SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

Click here to load reader

  • date post

    29-Jun-2015
  • Category

    Documents

  • view

    5.708
  • download

    299

Embed Size (px)

Transcript of SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASANeraca saldo setelah tutup buku pada fotokopi indah per 30 April 2001 adalah sebagai berikut : Fotocopy INDAH NERACA SALDO setelah PENUTUPAN BUKU Per 30 APRIL 2001 Nama Akun/Rekening Debit Kredit Kas Rp. Piutang Dagang Perlengkapan Kantor Perlengkapan Fotocopy Persekot Asuransi Peralatan Fotocopy Akumulasi Depresiasi Peralatan Fotocopy Utang Dagang Utang Bank Pendapatan Diterima Dimuka Modal Nn. Indah 875.000,00 Rp. 250.000,00 Rp. 75.000,00 Rp. 300.000,00 Rp. 200.000,00 Rp. 12.000.000,00 Rp. 3.000.000,00 Rp. 150.000,00 Rp. 500.000,00 Rp. 50.000,00 Rp. Rp. 13.700.000,00 10.000.000,00 Rp. 13.700.000,00

Jumlah

Transaksi-transaksi yang terjadi di Fotokopi Indah selama bulan Mei 2001 adalah sebagai berikut: 1 Mei Dibayar sewa gedung sebesar Rp 200.000,00. 2 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 70.000,00. 3 Mei Dibeli perlengkapan foto kopi berupa kertas HVS sebanyak 10 rim 4 Mei seharga Rp 120.000,00. 5 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 75.000,00. Diselesaikan pesanan senilai Rp 112.000,00 tetapi uangnya baru 6 Mei diterima sebesar sebesar Rp 100.000,00. 8 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 160.000,00. 9 Mei Diterima pendapatan sebesar Rp 85.000,00. 10 Diterima pembayaran dari pelanggan atas pesanan yang diselesaikan Mei tanggal 5 Mei. 11 Dibayar utang dagang sebesar Rp 150.000,00.Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

1

Mei 12 Mei 13 Mei 15 Mei 16 Mei 17 Mei 18 Mei 19 Mei 20 Mei 22 Mei 23 Mei 24 Mei 25 Mei 26 Mei 27 Mei 29 Mei 31 Mei

Dibeli perlengkapan Fotokopi senilai Rp 180.000,00 dan baru dibayar sebesar Rp 80.000,00. Diterima pendapatan sebesar Rp 125.000,00. Diselesaikan pesanan senilai Rp 215.000,00 tetapi uangnya belum diterima. Dibayar gaji pegawai sebesar Rp 120.000,00. Diterima pembayaran atas pesanan yang telah deselesaikan tanggal 13 Mei. Dibayar biaya listrik dan telepon sebesar Rp 55.000,00. Diterima pesanan fotokopi dengan uang muka sebesar Rp 25.000,00. Nn.Indah mengembil uang perusahaan sebesar Rp 50.000,00 untuk keperluan pribadi. Diselesaikan pesanan tanggal 18 mei senilai Rp 145.000,00, kemudian diambil dan dilunasi oleh pelanggan. Diterima Pendapatan sebesar Rp 65.000,00. Dibeli perlengkapan kantor secara kredit dari Toko Alfa sebesar Rp 40.000,00. Diselesaikan pesanan senilai Rp 76.000,00 tetapi uangnya belum diterima. Diterima pendapatan sebesar Rp 100.000,00. Dibayar utang kepada Toko Alfa atas pembelian tanggal 23 Mei sebesar Rp 25.000,00. Diterima pembayaran atas pesanan yang diselesaikan tanggal 24 Mei. Diterima pendapatan sebesar Rp 45.000,00. Diterima uang muka pesanan sebesar Rp 30.000,00.

Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2001 di Fotokopi Indah tersebut kemudian dicatat dalam jurnal. Rekening-rekening yang diperlukan untuk mencatat setiap transaksi di atas ke dalam jurnal adalah sebagai berikut.

JURNAL UMUMTangga l 200 1 Mei Rekening dan Keterangan Re f. Debit

Halaman : 5 Kredit

1 Biaya Sewa Kas

200.000,0 0 200.000,0 2

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

0 (Membayar sewa kantor bulan Mei 2001) 2 Kas Pendapatan Jasa (Jasa Fotocopy 2 Mei 2001) Pendapatan Diterima Dimuka Pendapatan Jasa (Penyerahan Pesanan yang sudah dilunasi sebelumnya) 3 Perlengkapan Fotocopy Kas (Pembelian perlengkapan fotocopy) 4 Kas Pendapatan Jasa (Jasa Fotocopy 4 Mei 2001) Kas 5 Piutang Dagang Pendapatan Jasa (Pesanan selesai belum dibayar oleh pelanggan) Utang Bank Kas (Membayar angsuran Utang Bank) 6 Kas Pendapatan Jasa (Jasa Fotocopy 6 Mei 2001) 8 Kas Pendapatan Jasa (Jasa Fotocopy 8 Mei 2001) 9 Kas Piutang Dagang (Penerimaan Kas atas pesanan selesai tgl 5) 10 Utang Dagang Kas (Membayar Utang Dagang) 11 Perlengkapan FotocopySiklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

70.000,00 70.000,00 50.000,00 50.000,00 120.000,0 0 120.000,0 0 75.000,00 75.000,00 100.000,0 0 12.000,00 112.000,0 0 100.000,0 0 100.000,0 0 160.000,0 0 160.000,0 0 85.000,00 85.000,00 112.000,0 0 112.000,0 0 150.000,0 0 150.000,0 0 180.000,0 0 3

Utang Dagang Kas (Pembelian perlengkapan fc dibayar sebagian) 12 Kas Pendapatan Jasa (Jasa Fotocopy 12 Mei 2001) 125.000,0 0

100.000,0 0 80.000,00

125.000,0 0

JURNAL UMUMHalaman : 6 Tangga l 200 1 Mei Rekening dan Keterangan Re f. Debit Kredit

PiutangDag 13 ang Pendapatan Jasa (Pesanan selesai, belum dibayar) 15 Biaya Gaji Pegawai Kas (Pembayaran Gaji setengah bulan pertama) 16 Kas Piutang Dagang (Penerimaan kas dari pelanggan TR 13 Mei) 17 Biaya Listrik & Telpon Kas (Pembayaran bi listrik & telpon bl Mei 2001) 18 Kas Pendapatan Diterina Dimuka (Penerimaan kas dr pelanggan sbg uang muka) 19 Prive Nn. Indah Kas (Pengambilan uang tunai untuk pribadi) 20 Kas Pendapatan Diterima Dimuka

