Siklus Akuntansi Entitas Dagang

SIKLUS AKUNTANSI ENTITAS DAGANG

Hak Cipta © Barno Sungkowo, SE.,MM.,Ak.,CA

© Esrie A.N. Limpeleh, SE.,MM

© Andrew Kristian Pantow, SE.,MSA.,Ak

Hak Penerbit Pada POLIMDO PRESS

Penerbit POLIMDO PRESS, Politeknik Negeri Manado Jl. Raya Politeknik, Kelurahan Buha, Kecamatan Mapanget Manado - Sulawesi Utara, PO BOX 1256 Pusat Pengembangan Pembelajaran dan Penjaminan Mutu Basement Kantor Pusat Kampus Politeknik Negeri Manado

pusatpenjaminanmutu.polimdo@gmail.com www.polimdo.ac.id

Setting & Layout : Joseph N. Tangon Cover Design : Joseph N. Tangon

Hak cipta dilindungi oleh undang-undang. Dilarang memperbanyak karya tulis ini dalm bentuk dan cara apapun, termasuk fotokopi, tanpa izin tertulis dari penerbit. Pengutipan harap menyebutkan sumber.

Dicetak Oleh POLIMDO PRESS

Cetakan Buku Pertama, September 2020

ISBN : 978-623-7580-23-2

viii ; 230 hal ; 15,5 x 23 cm

Kata Pengantar

i

KATA PENGANTAR

Syukur Alhamdulillah penulis panjatkan ke hadirat Allah Subhanahu Wata’ala yang telah memberikan rahmat dan hidayahNya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan penulisan buku ajar Siklus Akuntansi Entitas Dagang, yang dapat dipergunakan dalam membantu proses belajar mengajar pada Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Manado demi peningkatan kompetensi lulusan.

Ketersediaan bahan pengajaran menjadi dasar terwujudnya proses pendidikan yang berkualitas dan secara sistematis membantu para dosen untuk dapat melakukan transfer ilmu pengetahuan secara baik, sedangkan bagi mahasiswa akan memperoleh suatu pemahaman tentang pengetahuan dan ketrampilan secara tepat sesuai dengan kompetensi yang dibutuhkan konsumen.

Buku ini ditulis dengan maksud untuk membantu mahasiswa mempelajari akuntansi. Oleh karena itu, pembahasan -pembahasan di dalam buku ini disusun secara praktis sehingga mudah dipahami oleh mahasiswa. Buku ini merupakan Buku II yang membahas akuntansi

untuk perusahaan dagang, dengan sistem pencatatan untuk persediaan barang dagangan secara perpetual.

Pembahasan buku ini dititikberatkan pada siklus akuntansi, yaitu

proses akuntansi dimulai dari pencatatan tarnsaksi keuangan sampai dengan disusunnya laporan keuangan perusahaan.

Proses dan mekanisme penyusunan serta isi dari buku ajar belumlah maksimal, oleh karena itu kritik dan saran dari pembaca sangat diharapkan.

Kata Pengantar

ii

Daftar Isi

iii

DAFTAR ISI

Kata Pengantar ……………………………………………….......... i Daftar Isi …………………………………………………...... iii Daftar Gambar …………………………………………………...... v Daftar Tabel ……………………………………………………... vi

BAB 1 PENDAHULUAN Pentingnya Pembelajaran Siklus Akuntansi Entitas Dagang ..........................................................................

1

1.1 Latar Belakang …………………………………………...... 1 1.2 Tujuan …………………………………………………….... 2 1.3 Ruang Lingkup …………………………………………….. 2 1.4 Manfaat …………………………………………………….. 2 1.5 Petunjuk Penggunaan Buku ………………………………. 2

BAB 2 DOKUMEN, ANALISIS TRANSAKSI DAN JURNAL ……………………………………………………………….

3

Tujuan Pembelajran ……………………………………….. 3 Pengantar …………………………………………………... 3 Informasi Umum Perusahaan …………………………….. 3 Bukti Transaksi, Analisis dan Jurnal Transaksi …………. 16 Ringkasan ………………………………………………….. 32 Latihan Soal ………………………………………………... 37 Tes Formatif ………………………………………………... 37 Tugas Praktikum …………………………………………… 43 Referensi …………………………………………………… 61

BAB 3 KARTU PERSEDIAAN DAN KARTU ASET TETAP ……………………………………………………………….

