Pentru conturile la care nu este trecutadenumirea, ci doar simbolul va uitaţi in planul deconturi (se poate găsi si in manual).

5. CONTABILITATEA ACTIVELOR 5.1. Contabilitatea imobilizărilor

Aplicaţia 1Societatea comercială IMOBILIZAREA SA are următoarea

situaţie iniţială la 01.12.200N:

Cheltuieli de constituire 10.000 um, amortizate pentru4.000 um;

Utilaje 330.000 um, amortizate pentru 150.000 um;Mijloace de transport 150.000 um, amortizate pentru

100.000 um;Aparatură birotică 45.000 um, amortizate pentru 40.000

umTitluri de participare 65.000 um, depreciate pentru

3.000 um.

Societatea efectuează următoarele tranzacţii în lunadecembrie 200N:

2.12.200N se achiziţionează o licenţă de utilizare aprogramului MS Office în valoare de 3.500 um, TVA 19%;

208 Alte imobilizări necorporale – licenţe soft A+ sedeb.

4426 TVA deductibil A+ de deb.404 Furnizori de imob. D+ se cred.

% = 4042084426 5.12.200N se achiziţionează un mijloc de transport în

valoare de 180.000 um, TVA 19%; 2133 Mijloace de transport A+ se deb.4426 TVA deductibil A+ de deb.404 Furnizori de imob. D+ se cred.

% = 4042133

4426

8.12.200N se obţine din producţie proprie un utilaj învaloare de 95.000 um;

2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje siinstalaţii de lucru) A+ se deb.

722 Venituri din producţia de imob. corporale CP+ secred.

2131 = 722

12.12.200N se vinde un utilaj pentru care se cunosc: costde achiziţie 130.000 um, amortizat complet, la un preţ devânzare de 20.000 um, TVA 19%;

a) 461 Debitori diverşi A+ se deb.7583 Venituri din vânzarea activelor si alte operaţiide capital CP+ se cred.4427 TVA Colectata D+ se cred.

461 = % 7583 4427 Amortizare completa rezulta formula de scoatere din

gestiune:

2813 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini,utilaje si instalaţii de lucru) A+ se deb.

2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje siinstalaţii de lucru) A- se cred.

2813 = 2131

14.12.200N se achiziţionează investiţii financiare petermen lung în valoare de 30.000 um;

265 Alte titluri imobilizate A+ se debitează.269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare

D+ se cred.

265 = 269

15.12.200N se casează mijlocul de transport existent însocietate la începutul lunii decembrie;

Aşa după cum ne relatează datele problemei avem Mijloacede transport in valoare de 150.000 um, amortizate 100.000 um;

Asta înseamnă ca diferenţa neamortizată ce va trece pecheltuieli este de 50.000 um.

2814 Amortizarea mijloacelor de transport A- se cred.Diferenţa neamortizată se trece pe 6583 Chelt privind

cedarea activelor CP- se deb.2133 Mijloace de transport - se scoate mijlocul de

transport la valoarea de înregistrare iniţiala. A- se cred.

% = 213328136583

31.12.200N se înregistrează amortizarea pentru lunadecembrie, astfel:

pentru cheltuieli de constituire 2.000 um;6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea

imobilizărilor CP- se deb.2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire A- se cred.

pentru utilaje 25.000um;

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizareaimobilizărilor CP- se deb.

2813 Amortizarea utilajelor A- se cred.

pentru aparatura birotică 5.000 um;

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizareaimobilizărilor CP- se deb.

2814 Amortizarea aparaturii birotice A- se cred.

31.12.200N se înregistrează deprecierea titlurilor.Deprecierea calculată pentru titlurile deţinute la 31.12.200Neste de 4.500 um.

2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluriimobilizate A- se cred.

6863 Cheltuieli financiare privind ajustările pentrupierderea de valoare a imobilizărilor financiare CP- se deb.

6863 = 2963

Cerinţea. Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile

de mai sus;b. întocmiţi fişele de cont pentru conturile de

imobilizări, de amortizărişi de deprecieri.

