Audit Manajemen Bidang Keuangan

A. GAMBARAN UMUM FUNGSI KEUANGAN

PT.Tirta Makna Bahagia adalah sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang Air

Minum Dalam Kemasan (AMDK) dengan produk merk Club, Ana, Viand, Chiara dalam

berbagai bentuk kemasan Cup, Botol dan Gallon. Perusahaan ini mempunyai kapasitas

produksi 350.000 unit/bulan. PT.Tirta Makna Bahagia bagian dari kelompok bisnis Air

Minum Dalam Kemasan (AMDK) yang merupakan sebuah korporat. Air Minum Dalam

Kemasan (AMDK) diproduksi oleh banyak unit bisnis yang tersebar dan masing-masing

merupakan entitas bisnis maupun entitas hukum. Semua entitas tersebut secara factual

saat ini dibawahi satu kelompok yang dikenal sebagai Tirta Bahagia Group. Perusahaan

iniberpusatdiSurabayadancabang– cabang

baruyangtelahdibukayaknidiKlaten,Bogor,Banjarmasin, Palembang,

Unggaran,Ciranjang,Madura,Tegal,Takalaar.

PT.TirtaMaknaBahagiadiresmikanuntukperluasanwilayahpemasaran di

pulauSulawesidanIndonesiabagiantimurpadaTanggal1Februari2006 oleh Bapak

SugiyantoyangjugapemilikPT.TirtaBahagiaSurabaya.

SistemkeuanganpadaPT.TirtaMaknaBahagiapadaumumnya terdiriatas

prosedurpenerimaankas danprosedurpengeluarankas,sebagaiberikut:

a. Kasirmenerima uangtunaidaripenjualantunaidanpelunasanpiutang

berdasarkanbuktikasmasukyangdibuatolehpenagih(untukpiutang)dan

daribagianpenjualansertadiketahuiolehkepalabagianakuntansi.

b. Kasdipakaiuntukbiayaoperasional denganmembuat buktikaskeluaryang

disertaidenganbuktipendukungsertadiketahuiolehkepalabagianakuntansi.

c. Kasirmenyetoruangtunaikebankdenganmembuatbuktikaskeluarserta

melampirkanslipsetoran.

d. Bankmengirimkan salinanbuktisetoranyangditerimaolehkasirperusahaan

danselanjutnyakasirmembuatbuktibankmasuk.

e. Kasirmenjurnalsetiaptransaksiyangada.

f. Untuk pembelianbarangdengan nilai >Rp 3.000.000perusahaan menggunakan

bilyetgiroyangterlebihdahuluharusdiotorisasiolehgeneral

manajerdisertaidenganbuktipendukungnya.

g. Kasirmembuatlaporankasdanbankharian(penerimaandanpengeluaran)

yangditandatangani olehkasir,diketahuiolehkepalabagianakuntansidan

disetujuiolehgeneralmanajer.

h. Kasir menyerahkan laporan kas dan bank harian kepada kepala bagian

akuntansisebagaidatapenyusunanlaporankeuangan.

B. SURVEY PENDAHULUAN

Penulisdalammelakukan penelitiandenganmengikutitahapanaudit

manajemenatasfungsikeuanganpadaPT.TirtaMaknaBahagiaMakassar, diawali

denganpelaksanaan surveipendahuluan.Data-datayangdiperolehpenulisdalam

surveipendahuluan bersumber daripengamatanatauobservasilangsung,wawancara

danmenyebarkan kuisionerkepadabeberapapersonilmulaidarimanajerkeuangan

danakuntansisampaipadastafbagianpenginputan.Adapun temuan–temuanyang

diperolehdalammelakukansurveipendahuluanantaralainadalah:

a) Manajerdivisikeuangandanakuntansiseringterlambatmenerima laporan-

laporankeuangan untukdianalisisdaristandarwaktuyangtelahditentukan perusahaan.