62

Tujuan Pembelajaran ……………………………………… 62 Pengantar …………………………………………………... 62

Kartu Persediaan ………………………………………….. 62 Kartu Aset Tetap ………………………………………….. 67 Ringkasan …………………………………………………... 82 Latihan Soal ………………………………………………... 88 Tes Formatif ………………………………………………... 89 Tugas Praktikum …………………………………………… 95 Referensi ……………………………………………………. 95

BAB 4 BUKU BESAR, BUKU PEMBANTU PIUTANG DAN UTANG ………………………………………………….. 97

Tujuan Pembelajaran …………………………………….... 97

Pengantar ………………………………………………....... 97 Jenis dan Bentuk Buku Besar ……………………………… 97 Posting Buku Besar ………………………………………… 99

Daftar Isi

iv

Buku Pembantu Piutang …………………………………… 100 Buku Pembantu Hutang …………………………………… 103 Neraca Saldo ………………………………………………. 105 Ringkasan …………………………………………………... 106 Latihan Soal ………………………………………………... 107 Tes Formatif ………………………………………………... 109 Tugas Praktikum …………………………………………… 113 Referensi ……………………………………………………. 114

BAB 5 PENYESUAIAN DAN LAPORAN KEUANGAN …… 115 Tujuan Pembelajaran ……………………………………… 115

Pengantar …………………………………………………… 115 Jurnal Penyesuaian ………………………………………… 116 Rekonsiliasi Bank ………………………………………….. 128 Neraca Lajur ……………………………………………….. 136 Penyusunan Laporan Keuangan ………………………….. 139 Ringkasan …………………………………………………... 140 Latihan Soal ………………………………………………... 141 Tes Formatif ……………………………………………….. 144 Tugas Praktikum …………………………………………... 147 Referensi ……………………………………………………. 155

BAB 6 JURNAL PENUTUP DAN NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN ……………………………….. 156

Tujuan Pembelajaran ……………………………………… 156 Pengantar …………………………………………………… 156 Menyusun Neraca Saldo Setelah Penutupan …………….. 159 Latihan Soal ……………………………………………….. 161 Tes Formatif ……………………………………………….. 162 Tugas Praktikum …………………………………………… 165 Referensi ……………………………………………………. 166

Daftar Pustaka ……………………………………………........ vii

Daftar Gambar

v

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2-1 Nota Kontan ……………………………………….. 16

Gambar 2-2 Bukti Kas Masuk …………………………………... 19

Gambar 2-3 Faktur ………………………………………………. 20

Gambar 2-4 Nota Kredit ………………………………………… 22

Gambar 2-5 Nota Debit …………………………………………. 24

Gambar 2-6A Cek …………………………………………………. 26

Gambar 2-6B Bukti Kas Keluar …………………………………... 27

Gambar 2-7 Voucher Kas Kecil …………………………………. 28

Gambar 2-8 Bukti Memorial …………………………………….. 30

Gambar 2-9 Proses Entry Data Transaksi ……………………… 36

Gambar 4-1 Buku Besar Umum ………………………………… 98

Gambar 4-2 Bentuk Buku Besar ………………………………… 99

Gambar 4-3 Posting Buku Besar ………………………………… 100

Gambar 4-4 Hubungan Buku Besar Umum dan Buku Besar

Pembantu ………………………………………….. 101

Gambar 4-5 Pemindahbukuan Jurnal Penjualan ke Buku Besar

Umum dan BukuBesar Pembantu ………………… 102

Gambar 4-6 Hubungan Buku Besar Umum dan Buku Besar

Pembantu Utang …………………………………… 103

Gambar 4-7 Pemindahbukuan Jurnal Pembelian ke Buku

Besar Umum dan Buku Besar Pembantu Utang …. 104

Gambar 4-8 Bentuk Neraca Saldo ………………………………. 105

Gambar 6-1 Proses Jurnal Penutup …………………………… 158

Gambar 6-2 Contoh Neraca Saldo Setelah Penutupan ………... 159

Daftar Gambar

vi

Daftar Tabel

vii

DAFTAR TABEL

Tabel 2-1 Rincian Jurnal Khusus Penerimaan Kas (JKM)

………………………………………………… 17

Tabel 2-2 Rincian Jurnal Khusus Penerimaan Kas (JKM)

