Translate Presentase 3 COSO

7/24/2019 Translate Presentase 3 COSO

1/9

Apakah Anda bekerja untuk sebuah perusahaan publik yang tunduk Sarbanes-

Oxley Act (SOX) Bagian 404 kepatuhan Persyaratan !ika de"ikian# ke"ungkinan

besar bah$a Anda akrab dengan %erangka Pengendalian &ntern-'erintegrasi yang

diterbitkan pada tahun * +leh ,+""ittee + Sp+ns+ring Organisasi %+"isi

'read$ay (,OSO). Sebagai"ana Anda tahu# SOX 404 "engharuskan "anaje"en

di perusahaan publik seperti ,a"pbell S+up untuk "e"ilih pengendalian internal

%erangka dan ke"udian "enilai dan "elap+rkan pada desain dan +perasi

eekti/itas pengendalian internal "ereka setiap tahun. Sebagian besar AS

diperdagangkan perusahaan harus "engad+psi ,OSO * %erangka untuk

"elakukan hal ini.

Seperti pengingat cepat# ,OSO adalah sekt+r s$asta yang sukarela inisiati yang

didedikasikan untuk "eningkatkan +rganisasi kinerja dan tata kel+la "elalui

internal yang eekti k+ntr+l# "anaje"en risik+ perusahaan# dan penipuan

pencegahan. i"a le"baga n+npr+1t adalah +rganisasi yang "ensp+ns+ri nya2

AAA (A"erican Acc+unting Ass+ciati+n)# A&,PA (A"erican &nstitut AkuntanPublik)# 3& (3inancial ksekuti &nternati+nal)# &&A (&nstitute + Audit+r &nternal)#

dan &5A6 (&nstitute + 5anage"ent Akuntan).

Pada tanggal 4 "ei *07# ,OSO "erilis /ersi terbaru %erangka yang

Pengendalian &ntern-'erintegrasi. 5engapa %erangka diperbarui dan untuk apa

Adalah ad+psi *07 %erangka diperlukan untuk SOX 404 kepatuhan Bagai"ana

Anda bisa "e"buat transisi yang e1sien dan eekti dari * %erangka asli

Seberapa cepat yang Anda butuhkan untuk "enyelesaikan transisi Anda Artikel

ini "e"berikan ja$aban atas pertanyaan-pertanyaan8 ikhtisar ,OSO *07

%erangka# ditulis +leh P$,8 dan satu pendekatan# ter"asuk langkah-langkah

spesi1k# tentang bagai"ana transisi entitas SOX pr+gra" kepatuhan untuk

%erangka diperbarui.

%erangka baru ,OSO adalah hasil dari "ulti tahun yang signi1kanpr+yek-

ter"asuk dua putaran eksp+sur-publik untuk "eninjau# "enyegarkan# dan

"e"+dernisasi %erangka asli# "e"astikan tetap rele/an. Seperti yang kita

se"ua tahu# dunia telah "engala"i pergeseran seis"ik sejak tahun * yang

"e"iliki "enyebabkan bisnis dra"atis dan lingkungan +perasi perubahan. Pasar

terus "enggl+bal. "+del bisnis telah berubah secara signi1kan# ter"asuk

penggunaan lebih besar layanan bersa"a dan penyedia layanan +uts+urcing.

%+"pleksitas dan kecepatan perubahan aturan# peraturan# dan

standar telah "eningkat tuntutan pada perusahaan. %etergantungan pada

tekn+l+gi yang berke"bang-se"akin penting dala" "eningkatkan kinerja bisnis#

pr+ses bisnis# dan penga"bilan keputusan-terus berke"bang. Akhirnya#

regulat+r dan pe"angku kepentingan lainnya "e"iliki harapan yang lebih tinggi

"engenai penga$asan tata kel+la# "anaje"en risik+# dan deteksi dan

pencegahan penipuan. se"entara ke"ajuan telah dibuat dala" "anaje"en

risik+ "enghubungkan lebih baik dan praktek pengendalian internal dala"

"engejar +rganisasi tujuan strategis# banyak perubahan sejak tahun * telah

secara signi1kan peningkatan risik+ bisnis# sehingga jauh lebih besar butuhkan

untuk k+"petensi dan akuntabilitas dari sebelu"nya. Selain itu# secara k+lekti


2/9

kita telah belajar pelajaran di "enerapkan * %erangka. Perta"a# %erangka

aslidiskusi panjang ter"asuk pengendalian internal k+nsep yang sekarang

pengetahuan institusi+nal. %edua# "eskipun k+nsep prinsip pengendalian

internal "ungkin

telah tertana" dala" %erangka asli#

prinsip sendiri yang 9terse"bunyi9 dala" rincian.