215.000,0 0 215.000,0 0 120.000,0 0 120.000,0 0 215.000,0 0 215.000,0 0 55.000,00 55.000,00 25.000,00 25.000,00 50.000,00 50.000,00 120.000,0 0 25.000,00 4

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

Pendapatan Jasa (Penerimaan kas dr pelnggn atas pes tgl 18) 22 Kas Pendapatan Jasa (Penerimaan Jasa Fotocopy 22 Mei 2001) 23 Perlengkapan Kantor Utang Dagang (Pembelian perlengkapan kantor secara kredit) 24 Piutang Dagang Pendapatan Jasa (Pesanan selesai belum dibayar pelanggan) 25 Kas Pendapatan Jasa (Penerimaan Jasa Fotocopy 25 Mei 2001) Utang Dagang Kas (Membayar angsuran utang dagang) Kas Piutang Dagang (Penerimaan kas dari pelanggan) Kas Pendapatan Jasa (Jasa Fotocopy 29 Mei 2001) Kas Pendapatan Diterina Dimuka (Penerimaan kas untuk uang muka pesanan)

145.000,0 0 65.000,00 65.000,00 40.000,00 40.000,00 76.000,00 76.000,00 100.000,0 0 100.000,0 0 25.000,00 25.000,00 76.000,00 76.000,00 45.000,00 45.000,00 30.000,00 30.000,00

26 27 29 31

Apabila semua transaksi yang terjadi telah dijurnal maka selanjutnya dilakukan posting yaitu mencatat semua rekening pada jurnal ke setiap rekening buku besar yang sesuai. Jumlah rekening buku besar yang dibuat sebanyak jumlah rekening pada jurnal. Hasil posting dari catatan transaksitransaksi pada jurnal diatas adalah sebagai berikut :

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

5

No. Rek. KAS Tangga Keterangan l 200 Saldo Awal 1 Sewa Gedung Mei Mei 1 2001 2 Jasa Fotocopy Pembelian 3 Perlengkapan FC 4 Jasa Fotocopy 5 Pendapatan sebagian 6 Jasa Fotocopy 8 Jasa Fotocopy Penerimaan dari 9 Piutang Pembayaran Utang 10 Dagang Pembelian Perlengkapan 11 Fotocopy sebagaian secara tunai 12 Jasa Fotocopy Gaji Setengah Bulan 15 Pertama Penerimaan dari 16 Piutang 17 Biaya Listrik & TeleponSiklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

: 111

R ef

Debet

Kredit

J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 125.000, 00 75.000,0 0 100.000, 00 160.000, 00 85.000,0 0 12.000,0 0 70.000,0 0

200.000, 00 120.000, 00

150.000, 00 80.000,0 0

Saldo Debet Kredit 875.000,0 0 675.000,0 0 745.000,0 0 625.000,0 0 700.000,0 0 800.000,0 0 960.000,0 0 1.045.000 ,00 1.057.000 ,00 907.000,0 0 827.000,0 0 952.000,0 0 832.000,0 0 1.047.000 ,00 992.000,0 0 6

J5 J6 J6 J6

120.000, 00 215.000, 00 55.000,0 0

18 Uang Muka Pesanan 19 Pengambilan Pribadi Penyerahan & 20 Pelunasan Pesanan 118 Mei 22 Jasa Fotocopy 25 Jasa Fotocopy Pembayaran Utang 26 Dagang Penerimaan dari 27 Piutang 29 Jasa Fotocopy 31 Uang Muka Pesanan

J6 J6 J6 J6 J6 J6 J6 J6 J6

25.000,0 0 50.000,0 0 120.000, 00 65.000,0 0 100.000, 00 25.000,0 0 76.000,0 0 45.000,0 0 30.000,0 0

1.017.000 ,00 967.000,0 0 1.087.000 ,00 1.152.000 ,00 1.252.000 ,00 1.227.000 ,00 1.303.000 ,00 1.348.000 ,00 1.378.000 ,00 No. Rek. : 112

Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Pesanan Jadi Belum Mei 5 Dibayar 9 Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum 13 Dibayar 16 Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum 24 Dibayar27 Piutang Dibayar

PIUTANG DAGANG R Debet Kredit ef

J5 J5 J6 J6 J6J6

12.000,0 0 12.000,0 0 215.000, 00 215.000, 00 76.000,0 076.000,00

Saldo Debet Kredit 250.000,0 0 262.000,0 0 250.000,0 0 465.000,0 0 250.000,0 0 326.000,0 0250.000,00No. Rek. : 115

Tangga l200 1 Mei

PERLENGKAPAN KANTOR R Keterangan Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit75.000,00 115.000,00 25.000,00No. Rek. : 116

1 Saldo Awal 23 Pembelian Kredit 31 Penyesuaian

J6 J

40.000,00 90.000,00

Tangga

PERLENGKAPAN FOTOCOPY Keterangan R Debet Kredit

Saldo 7

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

l200 1 Mei 1 Saldo Awal 3 Pembelian 11 Pembelian 31 Penyesuaian

ef120.000,0 0 180.000,0 0 464.000,0 0

Debet300.000,00

Kredit

J5 J5 J

420.000,00 600.000,00 136.000,00No. Rek. : 117

Tangga l200 1 Mei

PERSEKOT ASURANSI R Keterangan Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit200.000,00 150.000,00No. Rek. : 121

1 Saldo Awal 31 Penyesuaian

J

50.000,00

Tangga l200 1 Mei

PERALATAN FOTOCOPY R Keterangan Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit12.000.000 ,00No. Rek. : 122

1 Saldo Awal

Tangga l200 1 Mei

AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo R Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit100.000,0 0No. Rek.

1 Saldo Awal 31 Penyesuaian J

3.000.000 ,00 3.100.000 ,00: 211

Tangga l200 1 Mei

Keterangan

UTANG DAGANG R Debet Kredit ef150.000,0 0 100.000,0 0 40.000,00 25.000,00

Saldo Debet Kredit150.000,0 0

1 Saldo Awal 10 Pembayaran Utang 11 Pembelian Kredit 23 Pembelian Kredit 26 Pembayaran Utang J5 J5 J6 J6

0,00 100.000,0 0 140.000,0 0 115.000,0 0

No. Rek.

: 221

Tangga

Keterangan

UTANG BANK R Debet

Kredit

Saldo 8

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

l200 1 Mei 1 Saldo Awal

ef

Debet

Kredit500.000,0 0

No. Rek.

