KETENTUAN PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK … · Penghitungan PPh Pasal 21 Masa Pajak Terakhir PPh...

1

KETENTUAN

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN

PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2010

DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMAS DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

DEPARTEMEN KEUANGAN RI

2

MEKANISME POTONG/PUNGUT

PEMOTONG (Witholder)

Pemberi Hasil

MEMBAYAR

YANG DIPOTONG

(Subjek Pajak)

Penerima Penghasilan

OBJEK PEMOTONGAN

Psl 4 (1) & (2) UU PPh

BUKAN OBJEK

Psl 4 (3) UU PPh

KEWAJIBAN PERPAJAKAN

* POTONG/PUNGUT

* SETOR

* LAPOR

Bukti

Potong

SSP

SPT MASA

3

OBJEK PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh

PEMOTONGAN PPh

PASAL 21/26

PEMUNGUTAN PPh

PASAL 22

PEMOTONGAN PPh

PASAL 23/26

PEMOTONGAN PPh

PASAL4 AYAT (2)

PEMOTONGAN PPh

PASAL15

4 Dit.P2Humas 4

DASAR HUKUM

PEMOTONGAN PPh PASAL 21

• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)

• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh) UU

PER

MENKEU

PER

DIRJEN

PP

-PP No.45 Tahun 1994 (PPh atas Penghsl PNS dkk)

-PP No. 80 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)

-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)

-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)

-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

-PMK No.252 Th 2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)

-PMK No.246 Th 2008 (Bea siwa dikecualikan dari Objek PPh)

-PMK No.250 Th 200 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)

-PMK No.254 Th 2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)

-PERDIRJEN No.31/PJ/2009 (Pedoman Tatacara Pemot. PPh Ps.21)

-PERDIRJEN No.32/PJ/2009 (Form.SPT Masa & Bukti Pot PPh Ps.21)

-PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)

5

PENGERTIAN PPh PASAL 21/26

PAJAK PENGHASILAN

SEHUBUNGAN DENGAN

- PEKERJAAN

- JASA DAN KEGIATAN ,

YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI

PENGHASILAN BERUPA :

-GAJI - UPAH

-UANG PENSIUN - HONORARIUM

-TUNJANGAN, - KOMISI, FEE, UANG HADIR

- BONUS, THR - HADIAH DAN PENGHARGAAN

- PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

WP DN WP LN

PPh PASAL 21 PPh PASAL 26

6

PEMOTONG PPh PASAL 21

PEMBERI

KERJA

ORANG PRIBADI

BADAN

(TERMASUK BUT)

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

(TERMASUK INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH LAINNYA,

LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAINNYA, KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)

PEMOTONG

DANA PENSIUN, PT. TASPEN, PT. ASTEK,

PENYELENGGARA JAMSOSTEK

PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH,

ORGANISASI YG BERSIFAT NASIONAL DAN INTERNASIONAL, PERKUMPULAN,

ORANG PRIBADI SERTA LEMBAGA LAINNYA YG MENYELENGGARAKAN

KEGIATAN

7

TIDAK WAJIB MELAKUKAN PEMOTONG PPh PASAL 21

KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING

ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN

MENTERI KEUANGAN RI SEBAGAI BUKAN SUBJEK PAJAK

PEMBERI KERJA ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

ATAU PEKERJAAN BEBAS YG SEMATA-MATA MEMPERKERJAKAN

ORANG PRIBADI UNTUK MELAKUKAN PEKERJAAN RUMAH TANGGA

ATAU PEKERJAAN BUKAN DALAM RANGKA MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

BUKAN PEMOTONG

8 Dit.P2Humas 8

PENERIMA PENGHASILAN YANG

DIPOTONG PPh PASAL 21/26

PEGAWAI

PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT

PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA

BUKAN PEGAWAI

PESERTA KEGIATAN

PENERIMA PENGHASILAN

PEGAWAI TETAP*

PEGAWAI TIDAK TETAP

TENAGA AHLI, SENIMAN, ARTIS, PEMBAWA ACARA,

OLARAGAWAN, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,

PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH, AGEN IKLAN,

PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK, PEMBAWA PESAN,

PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, PETUGAS

DINAS LUAR ASURANSI, DISTRIBUTOR PERUSAHAAN

MULTILEVEL MARKETING/DIRECT SELLING

*PEGAWAI TETAP : PEGAWAI YG MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DLM JUMLAH TERTENTU SECARA

TERATUR, TERMASUK ANGGOTA DEWAN KOMISARIS & ANGGOTA DEWAN PENGAWAS YG SECARA TERATUR

TERUS MENERUS IKUT MENGELOLA KEGIATAN PERUSAHAAN SECARA LANGSUNG, SERTA PEGAWAI YG

BEKERJA BERDASARKAN KONTRAK UTK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU SEPANJANG PEGAWAI YANG

BERSANGKUTAN BEKERJA PENUH (FULL TIME) DLM PEKERJAAN TERSEBUT.

9

TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh PASAL 21/26

TIDAK TERMASUK

PENERIMA PENGHASILAN

PEJABAT PERWAKILAN

DIPLOMATIK/KONSULAT ATAU

PEJABAT LAIN DARI NEGARA

ASING TERMASUK ORANG-

ORANG YANG DIPERBANTUKAN

& BERTEMPAT TINGGAL

BERSAMA MEREKA

PEJABAT PERWAKILAN

ORGANISASI INTERNASIONAL YG

DITETAPKAN OLEH MENKEU YAITU

KMK. NO. 574/KMK.04/2000

SBG.MANA TELAH DIUBAH DGN

PERATURAN MENTERI KEUANGAN

NO. 215/PMK.03/2008

• BUKAN WNI

• TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH

PENGHASILAN LAIN DI LUAR

JABATANNYA DI INDONESIA

• NEGARA YBS. MEMBERIKAN

PERLAKUAN TIMBAL BALIK

• BUKAN WNI

• TIDAK MENJALANKAN USAHA/

KEGIATAN/PEKERJAAN LAIN

UNTUK MEMPEROLEH

PENGHASILAN DI INDONESIA

WNI YG BEKERJA

SBG OFFICIAL

BADAN

INTERNASIONAL

DARI

PERSERIKATAN

BANGSA-BANGSA

(PBB)

TIDAK MENERIMA/

MEMPEROLEH

PENGHASILAN

LAIN DI LUAR

SBG OFFICIAL

10 Dit.P2Humas 10

PENGHASILAN YANG DIPOTONG

PPh PASAL 21/26

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TIDAK TERATUR

BERUPA UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN,UPAH BULANAN,

UPAH SATUAN, DAN UPAH BORONGAN

BERUPA UANG PESANGON , UANG MANFAAT PENSIUN,

JAMINAN/TUNJANGAN HARI TUA, DAN PEMBAYARAN

LAIN SEJENIS

BERUPA HONORARIUM, KOMISI, FEE, UANG SAKU, UANG SAKU,

UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH ATAU

PENGHARGAAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN,

DAN IMBALAN SEJENIS DENGAN NAMA APAPUN

PENGHASILAN

TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK

ATAU WAJIB PAJAK YG DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN PPh BERDASARKAN

NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)

11 Dit.P2Humas 11

TIDAK TERMASUK PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN

PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN

SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,

ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK

APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG

PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA

ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA

TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA

ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/

LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU

SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG

DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI

LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH

BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN FORMAL/NON

FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERI DAN/ATAU DI LUAR

NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI

HUBUNGAN ISTIMEWA

12

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PENGHASILAN BRUTO

PEGAWAI TETAP DAN

PEGAWAI TIDAK TETAP* BUKAN PEGAWAI

PENGHASILAN

NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK (dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)

PENERIMA PENSIUN

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

GAJI, TUNJANGAN

TERKAIT DGN GAJI

UANG PENSIUN

BULANAN,TUNJANGAN

PESERTA

KEGIATAN

D

I

K

U

R

A

N

G

I

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS

Rp 6.000.000,-/ THN ATAU

Rp 500.000,-/BLN (HANYA UTK

PEGAWAI TETAP)

- IURAN YG TERIKAT DGN

PENGHASILAN TETAP

DIKURANGI:

BIAYA PENSIUN, 5%

DARI PENGH.BRUTO

MAKSIMAL

Rp 2.400.000,00/THN

ATAU

Rp 200.000,00

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PTKP

HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE**

YG

BERKESINAMBUNGAN

DAN MEMENUHI

SYARAT PUNYA NPWP

& HANYA MENERIMA

PENGHASILAN YG

DARI 1 PEMBERI

KERJA

*YANG

PENGHASILAN

NYA DIBAYAR

SECARA

BULANAN

UANG SAKU,

UANG

REPRESENTASI,

UANG RAPAT,

HONORARIUM,

HADIAH DAN

PENGHARGAAN

**YANG DIBAYARKAN

BERKESINAMBUNGAN

(JUMLAH KUMULATIF)

HONORARIUM

KOMISI DAN

FEE

YG TIDAK

MAUPUN YG

BERKESI-

NAMBUNGAN

13 Dit.P2Humas

Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,

MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN

UANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARI

Rp 150.000,-

TIDAK DIPOTONG

PPh Ps.21

DIBAYAR HARIAN

LEBIH DARI

Rp 150.000,-

DIKURANGI

Rp 150.000,-

DIPOTONG PPh

TARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI

Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER

PKP

JIKA PENGHASILAN

KUMULATIF DLM

1 BLN < Rp 6.000.000

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21

YANG TELAH DIPOTONG

JIKA WP

TDK

MEMILIKI

NPWP

MAKA

TARIFNYA

20% LEBIH

TINGGI

Tdk termasuk

Honorarium atau

Komisi yg diterima

Penjaja barang &

Petugas dinas luar

TARIF 5%

JIKA PENGHASILAN

KUMULATIF DLM

1 BLN > Rp 6.000.000

TARIF Psl 17 Iuran Jaminan Hari Tua/

Iuran Tunjangan Hari Tua

yg dibayarkan ke Jamsostek,

bila diwajibkan

DIKURANGI

PTKP HARIAN SEBENARNYA +

14


ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,

SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

PKP SEBULAN

PPh SETAHUN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKAN

X

TARIF PPh Ps.17

PPh SEBULAN

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP

MAKA


15

PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU Mulai 1-1-2009

SETAHUN (Rp)

SEBULAN (Rp)

UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 15.840.000,- 1.320.000,-

UNTUK DIRI PEGAWAI YG KAWIN/NIKAH (K/-)

17.160.000,- 1.430.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)

18.480.000,- 1.540.000,-


19.800.000,- 1.650.000,-


21.120.000,-

1.760.000,-

•TAMBAHAN PTKP UTK WAJIB PAJAK KAWIN DAN SETIAP TANGGUNGAN SEBESAR Rp 1.320.000 •PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER, •PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIAN TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

16

PTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRI

SENDIRI, YAITU

RP 15.840.000,00

SETAHUN

STATUS KAWIN STATUS TIDAK

KAWIN

- UTK DIRI

SENDIRI

- TANGGUNGAN

MAKS 3 ORG

SYARAT:

MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT

SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI

TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWIN,

SUAMI TDK MENERIMA/

MEMPEROLEH

PENGHASILAN

- UTK DIRI

SENDIRI

- STATUS KAWIN

- TANGGUNGAN

MAKS 3 ORG

17 Dit.P2Humas

TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)

NO Lapisan Penghasilan Tarif

1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%

2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%

3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%

4. Di atas Rp500.000.000,- 30%

18

DIBAGI 12

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PEGAWAI TETAP, PENERIMA PENSIUN BERKALA

& PEGAWAI TIDAK TETAP YG MENERIMA IMBALAN

BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN)

PERHITUNGAN SETIAP MASA

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN * : 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS

Rp 6.000.000,-/ THN ATAU

Rp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGN

PENGHASILAN TETAP

DIKURANGI:

BIAYA PENSIUN, 5%

DARI PENGH.BRUTO

MAKSIMAL

Rp 2.400.000,00/THN

ATAU

Rp 200.000,00/BULAN

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

DIKURANGI : PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN

YG DIPEROLEH SELAMA 1 TAHUN

(PENGHASILAN TERATUR + TDK TERATUR) PPh Ps.21 atas

D

I

K

U

R

A

N

G

I

PERHITUNGAN MASA PAJAK AKHIR

(BULAN DESEMBER)

SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK

SETAHUN ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK

PPh Ps.21 YG TELAH DIPOTONG

PADA MASA-MASA SEBELUMNYA

DLM BAGIAN TAHUN PAJAK YBS

*BIAYA JABATAN

HANYA UTK PEGAWAI TETAP

19 19


Tiap Masa/Bulan

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN

YG BERSIFAT TERATUR DALAM

1 BULAN (Contoh Bulan Januari)

- GAJI KEHORMATAN

- GAJI

- TUNJANGAN YG TERKAIT

Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO

MAKS Rp 6.000.000,-/THN

ATAU Rp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP

DIKURANGI:

BIAYA PENSIUN, 5% DARI

PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN)

MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU

Rp 200.000,00

PENGHASILAN NETO


(5%xRp42.000.000)+Rp600.000)=

Rp2.100.000+Rp600.000 =

Rp2.700.000

- UANG PENSIUN

- TUNJANGAN YG TERKAIT

PTKP

X TARIF PS.17 UU PPh

12

DIKURANGI

Rp3.500.000,-

DIKALI 12

Rp39.300.000,-

- Rp15.840.000

Rp23.460.000

Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.000 12 12

Rp97.750 = PPh bln Januari

Contoh untuk Gaji + Tunjangan

Bulan Januari

20 Dit.P2Humas


Masa Pajak Terakhir

PPh Pasal 21

Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21

terutang atas

seluruh Penghasilan

Kena Pajak selama 1

Tahun atau bagian

tahun pajak

PPh Pasal 21

Yg telah dipotong

pada masa-masa

sebelumnya

dalam tahun pajak

ybs

Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000) –

[(5%x (Rp3.500.000 x 11 +

Rp5.000.000)+Rp600.000] –

Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –

(Rp2.175.000 +Rp600.000

+Rp15.840.000)=

Rp43.500.000 – Rp18.615.000

=Rp24.885.000

Rp 1.075.250* X 5% = Rp24.885.000 =

Rp1.244.250 *Rp97.750/BULAN X 11

21 Dit.P2Humas


Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur

PPh Pasal 21

Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21

Terutang atas

seluruh Penghasilan

atas jumlah yg

teratur x 12 + jumlah

penghasilan tdk

teratur

PPh Pasal 21

Yg terutang atas

penghasilan

teratur x 12

Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 yg merupakan penghasilan yg bersifat tdk teratur yaitu THR

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000) –

[(5%x (Rp3.500.000 x 12 +

Rp1.500.000)+Rp600.000] –

Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –

(Rp2.175.000 +Rp600.000

+Rp15.840.000)=

Rp43.500.000 – Rp18.615.000

=Rp24.885.000

Rp 1.173.000*

X 5% = Rp24.885.000 =

Rp1.244.250

*lihat contoh penghit.tiap masa (teratur) hl.17

22

KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF

PEGAWAI TETAP

WP DALAM NEGERI

SEJAK AWAL

TAHUN

SETELAH PERMULAAN

TAHUN PAJAK

MULAI BEKERJA SETELAH BULAN

JANUARI TERMASUK PEGAWAI YG

SEBELUMNYA BEKERJA PADA

PEMBERI KERJA LAINNYA

TIDAK

DISETAHUNKAN

MULAI BEKERJA

DALAM TAHUN

BERJALAN

DASAR PENGHITUNGAN

PPh Ps. 21

JUMLAH PENGHASILAN YG SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEH

DALAM TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN TAKWIM

CONTOH :

SI A KERJA MULAI BLN JULI

DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JT

MAKA PENGHITUNG PPh PSL 21

ADALAH (Rp 10 JT – [(BIAYA JAB.PERBLN

+IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP

X TARIF PSL 17 ATAU : 6 BLN

CONTOH :

SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL

Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh

PSL 21 SELAM 6 BLN :(Rp 10 jt-[(BIAYA

JAB.PERBLN +IURAN PENSIUN PERBLN)] x

12) - PTKP X TARIF PSL 17 : 6 BLN


YG DISETAHUNKAN

23

SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARI

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :

UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK

Rp160.000,00 – Rp150.000,00 = Rp10.000,00

PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00

JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH

TINGGI SEHINGGA MENJADI :

5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,

TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

24 Dit.P2Humas 24

Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari.

PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan per hari Rp140.000,00 Batas penghasilan bruto yang tidak dikenakan PPh atas upah

Rp150.000,00

Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21

Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 = Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut:

PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00 PTKP 10 hari 10 x (Rp15.840.000,00/360)

Rp 440.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00 PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10 ( 5% x Rp960.000,00)

Rp 48.000,00

Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11 maka Pasal 21 yang terutang : 11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00 PTKP 11 hari {11 x (Rp15.840.000,00/360)}

Rp 484.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00 PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00 PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 - PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00 Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

25

BUKAN PEGAWAI

DIPOTONG PPH PS.21 DENGAN

TARIF PASAL 17 DARI DASAR

PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN

SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN SECARA TDK

BERKESINAMBUNGAN

MENERIMA IMBALAN BERUPA

JIKA WP TDK

MEMILIKI NPWP

MAKA

TARIFNYA 20%

LEBIH TINGGI

* SYARATNYA BUKAN PEGAWAI

HARUS MEMILIKI NPWP & TDK

MENERIMA SUMBER PENGHASILAN

LAINNYA

MENERIMA IMBALAN BERUPA

DASAR PENGENAAN &PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN

SEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN

BERKESINAMBUNGAN

PTKP*

DIKURANGI

DASAR PENGENAAN & PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 ADALAH 50% DARI

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER,

KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS

PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,

BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,

SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,

PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN

LAINNYA

OLAHRAGAWAN;

PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,

PENYULUH & MODERATOR

PENGARANG PENELITI, DAN PENERJEMAH;

AGEN IKLAN;

PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,

KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA

TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,

EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD

SUATU PANITIA

PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;

PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG

MENJADI PERANTARA

PENJAJA BARANG DAGANGAN

PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI;

DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING

ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA

26 Dit.P2Humas 26

CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 21

Contoh 1

dr. Slamet Taramandi (tenaga ahli), menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,-


5% x (50% x Rp10.000.000) =

5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

PPh Pasal 21 adalah tarif Pasal 17 UU PPh dari Dasar Pengenaan dan Pemotongan

PPh Pasal 21

Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP

5% x (50% x Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-

5% x (Rp5.000.000) x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2

Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima honorarium sebagai

penceramah sebesar Rp100.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 :

5% x (50% x Rp100.000.000) =

5% x (Rp50.000.000) = Rp2.500.000

27 Dit.P2Humas 27

CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 21

Contoh 3

Aska (belum nikah dan memiliki NPWP) adalah petugas dinas luar asuransi pada PT. Asuransi X dan menerima komisi bulan Januari 2009 sebesar Rp 10.000.000,- . Dan bulan Februari Rp100.000.000,- Aska hanya menerima penghasilan dari PT Asuransi X.

Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Januari

5% x Penghasilan Kena Pajak = 5% x ((50% x Rp10.000.000) – Rp1.320.000) =

5% x (Rp5.000.000 – Rp1.320.000) =

5% x Rp3.680.000 = Rp184.000,- Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Februari Jumlah Kumulatif : Rp10.000.000 + Rp100.000.000,) = Rp110.000.000,- Penghasilan Kena Pajak : Rp110.000.000 – Rp1.320.000 = Rp108.680.000 (lapisan kedua) Tarif Pasal 17 x Penghasilan Kena Pajak = 5% x Rp50.000.000 = Rp 2.500.000,- 15% x Rp58.680.000 = Rp 8.802.000,- + Total Rp11.302.000,-

Contoh 4

Romy Elek (memiliki NPWP) adalah artis menerima honorarium dari TV sebesar Rp100.000.000,-. Romy Elek memiliki sumber penghasilan lainnya

Penghitungan PPh Pasal 21 : 5% x (50% x Rp100.000.000) = 5% x (Rp50.000.000) = Rp2.500.000

28

UANG SAKU, UANG

REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,

HADIAH DAN PENGHARGAAN

PESERTA KEGIATAN

1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;

2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN

DAN KUNJUNGAN KERJA;

3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;

4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;

5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA

MENERIMA

IMBALAN :

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIF

PASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAH

PENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALI

PEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK

DIPECAH

29

CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 21

Contoh 3

Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima uang rapat sebagai

peserta rapat di Mabes Polri sebesar Rp1.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 :

5% x Rp1.000.000 = Rp50.000,-

5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

Jika Benny Ganteng tidak memiliki NPWP, maka atas uang rapat yang

diterima dipotong PPh Pasal 21 sebesar :

5% x 120% x Rp1.000.000 =Rp60.000

30

KETENTUAN LAIN UNTUK BUKAN PEGAWAI

BUKAN PEGAWAI

YG MEMPERKERJAKAN

ORANG LAIN SBG PEGAWAINYA

DOKTER (BUKAN PEGAWAI)

YG MELAKUKAN PRAKTIK

DI RUMAH SAKIT/KLINIK

MENERIMA

HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE

JUMLAH BRUTO PEMBAYARAN

DIKURANGI BAGIAN GAJI/UPAH

PEGAWAI YG DIPERKERJAKAN

PENGHASILAN BRUTO = DI DALAM

KONTRAK

DIPISAHKAN

BIAYA

BAGIAN GAJI/

UPAH TSB

MENERIMA

HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE

JUMLAH BRUTO JASA DOKTER

YG DIBAYARKAN PASIEN MELALUI

RUMAH SAKIT / KLINIK

SEBELUM DIPOTONG

BIAYA-BIAYA ATAU BAGI HASIL

OLEH RUMAH SAKIT/KLINIK

PENGHASILAN BRUTO =

31

KETENTUAN LAIN PEMOTONGAN PPh PASAL 21

PEJABAT NEGARA, PNS,

ANGGOTA TNI, ANGGOTA

POLRI, & PENSIUNANNYA

PEGAWAI

MENERIMA

PENGHASILAN YG

BERSUMBER APBN/APBD

MENERIMA

UANG PESANGON, UANG

MANFAAT PENSIUN,

TUNJANGAN HARI TUA,

JAMINAN HARI TUA,

YG DIBAYARKAN SEKALIGUS

DIATUR

DALAM

KETENTUAN

KHUSUS

32

UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,

YG DIBAYARKAN SEKALIGUS PP NO.68 TAHUN 2009

PESANGON

UANG MANFAAT PENSIUN,

TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA

Penghasilan Bruto s.d Rp50 Jt

Penghasilan Bruto s.d Rp50 Jt

TARIF

0%

TARIF

5%

Jumlah Penghasilan Bruto s.d Rp50 Jt

TARIF

0%

Jumlah Penghasilan Bruto di atas

Rp50 Jt s.d Rp100 Jt

TARIF

5%


Rp100 Jt s.d Rp500 jt

TARIF

15%


Rp500 Jt

TARIF

25%

Yg Dibayarkan Sekaligus (pembayarannya Dilakukan dlm jangka waktu paling lama

2 tahun kalender)

Pemotongan Bersifat Final & Pemotong Wajib Memberikan Bukti Potong kpd Penerima Penghasilan

Termasuk yg Dipotong dgn tarif 0%

dipotong

dipotong

dipotong

dipotong

dipotong

dipotong

33

Atas

Jumlah Bruto Seluruh Penghasilan Yg Terutang atau Dibayarkan Kpd

Pegawai pd Masing2 Tahun Kalender Ybs

UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA, JAMINAN HARI TUA,

YG DIBAYARKAN SEKALIGUS PP NO.68 TAHUN 2009

Jika Dibayarkan Pada Tahun ke-3 & Tahun Tahun Berikutnya

dipotong

TARIF PASAL 17 AYAT (1) HURUF a

Jika Tdk memiliki NPWP, Tarifnya

20% Lebih Tinggi

Contoh : Si A Tahun ke-3 menerima pesangon sebesar Rp 50 jt, PPh Pasal 21 terutang : 5% x Rp50 jt = Rp 2,5 jt

Jika Si A tdk memiliki NPWP maka PPh Pasal 21 terutang : 5% x 120% x Rp50 jt = Rp3 jt

