Pph Pasal 21 New

8/8/2019 Pph Pasal 21 New

1/41

PRESENTASI PPh PASAL 21

Nanang Rukmana, SE, Ak.3/4/2009 Hal 1


2/41



Pengertian Pajak Penghasilan 21

PPh 21 adalah Pajak atas penghasilan

yang dikenakan atas penghasilanberupa gaji, upah, honorarium,tunjangan dan pembayaran laindengan nama dan bentuk apapun yangditerima oleh wajib pajak orang

pribadi dalam negeri sehubungandengan pekerjaan atau jabatan jasadan kegiatan
http://prevpage/


3/41



PAJAK PENGHASILANSEHUBUNGAN DENGAN

PENGHASILAN BERUPA :- GAJI

- UPAH

- HONORARIUM

- TUNJANGAN, DAN

- PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

WP LN

- PEKERJAAN ATAU JABATAN- JASA & KEGIATAN YG DILAKUKAN

WP ORANG PRIBADI

PENGERTIAN PPh PASAL 21/26

WP DN

PPh PASAL 21 PPh PASAL 26
http://prevpage/


4/41



Unsur-unsur PPh Pasal 21/26

Wajib Pajak Pemotong Pajak

Obyek Pajak Tarif Pajak
http://prevpage/


5/41



Wajib Pajak PPh Pasal 21

Pegawai Tetap

Pegawai Lepas

Penerima Pensiun Penerima Honorarium

Penerima Upah
http://prevpage/


6/41



Bukan Wajib Pajak PPh Pasal 21

Pejabat perwakilan diplomatik dan

konsulat atau pejabat lain darinegara asing

Pejabat perwakilan organisasiinternasional sebagaimanadimaksud dalam keputusan Menteri

Keuangan No. 611/KMK.04/1994sepanjang bukan warga negaraIndonesia dan tidak menjalankanusaha atau pekerjaan lain
http://prevpage/


7/41



Pemotong Pajak PPh

Pemberi kerja baik orang pribadi, badan,BUT baik induk maupun cabang

Bendaharawan pemerintah pusat

/daerah, Instansi, Departemen, KBRI, dll Dana Pensiun, PT. TASPEN, ASTEK,

JAMSOSTEK, THT

BUMN/ BUMD Yayasan, lembaga, kepanitiaan, asosiasi,

organisasi

http://prevpage/


8/41



Bukan Pemotong PPh 21/26

Perwakilan Diplomatik sepertikedutaan besar negara sahabat

Badan / Organisasi Internasionalseperti organisasi PBB

http://prevpage/


9/41



Obyek Pajak PPh Pasal 21/26 Penghasilan Teratur

Penghasilan Tidak Teratur Upah harian, mingguan, satuan & borongan

Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja

Uang tebusan pensiun, Pesangon THT, dll

Honorarium dengan nama dan bentukapapun

Imbalan dengan nama dan bentuk apapun

Penghasilan natura yang diberikan oleh

bukan wajib pajak

http://prevpage/


10/41



PENGHASILAN YANG

DIPOTONG PPh PASAL 21/26

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TIDAK TERATUR

BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN,

BORONGAN

BERUPA UANG TEBUSAN PENSIUN,TABUNGAN/TUNJANGAN HARI TUA

PESANGON & PEMBAYARAN LAIN SEJENIS

BERUPA HONORARIUM, UANG SAKU, HADIAH,

KOMISI, BEASISWA & IMBALAN LAIN SEHUBUNGAN

DENGAN PEKERJAAN, JASA, KEGIATAN

TERMASUK PEMBERIAN DALAM BENTUK NATURA/KENIKMATANYANG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK

http://prevpage/http://prevpage/


11/41



Tidak Termasuk Penghasilan

Pembayaran oleh perusahaan asuransi

Penerimaan dalam bentu Natura Iuran pensiun & THT yang dibayar

pemberi kerja Natura yang diberikan oleh pemerintah

Kenikmatan Pajak yang ditanggungpemberi kerja

http://prevpage/


12/41



TIDAK TERMASUK PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PEMBAYARAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN ASURANSI

KESEHATAN, KECELAKAAN JIWA, DWIGUNA, DAN BEASISWA

NATURA/KENIKMATAN YANG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK

& PEMERINTAH

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUNYANG DISAHKAN MENTERI KEUANGAN,PENYELENGGARA

TASPEN & JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA,

IURAN THT

KENIKMATAN BERUPA PAJAK YANG DITANGGUNG PEMBERI

KERJA



13/41



Pengurang Penghasilan

yang diperbolehkan

1. Biaya Jabatan, khusus untuk Peg.Tetap:-Tanpa melihat memiliki jabatan atautidak

-Besarnya 5% dari Penghasilan Bruto

maksimum Rp 6.000.000 setahunatau Rp 500.000 sebulan

http://prevpage/


14/41


2. Iuran Pensiun dan THT

Iuran Pensiun dan THT

- Yang dibayar pegawai

- Yayasan dana pensiun yang

disetujui menteri keuangan- Jumlahnya tidak dibatasi

http://prevpage/


15/41


3. Biaya Pensiun

Khusus untuk penerima pensiunberkala atau bulanan

Besarnya 5% dari uang pensiunmaksimum Rp 2.400.000 setahunatau Rp 200.000 sebulan

http://prevpage/


16/41


4. Penghasilan Tidak Kena Pajak

(PTKP)

