesto sobre la Renta (ISR) en México es un impuesto
directo sobre el ingreso. La actual ley del impuesto sobre la
renta entró en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley
había estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley
tiene su reglamento correspondiente. El impuesto se causa por
ejercicios y se hacen pagos provisionales mensuales a cuenta
del impuesto anual, debiendo presentar declaraciones
mensuales por los pagos provisionales efectuados, y una
declaración anual, la cual debe presentarse tres o cuatro
meses después del cierre del ejercicio fiscal, según se trate
de persona moral o física, respectivamente.
SUJETO.
Art 1.- Todas las personas físicas y morales, que sean
residentes de México u obtengan sus ingresos de fuentes
ubicadas en el territorio nacional, están obligadas al pago
de este impuesto.
I. Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos
cualesquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de
donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de los
ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
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III. Los residentes en el extranjero, respecto de los
ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en
territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos
no sean atribuibles a éste.
OBJETO.
Las personas físicas y morales pagan impuestos por obtener un
ingreso:
Por los salarios percibidos al prestar un servicio
subordinado.
Realizar actividades profesionales.
Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
Por los intereses que obtenga.
Por los premios que obtenga.
Por los dividendos y ganancias que repartan otras
personas morales.
Por la enajenación o adquisición de Bienes-
BASE.
Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan
ingresos acumulados, los segundos no. Puede haber así mismo
erogaciones deducibles, que restan parte del ingreso gravado.
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Deducciones autorizadas.
Las personas físicas que otorguen ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las
siguientes deducciones:
Devoluciones:
Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso
correspondiente.
Adquisición de mercancías:
Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas,
productos semiterminados o terminados, que utilicen para
prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
Gastos
Inversiones
PROCEDIMIENTO LEGAL DE CÁLCULO.
Concept
oResultado
Ingresos acumulados $8000
-Deducciones
acumuladas$3,800
= Base $6,900
- Límite inferior $4,210.
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42
= Excedente$2,689.
58
/ Tasa % 10.88
= Impuesto $292.62
+ Cuota fija $247.23
= Impuesto Causado $539.85
- Pagos anteriores $0
- Retenciones $200
= Impuesto a pagar $339.85
Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un
periodo de 15 días, correspondiente a 2011.
A más tardar el 17 de cada mes inmediato posterior presentar
los siguientes pagos o declaraciones: Pagos provisionales
del ISR Pagos provisionales del IETU Pagos definitivos del
IVA Pagos definitivos del IEPS Enterar los impuestos
retenidos a terceros Presentar listado de conceptos que
sirvieron de base para calcular el pago provisional del IETU
del mes de agosto Presentar declaraciones informativas
1.3.3.2 LEY DE IETU
El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) es un impuesto
aplicable en México. La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
Única, que fue aprobada por el Congreso de la Unión el 1° de
junio de 2007 y entró en vigor el 1 de enero del 2008, formó
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parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el Poder
Ejecutivo.
SUJETOS.
Conforme a lo previsto en el artículo 1° de la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente, están obligadas al
pago del impuesto empresarial a tasa única las personas
físicas (con actividad empresarial o régimen intermedio) y
las morales residentes en territorio nacional, así como los
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en
el país por los ingresos que obtengan, independientemente del
lugar en donde se generen, por la realización de las
siguientes actividades:
Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y
servicios
Después de una larga espera para este impuesto, el IETU, la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, lo decreta
constitucional, la ley del impuesto empresarial a tasa única
el pasado 9 de febrero de 2010, al negar el amparo a varias
empresas (amparadas). Da el fallo a y dice en un comunicado
de "No vulnera los principios constitucionales de equidad,
proporcionalidad y legalidad tributaria", determinaron los
ministros de la Suprema Corte. Así mismo Permite la deducción
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
de regalías entre partes independientes y las prohíbe cuando
se trata de partes relacionadas. El IETU "no vulnera el
principio de legalidad tributaria, ya que su objeto se
encuentra delimitado en dicho ordenamiento," señalando que
éste corresponde a los ingresos brutos, sin perjuicio de las
deducciones y créditos que prevé la ley.
TASA.
La tasa del IETU es del 17.5%, pero los artículos
transitorios de la ley estipulan que para el ejercicio del
2008 la tasa era del 16.5%, para el 2009 del 17% y para el
2010 y ejercicios subsecuentes será del 17.5%.
En resumen, lo que se pagará será la cantidad que de los
ingresos obtenidos (ganancia por venta de bien o servicio),
menos las deducciones debidamente requisitadas, y que son
conforme a derecho, dando un resultado que se multiplicará
por 0.175.
BASE.
El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la
tasa del impuesto a la cantidad que resulte de disminuir, de
la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades
gravadas descritas anteriormente, las deducciones autorizadas
que establece esta Ley.
INGRESOS PERCIBIDOS.
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Para efectos de esta ley, se consideran ingresos percibidos
aquellos que fueron efectivamente cobrados durante el
ejercicio, en los términos de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
INGRESOS EXCENTOS.
Los obtenidos por la Federación, por las entidades
federativas, por los municipios, por los órganos
constitucionales autónomos y por las entidades de la
administración pública paraestatal.
Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos
legalmente reconocidos.
Sindicatos obreros
Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines
científicos, políticos, religiosos y culturales.
Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios de
profesionales, asociaciones patronales, y los organismos
que conforme a la ley agrupen a las sociedades
cooperativas, ya sea de productores o de consumidores.
Las instituciones o sociedades civiles administradoras
de fondos o cajas de ahorro, las sociedades cooperativas
de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo autorizadas para operar como entidades de
ahorro y crédito popular.
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Asociaciones de padres de familia y las sociedades de
gestión colectiva
Los obtenidos por personas morales con fines no
lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir
donativos deducibles en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Los que perciban las personas físicas y morales,
provenientes de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos del
pago del impuesto sobre la renta.
Los que se encuentren exentos del pago del impuesto
sobre la renta.
La enajenación de partes sociales, documentos pendientes
de cobro y títulos de crédito, con excepción de
certificados de depósito de bienes y de certificados de
participación inmobiliaria no amortizables.
La enajenación de moneda nacional y moneda extranjera,
excepto cuando la enajenación la realicen personas que
exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas
(más del 90% de sus ingresos).
Las personas físicas cuando en forma accidental realicen
alguna de las actividades gravadas.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IETU.
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del
impuesto empresarial a tasa única, podrán disminuir las
siguientes deducciones:
Erogaciones por la adquisición de bienes, de servicios
independientes o por uso o goce temporal de bienes, o
para la administración, producción, comercialización y
distribución de bienes y servicios.
Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en
México (erogaciones no deducibles).
El impuesto al valor agregado o el impuesto especial
sobre producción y servicios cuando el contribuyente no
tenga derecho a acreditarlos.
Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México
cuando formen parte de la contraprestación excepto el
ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social.
Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes
de dominio público, por la prestación de un servicio
público sujeto a una concesión o permiso, siempre que
sean deducibles para ISR.