: 213

Tangga l200 1 Mei

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA R Keterangan Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit50.000,00 75.000,00 50.000,00 80.000,00 38.000,00No. Rek. : 310

1 Saldo Awal 18 Uang Muka Pesanan Penyerahan Pesanan 20 Tunai 31 Uang Muka Pesanan 31 Penyesuaian

J6 J6 J6 J 25.000,00

25.000,00

30.000,00 8.000,00

Tangga l200 1 Mei

Keterangan

MODAL Nn. INDAH R Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit10.000.00 0,00No. Rek. : 320

1 Saldo Awal

Tangga l200 1 Mei

Keterangan

PRIVE Nn. INDAH R Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit50.000,00No. Rek. : 511

19 Pengambilan Pribadi

J6

50.000,00

Tangga l200 1 Mei

BIAYA LISTRIK & TELEPON R Keterangan Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit

Pembay. Tagihan Listrik 17 & Telpon

J6

55.000,00

55.000,00No. Rek. : 512

Tangga l200 1 Mei

Keterangan

BIAYA GAJI PEGAWAI R Debet Kredit ef120.000,0 0

Saldo Debet Kredit

Gaji Setengah Bulan 15 Pertama

J6

120.000,00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

9

31 Penyesuaian

J

120.000,0 0

240.000,00No. Rek. : 513

Tangga l200 1 Mei

Keterangan

BIAYA SEWA R Debet ef200.000,0 0

Kredit

Saldo Debet Kredit

1 Sewa Gedung Bulan Mei 31 Penyesuaian

J5 J

30.000,00

200.000,00 170.000,00No. Rek. : 410

Tangga l200 1 Mei

Keterangan

PENDAPATAN JASA R Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit70.000,00 145.000,00 257.000,00 417.000,00 502.000,00 627.000,00 842.000,00 987.000,00 1.052.000, 00 1.128.000, 00 1.228.000, 00 1.273.000, 00 1.315.000, 00

2 Jasa Fotocopy 4 Jasa Fotocopy 5 Jasa Fotocopy 6 Jasa Fotocopy 8 Jasa Fotocopy 12 Jasa Fotocopy 13 Jasa Fotocopy 20 Jasa Fotocopy 22 Jasa Fotocopy 24 Jasa Fotocopy

J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J6 J 8.000,00

70.000,00 75.000,00 112.000,0 0 160.000,0 0 85.000,00 125.000,0 0 215.000,0 0 145.000,0 0 65.000,00 76.000,00 100.000,0 0 45.000,00

25 Jasa Fotocopy 29 Jasa Fotocopy 31 Penyesuaian

Berdasarkan data-data pada berbagai rekening (akun) buku besar diatas dapat disusun neraca saldo sebagai berikut :

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

10

FOTO COPY "INDAH"NERACA SALDO PER 31 MEI 2001 No Rekening/A kun 111 112 115 116 117 121 122 211 221 213 310 320 411 513 512 511 Kas Piutang Dagang Perlengkapan Kantor Perlengkapan Fotocopy Persekot Asuransi Peralatan Fotocopy Akumulasi Depresiasi Peralt. Fotocopy Utang Dagang Utang Bank Pendapatan Diterima Dimuka Modal Nn. Indah Prive Pendapatan Jasa Biaya Sewa Biaya Gaji Pegawai Biaya Listrik & Telepon Jumlah B. Jurnal Penyesuaian 200.000,00 120.000,00 55.000,00 14.868.00 0,00 14.868.00 0,00 50.000,00 1.323.000,0 0 Nama Rekening/Akun Neraca Saldo Debet 1.378.000,0 0 250.000,00 115.000,00 600.000,00 200.000,00 12.000.000, 00 3.000.000,0 0 115.000,00 400.000,00 30.000,00 10.000.000, 00 Kredit

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

11

Misalnya, pada tanggal 31 Mei 2001 diperoleh informasi dari Fotocopy Indah sebagai berikut: a. b. c. d. e. f. g. Peralatan Fotocopy diperkirakan dapat dipakai selama 10 tahun tanpa nilai sisa dan penyusutannya dilakukan dengan metode garis lurus. Perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp. 25.000,00 sedangkan perlengkapan fotocopy masih Rp. 136.000,00 Gaji pegawai untuk setengah bulan kedua sebesar Rp. 120.000,00 baru akan dibayar awal bulan Juni 2001. Persekot asuransi sampai dengan 31 150.000,00 Biaya sewa yang dibayar dimuka sebesar Rp. 30.000,00 Pendapatan jasa yang diterima tanggal 29 Mei ternyata sebesar Rp. 8.000,00 merupakan pendapatan diterima dimuka. Masih harus diterima pendapatan bunga untuk bulan Mei sebesar 2% h. dari piutang dagang senilai Rp. 250.000,00 yang baru akan dibayar (bunganya) oleh debitur pada awal bulan Juni. Kerugian piutang ditaksir sebesar 2% dari pendapatan jasa. Berbagai rekening yang perlu dusesuaiakan adalah sebagai berikut : 1. Penyusutan Peralatan Fotokopi Dari neraca saldo diketahui bahwa nilai (harga perolehan) peralatan fotokopi adalah sebesar Rp12.000.000,00 dan nilai akumulasi penyusutan peralatan fotokopi adalah Rp 3.000.000,00. berarti dari aktiva tetap senilai Rp 12.000.00,00 telah mengalami penyusutan sebesar Rp 3.000.000,00. sampai dengan awal Mei 2001 nilai buku peralatan fotokkopi sebesar Rp 9.000.000,00 (Rp12.000.000,00 Rp3.000.000,00). Penyusutan dilakukan dengan metode garis lurus maka besarnya penyusutan sama dalam setiap tahunnya. Besarnya penyusutan per tahun dihitung sebagai berikut. Harga perolehan nilai sisa Penyusutan per tahun : Umur ekonomis Rp 12.000.000,00 : 10 tahun = Rp 1.200.000,00 Mei 2001 sebesar Rp.

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

12

Jadi, besarnya penyusutan perbulan adalah Rp 100.000,00 (Rp 1.200.000,00 : 12). Dengan demikian dapat diketahui bahwa peralatan fotokopi pada Fotokopi Indah telah dimiliki dan dipakai selama 30 bulan (Rp 3.000.000,00 : 100.000,00). Biaya penyusutan peralatan fotokopi untuk bulan Mei 2001 belum dicatat sehingga nilai akumulasi penyusutan peralatan fotokopi di neraca saldo belum mencerminkan keadaan yang sebenarnya. 200 1 Untuk itu perlu disesuaikan dengan membuat jurnal penyesuaian sebagai berikut. 3 51 100.000, Depresiasi Peralatan Fotocopy 1 4 00 Akumulasi Depresiasi 12 100.000, Mei Peralatan FC 2 00 (Penyesuaian pembebanan Dep Peralatan FC) Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam rekening buku besar seperti terlihat dibawah ini:

Tanggal 2001 Mei

No. Rek. : 514 DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo R Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit 100,000. 00 100,000. 00 No. Rek. : 122 FOTOCOPY Saldo Debet Kredit 3,000,000.0 0 3,100,000.0 0

31 Penyesuaian

J..