34

KETENTUAN KHUSUS TENTANG UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN

HARI TUA, JAMINAN HARI TUA, YG DIBAYARKAN SEKALIGUS

PP NO.68 TAHUN 2009

1. Pembayaran uang Pesangon kpd pegawai dpt dilakukan secara langsung oleh pemberi kerja atau dialihkan kpd Pengelola Dana Pesangon tenaga Kerja; 2.Dalam hal pemberi kerja mengalihkan Uang Pesangon secara bertahap atau berkala kepada Pengelola Dana Pesangon Tenaga Kerja, pegawai dianggap belum menerima hak atas Uang Pesangon; 3.Dalam hal pemberi kerja mengalihkan Uang Pesangon secara bertahap/berkala kpd Pengelola Dana Pesangon Tenaga Kerja, Pegawai dianggap belum menerima hak atas Uang Pesangon; 4.Dalam hal terjadi pengalihan Uang Manfaat Pensiun kpd Perusahaan asuransi jiwa dengan cara Dana Pensiun membeli anuitas seumur hidup, pegawai sbg peserta dianggap telah menerima hak atas Uang manfaat pensiun yg dibayarkan secara sekaligus

35 Dit.P2Humas 35

KETENTUAN TARIF DAN KREDIT PAJAK

PENGHASILAN

DITERIMA DITERIMA

PEGAWAI TETAP/

PENERIMA PENSIUNAN

YG TIDAK MEMILIKI NPWP

BUKAN PEGAWAI

YG TIDAK MEMILIKI NPWP

TERUTANG PPh PASAL 21


PEGAWAI TETAP/

PENERIMA PENSIUNAN

MENDAFTARKAN DIRI SEBELUM

MASA DESEMBER DLM TAHUN

KALENDER YBS


TARIFNYA NORMAL



SELISIH PENGENAAN

TARIF 20% LEBIH TINGGI

DIPERHITUNGKAN DGN

PPh PSL.21 UTK BLN

SELANJUTNYA

DAPAT DIKREDITKAN DLM SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK

YBS, TIDAK TERMASUK SELISIH PENGENAAN

TARIF 20% LEBH TINGGI YG TELAH DIPERHITUNGKAN

PADA BULAN SELANJUTNYA

DAPAT DIKREDITKAN

DALAM SPT TAHUNAN UNTUK

TAHUN PAJAK YBS

BUKAN PEGAWAI YG TIDAK

MEMILIKI NPWP DAFTARKAN

DIRI DLM TAHUN KALENDER YBS

KETENTUAN TARIF 20% LEBIH

TINGGI TIDAK BERLAKU

ATAS PENGENAAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 YG BERSIFAT FINAL

36

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK

MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN

PEMOTONGAN PAJAK

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG

TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN

PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA

MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2

PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU

PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPAN

CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG

SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL

KEWAJIBAN

PEMOTONG PPh PASAL 21

37

MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN

KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI

MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA

SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

KEWAJIBAN PENERIMA

PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,

PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA

KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU

MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA

38

TATA CARA PENYETORAN

PPh PASAL 21/26

TIDAK

DITANGGUNG PEMERINTAH DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SSP KE :

- BANK PERSEPSI, ATAU

- KANTOR POS GIRO

PALING LAMA

TGL 10 BULAN BERIKUTNYA*

BILA JATUH PADA

HARI LIBUR PENYETORAN

PADA HARI

KERJA BERIKUTNYA

TDK ADA

PENYETORAN

*Ketentuan ini juga berlaku bagi

Wajib Pajak dengan Kriteria

Tertentu yg diijinkanmelaporkan

beberapa masa pajak dalam satu

SPT Masa

39

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26

MELAPORKAN PENGHITUNGAN

PPh PSL 21

DLM DAFTAR TERSENDIRI

KPP/KP2KP

PALING LAMA 20 HARI

SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR*

JIKA JATUH PD

HARI LIBUR

PD HARI KERJA

BERIKUTNYA

TIDAK

DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG

PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPh

PASAL 21

KE KPP/KP2KP

*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan

beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu

pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa

pajak terakhir.

40 Dit.P2Humas

PALING LAMA20 HARI

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR*

JIKA JATUH PD

HARI LIBUR

PADA HARI KERJA

SEBELUMNYA

KE KPP DI TEMPAT KEDUDUKAN

ATAU USAHA DILAKUKAN (LOKASI)

PELAPORAN

DENGAN SPT MASA

PPh PASAL 21/26

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26 BAGI WP BADAN

YG MEMPUNYAI BEBERAPA CABANG

*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan

beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu

pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa

pajak terakhir.

41

Contoh Formulir PPh Ps.21 Yg Harus Buat & Dilaporkan ke KPP mulai Masa Juli 2009 (Perdirjen Nomor : 32/PJ/2009)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak

Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak :

Alamat :

Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga

Kerja Lepas

Imbalan Distributor MLM

Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi

Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan

Imbalan Kepada Tenaga Ahli

Honorarium atau Imbalan kepada Anggota

Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang

tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap

Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan

Lain kepada Mantan Pegawai

Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai

Imbalan kepada Peserta Kegiatan

Imbalan kepada Bukan Pegawai yang

bersifat berkesinambungan

Imbalan kepada Bukan Pegawai yang

tidak bersifat berkesinambungan

Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi

Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri

Jumlah

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Perhatian : …………………., ……………………. 20 ……. (4)

1.

N P W P : - - - - -

N a m a :

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila

diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.01

7.

8.

9.

10.

11.

1.

3.

6.

2.

4.

5.

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

(1)

No. Jenis Penghasilan

(2)

Tarif

(5)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

……………………………………...…………. (1)

NOMOR : ……………………………………… (2)

(6)

PPh yang Terutang

(Rp)

Tarif

lebih

tinggi

20%

(Tidak

Ber-

NPWP)

(4)

Jumlah Penghasilan Bruto

(Rp)

(3)

......................................................... (6)

Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang

dipotong di atas merupakan Angsuran atas

Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun

pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti

pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan

sebagai kredit pajak dalam Surat

Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang

Pribadi.

Pemotong Pajak (5)

Tanda tangan, nama dan cap

12.

…………………………………………………………………………………………………………………

Lampiran IIPeraturan Direktur Jenderal PajakNomor: PER-32/PJ/2009Tanggal: 25 Mei 2009

Perubahan

42 Dit.P2Humas 42 42

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak

Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak :

Alamat :

Uang Pesangon, Uang

Tebusan Pensiun, Tunjangan

Hari Tua/Jaminan Hari Tua

yang dibayarkan sekaligus.

Honor & Imbalan lain yang

dibebankan kepada APBN

atau APBD yang diterima

oleh PNS, Anggota TNI/

POLRI dan Pensiunan.

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Pemotong Pajak (5)

N P W P : - - - - -

N a m a :

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan capdipotong di atas bukan merupakan kredit

pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)

Tahunan PPh Orang Pribadi.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah

apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.02

(4)

(FINAL)

NOMOR : ……………………………………… (2)

(1)

No. PPh yang dipotong

(5)(2)

Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif

(3)

……………………………………...…………. (1)

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA


KANTOR PELAYANAN PAJAK

1.

2.

......................................................... (6)

…………………., ……………………. 20 ……. (4)

…………………………………………………………………………………………………………………

JUMLAH

Perubahan

43 Dit.P2Humas 43 43

No NPWP Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

PPh Pasal 21 dan/atau

Pasal 26 yang Dipotong

Nomor Tanggal

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

Jumlah

Halaman ke dari halaman

Departemen Keuangan RI

Direktorat Jenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU

PASAL 26 (TIDAK FINAL)

Masa Pajak

(Bulan/Tahun)

/ 2 0

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

Perubahan

44 Dit.P2Humas 44 Direktorat Penyuluhan Pelayanan

dan Humas 44

No NPWP Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

PPh Pasal 21dan/atau

Pasal 26 yang Dipotong

Nomor Tanggal

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

Jumlah

Halaman ke dari halaman

Departemen Keuangan RI

Direktorat Jenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU

PASAL 26 (FINAL)

Masa Pajak

(Bulan/Tahun)

/ 2 0


Perubahan

45 Dit.P2Humas 45

SPT Normal

SPT Pembetulan Ke-____

Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari:

Jika SPT Pembetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27

Tahun

1

Masa Pajak

SPT Masa

Pajak Penghasilan

Pasal 21 dan/atau Pasal 26

Tahun KalenderFormulir ini digunakan untuk melaporkan

kewajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal

21 dan/atau Pasal 26 20

Departemen

Keuangan RI

Direktorat

Jenderal

Pajak

0

Formulir

1721

2

(Bulan/Tahun)

/

20

Jumlah

Penerima

Penghasilan

Go longan Penerima

Penghasilan

Distributor MLM

15

Petugas Dinas Luar Asuransi

Penjaja Barang Dagangan

2

Jumlah Bagian B

(Penjumlahan Angka 6 s.d. 19)

21

22

4

3

(1) (2)

8

Tenaga Ahli

Anggota Dew an Komisaris atau Dew an Pengaw as yang

tidak Merangkap sebagai Pegaw ai Tetap

Mantan Pegaw ai yang Menerima Jasa Produksi,

Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain

10

9

11

Pegaw ai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas

Pegaw ai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun

Peserta Kegiatan

Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yang

Bersifat Berkesinambungan

Pegaw ai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar

Negeri

Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yang Tidak

Bersifat Berkesinambungan

12

13

14

27

16

17

18

19

Masa Pajak23

1 97 8

25

25b. Penyetoran dengan SSP

25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 – angka 24)

24

26

28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 – angka 26)

STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak)

Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)

62 3 4 5

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November

(Diisi hanya pada Masa Pajak Desember)

5

(3)

Nomor

Telepon

-NPWP

Nama WP

Alamat

6 Pegaw ai Tetap

Penerima Pensiun Berkala 7

N o

Jumlah

Pajak Terut ang

( R p)

(4) (5)

Alamat

Email

Jumlah

Penghasilan B rut o

( R p)

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan

(merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan)

10 11 12

Tahun Kalender

Bagian B – Objek Pajak

Bagian A – Informasi Identitas Wajib Pajak

x

Perubahan

46 Dit.P2Humas

PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak

Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy)

____/_____/____

TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh

Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh:

1. Pegawai tetap.

2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.

3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.

4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak

dibayarkan secara bulanan.

5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan.

6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah.

7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.

8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau

imbalan yang bersifat tidak teratur.

9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur.

10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.

(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)

PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI

BIAYA JABATAN

Biaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.

Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan.

(Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)

BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21

PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP

(1)

Bagian C – Objek Pajak – Final

N o

Jumlah

Penerima

Penghasilan

(3)

Jumlah

Pajak Terut ang

( R p)

(5)

Jumlah

Penghasilan B rut o

( R p)

(4)

Golongan Penerima

Penghasilan

Formulir 1721 – I

(Disampaikan hanya pada M asa

Pajak Desember)

Daftar Bukti Pemotongan Pajak

Penghasilan Final

29

___/___/_____

Surat Setoran Pajak ____ lembar

Daftar Bukti Pemotongan Pajak

Penghasilan Tidak Final

Surat Kuasa Khusus/Surat

Keterangan Kematian

c)

Bagian D – Lampiran

Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21

DTP

30

Jumlah Bagian C

(Penjumlahan Angka 29 s.d 30)31

Nama

i)

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuan

perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahw a apa yang telah saya beritahukan di atas beserta

lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

-

Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidak

dipotong PPh Pasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih

Melalui Pos

Tanda TanganTanggal (dd/mm/yyyy)

Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi

20% daripada tarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya

Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harus

memiliki NPWP (untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW

PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLM atau direct selling, penjaja barang

dagangan yang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh

NPWP

SPT Masa Diterima:

Langsung dari WP

Bagian E – Pernyataan dan Tanda Tangan

Daftar Biaya untuk Wajib Pajak yang

Tidak Wajib Menyampaikan SPT

Tahunan PPh Badan (Disampaikan

hanya pada M asa Pajak

Formulir 1721 – II

(Disampaikan hanya pada M asa Pajak

terjadi perubahan Pegawai Tetap)

d)

b)a)

(2)

Penerima Uang Pesangon, Uang M anfaat Pensiun, Tunjangan

Hari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan Pembayaran Lain

Sejenis yang Dibayarkan Sekaligus

Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/POLRI

dan Pensiunan yang M enerima Honorarium dan Imbalan Lain

yang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah

Diisi oleh Petugas

f)

g)

e)

h)

Perubahan

47 Dit.P2Humas

2 0

A.