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU
adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de
diciembre del 2007, hasta por el monto de la
contraprestación efectivamente pagada por estas
inversiones en el citado periodo. El monto se deducirá
en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir
de 2008, hasta agotarlo.LIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 41
MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Las devoluciones de bienes que se reciban de los
descuentos o bonificaciones que se hagan, así como de
los depósitos o anticipos que se devuelvan siempre que
los ingresos de las operaciones que les dieron origen
hayan estado afectos al IETU.
Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas
convencionales.
La creación o incremento de las reservas matemáticas
vinculadas con los seguros de vida o seguros de
pensiones.
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a
los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el
riesgo amparado y las cantidades que paguen las
instituciones de fianzas.
Los premios que paguen en efectivo las personas que
organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas
y concursos de toda clase, autorizados conforme a las
leyes respectivas.
Los donativos no onerosos ni remunerativos. (Pero sólo a
un 7.5 por ciento de las utilidades anuales de la
persona que dona, es decir, no todos los donativos serán
deducibles de este impuesto.)
Las pérdidas por créditos incobrables por:
Los servicios por los que devenguen intereses a su
favor.
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Las quitas, condonaciones, bonificaciones y
descuentos sobre la cartera de créditos que
representen servicios por los que devenguen
intereses a su favor.
Las pérdidas originadas por la venta de su cartera
y por aquellas pérdidas que sufran en las daciones
en pago.
Las pérdidas por créditos incobrables y caso
fortuito o fuerzas mayores, deducibles en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta
por el monto del ingreso afecto al IETU.
COMENTARIOS ADICIONALES.
La mayor parte de las empresas se ampararon contra este
impuesto alegando inconstitucional la eliminación de la
deducción del activo fijo adquirido antes de septiembre de
2007, ya que éste, a pesar del crédito en disposiciones
transitorias, no podrá ser deducido en su totalidad.
1.3.3.3 LEY DEL IVA.
Es una ley que se publicó el 29 de diciembre de 1978
Mira en esta ley te habla sobre los sujetos obligados al pago
del impuesto.
Te menciona las tasas vigentes en el país y regiones
fronterizas. También las actividades que están gravadas para
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
efectos del impuesto y los productos o actividades exentas
como por ejemplo las medicinas, los alimentos no procesados
etc.
En conclusión el IVA que es el impuesto que pagamos cada que
compramos productos que estén gravados por el impuesto casi
la mayoría,
Los contribuyentes podrán acreditar el impuesto al valor
agregado que les haya sido trasladado al realizar erogaciones
para la adquisición de bienes, adquisición de servicios o por
el uso o goce temporal de bienes o el pagado en su
importación, en la cantidad que resulte de aplicar al
impuesto mencionado la proporción que el valor de las
actividades por las que se deba pagar el impuesto o a las que
se les aplique la tasa del 0%, correspondientes al año de
calendario inmediato anterior al mes por el que se calcula el
impuesto acreditable, represente en el valor total de las
actividades, realizadas por el contribuyente en dicho año
calendario.
Durante el año de calendario en el que los contribuyentes
inicien las actividades por las que deban pagar el impuesto
que establece esta Ley y en el siguiente, la proporción
aplicable en cada uno de los meses de dichos años se
calculará considerando los valores mencionados en el párrafo
anterior, correspondientes al período comprendido desde el
mes en el que se iniciaron las actividades y hasta el mes por
el que se calcula el impuesto acreditable.
LIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 44
MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando los valores que señala
esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en
ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa
y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los
usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se
entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto
equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive
cuando se retenga,
El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la
diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran
LIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 45
MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de
bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los
términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá
del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere
retenido.
El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se
considerará violatorio de precios o tarifas, incluyendo los
oficiales.
1.3.3.4 LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO.
LEY DEL ACTIVO DE LAS EMPRESAS
GENERALIDADES
Para poder llegar al concepto del impuesto al
activo, es importante conocer la definición de cada
una de las partes que lo integran, por lo que a
continuación se hace un análisis de cada concepto
que lo integra:
Activo: Conforme con lo establecido en el artículo
2o. de la LIA, el valor del activo en el ejercicio
se calcula sumando los promedios de los activos
financieros, activos fijos, gastos y cargos
diferidos, terrenos e inventarios (de materia prima,
productos semiterminados y terminados).LIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 46
MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Impuesto: Es la contribución establecida en ley que
deberán pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las
aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos.
Teniendo en cuenta ya el análisis anterior de las
partes integrantes del concepto de impuesto al
activo, es así como lo expresado por los artículos
primero y segundo de la ley materia de nuestro
estudio, podemos concluir que: el impuesto al activo
es una contribución a cargo de personas físicas que
realicen actividades empresariales y de personas
morales, residentes en México, por el activo que
tengan cualquiera que sea su ubicación; las
residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país por el activo
que sea atribuible a dicho establecimiento; las
personas distintas a las señaladas que otorguen el
uso o goce temporal de bienes que se utilicen en la
actividad de otro contribuyente de los mencionados,
únicamente por esos bienes; los residentes en el
LIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 47
MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
extranjero por los inventarios que mantengan en
territorio nacional para ser transformados o que ya
hubieran sido transformados por algún contribuyente
de este impuesto y las empresas del sistema
financiero mexicano por su activo no afecto a su
intermediación.
El objetivo del impuesto al activo, es el de gravar
la ganancia o el rendimiento mínimo presunto
originado por la tenencia de activos y no el de
gravar los activos destinados a actividades
empresariales, y de esta forma cumplir con los
objetivos para los cuales fue creado este impuesto,
los cuales son:
Atacar directamente a las empresas que declaran
pérdidas fiscales constantes.
Evitar la evasión o la elusión fiscal al crear
una carga complementaria a la del ISR.
Aumentar la recaudación de impuestos por el
erario federal.
OBLIGACIONES
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
SUJETOS DEL IMPUESTO
Las personas físicas que realicen actividades
empresariales y las personas morales, residentes en
México, están obligadas al pago del impuesto al
activo, por el activo que tengan, cualquiera que sea
su ubicación. Los residentes en el extranjero que
tengan un establecimiento permanente en el país,
están obligadas al pago del impuesto por el activo
atribuible a dicho establecimiento.
EXENTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
Las Personas físicas y morales que no sean
contribuyentes al Impuesto sobre la Renta; las
personas físicas que realicen actividades
empresariales al menudeo en puestos fijos y
semifijos en la vía pública o como vendedores
ambulantes; quienes otorguen el uso o goce temporal
de bienes cuyos contratos de arrendamiento fueron
prorrogados; quienes utilicen bienes destinados sólo
a actividades deportivas, cuando dicha utilización
sea sin fines de lucro o únicamente por sus socios o
miembros, así como quienes se dediquen a la
enseñanza y cuenten con autorización o
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
reconocimiento de validez oficial de estudios en los
términos de la ley federal de educación.