Tangga l 200 1 1 Saldo Awal Mei

AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN R Keterangan Debet Kredit ef

31 Penyesuaian

J

100,000. 00

2. Pemakaian Perlengkapan a. Perlengkapan Kantor. Pada neraca saldo yang disusun akhir bulan mei dari buku rekening perlengkapan kantor berjumlah Rp 115.000,00. setelah dilakukan perhitungan fisik pada tanggal 31 Mei 2001 diketahui bahwa jumlahSiklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

13

perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp 25.000,00. berarti perlengkapan kantor yang terpakai selama bulan Mei sebesar Rp 90.000,00 (Rp 115.000,00-Rp 25.000,00). Biaya perlengkapan kantor bulan Mei sebesar Rp 90.000,00 tersebut kemudian dicatat dalam jurnal penyesuaian sebagai berikut. 200 1 Mei 3 Biaya Perlengkapan Kantor 1 51 5 12 5 90.000, 00

90.000, Perlengkapan Kantor 00 (Penyesuaian pembebanan Bi Peralatan Kantor) Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke rekening buku besar seperti berikut ini: No. Rek. : 515 BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR Saldo R Tanggal Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit 2001 90,000.0 90,000.0 Mei 31 Penyesuaian J.. 0 0 No. Rek. Tanggal 2001 Mei PERLENGKAPAN KANTOR R Keterangan Debet Kredit ef : 115

1 Saldo Awal 23 Pembelian Kredit 31 Penyesuaian J6 J 40,000.0 0 90,000.0 0

Saldo Debet Kredit 75,000.0 0 115,000. 00 25,000.0 0

b. Perlengkapan Fotocopy. Jumlah perlengkapan fotokopi pada neraca saldo yang disusun akhir Mei adalah Rp 600.000,00. dari perhitungan fisik yang dilakukan pada akhir bulan Mei 2001 diketahui jumlah perlengkapan fotokopi yang masih tersisa sebesar Rp 136.000,00. berarti jumlah pemakaian perlengkapan fotokopi selama bulan Mei 2001 sebesar Rp 464.000,00 ( Rp 600.000,00 Rp 136.000,00). Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk mencatat biaya pemakaian perlengkapan fotokopi adalah sebagai berikut. 200 1 3 Biaya Perlengkapan Fotocopy 1 51 6 464.000, 00 14

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

Mei

Perlengkapan Fotocopy (Penyesuaian pembebanan Bi Perlengkapan FC)

11 6

464.000, 00

Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan ke rekening buku besar akan nampak sebagai berikut. No. Rek. : 516 BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY Saldo Re Keterangan Debet Kredit f Debet Kredit

Tangga l 200 1 3 Mei 1 Penyesuaian

J..

464,000. 00

464,000. 00 No. Rek. : 116

Tangga l 200 1 1 Saldo Awal Mei

PERLENGKAPAN FOTOCOPY R Keterangan Debet Kredit ef

3 Pembelian 2 3 Pembelian 3 1 Penyesuaian

J5 J5 J

120,000. 00 180,000. 00 464,000. 00

Saldo Debet Kredit 300,000. 00 420,000. 00 600,000. 00 136,000. 00

3. Hutang Gaji. Pembayaran gaji pegawai di Fotokopi Indah dilakukan dua kali sebulan yaitu pada pertengahan bulan dan akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei gaji untuk akhir bulan Mei sebesar Rp 120.000,00 belum dibayar oleh Fotokopi Indah dan diputuskan akan dibayar pada akhior bulan Juni. Untuk itu pada saat penyusunan laporan keuangan untuk bulan Mei biaya gaji yang belum dibayar tersebut dicatat dalam jurnal penyesuaian dan kemudian dibukukan dalam buku besar sehingga saldo rekening Biaya Gaji Pegawai pada bulan Mei menjadi Rp 240.000,00. 200 1 Mei 3 Biaya Gaji Pegawai 1 Utang Gaji Pegawai (Penyesuaian pembebanan Biaya Gaji 51 2 21 2 120.000, 00 120.000, 00 15

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

Pegawai) Setelah jurnal penyesuaian tersebut selesai dibukukan ke rekening buku besar maka akan nampak sebagai berikut. No. Rek. : 512 BIAYA GAJI PEGAWAI Saldo Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef Debet Kredit 200 Gaji Setengah 120,000. 120,000. 1 15 Bulan Pertama J6 00 00 120,000. 240,000. Mei 31 Penyesuaian J 00 00 No. Rek. : 212 UTANG GAJI PEGAWAI Saldo Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef Debet Kredit 200 1 J 120,000. 120,000. Mei 31 Penyesuaian . 00 00 4. Persekot Asuransi (Asuransi dibayar dimuka) Sampai dengan awal Mei 2001 Fotokoppi Indah memiliki persekot asuransi sebesar Rp 200.000,00 yang terlihat pada neraca saldo. Dari informasi penyesuaian diketahui bahwa sampai akhir Mei persekot asuransinya sebesar Rp 150.000,00. Ini berarti Fotokkopi Indah harus membebankan sebagian dari persekot asuransinya sebagai biaya asuransi untuk bulan Mei sebesar Rp 50.000,00 (Rp 200.000,00 Rp 150.000,00). Jadi, yang masih menjadi biaya (asuransi) dibayar dimuka sebesar Rp 150.000,00. Jurnal penyesuaian adalah sebagai berikut. 200 1 Mei 3 Biaya Asuransi 1 Persekot Asuransi (Penyesuaian pembebanan Biaya Asuransi) 51 7 11 7 50.000, 00 50.000, 00

Dengan jurnal penyesuaian ini maka muncul rekening biaya asuransi untuk bulan Mei 2001 dan persekot asuransi berkurang sebesar Rp 50.000,00 karena sudah menjadi biaya sehingga pada akhir Mei persekot asuransi tinggal Rp 150.000,00. Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan kerekening buku besar maka akan nampak sebagai berikut.Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