%etiga# praktisi telah "enggunakan %erangka teruta"auntuk pengendalian

internal atas pelap+ran keuangan eksternal# na"un %erangka ini "eliputi tiga

kateg+ri uta"a tujuan# ter"asuk +perasi# pelap+ran secara keseluruhan#

dantujuan kepatuhan. :engan de"ikian# pera"pingan asli%erangka8 k+di1kasi

prinsip-prinsip yang "endasari8 "eningkatkan+kus pada +perasi# pelap+ran

keuangan n+n eksternaldan tujuan kepatuhan8 dan "eningkatkan kegunaan

yang dri/er ta"bahan di belakang ,OSO &nternal ,+ntr+l-%erangka 'erintegrasi

(&,&3) Segarkan Pr+yek.

%asus untuk 'ransisi

Sepanjang tahun pr+yek ini "ulti# :e$an ,OSO "e"iliki "enekankan bah$a

k+nsep-k+nsep kunci dan prinsip-prinsip tertana" :ala" ;angka asli tetap

unda"ental terdengar untuk "erancang# "engi"ple"entasikan# dan

"e"elihara siste" pengendalian internal dan "enilai eekti/itas "ereka. Oleh

karena itu# ,OSO akan terus "e"buat asli %erangka tersedia "elalui

atau eekti/itasnya. 5e"anaatkan ,OSO *07 3ra"e$+rk# yang "eres"ikan

prinsip-prinsip tertana" dala" aslinya lebih eksplisit# "enggabungkan bisnis

dan lingkungan +perasi perubahan sela"a dua dekade terakhir# dan"eningkatkan ke"udahan 3ra"e$+rk penggunaan dan aplikasi# adalah cara

yang eekti untuk "elakukan hal ini.

*07 %erangka juga "e"buat lebih "udah bagi "anaje"en untuk "elihat apa

yang tertutup dan di "ana kesenjangan "ungkin ada di saat pr+gra" kepatuhan

SOX 404 "ereka. Sebagai c+nt+h# beberapa perusahaan "ungkin tidak

sepenuhnya did+ku"entasikan aplikasi k+ntr+l internal "ereka sejalan dengan

,OSO * %erangka. Orang lain "ungkin telah salah "enasirkan atau

disalahgunakan narasi dala" bahasa aslinya# sehingga jatuh pendek dari pr+ses

penilaian yang "e"adai sehubungan dengan satu atau lebih prinsip# atau

"ungkin telah terja$ab prinsip langsung.


3/9

%erangka diperbarui "enge"bangkan prinsip-prinsip dan p+in pendukung +kus

dala" setiap li"a k+"p+nen dasar dari lingkungan internal k+ntr+l-k+ntr+l#

penilaian risik+# akti/itas pengendalian# in+r"asi dan k+"unikasi# dan kegiatan

pe"antauan. :engan itu# "anaje"en dapat lebih berhasil "endiagn+sa "asalah

dan "enegaskan eekti/itas "engenai pengendalian internal "ereka dan# untuk

pelap+ran keuangan eksternal# "e"bantu "enghindari kele"ahan "aterial atau

kekurangan yang signi1kan. ?ntuk se"ua alasan ini# saya setuju dengan

rek+"endasi ,O,O :e$an yang pengguna "enyelesaikan transisi "ereka

9secepat layak dala" keadaan khusus "ereka.9

Pendekatan satu 'ransisi

5eni"bang bah$a ,OSO %erangka %erja baru dirilis "erupakan update dari

/ersi * dan bah$a prinsip-prinsip dan persyaratan pengendalian internal

yang eekti diartikulasikan dala" hal yang dicakup dala" bahasa aslinya# ka"i

berharap transisi yang relati "ulus di ,a"pbell S+up. :engan asu"si kita

"enasirkan %erangka asli benar dala" "enge"bangkan Pr+gra" kepatuhan

SOX ka"i saat ini# transisi ke *07 %erangka +leh :ese"ber *04 "ungkin

terbatas "e"perbarui +r"at beberapa su" - lap+ran SOX "ary. %a"i tidak

"engharapkan da"pak yang signi1kan terhadap "endasari "et+d+l+gi SOX

kepatuhan# pendekatan# dan > atau k+ntr+l kunci ka"i.

