PENERAPAN ENTERPRISE RISK MANAGEMENT

PENERAPAN ENTERPRISE RISK MANAGEMENT

PADA KOPERASI SIMPAN PINJAM

(Studi Kasus pada Koperasi Simpan Pinjam “Rizky Abadi” –

Kota Bandung)

Implementation of Enterprise Risk Management

in Saving and Loan Cooperative

(Case Study in Saving and Loan Cooperative “Rizky Abadi” – Bandung)

Laporan ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan pendidikan

DIPLOMA IV PROGRAM STUDI AKUNTANSI

di Jurusan Akuntansi

Oleh:

Wini Yunisa

145154031

POLITEKNIK NEGERI BANDUNG

2018

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk memberikan gambaran mengenai penerapan

Manajemen Risiko Perusahaan (MRP) berdasarkan kerangka kerja COSO pada

koperasi simpan pinjam dengan menggunakan metode penelitian kualitatif,

memilih Koperasi Simpan Pinjam “Rizky Abadi” sebagai subjek penelitian,

menggunakan teknik pengumpulan data dengan triangulasi teknik dan dianalisis

menggunakan metode analisis Miles dan Huberman. Hasil penelitian ini dapat

memberikan panduan penerapan ERM bagi perusahaan. Adapun proses bisnis

KSP “Rizky Abadi” terdiri dari pengajuan atau permohonan kredit, realisasi

pemberian kredit, dan pembayaran pinjaman. Hasil evaluasi pengendalian internal

dengan menggunakan control matrix menunjukkan adanya beberapa kelemahan

yaitu adanya rangkap jabatan, pemisahan tugas yang kurang jelas, tidak ada

pengecekan kemampuan finansial nasabah unit bisnis PJB, kurangnya

pengawasan kegiatan operasional, halaman web tidak berfungsi, dan kurangnya

pelatihan pegawai. Penerapan model kerangka kerja COSO ERM secara kualitatif

menghasilkan 18 risiko teridentifikasi yang mungkin dapat terjadi pada KSP

“Rizky Abadi” terdiri atas enam risiko dengan skor kemungkinan keterjadian dan

dampak yang tinggi, lima risiko dengan skor sedang, dan tujuh risiko dengan skor

rendah. Risiko dengan skor kemungkinan keterjadian dan dampak yang tinggi dan

sedang ditanggapi dengan dikurangi atau dikendalikan dan risiko dengan skor

rendah ditanggapi dengan diterima.

Kata Kunci: Manajemen Risiko Perusahaan, Koperasi Simpan Pinjam, Kerangka

Kerja ERM COSO

ABSTRACT

This research implements aims to describe the implementation of Enterprise Risk

Management (ERM) based on COSO ERM Framework in saving and loan

cooperative by using qualitative research method, choosing Koperasi Simpan

Pinjam “Rizky Abadi” as research subject, using triangulation technique to

collect data, and analyzing with Miles and Huberman analysis method. The result

of this research provides guidance on ERM implementation for the company.

Business process of KSP “Rizky Abadi” consist of submission or credit

application, credit realization, and loan payment. The result of internal control

evaluation by using control matrix indicates some weaknesses such as multiple

positions, less clear assignment of task, no check for financial ability of PJB

customers, lack of supervision in operational activities, non-functioning web

page, and lack of staff trainings. The application of COSO ERM framework model

18 risks that may occur in KSP “Rizky Abadi” consists of six risks with high

probability and impact scores, five medium risks, and seven low risks. Risks with

high and medium probability and impact scores are responded by reduction or

control and low risks are responded by acceptance.

Keywords: Enterprise Risk Management, Saving and Loan Cooperative, COSO

ERM Framework

KATA PENGANTAR

Dengan menyebut nama Allah SWT Yang Maha Pengasih lagi Maha

Penyayang, penulis panjatkan puji dan syukur atas kehadirat-Nya yang telah

melimpahkan rahmat dan hidayah sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan

Tugas Akhir yang berjudul PENERAPAN ENTERPRISE RISK

MANAGEMENT PADA KOPERASI SIMPAN PINJAM (Studi Kasus pada

Koperasi Simpan Pinjam “Rizky Abadi” – Kota Bandung).

