Slide 4-1

Akuntansi Pengantar

Penyelesaian Siklus Akuntansi

Akuntansi Pengantar Berbasis IFRSwww.warsidi.com

Slide 4-2

1. Menyiapkan lembar

kerja.

2. Menjelaskan proses

penutupan buku.

3. Menjelaskan isi dan

tujuan penyiapan daftar

saldo pasca-penutupan.

4. Menjelaskan tahap-tahap

yang wajib dalam siklus

akuntansi.

5. Menjelaskan pendekatan

untuk menyiapkan jurnal

koreksi.

6. Mengidentifikasi bagian-

bagian dari laporan

posisi keuangan yang

terklasifikasi.

Tujuan Pembelajaran

www.warsidi.com

Slide 4-3

Penggunaan Lembar Kerja

Langkah-langkah penyiapan lembar kerja

Penyusunan laporan keuangan

Pembuatan jurnal penyesuaian

Aset tak berwujud

Tanah, bangunan, dan perlengkapan

Investasi jangka panjang

Aset lancar

Ekuitas

Kewajiban non-lancar

Kewajiban lancar

Jurnal pembalik—langkah opsional

Jurnal koreksi—langah yang bisa dihindari

Pembuatan jurnal penutupan

Pemindahbukuan jurnal penutupan

Penyusunandaftar saldo pasca-penutupan

Penutupan BukuIkhtisar Siklus

Akuntansi

Laporan Posisi Keuangan

Terklasifikasi

Penyelesaian Siklus Akuntansi

Slide 4-4

Formulir berkolom ganda yang digunakan untuk menyusun laporan keuangan.

Bukan merupakan catatan akuntansi yang permanen.

Merupakan proses yang terdiri dari lima langkah.

Penggunaan lembar kerja bersifat opsional.

Penggunaan Lembar Kerja

Lembar kerja (worksheet)

www.warsidi.com

Slide 4-5

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Illustration 4-1

Slide 4-6

1. Salin daftar saldo ke dalam lembar kerja

2. Masukkan data penyesuaian

3. Hitung saldo-saldo setelah penyesuaian dan masukkan di kolom daftar saldo sesuaian

4. Kategorikan saldo-saldo setelah penyesuaian ke kolom-kolom laporan keuangan yang sesuai

5. Jumlahkan kolom-kolom laporan keuangan, hitung laba (rugi) bersih dan lengkapi lembar kerja

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

www.warsidi.com

Slide 4-7

Ilustrasi:

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Slide 4-8

1. Masukkan Daftar Saldo ke Lembar Kerja

Angka-angkanya disalin langsung dari akun-akun buku besar.

Masukkan semua akun serta saldonya.

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

www.warsidi.com

Slide 4-9

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Slide 4-10

2. Masukkan data penyesuaian

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)(f)

(f)(g)

(c)

Masukkan angka-angka penyesuaian, jumlahkan kolomnya,

Dan periksa kesamaannya.

Tambahkan akun yang muncul dari data penyesuaian

Penyesuaian:

(a) Penggunaan bahan habis pakai.(b) Asuransi yang expired.(c) Pembebanan depresiasi.(d) Pendapatan jasa yang terhimpun.(e) Pendapatan jasa akrual.(f) Bunga akrual.(g) Gaji akrual.

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

www.warsidi.com

Slide 4-11

3. Lengkapi kolom daftar saldo sesuaian

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)(f)

(f)(g)

(c)

Jumlahkan kolom daftar saldo sesuaian dan cek kesamaannya.

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Slide 4-12

4. Kategorikan angka-angka daftar saldo sesuaian ke kolom laporan keuangan yang sesuai

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)(f)

(f)(g)

(c)

Salin saldo-saldo akun pendapatan dan biayake kolom laporan laba-rugi

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

www.warsidi.com

Slide 4-13

Salin saldo-saldo akun aset, kewajiban, danekuitas ke kolom laporan posisi keuangan

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)(f)

(f)(g)

(c)

4. Kategorikan angka-angka daftar saldo sesuaian ke kolom laporan keuangan yang sesuai

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Slide 4-14

5. Jumlahkan semua kolom, hitung laba (rugi) bersih

(a)(b)

(a)

(g)

(c)

(d)

(d)

(e)

(b)

(e)(f)

(f)(g)

(c)

Hitung laba (rugi) bersih

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

www.warsidi.com

Slide 4-15

Dalam lembar kerja, laba bersih ditunjukkan:

a. Hanya di kolom debit laporan laba-rugi.

b. Hanya di kolom debit laporan posisi keuangan.

c. Di kolom kredit laporan laba-rugi dan kolom debit laporan posisi keuangan.

d. Di kolom debit laporan laba-rugi dan kolom kredit laporan posisi keuangan.