Sebagai c+-lead ti" SOX ,a"pbell S+up ,+"pany asli gl+bal dala" tahun *007

dan *004# saya "e"ainkan peran kunci dala" "ende1nisikan ,a"pbell SOX

"et+d+l+gi kepatuhan dan pendekatan. Seperti banyak perusahaan# ka"i

"e"ilih 3ra"e$+rk ,OSO Pengendalian &ntern-'erintegrasi dan ke"udian

"enggunakannya untuk "enilai desain dan eekti/itas +perasi pengendalianinternal atas pelap+ran keuangan eksternal. %a"i "elatih lebih dari 700 rekan

lintas ungsi+nal "enyatu - sekutu8 ditunjuk subtea"s +perasi+nal dan

ungsi+nal untuk "engidenti1kasi# d+ku"en# dan "enguji k+ntr+l ,a"pbell8 dan

ditujukan kekurangan yang diperlukan.

Secara hist+ris# ,a"pbell S+up secara k+nsisten "e"eluk pentingnya "enjaga

siste" yang s+lid pengendalian internal. :engan de"ikian# tantangan uta"a

ka"i pada tahun *007-*004 adalah untuk secara eekti "end+ku"entasikan

dan "enguji k+ntr+l sudah di te"pat# ter"asuk akti/itas pengendalian ,a"pbell

terkait dengan pelap+ran keuangan serta k+ntr+l perusahaan-tingkat ,a"pbellkeseluruhan. ?ntuk "engatasi k+ntr+l perusahaan-tingkat# ka"i "enyaring

,OSO 3ra"e$+rk dan bi"bingan lainnya dan ke"udian dike"bangkan te"plate

disesuaikan untuk ,a"pbell S+up yang terdiri dari perti"bangan uta"a atau

atribut untuk "asing-"asing dari li"a k+"p+nen pengendalian internal.

5e"anaatkan $a$ancara dengan "anaje"en seni+r dan ahli lintas ungsi+nal

serta bukti lain yang ka"i ku"pulkan# ka"i "end+ku"entasikan desain dan

i"ple"entasi dan ke"udian "enilai eekti/itas +perasi pengendalian tersebut.

5eskipun ka"i berharap transisi dari ,OSO * 3ra"e$+rk untuk %erangka

*07 untuk "enghasilkan sedikit# jika ada# perubahan# kita "asih perlu bekerja

"elalui itu. Pr+ses li"a langkah berikut "erupakan salah satu cara untuk"ena/igasi transisi.


4/9

A=@%A SA'?2 5enge"bangkan %esadaran# %eahlian# dan %eselarasan

Selain "endapatkan keselarasan kepe"i"pinan seni+r dan dukungan# langkah

perta"a dala" transisi ke ,OSO *07 3ra"e$+rk adalah untuk "e"bangun

kesadaran internal dan# pada akhirnya# keahlian di antara penduduk ,OSO > SOX

ahli subjek di perusahaan Anda. ?ntuk "elakukannya# Anda dan ti" Anda harus"endapatkan dan "eninjau ,OSO ini publikasi yang baru dirilis# ter"asuk

&nternal ,+ntr+l-'erintegrasi %erangka ;ingkasan ksekuti# %erangka dan

a"piran# Alat &lustrasi untuk 5enilai ekti/itas Siste" Pengendalian &nternal#

dan Pengendalian &nternal atas %euangan ksternal pelap+ran (&,3;)2 Sebuah

%+"pendiu" Pendekatan dan ,+nt+h. ihat 'abel untuk ga"baran singkat dari

"asing-"asing d+ku"en tersebut.

:ik+"binasikan# publikasi ,OSO ini "e$akili ha"pir


5/9

entitas# di/isi# unit +perasi# dan > atau tingkat ungsi+nal# seperti untuk pusat

layanan bersa"a. Akhirnya# peran penting dari perti"bangan "anaje"en dala"

"erancang# "elaksanakan# dan "e"elihara pengendalian internal# serta "enilai

eekti/itas# dipertahankan. ihat @a"bar untuk representasi /isual dari

&ntegrated %erangka ,OSO &nternal ,+ntr+l-(yaitu# diperbarui ,OSO ,ube).