Laporan Tugas Akhir ini disusun dalam rangka memenuhi persyaratan

kelulusan Program Studi D4 Akuntansi Politeknik Negeri Bandung dan

diharapkan dapat memberi pengetahuan mengenai Enterprise Risk Management

(ERM) berdasarkan COSO ERM Framework khususnya penerapan ERM pada

koperasi simpan pinjam.

Penulis menyadari bahwa laporan ini dapat terselesaikan berkat dukungan

dan bantuan dari berbagai pihak, oleh karena itu pada kesempatan ini penulis

mengucapkan terima kasih kepada kedua orang tua yang tanpa lelah mendoakan

dan memberikan dukungan dalam penulisan laporan ini, serta kepada:

1. Ibu Yanti Rufaedah, SE., MSi., Ak. selaku dosen pembimbing yang telah

meluangkan tenaga, waktu, dan pikiran untuk membimbing saya dalam

menyusun laporan Tugas Akhir ini

2. Pak Her Chaerudin selaku narasumber utama dan pegawai KSP “Rizky

Abadi” lainnya yang telah senantiasa meluangkan waktu dan tenaga untuk

wawancara, observasi, hingga laporan ini dapat diselesaikan

3. Pak Ruhadi, SE., ME. selaku Ketua Jurusan Akuntansi dan Pak Iyeh

Supriatna, SE., M.Si., Ak. selaku ketua Program Studi D4 Akuntansi

4. Segenap dosen Jurusan Akuntansi Polban yang telah memberikan dukungan

dalam hal ilmu dan motivasi

5. YuYaYu The Gerceps, Upi, teman-teman seperjuangan di wirus dan kelas

4AC yang selalu menghibur serta memberikan motivasi

6. Siswoyo Ari Wijaya yang selalu sabar menemani melalui perjalanan

panjang ini dan tidak lelah memberikan motivasi, dukungan, maupun doa

7. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu-persatu yang telah

membantu baik secara langsung maupun tidak langsung dalam

menyelesaikan laporan Tugas Akhir ini

Laporan Tugas Akhir ini telah diselesaikan sebaik mungkin, namun penulis

menyadari bahwa laporan ini masih belum sempurna. Oleh karena itu, penulis

mengharapkan kritik dan saran sebagai masukan agar menjadi lebih baik. Penulis

berharap laporan ini dapat bermanfaat dan dijadikan acuan untuk penulisan

laporan selanjutnya terutama bagi disiplin ilmu akuntansi.

Bandung Barat, 24 Juli 2018

Penulis

DAFTAR ISI

PERSETUJUAN ................................................................................................... iii

PERNYATAAN PENULIS ................................................................................. iv

ABSTRAK .............................................................................................................. v

ABSTRACT .......................................................................................................... vi

KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xiv

BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... I-1

I.1 Latar Belakang .............................................................................................. I-1

I.2 Rumusan Masalah ......................................................................................... I-4

I.3 Tujuan Penelitian .......................................................................................... I-4

I.4 Batasan Masalah ........................................................................................... I-5

I.5 Manfaat Penelitian ........................................................................................ I-5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................... II-1

II.1 Risiko ........................................................................................................... II-1

II.1.1 Definisi Risiko ................................................................................ II-1

II.1.2 Sumber Risiko ................................................................................ II-2

II.1.3 Jenis Risiko ..................................................................................... II-3

II.1.3.1 Risiko Murni (Pure Risk) ......................................................... II-3

II.1.3.2 Risiko Spekulatif (Speculative Risk) ....................................... II-4

II.2 Manajemen Risiko ....................................................................................... II-5

II.2.1 Pengendalian Internal dan Enterprise Risk Management (ERM) .. II-5

II.3 Enterprise Risk Management (ERM) Berdasarkan Framework COSO ...... II-6

II.3.1 Definisi ERM COSO ................................................................... II-6

II.3.2 Komponen ERM .......................................................................... II-9

II.3.2.1 Internal Environment ............................................................ II-10

II.3.2.2 Strategic and Risk Objectives Setting ................................... II-12

II.3.2.3 Events Identification ............................................................. II-13

II.3.2.4 Risk Assessment ................................................................... II-17