Laporankeuangan tersebutbiasanyaditerima setelahduaminggu

daritanggalyangditentukanperusahaan. Halinijelasakanmempengaruhi keefektifan

danefisiensimanajerdivisikeuangan danakuntansidalammen- gambilkeputusan

danmengetahui keadaaan keuangan perusahaanyangse- sungguhnya.

b) Tidakadapengaturan modalkerjayangseharusnya dilakukan.Halinidapat

menyebabkan pengeluaranyangberlebihan,kredityangtidakwajar/memadai

atauekspansiyangberlebihan.

c) Perusahaantidakmemilikisistempelatihankaryawan.

d) Perusahaan seringterlambatdalampembuatanlaporankeuanganolehkarena data-

datakeuangandarisetiapstafterlambatditerima.

e) Tempatpenyimpanankaskeciltidakamandaripencurian.

f) Perusahaan tidakmelakukanrotasikaryawansecaraberkalaterhadapbagian

kasir,pembeliandanhutang.

g) Pelunasanpiutangdagangdengan bilyetgirodikreditkan/dibukukanpadasaat

diterimanyabilyetgirotersebut.Akibatnyainsentiftelahdiberikankepadasa-

lesman/penagihsebelumdanaatasbilyet girotersebutdapatdicairkan.

h) Seringterjadiselisihstockopnameterhadapkartupersediaan.

i) Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasi dananggaranbiaya

yangcukupmemadai.

j) Terdapatrangkapjabatanpadabeberapapejabat-pejabatkeuangan.

C. REVIEWDAN PENGUJIAN PENGENDALIAN MANAJEMEN

Tahapselanjutnya dalampenelitian denganmengikuti tahapanaudit

manajemenatasfungsikeuanganpadaPT.TirtaMaknaBahagiaMakassar adalah

melakukanreviewdanpengujianterhadappengendalian manajemenperusahaan,

dengantujuanuntukmenilaiefektivitaspengendalian manajemendalammendukung pencapaian

tujuan perusahaan. Dari hasilpengujian ini, peneliti dapat lebih memahami

pengendalianyangberlaku pada PT.TirtaMaknaBahagiasehingga

denganlebihmudahdapatdiketahuipotensi-potensi terjadinyakelemahanpada

berbagaiaktivitasyangdilakukan.

Hasildarireviewdanpenilaiansistempengendalian manajemenatasfungsi

keuanganperusahaanadalahsebagaiberikut:

a. Perusahaan sudahmemilikistrukturorganisasiyangcukupjelasyangdisertai

denganjobdescriptionmasing-masingbagian.

b. Perusahaanmemilikistandaroperasionalperusahaanyangsecararinci

menjelaskanalurkerjasetiapbagiandariperusahaan.

c. Penyusunanlaporankeuanganperusahaansering terlambat.Biasanyaditerima

olehmanajerdivisikeuangandanakuntansi setelahduaminggudaritanggal

yangditentukanperusahaan.

d. Perusahaantidakmemilikisistempelatihankaryawan.

e. Tempatpenyimpanankaskeciltidakamandaripencurian.

f. Perusahaan tidakmelakukanrotasikaryawansecaraberkalaterhadapbagian


g. Pelunasanpiutangdagangdengan bilyetgirodikreditkan/dibukukanpadasaat

diterimanyabilyetgirotersebut. Akibatnya insentiftelahdiberikankepadasa-

lesman/penagihsebelumdanaatasbilyet girotersebutdapatdicairkan

h. Seringterjadiselisihstockopnameterhadapkartupersediaan.

i. Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasi dananggaranbiaya

yangcukupmemadai.

j. Terdapatrangkapjabatanpadabeberapapejabat-pejabatkeuangan.

Hasilreviewdanpengujianpengendalianmanajemensecarajelasdapatdilihat

padatabelberikut:

TabelA

HASILREVIEWDANPENGUJIANPENGENDALIANMANAJEMENATAS

FUNGSIKEUANGANPT.TIRTAMAKNABAHAGIA

Kekuatan-KekuatanSistemPengendalian

1. Perusahaanmemiliki strukturorganisasi yang cukupjelas yang mengatur

tentangwewenang,tugasdantanggungjawabmasing-masingbagian.

