Penyelesaian-siklus-akuntansi

5/17/2018 Penyelesaian-siklus-akuntansi - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/penyelesaian-siklus-akuntansi-55ab58f7c926d 1/26

Slide4-1

Akuntansi Pengantar

Penyelesaian SiklusAkuntansi

Akuntansi Pengantar Berbasis IFRSwww.warsidi.com

Slide4-2

1. Menyiapkan lembar

kerja.

2. Menjelaskan proses

penutupan buku.

3. Menjelaskan isi dan

tujuan penyiapan daftar

saldo pasca-penutupan.

4. Menjelaskan tahap-tahap

yang wajib dalam siklus

akuntansi.

5. Menjelaskan pendekatan

untuk menyiapkan jurnal

koreksi.

6. Mengidentifikasi bagian-

bagian dari laporan

posisi keuangan yang

terklasifikasi.

Tujuan Pembelajaran

www.warsidi.com



Slide4-3

PenggunaanLembar Kerja

Langkah-langkahpenyiapanlembar kerja

Penyusunanlaporankeuangan

Pembuatan jurnal

penyesuaian

Aset tak berwujud

Tanah, bangunan,dan perlengkapan

Investasi jangkapanjang

Aset lancar

Ekuitas

Kewajiban non-lancar

Kewajiban lancar

Jurnalpembalik—langkah opsional

Jurnal koreksi—langah yang bisadihindari

Pembuatan jurnalpenutupan

Pemindahbukuanjurnal penutupan

Penyusunandaftar saldopasca-penutupan

Penutupan BukuIkhtisar Siklus

Akuntansi

Laporan PosisiKeuangan

Terklasifikasi

Penyelesaian Siklus Akuntansi

Slide4-4

Formulir berkolom ganda yang

digunakan untuk menyusun

laporan keuangan.

Bukan merupakan catatan

akuntansi yang permanen.

Merupakan proses yang terdiridari lima langkah.

Penggunaan lembar kerja

bersifat opsional.

Penggunaan Lembar Kerja

Lembar kerja (worksheet)

www.warsidi.com



Slide4-5

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Illustration 4-1

Slide4-6

1. Salin daftar saldo ke dalamlembar kerja

2. Masukkan data penyesuaian

3. Hitung saldo-saldo setelahpenyesuaian dan masukkan dikolom daftar saldo sesuaian

4. Kategorikan saldo-saldo setelahpenyesuaian ke kolom-kolom

laporan keuangan yang sesuai5. Jumlahkan kolom-kolom

laporan keuangan, hitung laba(rugi) bersih dan lengkapilembar kerja


www.warsidi.com



Slide4-7

Ilustrasi:


Slide4-8

1. Masukkan Daftar Saldo ke Lembar Kerja

Angka-angkanya disalin langsungdari akun-akun buku besar.

Masukkan semuaakun serta saldonya.


www.warsidi.com



Slide4-9


Slide4-10

2. Masukkan data penyesuaian

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)(f)

(f)(g)

(c)

Masukkan angka-angkapenyesuaian, jumlahkan kolomnya,

Dan periksa kesamaannya.

Tambahkan akun yang muncul daridata penyesuaian

Penyesuaian:

(a) Penggunaan bahan habis pakai.

(b) Asuransi yang expired .

(c) Pembebanan depresiasi.

(d) Pendapatan jasa yang terhimpun.

(e) Pendapatan jasa akrual.

(f) Bunga akrual.

(g) Gaji akrual.


www.warsidi.com



Slide4-11

3. Lengkapi kolom daftar saldo sesuaian

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)

(f)(f)(g)

(c)

Jumlahkan kolom daftar saldosesuaian dan cek kesamaannya.


Slide4-12

4. Kategorikan angka-angka daftar saldo sesuaian ke kolom laporan keuangan yangsesuai

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)(f)

(f)(g)

(c)

Salin saldo-saldo akun pendapatan dan biayake kolom laporan laba-rugi


www.warsidi.com



Slide4-13

Salin saldo-saldo akun aset, kewajiban, danekuitas ke kolom laporan posisi keuangan

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)

(f)(f)(g)

(c)

4. Kategorikan angka-angka daftar saldo sesuaian ke kolom laporan keuangan yang

sesuai


Slide4-14

5. Jumlahkan semua kolom, hitung laba (rugi) bersih

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)(f)

(f)(g)

(c)

Hitung laba (rugi) bersih


www.warsidi.com



Slide4-15

Dalam lembar kerja, laba bersih ditunjukkan:

a. Hanya di kolom debit laporan laba-rugi.

b. Hanya di kolom debit laporan posisi keuangan.

c. Di kolom kredit laporan laba-rugi dan kolom debit

laporan posisi keuangan.

d. Di kolom debit laporan laba-rugi dan kolom kreditlaporan posisi keuangan.