II.3.2.5 Risk Response ....................................................................... II-19

II.3.2.6 Control Activities ................................................................. II-20

II.3.2.7 Information and Communication ......................................... II-21

II.3.2.8 Monitoring ........................................................................... II-22

II.3.3 Manfaat dan Tujuan Penerapan ERM .......................................... II-23

II.4 Koperasi ..................................................................................................... II-23

II.4.1 Definisi Koperasi............................................................................ II-23

II.4.2 Jenis Koperasi ................................................................................. II-24

II.4.3 Tujuan, Landasan, dan Asas Koperasi ........................................... II-25

II.5 Penelitian Terdahulu .................................................................................. II-26

BAB III METODE PENELITIAN ................................................................. III-1

III.1 Metode Penelitian...................................................................................... III-1

III.2 Jenis dan Sumber Data .............................................................................. III-3

III.3 Teknik Pengumpulan Data ........................................................................ III-5

III.4 Teknik Analisis Data ................................................................................. III-8

III.5 Uji Keabsahan Data................................................................................. III-10

III.6 Jadwal Tugas Akhir................................................................................. III-12

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ......................................................... IV-1

IV.1 Gambaran Umum Perusahaan................................................................... IV-1

IV.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ....................................................... IV-1

IV.1.2 Nilai Budaya, Visi, dan Misi ...................................................... IV-2

IV.1.3 Struktur Organisasi dan Deskripsi Jabatan ................................ IV-3

IV.1.4 Unit-unit Bisnis .......................................................................... IV-7

IV.1.4.1 Unit Bisnis Pinjaman Jaminan Barang (PJB) ..................... IV-8

IV.1.4.2 Unit Bisnis Kredit Pensiun (Kresun) ................................ IV-13

IV.2 Pembahasan Penelitian............................................................................ IV-17

IV.2.1 Proses Bisnis KSP “Rizky Abadi” ........................................... IV-17

IV.2.1.1 Proses Bisnis Pinjaman Jaminan Barang (PJB) ................ IV-17

IV.2.1.2 Proses Bisnis Kredit Pensiun (Kresun) ............................. IV-21

IV.2.2 Penerapan Manajemen Risiko KSP “Rizky Abadi” .................. IV-26

IV.2.3 Identifikasi Risiko yang Mungkin Terjadi pada KSP

“Rizky Abadi” ............................................................................. IV-29

IV.2.4 Penerapan Model Kerangka Kerja Enterprise Risk Management

(ERM) Berdasarkan COSO ERM Framework pada KSP

“Rizky Abadi” ........................................................................... IV-30

IV.2.4.1 Internal Environment ........................................................ IV-31

IV.2.4.2 Strategic and Risk Objectives Setting ............................... IV-34

IV.2.4.3 Events Identification ......................................................... IV-35

IV.2.4.4 Risk Assessment ................................................................ IV-39

IV.2.4.5 Risk Response.................................................................... IV-47

IV.2.4.6 Control Activities, Information and Communication,

Monitoring ....................................................................... IV-50

BAB V SIMPULAN DAN SARAN .................................................................. V-1

V.1 Simpulan ................................................................................................... V-1

V.2 Saran .......................................................................................................... V-2

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... xv

LAMPIRAN ...................................................................................................... xviii

DAFTAR TABEL

TABEL II.1 ........................................................................................................ II-15

TABEL II.2 ........................................................................................................ II-18

TABEL II.3 ........................................................................................................ II-18

TABEL II.4 ........................................................................................................ II-19

TABEL II.5 ........................................................................................................ II-26

TABEL III.1 ..................................................................................................... III-12

TABEL IV.1 ..................................................................................................... IV-25

TABEL IV.2 ..................................................................................................... IV-27

TABEL IV.3 ..................................................................................................... IV-36

TABEL IV.4 ..................................................................................................... IV-39

TABEL IV.5 ..................................................................................................... IV-40

TABEL IV.6 ..................................................................................................... IV-41

TABEL IV.7 ..................................................................................................... IV-47

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR II.1 ..................................................................................................... II-8