Aplicaţia 2Societatea comercială ALFA SA prezintă la data de

1.07.200N următoarele solduri iniţiale ale conturilor deimobilizări:

201 Cheltuieli de constituire - 20.000 um, 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire -16.000 um,211 Terenuri - 200.000 um, 212 Construcţii - 150.000 um, 2812 Amortizarea construcţiilor - 60.000 um.în cursul lunii iulie au loc următoarele tranzacţii:

1.07.200N societatea achiziţionează un utilaj de lafurnizori la preţ de cumpărare 100.000 um, pe bază de factură;

2131 = 404

3.07.200N se înregistrează amortizarea imobilizărilor învaloare totală de 20.000 um, din care 1.000 um pentrucheltuieli de constituire, 16.000 um pentru clădiri şi 3.000um pentru utilaj;

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizareaimobilizărilor CP- se deb.

2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire A- se cred.2812 Amortizarea construcţiilor A- se cred.2813 Amortizarea utilajelor A- se cred.

6811 = 28016811= 28126811 = 2813

8.07.200N se acordă un împrumut pe termen lung învaloare de 15.000 um unei întreprinderi asociate;

2675 împrumuturi acordate pe termen lung A+ se deb5151 conturi la bănci in lei A- se cred.

2675 = 5121

9.07.200N se achiziţionează acţiuni emise de societateaA, la preţ de cumpărare de 80.000 um în scopul obţinerii unuicontrol asupra emitentului, cu plata imediată din contul de labancă;

265 alte titluri imobilizate A+ se deb.5121 conturi la bănci in lei A- se cred.

265 = 5121

10.07.200N se vinde terenul deţinut la preţul de vânzarede 180.000um.

461 debitori diverşi A+ se deb.7583 venituri din cedarea activelor CP+ se cred.

461 = 7583 valoarea de vânzare a terenului

6858 cheltuieli cu cedarea activelor CP- se deb.2111 terenuri A- se cred.

6583 = 2111 valoarea de achiziţie a terenului

CerinţăEfectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi

întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii iulie 200N pentruconturile de imobilizări şi de amortizări.

Aplicaţia 3Societatea comercială ALFA SRL achiziţionează la

1.01.200N un autoturism la preţul de cumpărare de 200.000 um.

2133 Mijloace de transport A+ se deb.404 Furnizori de imobilizări D+ se cred.

2133 = 404

Plata se face în aceeaşi zi prin contul curent la bancă.404 Furnizori de imobilizări D- se deb.5121 Conturi la bănci in lei A- se cred.

404 = 5121

La 31.01.200N se înregistrează amortizarea autoturismuluiîn valoare de 10.000 um.

6811 Chelt. privind amortizarea imob. CP- se deb.2813 Amortizarea mijloacelor de transport A- se cred.

6811 = 2813

La data de 10.02.200N autoturismul este vândut la preţulde vânzare de 240.000 um.

Orice imobilizare nu se vinde clienţilor. Seînregistrează creanţa fata de clienţi doar când este vorbadespre o tranzacţie comerciala (vânzare de mărfuri, produsefinite, servicii, etc.). Imobilizările se vând debitorilordiverşi.

461 = 7583

Se scoate din gestiune imobilizarea vânduta.

% = 21336583 se înregistrează pe acest

cont val neamortizată2813 se înregistrează pe acest

cont val amortizata

CerinţăSă se efectueze analiza contabilă a tranzacţiilor de mai

sus şi să se întocmească fişele de cont pentru conturile

Mijloace de transport şi Amortizarea mijloacelor de transport.

Aplicaţia 4Societatea comercială ALFA SA deţine un teren

achiziţionat la preţul de 80.000 um. Valoarea terenului ascăzut în cursul exerciţiului şi este de 60.000 um. Care esteconsecinţa asupra valorii terenului în Bilanţ?

Se înregistrează ajustări de valoare care afecteazănegativ valoarea prezentata in bilanţ.

Chelt …. CP- se deb.Ajustări…. A- se cred.