Pertanyaan Ulasan


Slide4-16

Laporan laba-rugi disusun dari

kolom laporan laba-rugi.

Laporan posisi keuangan dan

laporan laba ditahan disusun dari

kolom laporan posisi keuangan.

Penyesuaiannya harus dijurnal dan

dipidahbukukan.

Penyusunan Laporan Keuangan dari Lembar Kerja

Lembar kerja...

www.warsidi.com



Slide4-17


Slide4-18


www.warsidi.com



Slide4-19

Illustration 4-4


Slide4-20

Jurnal penyesuaian disiapkan

dari kolom penyesuaian dari

lembar kerja.

Jika menggunakan lembar

kerja, pemindahbukuan jurnalpenyesuaian dilakukan setelah

penyusunan laporan keuangan.

Jurnal Penyesuaian dari Lembar Kerja

Jurnal penyesuaian...

www.warsidi.com



Slide4-21

Jurnal Penyesuaian dari Lembar Kerja

Slide4-22

Pada akhir perioda akuntansi, perusahaan menyiapkan

akun-akun untuk digunakan pada perioda selanjutnya.

Penutupan Buku

www.warsidi.com



Slide4-23

Jurnal penutupan dimaksudkan untuk memindahkan

laba (rugi) bersih dan

dividen

ke Laba Ditahan.

Jurnal penutupan hanya dilakukan pada akhir perioda

akuntansi tahunan.

Penutupan Buku

Slide4-24 SO 2

Laba ditahan merupakanakun permanen; yanglainnya adalah akun

temporer.

Dividen ditutup langsung ke

laba ditahan, bukan ke

ikhtisar laba-rugi, karena

dividen bukan biaya.

Perhatikan:

Penutupan Buku

www.warsidi.com



Slide4-25

Jurnalpenutupan

harusdipindah-bukukan

Penutupan Buku

Slide4-26

Pemindah-bukan jurnal

penutupan

Penutupan Buku

www.warsidi.com



Slide4-27

Tujuannya adalah untuk memeriksa kesamaan jumlah saldoakun-akun permanen setelah jurnal penutupan dipindahbukukan.

Penyusunan Daftar Saldo Pasca-Penutupan

Akun-akun

temporer akan

bersaldo nol.

Slide4-28

Cisco melaksanakan “ virtual close”

Teknologi telah memperpendek proses tutup buku secara sangat dramatis. Survey baru-baru ini

melaporkan, kebanyakan perusahaan hanya memerlukan waktu 6-7 hari untuk menyelesaikan

proses penutupan, bukan lagi 20 hari. Perusahaan-perusahaan tertentu bahkan lebih baik lagi.Cisco System mampu melaksanakan apa yang mereka sebut sebagai “virtual close ”—

penutupan akun bisa dilakukan kapan saja dalam 24 jam. Hal yang sama juga terjadi diLockheed Martin Corp., yang proses penutupannya dapat diperpendek hingga 85% dalam

beberapa tahun terakhir ini. Padahal di masa lalu, penutupan bisa berlangsung selama 14–16

hari. Para manajer di kedua perusahaan tersebut menegaskan, cepatnya proses penutupan tidak

mengurangi keakuratan dan kelengkapan data.

Ini bukanlah sekadar supaya kelihatan hebat. Dengan mengetahui kondisi keuangan sepanjang

waktu, perusahaan akan mampu merespon pesaing lebih cepat. Ratusan bahkan ribuan orang

yang dulu menghabiskan waktu 10-20 hari dalam setiap kuartal untuk menelusuri transaksi

sekarang bisa mengerjakan hal-hal lain yang lebih bermanfaat, misalnya melakukanpenambangan data (data mining ) untuk menemukan informasi bisnis kunci (business intelligence )

dalam rangka menangkap peluang-peluang bisnis baru. (Sumber: “Reporting Practices: Few Do it

All,” Financial Executive, Nopember 2003, h.1)

DISKUSI: Siapa lagi pihak lain yang memperoleh manfaat/diuntungkan dengan semakin

singkatnya proses penutupan?

www.warsidi.com



Slide4-29

Ringkasan Siklus Akuntansi

1. Analisis transaksi bisnis

2. Jurnal transaksi

6. Siapkan daftar saldosetelah penyesuaian

7. Susun laporan keuangan

8. Jurnal dan pindahbukukanpenutupan akun

9. Siapkan daftar saldopasca-penutupan

4. Susun daftar saldo

3. Pindahbukukan

5. Jurnal dan pindahbukukanpenyesuaian

Ilustrasi 4-12

Slide4-30

Jurnal koreksi...

tidak diperlukan jika rekaman akuntansi

sudah bebas dari kesalahan.

dilakukan kapanpun kesalahan

ditemukan.

harus dipindahbukukan sebelum

penutupan akun.