Pertanyaan Ulasan

Langkah-Langkah Penyusunan Lembar Kerja

Slide 4-16

Laporan laba-rugi disusun dari

kolom laporan laba-rugi.

Laporan posisi keuangan dan

laporan laba ditahan disusun dari

kolom laporan posisi keuangan.

Penyesuaiannya harus dijurnal dan

dipidahbukukan.

Penyusunan Laporan Keuangan dari Lembar Kerja

Lembar kerja...

www.warsidi.com

Slide 4-17

Penyusunan Laporan Keuangan dari Lembar Kerja

Slide 4-18

Penyusunan Laporan Keuangan dari Lembar Kerja

www.warsidi.com

Slide 4-19

Illustration 4-4

Penyusunan Laporan Keuangan dari Lembar Kerja

Slide 4-20

Jurnal penyesuaian disiapkan

dari kolom penyesuaian dari

lembar kerja.

Jika menggunakan lembar

kerja, pemindahbukuan jurnal

penyesuaian dilakukan setelah

penyusunan laporan keuangan.

Jurnal Penyesuaian dari Lembar Kerja

Jurnal penyesuaian...

www.warsidi.com

Slide 4-21

Jurnal Penyesuaian dari Lembar Kerja

Slide 4-22

Pada akhir perioda akuntansi, perusahaan menyiapkan akun-akun untuk digunakan pada perioda selanjutnya.

Penutupan Buku

www.warsidi.com

Slide 4-23

Jurnal penutupan dimaksudkan untuk memindahkan

laba (rugi) bersih dan

dividen

ke Laba Ditahan.

Jurnal penutupan hanya dilakukan pada akhir perioda akuntansi tahunan.

Penutupan Buku

Slide 4-24 SO 2

Laba ditahan merupakan akun permanen; yang lainnya adalah akun

temporer.

Dividen ditutup langsung kelaba ditahan, bukan ke

ikhtisar laba-rugi, karenadividen bukan biaya.

Perhatikan:

Penutupan Buku

www.warsidi.com

Slide 4-25

Jurnal penutupan

harus dipindah-bukukan

Penutupan Buku

Slide 4-26

Pemindah-bukan jurnal

penutupan

Penutupan Buku

www.warsidi.com

Slide 4-27

Tujuannya adalah untuk memeriksa kesamaan jumlah saldo akun-akun permanen setelah jurnal penutupan dipindahbukukan.

Penyusunan Daftar Saldo Pasca-Penutupan

Akun-akun temporer akan bersaldo nol.

Slide 4-28

Cisco melaksanakan “virtual close”

Teknologi telah memperpendek proses tutup buku secara sangat dramatis. Survey baru-baru ini melaporkan, kebanyakan perusahaan hanya memerlukan waktu 6-7 hari untuk menyelesaikan proses penutupan, bukan lagi 20 hari. Perusahaan-perusahaan tertentu bahkan lebih baik lagi. Cisco System mampu melaksanakan apa yang mereka sebut sebagai “virtual close”—penutupan akun bisa dilakukan kapan saja dalam 24 jam. Hal yang sama juga terjadi di Lockheed Martin Corp., yang proses penutupannya dapat diperpendek hingga 85% dalam beberapa tahun terakhir ini. Padahal di masa lalu, penutupan bisa berlangsung selama 14–16 hari. Para manajer di kedua perusahaan tersebut menegaskan, cepatnya proses penutupan tidak mengurangi keakuratan dan kelengkapan data.

Ini bukanlah sekadar supaya kelihatan hebat. Dengan mengetahui kondisi keuangan sepanjang waktu, perusahaan akan mampu merespon pesaing lebih cepat. Ratusan bahkan ribuan orang yang dulu menghabiskan waktu 10-20 hari dalam setiap kuartal untuk menelusuri transaksi sekarang bisa mengerjakan hal-hal lain yang lebih bermanfaat, misalnya melakukan penambangan data (data mining) untuk menemukan informasi bisnis kunci (business intelligence) dalam rangka menangkap peluang-peluang bisnis baru. (Sumber: “Reporting Practices: Few Do it All,” Financial Executive, Nopember 2003, h.1)

DISKUSI: Siapa lagi pihak lain yang memperoleh manfaat/diuntungkan dengan semakin singkatnya proses penutupan?

www.warsidi.com

Slide 4-29

Ringkasan Siklus Akuntansi

1. Analisis transaksi bisnis

2. Jurnal transaksi

6. Siapkan daftar saldo setelah penyesuaian

7. Susun laporan keuangan

8. Jurnal dan pindahbukukan penutupan akun

9. Siapkan daftar saldo pasca-penutupan

4. Susun daftar saldo

3. Pindahbukukan

5. Jurnal dan pindahbukukan penyesuaian

Ilustrasi 4-12

Slide 4-30

Jurnal koreksi...

tidak diperlukan jika rekaman akuntansi

sudah bebas dari kesalahan.

dilakukan kapanpun kesalahan

ditemukan.

harus dipindahbukukan sebelum

penutupan akun.

