Makalah Kelompok 8 Uii

8/17/2019 Makalah Kelompok 8 Uii

1/13

Pengauditah HKelompok 8

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan

bimbingan-Nyalah sehingga makalah ini dapat terselesaikan dengan baik dan tepat

padawaktunya .

Makalah yang berjudul “Pengendalian Risiko Peren!anaan "udit dan Pengujian

Pengendalian "udit# ini dibuat dengan maksud untuk memenuhi tugas Pengauditan .

Penulis menyampaikan rasa terima kasih kepada beberapa pihak yang telah membantu

penyelesaian tugas ini diantaranya$

%. &osen Pembimbing Pengauditan yang telah memberikan pengarahan demi

kesempurnaan tugas ini.

'. (rang tua

). Pihak-pihak lain yang tidak sempat penulis tuliskan satu per satu yang telah

membantu penulis dalam penyelesaian tugas ini.

Namun demikian penulis menyadari bahwa tulisan ini jauh dari kesempurnaan

makapenulis memohon maa* jika terdapat kata-kata yang kurang menyenangkan di hati

parapemba!a. oleh karena itu penulis mengharapkan berbagai saran yang bersi*at

membangun demi kesempurnaan tulisan ini dimasa mendatang.semoga makalah ini dapat

memberi man*aat bagi pembaa umumnya dan penulis khususnya.

Yogyakarta %% "pril '+%,

elompok

Daftar Isiata Pengantar......................................................................................................%

&a*tar isi ..............................................................................................................'

/ab 0 Pendahuluan

%.% latar belakang..................................................................................................)

%.' rumusan masalah.............................................................................................1

%.) tujuan..............................................................................................................1

/ab 00 Pembahasan

'.%Memahami Menilai dan menguji pengendalian internal................................2

1


2/13


'.'Memahami dokumentasi pengendalian internal..............................................,

'.)Penilaian resiko pengendalian......................................................................3-

'.1Tanggapan keseluruhan terhadap pengendalian resiko..............................4-%+

'.2Mempersiapkan Peren!anaan Memorandum dan Ren!ana "udit............%+-%%

'.,Pengujian pengendalian................................................................................%%'.3E5aluasi ke!ukupan dan ketepatan bukti audit............................................%'

/ab 000 Penutup

esimpulan........................................................................................................%)

&a*tar Pustaka....................................................................................................%,

BAB I

PENDAHULUAN1.1 Latar Belakang

Penakiran risiko pengendalian merupakan suatu proses e5aluasi e*ekti5itas

desain dan operasi kebijakan dan prosedur struktur pengendalian intern entitas.

Pentingnya konseppenaksiran risiko pengendalian yakni dalam rangka pen!egahan

atau pendeteksian salah saji material di dalam laporan keuangan. Metodologi auditor

untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan yang kedua melibatkan tiga akti5itas

utama

a. Memperoleh suatu pemahaman yang !ukup mengenai komponen-

komponen pengendalian intern untuk meren!anakan audit

b. Menilai risiko pengendalian untuk masing-masing asersi signi*ikan yang

terdapat dalam saldo akun kelas transaksi atau komponen pengungkapan

dalam pelaporan keuangan.

!. Meran!ang pengendalian substanti* untuk masing-masing asersi laporan

keuangan yang signi*ikan.

&e*inisi Penakiran risiko pengendalian mengharuskan seorang auditor agar

mengetahui dengan jelas tahap-tahap yang ditempuh oleh auditor dalam menaksir

risiko dan desain pengujian yang bersangkutan. oleh karena itu pentingnya Penakiran

risiko dan desain Pengujian guna memeperlan!ar tugas seorang auditor akan dibahas

2


3/13


pada makalah ini. Pertimbangan diberikan pada perbedaan dalam metodologi untuk

dua strategi audit pendahuluan. kemudian memeriksa kateori pengujian audit yang

dikenal sebagai pengujian pengendalian.emudian diakhiri dengan penjelasan

mengenai beberapa pertimbangan khusus dalam menilai risiko pengendalian

termasuk auditor internal dikombinasikan dengan perkiraan penilaian risiko

pengendalian yang berbeda mendokumentasikan penilaian tingkat risiko

pengendalian mengkomunikasikan masalah-masalahh pengendalaian intern.

