PERPAJAKAN

Pajak Penghasilan (Pph 21)perhitungan

M-4

1Tony Soebijono

SUBYEK PAJAK

WAJIB PAJAK

OBYEK PAJAK

MEMILIKI

MENJADI

Wajib PajakWajib Pajak

BER-NPWP

Melakukan Pembukuan / pencatatan

2Tony Soebijono

FUNGSIFUNGSINPWP / PPKPNPWP / PPKP

FUNGSIFUNGSINPWP / PPKPNPWP / PPKP

tanda pengenal diri atau identitas WP;tanda pengenal diri atau identitas WP; dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan;dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan; ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi

perpajakan.perpajakan.

((juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentujuga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu))

SEBAGAI SARANA

Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP

3Tony Soebijono

4

Pengertian Pajak Penghasilan 21• PPh 21 adalah: Pajak atas penghasilan yang dikenakan

atas penghasilan berupa: - gaji, - upah, - honorarium, - tunjangan dan - pembayaran lain dengan nama dan bentuk apapun

yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan jasa dan kegiatan

Tony Soebijono

5

Unsur-unsur PPh Pasal 21• Wajib Pajak• Pemotong Pajak• Obyek Pajak• Tarif Pajak

Wajib Pajak PPh Pasal 21• Pegawai Tetap• Pegawai Lepas• Penerima Pensiun • Penerima Honorarium• Penerima Upah

Tony Soebijono

6

Bukan Wajib Pajak PPh Pasal 21

• Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing

• Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam keputusan Mentri Keuangan No. 611/KMK.04/1994 sepanjang bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau pekerjaan lain

Tony Soebijono

7

Pemotong Pajak PPh

• Pemberi kerja baik orang pribadi, badan, BUT baik induk maupun cabang

• Bendaharawan pemerintah pusat /daerah, Instansi, Departemen, KBRI, dll

• Dana Pensiun, PT. TASPEN, ASTEK, JAMSOSTEK, THT• BUMN/ BUMD• Yayasan, lembaga, kepanitiaan, asosiasi, organisasi

Tony Soebijono

8

Obyek Pajak PPh Pasal 21• Penghasilan Teratur• Penghasilan Tidak Teratur• Upah harian, mingguan, satuan & borongan• Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja• Uang tebusan pensiun, Pesangon THT, dll• Honorarium dengan nama dan bentuk apapun• Imbalan dengan nama dan bentuk apapun• Penghasilan natura yang diberikan oleh bukan wajib pajak

Tony Soebijono

9

Pengurang Penghasilan yang diperbolehkan

1. Biaya Jabatan 2. Iuran Pensiun 3. Biaya Pensiun

Tony Soebijono

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PENGHASILAN BRUTO

PEGAWAI TETAP PEG. TIDAK TETAP,

PEMAGANG, CAPEG

DIKURANGI:-BIAYA JABATAN, -IURAN YG TERIKAT DGN

PENGH. TETAP (Jamsostek, pensiun dll)

DIKURANGI:BIAYA PENSIUN,

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK (dibulatkan ke bawah hingga ribuan

penuh)

PENERIMA PENSIUN

PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

GAJI, TUNJANGANTERKAIT DGN GAJI

UANG PENSIUN BULANAN,TUNJANGAN HONORARIUM KOMISI

MULTILEVEL MARKETING

DIKURANGI

10Tony Soebijono

TARIF PASAL 17UU nomor 36 tahun 2008

SAMPAI DENGAN Rp 50 JUTA

DI ATAS Rp 250 JUTA SAMPAI DENGAN Rp 500 JUTA

5%

15%

25%

TARIFLAPISAN PENGHASILAN

KENA PAJAK

DI ATAS Rp 50 JUTA SAMPAI DENGAN Rp 250 JUTA

30%DI ATAS Rp 500 JUTA

11Tony Soebijono

Rp 15.840.000,00

Rp 1.320.000,00

Rp 15.840.000,00

Rp 1.320.000,00

UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN

TAMBAHAN UNTUK SEORANG ISTERI YG PENGHASILANNYA DIGABUNG DENGAN PENGHASILAN SUAMI

TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA SEDARAH SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG MENJADI TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN PADA AWAL TAHUN PAJAKATAU

AWAL BAGIAN TAHUN PAJAK

BESARNYA PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)Pasal 7 ayat (1), (2) dan (3)UU nomor 36 tahun 2008

12Tony Soebijono

13

CONTOH PENERAPAN PTKP

BESARNYA PTKP YG DIBERIKAN :

- WP SENDIRI Rp 15.840.000 - STATUS KAWIN Rp 1.320.000 - ANAK (3 x Rp 1.320.000) Rp 3.960.000 JUMLAH PTKP Rp 21.120.000

UTK ISTRI SDH DIBERIKAN PTKP, SAAT PEMOTONGAN PPh 21 OLEH PEMBERI KERJA SEBESAR Rp 15.840.000,-

WP “A” SEORANG PEGAWAI MEMPUNYAI SEORANG ISTRI DAN 4 ANAK.