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

C.

(5)

Nama Wajib Pajak

(3)

Penghasilan Bruto

(Rupiah)

(4)

1721 - ITahun Kalender

DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYA

MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

Departemen

Keuangan RI

Direktorat

Jenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK

PENGHASILAN

PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

UNTUK PEGAWAI TETAP DAN

PENERIMA PENSIUN BERKALA

(2)

NPWP

PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

Terutang

(Rupiah)

Jumlah (A1 + B)

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang

Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20)

Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP ……. Orang

A1.

B.

Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember

48

1.

2.

NOMOR URUT :

:

:

NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT :

:

STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING : KAWIN TIDAK KAWIN

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/

JABATAN : MASA PEROLEHAN PENGHASILAN: S.D

A.

•

•

•

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

22a.

22b.

23.

a.

b.

24.

a.

b.

B. TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

KUASA

NAMA LENGKAP

NPWP

TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN

BLN


PEMOTONG PAJAK TGL THN

PPh PASAL 21 TERUTANG

PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI

Dipotong dan dilunasi dengan SSP 22b

22

Pemerintah

20PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA

(tempat)

21

Dipotong dan dilunasi dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung 22a

PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17) 18

PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN 19

PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 15

14JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13)

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

13. JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12) 13

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT 12

11

JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 16

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 17

8. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR 8

JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8) 99.

PENGURANGAN :

10. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7 10

7. JUMLAH (1 s.d. 6) 7

4

5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 5

6.PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN

PEMOTONGAN PPh PASAL 21 6

NPWP PEMOTONG PAJAK

2

3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA 3

FOR

MU

LIR

TAH

UN

KA

LEN

DER



1721 - A1 BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI

TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI

TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA

Lembar 1 untuk Pegawai

KARYAWAN ASING

2 0

Lembar 2 untuk Pemotong Pajak

PEREMPUAN

23YANG LEBIH DIPOTONG (22 - 21)

RUPIAH

PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT 1

2. TUNJANGAN PPh

JUMLAH PPh PASAL 21 :

YANG KURANG DIPOTONG (21 - 22)

NAMA PEMOTONG PAJAK

4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8

LAKI-LAKI

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT :

24

DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 BULAN TAHUN

JUMLAH TERSEBUT PADA ANGKA 23 TELAH

DIPOTONG DARI PEMBAYARAN GAJI BULAN TAHUN

Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong

tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa

49

1.

2.

NOMOR URUT :

:

:

:

NAMA PEGAWAI / PENSIUNAN :

NIP / NRP :

NPWP PEGAWAI / PENSIUNAN :

ALAMAT PEGAWAI / PENSIUNAN :

:

PANGKAT / GOLONGAN :

JABATAN :

STATUS DAN JENIS KELAMIN : KAWIN TIDAK KAWIN LAKI-LAKI

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP : K / TK/ HB/

MASA PEROLEHAN PENGHASILAN : S.D

RIN

A.

•

•

•

19.

20.

a.

b.

B. • : DIPINDAHKAN PINDAHAN BARU PENSIUN

C. TANDA TANGAN BENDAHARA

BLN

NAMA :

NIP/NRP :

THN

Tanda Tangan dan Cap

BENDAHARA

20YANG LEBIH DIPOTONG (19 - 18)


(Tempat) TGL

PEGAWAI TERSEBUT

JUMLAH PPh PASAL 21 :

YANG KURANG DIPOTONG (18 - 19)

18. PPh PASAL 21 TERUTANG 18

PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI

16. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 16

17. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (15 - 16) 17

19

14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (10 - 13) 14

15. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 15

13. JUMLAH PENGURANGAN (11 + 12) 13

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :

11. BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN 11

12. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT 12

10. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO ( 4 S.D. 9) 10

PENGURANGAN

8. TUNJANGAN KHUSUS 8

9. TUNJANGAN LAIN-LAIN 9

6. TUNJANGAN STRUKTURAL / FUNGSIONAL 6

7. TUNJANGAN BERAS 7

4. JUMLAH GAJI DAN TUNJANGAN KELUARGA ( 1+2+3 ) 4

5. TUNJANGAN PERBAIKAN PENGHASILAN 5

2. TUNJANGAN ISTERI 2

3. TUNJANGAN ANAK 3

RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : RUPIAH

PENGHASILAN BRUTO :

1. GAJI POKOK / PENSIUN 1

NAMA INSTANSI / BADAN LAIN

NPWP BENDAHARA

NAMA BENDAHARA

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI

NEGERI SIPIL, ANGGOTA TENTARA NASIONAL INDONESIA/POLISI

REPUBLIK INDONESIA, PEJABAT NEGARA DAN PENSIUNANNYA

FOR

MU

LIR 1721 - A2



TAH

UN

KA

LEN

DE

R

PEREMPUAN

Lembar 1 untuk Pegawai

Lembar 2 untuk Pemotong Pajak

2 0

Contoh Formulir yg wajib dibuat Pemotong

tetapi tidak perlu disampaikan dalam SPT Masa

50 Dit.P2Humas

/ 2 0

A. Pegawai Tetap yang Keluar

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

B. Pegawai Tetap yang Masuk

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

halaman

(4) (5)

Penghasilan

Bruto

(Rupiah)

DAFTAR PERUBAHAN

PEGAWAI TETAP

NPWP Nama Wajib Pajak

(3)

No NPWP

1721 - IIMASA PAJAK

(Bulan/Tahun )

PPh Pasal 21

Dan/Atau Pasal

26 Terutang

(Rupiah)

(2)

Departemen

Keuangan RI

Direktorat

Jenderal

Pajak

Nama Wajib Pajak

Status Karyawan

(TK, K,

K/I, PH,

HB)

Jumlah

Tanggungan

(2) (3) (4) (5)

NPWPTanggal

TerdaftarNama Wajib Pajak

(2) (3) (4)


Halaman ke dari

Contoh Formulir yg hanya dilaporkan pada saat Pegawai Tetap

yg keluar atau masuk daN/atau ada Pegawai yg baru memiliki NPWP

51 Dit.P2Humas 51

/ 2 0

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan

No NPWP* Nama Wajib Pajak

(3)

Status Karyawan

(TK, K, K/I,

PH, HB)

(4)

Jumlah

Tanggungan

(5)

Departemen

Keuangan RI

Direktorat

Jenderal

Pajak

DAFTAR PEGAWAI

TETAP/PENERIMA PENSIUN

BERKALA

1721 - TMASA PAJAK

(Bulan/Tahun )

(2)

Contoh Formulir Yang Wajib Dilampirkan Untuk Laporan Pertama

Atau Hanya Pada Masa Juli 2009 untuk Yang Sudah Pernah Melapor

52

LEMBAR

Untuk Arsip Wajib Pajak

:

:

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran :

Terbilang :

…………………………………………… , Tanggal ……………...………….Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : …………………………………………..

F.2.0.32.01

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Tanggal

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

Wajib Pajak/Penyetor

………………………………..

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

Cap dan tanda tangan

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP

Uraian Pembayaran : ……………………………………………...……………………………….

:

NAMA WP :

:

1

OktSep Nov DesTahun Pajak

/

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

:

Jan Feb Mar Apr Ags

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran……………………………………………...…………………..…………………………………………………….

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..

Diisi Tahun terutangnya Pajak

Nomor Ketetapan

Diisi dengan rupiah penuh

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

………………………………….……………………………………………...…………………………...……………………………………………………………………

/

…………………………………………………………………………….…………………………………….

/

Mei Jun Jul

Contoh Surat Setoran Pajak (SSP) yang Baru

Perubahan

Hanya diisi

Dlm transaksi

Pengalihan hak

Atas tanah dan

Atau bangunan

Dan Kegiatan

Membangun

sendiri

53 Dit.P2Humas 53


• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh) UU

PER

MENKEU

PER

DIRJEN

PP

-PP No. 80 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22)

-PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)

-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)

-PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)

-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

- PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif)

-KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)

-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)

-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)

-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)

-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul)

-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul)

-PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)

-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)

DASAR HUKUM

PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

54

BADAN-BADAN

TERTENTU

BENDAHARAWAN

PEMERINTAH

-BUMN/BUMD TERMASUK BI,

PPA, BULOG, PT. TELKOM,

PT PLN, PT.GARUDA IND,

PT INDOSAT, PT KRAKATAU

STEEL, PERTAMINA,

BANK-BANK BUMN

-BADAN SWASTA

- BEND. PEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

- INSTANSI PEMERINTAH

- LEMBAGA

PEMERINTAH/NEGARA

PEMUNGUT

PEMUNGUT PPh PASAL 22

WAJIB PAJAK BADAN

TERTENTU

WAJIB PAJAK BADAN YG

MELAKUKAN PENJUALAN

BARANG YG TERGOLONG

SANGAT MEWAH

55

- BANK DEVISA

- DITJEN BEA DAN CUKAI IMPOR

- DITJEN ANGGARAN

- BEND. PEMERINTAH PUSAT/

DAERAH

PEMBAYARAN ATAS

PEMBELIAN BARANG

PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)

BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN

PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR

MINYAK, GAS DAN PELUMAS

PENJUALAN HASIL

PRODUKSI DAN PENJUALAN

DARI IMPOR

BADAN USAHA DI BIDANG:

- INDUSTRI SEMEN*)

- INDUSTRI KERTAS

- INDUSTRI BAJA

- INDUSTRI OTOMOTIF

PENJUALAN

HASIL PRODUKSI

DI DALAM NEGERI

PEMUNGUT OBJEK

PEMUNGUT PPh PASAL 22

BUMN/BUMD PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN

BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH

PEMBAYARAN ATAS

PEMBELIAN BARANG DARI

NON BELANJA NEGARA/DAERAH

BI, PPA, BULOG, PT TELKOM,

PT PLN, PT GARUDA IND,

PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL,

PERTAMINA, BANK-BANK BUMN

WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG

SANGAT MEWAH

56

PEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN/

PEMBELIAN

BARANG

DI DALAM NEGERI

IMPOR

DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

57 Dit.P2Humas 57

IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK : 1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS

TIMBAL BALIK;

2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG

BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;

3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN;

4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG

TERBUKA UNTUK UMUM;

5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ;

6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA;

7. BARANG PINDAHAN;

8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;

9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG

KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU;

10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI

KEPENTINGAN UMUM;

11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN

BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;

12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM

NEGARA;

13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN;

14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;

15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL PENANGKAP

IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU

KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU

PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;

16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN

MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN

OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.

17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA

PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA

18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI YG

DILAKUKAN OLEH TNI

IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22

58

IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

IMPOR YG DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22

IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA

UNTUK DI EKSPOR KEMBALI

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN GABAH DAN/ATAU BERAS OLEH BULOG

59

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN

BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI

PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK

Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR

MINUM/PDAM DAN BENDA POS,

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG

DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI

DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh

EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI

EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR

PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN

IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR

KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH

DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH

MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI

60

60

IMPOR

PEMBAYARAN ATAS

PEMBELIAN BARANG

PENJUALAN

HASIL PRODUKSINYA

DI DALAM NEGERI

• DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*

• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM,

& TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR

•TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR

•TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA

JUAL LELANG

1.5 % X HARGA PEMBELIAN

- SEMEN : 0,25% X DPP PPN

- KERTAS : 0,1% X DPP PPN

- BAJA : 0,3% X DPP PPN

- OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN

OBJEK TARIF

TARIF DAN

DASAR PEMUNGUTAN

PENJUALAN

BARANG YG TERGOLONG

SANGAT MEWAH

5% DARI HARGA JUAL :

1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI

Rp 20 MILIAR;

2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH

DARI Rp 10 MILIAR;

3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA

PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS

BANGUNAN LEBIH DARI 500 M2

4. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/

PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS

BANGUNAN LEBIH 400 M2;

5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG

KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT

UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS

& SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN

KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC

*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) +

Bea Masuk + Pungutan Lainnya

(menurut UU pabean)

61

PERTAMINA SWASTANISASI

PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)