GAMBAR II.2 ................................................................................................... II-10

GAMBAR II.3 ................................................................................................... II-12

GAMBAR II.4 ................................................................................................... II-19

GAMBAR III.1 .................................................................................................. III-6

GAMBAR III.2 .................................................................................................. III-7

GAMBAR III.3 .................................................................................................. III-8

GAMBAR III.4 .................................................................................................. III-9

GAMBAR III.5 .................................................................................................. III-9

GAMBAR IV.1 .................................................................................................. IV-4

GAMBAR IV.2 .................................................................................................. IV-5

GAMBAR IV.3 .................................................................................................. IV-6

GAMBAR IV.4 .................................................................................................. IV-7

GAMBAR IV.5 .................................................................................................. IV-7

GAMBAR IV.6 ................................................................................................ IV-20

GAMBAR IV.7 ................................................................................................ IV-24

GAMBAR IV.8 ................................................................................................ IV-35

GAMBAR IV.9 ................................................................................................ IV-46

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Formulir Aplikasi Pemberian Kredit Pensiun ............................. L-1

Lampiran 2 Surat Pernyataan Debitur ............................................................. L-2

Lampiran 3 Surat Pernyataan Tanda Tangan .................................................. L-3

Lampiran 4 Surat Pernyataan Perbedaan Identitas .......................................... L-4

Lampiran 5 Surat Pernyataan ........................................................................... L-5

Lampiran 6 Hasil Wawancara ......................................................................... L-6

Lampiran 7 Kartu Bimbingan .......................................................................... L-7

Lampiran 8 Curriculum Vitae ......................................................................... L-8

DAFTAR PUSTAKA

Afrizal. (2016). Metode Penelitian Kualitatif: Sebuah Upaya Mendukung

Penggunaan Penelitian Kualitatif dalam Berbagai Disiplin Ilmu. Jakarta:

PT. RajaGrafindo Persada.

Alnovita, Iza Azmi dan Eko Ganis Sukoharsono. (2013) Evaluasi Sistem

Pengendalian Intern pada Proses Pemberian Kredit UMKM (Studi pada PT.

BPR Nusumma Jatim). Portal Garuda [Internet]. Diunduh dari

<www.portalgaruda.org> [Accessed 10 Januari 2018]

Bento, Regina F. et.al. (2018) Risk Management and Internal Control: A Study of

Management Accounting Practice. Emerald Insight [Internet]. Diunduh dari:

<www.emeraldinsight.com> [Accessed 19 Juli 2018]

Chapman, Robert J. (2011) Simple Tools and Techniques for Enterprise Risk

Management [Internet], John Wiley & Sons, Ltd. Available from: Library

Genesis <http://gen.lib.rus.ec/> [Accessed 31 December 2017]

COSO. (2004). ERM Executive Summary [Internet]. Available from:

https://www.coso.org/Documents [Accessed 13 December 2017]

Darmawi, Herman. (2016). Manajemen Risiko. Edisi Kedua. Jakarta: Bumi

Aksara.

Erwindi, Riani. Pengaruh Pelaksanaan Audit Internal dan Penerapan Manajemen

Risiko Perbankan Terhadap Pemberian Kredit. Widyatama: Tugas Akhir

Tidak Diterbitkan. 2016.

Fahmi, Irham. (2011). Manajemen Risiko Teori, Kasus, dan Solusi. Bandung:

Alfabeta.

Gelinas, Ulric J. et.al. (2015). Accounting Information Systems. Stamford:

Cengage Learning.

Hanafi, Mamduh M. (2014). Manajemen Risiko. Edisi Kedua. Yogyakarta: UPP

STIM YKPN.

Helms, Glenn. (2017). Purchasing, Inventory, and Cash Disbursements: Common

Frauds and Internal Controls. Durham, North Carolina: Association of

International Certified Professional Accountants.

Husaini, Azis. et.al. (2017) Duit First Travel Raib di Koperasi Pandawa. Nasional

Kontan [Internet], 11 Agustus. Available from:

<http://nasional.kontan.co.id/news> [Accessed 22 Desember 2017]

http://www.emeraldinsight.com/

Kasan, Munawar. Penguatan Manajemen Risiko di Sektor Publik. [Online]

Tersedia: http://irmapa.org/. 2017. [13 Desember 2017]

Kasidi. (2010). Manajemen Risiko. Bogor: Ghalia Indonesia.