CÁLCULO DEL IMPUESTO
El valor del activo en el ejercicio se calculará
sumando los promedios de los activos previstos en
este artículo, conforme al siguiente procedimiento:
Se sumarán los promedios mensuales de los activos
financieros, correspondientes a los meses del
ejercicio y el resultado se dividirá entre el mismo
número de meses.
El promedio mensual de los activos será el que
resulte de dividir entre dos la suma del activo al
inicio y al final del mes, excepto los
correspondientes a operaciones contratadas con el
sistema financiero o con su intermediación.
Tratándose de los activos fijos, gastos y cargos
diferidos, se calculará el promedio de cada bien, al
igual que los párrafos anteriores.
En caso de los terrenos se calculará el impuesto
dividiendo entre doce y el cociente se multiplicará
LIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 50
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por el número de meses en que el terreno ha sido
propiedad del contribuyente durante el ejercicio.
Si se trata de inventarios de materias primas o
productos terminados o semiterminados, se valuaran
según el método que el contribuyente tenga
implantado, y el resultado se dividirá por dos.
DEDUCCIONES
Los contribuyentes podrán deducir del valor del
activo en el ejercicio, las deudas contratadas con
empresas residentes en el país o con
establecimientos permanentes ubicados en México de
residentes en el extranjero, siempre que se trate de
deudas no negociables. También podrán deducirse las
deudas negociables en tanto no se le notifique al
contribuyente la cesión del crédito correspondiente
a dichas deudas a favor de una empresa de factoraje
financiero, y aun cuando no habiéndosele notificado
la cesión el pago de la deuda se efectúe a dicha
empresa o a cualquier otra persona no contribuyente
de este impuesto.
No son deducibles las deudas contratadas con el
sistema financiero o con su intermediación.LIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 51
MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
FECHA DE LA DECLARACIÓN
Las personas morales contribuyentes del impuesto al
activo, deberán presentar ante las oficinas
autorizadas, conjuntamente con la declaración del
impuesto sobre la renta, declaración determinando el
impuesto del ejercicio dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en que éste termine.
Tratándose de personas físicas, la declaración de
este impuesto, se presentará durante el período
comprendido entre los meses de febrero a abril del
año siguiente a aquél por el que se presenta la
declaración.
CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS
El activo representa todos los bienes de una
empresa, como el efectivo en caja y en bancos, las
cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores,
maquinaria, equipos de transporte y otros. La
clasificación de los activos se realiza de la
siguiente manera:
ACTIVO FINANCIERO
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Son aquellos activos que se caracterizan por estar
expresados y ser representativos en moneda corriente
actual. Su monto se fija por contrato y originan a
sus tenedores un aumento o disminución en el poder
de compra según tengan o no una redituabilidad por
encima de la inflación. Se puede clasificar en:
Efectivo: activo financiero líquido por excelencia.
Depósitos bancarios: tienen mayor o menor liquidez
según sean a la vista o a término.
Títulos valores:
Acciones: títulos emitidos por las sociedades de
capital a favor de sus socios, para acreditar su
condición de tales.
Pagarés: promesas de pago emitidas por una persona
(librador) a favor de otra (beneficiario).
Letras de cambio: órdenes de pago emitidas por un
librador a favor de un beneficiario y a cargo de
otra persona.
Títulos de deuda, públicos y privados: sus titulares
se convierten en acreedores del ente emisor de
aquellos. Reciben una renta fija.
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ACTIVO FIJO
Las propiedades, bienes materiales o derechos que en
el curso normal de los negocios no están destinados
a la venta, sino que representan la inversión de
capital o patrimonio de una dependencia o entidad en
las cosas usadas o aprovechadas por ella, de modo
periódico, permanente o semi-permanente, en la
producción o en la fabricación de artículos para
venta o la prestación de servicios a la propia
entidad, a su clientela o al público en general. Por
ejemplo: la maquinaria de las compañías
industriales, las instalaciones y equipos de las
empresas de servicios públicos, los muebles y
enseres de las casas comerciales, el costo de
concesiones y derechos, etc. El activo fijo se puede
clasificar en tres grupos que son:
Tangible: Que comprende las propiedades o bienes
susceptibles de ser tocados, tales como los
terrenos, los edificios, la maquinaria, etc
Intangible: Que incluye cosas que no pueden ser
tocadas materialmente, tales como los derechos de
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patente, los de vía, el crédito mercantil, el valor
de ciertas concesiones, etc.;
Inversiones en otras compañías.
CARGOS O GASTOS DIFERIDOS (ACTIVO DIFERIDO)
Está integrado por valores cuya recuperabilidad está
condicionada generalmente por el transcurso del
tiempo; es el caso de inversiones realizadas por el
negocio y que en un lapso se convertirán en gastos.
Así, se pueden mencionar los gastos de instalación,
las primas de seguro, etc.
BASE DEL IMPUESTO
Según el Art. 2 de esta ley, se establece que el
contribuyente deberá aplicar a la suma de sus
activos durante el ejercicio la base o tasa del 1.8
%.
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
UNIDAD II
DERECHO CIVIL
2.1 SOCIEDADES CIVILES. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS.
La sociedad es un contrato por el cual dos o más personas se
obligan a poner en común dinero, bienes o industria, con
ánimo de repartir entre sí las ganancias.
El término sociedad civil, como concepto de la ciencia
política, designa a la diversidad de personas con categoría
de ciudadanos que actúan generalmente de manera colectiva
para tomar decisiones en el ámbito público que conciernen a
todo ciudadano fuera de las estructuras gubernamentales.
La existencia de una sociedad civil diferenciada de la
sociedad política es un prerrequisito para la democracia. Sin
ella, no hay Estado legítimo.[1] Para Jürgen Habermas, la
sociedad civil tiene dos componentes principales: por un
lado, el conjunto de instituciones que definen y defienden
los derechos individuales, políticos y sociales de los
ciudadanos y que propician su libre asociación, la
posibilidad de defenderse de la acción estratégica del poder
y del mercado y la viabilidad de la intervención ciudadana en
la operación misma del sistema; por otra parte estaría el
conjunto de movimientos sociales que continuamente plantean
nuevos principios y valores, nuevas demandas sociales, así
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como vigilar la aplicación efectiva de los derechos ya
otorgados. Así, la sociedad civil contiene un elemento
institucional definido básicamente por la estructura de
derechos de los estados de bienestar contemporáneo, y un
elemento activo, transformador, constituido por los nuevos
movimientos sociales.
Tradicionalmente, siguiendo el concepto de Alexis de
Tocqueville, se identifica "sociedad civil" con el conjunto
de organizaciones e instituciones cívicas voluntarias y
sociales que fungen como mediadores entre los individuos y el
Estado. Esta definición incluye, pues, tanto a las
organizaciones no lucrativas u organizaciones no
gubernamentales como a las asociaciones y fundaciones. El
concepto decimonónico incluyó también a las universidades,
colegios profesionales y comunidades religiosas.