Menurut keadaan wajib pajaktanggal 1 Januari /awal tahun,khususnya WPDN

Keadaan pada saat datang ke

Indonesia khusus WNA

http://prevpage/


17/41

http://prevpage/


18/41



19/41


SOAL LATIHAN

Tuan Armono seorang guru SMK di Jakarta mempunyaikeluarga yang menjadi tanggungannya sebagai berikut

NAMA TGL LAHIR HUB. KELUARGA PEKERJAANSusiani 23 Nop

1980Istri Wirausaha

Budi Utomo 3 Juni 2001 Anak kandung Pelajar

Joko Pramono 15 Mei 1988 Adik Kandung Mahasiswa

Sudarmono 22 Agt 1950 Ayah kandung -

Susana 26 Des

1984

Adik Ipar Mahasiswa

Andrian 25 Mar1998

Keponakan Pelajar

Bagaimana status Tuan Armono menurut pajak? Berapa PTKP-nya?



20/41


TARIF PPh ORANG PRIBADI PASAL 17

Rp 1.000 s.d. Rp. 50.000.000

LAPISAN PENGHASILAN

KENA PAJAKTARIF

Rp. 250.001.000 s.d. Rp 500.000.000

Rp. 50.001.000 s.d. Rp. 250.000.000

5 %

25 %

15 %

DI ATAS Rp. 500.001.000 30 %



21/41


TARIF PPh ORANG PRIBADI PASAL 17

Tarif Deviden

Tidak memiliki NPWP

Tidak mempunyai NPWPuntuk yang dipungut /potong

Pembayaran Fiskal untukyang punya NPWP

10%

20% lebih tinggidari yang seharusnya

100% lebih tinggidari yang seharusnya

Gratis



22/41


Tarif Pasal 17 dikenakan atas :

Penghasilan Kena Pajak (PKP) dari :

1. Pegawai tetap2. Penerima pensiun berkala

3. Pegawai tidak tetap4. Pemagang, calon pegawai

5. Kegiatan Multilevel marketing

http://prevpage/


23/41


Tarif Pasal 17 dikenakan atas :

Penghasilan Bruto dari :

1.Honorarium, uang saku, hadiahpenghargaan, komisi, dll.2.Honorarium anggota dewan

komisaris/ pengawas tidakmerangkap peg. Tetap3.Jasa produksi, tantiem, bonus yang

diterima mantan pegawai4.Penarikan dana pensiun iuran pasti5.Pembayaran lain : pemain musik,

olahragawan dll

http://prevpage/


24/41


Tarif 15% dikenakan atas Tenaga Ahli

Dengan Norma Perhitungan 50%

Penghasilan bruto yang dibayarkan kpd:

- Pengacara

- Akuntan

- Arsitek- Dokter

- Konsultan, notaris- Penilai, aktuaris

http://prevpage/


25/41


Tarif 5 % dikenakan atas

Upah harian Upah mingguan

Upah satuan

Upah borongan

Jika upah yg diterima sehari di atas

Rp 150.000 sehari dan tidak lebihdari Rp 1.320.000 sebulan dan tidak

dibayarkan secara bulanan

http://prevpage/


26/41


Pegawai harian

Paijo seorang tukang bangunan dibayar harian sebesar Rp

170.000 per hari. Maka besarnya PPh terutang ataspenghasilan tersebut adalah :

Penghasilan bruto = Rp 170.000,00PKP (170.000 150.000) = Rp 20.000,00

PPh terutang (5% x Rp 20.000) = Rp 1.000,00

Penghasilan bersih = Rp 169.000,00

http://prevpage/


27/41


Pegawai harian

Jika Paijo bekerja selama 8 hari. Maka besarnya PPh terutang

atas penghasilan tersebut adalah :

Upah sampai hari ke-8 (170.000 x8)= Rp 1.360.000,00

PTKP 8 hari =8 x (15.840.000:360) = Rp 352.000,00Upah terutang pajak (PKP) = Rp1.008.000,00

PPh terutang 8 hari (5% x 1.008.000)= Rp 50.400,00

PPh yg telah dipotong (8 x Rp 1.000) = Rp 8.000,00PPh kurang dipotong untuk 8 hari = Rp 41.600,00

http://prevpage/


28/41


Pegawai harian

Besarnya PPh terutang atas penghasilan hari ke 8 dst adalah :