:iperluas Pelap+ran %ateg+ri. Sedangkan kateg+ri pelap+ran tujuan itu

le/eraged teruta"a untuk pelap+ran keuangan eksternal di "asa lalu# kateg+ri

ini sekarang secara eksplisit dan lebih jelas "encakup baik tujuan pelap+ran

keuangan dan n+n keuangan internal dan eksternal. ,OSO %erangka selalu

di"aksudkan untuk "engatasi spektru" yang lebih luas dari kegiatan bisnis#

tetapi bagian dari SOX Secti+n 404 "engakibatkan persepsi publik bah$a ,OSO

bisa "endukung pelap+ran keuangan eksternal saja. *07 %erangka sekarang

secara eksplisit "e"ungkinkan digunakan dala" situasi-situasi pelap+ran

lainnya# "eskipun "ereka tidak secara langsung rele/an dari perspekti SOX.

:ik+di1kasi Prinsip. * %erangka k+nseptual diperkenalkan F prinsip yang

rele/an terkait dengan li"a k+"p+nen pengendalian internal. 'api k+nsep-

k+nsep ini tersirat dala" narasi. %arena "ereka sangat penting dala" "enilai

bah$a li"a k+"p+nen yang hadir dan berungsi# k+nsep-k+nsep ini sekarang

secara eksplisit diartikulasikan dala" F prinsip. 'he ,OSO :e$an percaya

"asing-"asing prinsip "ena"bah nilai# c+c+k untuk se"ua entitas# dan +leh

karena itu# dianggap rele/an. !ika "anaje"en "enentukan bah$a prinsip

diberikan tidak rele/an dengan +rganisasi# harus "end+ku"entasikan

rasi+nalisasi. ihat 'abel * untuk datar prinsip-prinsip dan k+"p+nen terkait

pengendalian internal.

Persyaratan Pengendalian &nternal ekti. Bagi "anaje"en untuk "enyi"pulkan

bah$a siste"nya pengendalian internal yang eekti# se"ua li"a k+"p+nen

pengendalian intern dan se"ua prinsip-prinsip yang rele/an harus hadir dan

berungsi. 5enjadi 9hadir9 "enyiratkan k+"p+nen tertentu atau prinsip ada

dala" desain dan i"ple"entasi siste" entitas pengendalian internal.

9Berungsi9 "enyiratkan k+"p+nen atau prinsip terus ada dala" +perasi dan

pelaksanaan siste" k+ntr+l. pengendalian internal yang eekti juga

"ensyaratkan bah$a se"ua li"a k+"p+nen ber+perasi bersa"a-sa"a secara

terpadu. 5anaje"en dapat "enyi"pulkan "ereka lakukan jika setiap k+"p+nen

hadir dan berungsi dan agregasi kekurangan pengendalian internal seluruhk+"p+nen tidak "enghasilkan satu atau lebih kekurangan uta"a.

%ekurangan Pengendalian internal. 5enurut *07 3ra"e$+rk# kekurangan uta"a

ada jika kekurangan pengendalian internal atau k+"binasinya sangat

"engurangi ke"ungkinan suatu entitas "encapai tujuan. :engan kata lain# jika

"anaje"en "enggunakan penilaian pr+esi+nal untuk "enentukan bah$a

tujuan k+ntr+l tidak terpenuhi karena prinsip yang rele/an atau k+"p+nen terkait

tidak hadir dan berungsi# atau li"a k+"p+nen tidak ber+perasi bersa"a-sa"a#

entitas "e"iliki kekurangan uta"a. 5eskipun *07 %erangka "enggunakan dan

"ende1nisikan kekurangan syarat dan kekurangan uta"a# "anaje"en harus

"enggunakan kriteria yang rele/an yang ditetapkan +leh regulat+r# penetapan


6/9

standar tubuh# dan pihak ketiga lainnya yang rele/an untuk "enentukan tingkat

keparahan# e/aluasi# dan pelap+ran kekurangan pengendalian internal saat

"elap+rkan di ba$ah "ereka peraturan atau standar.