1.2 Rumusan asala!

%. /agaimanakah memahami Menilai dan menguji pengendalian internal6

'. /agaimanakah memahami dokumentasi pengendalian internal6

). /agaimanakah penilaian resiko pengendalian6

1. /agaimanakah tanggapan keseluruhan terhadap pengendalian resiko6

2. /agaimanakah mempersiapkan Peren!anaan Memorandum dan Ren!ana "udit6

,. /agaimanakah e5aluasi ke!ukupan dan ketepatan bukti audit6

1." Tu#uan $enulisan

%. untuk menjelaskan pendekatan dasar peren!anaan audit didasarkan pada pemahaman

tentang pengendalian internal.'. untuk Mengetahui jenis dokumentasi yang dapat digunakan untuk menggambarkan

entitas struktur pengendalian internal.

). 7ntuk memahami bagaimana pengendalian risiko dinilai .

1. untuk memahami kelemahan dalam pengendalian internal dan bagaimana hal itu

ditentukan.

2. 7ntuk mengetahui perbedaan antara si*at waktu dan luasnya prosedur audit.

,. 7ntuk Menggambarkan apa itu ren!ana audit.

3. 7ntuk mengetahui teknik pengumpulan bukti yang digunakan dalam pengujian

pengendalian internal.. 7ntuk mengetahui bagaimana menge5aluasi ke!ukupan dan kesesuaian bukti audit.

3


4/13


Ba% II

Pem%a!asan

'.% ema!ami& enilai 'an mengu#i $engen'alian internal

8i*at tingkat dan waktu dari prosedur audit mengambil dorongan yang paling

signi*ikan dari pemahaman yang menyeluruh tentang desain dan e*ekti5itas operasi

pengendalian internal.

Penilaian risiko pengendalian men!akup tiga langkah$ 9:ihat 0lustrasi .%;

%. Memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal yang berpun!ak pada dokumentasi

kontrol

'. Penilaian awal dan respon terhadap risiko dinilai berdasarkan desain pengendalian internal

yang berpun!ak pada sebuah memorandum peren!anaan audit dan ren!ana audit 9program

audit;.

). Penilaian akhir berdasarkan uji kontrol e*ekti5itas operasi

dokumentasi pengendalian internal oleh karena itu menjadi


5/13


0lustrasi .%

Risiko "udit adalah risiko

bahwa auditor memberikan

pendapat yang salah berdasarkan

bukti resiko audit memiliki tiga

komponen$

%. risiko yang melekat

'. risiko deteksi

). risiko pengendalian

2.2 mema!ami '(kumentasi $engen'alian internal

"uditor perlu memahami pengendalian internal yang rele5an dengan audit.

Pemahaman tentang pengendalian intern membantu auditor dalam mengidenti*ikasi *aktor-

*aktor yang mempengaruhi risiko salah saji material dan dalam meran!ang si*at waktu danluas prosedur audit lebih lanjut.

D(kumentasi $engen'alian internal)

%. Pembahasan antara tim audit mengenai kerentanan laporan keuangan entitas untuk salah

saji material karena kesalahan atau penipuan.

'. Pemahaman yang diperoleh mengenai masing-masing komponen pengendalian internal

sumber-sumber in*ormasi untuk pemahaman dan prosedur penilaian risiko.

). diidenti*ikasi dan dinilai risiko salah saji material pada tingkat laporan keuangan dan pada

tingkat asersi.