Upah sehari = Rp 170.000,00

PTKP sehari (15.840.000:360) = Rp 44.000,00

Upah harian terutang pajak (PKP) = Rp 126.000,00PPh terutang sehari (5% x 126.000)= Rp 6.300,00

http://prevpage/


29/41


Tarif 5 % dikenakan atas

Mufti PrasoUpah Januari Rp 100.000 x 20 hr = Rp 2.000.000Penghasilan Neto setahun = Rp 24.000.000

PTKP setahun (TK/-) = Rp 15.840.000

Penghasilan Kena Pajak = Rp 8.160.000

Pajak Terutang setahun = Rp 408.000

Pajak terutang sebulan = Rp 34.000


M hit PKP (WNI)
http://prevpage/


30/41


Menghitung PKP (WNI)

1. Bekerja sejak awal tahun ( Jan - Des )

Penghasilan bruto /bulan Rp XXXBiaya-biaya yg diperkenankanRp XXX -

Penghasilan Neto Rp XXX x 12

PTKP Rp XXX -

PKP Rp XXX


C t h
http://prevpage/


31/41


Contoh

Tunggul AmetungGaji Pokok Rp 10.000.000Tunj. Fungsional Rp 3.000.000Tunj. Istri Rp 50.000Tunj. Anak (max 2 @ 50.000) Rp 100.000

Tunj. Beras (4 jiwa @ 10.000) Rp 40.000Penghasilan bruto sebulan Rp 13.190.000

Penghasilan Bruto setahun (13.190.000 x 12) Rp 158.280.000Tunjangan Seragam Rp 180.000

Penghasilan bruto setahun Rp 158.460.000Pengurang :Biaya Jabatan Rp 158.460.000 x 5% (max.) (Rp 6.000.000)Penghasilan Neto setahun Rp 152.460.000PTKP (K/3) Rp 21.120.000-

PKP Rp131.340.000Tunjangan PPh Rp 14.701.000*)Tunjangan sebulan Rp 1.225.083

5% x 50.000.000 = Rp 2.500.000

15% x 81.340.000 = Rp 12.201.000

http://prevpage/


32/41


Tunggul Ametung

Gaji Pokok Rp 10.000.000

Tunjangan-tunjangan Rp 4.415.083

Penghasilan bruto sebulan Rp 14.415.083

Penghasilan Bruto setahun Rp 172.981.000

Tunjangan Seragam Rp 180.000Penghasilan bruto setahun Rp 173.161.000

Pengurang :

Biaya Jabatan Rp 173.161.000 x 5% (Rp 6.000.000)

Penghasilan Neto setahun Rp 167.161.000PTKP (K/3) Rp 21.120.000-

PKP Rp 146.041.000

PPh Terutang setahun Rp 16.906.150

PPh Terutang sebulan Rp 1.408.846

http://prevpage/


33/41



2.Bekerja pada tahun berjalan (Sep - Des)



PTKP Rp XXX -

PKP Rp XXX

Menghitung penghasilan neto tidak perlu

disetahunkan


M hit PKP (WNI)
http://prevpage/


34/41



3. Berhenti bekerja karena Pensiun

Perhitungan sama dengan poin 2
http://prevpage/


35/41


PENGHASILAN BRUTO


36/41


PENGHASILAN BRUTO

PEGAWAI TETAP PENERIMA PENSIUN PEG. TIDAK TETAPPEMAGANG, CAPEG

GAJI, TUNJANGAN

TERKAIT DG GAJI

UANG PENSIUN

BULANAN, TUNJANGAN TERKAIT DG GAJI

DIKURANGI :

- BI. JABATAN

5% DARI PENGH. BRUTO

MAX. Rp.6.000.000/THN- IURAN YG TERIKAT

DG PENGH. TETAP

DIKURANGI :

- BI. PENSIUN

5% DARI PENGH. BRUTO

MAX. Rp.2.400.000/THN

ATAU 200.000/BLN

PENGHASILAN NETO PTKP

PENGHASILAN KENA PAJAK

(dibulatkan ke bawah hingga ribuan)TARIF PASAL 17 UU PPh

DIKURA

NGI

DIKURANGI


Menghitung PKP ( WNA ) tinggal


37/41


Menghitung PKP ( WNA ) tinggal

lebih dari 183 hari di Indonesia1. Bekerja Sejak awal tahun (Jan - Des)



PTKP Rp XXX -

PKP Rp XXX


Menghitung PKP (WNA) tinggal
http://prevpage/


38/41



lebih dari 183 hari di Indonesia2. Bekerja tidak setahun penuh (Sep-Des)



PTKP Rp XXX -

PKP Rp XXX


http://prevpage/


39/41

Nanang Rukmana, SE, Ak.PPh Pasal Hal 39


lebih dari 183 hari di Indonesia3. Berhenti bekerja karena meninggalkan

Indonesia

Penghasilan bruto /bulan Rp XXX

Biaya-biaya yg diperkenankanRp XXX -


PTKP Rp XXX -

PKP Rp XXX
http://prevpage/


40/41



41/41


TERIMA KASIH

Pph Pasal 21 New

Documents

Transcript of Pph Pasal 21 New