16

No. Rek. Tangga l 200 1 Mei Keterangan BIAYA ASURANSI R Debet Kredit ef

: 517

Saldo Debet Kredit

31 Penyesuaian

J

50,000.0 0

50,000.0 0 No. Rek. : 117 Saldo Debet Kredit 200,000. 00 150,000. 00

Tangga l 200 1 1 Saldo Awal 3 Mei 1 Penyesuaian 5. Biaya Sewa

PERSEKOT ASURANSI Re Keterangan Debet Kredit f

J

50,000.0 0

Pada tanggal 1 Mei 2001 Fotokopi Indah melakukan transaksi pembayaran sewa gedung sebesar Rp 200.000,00 untuk sewa bulan Mei. Namun pada akhir bulan diinformasikan bahwa terdapat biaya sewa (gedung) dibayar dimuka sebesar Rp 30.000,00. Berarti dari biaya sewa gedung sebesar Rp 200.000,00 yang dibayarkan pada awal Mei tersebut hanya sebesar Rp 170.000,00 (Rp 200.000,00-Rp 30.000,00) yang dibebankan sebagai biaya untuk bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk keadaan tersebut adalah sebagai berikut. 200 1 Mei 3 Biaya Sewa 1 Sewa Dibayar Dimuka (Penyesuaian pencatatan sewa dibayar dimuka) 51 3 11 8 170.000, 00 170.000, 00

No. Rek. SEWA DIBAYAR DIMUKA Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef 200 Sewa Dibayar 200.000, 1 1 Dimuka 00 170,000. Mei 31 Penyesuaian J 00

: 118

Saldo Debet Kredit 200.000, 00 30,000.0 0 : 513 17

No. Rek.Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

BIAYA SEWA Tangga l 200 1 Mei Keterangan R ef Debet Kredit Saldo Debet Kredit

31 Penyesuaian

J

170.000,0 0

170,000. 00

6. Pendapatan Diterima Dimuka. Pendapatan jasa yang diterima Fotokopi Indah tanggal 29 Mei sebesar Rp 45.000,00 sebagian (Rp 8.000,00) merupakan pendapatan yang diterima dimuka. Berarti Fotokopi Indah belum menyerahkan jasa seharga Rp 8.000,00 yang menjadi hak pelanggan. Dengan demikian pendapatan jasa seharga Rp 8.000,00 belum menjadi hak perusahaan sehingga harus dikurangkan dari rekenning pendapatan jasa yang telah dicatat dengan membuat jurnal penyesuaian sebagai berikut. 200 1 Mei 3 Pendapatan Jasa 1 41 0 21 3 8.000,0 0

Pendapatan Diterima Dimuka 8.000,00 (Penyesuaian pencatatan pendap diterima dimuka) Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar seperti terlihat dibawah ini. No. Rek. : 410 PENDAPATAN JASA Saldo Tangg R Keterangan Debet Kredit al ef Debet Kredit 200 1 Me 2 45,000.0 1,323,000.0 i 9 Jasa Fotocopy J6 0 0 3 1,315,000.0 1 Penyesuaian J 8,000.00 0 No. Rek. : 213 PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA Saldo R Tanggal Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit 200 1 Uang Muka 30,000.0 30,000. Mei 30 Pesanan J6 0 00 31 Penyesuaian J 8,000.00 38,000.Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

18

00 7. Piutang Pendapatan. Pendapatan yang telah menjadi hak perusahaan tetapi belum diterima pada periode yang bersangkutan harus dicatat pada jurnal penyesuaian pada akhir periode untuk mengakui pendapatan yang belum diterima tersebut sebagai pendapatan. Fotokopi Indah memiliki saldo piutang dagang sebesar Rp 250.000,00 yang mana piutang dagang tersebut timbul dari transaksi yang terjadi pada tanggal 1 Maret 2001. Sesuai dengan perjanjian, jika piutang tersebut tidak dibayar dalam jangka waktu satu bulan berikutnya akan dibebani bunga sebesar 2% yang akan dibayarkan pada setiap akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei piutang dagang tersebut beserta bunga untuk bulan Mei belum dibayar oleh debitur. Debitur memberitahukan bahwa ia akan membayar bunga bulan mei pada awal bulan Juni, yaitu sebesar Rp 5.000,00 (2% x Rp 250.000,00). Karena itu pada tanggal 31 Mei 2001 perlu dibuat jurnal penyesuaian untuk mengakui pendapatan bunga bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut. 200 1 Mei 3 Piutang Bunga 1 Pendapatan Bunga (Penyesuaian pencatatan piutang pendapatan) 11 4 41 2 5.000,0 0 5.000,00

Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar sehingga nampak seperti dibawah ini. No. Rek. : 114 PIUTANG BUNGA Saldo Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef Debet Kredit 200 1 Mei 31 Penyesuaian J 5,000.00 5,000.00 No. Rek. : 412 PENDAPATAN BUNGA Saldo Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef Debet Kredit 200 1 Mei 31 Penyesuaian J 5,000.00 5,000.00Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

19

8. Kerugian Piutang. Pencatatan kerugian piutang ini dapat dilakukan dengan dua macam cara yaitu (1 ) pada saat ada kepastian bahwa piutang itu tidak dapat ditagih; dan ( 2 ) pada periode penjualan kredit terjadi. Jika pencatatan kerugian piutang dilakukan dengan cara kedua maka pada setiap akhir periode akuntansi dilakukan penaksiran besarnya kerugian piutang yang biasanya ditentukan sebesar presaentase tertentu dari jumlah penjualan dari periode yang bersangkutan. Fotocopy Indah menentukan besarnya taksiran kerugian piutang sebesar 2% dari pendapatan jasa. Pendapatan jasa untuk bulan Mei 2001 sebesar Rp. 1.315.000,00 (saldo rekening pendapatan jasa di neraca saldo sebesar Rp. 1.323.000,00 dikurangi penyesuaian, pada nomor 6, sebesar Rp. 8.000,00). Jadi, besarnya taksiran kerugian piutang yang ditetapkan oleh fotocopy Indah untuk bulan Mei 2001 adalah 2% x Rp. 1.315.000,00 = Rp. 26.300,00. jurnal untuk penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut: 200 1 Mei 3 Kerugian Piutang 1 Cadangan Kerugian Piutang (Penyesuaian pencatatan kerugian piutang) 518 113 26.300, 00 26.300,0 0

No. Rek. Tanggal 200 1 Mei Penyesuaia 31 n J 26,300. 00 26,300.00 Keteranga n KERUGIAN PIUTANG R Debet Kredit ef

: 518

Saldo Debet Kredit

Tanggal 200 1 Mei

No. Rek. : 113 CADANGAN KERUGIAN PIUTANG Saldo Keteranga R Debet Kredit n ef Debet Kredit