Kalau membuat jurnal koreksi dirasa sulit,

jurnal yang salah bisa saja dibalik, baru

kemudian dibuat jurnal yang benar.

Jurnal Koreksi

www.warsidi.com



Slide4-31

Ilustrasi (Kasus 1): Tanggal 10 Mei, Mercato Co. menjurnal dan

memindahbukukan penerimaan kas dari kustomer sebesar $50

dengan mendebit Cash $50 dan mengkredit Service Revenue $50.

Akuntan Mercato Co. menemukan kesalahan tersebut pada

tanggal 20 Mei, ketika kustomer melunasi sisa utangnyal.

Jurnal Koreksi

Cash 50Incorrectentry Service revenue 50

Cash 50Correctentry Accounts receivable 50

Service revenue 50Correcting

entry Accounts receivable 50

Slide4-32

Ilustrasi (Kasus 2): Tanggal 18 Mei, Mercato membeli

perlengkapan kantor (office equipment ) secara kredit dengan kos

$450. Transaksi tersebut telah dijurnal dan dibukukan sebagai

debit ke Delivery Equipment $45 dan kredit ke Accounts Payable

$45. Kesalahan ditemukan tanggal 3 Juni.

Jurnal Koreksi

Delivery equipment 45Incorrectentry Accounts payable 45

Office equipment 450

Accounts payable 450

Office equipment 450Correcting

entryDelivery equipment 45

Accounts payable 405

Correctentry

www.warsidi.com



Slide4-33

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Menyajikan potret (snapshot ) pada tanggal tertentu.

Agar lebih mudah dipahami, aset dan kewajiban

yang sejenis/serupa dikelompokkan secara

bersama.

Assets Equity and Liabilities

Intangible assets Equity

Property, plant, and equipment Non-current liabilities

Long-term investments Current liabilities

Current assets

Illustration 4-17Standard Classifications

Slide4-34

Aset-aset yang tidak memiliki substansi fisik.

Aset Tak Berwujud (Intangible Assets)


www.warsidi.com



Slide4-35

Umur manfaatnya lama.

Digunakan dalam operasi rutin

perusahaan.

Depresiasi – pengalokasian kos

aset ke periode-periode

penggunaan aset tetap.

Akumulasi depresiasi – jumlahdepresiasi total yang telah

dibiayakan.

Aset Tetap (Property, Plant, and Equipment)


Slide4-36

Illustration 4-20

Aset Tetap (Property, Plant, and Equipment)


(in billions)

₩₩₩

www.warsidi.com



Slide4-37

Investasi dalam saham dan obligasi perusahaan lain.

Investasi dalam aset jangka panjang seperti tanah atau

bangunan yang saat ini tidak digunakan dalam operasi rutin

perusahaan.

Investasi Jangka Panjang


Slide4-38

Diharapkan/diperkirakan akan

dikonversi/ditukar menjadi kas atau

dikonsumsi dalam satu tahun atau

siklus operasi, mana yang lebih

panjang.

Siklus operasi adalah waktu rata-rata

yang diperlukan dari sejak persediaan

dibeli hingga kas dari penjualan

persediaan itu diperoleh dari kustomer.

Aset Lancar


www.warsidi.com



Slide4-39

Illustration 4-22

Aset Lancar


Slide4-40

Pertanyaan Ulasan

Kas dan sumber daya perusahaan lainnya yang

diharapkan akan direalisasi menjadi kas atau dijual atau

dikonsumsi dalam satu tahun atau siklus operasi, disebut:

a. Aset lancar.

b. Aset tak berwujud.

c. Investasi jangka panjang.

d. Aset tetap.


www.warsidi.com



Slide4-41

Perusahaan perorangan – satu akun modal.

Persekutuan – akun modal disiapkan untuk masing-masing

sekutu.

Perseroan – Modal Saham dan Laba Ditahan.

Ekuitas

Ilustrasi 4-23


Slide4-42

Pelunasannya diperkirakan lebih dari satu tahun.

