i

MEKANISME PERHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN

PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 21 ATAS MANFAAT PENSIUN

(STUDI PADA PT TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA)

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat

Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh:

A’LANI ROVIS

NIM F3413001

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2017

ii

ABSTRAK

MEKANISME PERHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN

PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 21 ATAS MANFAAT PENSIUN

(STUDI PADA PT TASPEN (PERSERO) CABANG SURAKARTA)

A’LANI ROVIS

F3413001

Tujuan dari studi ini adalah untuk mengetahui mekanisme perhitungan,

penyetoran, dan pelaporan serta jumlah penyetoran PPh Pasal 21 atas manfaat

pensiun pada PT Taspen (Persero) Cabang Surakarta.

Metode yang digunakan adalah metode kualitatif. Data diperoleh langsung

dari wawancara dan studi kepustakaan yang dilakukan dengan mengumpulkan

informasi dari buku dan literatur-literatur lain.

Berdasarkan hasil dari studi dapat disimpulkan bahwa mekanisme

perhitungan, penyetoran dan pelaporan Pph Pasal 21 atas manfaat pensiun

PT Taspen (Persero) Cabang Surakarta telah sesuai dengan standar perpajakan

yang berlaku dan juga telah menggunakan Standart Operating Procedure (SOP)

untuk mengurangi kesalahan dalam perhitungan dan keselarasan. Hasil dari studi

juga memperoleh perbedaan PPh Pasal 21 atas manfaat pensiun dengan PPh

Pasal 21 yang lainnya terletak pada tarif biaya pensiun dan pajaknya ditanggung

oleh Pemerintah sebagai fasilitas atas pengabdian terhadap negara. Pada tahun

2014 jumlah PPh yang dilaporkan mengalami kenaikan sebesar 27% dari tahun

2013. Sedangkan Pada tahun 2015, jumlah PPh yang dilaporkan mengalami

penurunan sebesar 8% dari tahun 2014 dikarenakan 2 faktor, yaitu jumlah pensiun

dan jumlah Pensiun yang dikukuhkan sebagai WP, serta kebijakan mengenai

PTKP baru.

Saran yang dapat diberikan untuk PT Taspen (Persero) Cabang Surakarta

adalah harus melakukan kegiatan sesuai dengan SOP agar terciptanya keselarasan

dan mengurangi kesalahan (human eror). Kedua, sistem pengarsipan yang

dilakukan PT Taspen (Persero) Cabang Surakarta lebih diperhatikan untuk

menghindari kerusakan atau kehilangan data.

Kata kunci : Perhitungan, penyetoran, pelaporan, dan PPh Pasal 21 atas manfaat

pensiun.

iii

ABSTRACT

CALCULATION, PAYMENT, AND REPORTING MECHANISM OF

INCOME TAX ARTICLE 21 OF POST EMPLOYMENT BENEFIT (A

CASE STUDY AT PT TASPEN (PERSERO) SURAKARTA BRANCH)

A'LANI ROVIS

F3413001

This study aims to figure out the calculation, payment, and reporting

mechanism along with the amount of PPh (Income Tax) in article of 21 regarding

Post Employment Benefit at PT. Taspen (Persero), Branch of Surakarta.

This study uses qualitative method. The data is obtained directly by

conducting an interview and literature review which is performed by collecting

the information from books and other literatures.

Based on the results, it can be concluded that the calculation, payment, and

reporting method of PPh (Income Tax) article 21 regarding Post Employment

Benefit at PT Taspen (Persero), Branch of Surakarta has been done appropriately

according to the applied taxation standard and already used the SOP to decrease

the possibility of any mistake in calculation and consistency matter. The results

also find out the difference between PPh article 21 regarding Post Employment

Benefit and the other PPh article 21 which is about the fee of Post-Employment

Benefit and the tax is deferred by the government as the facility for dedication to

the country. In the year of 2015, the number of PPh (Income Tax) is reported to

decrease by 8% compare to the prior year due to two factors, the number of

pension and the regulation regarding new tax exemption.

The recommendation is provided for PT Taspen (Persero) Branch of

Surakarta, first that they have to conduct activity according to the SOP, thus it can

creates congruence and reduce human error. Second, to put more concern on

archieving system in order to avoid any possibility of damage and loss of

important datas.