Según Enrique Brito Velázquez, la sociedad civil es "el
conjunto de ciudadanos organizados como tales para actuar en
el campo de lo público en busca del bien común, sin ánimo de
lucro personal ni buscar el poder político o la adhesión a un
partido determinado.[]
ARTICULO 2621 DEL CODIGO CIVIL DEL ESTADO DE VERACRUZ.
Por el contrato de sociedad los socios se obligan mutuamente
a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización
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de fin común, de carácter preponderantemente lucrativo o
económico, pero que no constituya una especulación comercial.
Sus elementos son:
La agrupación de 2 o más personas.
La reunión con un fin común.
Que ese fin consista en una utilidad apreciable en
dinero.
Que todos los socios participen en las ganancias y las
pérdidas.
APORTACION.
ARTICULO 2622 DEL CODIGO CIVIL DEL ESTADO DE VERACRUZ. La
aportación de los socios puede consistir en una cantidad de
dinero u otros bienes, o en su industria. La aportación de
bienes implica la transmisión de su dominio a la sociedad,
salvo que expresamente se pacte otra cosa.
CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD.
ARTICULO 2623 DEL CODIGO CIVIL PARA EL ESTADO DE VERACRUZ. El
contrato de sociedad debe constar por escrito; pero se hará
constar en escritura pública, cuando algún socio transfiera a
la sociedad bienes cuya enajenación deba hacerse en escritura
pública.
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El artículo 2626 del Código Civil para el Estado de Veracruz
expresa lo que debe contener el contrato de sociedad:
I.-Los nombres y apellidos de los otorgantes que son capaces
de obligarse;
II.-La razón social;
III.-El objeto de la sociedad;
IV.-El importe del capital social y la aportación con que
cada socio debe contribuir.
CARACTERÍSTICAS
Contrato bilateral o plurilateral: Bilateral cuando
intervienen dos socios, plurilateral cuando intervienen más
de dos.
Contrato oneroso: En virtud de que los socios reciben
provechos y gravámenes recíprocos, sin constituir una
especulación comercial.
Contrato formal: Supuesto que el contrato de sociedad civil
deba formularse ante notario público. Atributos de la
Sociedad Civil a. Nombre (Razón Social o Denominación. Razón
Social - Manuel Ruiz y Cía., Sociedad Civil Denominación
Social – club Deportivo Alfa, SC. b. Domicilio. Lugar
geográfico en que una sociedad civil reside para los efectos
legales correspondientes. c. Patrimonio. Que se forma con la
aportación que realizan los socios de la sociedad civil,
pudiendo ser en efectivo o en especie. d. Capacidad de Goce.
Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil. e.
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Capacidad de Ejercicio. Aptitud o facultad que adquiere la
sociedad civil cuando ha cumplido con todos los requisitos
formales, tales como que el contrato sea por escrito, que se
protocolice ante Notario Público, que se inscriba el acta
protocolizada en el Registro Público de Sociedades Civiles.
f. Capacidad Procesal. Aptitud o facultad que adquiere la
sociedad civil, al inscribirse el contrato en el Registro de
Sociedades Civiles.
DISOLUCION DE LA SOCIEDAD.
EL artículo 2653 del Código Civil para el Estado de Veracruz,
establece las causas de disolución de la sociedad.
La sociedad se disuelve:
I.-Por consentimiento unánime de los socios;
II.-Por haberse cumplido el término prefijado en el contrato
de sociedad;
III.-Por la realización completa del fin social, o por
haberse vuelto imposible la consecución del objeto de la
sociedad;
IV.-Por la muerte o incapacidad de uno de los socios que
tenga responsabilidad ilimitada por los compromisos sociales,
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salvo que en la escritura constitutiva se haya pactado que la
sociedad continúe con los sobrevivientes o con los herederos
de aquél;
V.-Por la muerte del socio industrial, siempre que su
industria haya dado nacimiento a la sociedad;
VI.-Por la renuncia de uno de los socios, cuando se trate de
sociedades de duración indeterminada y los otros socios no
deseen continuar asociados, siempre que esa renuncia no sea
maliciosa ni extemporánea;
VII.-Por resolución judicial.
Para que la disolución de la sociedad surta efecto contra
tercero, es necesario que se haga constar en el Registro de
Sociedades.
LIQUIDACION DE LA SOCIEDAD.
El artículo 2659 del Código Civil para el Estado de Veracruz
establece Disuelta la sociedad, se pondrá inmediatamente en
liquidación, la cual se practicará dentro del plazo de seis
meses, salvo pacto en contrario.
Cuando la sociedad se ponga en liquidación, debe agregarse a
su nombre las palabras "en liquidación". Además el articulo
2660 del mismo Código menciona que la liquidación debe
hacerse por todos los socios, salvo que convengan en nombrar
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liquidadores o que ya estuvieren nombrados en la escritura
socios
Este tipo de sociedad se opone a la sociedad mercantil. Es
difícil establecer una distinción clara entre ambas. En
general se distingue la sociedad civil por ser aquella que se
constituye sin un objeto mercantil o, al menos, no puramente
mercantil.
2.2 ASOCIACIONES CIVILES. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS.
Se denomina asociación civil a aquella entidad privada sin
ánimo de lucro y con personalidad jurídica plena integrada
por personas físicas para el cumplimiento de fines
culturales, educativos, de divulgación, deportivos o de
índole similar al objeto de fomentar entre sus socios y/o
terceros alguna actividad social.
REQUISITOS DE CONSTITUCION.
La legislación sobre asociacionismo de los distintos países
exige para su constitución y pleno ejercicio determinados
requisitos previos, además de condiciones en cuanto a
objetivos, regulación interna y disolución. En líneas
generales la mayor parte de las normas estatales requieren:
1. Que haya un número mínimo de miembros para su
constitución.
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2. Que el acta de su creación y sus estatutos se presenten
o, en su caso, sean aprobados, ante o por un órgano de
la administración pública.
3. Que las normas internas de funcionamiento establezcan,
al menos, un Presidente, un órgano ejecutivo de
dirección y una asamblea general compuesta por todos los
miembros.
4. Que el procedimiento de elecciones internas se ajuste a
un mínimo de reglas democráticas.
5. Que exista una contabilidad de libre acceso a los socios
y la administración.
6. Que se determine el destino de los bienes propios en
caso de disolución.
En algunos países las asociaciones civiles pueden realizar
todo tipo de actividades, incluso mercantiles, con tal de que
no constituyan el grueso de su actividad social.
Atributos de la asociación civil
a) Nombre (Razón Social o Denominación. b) Domicilio.
Lugar geográfico en que una sociedad civil reside para los
efectos legales correspondientes.
c) Patrimonio. Que se forma con la aportación que realizan
los socios de la sociedad civil, pudiendo ser en efectivo o
en especie. d) Capacidad de Goce. Aptitud o facultad que
adquiere la sociedad civil. e) Capacidad de Ejercicio.