YANG BERGERAK DI BIDANG

BBM JENIS PREMIX DAN GAS

JENIS

PRODUKSI

0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN

- PREMIUM

- PREMIX

- SOLAR

- SUPER TT

0,3% X PENJUALAN MINYAK TANAH

0,3% X PENJUALAN GAS LPG

0,3% X PENJUALAN PELUMAS

TARIF DAN

DASAR PEMUNGUTAN

62

SIFAT PEMUNGUTAN

PENJUALAN

HASIL PRODUKSI

PERTAMINA DAN

BADAN USAHA LAIN

DI BIDANG BBM

JENIS PREMIX,

SUPER TT DAN GAS

PUNGUTAN OLEH

BANK DEVISA ,

DJBC, DJA,

BEND. PEMERINTAH

DAN BUMN/BUMD

PENJUALAN HASIL

PRODUKSI INDUSTRI

SEMEN, KERTAS,

BAJA DAN OTOMOTIF

DI DALAM NEGERI

PENYALUR/AGEN

PEMBELI LAINNYA

FINAL

TDK FINAL

TIDAK

FINAL

TIDAK

FINAL

PENJUALAN BARANG

YG TERGOLONG

SANGAT MEWAH

TIDAK

FINAL

63

SAAT PEMUNGUTAN/

PELUNASAN PPh PASAL 22

IMPOR SAAT PEMBAYARAN

BEA MASUK/

PENYELESAIAN DOKUMEN

PEMBELIAN BARANG

DARI BELANJA NEGARA/

BELANJA DAERAH

PENJUALAN HASIL

INDUSTRI SEMEN, ROKOK,

KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF

SAAT PEMBAYARAN

SAAT PENJUALAN

PENJUALAN HASIL PRODUKSI

PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN

(IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIX

DAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN

SAAT PENERBITAN SURAT

PERINTAH PENGELUARAN

BARANG (DELIVERY ORDER)

PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG

SANGAT MEWAH SAAT PENJUALAN

64

SSP SSP SSP SSP BUKTI PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22

TATA CARA PEMUNGUTAN/

PELUNASAN

DENGAN LKP

DIPUNGUT OLEH

BEA DAN CUKAI

PPh PASAL 22 ATAS IMPOR

TANPA LKP

(Laporan Kebenaran

Pemeriksaan)

DILUNASI SENDIRI

KE BANK DEVISA

BUKTI PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22

BUKTI PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22

SSP (SEBAGAI BUKTI

PEMUNGUTAN) 1 2

3

1. IMPORTIR/

WAJIB PAJAK

2. KPP

3. PEMUNGUT

1. IMPORTIR

2. KPP MELALUI KPPN

3. KPP MELALUI

BANK DEVISA

4. BANK DEVISA

5. DITJEN BEA

DAN CUKAI

65

SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA

REKANAN DAN DITANDATANGANI

OLEH BENDAHARAWAN (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)










TATA CARA PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG

DARI BELANJA NEGARA/DAERAH

DIPUNGUT PADA SETIAP

PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR DENGAN SSP PADA HARI

YG SAMA KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS




1. WAJIB PAJAK

2. KPP MELALUI KPKN

3. LAMPIRAN SPT MASA

BENDAHARAWAN

4. BANK PERSEPSI/

KANTOR POS

5. PEMUNGUT

66

BUKTI PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22


DIPUNGUT PADA SAAT

PENJUALAN

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN

HASIL INDUSTRI SEMEN,

KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF

BUKTI PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22

BUKTI PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22

1 2

3

1. PEMBELI/

WAJIB PAJAK

2. KPP (LAMPIRAN

LAPORAN BULANAN)

3. PEMUNGUT

67 Dit.P2Humas 67

TATA CARA PEMUNGUTAN/

PELUNASAN

PPh PASAL 22 ATAS

PENJUALAN HASIL

PRODUKSI PERTAMINA

DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)


BBM JENIS PREMIX,

SUPER TT DAN GAS

DILUNASI SENDIRI OLEH

WAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM

DELIVERY ORDER (DO) DITEBUS

BANK PERSEPSI/

KANTOR POS

PENYALUR/

AGEN PEMBELI LAINNYA

SSP SSP SSP SSP SSP(SEBAGAI BUKTI

PEMUNGUTAN) SSP SSP SSP SSP SSP (SEBAGAI BUKTI

PEMUNGUTAN)

FINAL

68 Dit.P2Humas 68

BUKTI PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22


DIPUNGUT PADA SAAT

PENJUALAN


BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH

BUKTI PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22

BUKTI PEMUNGUTAN

PPh PASAL 22

1 2

3

1. PEMBELI/

WAJIB PAJAK

2. KPP (LAMPIRAN

LAPORAN BULANAN)

3. PEMUNGUT

69 Dit.P2Humas 69


DAN PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS

IMPOR TANPA LKP

DJBC MENYETOR DENGAN SSP

1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN

(SECARA KOLEKTIF)

KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS

MELAPOR SECARA MINGGUAN

SELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI

SETELAH BATAS WAKTU PENYETORAN

DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT

BENDAHARA DJBC

TERDAFTAR

70 Dit.P2Humas 70


DAN PELAPORAN



OLEH BENDAHARAWAN

(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)



OLEH BENDAHARAWAN




OLEH BENDAHARAWAN




OLEH BENDAHARAWAN


DISETOR PADA HARI YG SAMA

KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS



OLEH BENDAHARA (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)


DARI BELANJA NEGARA/DAERAH

MELAPOR PALING LAMA 14 HARI

SETELAH MASA PAJAK

BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT

BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR

71 Dit.P2Humas 71


DAN PELAPORAN


DARI APBN MAUPUN NON APBN

MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI

SETELAH MASA PAJAK

BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22

KE KPP TEMPAT

BENDAHARA/BUMN/BUMD

TERDAFTAR

DISETOR PALING LAMA

TGL 10 BULAN BERIKUTNYA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS

KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS

72 Dit.P2Humas 72


DAN PELAPORAN

MENYETOR DENGAN SSP

PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR

(SECARA KOLEKTIF)

KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS

MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN

SPT MASA PPh PASAL 22

SPALING LAMA 20 HARI



HASIL INDUSTRI SEMEN,

KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF

KE KPP TEMPAT PEMUNGUT

TERDAFTAR

73 Dit.P2Humas 73

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 22 ATAS

PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA

DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA

(IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM

JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS

MELAPORKAN PPh PASAL 22

PALING LAMA 20 HARI SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR


TERDAFTAR

DENGAN


74 Dit.P2Humas 74


DAN PELAPORAN

MENYETOR DENGAN SSP

PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA


KE BANK PERSEPSI/

KANTOR POS

MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN


PALING LAMA 20 HARI



BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH


TERDAFTAR

75 Dit.P2Humas 75

PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG

YANG DIKEMBALIKAN

PPh PASAL 22

PENJUALAN BARANG

YANG DIKEMBALIKAN

SETELAH MASA PAJAK

TERJADINYA PENJUALAN

DAPAT DIKURANGKAN DARI

PPh PASAL 22 TERUTANG

PADA MASA PAJAK

TERJADINYA PENGEMBALIAN

TIDAK DIGANTI DGN

BARANG YG SAMA

BAIK FISIK MAUPUN

HARGA

PEMBELI MEMBUAT

NOTA RETUR

SYARAT

76 Dit.P2Humas 76

DIBUAT OLEH PEMBELI

DALAM RANGKAP 3

NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG

YANG DIKEMBALIKAN

NOTA RETUR

MENCANTUMKAN:

• Nomor dan tanggal nota retur

• Nama, alamat, dan NPWP pembeli

• Nama, alamat, dan NPWP penjual

• Nomor dan tanggal faktur pembelian

barang yang dikembalikan

• Macam, jenis, kuantum, dan harga barang

yang dikembalikan

• Tanda tangan pembeli

DIBUAT OLEH PEMBELI

DALAM RANGKAP 3

DIBUAT OLEH PEMBELI

DALAM RANGKAP 3 1

2 3

1. PEMUNGUT PAJAK

2. DILAMPIRKAN PADA

SPT MASA PPh Ps, 22

PEMUNGUT

3. ARSIP PEMBELI

77

Contoh SPT Masa PPh Pasal 22 baru (mulai 1-10-2009)

78

Contoh Daftar Bukti Potong PPh Pasal 22 baru (mulai 1-10-2009)

79

Contoh Bukti Potong PPh Pasal 22 baru (mulai 1-10-2009)

80 Dit.P2Humas 80

DASAR HUKUM

PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

UU

KEPDIRJEN No.108/PJ/1996 sttd PERDIRJEN No.42/PJ/2008 (Bentuk

Formulir)

PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)

PER

DIRJEN

SE DIRJEN PAJAK NOMOR : SE-53/PJ/2009 (JUMLAH BRUTO PPh

PASAL 23)

SE

DIRJEN


• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh)

PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

PP

PER

MENKEU

-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)

-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)

-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)

-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

-PMK No.244 Th 2008 (Jenis Jasa lain yang Diatur dalam Pasal 23)

81 Dit.P2Humas 81

PEMOTONG PPh PASAL 23/26

• BADAN PEMERINTAH

• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI

• PENYELENGGARA KEGIATAN

• BENTUK USAHA TETAP

• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR

NEGERI LAINNYA

DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN

ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARNNYA

PENYERAHAN

JASA MODAL

PENYELENGGARA

KEGIATAN

SELAIN YANG TELAH

DIPOTONG

PPh PSL 21

82 Dit.P2Humas 82

PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh

PASAL 23/26

PPh PASAL 23 PPh PASAL 26

•WAJIB PAJAK DALAM

NEGERI

•BUT

WAJIB PAJAK LUAR

NEGERI

83 Dit.P2Humas 83

PENGHASILAN

YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

• DEVIDEN TERMASUK DEVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI

KPD PEMEGANG POLIS DAN PEMBAGIAN SHU KOPERASI

• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN IMBALAN

SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG

• ROYALTI

• HADIAH, PENGHARGAAN DAN BONUS DAN SEJENISNYA SELAIN

YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN

HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SESUAI

DENGAN PP 5 TAHUN 2002

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;

• JASA MANAJEMEN;

• JASA KONSTRUKSI;

• JASA KONSULTAN;

• JASA LAIN

SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21

84 Dit.P2Humas 84

DIPOTONG PPh PASAL 26

PENGHASILAN YG DIBAYARKAN

KEPADA WP LUAR NEGERI SELAIN BUT

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN

PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA

PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA

• DEVIDEN

• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO, DAN IMBALAN

SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG

• ROYALTI, SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN HARTA

HADIAH DAN PENGHARGAAN

KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG

85 Dit.P2Humas 85

PENGHASILAN DARI SEWA

PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN

HARTA GERAK DAN/ATAU TAK GERAK

ADANYA KESEPAKATAN UNTUK MEMBERIKAN HAK MENGGUNAKAN

HARTA SELAMA JANGKA WAKTU TERTENTU

DENGAN PERJANJIAN BAIK TERTULIS MAUPUN TIDAK TERTULIS

SEHINGGA HARTA TERSEBUT HANYA DAPAT DIGUNAKAN OLEH

PENERIMA HAK SELAMA JANGKA WAKTU YG TELAH DISEPAKATI

86

JASA TEKNIK

SEPERTI PEMETAAN DAN/ATAU PENCARIAN

DENGAN BANTUAN GELOMBANG

SEISMIK

PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM

BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN

PEMBERIAN INFORMASI

DALAM PELAKSANAAN

PROYEK

TERTENTU

PEMBERIAN INFORMASI

DALAM PEMBUATAN

SUATU JENIS PRODUK

TERTENTU

SEPERTI PEMBERIAN INFORMASI DALAM

BENTUK GAMBAR-GAMBAR,

PETUNJUK PRODUKSI,

PERHITUNGAN-PERHITUNGAN DLL

MELIPUTI

PEMBERIAN INFORMASI

YG BERKAITAN DGN

PENGALAMAN DI

BIDANG MANAJEMEN

SEPERTI PEMBERIAN INFORMASI MELALUI

PELATIHAN ATAU SEMINAR DGN PESERTA

DAN MATERI YG TELAH DITENTUKAN OLEH

PENGGUNA JASA

87 Dit.P2Humas 87

JASA KONSULTAN

PEMBERIAN ADVIS (PETUNJUK, PERTIMBANGAN, ATAU NASIHAT)

PROFESIONAL DALAM SUATU BIDANG USAHA,

KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YG DILAKUKAN

OLEH TENAGA AHLI ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI,

YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG

PARA TENAGA AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA

JASA MANAJEMEN

PEMBERIAN JASA

DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG

DALAM PELAKSANAKAN ATAU PENGELOLAAN MANAJEMEN

88 Dit.P2Humas 88

JASA MAKLON

PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG

TERTENTU YANG PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK

PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN), YANG SPESIFIKASI, BAHAN