Kalau membuat jurnal koreksi dirasa sulit,

jurnal yang salah bisa saja dibalik, baru

kemudian dibuat jurnal yang benar.

Jurnal Koreksi

www.warsidi.com

Slide 4-31

Ilustrasi (Kasus 1): Tanggal 10 Mei, Mercato Co. menjurnal danmemindahbukukan penerimaan kas dari kustomer sebesar $50 dengan mendebit Cash $50 dan mengkredit Service Revenue $50. Akuntan Mercato Co. menemukan kesalahan tersebut pada tanggal 20 Mei, ketika kustomer melunasi sisa utangnyal.

Jurnal Koreksi

Cash 50Incorrect entry Service revenue 50

Cash 50Correct entry Accounts receivable 50

Service revenue 50Correcting entry Accounts receivable 50

Slide 4-32

Ilustrasi (Kasus 2): Tanggal 18 Mei, Mercato membeli perlengkapan kantor (office equipment) secara kredit dengan kos $450. Transaksi tersebut telah dijurnal dan dibukukan sebagaidebit ke Delivery Equipment $45 dan kredit ke Accounts Payable $45. Kesalahan ditemukan tanggal 3 Juni.

Jurnal Koreksi

Delivery equipment 45Incorrect entry Accounts payable 45

Office equipment 450

Accounts payable 450

Office equipment 450Correcting entry

Delivery equipment 45Accounts payable 405

Correct entry

www.warsidi.com

Slide 4-33

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Menyajikan potret (snapshot) pada tanggal tertentu.

Agar lebih mudah dipahami, aset dan kewajiban yang sejenis/serupa dikelompokkan secara bersama.

Assets Equity and Liabilities

Intangible assets Equity

Property, plant, and equipment Non-current liabilities

Long-term investments Current liabilities

Current assets

Illustration 4-17Standard Classifications

Slide 4-34

Aset-aset yang tidak memiliki substansi fisik.

Aset Tak Berwujud (Intangible Assets)

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

www.warsidi.com

Slide 4-35

Umur manfaatnya lama.

Digunakan dalam operasi rutin perusahaan.

Depresiasi – pengalokasian kosaset ke periode-periode penggunaan aset tetap.

Akumulasi depresiasi – jumlah depresiasi total yang telah dibiayakan.

Aset Tetap (Property, Plant, and Equipment)

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Slide 4-36

Illustration 4-20

Aset Tetap (Property, Plant, and Equipment)

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

(in billions)

₩₩₩

www.warsidi.com

Slide 4-37

Investasi dalam saham dan obligasi perusahaan lain.

Investasi dalam aset jangka panjang seperti tanah ataubangunan yang saat ini tidak digunakan dalam operasi rutin perusahaan.

Investasi Jangka Panjang

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Slide 4-38

Diharapkan/diperkirakan akan

dikonversi/ditukar menjadi kas atau

dikonsumsi dalam satu tahun atau

siklus operasi, mana yang lebih

panjang.

Siklus operasi adalah waktu rata-rata

yang diperlukan dari sejak persediaan

dibeli hingga kas dari penjualan

persediaan itu diperoleh dari kustomer.

Aset Lancar

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

www.warsidi.com

Slide 4-39

Illustration 4-22

Aset Lancar

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Slide 4-40

Pertanyaan UlasanKas dan sumber daya perusahaan lainnya yang diharapkan akan direalisasi menjadi kas atau dijual atau dikonsumsi dalam satu tahun atau siklus operasi, disebut:

a. Aset lancar.

b. Aset tak berwujud.

c. Investasi jangka panjang.

d. Aset tetap.

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

www.warsidi.com

Slide 4-41

Perusahaan perorangan – satu akun modal.

Persekutuan – akun modal disiapkan untuk masing-masing sekutu.

Perseroan – Modal Saham dan Laba Ditahan.

Ekuitas

Ilustrasi 4-23

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Slide 4-42

Pelunasannya diperkirakan lebih dari satu tahun.

Kewajiban Jangka Panjang (Non-Lancar)

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

www.warsidi.com

Slide 4-43

Berikut ini manakah yang bukan kewajiban jangka panjang?

a. Utang obligasi

b. Kewajiban jangka panjang yang segera jatuh tempo

c. Utang wesel jangka panjang

d. Utang hipotek

Pertanyaan Ulasan

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Slide 4-44

Penyelesaiannya diperkirakan satu tahun mendatang atau kurang.