2. Adanyajobdescriptionyangmemadaipadafungsikeuangan.

3. Perusahaan memiliki standar operasional perusahaan yang secara rinci

menjelaskanalurkerjasetiapbagiandariperusahaan.

4. Tingkatpendidikanrata-ratastafkeuanganadalahtingkatsarjana.

Kelemahan-KelemahanSistemPengendalian

No.Kelemahan-

Kelemahan

SistemPengendalian

Kesalahan

yangdapat terjadi

Pengujianyang

dapat ditempuh

1. Manajerdivisikeuangan

danakuntansi sering

terlambat menerima

laporan-laporan keuangan

untuk dianalisis

daristandar waktuyang

telah

ditentukanperusahaan.

Proses pengambilan

keputusan olehpihak

yang terkaitdapat

terhambat karena

laporan keuangan

diterima lambat dari

yangseharusnya.

Menyelidiki dampak

yangterjadi pada

pengambilankeputusan

karena terlambatnya

laporankeuanganserta

mencari penyebab

keterlambatan

penyelesaian laporan

keuangan.

2. Perusahaantidakmemi-

liki sistempelatihanka-

ryawan

Karyawanmenjaditidak

berpengalaman,susah

beradaptasipada

lingkungankerja.

Menyelidiki laporan

hasilkerjakaryawan.

3. Tempatpenyimpanankas

keciltidakamandari

pencurian

Terjadinya pencurian

kaskecil.

Mengganti tempat

penyimpanan kaskecil

dengan brangkas

permanenyang tidak

dapat dipindah

tempatkan.

4. Perusahaan tidak mela-

kukanrotasikaryawan

secara berkala terhadap

bagian kasir,pembelian

danhutang.

Memberikan peluang

bagi kasir,bagian

pembelian danbagian

hutang untukmelakukan

tindakankecurangan.

Menyelidiki laporan

yangmereka buat

dengan keadaanyang

sebenarnya serta

meneliti dokumen-

dokumen lainyang

terkait.

5. Pelunasan piutang

dagang dengan bilyet

giro

dikreditkan/dibukukan

pada saat diterimanya

bilyet girotersebut

Insentif telah diberikan

kepadasales-

men/penagih sebelum

dana atasbilyetgiroter-

sebut dapat dicairkan,

sementara periodecair-

nyabilyetgiro belum

tentusamadengan peri-

odekeluarnyainsentif.

Menyelidiki catatan

pelunasan piutang

terhadap bilyet giro

yangbelumtercairkan.

6. Sering terjadi selisih

stockopname terhadap

kartupersediaan.

Jumlahpersediaanyang

tidaksesuai dengan

jumlahyangtercatat.

Melakukan stock

opnamepersediaan

secararutin.

7. Perusahaan tidak mem-

buatlaporan perbandin-

ganrealisasi danangga-

ranbiayayang cukup

memadai.

Tidak terpenuhinya

data-datayang

dibutuhkan olehpihak

yang berkepentingan

dalam pengambilan

keputusan.

Memeriksa laporan

perbandinganrealisasi

dananggaran serta

melaporkannya kepada

pihak-pihak yang

berkepentingan.

8. Terdapatrangkapjabatan

padabeberapa pejabat-

pejabatkeuangan.

Memberikan peluang

bagi pejabat yang

bersangkutan untuk

melakukankecurangan

Memeriksa kinerja

pejabatyang

bersangkutan dan

segera merekrut

karyawan baruyang

juga berkompeten

dalam halpekerjaan

tersebut.