BAKU DAN ATAU BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN

PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU

SELURUHNYA DISEDIAKAN PENGGUNA JASA, DAN

KEPEMILIKAN ATAS BARANG JADI BERADA PADA PENGGUNA JASA

89 Dit.P2Humas 89

JASA PENUNJANG DI BIDANG

PENERBANGAN BANDAR UDARA

• JASA PENDARATAN, PENEMPATAN, PENYIMPAANAN PESAWAT UDARA DAN

JASA LAINNYA SEHUBUNGAN DENGAN PENDARATAN PESAWAT UDARA

• JASA PENGGUNAAN JEMBATAN PINTU

• JASA GROUND HANDLING

• JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG AERONAUTIKA

BIDANG AERONAUTIKA

• JASA CATERING DI PESAWAT DAN JASA PEMBERSIHAN PANTRY

PESAWAT

•JASA PENUNJANG LAIN DI BIDANG NON- AERONAUTIKA

BIDANG NON-AERONAUTIKA

90 Dit.P2Humas 90

JASA PENYELIDIKAN DAN

KEAMANAN

semua pemberian pelayanan penyelidikan, pengawasan,

penjagaan, dan kegiatan atau perlindungan untuk

keselamatan perorangan dan harta milik, termasuk

penyelidikan latar belakang seseorang, pencarian jejak

orang hilang, pencurian, dan penggelapan serta patroli

KEGIATAN USAHA YANG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA JASA

PENYELENGGARAAN KEGIATAN MELIPUTI ANTARA LAIN

PENYELENGGARAAN PAMERAN, KONVENSI, PEGELARAN MUSIK,

PESTA, SEMINAR, PELUNCURAN PRODUK, KONFERENSI PERS,

DAN KEGIATAN LAIN YANG MEMANFAATKAN

JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN

JASA PENYELENGGARAAN KEGIATAN

(EVENT ORGANIZER)

91 Dit.P2Humas 91

JASA PENUNJANG DI BIDANG

PENAMBANGAN MIGAS

BERUPA :

1. JASA PENYEMENAN DASAR (PRIMARY CEMENTING)

2. JASA PENYEMENAN PERBAIKAN (REMEDIAL CEMENTING)

3. JASA PENGONTROLAN PASIR (SAND CONTROL);

4. JASA PENGASAMAN (MATRIX ACIDIZING);

5. JASA PERETAKAN HIDROLIKA (HYDRAULIC);

6. JASA NITROGEN DAN GULUNGAN PIPA (NITROGEN DAN COIL TUBING)

7. JASA UJI KANDUNG LAPISAN (DRILL STEAM TESTING);

8. JASA REPARASI POMPA REDA;

9. JASA PEMASANGAN INSTALASI DAN PERAWATAN;

10. JASA PENGGANTIAN PERALATAN/MATERIAL;

11. JASA MUD LOGGING;

12. JASA MUD ENGINEERING;

13. JASA WELL LOGGING & PERFORATING;

14. JASA STIMULUS DAN SECONDARY DECOVERY;

15. JASA WELL TESTING & WIRE LINE SERVICE;

16. JASA ALAT KONTROL NAVIGASI LEPAS PANTAI YG BERKAITAN DGN

DRILLING

17. JASA PEMELIHARAAN UNTUK PEKERJAAN DRILLING;

18. JASA MOBILISASI DAN DEMOBILISASI ANJUNGAN DRILLING;

19. JASA LAINNYA YG SEJENIS DI BIDANG PENGEBORAN MIGAS

92 Dit.P2Humas 92

TIDAK DIKENAKAN

PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;

B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA

DENGAN HAK OPSI;

C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN

TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN

MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI

INDONESIA DGN SYARAT :

1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN

2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YG MENERIMA DIVIDEN,

KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING

RENDAH 25 PERSEN DARI JUMLAH MODAL YG DISETOR ;

D. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN

KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM,

PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI, TERMASUK PEMEGANG

UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF;

F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;

G. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA

KEUANGAN YG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU

PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN

93 Dit.P2Humas 93

TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

SEWA

DAN

JASA LAINNYA

TARIF 15 %

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DAN

PENGHARGAAN,

DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF 2 %

JIKA PEMBERI JASA TDK MEMILIKI NPWP MAKA


J U M L A H B R U T O

94

TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

ATAS KARYA SINEMATOGRAFI SE-58/PJ/2009

Pemanfataan Hasil Sinematografi Melalui : 1. Perjanjian dgn memberikan hak mengunakan hak cipta hasil karya Sinematografi kpd pihak lain utk mengumumkan/memperbanyak ciptaannya atau produk hak terkaitnya, dgn persyaratan tertentu seperti penggunaan Karya Sinematografi utk jangka waktu atau wilayah tertentu;

2. Perjanjian dgn memberikan hak cipta hasil karya Sinematografi kpd pihak lain utk diumumkan ciptaannya dgn menggunakan pola bagi hasil antara pemegang hak cipta dgn pengusaha bioskop.

ROYALTI DASAR

PENGENAAN PAJAK

NOMOR 1, SEBESAR SELURUH

PENGHASILAN

NOMOR 2, SEBESAR

10% DARI

BAGI HASIL

TARIF 15%

95 Dit.P2Humas 95

JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23

JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK

DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA

KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK

USAHA TETAP.

TIDAK TERMASUK

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR PEMBAYARAN GAJI DSB);

2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);

2. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );

4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA

Jasa Catering

& Jasa

Yg telah dikenakan

PPh bersifat

final (konstruksi)

kecuali

96 Dit.P2Humas 96

OBJEK & TARIF PEMOTONGAN PPH PASAL 23

*TIDAK TERMASUK PPN

NO OBJEK TARIF DASAR PENGHITUNGAN

1 DIVIDEN, BUNGA, ROYALTI, HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS DAN SEJENISNYA

15% JUMLAH BRUTO*

2 JASA TEKNIK, JASA MANAJEMEN, JASA KONSTRUKSI, JASA KONSULTAN

2% JUMLAH BRUTO*

3 SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA KECUALI SEWA TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

2% JUMLAH BRUTO*

4 IMBALAN JASA LAIN

1. JASA PENILAI (APPRAISAL) 2% JUMLAH BRUTO*

2. JASA AKTUARIS 2% JUMLAH BRUTO*

3. JASA AKUNTANSI,PEMBUKUAN DAN ATESTASI LAPORAN KEUANGAN

2% JUMLAH BRUTO*

4. JASA PERANCANAG (DESIGN) 2% JUMLAH BRUTO*

5. JASA PENGEBORAN (DRILLING) DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS,KECUALI YG DILAKUKAN BUT

2% JUMLAH BRUTO*

6. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN MIGAS 2% JUMLAH BRUTO*

97 Dit.P2Humas 97


7. JASA PENAMBANGAN DAN JASA PENUNJANG DI BIDANG PENAMBANGAN SELAIN MIGAS

2% JUMLAH BRUTO*

8. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN DAN BANDAR UDARA 2% JUMLAH BRUTO*

9. JASA PENEBANGAN HUTAN 2% JUMLAH BRUTO*

10. JASA PENGELOLAAN LIMBAH 2% JUMLAH BRUTO*

11. JASA PENYEDIAAN TENAGA KERJA (OUTSOURCING SERVICE) 2% JUMLAH BRUTO*

12. JASA PERANTARA ATAU KEAGENAN 2% JUMLAH BRUTO*

13. JASA DI BIDANG PERDAGANGAN SURAT-SURAT BERHARGA,

KECUALI YG DI LAKUKAN BURSA EFEK, KSEI DAN KPEI

2% JUMLAH BRUTO*

14. JASA KOSTODIAN/PENYIMPANAN/PENITIPAN, KECUALI YG

DILAKUKAN KSEI

2% JUMLAH BRUTO*

15. JASA PENGISIAN SUARA (DUBBING DAN/ATAU SULIH SUARA 2% JUMLAH BRUTO*

*TIDAK TERMASUK PPN


98 Dit.P2Humas 98


16. JASA MIXING FILM 2% JUMLAH BRUTO*

17. JASA SEHUBUNGAN DENGAN SOFTWARE KOMPUTER,

TERMASUK PERAWATAN, PEMELIHARAAN DAN PERBAIKAN

2% JUMLAH BRUTO*

18. JASA INSTALASI/PEMASANGAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK, TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV KABEL, SELAIN YG DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI

BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI IZIN DAN/ATAU SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI

2% JUMLAH BRUTO*

19. JASA PERAWATAN/PERBAIKAN/PEMELIHARAAN MESIN, PERALATAN, LISTRIK TELEPON, AIR, GAS, AC, DAN/ATAU TV

KABEL, ALAT TRANSPORTASI/KENDARAAN DAN/ATAU BANGUNAN, SELAIN YG DILAKUKAN WAJIB PAJAK YG RUANG LINGKUPNYA DI BIDANG KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI

SERTIFIKAT SBG PENGUSAHA KONSTRUKSI

2% JUMLAH BRUTO*

20. JASA MAKLON 2% JUMLAH BRUTO*

21. JASA PENYELIDIKAN DAN KEAMANAN 2% JUMLAH BRUTO*

*TIDAK TERMASUK PPN

PPh Pasal 23 OBJEK & TARIF PEMOTONGAN PPH PASAL 23

99 Dit.P2Humas 99


22. JASA PENYELENGGARA KEGIATAN 2% JUMLAH BRUTO*

23. JASA PENGEPAKAN 2% JUMLAH BRUTO*

24. JASA PENYEDIAAN TEMPAT DAN/ATAU WAKTU DALAM MEDIA MASA, MEDIA LUAR RUANG ATAU MEDIA LAIN UNTUK PENYAMPAIAN INFORMASI

2% JUMLAH BRUTO*

25. JASA PEMBASMI HAMA 2% JUMLAH BRUTO*

26. JASA KEBERSIHAN ATAU CLEANING SERVICE 2% JUMLAH BRUTO*

27. JASA KATERING ATAU TATA BOGA 2% JUMLAH BRUTO*

*TIDAK TERMASUK PPN


100 Dit.P2Humas 100

TATA CARA PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKAN

ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA

F.1.1.33.06 1

2

3

UNTUK WP PENERIMA PENGHASILAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26

ARSIP PEMOTONG

101 Dit.P2Humas 101


PPh PASAL 23/26

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM

BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK*

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

HARI KERJA BERIKUTNYA

*Ketentuan ini juga berlaku

bagi Wajib Pajak dengan

Kriteria Tertentu yg diijinkan

melaporkan beberapa masa

pajak dalam satu SPT Masa

102 Dit.P2Humas 102

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26

* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26

* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/

KP2KP

PALING LAMA

TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA*

JIKA JATUH PD

HARI LIBUR PD HARI KERJA

SEBELUMNYA

*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan

melaporkan beberapa masa pajak dalam satu SPT

Masa, batas waktu pelaporan paling lama 20 hari

setelah berakhirnya masa pajak terakhir.

103

Contoh SPT Masa PPh Pasal 23 baru (mulai 1-10-2009)

104

Contoh Daftra Bukti Potong PPh Pasal 23 baru (mulai 1-10-2009)

105


106


107

OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

(BERSIFAT FINAL)

Penghasilan dari

Persewaan Tanah &

atau Bangunan

(PP No. 29 Thn 1996

Jo. PP No.5 Tahun

2002)

Penghasilan

dari Jasa

Konstruksi

(PP No. 51

Thn 2008)

Penghasilan dari

Pengalihan Hak

atas Tanah &/

Bangunan

(PP No. 48 Thn 1994 jo.