Kewajiban Jangka Panjang (Non-Lancar)


www.warsidi.com



Slide4-43

Berikut ini manakah yang bukan kewajiban jangka

panjang?

a. Utang obligasi

b. Kewajiban jangka panjang yang segera jatuh

tempo

c. Utang wesel jangka panjang

d. Utang hipotek

Pertanyaan Ulasan


Slide4-44

Penyelesaiannya diperkirakan satu

tahun mendatang atau kurang.

Biasanya utang wesel didaftar

pertama, diikuti oleh utang usaha.

Selanjutnya, pos-pos lainnya

disajikan menurut besarannya.

Likuiditas – kemampuan

menyelesaikan kewajiban yang akan

jatuh tempo tahun mendatang.

Kewajiban Lancar


www.warsidi.com



Slide4-45

Kewajiban Lancar


Slide4-46


Memahami PABU AS

Prosedur yang sama digunakan untuk menyusun lembar

kerja (worksheet ) di semua perusahaan, baik yang

menggunakan IFRS maupun PABU AS.

IFRS dan PABU AS menghasilkan jenis-jensi laporan

keuangan yang sama.

Persamaan

www.warsidi.com



Slide4-47


Memahami PABU AS

o Kedua set standar sama-sama mengharuskan pengungkapan

dalam catatan atas laporan keuangan mengenai kebijakan

akuntansi dan pertimbangan (judgments) yang digunakan.

o Informasi harus dibandingkan dengan perioda-perioda sebelumnya

dan laporan keuangan harus disajikan sekurang-kurangnya

setahun sekali.

o Klasifikasi lancar/nonlancar untuk aset dan kewajiban sama-sama

dianjurkan oleh kedua set standar.

o Seperti halnya IFRS, laporan posisi keuangan terklasifikasi juga

umumnya disajikan oleh perusahaan yang menggunakan PABU AS.

Persamaan

Slide4-48


Memahami PABU AS

Perusahaan yang menggunakan IFRS umumnya melaporkan

aset tetap lebih dahulu dalam laporan posisi keuangan.

Penyajian semacam ini tidak lazim pada PABU AS.

Menurut IFRS, perusahaan, dalam kondisi tertentu, bisa

melaporkan aset tetap dengan kos pemerolehan atau nilai

wajarnya.

Penggunaan istilah “cadangan” atau “reserve” tidak

dianjurkan dalam PABU AS, sementara IFRS sering

menggunakan istilah tersebut.

Perbedaan

www.warsidi.com



Slide4-49

Membalik sebagian jurnal penyesuaian sebelum

mencatat transaksi rutin pada perioda selanjutnya.

Perusahaan membuat jurnal pembalik pada awal

perioda akuntansi berikutnya.

Jurnal pembalik adalah kebalikan jurnal penyesuaian

yang dibuat pada perioda sebelumnya.

Penggunaan jurnal pembalik tidak mengubah jumlah-

jumlah yang dilaporkan di laporan keuangan.

Jurnal Pembalik

LAMPIRAN Jurnal Pembalik

Slide4-50

Ilustrasi: Untuk mengilustrasikan sifat opsional penggunaan jurnal pembalik

untuk biaya akrual, kita akan menggunakan transaksi biaya gaji di Pioneer

Advertising Agency.

1. Tanggal 26 Oktober (jurnal gaji mula-mula): Pioneer membayar $4,000

beban gaji yang terhimpun antara 15 hingga 26 Oktober.

2. Tanggal 31 Oktober (jurnal penyesuaian): Beban gaji yang terhimpun

antara tanggal 29 hingga 31 Oktober sebesar $1,200. Perusahaan akan

membayarnya pada tanggal 9 Nopember.

3. Tanggal 9 Nopember (jurnal gaji selanjutnya): Gaji dibayarkan sebesar$4,000. Dari jumlah tersebut, $1,200 menghapus utang gaji dan $2,800

terhimpun sebagai biaya gaji antara tanggal 1 sampai dengan 9

Nopember.


www.warsidi.com



Slide4-51

With Reversing Entries

(per appendix)

SO 7 Prepare reversing entries.

Initial Salary Entry

Oct. 26 Same entry

Adjusting Entry

Closing Entry

Reversing Entry

Salaries payable 1,200

Salaries expense 1,200

Subsequent Salary Entry

Oct. 31 Same entry

Oct. 31 Same entry

Nov. 1

Salaries expense 4,000

Cash 4,000

Nov. 9

Ilustrasi 4A-1


Slide4-52 SO 7 Prepare reversing entries.

Ilustrasi 4A-2Pemindahbukuan

jurnal pembalik


www.warsidi.com

Penyelesaian-siklus-akuntansi

Documents

Transcript of Penyelesaian-siklus-akuntansi