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Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil cuando ha
cumplido con todos los requisitos formales, tales como que el
contrato sea por escrito, que se protocolice ante Notario
Público, que se inscriba el acta protocolizada en el Registro
Público de Sociedades Civiles. f) Capacidad Procesal. Aptitud
o facultad que adquiere la sociedad civil, al inscribirse el
contrato en el Registro de Sociedades Civiles. 10. Órganos de
la asociación civil• Órgano Supremo • Órgano Representativo •
Órgano de Control.
2.3 DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE SOCIEDAD Y ASOCIACION
CIVIL.
La diferencia entre sociedades Civiles y Asociaciones
Civiles, es que las primeras realizan un fin común lícito
preponderantemente económico, y las asociaciones civiles
realizan un fin preponderantemente no económico, es decir, un
fin común deportivo, religioso, cultural, etc., sin
constituir una especulación comercial.
UNIDAD III
EL DERECHO COMERCIAL Y LAS SOCIEDADES MERCANTILES
3.1 INTRODUCCION AL DERECHO COMERCIALLIC. JOSE LUIS REYES MORALES Página 64
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3.1.1 CONCEPTO Y CARACTERISTICAS.
El derecho mercantil (o derecho comercial) es el conjunto de
normas relativas a los comerciantes en el ejercicio de su
profesión, a los actos de comercio legalmente calificados
como tales y a las relaciones jurídicas derivadas de la
realización de estos; en términos amplios, es la rama del
derecho que regula el ejercicio del comercio. Uno de sus
fundamentos es el comercio libre.
En la mayoría de las legislaciones, una relación se considera
comercial, y por tanto sujeta al Derecho mercantil, si es un
acto de comercio. El derecho mercantil actual se refiere a
estos actos, de los que lo son intrínsecamente, aunque en
muchos casos el sujeto que los realiza no tenga la calidad de
comerciante (sistema objetivo); sin perjuicio de ello,
existen ordenamientos jurídicos en que el sistema es
subjetivo, con base en la empresa, regulando tanto su
estatuto jurídico, como el ejercicio de la actividad
económica, en sus relaciones contractuales que mantienen los
empresarios entre ellos y con terceros.
DEFINICIÓN.
DERECHO MERCANTIL.
Conjunto de las normas relativas a los comerciantes como
tales, a los actos de comercio y a las relaciones jurídicas
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derivadas de la relación de estos. Se le denomina también
derecho comercial.
El derecho comercial es una rama especial del derecho
privado, mientras el derecho civil se erige como derecho
común.
El derecho mercantil tiene dos objetos de regulación,
llamados criterio objetivo y criterio subjetivo. El criterio objetivo
hace referencia al comercio o a los actos de comercio,
mientras que el criterio subjetivo es el que se refiere a la
persona que lleva la calidad de comerciante.
Para el catedrático de la Universidad del País Vasco
José Luis Fernández, el derecho comercial o mercantil es
un concepto jurídico no sólo que es, sino que está
siendo siempre. No es un derecho estático sino que está
en continua evolución adaptándose a las necesidades de
los empresarios, del mercado y de la sociedad.
El profesor Salvador Sánchez Calero define el derecho
mercantil como la parte del derecho privado que
comprende el conjunto de normas jurídicas relativas al
empresario y a los actos que surgen en el desarrollo de
su actividad económica.
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El profesor Rodrigo Uría lo define como el derecho
ordenador de la organización y de la actividad
profesional de los empresarios en el mercado.
El ex Juez Titular Decano de Moyobamba Perú y Ex
Registrador Público Titular Decano de Huancavelica
Fernando Jesús Torres Manrique define el derecho
mercantil como la rama del derecho privado que estudia y
regula la actividad de los mercaderes o comerciantes y
forma parte del derecho empresarial y también del
derecho corporativo. Por tanto, el mismo derecho
mercantil es la rama o área del derecho que estudia y
regula la actividad de las empresas, siendo el conjunto
de todas las fuentes del derecho aplicables a dicha rama
del derecho.
En la actualidad el derecho comercial sufre una
importante evolución con las nuevas formas de
contratación, dando más amplitud a las definiciones de
derecho comercial al abarcar otros negocios jurídicos
(compra on line) y otras formas de contratación
(contratación en masa o en serie, también conocida como
contratación en cadena).
La actualidad comercial sufre una importante evolución con
las nuevas formas de contratación.
CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO MERCANTIL.
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Hay cinco características definitorias básicas:
Es un derecho profesional, creado y desarrollado para
resolver los conflictos y la actividad propia de los
empresarios.
Es un derecho individualista; al ser una parte del derecho
privado que regula las relaciones entre particulares y
por lo tanto deja de lado aquellas relaciones jurídicas
en las cuales intervienen los poderes públicos.
Es un derecho consuetudinario ya que, a pesar de estar
codificado, se basa en la tradición, en la costumbre de
los comerciantes.
Es un derecho progresivo. Al mismo tiempo que evolucionan
las condiciones sociales y económicas el derecho
mercantil ha de ir actualizándose.
Es un derecho global/internacionalizado; las relaciones
económicas cada vez son más internacionales por lo que
este derecho ha tenido que hacerlo también, para lo cual
diversos organismos trabajan en su normativización
internacional. Así, tenemos a UNCITRAL, de las Naciones
Unidas; UNIDROIT y la Cámara de Comercio Internacional
de París que desarrolla los Incoterm (cláusulas que con
carácter internacional se aplican a las transacciones
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internacionales), la Asociación Legal Internacional y el
Comité Marítimo Internacional.
3.1.2 ACTOS DE COMERCIO.
Son todos los actos de naturaleza privada que tiene por
objeto crear, transferir, modificar o extinguir derechos u
obligaciones y que tiene como objetivo principal obtener un
lucro.
Actos de Comercio.
Antes de dar una definición de lo que son los Actos de
Comercio, es importante conocer, el origen, los conceptos y
clasificación de la palabra comercio o mejor dicho del
concepto de comercio y su significado.
Después del hombre primitivo en las épocas de la caverna, se
van formando pequeños grupos familiares que con el paso del
tiempo se constituían en pequeñas sociedades cada vez mas
organizadas. En esta misma proporción aparecían para el ser
humano nuevas necesidades las cuales era importante
satisfacer. Estas necesidades ya no solo eran las básicas de
alimentación sino que el ser humano buscaba satisfacer otras
necesidades.
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En muchas ocasiones las necesidades no eran totalmente
satisfechas con lo que el hombre producía con el producto de
la caza, pesca y con la recolección de fruto, era necesario
implementar una forma de intercambio. Estos bienes, producto
del intercambio o trueque, llegaron a satisfacer mejor las
necesidades humanas tanto individuales como colectivas, razón
por la que buscaban la forma de mejorar el sistema de trueque
para obtener mejores productos y entregar sus excedentes.
En el momento en el que el ser humano logra organizar mas
efectivamente las sociedades, Los pueblos ampliaron sus
mercados para los productos intermedios y finales; los
hebreos, indios, chinos, fenicios, etc., pueblos que más se
distinguieron en el comercio, perfeccionaron sus sistemas de
transportes terrestres y marítimos para llegar cada vez más
lejos con sus mercancías y traer consigo nuevos productos
desconocidos en la región de origen, los productores se
preocupaban de mejorar la calidad de sus artículos y los
consumidores de encontrar nuevos medios de adquirir productos
indispensables para la subsistencia humana.