D. PEMERIKSAAN TERPERINCI

Penulissetelahmelaksanakansurveipendahuluandan pengujianpengendalian manajemen,

selanjutnyamengadakan pemeriksaan terperinci. Adapun temuan-

temuanpadapemeriksaanterperinciadalahsebagaiberikut:

a) Penulismenemukanbahwadidalamperusahaan terjadirangkapjabatan,

misalnyaseorangmanajerdivisikeuangan danakuntansi jugamerangkap

sebagaikepalabagianperpajakan. Selainitukepalabagiankeuanganjuga

m

enjabatpadabagianpiutang,bagianpembelianmerangkapjugapadabagianhutang.Keadaaani

nitidakbaikkarenamemberikan kesempatanbagipihak-

pihakyangterkaituntukmelakukankecurangan yangtidaksemestinyadan

jugamemberikanbebanstreskerjabagipihak yangterkait.

b) Perusahaan seringterlambatdalampembuatanlaporankeuanganolehkarena data-

datakeuangandarikantorcabangyangdibutuhkan kantorpusatuntuk pembuatan

laporankeuangansering datangterlambat.Halinimenyebabkan terlambatnya

informasikeuanganyangpentinguntukpengambilan keputusan

baikjangkapendekmaupunjangkapanjang.

c) Perusahaantidak memberikanpelatihanbagi karyawan.Hal inimembuat karyawanmenjadi

tidakberpengalamanserta kurangefisien dan efektifdalam melakukanpekerjaandan

susahberadaptasipadalingkungankerja.

d) Tempatpenyimpanan kaskeciltidakamandaripencurian.Hal inidisebabkan

karenatempatpenyimpanan kaskecilyangkurangmemadai.Brangkasyang digunakan

masihmerupakan brangkasnon-permanent yang dapatdipindah tempatkan.

e) Perusahaan tidakmelakukanrotasikaryawansecaraberkalaterhadapbagian


f) Pelunasanpiutangdagangdengan bilyetgirodikreditkan/dibukukanpadasaat

diterimanyabilyetgirotersebut. Akibatnya insentiftelahdiberikankepadasa-

lesmen/penagihsebelumdanaatasbilyet girotersebutdapatdicairkan.

g) Seringterjadiselisihstockopnameterhadapkartupersediaan yangdisebabkan

karenaposisigudangyangmerupakan jalurmasukbagikaryawanlain,selain

i

tusopirdanhelperyangakanmembawabarangikutsertamenaikkanbarangkemobilpengangku

tan.Halinimemberikanpeluangyangbesarbagisopir

danhelperuntukmelakukankecurangan.

h) Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasidengananggaran

biayayangcukupmemadai.

Penulisjugamembuatkertaskerjayangmemperlihatkankriteria,sebabdan

akibatyangberhubungandengantemuandi atas:

TABELB

PT.TIRTAMAKNABAHAGIA KERTASKERJAPEMERIKSAAN

N KRITERIA SEBAB AKIBAT1. Tidak boleh terjadi

rangkapjabatan.

Terjadi rangkap jabatan

oleh beberapakaryawan

keuangan.

Memberikan

kesempatan untuk

melakukan

kecurangan dan

membuat bebankerja

yangberlebihan.

2. Data-data keuangan dari

kantorcabang harusnya

datang tepatwaktusesuai

yangdijadwalkan oleh

kantorpusat.

Data-data keuangan dari

kantorcabangyang

dibutuhkan kantorpusat

untukpembuatan laporan

keuangan seringdatang

terlambat.

Pembuatan laporan

keuangandan

pengambilan

keputusan di kantor

pusat sering

terlambat.

3. Perusahaan seharusnya

mengadakanpelatihan

karyawanyangmemadai.

Perusahaan tidak

memberikanpelatihan

bagikaryawan.

Karyawan menjadi

Kurang terlatih,akan

susah beradaptasi

padalingkungankerja

dan kinerjanya

kurangmaksimal.

4. Tempatpenyimpanankas

kecilharusaman.

Kaskecilbiasadisimpan

padalacimejaatau

brangkas kecil yang

dapat dipindah

tempatkan.

Mudah terjadi

pencuriankas kecil

perusahaan.

5.