6813 = 2911

5.2. Contabilitatea stocurilor

Aplicaţia 1Societatea comercială STOCUL SA are următoarea situaţie

iniţială la 01.12.200N:Materii prime 55.000 umMărfuri 32.000 umProduse finite 40.000 um, depreciate pentru 3.000 um.în cursul lunii decembrie societatea efectuează

următoarele tranzacţii:

2.12.200N achiziţionează fructe la un preţ de 110.000 um,cheltuieli de transport 5.000 um, TVA 19%;

301 materii prime A+ se deb.4426 TVA deductibil A+ se deb.401 Furnizori D+ se cred.

% = 401301 116.000 se include transportul

in val materiilor prime achiziţionate4426

5.12.200N achiziţionează cutii de compot în valoare de180.000 um, TVA 19%;

% = 401371 4426

7.12.200N consumă fructe în valoare de 160.000 um;

601 = 301

10.12.200N obţine borcane de dulceaţă în valoare de150.000 um;

345 = 711

15.12.200N vinde compot la un preţ de vânzare de 130.000um, cost de achiziţie 90.000 um, TVA 19%;

4111 = %7074427

607 = 371

16.12.200N cumpără halate în valoare de 7.000 um, TVA19%;

% = 4013034426

18.12.200N dă în consum halate în valoare de 5.000 um;

603 = 303

23.12.200N vinde dulceaţă la un preţ de vânzare de200.000 um, TVA 19%cost de producţie 170.000 um;

4111 = %7014427

711 = 345

31.12.200N constată că produsele finite sunt depreciate

pentru valoarea de 2.500 um iar mărfurile pentru valoarea de1.500 um.

6864 cheltuieli financiare privind ajustările pentruvaloarea activelor circulante CP- se deb.

3945 ajustări privind valoare produselor finite A- decred.

6864 = 3945

Cerinţea. Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile

de mai sus;b. întocmiţi fişele de cont pentru conturile de stocuri

şi de deprecieri.

Aplicaţia 2Societatea comercială ALFA SA prezintă la data de

1.05.200N următoarele solduri iniţiale pentru conturile destocuri: 301 Materii prime -200.000 um, 371 Mărfuri - 30.000um, 345 Produse finite - 800.000 um.

In cursul lunii mai au loc următoarele tranzacţii:

10.05.200N se achiziţionează mărfuri la preţ de cumpărare100.000 um şi materii prime la preţ de cumpărare 8.000 um dela acelaşi furnizor, pe bază de factură, TVA 19%;

% = 4013013714426

12.05.200N se consumă întregul stoc disponibil de materiiprime în procesul de producţie;

601 = 301

13.05.200N se obţin produse reziduale la cost de producţie50.000 um;

346 = 711

15.03.200Nse vând mărfuri la preţ de vânzare de 200.000um, TVA19%. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de

80.000 um;

4111 = %7074427

607 = 371

15.05.200N se obţin produse finite la cost de producţie de300.000 um.

345 = 711

CerinţăEfectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi

întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii mai pentruconturile de stocuri.

Aplicaţia 3Societatea ALFA SA prezintă la începutul lunii martie

200N următoarele solduri iniţiale pentru conturile de stocuri:371 Mărfuri - 180.000 um, 345 Produse finite - 260.000 um, 302 Materiale consumabile 10.000 um. în cursul lunii martie au loc următoarele tranzacţii:

1.03.200N societatea achiziţionează de la furnizorimateriale consumabile (hârtie de scris) la preţ de cumpărare100.000 um, TVA 19%;

% = 401 3024426

2.03.200N se vând mărfuri la preţ de vânzare 200.000 um,TVA 19%. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de160.000 um;

4111 = %7074427

607 = 371

4.03.200N se vând produse finite la preţ de vânzare300.000 um, TVA 19%. Costul de producţie al produselor finitevândute este de 120.000 um;

4111 = %7014427

711 = 345

28.03.200N se primeşte factura de energie electrică învaloare totală de 119.000 um, din care TVA 19%;

% = 401 6054426

30.03.200N se achită prin contul curent la bancă facturade energie electrică şi contravaloarea materialelorconsumabile cumpărate;

401 = 5121

401 = 5121

31.03.200N se înregistrează regularizarea TVA.