…………………………………………………

19

Tabel 2-3 Rincian Jurnal Khusus Penjualan (JPJ) 21

Tabel 2-4 Rincian Jurnal Umum (JU) 23

Tabel 2-5 Rincian Jurnal Umum (JU) 25

Tabel 2-6 Rincian Jurnal Pengeluaran Kas (JPK) 28

Tabel 2-7 Rincian Jurnal Pengeluaran Kas (JPK) 30

Tabel 2-8 Rincian Jurnal Penyesuaian (JP) 31

Tabel 3-1 Kartu Persediaan 63

Tabel 3-2 Kartu Aset Tetap & Penyusutan 72

Tabel 3-3 Neraca Saldo Sebagian 73

Tabel 5-1 Neraca Sebagian UD. Riska Amalia 128

Tabel 5-2 Bentuk Neraca Lajur 10 kolom 137

Tabel 5-3 Neraca SAldo Perusahaan Antariksa 144

Daftar Tabel

viii

Pentingnya Pembelajaran Siklus Akuntansi Entitas Dagang

1

1.1. Latar Belakang

Mata kuliah Laboratorium Entitas Dagang, merupakan salah satu

mata kuliah yang harus ditempuh oleh mahasiswa program studi

Sarjana Terapan Akuntansi (Diploma IV Akuntansi Keuangan). Mata

kuliah ini merupakan kompetensi utama. Syarat mengikuti mata

kuliah ini adalah telah menempuh mata kuliah Dasar-dasar

Akuntansi 1 & Praktek dan Dasar-dasar Akuntansi 2 & Praktek.

Dalam mata kuliah ini, mahasiswa dibekali dengan case study,

Siklus Akuntansi Entitas Dagang.

Setelah melalui proses pembelajaran dalam Laboratorium Entitas

Dagang, mahasiswa dapat memenuhi capaian pembelajaran mata

kuliah yaitu mahasiswa mampu menganalisis transaski entitas Dagang,

melakukan pencatatan dan peringkasan serta menyusun laporan

keuangan melalui praktek manual siklus akuntansi, serta menyajikannya

berdasarkan PSAK dengan menggunakan istilah-istilah akuntansi dalam

Bahasa Indonesia dan atau Bahasa Inggris.

1.2. Tujuan

Buku ajar ini disusun sebagai materi ajar yang digunakan dalam

mata kuliah Laboratorium Entitas Dagang. Penyusunan buku ajar ini

dimaksudkan untuk mencapai secara umum learning outcomes program

studi dan lebih spesifik capaian pembelajaran mata kuliah serta

PENDAHULUAN

PENTINGNYA PEMBELAJARAN SIKLUS

AKUNTANSI ENTITAS DAGANG

BAB

1

Pentingnya Pembelajaran Siklus Akuntansi Entitas Dagang

2

memenuhi kualifikasi kompetensi lulusan, yaitu mahasiswa mampu

mengerjakan pekerjaan siklus akuntansi Dagang, mulai dari analisis bukti

transaksi, jurnal umum/khusus, buku besar umum/buku besar

pembantu, neraca saldo, jurnal penyesuaiam, dan penyajian laporan

keuangan, serta jurnal penutup dan jurnal pembalik dan diakhiri dengan

neraca saldo setelah penutupan.

1.3. Ruang Lingkup

Materi buku ajar ini di desain berdasarkan kurikulum program

studi SarjanaTerapan Akuntansi (Diploma IV Akuntansi Keuangan,

sesuai dengan Rencana Pembelajaran Semester (RPS) mata kuliah

Laboratorium Entitas Dagang.

1.4. Manfaat

Dengan mempelajari buku ajar ini maka mahasiswa tidak

hanya memiliki pengetahuan dalam bentuk konsep teoritis, tetapi juga

dapat mengimplementasikan teori tersebut ke dalam praktik suatu

entitas.

1.5. Petunjuk Penggunaan Buku

Baca terlebih dahulu pendahuluan, latar belakang, tujuan, ruang

lingkup, manfaat, petunjuk penggunaan buku, setelah itu baca

dan pahami pembahasannya, kemudian kerjakan soal latihan

yang ada pada buku ajar. Soal latihan bersifat praktik dan analitik,

untuk menguatkan pemahaman tentang materi, baca kembali

ringkasan yang disediakan. Jika masih memerlukan tambahan

sumber belajar cari di sumber bacaan yang disediakan di buku ajar.

Tahap terakhir dalam menggunakan buku ajar ini adalah

mengerjakan soal tes formatif dan tugas praktik.

Jurnal Penutup dan Neraca Saldo Setelah Penutupan

166

Referensi

Hery. 2015. Pengantar Akuntansi. PT Grasindo. Jakarta.

Kartikahadi, H., R. U. Sinaga, M. Syamsul, S. V. Siregar, dan E. T.

Wahyuni. 2016. Akuntansi Keuangan Berdasarkan SAK Berbasis

IFRS. Ikatan Akuntan Indonesia.

Purwaji, A., Wibowo, dan H. Murtanto. 2018 Pengantar Akuntansi 1.

Salemba Empat. Jakarta Weygandt, J. J., D. Kimmel, dan D. E. Kieso. 2019. Pengantar

Akuntansi 1 Berbasis IFRS. Salemba Empat. Jakarta.