1. risiko yang teridenti*ikasi dan terkait kontrol tentang auditor yang telah memperoleh

pemahaman

Teknik untuk '(kumentasi *ang umum)

"da 1 tetknik dokumentasi yang umum yaitu$

deskripsi narasi

penjelasan tertulis dari struktur pengendalian intern klien

kuesioner pengendalian internal

serangkaian pertanyaan tentang kontrol di setiap daerah "udit - sebagian

besar memerlukan jawaban


6/13


!he!k list

daftar untuk kontrol yang biasanya ada pada tempatnya

diagram alir

simbolis representasi diagram dari dokumen klien dan aliran sekuensial

mereka dalam organisasi.

2." Penilaian Resik( Pengen'alian

Penilaian resiko pengendalian dari proses e5aluasi desain dan operasi e*ekti5itas

pengendalian internal perusahaan untuk bagaimana men!egah atau mendeteksi salah saji

material dalam asersi laporan keuangan. esimpulan yang di!apai sebagai hasil dari penilaian

pengendalianm resiko disebut sebagai tingkat risiko pengendalian. aspek gabungan dari lima

omponen pengendalian internal dipertimbangkan ketika menilai risiko pengendalian. &i

bagian ini kita akan membahas bagaimana tingkat risiko pengendalian dinilai. Menilai risiko

kontrol dimulai dengan laporan keuangan pernyataan 9misalnya kelengkapan; saldo rekening

sekitar signi*ikan 9rekening misalnya hutang; dan transaksi. /erdasarkan pernyataan tujuan

audit ditetapkan 9untuk menentukan apakah semua hutang di!atat;. 7ntuk masing-masing

tujuan audit tersebut auditor harus menentukan apakah ia bermaksud untuk mengandalkan

pengendalian internal untuk men!apai tingkat yang diinginkan dari risiko audit yang dapat

diterima 9Memahami Entity Penilaian Risiko dan Materialitas;. auditor kemudian

memutuskanapakah untuk mengidenti*ikasi pengendalian internal yang rele5an. &ia akan

mengidenti*ikasi kontrol untuk paling materi pernyataan penegasan keuangan atau tujuan

audit.

&alam menilai resiko pengendalian internal memiliki beberapa langkah. :angkah-

langkah tersebut antara lain$

• Menentukan pernyataan penegasan keuangan tentang saldo rekening dan transaksi

yang signi*ikan.

Misalnya kelengkapan saldo hutang

• /erdasarkan pernyataan menentukan tujuan audit

Misalnya =semua hutang di!atat=

• 7ntuk masing-masing tujuan audit ini menentukan apakah "nda dapat

mengandalkan pengendalian internal

Misalnya adalah rekaman awal pesanan pembelian 7lasan

6


7/13


• 0denti*ikasi pengendalian internal yang rele5an untuk asersi laporan keuangan yang

paling materi atau tujuan audit

Misalnya kelengkapan - pengeluaran ulasan kas setelah tanggal nera!a untuk

kewajiban yang tidak ter!atatetika menilai pengendalian auditor men!ari =kelemahan> dalam pengendalian untuk tiga

alasan$

• untuk menentukan si*at dan tingkat pengujian substanti* yang akan dilakukan

• merumuskan saran konstrukti* untuk perbaikan.

• 7ntuk pelaporan pengendalian internal

emudian auditor akan memberikan Management letter yang berisi komunikasi

kondisi perusahaan yang dilaporkan memiliki kekurangan dalam pengendalian internal yang

signi*ikan.

elemahan pengendalian internal adalah tidak adanya pengendalian yang memadai

yang meningkatkan risiko salah saji yang ada dalam laporan keuangan.

• tidak ada pengendalian sama sekali di mana seharusnya ada pengendalian

9design;

• pengendalian tidak beroperasi dengan benar. 9operation;

ekurangan dalam pengendalian internal ada ketika desain atau operasi pengendalian

tidak memungkinkan manajemen atau karyawan untuk men!egah atau mendeteksi salah saji

se!ara tepat waktu. &alam beberapa kasus kehadiran kelemahan mungkin begitu penting

atau meresap bahwa mungkin se!ara material mempengaruhi laporan keuangan. 0ni disebut

kelemahan material.

elemahan material adalah kekurangan atau kombinasi dari kekurangan dalam

pengendalian internal atas pelaporan keuangan sehingga ada kemungkinan wajar bahwa

salah saji material dari laporan keuangan perusahaan tidak akan di!egah atau dideteksi se!ara

tepat waktu.