Daca TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plataDaca TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat

CerinţăEfectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi

întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii martie pentruconturile de stocuri.

5.3. Contabilitatea creanţelor

AplicaţieSocietatea comercială DEBITORUL SA are următoarea

situaţie iniţială la01.12.200N:

Clienţi 25.000 umDebitori diverşi 12.000 umDecontări cu asociaţii privind capitalul 40.000 um

In cursul lunii decembrie societatea efectueazăurmătoarele tranzacţii:

5.12.200N vinde la preţul de vânzare 120.000 um, TVA19%, un teren achiziţionat cu 90.000 um;

461 debitori diverşi A+ se deb.7583 venituri din cedarea activelor CP+ se cred.

461 = 7583 valoarea de vânzare a terenului

6858 cheltuieli cu cedarea activelor CP- se deb.2111 terenuri A- se cred.

6583 = 2111 valoarea de achiziţie a terenului

7.12.200N vând la preţul de vânzare de 80.000 um, TVA19%, mărfuri achiziţionate cu 75.000 um;

4111 = %7074427

607 = 371

9.12.200N încasează contravaloarea terenului vândut;

5121 = 461

12.12.200N prestează un serviciu unui client învaloare de 130.000 um,TVA19%;

4111 = %

7044427

15.12.200N încasează 70.000 um din contravaloareamărfurilor;

5311 = 4111

20.12.200N primeşte de la acţionari un utilaj pentruaportul la capital;

2131 = 4561011=101224.12.200N acordă un avans salariaţilor în valoare de

12.000 um.

425 = 5311

Cerinţea. Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile

de mai sus;b. întocmiţi fişele de cont pentru conturile de

creanţe.

5.4. Contabilitatea trezorerieiAplicaţia 1Societatea comercială NUMERARUL SA are următoarea

situaţie iniţială la01.12.200N:Acţiuni 30.000 umCasa 15.000 umConturi la bănci 150.000 umIn cursul lunii decembrie societatea efectuează

următoarele tranzacţii:

2.12.200N transferă 10.000 um din casă în bancă;

581 = 53115121 = 581

Sau direct 5121 = 5311

4.12.200N cumpără acţiuni în scop speculativ, învaloare de 13.000 um, comision 1.000 um şi le achită cu bani

din bancă;

5081 alte titluri de plasament = 5092

% = 51216225092

5.12.200N achită o datorie faţă de un furnizor deimobilizări în valoare de 50.000 um;

404 = 5121

7.12.200N încasează de la un client 63.000 um, dincare 3.000 pe bază de chitanţă;

% = 411151215311

13.12.200N vinde acţiuni cumpărate cu 35.000 um, laun preţ de vânzare de 39.000 um şi încasează prin bancă toatăsuma;

5121= %50817642

Daca diferenţa era negativa se înregistra pe cheltuieli6642

% = 50815121 6642

15.12.200N plăteşte salarii prin casierie în valoarede 25.000 um (se face iniţial transferul banilor din bancă încasierie);

581 = 51215311 = 581

Sau direct fără viramente interne 5311 = 5121

421 = 5311

17.12.200N plătesc dividende în valoare de 16.000um, din conturile de la bancă.

457 = 5121

Cerinţea. Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile

de mai sus;b. întocmiţi fişele de cont pentru conturile de

creanţe.

Aplicaţia 2Societatea comercială ALFA prezintă la data de 1.03.200N

următoarele solduri iniţiale ale conturilor de trezorerie: 5121 Conturi la bănci în lei - 20.000 um, 5191 Credite bancare pe termen scurt - 6.000 um, 501. Acţiuni deţinute la entităţile afiliate - 1.000 um, 5311 Casa în lei - 600 um, 5124 Conturi la bănci în valută - 4.200 um (1.000 EURO x 4,20

um/EURO).în luna martie au loc următoarele tranzacţii:1.03.200N se contractează un credit bancar pe

termen scurt în valoare de 15.000 um; 5191 = 5121

5.03.200N se înregistrează şi se achită dobândaaferentă creditelor bancare pe termen scurt în valoare de1.000 um;

666 = 5198

5198 = 5121

7.03.200N se rambursează suma de 6.000 umreprezentând rata scadentă a unui credit bancar pe termenscurt;

5191 = 5121

12.03.200N se încasează suma de 600 EURO de la unclient; cursul valutar este de 4,25 um / EURO; la dataevidenţierii creanţei, cursul valutar era de 3,80 um / EURO;

Se înregistrează venituri sau cheltuieli din diferenţe decurs pentru diferenţa pozitiva sau negativa de curs. 665 /765.