'e"pat 3+cus. ,OSO diperbarui %erangka "engga"barkan titik +kus untuk

"e"bantu "anaje"en dala" "erancang# "elaksanakan# dan "e"eliharapengendalian internal dan dala" "enilai apakah F prinsip yang hadir dan

berungsi. 'itik +kus "erupakan karakteristik penting dari prinsip-prinsip

"asing-"asing. (ihat 'abel 7 untuk c+nt+h.) 'e"pat +kus dianggap rele/an dan

c+c+k untuk suatu entitas# apakah dijelaskan dala" %erangka atau unik

diidenti1kasi +leh "anaje"en# dapat "e"bantu Anda "e"aha"i prinsip-prinsip

"asing-"asing. 'api "anaje"en tidak diperlukan untuk secara terpisah "enilai

apakah "ereka berada di te"pat. 'itik +kus hanya enabler8 "ereka tidak

diperlukan untuk "e"iliki siste" pengendalian intern yang eekti.

A=@%A kedua 2 Penilaian Perilaku A$al :a"pak

Setelah Anda "e"aha"i %erangka *07 ,OSO ini# Anda perlu "enilai

bagai"ana transisi itu akan berda"pak pr+gra" kepatuhan saat SOX Anda.

5ungkin akt+r yang paling signi1kan "e"pengaruhi transisi dari /ersi * ke

/ersi *07 adalah bagai"ana "anaje"en diterapkan dengan baik yang asli.

?ntuk "elakukan penilaian da"pak a$al# Anda harus "e"etakan siste" yang

ada pengendalian internal terhadap ,OSO 3ra"e$+rk diperbarui. &ni akan

"e"bantu Anda "enentukan tingkat pekerjaan yang diperlukan untuk

"enyelesaikan transisi.

Saat "enge"bangkan "et+d+l+gi saat Anda dan pendekatan untuk kepatuhan

SOX# Anda "ungkin "engin/estasikan $aktu yang signi1kan di depan untuk

"enentukan kerangka kerja pengendalian internal entitas Anda# di"ulai dengan

,OSO * %erangka dan ke"udian "engubahnya berdasarkan pr+ses

perusahaan Anda spesi1k# pengungkapan keuangan# dan sejarah resik+. Apakah

skenari+ berikut terdengar akrab

Perta"a# "anaje"en "ungkin ditentukan tingkat tinggi tujuan pelap+ran

keuangan dan sub tujuan yang terkait dengan penyusunan lap+ran keuangan

dan pengungkapan. :ala" "elakukannya# itu diidenti1kasi akun lap+ran

keuangan yang signi1kan berdasarkan risik+ salah saji "aterial. %e"udian# untuksetiap akun atau pengungkapan# "anaje"en diidenti1kasi pernyataan pelap+ran

keuangan yang rele/an# ter"asuk keberadaan# kelengkapan# hak dan ke$ajiban#

penilaian atau al+kasi# penyajian dan pengungkapan# dan sejenisnya. Selain itu#

"anaje"en diidenti1kasi transaksi yang "endasarinya# peristi$a# dan pr+ses

yang "endukung rekening "asing-"asing dan pengungkapan. asilnya "ungkin

pe"etaan desain lingkungan pengendalian internal perusahaan Anda#

"e"berikan bukti yang "eng+ntr+l kegiatan di te"pat untuk se"ua pernyataan

pelap+ran keuangan yang rele/an untuk se"ua akun yang signi1kan dan

pengungkapan. !ika ada kesenjangan yang signi1kan# Anda re"ediated "ereka

sesuai.


7/9

:engan asu"si Anda pergi "elalui pr+ses seperti dala" "enge"bangkan

Pr+gra" kepatuhan SOX yang ada# Anda dapat "e"anaatkan pe"etaan asli

untuk "enentukan da"pak dari transisi ke ,OSO *07 %erangka. Sekarang#

bagai"anapun# bukan pe"etaan langsung ke li"a k+"p+nen pengendalian

internal# Anda akan perta"a "e"etakan ke F prinsip-prinsip yang "endasari

"asing-"asing dari li"a k+"p+nen. Seperti sebelu"nya# jika Anda "enentukan

ada kesenjangan dala" desain pengendalian internal Anda# Anda harus

"e"ulihkan "ereka sesuai.

A=@%A %'&@A2 5e"asilitasi %esadaran luas#

Pelatihan# dan Penilaian %+"prehensi

:ala" angkah Satu dan :ua# upaya itu terbatas pada ahli perusahaan SOX

kepatuhan subyek (s) dan > atau ti" kepatuhan SOX inti. angkah 'iga entails

terlibat +rganisasi yang lebih luas untuk "e"bangun kesadaran dan tekanan-tes

penilaian da"pak a$al yang dilakukan di angkah :ua.