P+A,B A- / %ukti untuk u#i $engen'alian

"udit adalah penilaian untuk manajemen terhadap e*ekti5itas pengendalian internal atas

pelaporan keuangan yang terintegrasi dengan audit atas laporan keuangan. "uditor harus

memperoleh bukti kompeten tentang apakah kelemahan material ada.

• 7ntuk setiap pengendalian yang dipilih untuk di uji bukti diperlukan untuk

menunjukkan bahwa pengendalian e*ekti* tergantung pada risiko yang terkait dengan

pengendalian.

7


8/13


risiko yang terkait dalam pengujian pengendalian meningkat bukti yang didapat

auditor harus juga meningkat.

• auditor tidak bertanggung jawab untuk memperoleh bukti yang !ukup tentang e*ekti5itas

setiap kontrol indi5idu. 8ebaliknya tujuan auditor adalah untuk menyatakan pendapat

atas pengendalian internal perusahaan selama keseluruhan pelaporan keuangan.

"da empat langkah Pendekatan untuk mengidenti*ikasi kelemahan signi*ikan yang

dianjurkan di antaranya adalah $

%. % 0denti*ikasi pengendalian yang ada.

'. Mengidenti*ikasi adanya kun!i pengendaian 9di mana pengendalian kurang;.

). Tentukan potensi salah saji material yang dapat terjadi.

1. Pertimbangkan kemungkinan kompensasi pengendalian. kompensasi pengendalian

adalah salah satu tempat lain dalam sistem yang terdapat kelemahan.

?ika pengendalian internal yang dinilai di bawah maksimum 9pada risiko sedang atau rendah;

penilaian harus didukung oleh uji pengendalian.

2.0 Tangga$an keseluru!an ter!a'a$ $engen'alian resik(

Prosedur audit didasarkan pada penilaian risiko auditor harus mengembangkan strategi

audit se!ara keseluruhan menggambarkan ruang lingkup dan pelaksanaan audit dalam rangkamengurangi risiko audit ke tingkat yang !ukup rendah. "dapun tanggapan keseluruhan

terhdapa pengendalian resiko adalah $

%. Menekankan kepada tim audit kebutuhan untuk pro*esional skeptisisme dalam

mengumpulkan dan menge5aluasi bukti audit

'. Menetapkan sta* yang lebih berpengalaman atau menugaskan sta* dengan

keterampilan khusus atau menggunakan ahli.

). Memberikan super5isi lebih.

1. Memasukkan elemen tambahan dari ketidakpastian dalam pemilihan prosedur audit

lebih lanjut yang akan dilakukan.

2. Membuat perubahan umum untuk si*at waktu atau luas prosedur audit

2./ em$ersia$kan Perenanaan em(ran'um 'an Renana Au'it

Net nature etent an' timing8i*at prosedur audit menga!u kepada kedua tujuan mereka 9uji pengendalian atau prosedur

substanti*; dan jenis mereka 9inspeksi obser5asi penyelidikan kon*irmasi perhitungan kembali

reper*orman!e atau prosedur analitis;.

8


9/13


e@tent umumnya berarti jumlah prosedur audit yang akan dilakukan 9misalnya ukuran

sampel audit atau jumlah obser5asi;.

Timing menga!u pada saat prosedur audit yang dilakukan atau periode atau tanggal

dimana bukti audit berlaku.

Perenanaan mem(ran'um

• 0n*ormasi latar belakang

• Tujuan audit

• Penilaian risiko keterlibatan dan potensi tindak lanjut

• 0denti*ikasi auditor lain atau tenaga ahli yang akan diandalkan dalam audit

• Penilaian materialitas.