16.03.200N se achiziţionează acţiuni în scop speculativla preţul de 3.000 um, cu plata imediată din contul curent labancă;

5081 = 5121

28.03.200N se vând acţiunile deţinute la preţul de 12.000um, cu încasarea imediată prin contul curent la bancă;

5121= %50817642

30.03.200N se ridică din contul curent la bancă suma de1.000 um şi se depune în casierie, în scopul achităriidatoriilor faţă de furnizori.

581 = 51215311 = 581

CerinţăEfectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi

întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii martie 200N pentruconturile de trezorerie.

6. CONTABILITATEA DATORIILOR

Aplicaţia 1Societatea comercială CREDITORUL SA are următoarea

situaţie iniţială la 01.12.200N:

Furnizori 35.000 umFurnizori de imobilizări 60.000 umPersonal - salarii datorate 130.000 umImpozit pe profit 24.000 umCredite pe termen lung 230.000 um

în cursul lunii decembrie societatea efectueazăurmătoarele tranzacţii:

3.12.200N cumpără materiale consumabile în valoare de53.000 um, TVA 19%;

% = 4013014426

4.12.200N achită prin bancă 40.000 um furnizorilor deimobilizări;

404 = 5121

7.12.200N primeşte factura de energie electrică învaloare de 25.000 um, TVA19%;

% = 4016054426

9.12.200N plăteşte impozitul pe profit, utilizândbani din bancă;

6911 = 5121

15.12.200N rambursează 50.000 um din creditul petermen lung;

1621 = 5121

19.12.200N vinde mărfuri la un preţ de vânzare de90.000 um, TVA 19%; costul mărfurilor 70.000 um;

4111 = %7074427

607 = 371

20.12.200N înregistrează salarii în valoare de 75.000 um,reţineri privind contribuţia la asigurările sociale în valoarede 7.000 um şi impozit pe salarii în valoare de 10.000 um;

641 = 421421 = %

4311444

24.12.200N înregistrează contribuţia unităţii lafondul de şomaj în valoare de 2.500 um;

6452 = 4371

26.12.200N contractează un nou credit pe termen lungîn valoare de 150.000 um;

5121 = 1621

31.12.200N reglează conturile de TVA.

Daca TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plataDaca TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat

Cerinţea. Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile

de mai sus;b. întocmiţi fişele de cont pentru conturile de

datorii.

Aplicaţia 2Societatea ALFA prezintă la 1.01.200N următoarea situaţie

a conturilor de datorii (um):401 Furnizori -20.000,421 Personal - salarii datorate-23.000, 4423 TVA de plată - 160.000,161 împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni - 56.000, 4311 Contribuţia unităţii la asigurări sociale - 80.000,4371 Contribuţia unităţii la fondul de şomaj - 60.000, 4372 Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj - 30.000.In luna februarie au loc următoarele tranzacţii:

2.02.200N se achită TVA de plată aferentă luniiprecedente din disponibilul în contul la bancă;

4423 = 5121

03.02.200N se rambursează o rată scadentă a credituluibancar pe termen lung în valoare de 10.000 um din conturile labancă;

1621 = 5121

11.02.200N se înregistrează şi se achită dobânda aferentăcreditului bancar pe termen lung, pentru luna ianuarie; ratadobânzii este de 20% pe an;

666 = 16821682 = 5121

15.02.200N se contractează un împrumut din emisiunea deobligaţiuni în valoare de 20.000 um;