En la medida que se incremento el intercambio de productos el
hombre tuvo que recurrir a nuevas formas para realizar el
comercio, así en la India apareció una especie de letra de
cambio como papeles portadores de valor, en Cartago
aparecieron unos pedazos de cuero que constituían signos
monetarios de la época con representación de valores, en el
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pueblo incásico eran granos de sal los que facilitaban el
comercio. Cada pueblo se buscó un sistema monetario propio
para medir con facilidad las transacciones comerciales.
Finalmente se perfeccionó el sistema monetario como medida de
cambio y portador de valor y posteriormente el dinero se
convirtió en acumulador de riqueza. El sistema bancario se
hizo indispensable y el comercio comenzó a disponer de
mejores elementos para su desarrollo.
El dinero, que originalmente apareció como unidad de medida
del cambio, posteriormente al convertirse en acumulador de
riqueza, da origen a la clase pobre y la clase rica. El
mercader era un potentado, mientras que para el hombre del
pueblo siempre fueron limitados sus recursos, por lo que
aparece el esclavismo, como la explotación del hombre por el
hombre, el feudalismo en donde el hombre era dueño de la
tierra con todos sus componentes tanto humanas como físicas,
el capitalismo o libre empresa sistema por el cual todos
podemos comprar y vender libremente y el comunismo en cuya
organización contempla la propiedad del estado de todos los
factores de la producción.
En la actualidad el comercio es una actividad de la economía
de los pueblos, destinada a relacionar a los sectores
producción y consumo, que se realiza tanto en el área
nacional como internacional, la moneda de cada uno de los
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
países se utiliza para medir las transacciones y en el campo
internacional hay que correlacionar el valor de las
diferentes monedas para facilitar la medida de compra y venta
de bienes y servicios.
Definición de Comercio:
Ampliando el concepto:
El comercio puede definirse como una actividad económica
de intercambiar bienes, valores, servicios y conocimientos
entre dos o más personas, en una sociedad donde se compra, se
vende o se cambia mercaderías que han sido producidas para el
consumo.
Etimológicamente la palabra comercio proviene de las raíces
latinas: CUM que significa juntamente y MERX, mercancía,
derivado de MERCOR, comprar y vender. “Equivale al traspaso
de cosas materiales, de persona a persona”.
Los objetivos o finalidades del comercio son:
1. Satisfacer las necesidades del consumidor.
2. Alcanzar utilidades económicas para el comerciante
3. Relacionar dos sectores fundamentales dentro de la
actividad económica, los sectores producción y consumo
que son de vital importancia para el desarrollo de las
ACTIVIDADES SOCIO ECONÓMICAS DE UN PAÍS. El sector de
la producción es aquel que relaciona un bien
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transformando la materia prima en un producto final para
su consumo. El sector del consumo está formado por el
núcleo familiar que adquiere el producto final para
satisfacer sus necesidades
CLASIFICACIÓN DE LOS ACTOS DE COMERCIO
ACTOS ABSOLUTAMENTE MERCANTILES.- Tienen ese carácter o
naturaleza que lo determina el mismo Código de Comercio,
además son aquellos que están previstos en el artículo 75 del
Código de Comercio y otros están en la Ley General de Títulos
y Operaciones de Crédito y unos ejemplos de ellos son;
contrato de reporto, contrato de apertura de crédito,
contrato de deposito bancario, contrato de habilitación,
contrato de fideicomiso, contrato de cuenta corriente y
contrato de deposito de títulos,
ACTOS DE MERCANTILIDAD CONDICIONADA.- Son aquellas
actividades que aparentemente llevan implícita la aplicación
del Código de Comercio y la aplicación del Código Civil por
ejemplo: la celebración de un contrato de arrendamiento
respecto de un bien inmueble que será empleado para la
edificación de una empresa.
ACTOS DE COMERCIO ATENDIENDO A SU FINALIDAD.- Son aquellas
actividades que las realizan los comerciantes con toda la
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intención de obtener un lucro o ganancia licita, pero también
dichas actividades podrán ser realizadas por personas que no
tengan el carácter de comerciantes más sin embargo se debe
advertir la intención respecto de la obtención de un lucro.
ACTOS MERCANTILES POR ALGUNA DE LAS PERSONAS QUE EN ELLOS
INTERVIENEN.- Son aquellas actividades que se realizan
exclusivamente por determinadas personas a las que la ley
mercantil, les reconoce el carácter de comerciantes, en este
sentido para que se configure en si el acto de comercio, es
suficiente que una de las personas que intervienen tenga el
carácter de comerciante art. 1050 Código de Comercio.
ACTOS MERCANTILES POR SU OBJETO.- Son aquellas actividades
que revisten de una naturaleza comercial por dos razones la
primera que se encuentran en estos supuestos en algún
documento (objeto) tal como el Código de Comercio y segunda
que se materializan o se expresan en instrumentos o
documentos que la legislación mercantil establece para su
operatividad y desarrollo (objeto) - títulos de crédito).
ACTOS MERCANTILES ACCESORIOS Y CONEXOS.- Son aquellas
manifestaciones de la voluntad que derivan estrictamente de
un acto de comercio principal. En este sentido la viabilidad
de los actos accesorios depende estrictamente de los actos
de comercio que tienen naturaleza general.
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CLASIFICACIÓN DEL COMERCIO
El comercio se clasifica en los siguientes grupos:
1. Por el objeto: Cuando se entrega o se recibe un bien o
servicio, se recibe dinero. Este puede ser: al contado, es
decir que al momento de entregar el bien recibe dinero en
efectivo; o también puede ser a crédito, cuando al momento de
entregar el bien no recibe dinero en efectivo sino una letra
de cambio, pagarés, etc.
2. Por los medios de transporte: Los diferentes medios de transporte
que utiliza el comerciante son: El fluvial, terrestre,
marítimo y aéreo, facilitando el transporte de productos
dentro y fuera del país. Es posible transportar grandes
volúmenes de mercancía por una de las vías mencionadas, con
servicios de seguridad y rapidez.
3.Por la cantidad: El comercio se realiza al por mayor y al por
menor, el comerciante se abastece en cantidades mayores en el
sector producción para distribuir a los consumidores en
pequeñas cantidades. Por ejemplo: adquiere 100 toneladas de
arroz en las píldoras y vende por quintales y por libras al
consumidor; se abastece el comerciante de 30 docenas de
televisores y vende por unidades al consumidor, etc.
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4. Por los lugares en donde se realiza: Los consumidores pueden
adquirir los bienes en el interior del país o fuera de él,
así como también los productores nacionales venden sus
productos para los consumidores nacionales o
internacionales. El comercio con relación al lugar en donde
se realiza puede ser interno o externo, o nacional e
internacional cuando el país compra mercaderías al exterior.
se denomina importación y cuando vende bienes elaborados o
materia prima al exterior, se denomina exportación.
