Disusun oleh:Ayu Puspa Ningrum (213-13-010)

Beni Novatama (213-13-170)Demi Nastiti Widiasih (213-13-

034)Rini Suryati (213-13-180)

“ BUDGETING “

A. Pengertian Budgeting Penganggaran (Budgeting) adalah rencana tertulis mengenai

kegiatan suatu organisasi yang dinyatakan secara kuantitatif untuk jangka waktu tertentu dan umumnya dinyatakan dalam satuan uang, selain itu dapat juga dinyatakan dalam satuan barang/jasa.

Pengertian lain mengenai budgeting, yaitu merupakan komponen utama dari perencanaan, adalah perencanaan keuangan untuk masa depan, anggaran memuat tujuan dan tindakan dalam mencapai tujuan-tujuan tersebut ( Hansen/Mowen, 1997 : 350).

Sedangkan menurut penyusun, dilihat dari beberapa pengertian diatas, penggaran (budgeting) merupakan elemen perencanaan yang meliputi segala aspek yang dibutuhkan suatu organisasi maupun perusahaan untuk masa mendatang guna mencapai sasaran organisasi maupun perusahaan tersebut.

B. TUJUAN PENGANGGARAN

Program penganggaran memberikan kegunaan-kegunaan sebagai berikut: Memaksa managemen untuk mempelajari lebih dahulu dengan mendalam

semua alternative yang tersedia dengan jalan memprojeksikanya sebelum diambil suatu keputusan yang akan diterangkan dalam anggaran. Sehingga keputusan yang diambil adalah yang terbaikdiantara alternative yang ada.

Dalam menyusun anggaran diikutsertakan pendapat dan pertimbangan semua manajer,jadi anggaran yang disusun bukanlah semata-mata hasil pemikiran satu orang atu satu kelompok tertentu saja. Hal ini menumbuhkan “sense of participations” semua manajer.

Program penganggaran disusun berdasarakan patokan untuk presentasi(standart of performance)dan dengan patokan ini dapat dinilai efisiensi pelaksanaan anggaran.

Dengan program penganggaran,seluruh dana (capital) dan usaha (efforts) dapat diarahkan pada tujuan yang paling menguntungkan.

Secara lebih spesifik,fungsi penganggaran terletak pada tiga bidang:1. Dalam perencanaan (Planning)2. Dalam pengkoordinasian (Coordinating)3. Dalam pengendalian/pengawasan (Control)

1) Kegunaan penganggaran dalam perencanaan : Mendasarkan tindakan pada penyelidikan,studi dan riset. Mengumpulkan bantuan,pendapat,saran dari berbagai pihak dalam perusahaan dalam

menentukan cara yang paling menguntungkan untuk mencapai tujuan perusahaan. Sebagai sarana yaitu kebijakan pokok secara berkala ditelaah kembali,disusun dan

ditetapkan sebagai pedoman pokok organisasi secara keseluruhan. Membantu menentukan tujuan perusahaan Membantu menstabilisasi kesempatan kerja dalam perusahaan . Membantu membuat lebih efektif penggunakan peralatan (equipment). Anggran merupakan panduan dalam rangka pencapaian sasaran ekonomis

perusahaan. Implikasi keuangan pada masa yang akan datang serta konsekuensi dan tindakan

yang diperlukan akan lebih jelas. Rencana kerja dapat dianalisis dengan lebih baik. Perencanaan partisipatif akan menghasilkan komitmen pelaksana.

2) Kegunaan penganggaran dalam pengkoordinasian: Mengkoordinasi dan menyatukan kegiatan manusia dalam perusahaan . Mengaitkan kegiatan-kegiatan perusahaan dengan kecenderungan umum

perkembangan usaha yang diharapkan dikemudian hari. Mengarahkan dana dan daya pada usaha yang paling menguntungkan melalui

program yang berimnbang(antara fungsi-fungsi/unit kegiatan dalam perusahaan)dan menyatu.

Menunjukan kelemahan-kelemahan dalam organisasi. Karena penyusunan anggaran yang baik melibatkan segenap fungsi

diperusahaan,maka koordinasi dalam perencanaan akan terjadi. Dalam tahap realisasi,anggaran akan cenderung mendorong adanya tindakan

koordinatif. Setelah diterapkan,perbandingan antara realisasi dengan rencana perlu dibahas

secara terkoordinasi.3) Kegunaan penganggaran dalm pengendalian Mengendalikan oprasi dan biaya serta pengeluaran. Mencegah terjadinya pemborosan Memberikan standart yang memadai untuk mengukur prestasi. Anggaran merupakan alat pembanding pelaksanaan rencana tercapai. Mendorong kesadaran pengendalian biaya.