Bila istri menerima/memperoleh penghasilan yg sudah dipotong pph psl 21 dan pekerjaannya tsb tdk ada hubungannya dgn pekerjaan/usaha suami/anggota keluarga lainnya.

Tony Soebijono

Tony Soebijono 14

BESARNYA PTKP YANG DIBERIKAN :

- WP SENDIRI Rp 15.840.000 - STATUS KAWIN Rp 1.320.000 - ISTRI BERUSAHA Rp 15.840.000 - ANAK (3 x Rp 1.200.000) Rp 3.960.000 JUMLAH PTKP Rp 36.960.000

WP “A” SEORANG PEGAWAI MEMPUNYAI SEORANG ISTRI DAN 4 ANAK.

Bila penghasilan istri “A” tsb tidak semata-mata diterima atau diperoleh dari satu pemberi kerja yg telah dipotong pajak berdasarkan ketentuan pasal 21, dan pekerjaan tsb ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota keluarga lainnya, maka penghasilan istri “A” digabung dgn penghasilan “A”

15

PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITAYANG TELAH KAWIN

DIANGGAP SEBAGAI PENGHASILAN ATAU KERUGIAN SUAMINYA

KECUALI

1.Penghasilan tsb semata-mata diterima atau diperoleh dari satu pemberi kerja yg telah dipotong pph pasal 21, Dan

2. Pekerjaan tsb tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota keluarga lainnya.

PENGHASILAN ATAU KERUGIANBAGI WANITA KAWIN

Pasal 8 ayat (1)

Tony Soebijono

16

WP ‘A” MEMPEROLEH PENGHASILAN Rp 100.000.000,00MEMPUNYAI ISTRI SBG PEGAWAI DGN PENGHASILAN SEBESAR Rp 50.000.000,00

TDK DIGABUNG DGN PENGHASILAN ‘A’ DAN SUDAH FINAL JIKA :

-. PENGH. TSB DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA YANG TELAH DIPOTONG PPh 21-. PEKERJAAN TSB TDK ADA HUB. NYA DGN USAHA/ PEKERJAAN BEBAS SUAMI/ANGGOTA KELUARGA LAINNYA.

BILA ISTRI “A” SELAIN MENJADI PEGAWAI JUGA MEMPUNYAI USAHA SALON KECANTIKAN DGN PENGHASILAN SEBESAR Rp 75.000.000,00; SELURUH PENGH. ISTRI SEBESAR Rp 125.000.000(50 JUTA + 75 JUTA) DIGABUNGKAN DGN PENGH. “A”.

DGN DEMIKIAN TOTAL PENGHASILAN “A” YG DIKENAKAN PPh SEBESAR Rp 225.000.000,00.

POTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN ISTRI TIDAK BERSIFAT FINAL DAN DPT DIKREDITKAN DLM SPT TAHUNAN PPh

CONTOH Pasal 8 ayat (1)

Tony Soebijono

17

HIDUP BERPISAH

MENGADAKAN PERJANJIAN PEMISAHAN HARTA DAN

PENGHASILAN SECARATERTULIS

PENGHITUNGAN PAJAKNYA BERDASAR

- Penghasilan Neto suami isteri digabung

- Besarnya pajak yg harus dilunasi oleh masing-masing suami-isteri, sebanding dgn Penghasilan Neto

PENGHITUNGAN PKP DAN PENGENAAN PAJAKNYA

DILAKUKAN SENDIRI-SENDIRI

SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH

Pasal 8 ayat (2) dan (3)

Tony Soebijono

18

CONTOH :

1. PENGHASILAN NETO SUAMI (A) DARI PEGAWAI Rp 100.000.000,002. PENGHASILAN NETO ISTRI DARI PEGAWAI DAN SALON Rp 125.000.000,00JML PENGHASILAN Rp 225.000.000,00PTKP (K/I/3) Rp 11.520.000,00PKP Rp 213.480.000,00PPh TERUTANG Rp 30.870.400,00

PENGENAAN PPh MASING-MASING SUAMI-ISTERI DIHITUNG SBB :

PPh SUAMI :

Rp 100.000.000,00 X Rp 30.870.000,00 = Rp 13.719.998,00Rp 225.000.000,00

PPh ISTERI :

Rp 125.000.000,00 X Rp 30.870.000,00= Rp 17.150.001,00 Rp 225.000.000,00

CONTOH PENGHITUNGAN PPhBAGI SUAMI-ISTRI YG MENGADAKAN PERJANJIAN PEMISAHAN HARTA DAN PENGHASILANSECARA TERTULIS Pasal 8 ayat (3)

Tony Soebijono

• thx

19Tony Soebijono