'ergantung pada siat dan k+"pleksitas dari +rganisasi Anda# upaya kepatuhan

SOX Anda dapat terjadi secara terpusat# atau "ungkin ada beberapa lapisan

penilaian. 5isalnya# setiap unit bisnis atau l+kasi dapat "e"persiapkan penilaian

tingkat l+kal sendiri. ither $ay# Anda harus "e"asilitasi kesadaran luas

%erangka ,OSO ini diperbarui dan da"pak p+tensial pada pr+gra" kepatuhan

SOX Anda di antara pe"angku kepentingan# ter"asuk de$an direksi > k+"ite

audit# "anaje"en seni+r dan +perasi+nal# pr+ses dan k+ntr+l pe"ilik# dan

audit+r internal. Anda juga harus "e"bahas da"pak dari *07 %erangka ,OSO

pada upaya SOX Anda dengan audit+r eksternal perusahaan Anda. :ala"beberapa kasus# "enyediakan stakeh+lder update singkat# "elalui "e"+ atau

+rang# akan cukup. :ala" kasus lain# "endala" sesi pelatihan dan kerja

"ungkin diperlukan. Selain "e"bangun kesadaran yang luas# Anda juga harus

"e"anaatkan stakeh+lder kunci# seperti pe"ilik pr+ses > k+ntr+l atau unit bisnis

SOX "engarah# tekanan-"enguji penilaian da"pak a$al Anda# teruta"a di

lingkungan yang lebih terdesentralisasi atau sangat k+"pleks. :engan kata lain#

"e"iliki +rang-+rang yang secara langsung bertanggung ja$ab untuk

"elaksanakan k+ntr+l SOX perusahaan Anda kritik pe"etaan a$al dari angkah

:ua untuk "e"astikan analisis yang lengkap dan akurat.

A=@%A 5PA'2 5enge"bangkan dan !alankan ,OSO

;encana transisi untuk SOX %epatuhan

Setelah Anda telah "e"bangun kesadaran yang luas "engenai ,OSO

3ra"e$+rk diperbarui# "e"per+leh keselarasan kepe"i"pinan seni+r dan

"endukung bah$a transisi tepat $aktu adalah penting# dan

"enyelesaikan penilaian da"pak yang luas# saatnya untuk "enge"bangkan

dan "elaksanakan rencana transisi perusahaan Anda. Seperti halnya pr+yek

dikel+la dengan baik# tahap perencanaan biasanya yang paling penting. Sela"a

ase ini# "enyelesaikan perusahaan Anda diperbarui SOX "et+d+l+gi kepatuhan

dan pendekatan# "enentukan tata kel+la pr+yek dan hak keputusan#


8/9

"enge"bangkan rencana pr+yek rinci dengan t+nggak kunci# "engidenti1kasi

dan "enetapkan su"ber daya# dan "enyelesaikan kegiatan perencanaan

diperlukan lainnya. Eang paling penting# harus realistis dala" harapan dan

rencana. Bahkan perusahaan-perusahaan dengan pr+gra" kepatuhan SOX

canggih saat ini yang telah dirancang# dilaksanakan# dan "e"elihara siste"

pengendalian intern yang eekti harus "engeluarkan beberapa upaya dala"

transisi.

As y+u execute y+ur transiti+n plan# y+u $ill likely pass thr+ugh three high-le/el

phases2

'ahap 2 :+ku"entasi dan /aluasi. Sela"a ase ini# Anda "ungkin perlu

"e"perbarui +r"at dan > atau aliran d+ku"entasi yang "endasari Anda#

"enyelaraskan ke pe"etaan baru diciptakan sela"a angkah :ua. Secara

khusus# untuk "anaje"en untuk "enyi"pulkan bah$a siste"nya pengendalian

internal yang eekti# se"ua li"a k+"p+nen pengendalian intern dan se"ua

prinsip-prinsip yang rele/an harus hadir dan berungsi. :+ku"entasi yang

"endasari harus "endukung "anaje"en dala" "e"buat kesi"pulan seperti

itu. 3ase ini juga "encakup "enge/aluasi desain k+ntr+l yang "endasari dan

"eningkatkan desain yang diperlukan.