Pembuatan Anggaran Dalam pembuatan anggaran suatu organisasi atau perusahaan ada beberapa jenis penganggaran, berikut jenis-jenis penggaran tersebut (Hansen/Mowen, 1997:353-369) dan (Amin Widjaja Tunggal, 1995:7-16) :

1. Anggaran IndukAnggaran induk (master budget) adalah rencana keuangan komprehensif untuk kesuluruhan organisasi, terdiri atas berbagai anggaran individual.

2. Anggaran Statis (static budget)Anggaran statis adalah anggaran yang dibuat berdasarkan tingkat aktivitas yang sudah ditentukan. Anggaran statis dapat digunakan hanya untuk tujuan perencanaan, tetapi kurang memadai untuk pengendalian biaya atau sebagai standart, bilamana berbagai tingkat kegiatan diperbandingkan.Jadi hanya berguna untuk mengukur keefektifan tetapi tidak untuk keefisienan.

3. Anggaran Flexibel atau VariabelAnggaran yang menjadikan perusahaan memiliki kemampuan untuk menghitung biaya yang diharapkan selama rentang aktivitas. Anggaran flexible memiliki tiga kegunaan utama:

Anggaran flexible dapat digunakan untuk menyusun anggaran sebelum adanya tingkat aktivitas yang diharapkan.

Karena anggaran flexible dapat menentukan besarnya biaya pada berbagai tingkat aktivitas, anggaran tersebut dapat digunakan menghitung berapa biaya yang harus dikeluarkan pada tingkat aktivitas actual.

Anggaran flexible dapat membantu para manager untuk menghadapi ketidakpastian dengan melihat hasil yang diharapkan pada berbagai tingkat aktivitas.

1. Anggaran induk terbagi menjadi 2, yaitu : Anggaran Operasi

Anggaran operasi menjelaskan aktivitas yang menghasilkan pendapatan untuk perusahaan : penjualan, produksi, dan persediaan barang jadi. Anggaran operasi terdiri dari :1) Anggaran Penjualan, 2) Anggaran Produksi, 3) Anggaran Bahan Langsung, 4) Anggaran Tenaga Kerja Langsung, 5) Anggaran Overhead, 6) Anggaran Beban Penjualan dan Administrasi, 7) Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi, 8) Anggaran Harga Pokok Penjualan

Anggaran KeuanganAnggaran keuangan memuat rincian dari arus kas masuk dan keluar serta posisi keuangan keseluruhan. Anggaran keuangan yang biasanya disusun adalah:1) Anggaran Kas

Anggaran kas adalah salah satu dari anggaran terpenting dalam anggaran induk, yang mana dapat digunakan untuk mengetahui kebutuhan kas dan juga kemampuan untuk membayarnya.RUMUS:

2) Neraca Yang DianggarkanNeraca yang dianggarkan tergantung pada informasi yang terdapat dalam neraca saat ini dan anggaran lainnya pada anggaran induk. Neraca untuk awal tahun disajikan dalam table dibawah

1. Anggaran PenjualanSkedul 1

CalBlock, Inc.

A n g g a r a n P e n j u a l a n ( d a l a m r u p i a h )

U n t u k Ta h u n y a n g B e r a k h i r 3 1 D e s e m b e r 1 9 9 8

    Kuartal

       

    1   2   3   4 tahun

U n i t

2,000 6,000 2,000

6,000 16000

Harga

jual per

unit

x $0,70 x $0,70 x $0,80 x $0,80 x $0,75

Penjualan $ 1,400 $ 4,200 $ 1,600 $

4,800 $12.000

2) Anggaran ProduksiSkedul 2

CalBlock, Inc.

A n g g a r a n P r o d u k s i ( d a l a m r u p i a h )

U n t u k Ta h u n y a n g B e r a k h i r 3 1 D e s e m b e r 1 9 9 8

  K u a r t a l

  1 2 3 4 Tahun

Penjualan (skedul 1) 2,000 6,000 2,000 6,000 16,000

Persediaan akhir yang

diinginkan

500 500 100 100 100

Total yang dibutuhkan 2,500 6,500 6,100 2,100 16,100

Dikurangi persediaan awal

(100)

(500) (500) (100) (100)

Unit yang diproduksi 2,400 6,000 5,600 2,000 16,000

3) Anggaran Bahan LangsungSkedul 3

CalBlock, Inc.