PP No. 71 Thn 2008 )

DIPOTONG DGN

TARIF

10% DARI

JUMLAH BRUTO*

DIPOTONG DGN TARIF

PELAKSANAAN :

- 2% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG

MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL

- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK TIDAK

MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

- 3% DARI JUMLAH BRUTO YG MEMILIKI

KUALIFIKASI MENENGAH DAN BESAR

PERENCANAAN & PENGAWASAN :

- 4% DARI JUMLAH BRUTO* UTK YG

MEMILIKI KLASIFIKASI USAHA

- 6% DARI JUMLAH BRUTO* UTK

YG TDK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA

1. DIPOTONG DGN TARIF

5% DARI JUMLAH BRUTO*

KECUALI < Rp 60 jt

2. DIPOTONG DGN TARIF

1% JUMLAH BRUTO*

KHUSUS UNTUK RUMAH

SEDERHANA &

RUMAH SUSUN SEDERHANA

Penghasilan

dari

Hadiah Undian

(PP No. 132

Thn 2000)

DIPOTONG

DGN TARIF

25% DARI

JUMLAH BRUTO*

YANG DIBAYARKAN OLEH BENDAHARA

*jumlah bruto tidak

termasuk PPN

108

OBJEK PEMOTONGAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

Penghasilan dari

Transaksi derivatif

berupa Kontrak

berjangka yg

Diperdagangkan di

Bursa

(PP No. 17 Thn

2009)

Penghasilan dari

Penjualan saham

(PP No. 41 Thn

1994 jo.

PP No. 17 Thn

1997)

DIPUNGUT DGN

TARIF

2,5% DARI

MARGIN AWAL

(LIHAT PP 17 THN 2009)

DIPOTONG DGN

TARIF 0,1% DARI

JUMLAH

BRUTO* NILAI

TRANSAKSI

YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILAN

*jumlah bruto tidak

termasuk PPN

Penghasilan

dari Bunga

Obligasi

(PP No. 16

Thn 2009)

DIPOTONG

5% s.d 20%

(lihat PP

No.16/2009)

Penghasilan

Bunga Simpanan

Koperasi yg

dibayar kpd

anggotanya

(PP No. 15 Thn

2009)

DIPOTONG

20% DARI JUMLAH

BRUTO* UNTUK

BUNGA > Rp 240.000/

BULAN

(lihat PP No.15/2009)

Penghasilan

dari Bunga

deposito &

Tabungan serta

Diskonto SBI

(PP No. 11 Thn

2000)

DIPOTONG 20%

DARIJUMLAH

BRUTO, KEC.

JUMLAH DEPO/TAB

DAN SBI TIDAK

MELEBIHI Rp 7 JUTA

& BUNGA YG

DITERIMA DANA

PENSIUN,

PERBANKAN DAN

DLM RANGKA RS

DAN RSS TERTENTU

109

DASAR HUKUM

PERATURAN

PEMERINTAH

KEPUTUSAN

MENTERI KEUANGAN

KEPUTUSAN

DIRJEN PAJAK

PP No. 29

TAHUN 1996 jo.

PP No.5 Tahun 2002

No. : 394/

KMK.04/1994

jo.

No. : 120/

KMK.03/2002

KEP-50/PJ/1996

KEP-227/PJ/2002

PENGHASILAN DARI PERSEWAAN

TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

( PP No. 29 TAHUN 1996 jo. PP No.5 Tahun 2002 )

110

ORANG PRIBADI BADAN

DARI PERSEWAAN


* TANAH * KONDOMINIUM

* RUMAH * GEDUNG PERKANTORAN/

* RUMAH SUSUN PERTEMUAN/PERTOKOAN

* RUMAH TOKO TERMASUK BAGIANNYA

* APARTEMEN * RUMAH KANTOR

* TOKO * GUDANG DAN BANGUNAN INDUSTRI

BERUPA

OBJEK PPh

PENGHASILAN YG

DITERIMA/DIPEROLEH

111

TIDAK TERMASUK OBJEK

PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN

OBJEK PAJAK HOTEL DAN RESTORAN

(PAJAK DAERAH)

YG

MERUPAKAN

YAITU PELAYANAN YG DISEDIAKAN DGN PEMBAYARAN DI HOTEL ATAU

RESTORAN, TERMASUK :

1. FASILITAS PENGINAPAN ATAU FASILITAS TINGGAL JANGKA PENDEK;

2. PELAYANAN PENUNJANG SBG KELENGKAPAN FASILITAS PENGINAPAN ATAU

TINGGAL JANGKA PENDEK YG SIFATNYA MEMBERIKAN KEMUDAHAN DAN

KENYAMANAN

3. JASA PERSEWAAN RUANG UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN

HOTEL

112

PELUNASAN PPh

* BADAN PEMERINTAH

* SUBJEK PAJAK BADAN

DALAM NEGERI

* PENYELENGGARA KEGIATAN

* BENTUK USAHA TETAP

* KERJA SAMA OPERASI

* PERWAKILAN PERUSAHAAN

LUAR NEGERI LAINNYA

ORANG PRIBADI YANG

DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK (KEP-50/PJ/1996)

BUKAN

SUBJEK

PAJAK

OLEH

PENYEWA OLEH PIHAK YG

MENYEWAKAN

PEMOTONGAN PEMBAYARAN

SENDIRI

ORANG

PRIBADI

PENYEWA

113

ORANG

PRIBADI BADAN

BADAN DENGAN

KEPEMILIKAN

ORANG PRIBADI

10% 10% 10%

SEMUA JUMLAH YG DIBAYARKAN/TERUTANG OLEH PENYEWA DGN NAMA DAN

DALAM BENTUK APAPUN YG BERKAITAN DGN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG

DISEWA TERMASUK :

BIAYA PERAWATAN; BIAYA PEMELIHARAAN; BIAYA KEAMANAN; BIAYA FASILITAS

LAINNYA DAN SERVICE CHARGE BAIK YG PERJANJIANNYA DIBUAT SECARA

TERPISAH/DISATUKAN

BESARNYA TARIF PERSEWAAN


DARI JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN

YANG MENYEWAKAN

114

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN ATAU TERUTANGNYA

SEWA, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DGN MENGGUNAKAN SSP

PADA BANK PERSEPSI/KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA

TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN

MEMBAYARAN/TERUTANGNYA SEWA

KEWAJIBAN PENYEWA

SEBAGAI PEMOTONG PAJAK

PENYEWA SEBAGAI PEMOTONG PAJAK WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KEPALA KPP

SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA

SETELAH BULAN PEMBAYARAN/ TERUTANGNYA SEWA

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PERSEWAAN

TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN DILAMPIRI :

- LEMBAR KE-3 SSP;

- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN

115

Contoh SPT Masa PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

116

Contoh Daftar Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

117

Contoh Bukti Potong PPh Pasal 4 Ayat (2) baru (mulai 1-10-2009)

118

PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS


( PP No. 48 THN 1994 JO. PP No. 71 THN 2008 )

DASAR HUKUM

PERATURAN

PEMERINTAH

KEPUTUSAN

MENTERI

KEUANGAN

SURAT EDARAN

DIRJEN

PAJAK

PP NO 48

Thn 1994

jo

PP NO 71

Thn 2008

NO : 635/

KMK.04/1994

jo

NO: 392/

KMK.04/1996

dan

NO: 566/

KMK.04/1999

- SE-04/

PJ.33/1996

TGL 26

AGUSTUS

1996

- SE-02/PJ.33/

1997 TGL 30

JULI 1997

- SE-55/PJ.42/1999

119

PENGALIHAN KEPADA PIHAK

SELAIN PEMERINTAH

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MENGALIHKAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN

Rp 60 jt KEATAS

PPh 5%DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN

(BERSIFAT FINAL)

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS

SEBELUM AKTA PENGALIHAN

DITANDATANGANI OLEH PPAT

120


SELAIN PEMERINTAH

WAJIB PAJAK YG USAHA POKOKNYA MELAKUKAN MENGALIHKAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN BERUPA RS DAN RSS

PPh 1%DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN

(BERSIFAT FINAL)

DISETOR SENDIRI DENGAN SSP FINAL

KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS

SEBELUM AKTA PENGALIHAN

DITANDATANGANI OLEH PPAT

121

NILAI TERTINGGI

ANTARA

NILAI BERDASARKAN

AKTA

PENGALIHAN HAK

NJOP TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN

CATATAN

JUMLAH BRUTO TDK TERMASUK PPN DAN BIAYA NOTARIS ATAU PEJABAT

YG BERWENANG MENERBITKAN AKTA


122


SELAIN PEMERINTAH


KURANG DARI Rp 60 jt

PENGHASILAN

LAINNYA

MELEBIHI

PTKP

PENGHASILAN

LAINNYA

TDK MELEBIHI

PTKP

PPh 5% DARI JUMLAH BRUTO

NILAI PENGALIHAN (BERSIFAT FINAL)

SELAMBAT-LAMBATNYA

AKHIR TAHUN TAKWIM

YANG BERSANGKUTAN

TIDAK

TERUTANG

PPh

DISETOR SENDIRI DENGAN

SSP FINAL KE BANK

PERSEPSI ATAU

KANTOR POS



123

PENGALIHAN KEPADA

PIHAK PEMERINTAH YANG TDK

MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS


Rp 60 jt KEATAS

DIPUNGUTOLEH :

- BENDAHARAWAN, ATAU

- PEJABAT YG BERWENANG

SEBELUM DILAKUKANNYA

PEMBAYARAN/TUKAR MENUKAR

TARIF PPh 5%DARI

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS

(BERSIFAT FINAL)



124


KURANG DARI Rp 60 jt

PENGHASILAN

LAINNYA

MELEBIHI

PTKP

PENGHASILAN

LAINNYA

TIDAK MELEBIHI

PTKP

SELAMBAT-LAMBATNYA

AKHIR TAHUN TAKWIM

YANG BERSANGKUTAN

TIDAK

TERUTANG

PPh

DISETOR SENDIRI DENGAN

SSP FINAL KE BANK

PERSEPSI ATAU

KANTOR POS

PENGALIHAN KEPADA

PIHAK PEMERINTAH YANG TDK

MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS



TARIF PPh 5% DARI

JUMLAH BRUTO NILAI PENGALIHAN BERDASARKAN KEPUTUSAN PEJABAT YBS

(BERSIFAT FINAL)

125

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

MELALUI LELANG MILIK ORANG PRIBADI

ATAS BEBERAPA BIDANG TANAH

YG JUMLAH KESELURUHANNYA

MENCAPAI Rp 60 jt ATAU LEBIH

WALAUPUN TERDAPAT

BIDANG TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN YANG

NILAINYA < Rp 60 jt

WAJIB MELUNASI PPh

5% DARI NILAI MENURUT

RISALAH LELANG

SEBELUM

RISALAH LELANG

DITANDA TANGANI

DIPOTONG DAN DISETOR

OLEH KEPALA KANTOR

LELANG NEGARA

126

BILA PIHAK YANG MENGALIHKAN TIDAK

MEMILIKI NPWP, MAKA NPWP DIISI DENGAN

0.000.000.0.XXX

(XXX ADALAH KODE KPP TEMPAT WP

YG MENGALIHKAN BERTEMPAT TINGGAL

DALAM SSP HARUS

DICANTUMKAN :

TATA CARA PENGISIAN SSP SEHUBUNGAN

DENGAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN MILIK ORANG PRIBADI

- NAMA, ALAMAT, DAN NPWP PIHAK YANG

MENGALIHKAN.

- LOKASI TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

YANG DIALIHKAN

- NAMA PEMBELI

127

BERLAKU PER 1 AGUSTUS 2008

DASAR HUKUM

PAJAK PENGHASILAN ATAS

PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008

DAN PERUBAHANNYA YAITU PERATURAN PEMERINTAH

NOMOR 40 TAHUN 2009

128

PENGERTIAN-PENGERTIAN

Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan

konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa

konsultansi pengawasan konstruksi.

Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan

yang dinyatakan ahli yg p[rofesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yg

mampu menyelenggarakan kegiatannya utk mewujudkan suatu hasil

perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di

dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan

dlm model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan

(engineering, procurement and construction) serta model penggabungan

perencanaan dan pembangunan (design and build).

Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan

perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup

pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-

masing beserta kelengkapannya, untuk mewujudkan suatu bangunan atau

bentuk fisik lain.

Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan

yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yg

mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan

fisik lain.

129


Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam suatu

kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan

Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau

badan yang dinyatakan ahli yg profesional di bidang pengawasan jasa

konstruksi, yg mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal

pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan

diserahterimakan.

Pengguna Jasa adalah orang pribadi atau badan termasuk bentuk

usaha tetap yang memerlukan layanan jasa konstruksi.