Biasanya utang wesel didaftar pertama, diikuti oleh utang usaha. Selanjutnya, pos-pos lainnya disajikan menurut besarannya.

Likuiditas – kemampuan menyelesaikan kewajiban yang akan jatuh tempo tahun mendatang.

Kewajiban Lancar

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

www.warsidi.com

Slide 4-45

Kewajiban Lancar

Laporan posisi keuangan terklasifikasi

Slide 4-46

Penyelesaian Siklus Akuntansi

Memahami PABU AS

Prosedur yang sama digunakan untuk menyusun lembar

kerja (worksheet) di semua perusahaan, baik yang

menggunakan IFRS maupun PABU AS.

IFRS dan PABU AS menghasilkan jenis-jensi laporan

keuangan yang sama.

Persamaan

www.warsidi.com

Slide 4-47

Penyelesaian Siklus Akuntansi

Memahami PABU AS

o Kedua set standar sama-sama mengharuskan pengungkapan

dalam catatan atas laporan keuangan mengenai kebijakan

akuntansi dan pertimbangan (judgments) yang digunakan.

o Informasi harus dibandingkan dengan perioda-perioda sebelumnya

dan laporan keuangan harus disajikan sekurang-kurangnya

setahun sekali.

o Klasifikasi lancar/nonlancar untuk aset dan kewajiban sama-sama

dianjurkan oleh kedua set standar.

o Seperti halnya IFRS, laporan posisi keuangan terklasifikasi juga

umumnya disajikan oleh perusahaan yang menggunakan PABU AS.

Persamaan

Slide 4-48

Penyelesaian Siklus Akuntansi

Memahami PABU AS

Perusahaan yang menggunakan IFRS umumnya melaporkan

aset tetap lebih dahulu dalam laporan posisi keuangan.

Penyajian semacam ini tidak lazim pada PABU AS.

Menurut IFRS, perusahaan, dalam kondisi tertentu, bisa

melaporkan aset tetap dengan kos pemerolehan atau nilai

wajarnya.

Penggunaan istilah “cadangan” atau “reserve” tidak

dianjurkan dalam PABU AS, sementara IFRS sering

menggunakan istilah tersebut.

Perbedaan

www.warsidi.com

Slide 4-49

Membalik sebagian jurnal penyesuaian sebelum mencatat transaksi rutin pada perioda selanjutnya.

Perusahaan membuat jurnal pembalik pada awal perioda akuntansi berikutnya.

Jurnal pembalik adalah kebalikan jurnal penyesuaian yang dibuat pada perioda sebelumnya.

Penggunaan jurnal pembalik tidak mengubah jumlah-jumlah yang dilaporkan di laporan keuangan.

Jurnal Pembalik

LAMPIRAN Jurnal Pembalik

Slide 4-50

Ilustrasi: Untuk mengilustrasikan sifat opsional penggunaan jurnal pembalik

untuk biaya akrual, kita akan menggunakan transaksi biaya gaji di Pioneer

Advertising Agency.

1. Tanggal 26 Oktober (jurnal gaji mula-mula): Pioneer membayar $4,000

beban gaji yang terhimpun antara 15 hingga 26 Oktober.

2. Tanggal 31 Oktober (jurnal penyesuaian): Beban gaji yang terhimpun

antara tanggal 29 hingga 31 Oktober sebesar $1,200. Perusahaan akan

membayarnya pada tanggal 9 Nopember.

3. Tanggal 9 Nopember (jurnal gaji selanjutnya): Gaji dibayarkan sebesar

$4,000. Dari jumlah tersebut, $1,200 menghapus utang gaji dan $2,800

terhimpun sebagai biaya gaji antara tanggal 1 sampai dengan 9

Nopember.

LAMPIRAN Jurnal Pembalik

www.warsidi.com

Slide 4-51

With Reversing Entries (per appendix)

SO 7 Prepare reversing entries.

Initial Salary Entry

Oct. 26 Same entry

Adjusting Entry

Closing Entry

Reversing Entry

Salaries payable 1,200Salaries expense 1,200

Subsequent Salary Entry

Oct. 31 Same entry

Oct. 31 Same entry

Nov. 1

Salaries expense 4,000Cash 4,000

Nov. 9

Ilustrasi 4A-1

LAMPIRAN Jurnal Pembalik

Slide 4-52 SO 7 Prepare reversing entries.

Ilustrasi 4A-2 Pemindahbukuan jurnal pembalik

LAMPIRAN Jurnal Pembalik

www.warsidi.com