A n g g a r a n B a h a n L a n g s u n g ( d a l a m r u p i a h )

U n t u k T a h u n y a n g B e r a k h i r 3 1 D e s e m b e r 1 9 9 8

KUARTAL

    1   2   3   4   Thn

Unit yg akan diproduksi

(skedul)

2,400

6,000

5,600

2,000

16,000

bahan langsung/unit x 2 6 x 2 6 x 2 6 x 2 6 X 2 6

kebutuhan produksi 62,400 156,000 145,600 52,000 416,000

persediaan akhir yg

diinginkan

8,000 8,000 5,000 5,000 5,000

Totalkebutuhan 70,400 164,000 150,600 57,000 421,000

(-) L persediaan awal * (5,000) (8,000) (8,000) (5,000) (5,000)

bahan langsung ygdibeli 65,400 156,000 142,600 52,000 416,000

biaya perpound X $ 0,01 x $ 0,01 x $ 0,01 x $ 0,01 x

$ 0,01

Total biaya pembelian $ 654 $ 1,560 $ 1,426 $ 520 $ 4,160

4) Anggaran Tenaga Kerja LangsungSkedul 4

CalBlock ,Inc.Anggaran Tenaga Kerja Langsung (dalam rupiah)

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 1998

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Unit yang akan diproduksi

(skedul2)

2.400 6.000 5.600 2.000 16.000

Waktu tenaga kerja langsung Per

unit

X0,015 X0,015 X0,015 X0,015 X0,015

Total jam yang dibutuhkan 36 90 84 30 240

Rata-rata upah perjam X$10 X$10 X$10 X$10 X$10

Total biaya tenaga kerja langsung $360 $900 $840 $300 $2.400

5) Anggaran OverheadSkedul 5

CalBlock ,Inc.Anggaran Overhead (dalam rupiah)

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 1998

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Jam tenaga kerja langsung yang

dianggarkan (Skedul 4)

36 90 84 30 240

Tariff overhead variabel X $8 X $8 X $8 X $8 X $8

Overhead variable yang dianggarkan $288 $720 $672 $240 $1.920

Overhead tetap yang dianggarkan* 320 320 320 320 1.280

Total overhead

*termasuk penyusutan sebesar $200.000 dalam setiap kuartal.

$608 $1.040 $992 $560 $3.200

6) Anggaran Beban Penjualan dan AdministrasiSkedul 6

CalBlock ,Inc.Anggaran Overhead (dalam rupiah)

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 1998

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Rencana penjualan dalam unit(skedul1) 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000

Beban variable penjulan dan administrasi per unit X $0,05 X $0,05 X $0,05 X $0,05 X $0,05

Total beban variable $100 $300 $300 $100 $800

Beban tetap penjualan dan administrasi :

Gaji $35 $35 $35 $35 $140

Iklan 10 10 10 10 40

Penyusutan 15 15 15 15 60

Asuransi 15 15

Perjalanan 5 5 5 5 20

Total beban tetap $65 $65 $80 $65 $275

Total beban penjualan dan administrasi $165 $365 $380 $165 $1.075

7) Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi

Skedul 7CalBlock, Inc.

Anggaran Persediaan Akhir (dalam ribuan)Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 1998

Perhitungan Biaya Per unit: Bahan Langsung (26 lb @$0,01) $0,26 Tenaga Kerja Langsung (0,015 jam @$10) 0,15 Overhead Variabel (0,015 jam @$8) 0,12 Tetap (0,015 jam @$5,33*) 0,08 Total Biaya Per Unit $0,61

  = = $5,33  Unit Biaya per unit Total

Barang Jadi : Balok Beton 100 $0,61 $61

8) Anggaran Harga Pokok Penjualan

Skedul 8CalBlock, Inc.

Anggaran Harga Pokok Penjualan (dalam ribuan)Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 1998

Bahan langsung yang digunakan (Skedul 3)* $4.160Tenaga Kerja Langsung yang digunakan (Skedul 4) 2.400Overhead (Skedul 5) 3.200 Biaya produksi yang dianggarkan $9.760Persediaan awal barang jadi 55 Barang yang tersedia untuk dijual $9.815Dikurangi: Persediaan akhir barang jadi (Skedul 7) (61) Harga pokok penjuaan yang dianggarkan $9.754 *kebutuhan produksi x $0,01 = 416.000 x $0,01.