Penyedia jasa adalah orang perseorangan atau badan termasuk bentuk

usaha tetap, yang kegiatan usahanya menyediakan layanan jasa

kontruksi baik sebagai perencana konstruksi, pelaksana konstruksi,

dan pengawas konstruksi maupun sub-subnya

130

SUBJEK PAJAK

WP Orang Pribadi BUT

- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI

- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI

- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI


SUBJEK PAJAK

USAHA JASA KONSTRUKSI

WP Badan

131

TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh


IMBALAN JASA

KONSTRUKSI

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

FINAL

YG MEMILIKI

KUALIFIKASI USAHA

MENENGAH ATAU

KUALIFIKASI BESAR

JASA

PELAKSANAAN

2% 4% 3% 4% 6%

YG TIDAK MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA KECIL

JASA

PERENCANAAN

& PENGAWASAN

YG TIDAK MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA

132

PELUNASAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PEMOTONGAN OLEH

PEMBERI HASIL

PENYETORAN SENDIRI OLEH

PEMBERI JASA

PEMBERI HASIL

PELUNASAN PPh MELALUI

• ORANG PRIBADI

• BUKAN SUBJEK PAJAK

• BADAN PEMERINTAH,

• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM

NEGERI,


• BUT

• KERJASAMA OPERASI


NEGERI LAINNYA

• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN

OLEH

DIRJEN PAJAK

133

KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

PENYETORAN SENDIRI OLEH

PENYEDIA JASA

PEMBERI HASIL

PELUNASAN PPh MELALUI

• ORANG PRIBADI

• BUKAN SUBJEK PAJAK

• BADAN PEMERINTAH,

• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM

NEGERI,


• BUT

• KERJASAMA OPERASI


NEGERI LAINNYA

• ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN

OLEH

DIRJEN PAJAK

134

KEKURANGAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI

TIDAK DILUNASI

TIDAK TERUTANG PPh FINAL

SELISIH PPh YG TIDAK DIBAYAR

PENGGUNA JASA

SYARAT DIKENAKAN PPh FINAL APABILA

PIUTANG TSB DAPAT DITAGIH

KEMBALI

DICATAT SEBAGAI PIUTANG YANG NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH (PASAL 6 AYAT (1) HURUF H UU PPh

135

PENGHASILAN LAIN YANG DITERIMA WAJIB PAJAK YANG

BERGERAK DI BIDANG USAHA JASA KONSTRUKSI

PENGHASILAN DARI

LUAR NEGERI YG PAJAKNYA

TERUTANG DAN DIBAYAR

DI LUAR NEGERI

PENGHASILAN LAIN

DI LUAR USAHA JASA

KONSTRUKSI

KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN

SELISIH KURS DARI KEGIATAN


TERMASUK DLM

PERHITUNGAN NILAI KONTRAK

DAPAT DIKREDITKAN TERHADAP PAJAK YG

TERUTANG BERDASARKAN UU PPh

DIKENAKAN PPh FINAL

WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN YG TERPISAH

ATAS BIAYA YG TIMBUL

DIKENAKAN TARIF BERDASARKAN

UU PPh

136

MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN

MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL

MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA

BANK PERSEPSI / KANTOR POS , SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN

BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN

TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN

PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL

PEMBERI HASIL YG DITUNJUK SBG PEMOTONG WAJIB :

MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT,

SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN

PEMBAYARAN IMBALAN

LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILAN

DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI :

- LEMBAR KE-3 SSP;

- LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

DENGAN

137

MENYETOR SENDIRI PPh TERUTANG KE BANK PERSEPSI/KANTOR

POS DENGAN SSP SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL

15 BULAN BERIKUTNYA

MELAPORKAN PENYETORAN PPh KE KPP SELAMBAT-LAMBATNYA

TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN DITERIMANYA

IMBALAN

LAPORAN BULANAN PPh BAGI

WP YANG BERGERAK DI BIDANG


DILAMPIRI LEMBAR KE 3 SSP

TATA CARA PENYETORAN DAN

PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI JASA

KEWAJIBAN PEMBERI JASA :

138

KETENTUAN KHUSUS UNTUK BENTUK USAHA TETAP

PENGHASILAN DARI JASA KONSTRUKSI

DIKENAKAN PPh FINAL

BENTUK USAHA TETAP

OBJEK PPh PASAL 26 ATAU TAX TREATY

SISA LABA

DITERIMA

DITERIMA

INDUKNYA DI LUAR NEGERI

139

KETENTUAN PERALIHAN

KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM 1 AGUSTUS 2008 DAN

PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN DARI KONTRAK TERSEBUT

DILAKUKAN S.D TGL 31 DESEMBER 2008

WAJIB PAJAK SERTIFIKAT

KUALIFIKASI USAHA KECIL & PENGADAAN S.D

Rp 1 MILIAR

WAJIB PAJAK SERTIFIKAT KUALIFIKASI

MENENGAH & BESAR

DIKENAKAN PPh FINAL : -2% DARI JUMLAH BRUTO UTK JASA PELAKSANAAN -4% DARI JUMLAH BRUTO UTK JASA PERENCANAAN & PENGAWASAN

DITERIMA

MELALUI PEMOTONGAN

SETOR SENDIRI

DIKENAKAN PPh PASAL 23

DGN TARIF 2% DARI

JUMLAH BRUTO

MELALUI PEMOTONGAN

TIDAK DIPOTONG

DIKENAKAN PPh PASAL 25

UU PPh

APABILA APABILA APABILA APABILA

BERITA ACARA SERAH TERIMA PENYELESAIAN

PEKERJAAN DITANDATANGANI PENYEDIA JASA S.D 31 DES. 2008

KONTRAK YG DITANDATANGANI SEBELUM 1 AGUSTUS 2008 DAN

PEMBAYARAN DARI KONTRAK ATAU BAGIAN DARI KONTRAK TERSEBUT SETELAH

TGL 31 DESEMBER 2008

DITERIMA

TUNDUK PADA KETENTUAN LAMA BERITA ACARA SERAH TERIMA PENYELESAIAN

PEKERJAAN DITANDATANGANI PENYEDIA JASA

SETELAH 31 DES.2009

TUNDUK PADA KETENTUAN LAMA

TUNDUK PADA KETENTUAN BARU

(PP 51 TAHUN 2008)

140


141

DASAR HUKUM

PERATURAN

PEMERINTAH

KEPUTUSAN

DIRJEN PAJAK

PP No. 138 TAHUN 2000

KEP-395/PJ./2001

PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN

142


Hadiah termasuk hadiah dari undian, pekerjaan, dan

kegiatan seperti hadiah undian tabungan, hadiah dari pertandingan olahraga dan lain sebagainya.

Penghargaan adalah imbalan yang diberikan sehubungan

dengan kegiatan tertentu, misalnya imbalan yang diterima sehubungan dengan penemuan benda-benda purbakala.

143

Perbedaan No.

Jenis Hadiah Definisi

1. Hadiah undian hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diberikan melalui undian

2. Hadiah atau penghargaan perlombaan

hadiah atau penghargaan yang diberikan melalui suatu perlombaan atau adu ketangkasan

3. Hadiah sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan

hadiah dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diberikan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh penerima hadiah

4. Penghargaan imbalan yang diberikan sehubungan dengan prestasi dalam kegiatan tertentu

144

Tarif No.

Jenis Hadiah Tarif Sifat

1. Hadiah Undian 25% Final

2. Hadiah atau penghargaan perlombaan, penghargaan, dan hadiah sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan

OPDN Psl. 17 (PPh 21)

Tidak Final

WPLN non BUT 20% (PPh 26)

Tidak Final

WP BDN DN/BUT 15% (PPh 23)

Tidak Final

145

Tidak termasuk

Hadiah dan Penghargaan

hadiah langsung dalam penjualan barang atau jasa sepanjang diberikan kepada semua pembeli atau konsumen akhir

Syarat :

tanpa diundi dan

hadiah tersebut diterima langsung oleh konsumen akhir pada saat pembelian barang atau jasa.

146


147

POINTER PP 15 TAHUN 2009

1. PENGHASILAN BERUPA BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI YG DI

DIRIKAN DI INDONESIA KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI DIKENAI PPh

YG BERSIFAT FINAL;

2. TARIF PPh ATAS BUNGA SIMPANAN YG DIBAYARKAN KOPERASI KEPADA ANGGOTA

KOPERASI ORANG PRIBADI ADALAH 0% UNTUK PENGHASILAN S.D Rp240 RIBU

PERBULAN ATAU 10% DARI JUMLAH BRUTO BUNGA UNTUK PENGHASILAN BERUPA

BUNGA SIMPANAN LEBIH DARI Rp240 RIBU PERBULAN ;

3. KOPERASI WAJIB MELAKUKAN PEMOTONGAN PPh YG BERSIFAT FINAL ATAS

PEMBAYARAN BUNGA SIMPANAN KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI.

PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF a

148


1. OBLIGASI ADALAH SURAT UTANG & SURAT UTANG NEGARA, YG BERJANGKA WAKTU > 12 BLN

2. BUNGA OBLIGASI ADALAH IMBALAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH PEMEGANG OBLIGASI

DLM BENTUK BUNGA & ATAU DISKONTO.

3. ATAS PENGHASILAN YG DITERIMA & ATAU DIPEROLEH WP BERUPA BUNGA OBLIGASI DIKENAI

PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN YG BERSIFAT FINAL BESARNYA PPh ADALAH :

A. UNTUK BUNGA DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR

- 15% WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN

- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT

DARI JUMLAH BRUTO BUNGA SESUAI DENGAN MASA KEPEMILIKAN OBLIGASI;

B. DISKONTO DARI OBLIGASI DENGAN KUPON SEBESAR:

- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN

- 20% ATAU SESUAI DGN TARIF P3B BAGI W P LUAR NEGERI SELAIN BUT

DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI,

TIDAK TERMASUK BUNGA BERJALAN

C. DISKONTO DARI OBLIGASI TANPA BUNGA SEBESAR:

- 15% BAGI WP DALAM NEGERI DAN BUT; DAN

- 20% ATAU SESUAI DGN P3B BAGI WP LUAR NEGERI SELAIN BUT,

DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL ATAU NILAI NOMINAL DI ATAS HARGA PEROLEHAN OBLIGASI;

D. BUNGA & ATAU DISKONTO DARI OBLIGASI YG DITERIMA &ATAU DIPEROLEH W P REKSADANA

YG TERDAFTAR PADA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL & LEMBAGA KEUANGAN SEBESAR:

- 0% UNTUK TAHUN 2009 SAMPAI DENGAN TAHUN 2010;

- 5% UNTUK TAHUN 2011 SAMPAI DENGAN TAHUN 2013; DAN

- 15% UNTUK TAHUN 2014 DAN SETERUSNYA.

PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C

149


1. PENGHASILAN YANG DITERIMA DAN/ATAU DIPEROLEH ORANG PRIBADI ATAU

BADAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF BERUPA KONTRAK BERJANGKA YANG

DIPERDAGANGKAN DI BURSA DIKENAI PAJAK PENGHASILAN YANG BERSIFAT

FINAL ;

2. BESARNYA PAJAK PENGHASILAN ADALAH SEBESAR 2,5% DARI MARGIN AWAL.;

3. TRANSAKSI DERIVATIF ADALAH TRANSAKSI YANG DIDASARI PADA KONTRAK

ATAU PERJANJIAN PEMBAYARAN YANG NILAINYA MERUPAKAN TURUNAN

DARI NILAI INSTRUMEN YANG MENDASARI SEPERTI SUKU BUNGA, NILAI TUKAR,

KOMODITI, EKUITI DAN INDEKS BAIK YANG DIIKUTI DENGAN PERGERAKAN

MAUPUN TANPA PERGERAKAN DANA ATAU INSTRUMEN;

4. KONTRAK BERJANGKA ADALAH SUATU PERJANJIAN TERMASUK KONTRAK

STANDAR UNTUK MEMBELI ATAU MENJUAL SEJUMLAH EFEK ATAU KOMODITI

YANG JUMLAH, MUTU, JENIS, TEMPAT, DAN WAKTU PENYERAHAN DI KEMUDIAN

HARI TELAH DITETAPKAN

PERATURAN PELAKSANAAN PASAL 4 AYAT (2) HURUF C

KETENTUAN PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK … · Penghitungan PPh Pasal 21 Masa Pajak Terakhir PPh...

Documents

Transcript of KETENTUAN PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK … · Penghitungan PPh Pasal 21 Masa Pajak Terakhir PPh...