'ahap *2 Galidasi Pengujian dan @ap ;e"ediati+n. Setelah Anda "erasa nya"an

bah$a k+ntr+l perusahaan Anda di sekitar pelap+ran keuangan eksternal dan

pengungkapan yang eekti dala" desain "ereka# Anda perlu "elakukan

pengujian SOX /alidasi untuk "e"astikan k+ntr+l ini telah dilaksanakan dan

ber+perasi seperti yang diharapkan. !ika Anda "engidenti1kasi kekurangan

sebagai akibat dari pengujian ini# kesenjangan perbaikan "ungkin diperlukan.

'ahap 72 ksternal ;e/ie$ dan Pengujian. :i beberapa titik# audit+r eksternal

Anda akan perlu untuk "enilai dan "endapatkan kenya"anan dengan pr+gra"

kepatuhan diperbarui SOX dan d+ku"entasi pendukung.

A=@%A &5A2 :ri/e ,+ntinu+us &"pr+/e"ent

:ala" se"angat sejati tata kel+la perusahaan# ada perbedaan antara yang

"e"adai dan siste" terbaik di kelas k+ntr+l internal. ?ntuk perusahaan publik#

tata kel+la perusahaan yang lebih kuat harus diterje"ahkan ke dala" hasil bisnis

yang lebih kuat dan peningkatan nilai share+$ner. Setelah transisi perusahaanAnda ke *07 %erangka selesai# "enantang diri untuk "end+r+ng perbaikan

terus-"enerus setelahnya dengan praktek-praktek ini2

Pastikan ada nada sesuai di bagian atas. !elas berk+"unikasi k+"it"en

perusahaan terhadap integritas dan etika nilai-nilai# pentingnya

"e"pertahankan k+ntr+l internal yang eekti# dan harapan bah$a se"ua

karya$an akan "e"enuhi ke$ajiban pengendalian internal "ereka. :ianggap

"e"anaatkan pr+gra" integritas berbasis Heb untuk "elatih karya$an pada

standar perusahaan etik dan isu-isu penting lainnya.

5enana"kan tanggung ja$ab pengendalian internal ke dala" kain budaya

perusahaan Anda# pr+ses bisnis# dan pr+sedur. Salah satu cara untuk "encapai


9/9

ini adalah dengan "enerapkan pr+gra" pengendalian sel-assess"ent (,SA)

sebagai bagian dari e/aluasi berkelanjutan perusahaan dala" k+"p+nen

kegiatan pe"antauan. ,SA adalah pr+ses berkelanjutan di"ana "anaje"en

secara berkala "e"/alidasi eekti/itas +perasi pengendalian uta"a perusahaan

/s "engandalkan audit+r internal atau eksternal untuk "e"buat penilaian

se"aca" itu. ,SA "end+r+ng akuntabilitas "anaje"en dan "eningkatkan

kepercayaan diri dala" penilaian "anaje"en terhadap eekti/itas siste"

pengendalian internal "ereka.

"e"anaatkan tekn+l+gi untuk "endukung kegiatan "+nit+ring lainnya. Anda

dapat "enggunakan s+lusi tekn+l+gi untuk "e"bandingkan rincian transaksi

terhadap a"bang batas yang telah ditentukan# pe"antauan untuk tren dan p+la#

dan "enilai indikat+r kinerja +t+"atis dan "etrik.

5eningkatkan pelap+ran k+ntr+l dan k+"unikasi. 5e"perti"bangkan untuk

"enge"bangkan dashb+ard yang berkaitan dengan pr+ses kunci# kegiatan# atau

k+ntr+l yang dapat "engingatkan Anda untuk an+"ali p+tensial atau kegagalan.

5eningkatkan ke"a"puan "anaje"en risik+ perusahaan Anda.

5engintegrasikan pr+ses ;5 Anda dengan siste" kendali internal Anda akan

"eningkatkan ke"a"puan perusahaan Anda untuk "encapai strategis# tujuan

+perasi+nal# pelap+ran# dan kepatuhan.

&ni hanya beberapa c+nt+h bagai"ana Anda dapat "end+r+ng perbaikan terus-

"enerus dari siste" perusahaan Anda k+ntr+l internal.

Panggilan untuk bertindak

Satu pengingat terakhir2 5ereka yang saat ini "enggunakan ,OSO *

%erangka harus "enyelesaikan transisi "ereka ke /ersi *07 paling la"bat

Translate Presentase 3 COSO

Documents

Transcript of Translate Presentase 3 COSO