Dengan selesainya skedul harga pokok penjualan yang dianggarkan, perusahaan CaLBlock telah memiliki semua anggaran operasi yang dibutuhkan untuk menyusun estimasi laba operasi. Kedelapan skedul terdahulu, ditambah dengan laporan laba rugi yang dianggarkan, membentuk anggaran operasi bagi perusahaan CaLBlock. Berikut Laporan Laba Rugi yang dianggarkan (Skedul 9):

Skedul 9CalBlock, Inc.

Laporan Laba-Rugi yang Dianggarkan (dalam ribuan)Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 1998

Penjualan (Skedul 1) $12.000Dikurangi: Harga Pokok penjualan (Skedul 8) (9.754) Laba Kotor $2.246Dikurangi: Beban penjualan dan administrasi (Skedul 6) (1.075) Laba operasi $1.171Dikurangi: Beban Bunga (Skedul 10) (54) Laba sebelum pajak $1.117Dikurangi: pajak penghasilan (skedul 10) (650) Laba Bersih $ 467

Sumber Kuartal 1

kuartal 2 kuartal 3 kuartal 4

Penjualan tunai 700,000 2,100,000 2,400,000 800,000

Diterimapiutang dari

penjualan :        

kuartal 4, 1997 300,000

kuartal 1, 1998 490,000 210,000    

kuartal 2, 1998 1,470,000 630,000

kuartal 3, 1998     1,680,000 720,000

kuartal 4,1998 560,000

Total penerimaan kas

1,490,000

3,780,000 4,710,0002,080,000

RUMUS ANGGARAN KAS CARA PEMBUATAN ANGGARAN KAS

s a l d o k a s a w a l

+ p e n e r i m a a n k a s

K a s y a n g t e r s e d i a

- P e n g e l u a r a n k a s

- S a l d o k a s m i n i m u m

Kelebihan atau kekurangan kas

+ u t a n g / p i n j a m a n

- p e m b a y a r a n u t a n g

+ s a l d o k a s m i n i m u m

S a l d o k a s a k h i r

Skedul 10

CalBlock, Inc.

A n g g a r a n K a s ( d a l a m r u p i a h )

U n t u k Ta h u n y a n g B e r a k h i r 3 1 D e s e m b e r 1 9 9 8

Kuartal

  1 2 3 4 TahunSaldokas awal $120.00 $169.00 $162.00 $986.00 $120.00

Penagihan          

penjualan tunai 700 2,100 2,400 800 6,000

penjualan kredit :          

Kuartal Berjalan

kuartal sebelumnya 490 1,470 1,680 560 4,200

total kas yang tersedia $1,610.00 $3,949.00 $4,872.00 $3,066.00 $12,180.00

dikurangi pengeluaran :

         

bahan baku :

kuartal berjalan ($523.00) ($1,248.00) ($1,141.00) ($416.00) ($3,328.00)

kuartal sebelumnya -100 -131 -312 -285 -828

tenaga kerja langsung -360 -900 -840 -300 -2,400

Overhead -408 -840 -792 -360 -2,400

penjualan dan administrasi

-150 -350 -365 -150 -1,015

pajak penghasilan -650 -650

P e r a l a t a n -600       -600

t o t a l p e n g e l u a r a n ($2,141.00) ($3,469.00) ($3,450.00) ($2,161.00) ($11,221.00)

sa ldo kas minimum -100 -100 -100 -100 -100

totalkas yang diperlukan ($2,241.00) ($3,569.00) ($3,550.00) ($2,261.00) ($11,321.00)

kelebihan (kekurangan kas yang tersedia dibandingkan yang dibutuhkan

($631.00) $380.00 $1,322.00 $805.00 $859.00

p e m b i a y a a n / ;

P i n j a m a n 700       700P e m b a y a r a n -300 -400 -700

b e b a n b u n g a   -18 -36   -54To t a l p e m b i a y a a n -318 -436 -54s a l d o a k h i r k a s $169.00 $162.00 $986.00 $905.00 $905.00

CalBlock, Inc.Neraca (dalam ribuan)