ACTOS DE COMERCIO O TRANSACCIONES:
Es el intercambio de bienes, valores y servicios entre dos o
más personas naturales y jurídicas.
En todo acto de comercio o transacción encontramos la parte
real y la parte financiera, la parte real constituye el
objeto mismo de la transacción, como una computadora, un
perfume, reloj etc. Por otro lado la parte financiera es el
valor monetario que se paga o recibe por la parte real de la
transacción.
Los Actos de Comercio tienen dos funciones claramente
establecidas, por un lado delimita la materia objeto del
derecho comercial y, por otro, es fuente de obligaciones que
son mercantiles por emanar de un acto de comercio. Empero,
realmente es una misma función, pues de los actos de comercio
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
emanan obligaciones, por lo cual, el derecho mercantil es
predominantemente un derecho de obligaciones.
Además, por actos de comercio se entiende que son las
operaciones que el ordenamiento jurídico somete, más que a
las normas del derecho privado común, a las normas especiales
del derecho comercial.
Este concepto es estrictamente de derecho positivo y, por
tanto, de contenido variable, respecto a los distintos
ordenamientos jurídicos, así como en las diversas épocas y
lugares.
Al efecto se pueden dividir los ordenamientos jurídicos en
aquellos que presentan una lista enunciativa de los actos de
comercio; aquellos que se refieren a ellos sin ejemplificar;
y, por otro lado, aquellos sistemas que evitan el concepto de
acto de comercio, remitiéndose a un criterio profesional.
El Código de Comercio regula, por tanto, los llamados actos
de comercio objetivos, incluyendo los actos objetivos
propiamente tales y los actos de comercio por accesoriedad; o
bien podemos decir, siguiendo otra clasificación, actos
absolutos de comercio y actos relativos de comercio. Los
primeros, aquellos que siempre son considerados mercantiles y
no existe una disciplina civil, en razón de que el legislador
consideró "su normal inserción en una actividad comercial sin
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
que el calificativo dependa, sin embargo, de la efectiva
inserción en tal actividad"
Los actos relativos de comercio son aquellos que
objetivamente son actos civiles, pero resulta que son
realizados accesoriamente a una actividad comercial. Para que
sea un acto de comercio por accesoriedad, debe reunir
determinadas características; tal sería el caso de ser
realizado por un comerciante, o ser accesorio a un acto o
actividad considerada comercial, como sería el caso de la
fianza y el depósito, al tratarse de un derecho real de
garantía y, como tal, accesorio al contrato principal
garantizado; sin embargo, en realidad es un acto absoluto de
comercio, pues para el Código de Comercio siempre es
mercantil, sin importar la actividad en la cual está inserto
o el contrato garantizado; incluso podría ser civil o una
compra-venta civil.
Por otra parte se puede considerar como actos de comercio
los contratos entre comerciantes que se presumen actos de
comercio, salvo prueba en contrario, que sería lo que se
conoce como acto subjetivo de comercio. Agrega la norma la
posibilidad del acto mixto de comercio, esto es aquel que es
mercantil para una de las partes, de modo tal que se regirá
por las disposiciones del Código, aunque para la otra parte
no fuere mercantil.
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Consecuentemente, el concepto de empresa entendida como
actividad económica organizada para la producción e
intercambio de bienes y servicios, no tiene mayor relevancia
en derecho comercial, salvo algunos supuestos aislados en que
el Código hace mención a contratos de empresa para
calificarlos como actos de comercio (compra-venta mercantil).
Significa que el acto es de comercio, ello sin necesidad del
ejercicio de una actividad en forma de empresa, con las
salvedades indicadas.
Continuando con el desarrollo del concepto de acto de
comercio, es necesario aclarar algunas dudas tales como saber
¿Por qué existe la necesidad de precisar cuales son los actos
de comercio y quienes son los comerciantes?. Se podría
decir en este sentido que el Derecho Comercial es el conjunto
de Normas destinadas a regir las relaciones Jurídicas que se
derivan del comercio y a resolver los conflictos que surgen
entre los comerciantes, ya que seria imposible emprender el
estudio de esta rama del derecho privado sin determinar
antes, cuales son los actos de comercio y quienes son los
comerciantes. Siendo esto así, parece lógico que el
legislador comenzara por definir esos actos y estos
profesionales. Pero a pesar de ello, en la redacción del
código del comercio francés, que es el nuestro, no se
procedió de tal modo.
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
El método seguido por los redactores del código mencionado
anteriormente parece indicar que antes de precisar cuales son
los actos de comercio se debe determinar quienes son los
comerciantes.
Sin embargo, no es el orden que se debe seguir: ya que la
definición legal de ¨Comerciantes¨ contenida en el artículo
1ro. Del Código, comprende, como uno de sus elementos, el de
mayor preponderancia, define comerciantes como ¨Todas las
personas que ejercen actos de comercio, y hacen de el su
profesión habitual¨.
Interés jurídico de la determinación de los actos de
comercio.
La determinación de los actos de comercio, solo interesa para
los fines de esta competencia y para el de saber quienes son
comerciantes, también interesa desde el punto de vista de la
prueba, la cual esta sometida a un sistema distinto del que
rigen los actos de naturaleza civil. Además, la prenda,
acto de comercio, esta regida por principios diferentes de lo
regulan la prenda, contrato civil; el crimen de falsedad en
escritura de comercio se castiga con la pena de trabajos
públicos de modo distinto de lo que ocurre del crimen de
falsedad en escritura privada, que no son de comercio
castigable con la pena de reclusión.
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
Después de enunciar que ¨Los tribunales de comercio
conocerán: Primero, de todas las contestaciones relativas a
los compromisos y transacciones entre negociantes,
comerciantes y banqueros; Segundo, de las contestaciones
entre asociados por razón de una compañía de comercio,
tercero, de las contestaciones relativas a los actos de
comercio entre cualesquiera personas (art.631). El código
enumera los actos que la ley reputa de comercio de los
artículos, 632 y 633.
3.1.3 REQUISITOS LEGALES PARA SER COMERCIANTE.
El comercio es la actividad socioeconómica que consiste en la
compra y venta de bienes, ya sea para su uso, para su venta o
para su transformación. Se trata de la transacción de algo a
cambio de otra cosa de igual valor (que puede ser dinero).
El comerciante es la persona física o jurídica que vive del
comercio, es decir, que utiliza a las transacciones
comerciales como su medio de vida.
El artículo 3º del Código de Comercio en vigor quienes son
comerciantes.- Se reputan en derecho comerciantes:
I.- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el
comercio, hacen de él su ocupación ordinaria;
II.- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes
mercantiles;
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MARCO LEGAL DE LAS ORGANIZACIONES
III.- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales
de éstas, que dentro del territorio nacional ejerzan actos de
comercio.
