Kasus 3:

Helen Weeks telah bekerja untuk Bonne Consulting Group (BCG) sebagai sekretaris eksekutif dalam departemen administratif selama hampir 10 tahun. Dia mempunyai integritas dan dedikasi terhadap pekerjaannya sehingga mendapatkan reputasi sebagai pegawai dan mempunyai lebih banyak tanggung jawab. Tanggung jawab sekarang meliputi mengatur studi kelayakan di luar, menjaga file klien, bekerja dengan konsultan pemasaran luar, melakukan proses pembayaran, dan menyampaikan kepada departemen akuntansi tentang seluruh pembukaan atau penutupan akun vendor. Selama lima tahun pertama ketenagakerjaan Helen, BCG melakukan subkontrak seluruh studi pemasaran dan kelayakan kepada Jackson & Co. Hubungan ini berhenti karena Jackson & Co merger dengan perusahaan lebih besar, kelompok perusahaan konsultasi lebih mahal. Pada saat penghentian, Helen dan supervisornya memilih perusahaan baru untuk melakukan penelitian pasar BCG. Namun demikian, Helen tidak pernah menginformasikan kepada departemen akuntansi bahwa Jackson & Co telah ditutup. Supervisor membolehkah Helen menandatangani pembayaran voucher untuk pelayanan yang disampaikan, dan Helen terus memproses Check yang dibayar dengan menggunakan akun Jackson. Karena supervisor percaya penuh padanya, dia juga dibolehkan menandatangani voucher pembayaran yang kurang dari $10.000. Departemen akuntansi memproses pembayaran, dan Helen mendistribusikan pembayaran. Dia membuka akun bank di kota dengan nama Jackson & Co., di mana dia membuat deposito. Dia membayar seluruh biaya pribadi dari akun ini.

Anda baru-baru ini diangkat oleh BCG untuk mendeteksi dan mencegah penipuan.1. Pengendalian internal apakah yang tidak ada di perusahaan BCG ? 2. Apa yang memberi Helen kesempatan untuk melakukan kecurangan? 3. Bagaimanakah kecurangan ini dapat dideteksi ?

INFORMASI YANG DIKETAHUI :

1. Terdapat beberapa tanggung jawab sekaligus yang diberikan kepada helen, antara lain mengatur studi kelayakan di luar, menjaga file klien, bekerja dengan konsultan pemasaran luar, melakukan proses pembayaran, dan menyampaikan kepada departemen akuntansi tentang seluruh pembukaan atau penutupan akun vendor.2. Helen tidak pernah menginformasikan kepada departemen akuntansi bahwa akun jackson & Co. telah ditutup.3. Supervisor mengizinkan Helen untuk menandatangani voucher pembayaran untuk layanan yang diberikan, sehingga helen dapat melanjutkan proses cek yang dibuat untuk akun jackson.4. Supervisor mengizinkan Helen untuk menandatangani semua pembayaran voucher yang nilainya kurang dari $10.0005. Helen membuka akun bank di kota terdekat dengan atas nama jackson & Co. untuk memasukan setoran, dan ia menggunakan uang tersebut untuk membayar kebutuhan sehari-hari

JAWABAN :1. Pengendalian internal apakah yang tidak ada di perusahaan BCG ?JawabanJika melihat beberapa informasi yang terdapat di perusahaan maka ada beberapa pengendalian internal yang tidak ada di perusahaan BCG antara lain :a) Pemisahan tugas Pemisahan tugas merupakan prosedur pengendalian yang melakukan pembebanan tanggung jawab kepada orang yang berbeda. Hal ini ditujukan untuk mengurangi kesempatan bagi seseorang dalam posisi baik untuk berbuat kecurangan dan sekaligus menyembunyikan kekeliruan dan ketidakberesan dalam menjalankan tugasnya dalam keadaan normal. Sedangkan dalam kasus ini helen menangani beberapa tanggung jawab sekaligus, menandakan bahwa pengendalian internal yang memisahkan tugas tidak ada di perusahaan.

b) Pengolahan InfomasiPengendalian ini bertujuan untuk menangani berbagai pengendalian yang dilaksanakan untuk mengecek ketepatan, kelengkapan, dan otorisasi transaksi.Pengendalian ini membantu menetapkan bahwa transaksi yang dilakukan adalah sah, diotorisasi dengan semestinya, dan diolah secara lengkap dan akurat.Sedangkan pada kasus ini supervisor mengizinkan untuk melakukan otorisasi sendiri terhadap voucher pembayaran untuk pelayanan yang diberikan, dan mengizinkan helen untuk menandatangani semua voucher yang nilainya kurang dari $10.000, hal ini menandakan bahwa tidak ada pengendalian pengolahan informasi di perusahaan BCG.c) Review KinerjaPengendalian ini mencangkup review atas kinerja sesungguhnya dibanding dengan anggaran, prakiraan, atau kinerja periode sebelumnya. Sedangkan disini Helen bisa tidak melaporkan bahwa hubungan antara BCG dan jackson sudah berhenti dan tidak pernah melaporkan bahwa akun jackson sudah ditutup. Hal ini menandakan bahwa perusahaan tidak melakukan review kinerja kepada helen,sehingga helen bisa menyembunyikan informasi tersebut.

2. Apa yang memberikan helen kesempatan untuk melakukan kecurangan ?Jawaban :Pada dasarnya yang memberikan Helen kesempatan untuk melakukan kecurangan adalah kurang atau bahkan tidak adanya pengendalian internal pada perusahaan BCG. Sehingga Helen dapat melakukan kecurangan dengan bebas dan aman. Apalagi ia adalah pegawai yang sangat dipercaya oleh supervisornya dengan memberi beberapa tanggung jawab sekaligus kepada Helen, sehingga semakin besar kesempatan Helen untuk bisa berbuat curang.

3. Bagaimanakah kecurangan ini dapat dideteksi ?Jawaban :Menurut albrecht dalam bukunya fraud examination, terdapat 2 pendekatan dalam proses pendeteksian kecurangan, yaitu a) Memasang saluran pengaduan untuk menerima laporan, baik dari partner perusahaan, pegawai lain, atau konsumen. Jadi disini perusahaan membuat saluran tersendiri untuk menerima pengaduan dari pihak lain tentang informasi mengenai dugaan kecurangan.Selain menunggu laporan jika terjadi kecurangan, kita juga bisa melakukan wawancara terhadap beberapa pegawai di setiap departemen guna memastikan bahwa bagian tersebut bebas dari kecurangan.Misalnya kita bisa bertanya kepada pegawai yang jujur atau lain sebagainya.b) Menganalisis data untuk mencari trend, jumlah, dan siklus-siklus lainnya yang mencurigakan. Dengan semakin majunya teknologi hal ini menjadi mudah untuk dilakukan perusahaan. Pada kasus diatas seharusnya kita perlu curiga ketika Helen membuka akun bank baru dengan nama jackson. Kita seharusnya perlu bertanya-tanya mengapa perusahaan memindahkan akun banknya, dan jika perlu kita bisa melakukan konfrimasi kepada pihak jackson, menanyakan apakah perusahaan tersebut memang baru membuka akun bank di kota tersebut.