Penyesuaia 31 n

J

26,300.00

26,300. 00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

20

C. Neraca Lajur Neraca Lajur merupakan kertas berkolom (berlajur) yang digunakan sebagai kertas untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan perusahaan secara sistematis. Manfaat neraca lajur antara lain; 1) dapat digunakan untuk memeriksa data-data (rekening-rekening dan jumlah saldo) yang akan disajikan keuangan dalam telah laporan keuangan, dan 2) 3) dapat dapat menunjukkan bahwa prosedur-prosedur yang perlu dilakukan untuk menyusun laporan dilaksanakan, mempermudah nebenukan kesalahan yang mungkin dilakukan. Nerca lajur dapat berbentuk kertas kerja berkolom seperti dalam nerca saldo setelah disesuaikan. Neraca lajur terdiri dari satu kolom untuk nama rekening dan lima pasang kolom debit dan kredit, yaitu (1) kolom neraca saldo, (2) kolom jurnal penyesuaian, (3) kolom neraca saldo setelah disesuaikan, (4) kolom laporan rugi-laba, (5) kolom neraca. D. Laporan Keuangan Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari siklus suatu siklus akuntansi. Untuk perusahaan perseorangan laporan keuangannya terdiri dari neraca, laporan rugi-laba, laporan perubahan modal. Sumber data untuk menyusun ketiga jenis laporan keuangan tersebut dari neraca lajur pada kolom Laporan Rugi Laba dan Neraca. 1. 2. 3. Neraca Laporan Rugi-Laba Laporan Perubahan Modal

E. Jurnal Penutup Siklus akuntansi belum berakhir dengan selesainya penyusunan laporan keuangan. Pada akhir periode setelah laporan keuangan tersusun, suatu perusahaan harus membuat jurnal penutup. Jurnal penutup digunakan untuk menutup rekening-rekening pendapatan dan biaya. Untuk melakukan penutupan buku diperlukan satu rekening tambahan yang digunakan untuk menghimpun semua saldo rekening pendapatan dan biaya, yaitu rekening Rugi Laba atau Ikhtisar Rugi Laba. Melalui rekening iniSiklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

21

dapat ditentukan laba atau rugi bersih yang kemudian dipindahkan ke rekening Modal pemilik. Ada empat tahap dalam melakukan penutupan pembukuan. Ke empat tahap tersebut adalah sebagai berikut. 1) Menutup semua rekening pendapatan dengan memindahkan saldo setiap rekening pendapatan ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening pendapatan didebit sebesar saldo akhirnya masingmasingdan rekening Ikhtisar Rugi Laba dikreditkan sebesar jumlah saldo akhir rekening-rekening pendapatan. Dengan Jurnal ini saldo rekening-rekening pendapatan menjadi nol. 2) Menutup semua rekening biaya dengan memindahkan saldo setiap rekening biaya ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening biaya dikredit sebesar saldo akhirnya masing-masing dan rekening Ikhtisar Rugi Laba didebit sebesar jumlah saldo akhir rekening-rekening biaya. Dengan jurnal ini saldo rekening-rekening pendapatan menjadi nol. 3) Menutup rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, dengan memindahkan selisih antara jumlah sisi kredit dan jumlah sisi debit (saldo) pada rekening Ikhtisar Rugi Laba ke rekening Modal. Apabila sisi kredit rekening Ikhtisar Rugi Laba lebih besar dari sisi debitnya berarti perusahaan memperoleh laba. Untuk memindahkan laba ke rekening Modal dilakukan dengan mendebitkan rekening Ikhtisar Rugi Laba dan mengkreditkan rekening modal sebesar jumlah labanya. Apabila perusahaan mengalami rugi pemindahan dilakukan sebaliknya. 4) Menutup rekening Prive dengan memindahkan saldo rekening prive ke rekening Modal. Caranya, rekening Prive di kredit dan rekening Modal didebit sebesar saldo pada rekening Prive. Dengan menggunakan data-data seperti pada ilustrasi Fotocopy INDAH, maka jurnal penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut : 1. Menutup Rekening Pendapatan 200 1 Mei 3 Pendapatan Jasa 1 Pendapatan Bunga Ikhtisar Rugi-LabaSiklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

411 412 333

1.315.000 ,00 5.000,00 1.320.000 ,00 22

2. Menutup Rekening Biaya 200 1 Mei 3 Ikhtisar Rugi-Laba 1 Biaya Listrik & Telpon Biaya Gaji Pegawai Biaya Sewa Depresiasi peralatan fotocopy Biaya Perlengkapan Kantor Biaya Perlengkapan Fotocopy Biaya Asuransi Kerugian Piutang 3. Menutup Rekening Ikhtisar Rugi-Laba 200 1 Mei 3 Ikhtisar Rugi-Laba 1 Modal Nn. Indah 33 3 31 0 124.700, 00 124.700, 00 33 3 51 1 51 2 51 3 51 4 51 5 51 6 51 7 51 8 1.195.300, 00 55.000,0 0 240.000, 00 170.000, 00 100.000, 00 90.000,0 0 464.000, 00 50.000,0 0 26.300,0 0

4. Menutup Rekening Prive 200 1 Mei 3 Modal Nn. Indah 1 Prive Nn. Indah 31 0 32 0 50.000,0 0 50.000,0 0

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

23

Setelah seluruh jurnal penutup dibuat, selanjutnya jurnal tersebut dibukukan (diposting) ke setiap rekening buku besarnya, rekening-rekening buku besar pada fotocopy Indah setelah adanya penutupan dan jurnal penyesuaian akan nampak sebagai berikut :

KASTangga Keterangan l 200 Saldo Awal 1 Sewa Gedung Mei Mei 1 2001 2 Jasa Fotocopy Pembelian Perlengkapan 3 Fotocopy 4 Jasa Fotocopy Membayar Utang 5 Bank 6 Jasa Fotocopy 8 Jasa Fotocopy Penerimaan dari 9 Piutang Pembayaran Utang 10 Dagang Pembelian Perlengkapan 11 Fotocopy sebagaian secara tunai 12 Jasa Fotocopy Gaji Setengah Bulan 15 Pertama Penerimaan dari 16 Piutang Biaya Listrik & 17 Telepon 18 Uang Muka Pesanan 19 Pengambilan PribadiSiklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

No. Rek. Kredit Saldo Debet 875.000,00

: 111

Ref

Debet

Kredit

J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5

200.000, 00 70.000,00 120.000, 00 75.000,00 100.000, 00 160.000,0 0 85.000,00 112.000,0 0 150.000, 00 80.000,0 0 125.000,0 0 120.000, 00 215.000,0 0 55.000,0 0 25.000,00 50.000,0 0

675.000,00 745.000,00 625.000,00 700.000,00 600.000,00 760.000,00 845.000,00 957.000,00 807.000,00 727.000,00