• risiko yang melekat

• esimpulan tentang lingkungan pengendalian

• lasi*ikasi lingkungan A08 klien

• E5aluasi kualitas akuntansi dan sistem pengendalian internal

• pendekatan audit untuk setiap tujuan saldo rekening dan audit yang merupakan risiko

yang melekat telah diidenti*ikasi.

• Baktu dan penjadwalan pekerjaan audit.

• anggaran audit rin!i untuk setiap tingkat keahlian yang tersedia di tim audit.

Renana Au'it

"uditor harus mengembangkan ren!ana audit untuk melaksanakan strategi audit

se!ara keseluruhan. Ren!ana audit 9program; ber*ungsi sebagai satu set instruksi untuk

asisten terlibat dalam audit dan sebagai sarana untuk mengontrol dan men!atat pelaksanaan

yang tepat dari pekerjaan

2.3 Pengu#ian Pengen'alian

Penilaian auditor dari risiko yang teridenti*ikasi memberikan dasar untuk menentukan

yang pendekatan audit yang tepat untuk meran!ang dan melaksanakan prosedur audit. dalam

beberapa kasus auditor dapat menentukan bahwa hanya tes kontrol yang tepat sedangkan

dalam kasus lain auditor dapat menentukan bahwa hanya prosedur substanti* sesuai.

8e!ara umum beberapa kombinasi dari dua digunakan.

Pengujian pengendlian prosedur audit untuk menguji e*ekti5itas kebijakan kontrol dan

prosedur dalam mendukung risiko kontrol berkurang. pengendalian internal kun!i harus

didukung oleh pengujian pengendalian. 8ejauh mana pengujian pengendalian diterapkan

tergantung pada pengendalian risiko dinilai. 8emakin rendah risiko pengendalian yang

dinilai pengujian harus dalam rangka mendukung tingkat tinggi ketergantungan pada

9


10/13


pengendalian internal. /erapa banyak dan apa bukti yang !ukup untuk mendukung tingkat

dinilai spesi*ik kontrol risiko masalah pertimbangan pro*esional tergantung pada keputusan

auditor tentang si*at waktu dan tingkat pengujian pengendalian.

Pengujian pengendalian adalah prosedur audit yang diran!ang untuk menge5aluasi

e*ekti5itas operasi pengendalian dalam men!egah atau mendeteksi dan mengoreksi salah

saji material pada tingkat asersi. Pengujian pengendalian untuk memperoleh bukti audit yang

!ukup dan tepat dilakukan jika$ 9tidak dalam teks;

%. penilaian risiko auditor men!akup harapan bahwa kontrol beroperasi se!ara e*ekti*

9auditor bermaksud untuk mengandalkan e*ekti5itas operasi pengendalian untuk

menentukan si*at waktu dan luas prosedur substanti*;.

'. etika prosedur substanti* saja tidak memberikan bukti audit yang !ukup dan tepat.

4aktu $engu#ian $engen'alian

etepatan waktu materi bukti adalah tentang kapan bukti itu diperoleh dan bagian dari

periode audit yang mungkin diterapkan.

o beberapa pengujian pengendalian seperti pengamatan persediaan berhubungan hanya

untuk titik waktu di mana prosedur audit yang diterapkan

o auditor melakukan tes lain yang mampu memberikan bukti audit bahwa pengendalian

dioperasikan se!ara e*ekti* pada waktu yang rele5an selama periode audit.