Fără primire de sume imediata 461 = 1681 urmata de 5121 =461 la primire

Cu primire de sume imediata 5121 = 1618

18.02.200N se achită în numerar salariile datoratepersonalului;

421 = 5311 pe card bancar 421 = 5121

24.02.200N se acordă salariaţilor un avans chenzinal în

valoare de 6.000 um, în numerar;

425 = 5311

28.02.200N se înregistrează pe baza statului de salariisalariile datorate personalului angajat în valoare de 30.000um;

641 = 421

28.02.200N se înregistrează reţinerile din salarii: CAS1.300 um, contribuţia la fondul de şomaj 500 um, impozit pesalarii 1.000 um şi avansuri 6.000 um;

421= %4372444425

28.02.200N se înregistrează contribuţia unităţii laasigurările sociale în valoare de 600 um şi la fondul de şomajîn valoare de 380 um;

6451 = 43116452 = 4371

28.02.200N se achită datoriile fiscale şi socialeaferente lunii precedente din disponibilul în contul la bancă.

% = 5121431143714372

CerinţăEfectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi

întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii februarie 200Npentru conturile de datorii.

Aplicaţia 3Societatea comercială ALFA SA efectuează în cursul

exerciţiului următoarele tranzacţii:La data de 1.02.200N achiziţionează materii prime de la

furnizori în valoare de 80.000 um, TVA 19 %, pe creditcomercial.

% = 4013014426

La data de 5.02.200N vinde produse finite aflate în stocla preţul devânzare de 290.000 um, TVA 19%, cost de producţie 190.000 um.

4111 = %7014427

711 = 345

La data de 6.02.200N achită factura de la operaţia 1 prinordin de plată.

401 = 5121

La data de 10.02.200N vând pe bază de factură mărfuri dinstoc la preţul de vânzare de 135.500 um, din care TVA 19%.Costul de achiziţie al mărfurilor vândute 210.000 um.

4111 = %7074427

607 = 371

La data de 15.02.200N primeşte factura de telefon învaloare totală de 25.000 um, factura de energie electrică învaloare de 80.000 um şi factura de apă în valoare de 100.000um (pe facturi este înscrisă TVA 19%).

% = 4016264426

% = 4016054426

% = 4016054426

La data de 2.02.200N înregistrează pe bază de factură oreparaţie efectuată de un terţ asupra unui utilaj în valoarede 30.000 um, TVA 19%.

% = 4016114426La data de 5.02.200N emite o factură pentru prestarea de

servicii de consultanţă în valoare de 20.000 um, TVA 19%.

4111 = % 7044427

La data de 10.02.200N cumpără cu plata pe loc produse depapetărie în valoare totală de 60.000 um.

% = 53113024426

La data de 15.02.200N achită datoria către furnizorul dela prima tranzacţie prin ordin de plată.

401 = 5121

La data de 20.01.200N cumpără pe credit un autoturism,valoarea totală înscrisă pe factură 100.000 um, TVA 19%.

% = 162121334426

La data de 20.01.200N cumpără materii prime la preţul de30.000 um, TVA 19%, cu plata în numerar în aceeaşi zi.

% = 53113014426

Cerinţea. Să se înregistreze în contabilitate tranzacţiile de

mai sus;b. Să se înregistreze regularizarea TVA şi, acolo unde

este cazul, plata,ştiind că:

bl) soldul iniţial al contului 4423 TVA de plată este de20.000 um

b2) soldul iniţial al contului 4424 TVA de recuperat estede 30.000 um şi

că societatea are dreptul de a efectua compensarea TVA deplată din luna

curentă cu TVA de recuperat din lunile precedente.