Keywords: Calculation, Payment, Reporting, and Income Tax Article 21 of Post-

Employment Benefit

iv

v

vi

SURAT PERNYATAAN

vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Hai orang-orang yang beriman, ruku’lah kamu, sujudlah kamu, sembahlah

Tuhanmu dan berbuatlah kebajikan supaya kamu mendapatkan KEMENANGAN.

(Al-Hajj ayat 77)

Banyak orang ingin melupakan masa lalu, tetapi sedikit orang yang belajar dari

masa lalu.

(Nico Robin -One Peace)

Hidup adalah ibadah.

(Ratmo S.H, M.H)

Life cycle? Ain’t nobody got time for that.

(Penulis)

Persembahan:

1. Bapak dan Ibu tercinta

2. Kakak dan Adik tersayang

3. Sahabat-Sahabat Super

4. Almamater

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis sampaikan kehadirat Allah SWT yang telah

memberikan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas akhir ini dapat

diselesaikan dengan baik dan tepat waktu.

Tugas ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli

Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Dalam kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terimakasih kepada

pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:

1. Allah SWT, yang selalu memberikan semua berkah dan karunia-Nya yang

terbaik dalam menjalani kehidupan.

2. DR. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Drs. Hanung Triatmoko, M.si., selaku ketua Program Studi Diploma III

Pepajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.

4. Juliati, SE, M.A, Ak., Selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberi

pengarahan dengan sabar dan baik selama penyusunan Laporan Tugas Akhir.

5. DISPERINDAG Kota Surakarta yang telah menyediakan tempat magang.

6. Bapak Dr. Triana Rejekningsih SH, M.Hum, selaku Kepala Dinas

DISPERINDAG Kota Surakarta yang telah berkenan memberikan

kesempatan bagi penulis untuk melakukan magang kerja.

ix

7. Seluruh staf dan karyawan DISPERINDAG Kota Surakarta terimakasih atas

bantuan dan keramahannya

8. PT Taspen (Persero) Cabang Surakarta yang telah mengizinkan penulis untuk

melakukan penelitian guna menyelesaikan Tugas Akhir.

9. Pak Tawab selaku Kepala Dinas PT Taspen (Persero) Cabang Surakarta yang

telah memberikan izin penulis untuk melakukan penelitian guna

menyelesaikan Tugas Akhir.

10. Pak Wanto selaku Kepala Seksi Kas dan Verifikasi SPJ, yang telah

menyempatkan waktu dan tenaga untuk memberikan informasi yang

dibutuhkan penulis untuk menyelesaikan Tugas akhir.

11. Pak Agus Widodo, SE, M.Si,Ak., selaku Pembimbing Akademi yang telah

memberikan dukungan dan bantuan dalam menyelesaikan studi di Universitas

Sebelas maret

12. Bapak dan Ibu tercinta, Bapak Ratmo dan Ibu Restu Wijayanti yang selalu

memberikan inspirasi, kasih sayang, dukungan dan doa, serta selalu

memberikan yang terbaik bagi penulis yang tak terhingga.

13. Kakak-kakak tersayang, Syaikhu Ridwan dan Ririn Anita Sari yang telah

memberikan arti sebuah kekeluargaan baik dari sisi saling melengkapi

maupun sisi saling mendukung satu sama lain, dan adikku tercinta Riadhi

Kholis yang telah memberikan arti sosok seorang adik yang selalu mengerti

dan memahai penulis.

14. Keluarga Besar Bapak Witono, yang telah memberikan dukungan dan doa

yang tidak terhingga dan sangat berarti bagi penulis.

x

15. Sahabat Kos, Soni Gunawan yang telah menemani penulis selama tinggal di

Kota Surakarta dan saling melengkapi satu sama lain.

16. Sahabat “Setan Alas”, yang telah memberikan dukungan dan doa sehingga

penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan baik.

17. Sahabat “Sahabat Rasul”, yang telah mendukung dan membantu selama studi

di Universitas Sebelas Maret.

18. Penghuni kos Mbah Raji dan kos scaleni yang telah menemani dan

memberikan dukungan selama berada dikos.