8emakin tergantung auditor terhadap pengendalian dalam audit mereka semakin besar

tingkat 9jumlah; auditor menguji pengendalian . 8elain itu sebagai tingkat 5ariabilitas

diharapkan pengendalian meningkat auditor meningkatkan tingkat pengujian pengendalian

itu

2.5 E6aluasi keuku$an 'an kete$atan %ukti au'it

/erdasarkan prosedur audit yang dilakukan dan bukti audit yang diperoleh auditor

harus menge5aluasi apakah penilaian risiko salah saji material pada tingkat asersi tetap

sesuai. Penilaian auditor komponen audit risiko dapat berubah selama audit. /ukti audit yang

diperoleh dapat menyebabkan auditor untuk memodi*ikasi si*at waktu atau luas prosedur

audit yang diren!anakan lainnya. 0tu auditor dapat menyimpulkan bukti yang kemungkinan

akan tersedia untuk mendukung pengurangan lebih lanjut di tingkat dinilai dari risiko kontrol

untuk beberapa pernyataan. &alam semua kasus tersebut auditor harus mere5isi penilaian

tentang risiko pengendalian dan harus mempertimbangkan mengubah auditnya 8trategi untuk

tujuan assertionCaudit laporan keuangan terkait.

8ebagai auditor melakukan prosedur audit yang diren!anakan in*ormasi dapat datang

keperhatian auditor yang berbeda se!ara signi*ikan dari in*ormasi yang risiko penilaian

10


11/13


didasarkan. Misalnya sejauh mana salah saji bahwa auditor mendeteksi dengan melakukan

prosedur substanti* dapat mengubah penilaiannya tentang penilaian risiko. 8elain itu

prosedur analitis yang dilakukan pada tahap re5iew keseluruhan audit mungkin menunjukkan

risiko yang sebelumnya tidak dikenal dari salah saji material. &alam keadaan seperti itu

auditor mungkin perlu menge5aluasi kembali prosedur audit yang diren!anakan.

e!ukupan dan kesesuaian bukti audit untuk mendukung kesimpulan auditor seluruh audit

adalah masalah pertimbangan pro*esional.

"pa bukti audit yang !ukup dan tepat dipengaruhi oleh *aktor-*aktor seperti$

8igni*ikansi dari potensi salah saji

E*ekti5itas tanggapan manajemen dan pengendalian untuk mengatasi risiko.

Pengalaman yang diperoleh selama audit sebelumnya sehubungan dengan salah saji

potensial yang sama.

Dasil prosedur audit yang dilakukan

8umber dan keandalan in*ormasi yang tersedia.

Persuasi* dari bukti audit.

Pemahaman entitas dan lingkungannya termasuk pengendalian internal.

BAB III

Penutu$

".1 Kesim$ulan

8i*at tingkat dan waktu dari prosedur audit adalah yang paling signi*ikan

dalam pemahaman yang menyeluruh tentang desain dan e*ekti5itas operasi

pengendalian internal. 8erta Penilaian risiko pengendalian meliputi tiga langkah$

% memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal yang berpun!ak pada

dokumentasi pengendalian

' penilaian awal dan respon terhadap risiko dinilai berdasarkan desain

!ontrol!ulminating internal sebuah memorandum peren!anaan audit dan ren!ana

audit 9program audit;

) penilaian akhir berdasarkan uji pengendalian e*ekti5itas operasi.

pengendalian risiko dapat dide*inisikan sebagai risiko bahwa salah saji yang

dapat terjadi dalam suatu saldo akun atau golongan transaksi dan itu bisa menjadi

bahan se!ara indi5idu atau bila digabungkan dengan salah saji dalam saldo atau

kelas-kelas lain tidak akan di!egah atau dideteksi dan dikoreksi dengan tepat

waktu dengan akuntansi dan sistem pengendalian internal.

11


12/13


13/13


audit. :angkah terakhir dalam proses peren!anaan adalah untuk mempersiapkan

sebuah memorandum peren!anaan audit dan ren!ana audit 9program audit;.

".2 Daftar $ustaka

• Rick hayes, Roger Dassen, Arnold schilder & philip wallage, principle of

an auditing introductio internasional standard auditing, second edition,

prentice hall, New York

• Tuankotta Theodorus M, Audit berbasis !A !alemba "mpat #akarta

• https$%%wwwacademiaedu%''(')('*%makalah+menilai+risiko+pengendali

an+dan+ui+pengendalian

13

Makalah Kelompok 8 Uii

Documents

Transcript of Makalah Kelompok 8 Uii