Artículo 4o.- Las personas que accidentalmente, con o sin
establecimiento fijo, hagan alguna operación de comercio,
aunque no son en derecho comerciantes, quedan sin embargo,
sujetas por ella a las leyes mercantiles. Por tanto, los
labradores y fabricantes, y en general todos los que tienen
planteados almacén o tienda en alguna población para el
expendio de los frutos de su finca productos ya elaborados de
su industria, o trabajo, sin hacerles alteración al
expenderlos, serán considerados comerciantes en cuanto
concierne a sus almacenes o tiendas.
Capacidad de ejercicio.- Toda persona que tiene capacidad de
ejercicio en derecho civil la tiene también para realizar por
sí misma actos de comercio. Sin embargo, algunos de estos
actos no pueden celebrarse válidamente sino por personas que
reúnan determinados requisitos; ej: Sólo las sociedades
anónimas pueden emitir los títulos-valor llamados
obligaciones; el carácter de asegurador sólo puede ser
asumido por sociedades autorizadas por el Estado, etc. Pero
en todo caso en que no exista una disposición legal expresa
en contrario, los actos de comercio pueden ser celebrados por
cualquier persona física no incapacitada civilmente.
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En el caso de los incapaces y las personas morales los actos
los realizan por medio de sus representantes.
Encontramos comerciantes individuales (persona física) y
colectivos (persona moral)
Comerciante persona casada.
Tanto el hombre como la mujer casados comerciantes, pueden
hipotecar sus bienes raíces para seguridad de sus
obligaciones mercantiles y comparecer en juicio sin necesidad
de licencia del otro cónyuge, cuando el matrimonio se rija
por el régimen de separación
Comerciante extranjero.
Los extranjeros son libres para ejercer el comercio, según lo
que se hubiere convenido en los tratados con sus respectivas
naciones, y lo que disponga las leyes que regulen los
derechos y obligaciones de los extranjeros. Los extranjeros
comerciantes, en todos los actos de comercio que intervengan,
se sujetarán a las leyes mercantiles mexicanas.
Las sociedades legalmente constituidas en el extranjero, que
se establezcan en la República o tengan en ella alguna
agencia o sucursal, podrán ejercer el comercio sujetándose a
las disposiciones especiales del Código de Comercio en todo
cuanto concierna a la creación de sus establecimientos dentro
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del territorio nacional, a sus operaciones mercantiles y a la
jurisdicción de los tribunales de la nación.
COMERCIANTES INDIVIDUALES.
Adquisición del carácter de comerciante.- El individuo que
tiene la capacidad requerida adquiere la calidad de
comerciantes cuando hace del comercio su ocupación ordinaria.
Entendiendo como “ocupación ordinaria” la reiteración de
actos mercantiles aptos para conferir la calidad de
comerciante.
PERSONA MORAL.
COMERCIANTES PERSONAS MORALES.
Adquisición del carácter de comerciante.- Las personas
morales organizadas conforme a alguno de los tipos de
sociedades mercantiles tienen la consideración legal de
comerciante, cualesquiera que sean las actividades a que se
dediquen, e independientemente de la nacionalidad que a las
propias sociedades se atribuya
- Toda persona que según las leyes comunes es hábil para
contratar y obligarse, y a quien las mismas leyes no prohíben
expresamente la profesión de comercio, tiene capacidad legal
para ejercerlo.
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- No pueden ejercer el comercio:
a) Los corredores/fedatarios públicos
b) Los quebrados que no hayan sido rehabilitados
c) Los que por sentencia ejecutoriada hayan sido condenados
por delitos contra la propiedad (incluyendo en éstos la
falsedad, el peculado, el cohecho y la concusión).
2. las sociedades constituidas con arreglo a las leyes
mercantiles
- Sociedad en nombre colectivo
- Sociedad en comandita simple
- Sociedad de responsabilidad limitada
- Sociedad anónima
- Sociedad en comandita por acciones, y
- Sociedad cooperativa
3. Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de
éstas, que dentro del territorio nacional ejerzan actos de
comercio Las personas que accidentalmente, con o sin
establecimiento fijo, hagan alguna operación de comercio,
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aunque no son en derecho comerciantes, quedan, sin embargo,
sujetas por ella a las leyes mercantiles.
QUE SE ENTIENDE POR COMERCIANTE.
Son aquellos entes que tienen capacidad para contratar y que
hacen del comercio una actividad habitual, es decir, es su
profesión. Cuando decidimos que el sujeto debe tener
capacidad no es más que, la aptitud para contraer
obligaciones y a la vez exigir el cumplimiento de ellas.
3.1.4 OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES.
Código de Comercio artículo 16.- Todos los comerciantes, por
el hecho de serlo, están obligados.
I.- A la publicación, por medio de la prensa, de la calidad
mercantil; con sus circunstancias esenciales, y en su
oportunidad, de las modificaciones que se adopten;
II.- A la inscripción en el Registro público de comercio, de
los documentos cuyo tenor y autenticidad deben hacerse
notorios;
III.- A mantener un sistema de Contabilidad conforme al
artículo 33.
IV.- A la conservación de la correspondencia que tenga
relación con el giro del comerciante.
“La ley reputa comerciante a todos los individuos que,
teniendo capacidad legal para contratar, se han inscripto en
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la matrícula de comerciantes y ejercen de cuenta propia actos
de comercio, haciendo de ello su profesión habitual”.
La Ley se refiere a “individuos” y por tales debe
considerarse tanto al comerciante individual como a la
sociedad comercial. En el primer caso, el comerciante será
una persona física, en el segundo el comerciante será una
persona jurídica. Tanto sea una persona física o jurídica, el
comerciante tendrá un nombre, un domicilio y una
nacionalidad. En cuanto al nombre, el comerciante, persona
física generalmente utiliza en su vida comercial el mismo
nombre que utiliza en su vida civil.
En nuestro Derecho existen dos clases de individuos con
capacidad para contratar: las personas físicas mayores de 18
años y las personas jurídicas. Sin embargo, no todos los
mayores de 18 años ni todas las personas jurídicas son
comerciantes. a. Personas físicas incapaces para ejercer el
comercio. El capítulo II del primer título del Código de
Comercio está dedicado al tema de la capacidad legal para
ejercer el comercio. Según este capítulo serían incapaces
para ejercer el comercio quienes no tienen la libre
administración de sus bienes ni pueden obligarse
contractualmente (art. 8) y aquéllos a los que expresamente
se prohíbe comerciar (arts. 27–29).
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• Personas que no tienen la libre administración de sus
bienes ni pueden obligarse contractualmente
El C.Com. No establece por sí mismo quienes no tienen la
libre administración de sus bienes ni pueden obligarse
contractualmente sino que remite, respecto de este tema, a
las “leyes comunes”.
• Incapacidad absoluta
Son incapaces absolutos los impúberes, los dementes y los
sordomudos. Sus actos no producen ni siquiera obligaciones
naturales y no admiten garantía (art. 1.279 C.C.). Son
menores impúberes los varones menores de 14 años y las
mujeres menores de 12 años (art. 91 C.C.).
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