J5 J6 J6 J6 J6 J6

852.000,00 732.000,00 947.000,00 892.000,00 917.000,00 867.000,00 24

Penyerahan & 20 Pelunasan Pesanan 118 Mei 22 Jasa Fotocopy 25 Jasa Fotocopy Pembayaran Utang 26 Dagang Penerimaan dari 27 Piutang 29 Jasa Fotocopy 30 Uang Muka Pesanan

J6 J6 J6 J6 J6 J6 J6

120.000,0 0 65.000,00 100.000,0 0

76.000,00 45.000,00 30.000,00

987.000,00 1.052.000,0 0 1.152.000,0 0 25.000,0 1.127.000,0 0 0 1.203.000,0 0 1.248.000,0 0 1.278.000,0 0

No. Rek. PIUTANG DAGANG Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Pesanan Jadi Belum Mei 5 Dibayar 9 Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum 13 Dibayar 16 Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum 24 Dibayar 27 Piutang Dibayar Ref Debet Kredit Saldo Debet 250.000,00 J5 J5 J6 J6 J6 J6 76.000,00 76.000,0 0 215.000,0 0 215.000, 00 112.000,0 0 112.000, 00 362.000,00 250.000,00 465.000,00 250.000,00 326.000,00 250.000,00 No. Rek. CADANGAN KERUGIAN PIUTANG Tangga l 200 1 Mei Keterangan Ref Debet Kredit Debet

: 112

Kredit

: 113 Saldo Kredit

31 Penyesuaian

J

26,300.0 0

26,300.00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

25

No. Rek. PIUTANG BUNGA Tangga Keterangan l 200 1 Mei 31 Penyesuaian Ref Debet Kredit Saldo Debet

: 114

Kredit

J

5,000.00

5,000.00 No. Rek. : 115 Saldo Debet Kredit 75.000,00 115.000,00 90.000,0 0 25.000,00 No. Rek. : 116 Saldo Debet Kredit 300.000,00

PERLENGKAPAN KANTOR Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Mei 23 Pembelian Kredit 31 Penyesuaian Ref Debet Kredit

J6 J

40.000,00

PERLENGKAPAN FOTOCOPY Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Mei 3 Pembelian 23 Pembelian 31 Penyesuaian Ref Debet Kredit

J5 J5 J

120.000,0 0 180.000,0 0 464.000, 00

420.000,00 600.000,00 136.000,00 No. Rek. 117

PERSEKOT ASURANSI Tangga Keterangan l 200 1 Mei 1 Saldo Awal 31 Penyesuaian Ref Debet Kredit Saldo Debet Kredit

200.000,00 J 50.000,0 0 150.000,00 No. Rek. SEWA DIBAYAR DIMUKA : 118

Tangga Keterangan l 200 1 Mei 31 Penyesuaian

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet Kredit

J

30,000.00

30,000.00 No. Rek. : 121 26

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

PERALATAN FOTOCOPY Tangga l 200 1 Mei Keterangan Ref Debet Kredit Saldo Debet Kredit

1 Saldo Awal

12.000.000, 00

Tangga l 200 1 Mei

No. Rek. : 122 AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo Keterangan Ref Debet Kredit Debet Kredit

1 Saldo Awal 31 Penyesuaian J 100.000, 00 No. Rek. UTANG DAGANG

3.000.000, 00 3.100.000, 00 : 211

Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Mei 10 Pembayaran Utang 11 Pembelian Kredit 23 Pembelian Kredit 26 Pembayaran Utang

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet Kredit 150.000,0 0 0,00 100.000,0 0 140.000,0 0 115.000,0 0

J5 J5 J6 J6

150.000,0 0 100.000, 00 40.000,0 0 25.000,00

No. Rek. UTANG BANK Tangga l 200 1 Mei Keterangan Ref Debet Kredit Saldo Debet

: 221

Kredit

1 Saldo Awal 5 Pembayaran UtangSiklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

J5

100.000,0 0

500.000,0 0 400.000,0 0 27

No. Rek. UTANG GAJI PEGAWAI Tangga l 200 1 Mei Keterangan Ref Debet Kredit Saldo Debet

: 212

Kredit 120,000.0 0

31 Penyesuaian

J.

120,000. 00 No. Rek.

: 213

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA Tangga Keterangan l 200 1 Mei 1 Saldo Awal 2 Penyerahan Pesanan 18 Uang Muka Pesanan Penyerahan Pesanan 20 Tunai 30 Uang Muka Pesanan 31 Penyesuaian Ref Debet Kredit Saldo Debet Kredit

J5 J6 J6 J6 J

50.000,00 25.000,0 0 25.000,00 30.000,0 0 8.000,00 No. Rek.

50.000,00 0,00 25.000,00 0,00 30.000,00 38.000,00 : 310

MODAL Nn. INDAH Tangga l 200 1 Mei Keterangan Ref Debet Kredit Saldo Debet Kredit

1 Saldo Awal No. Rek. PRIVE Nn. INDAH

10.000.00 0,00 : 320

Tangga Keterangan l 200 1 Mei 1 Pengambilan Pribadi

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet Kredit

J6

50.000,00

50.000,00

No. Rek. Tangga Keterangan IKHTISAR RUGI-LABA Ref Debet Kredit Saldo 28

: 333

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

l 200 31 Penutupan Rekening 1 Biaya Mei 31 Penutupan Rekening Pendaptan 31 Penutupan R/L ke Modal

J J J

1.195.300, 00 1.320.000 ,00 124.700,0 0

Debet 1.195.300,0 0

Kredit

124.700,0 0 0,00 No. Rek. : 410

PENDAPATAN JASA Tangga l 200 1 Mei Keterangan Ref Debet Kredit Saldo Debet Kredit

2 Jasa Fotocopy

J5

4 Jasa Fotocopy 5 Jasa Fotocopy 6 Jasa Fotocopy 8 Jasa Fotocopy 12 Jasa Fotocopy 13 Jasa Fotocopy 20 Jasa Fotocopy 22 Jasa Fotocopy 24 Jasa Fotocopy

J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J5 J6 J J 8.000,00 1.315.000,0 0

25 Jasa Fotocopy 29 Jasa Fotocopy 31 Penyesuaian 31 Penutupan

70.000,0 0 50.000,0 0 75.000,0 0 112.000, 00 160.000, 00 85.000,0 0 125.000, 00 215.000, 00 145.000, 00 65.000,0 0 76.000,0 0 100.000, 00 45.000,0 0

70.000,00 120.000,0 0 195.000,0 0 307.000,0 0 467.000,0 0 552.000,0 0 677.000,0 0 892.000,0 0 1.037.000, 00 1.102.000, 00 1.178.000, 00 1.278.000, 00 1.323.000, 00 1.315.000, 00 0,00 No. Rek. : 412