31 Desember 1997Aktiva

Aktiva Lancar: Kas $120 Piutang usaha 300 Persediaan bahan baku 50 Barang jadi 55 Total aktiva lancar $525Aktiva Tetap(PP&E) : Tanah $2.500 Bangunan dan peralatan 9.000 Akumulasi penyusutan (4.500) Total aktiv tetap 7000Total Aktiva $ 7525

Kewajiban dan Ekuitas Pemegang SahamKewajiban lancar: Utang usaha $100Ekuitas pemegang saham: Saham biasa, tanpa nilai nominal $600 Laba ditahan 6.825 Total ekuitas pemegang saham 7.425Total kewajiban dan ekuitas pemegang Saham $7.525

Skedul 11 CalBlock, Inc.Neraca Yang Dianggarkan (dalam ribuan)

31 Desember 1997 AktivaAktiva Lancar: Kas $ 905 a Piutang usaha 240 b Persediaan bahan baku 50 c Barang jadi 61 d Total aktiva lancar $1.256Aktiva Tetap(PP&E) : Tanah $2.500 e Bangunan dan peralatan 9.600 f Akumulasi penyusutan (5.360) g Total aktiv tetap 6.740Total Aktiva $ 7.996

Kewajiban dan Ekuitas Pemegang SahamKewajiban lancar: Utang usaha $104 hEkuitas pemegang saham: Saham biasa, tanpa nilai nominal $600 i Laba ditahan 7.292 j Total ekuitas pemegang saham 7.892Total kewajiban dan ekuitas pemegang Saham $7.996

Keterangan: Saldo akhir dari skedul 10 30% dari penjualan kredit kuartal keempat (0,30 x $800.000) (skedul

1&10) Dari skedul 3 (5 juta pound @ $0,01) Dari skedul 8 Dari neraca 31 Desember 1997 Saldo 31 Desember 1997 ($9.000.000) ditambah akuisisi peralatan

baru senilai $600.000 (lihat neraca akhir 1997 dan skedul 10) Dari neraca 31 Desember 1997, skedul 5, dan skedul 6 ($4.500.000 +

$800.000 + $60.000) 20% dari pembelian kuartal keempat (0,20 x $520.000) lihat skedul 3

dan 10 Dari neraca 31 Desember 1997 $6.825.000 + $467.000 (saldo 31 Desember 1997 ditambah laba

bersih dari skedul 9).

JENIS ANGGARAN LAINNYATelah diterangkan sebelumnya bahwa anggaran induk dan anggaran flexible secara luas digunakan untuk perencanaan dan pengendalian pada perusahaan manufaktur. Untuk perusahaan jasa dan dagang, perlu dijelaskan kebutuhan khusus yang diperlukan. Selain itu ada pendekatan yang berbeda dalam pengangggaran, yang disebut penganggaran dasar nol (zero base), yang juga dapat digunakan untuk perencanaan jangka panjang.

Anggaran operasi untuk perusahaan dagang dan jasaPada perusahaan dagang, anggaran produksi diganti dengan angaran pembelian barang dagang. Pada perusahaan jasa yang mencari laba, angggaran penjualan juga merupakan anggaran produksi. Sedangkan untuk perusahaan jasa nirlaba, anggaran penjualan digantikan dengan anggaran yang menyebutkan tingkat dari setiap jasa yang ditawarkan tahun depan dan jumlah dana yang diediakan untuk pelayanan jasa tersebut.

Penganggaran Dasar Nol (Zero Base)1. Pendekatan tradisional pada pengganggaran adalah pendekatan incremental. Penganggaran Inkremental (baseline) dimulai dari tahun lalu dan menambahkan atau mengurangi anggaran tersebut sehingga menggambarkan perubahan yang diasumsikan untuk tahun mendatang.2. Penganggaran dasar nol adalah sebuah pendekatan altenatif. Tidak seperti penganggaran incremental, tingkatan anggaran tahun sebelumnya tidak terlalu diperhatikan. Operasi yang sedang berlangsung dianalisis, dan kelangsungan kegiatan atau operasi dipertimbangkan atas dasar kebutuhan atau kegunaannya bagi organisasi.3. Paket keputusan adalah deskripsi jasa, yang berkaitan dengan biaya, yang dapat atau ingin ditawarkan oleh unit pengambil keputusan. Bersama dengan anggaran, paket keputusan harus meliputi tujuan unit, program untuk mencapai tujuan tersebut, keuntungan yang diharapkan, dan akibatnya bila paket tidak disetujui.