19. Semua teman-teman yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas

akhir ini, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun guna

penyempurnaan karya berikutnya. Namun demikian, karya sederhana ini

diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.

xi

DAFTAR ISI

JUDUL HALAMAN .................................................................................................... i

ABSTRAK ........................................................................................................................ii

ABSTRACT ............................................................................................................... iii

HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................................. iv

HALAMAN PENGESAHAN..................................................................................v

SURAT PERNYATAAN................................................................................................vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN................................................................................vii

KATA PENGANTAR ............................................................................................. viii

DAFTAR ISI .............................................................................................................. xi

DAFTAR TABEL .....................................................................................................xiv

DAFTAR GAMBAR ................................................................................................. xv

DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................................xvi

BAB I PENDAHULUAN .................................. Error! Bookmark not defined.

A. Gambaran Objek Penelitian......... Error! Bookmark not defined.

B. Latar Belakang Masalah .............. Error! Bookmark not defined.

C. Rumusan Masalah ....................... Error! Bookmark not defined.

D. Tujuan Penulisan ........................ Error! Bookmark not defined.

E. Manfaat Penulisan....................... Error! Bookmark not defined.

F. Metode Penelitian ....................... Error! Bookmark not defined.

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .......................... Error! Bookmark not defined.

A. Definisi Pajak ............................. Error! Bookmark not defined.

xii

B. Fungsi Pajak ............................... Error! Bookmark not defined.

C. Penggolongan Pajak .................... Error! Bookmark not defined.

D. Sistem Pemungutan Pajak ........... Error! Bookmark not defined.

E. Asas Pemungutan Pajak .............. Error! Bookmark not defined.

F. Syarat Pemungutan Pajak ............ Error! Bookmark not defined.

G. Hambatan Pemungutan Pajak ...... Error! Bookmark not defined.

H. Tarif Pajak .................................. Error! Bookmark not defined.

I. Pajak Penghasilan pasal 21 ......... Error! Bookmark not defined.

J. Tinjauan Penelitian Terdahulu.....................................................36

BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ......... Error! Bookmark not

defined.

A. PEMBAHASAN MASALAH ..... Error! Bookmark not defined.

1. Perhitungan dan pemotongan Error! Bookmark not defined.

2. Penyetoran ........................... Error! Bookmark not defined.

3. Pelaporan ............................. Error! Bookmark not defined.

4. PPh Pasal 21 atas Manfaat Pensiun 2013-2015..................44

B. TEMUAN ................................... Error! Bookmark not defined.

1. Faktor Kenaikan dan Penurunan Jumlah PPh Pasal 21 atas

Manfaat Pensiun (Tahun 2013-2015).. Error! Bookmark not

defined.

2. PPh Pasal 21 atas Manfaat Pensiun ditanggung oleh

Pemerintah ........................... Error! Bookmark not defined.

3. Lebih bayar pada tahun 2015 Error! Bookmark not defined.

BAB IV PENUTUP ............................................... Error! Bookmark not defined.

xiii

A. KESIMPULAN .......................... Error! Bookmark not defined.

B. SARAN ...................................... Error! Bookmark not defined.

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel halaman

2.1 Tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)..................................................35

2.2 Tarif Penghasilan Kena Pajak (PKP)..............................................................36

2.3 Tarif Biaya Jabatan dan Pensiun.....................................................................36

3.1 PPh Pasal 21 atas Manfaat Pensiun

Tahun 2013-2015..........................................................................................44

3.2 Presentase Analisis Trend PPh Pasal 21 Atas Manfaat Pensiun

Tahun 2013-2015...........................................................................................46

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Logo PT Taspen (Persero).................................................................3

Gambar 1.2 Struktur Organisasi PT Taspen (Persero) Cabang Surakarta...............6

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. PPh 21 atas pensiun 2013

Lampiran 2. PPh 21 atas pensiun 2014

Lampiran 3. PPh 21 atas pensiun 2015

Lampiran 4. Spt Massa 2013

Lampiran 5. Spt Massa 2014

Lampiran 6. Spt Massa 2015

Lampiran 7. Rekapitulasi Dapem dan Susulan bulan Pebruari 2014

Lampiran 8. Rekapitulasi Dapem dan Susulan bulan Nopember 2014

Lampiran 9. Rekapitulasi Dapem dan Susulan bulan Januari 2015

Lampiran 10.Rekapitulasi Dapem dan Susulan bulan Nopember 2015.