AplicaţieSocietatea ALFA are următoarea situaţie la 01.01.200N,

pentru conturile de capitaluri:Capital subscris nevărsat50.000 umCapital subscris vărsat 60.000 um 106 Rezerve 20.000 um 121 Rezultat (profit) 5.000 um.în cursul lunii ianuarie efectuează următoarele

tranzacţii:

01.01.200N se reportează rezultatul obţinut în anulanterior;

03.01.200N acţionarii depun restul aportului subformă de numerar în conturile de la bancă;

05.01.200N se majorează capitalul societăţii prinemisiunea a 2.000 de acţiuni, cu o valoare nominală de 10um /acţiune şi un preţ de emisiune de 11 um / acţiune;

456 = %10111041

05.01.200N se aduce aportul astfel: un teren învaloare de 10.000 um; mărfuri în valoare de 3.000 um; restulsub formă de numerar depus în conturile de la bancă;

% = 45621113715311

1011 = 1012

15.01.200N se încorporează în capitalul social rezerve învaloare de 1.500 um şi prime de emisiune în valoare de 500 um;

% = 101210681041

21.01.200N se rambursează către acţionari o parte dincapitalul social în valoare de 25.000 um, din conturile de la

bancă.

1012 = 456456 = 5121

Cerinţea. Efectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai

sus;b. întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii ianuarie

pentru conturile decapitaluri.

8. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR Şl VENITURILORAplicaţieSocietatea comercială GAMA are următoarea situaţie

iniţială la 01.12.200N:Amortizarea echipamentelor 15.000 umCapital social 21.000 umConturi la bănci 3.500 umCredite pe termen lung 14.000 umDatorii salariale 4.500 umDecontări cu asociaţii 5.000 umEchipamente 45.000 umFurnizori 7.000 umImpozit pe profit 1.300 umMateriale consumabile 1.000 umMaterii prime 3.000 umMărfuri 6.000 umProvizioane privind deprecierea mărfurilor 700 umSocietatea efectuează următoarele tranzacţii în luna

decembrie 200N:

1.12.200N se achiziţionează materii prime în valoare de10.000 um şi mărfuri în valoare de 15.000 um, TVA 19%;

% = 4013013714426

5.12.200N se consumă materii prime în valoare de 9.000um şi materiale consumabile în valoare de 500 um;

601 = 301

6.12. 200N se primeşte factura de energie electrică învaloare de 10.000 um, TVA 19%;

% = 4016054426

8.12. 200N se obţin produse finite în valoare de28.000 um;

345 = 711

9.12.200N societatea prestează servicii în valoare

de 15.000 um, TVA 19%;

4111 = %7044427

10.12. 200N se achită factura de energie electricăprimită pe data de 6.12.200N;

401 = 5311

12.12. 200N se vând mărfuri la un preţ de vânzare de25.000 um, TVA 19%, valoare de intrare 17.000 um şi seîncasează prin bancă;

4111 = %7074427

607 = 371

13.12.200N se primeşte factura pentru o chirie învaloare de 3.000 um. TVA 19%;

% = 4016124426

19.12. 200N se vând produse finite la un preţ devânzare de 30.000 um, TVA 19%, cost de producţie 24.000 um;

4111 = %7014427

711 = 345

20.12. 200N se înregistrează şi se plăteşte o amendăîn valoare de 800 um;

6581 = 462462 = 5311

24.12. 200N se înregistrează salarii în valoare de13.000 um, reţineri de la salariaţi privind asigurărilesociale în valoare de 1.000 um şi impozitul pe salarii învaloare de 1.700 um;

24.12. 200N se înregistrează contribuţia societăţiila asigurările sociale în valoare de 2.200 um;

25.12.200N se înregistrează dobânda în valoare de250 um, aferentă creditului bancar;

31.12.200N se înregistrează dobânda primită pentrudisponibilul din contul de la bancă, în valoare de 100 um;

31.12. 200N se înregistrează deprecierea valoriistocurilor, astfel:

pentru materii prime 500 um;pentru produse finite 300 um;

31.12.2003se constată că mărfurile nu mai suntdepreciate;

31.12.2003se regularizează TVA;31.12.2003se calculează şi se înregistrează impozitul pe

profit;31.12.2003 se hotărăşte repartizarea a 30%» din

profit ca dividende.Cerinţea. Analizaţi contabil tranzacţiile de mai sus;b. întocmiţi fişele de cont (Registrul Carte Mare)

pentru conturileutilizate;

c. întocmiţi Registrul jurnal;d. întocmiţi Balanţa de verificare.