Kurniawan, Asep. (2013). Analisis Enterprise Risk Management (ERM) pada

Organisasi Masjid Kampus Universitas Padjajaran. e-Journal STIE

Sutaatmadja Subang [Internet], Dimensia Volume 10 Nomor 1 Januari

2013: 169-200. Diunduh dari: <https://ejournal.stiesa.ac.id/> [Accessed 20

Desember 2017]

Kurniawati. (2010) Enterprise Risk Management (ERM) Serta Peranan Internal

Audit dalam Enterprise Risk Management (ERM). Journal UBM [Internet],

Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.3 No.2. Diunduh dari:

<https://journal.ubm.ac.id/> [Accessed 6 Desember 2017]

Lestari, Vivi. Implementasi Enterprise Risk Management pada Jurusan A Fakultas

Z Perguruan Tinggi X di Surabaya. Universitas Surabaya: Tugas Akhir


Low, Xianbo Zhao Bon-Gang Hwai Sui Pheng. (2014) Enterprise Risk

Management Implementation in Construction Firms. Emerald Insight

[Internet]. Diunduh dari: <www.emeraldinsight.com> [Accessed 10 Januari

2018]

Megasatria, Risang Aji. Analisis Internal Control Menggunakan Enterprise Risk

Management: Studi Kasus PT. Sumber Ternak Pratama. Universitas Kristen

Satya Wacana: Tugas Akhir Tidak Diterbitkan. 2014.

Moeller, Robert R. (2011). COSO Enterprise Risk Management. Second Edition.

Hoboken: John Wiley & Sons, Inc.

Partomo, Tiktik Sartika.(2009).Ekonomi Koperasi.Bogor:Ghalia Indonesia.

Purhantara, Wahyu. (2010). Metode Penelitian Kualitatif untuk Bisnis.

Yogyakarta: Graha Ilmu.

Putri, Regina Destiana. Pengaruh Sistem Informasi Kredit Pensiun terhadap

Efektivitas Pengendalian Internal Pemberian Kredit (Studi Kasus pada

Koperasi Serba Usaha Rizky Abadi Bandung). Widyatama: Tugas Akhir


Ramadhanty, Aurora Fithy. Pengaruh Implementasi Manajemen Risiko Perbankan

terhadap Perwujudan Good Corporate Governance.Widyatama: Tugas

Akhir Tidak Diterbitkan. 2014.

Subandi. (2013). Ekonomi Koperasi. Bandung: Afabeta.

http://www.emeraldinsight.com/

Sudarsono dan Edilius.(2010).Koperasi dalam Teori dan Praktek.Jakarta:Rineka

Cipta.

Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kualitatif. Edisi Ketiga. Bandung: Alfabeta.

Suharso. “Pilihan Standar Manajemen Risiko di Indonesia.”

http://www.klikharso.com/2016/06/pilihan-standar-manajemen-risiko.html

(13 Des 2017)

Sujono, Fariz Bagus. Peranan Audit Internal dalam Meningkatkan Efektivitas

ERM (Enterprise Risk Management). Widyatama: Tugas Akhir Tidak

Diterbitkan. 2015.

Surya (2012) Ratusan Koperasi di Sidoarjo Bangkrut Ini Penyebabnya. Tribun

[Internet], 9 Mei. Available from:

<http://www.tribunnews.com/regional/2017> [Accessed 18 Desember 2017]

Tunggal, Amin Widjaja. (2014). Internal Audit, Enterprise Risk Management, dan

Corporate Governance. Jakarta: Harvarindo.

Widiyanti, Ninik. (2010). Manajemen Koperasi. Jakarta: Rineka Cipta.

Yuliana, Eka Winda dan Hesti Widianti. (2015) Sistem Pemberian Kredit pada

Unit Simpan Pinjam KUD Karya Mina Kota Tegal. Portal Garuda

[Internet]. Diunduh dari <www.portalgaruda.org> [Accessed 15 Januari

2018]

PENERAPAN ENTERPRISE RISK MANAGEMENT

Documents

Transcript of PENERAPAN ENTERPRISE RISK MANAGEMENT