Tangga

Keterangan

PENDAPATAN BUNGA Ref Debet Kredit

Saldo

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

29

l 200 1 Mei 31 Penyesuaian 31 Penutupan

Debet

Kredit

J J

5,000.00 5,000.00

5,000.00 0.00

No. Rek. BIAYA LISTRIK & TELEPON Tangga l 200 1 Mei Keterangan Ref Debet Kredit Saldo Debet

: 511

Kredit

Pembay. Tagihan 17 Listrik & Telpon 31 Penutupan

J6 J

55.000,00 55.000,0 0

55.000,00 0,00 No. Rek. : 512

BIAYA GAJI PEGAWAI Tangga l 200 1 Mei Keterangan Ref Debet Kredit Saldo Debet Kredit

Gaji Setengah Bulan 15 Pertama 31 Penyesuaian 31 Penutupan

J6 J J

120.000,0 0 120.000,0 0 240.000, 00

120.000,00 240.000,00 0,00 No. Rek. : 513

BIAYA SEWA Tangga l 200 1 Mei Keterangan Ref Debet Kredit Saldo Debet Kredit

Sewa Gedung Bulan 1 Mei 31 Penyesuaian 31 PenutupanSiklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

J5 J J

200.000,0 0 30.000,0 0 170.000,

200.000,00 170.000,00 0,00 30

00 No. Rek. Tangg al 200 1 3 Mei 1 Penyesuaian 3 1 Penutupan : 514

DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo R Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit

J.. J

100,000.0 0 100,000.0 0

100,000. 00 0.00

No. Rek. Tangga l 200 1 3 Mei 1 Penyesuaian 3 1 Penutupan

: 515

BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR Saldo R Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit

J.. J

90,000.0 0 90,000.0 0

90,000.00 0.00 No. Rek.

: 516

Tangga l 200 1 3 Mei 1 Penyesuaian 3 1 Penutupan

BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY Saldo Re Keterangan Debet Kredit f Debet Kredit

J.. J

464,000. 00 464,000. 00

464,000. 00 0.00 No. Rek.

: 517 31

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

BIAYA ASURANSI R Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit

31 Penyesuaian 31 Penutupan

J J

50,000.0 0 50,000.0 0

50,000.0 0 0.00 No. Rek.

: 518

Tangga l 200 1 3 Mei 1 Penyesuaian 3 1 Penutupan

KERUGIAN PIUTANG R Keterangan Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit

J J

26,300.0 0 26,300.0 0

26,300.0 0 0.00

F. NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN BUKU Setelah jurnal penutupan dibuat dan dibukukan ke rekening/akun buku besar, maka tahap selanjutnya adalah membuat neraca saldo setelah Penutupan Buku. Pembuatan Neraca Saldo ini dimaksudkan untuk memastikan bahwa rekening-rekening buku besar pada posisi seimbang sebelum memulai pencatatan data pada periode berikutnya. Data untuk menyusun Neraca Saldo setelah penutupan buku diambil dari saldo rekening-rekening buku besar setelah jurnal penutup dibukukan (diposting). Selain itu dapat pula mengambil data dari nerca lajur pada kolom neraca. Neraca Saldo setelah penutupan buku Fotocopy Indah untuk tanggal 31 Mei 2001 adalah sebagai berikut :Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

32

FOTOCOPY INDAH Neraca Saldo Setelah Penutupan Buku Per 31 Mei 2001 No Rekening/A kun 111 112 113 114 115 116 117 118 121 122 211 212 213 221 310 Nama Rekening/Akun Kas Piutang Dagang Cadangan Kerugian Piutang Piutang Bunga Perlengkapan Kantor Perlengkapan Fotocopy Persekot Asuransi Sewa dibayar Dimuka Peralatan Fotocopy Akumulasi Depresiasi Peralt. Fotocopy Utang Dagang Utang Gaji Utang Bank Pendapatan Diterima Dimuka Modal Nn. Indah Jumlah Neraca Saldo Debet 1,278,000.00 250,000.00 26,300.00 5,000.00 25,000.00 136,000.00 150,000.00 30,000.00 12,000,000.00 3,100,000.00 115,000.00 120,000.00 400,000.00 38,000.00 10,074,700.00 13,874,000.00 13,874,000.00 Kredit

G. JURNAL PENYESUAIAN KEMBALI ( JURNAL BALIK) Tahap terakhir dari suatu siklus akuntansi yaitu pembuatan jurnal penyesuaian kembali atau jurnal pembalikan yang dibuat setelah jurnal penutup dibukukan ke buku besar. Jurnal pembalikan dibuat setelah jurnal penutupan dibukukan ke buku besar. Jurnal pembalikan dibuat pada awal periode akuntansi (tahun buku) berikutnya. Jurnal ini merupakan kebalikan dari jurnal penyesuaian yang pernah dibuat sebelumnya karena berisi nama rekening dan jumlah rupiah yang sama dengan jurnal penyesuaiannya, tetapi posisi pendebitan dan pengkreditan dibalik.

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

33

Setiap perusahaan tidak harus membuat jurnal penyesuaian kembali karena pembuatan jurnal ini hanya menyederhanakan pembuatan jurnal yang bersangkutan pada periode berikutnya. Untuk lebih jelas, berikut ilustrasi dari Fotocopy Indah pada bulan Mei 2001. 1. Penyesuaian Kembali Utang Gaji 2001 Mei 200 1 Juni 200 1 Juni 200 1 Juni 3 Biaya Gaji Pegawai 1 Utang Gaji 1 Utang Gaji 5 Biaya Gaji Pegawai Kas 1 Utang Gaji 51 2 21 2 21 2 51 2 11 1 21 2 51 2 51 2 11 1 120.000, 00 120.000, 00 120.000, 00 120.000, 00 240.000, 00 120.000, 00 120.000, 00 240.000, 00 240.000, 00

Biaya Gaji Pegawai 1 Biaya Gaji Pegawai 5 Kas

2. Penyesuaian Kembali Biaya Sewa 200 1 Mei 200 1 Juni 200 1 Juni 200 1 Juni 3 Sewa Dibayar di Muka 1 Biaya Sewa 2 Biaya Sewa Sewa Dibayar di Muka Kas 1 Biaya Sewa Sewa Dibayar di Muka 2 Biaya Sewa Kas 11 8 51 3 51 3 11 8 11 1 51 3 11 8 51 2 11 1 30.000,0 0 30.000,0 0 170.000, 00 30.000,0 0 140.000, 00 30.000,0 0 30.000,0 0 140.000, 00 140.000, 00

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

34

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

35