Perusahaan semestinya

m

elakukanrotasikaryawan

secara

berkalauntukmencegah

dan memperkecil

kesempatan

bagikaryawan untuk

berbuatkecurangan.

Perusahaan

tidakmelakukan

r

otasikaryawansecaraberk

ala.

Karyawan keuangan

Bisa melakukan

kecurangan dalam

melaksanakantugas

serta menyebabkan

tingkat kejenuhan

yang tingi dalam

bekerja.

6. Pelunasanpiutangdengan

bilyetgirobaru dianggap

efektif jikadananya sudah

cair.

Pelunasan piutang

dagangdengan bilyet

giro



bilyet girotersebut.

Insentif telah diberi-

kankepada sales-

man/penagih sebelum

danaatas bilyet giro

tersebut dapatdicair-

kan. Selain itujuga

berakibat kurangnya

pengendalian ataspi-

utangmacet.

7. Hasilstockopnameharus

sama dengan jumlah

tercatat

Terjadi selisih stock

opnameterhadap kartu

persediaan.

Kerugianmateril.

8. Perusahaan seharusnya

membuatlaporan

perbandingan antara

perbandingan realisasi

dananggaranbiaya.

Perusahaan tidak mem-

buatlaporan perbandin-

ganrealisasi danangga-

ranbiayayang cukup

memadai.

Memberikan peluang

bagiterjadinya biaya

yang tidak

dibutuhkan yang akan

merugikan

perusahaan atau

adanya

biaya/pembelianyang

di-markup

Ringkasanpemeriksaanterperincidapatdilihatpadatabelberikut:

TABELC

RINGKASANPEMERIKSAANTERPERINCIFUNGSIKEUANGAN

N KONDISI KRITERIA REKOMENDASI1. Terjadirangkapjabatan

olehbeberapa

karyawankeuangan.

Sebaiknya posisi-posisi

jabatan keuanganyang

adadipeusahaan tidak

bolehdirangkap atau

dipegang olehsatuorang

saja.

M

elakukanpemisahan-

p

emisahanjabatanyang

dirangkap olehsatu

orang. Selain itu,

perusahaan

disarankan untuk

menambahjumlah

karyawan dengan

tujuan menutupi

kekurangan orang

padaposisi tertentu.

2. Data-data keuangan

dari kantorcabang

yangdibutuhkan kantor

pusatuntuk pembuatan

laporan keuangan

sering datang

terlambat.

Data-data keuangan dari

kantorcabang harusnya

datang tepatwaktusesuai

yangdijadwalkan oleh

kantorpusat.

Optimalisasi

penggunaan komputer

danjaringan internet

yang ada

harussegera dilakukan

untuk mempercepat

proses pengiriman

data-data keuangan

kantor

cabangkekantorpusat.

3. Perusahaan tidak

memberikanpelatihan

bagikaryawan.

Perusahaan seharusnya

mengadakanpelatihan

karyawanyangmemadai.

Melaksanakan

pelatihan

karyawanyang

memadai serta

berkala untuk

meningkatkan

keahlian

kerjakaryawan.4. Kas kecil disimpan di

tempat yangtidak aman,

biasadisimpan pada laci

mejaatau brangkas

kecilyang dapat

dipindah tempatkan.

Tempatpenyimpanankas

kecilharusaman.

Mengganti

tempat

penyimpanan kaskecil

dengan brangkas

permanenyang tidak

dapat dipindah

tempatkan.

5. Perusahaan tidak

melakukanrotasi

karyawan.

Perusahaan semestinya

melakukan rotasi karyawan

secaraberkala

untukmencegah dan

memperkecil kesempatan

bagikaryawan untuk

berbuatkecurangan.

Melakukan

rotasi

karyawan padaposisi-

posisikeuangan yang

adasecara berkala,

seperti pada posisi

kasir,hutang dan

pembelian.

6. Pelunasan piutang da-

gangdenganbilyetgiro



bilyetgirotersebut.Se-

hingga Insentif telah

diberikan kepada sa-

lesman/penagih sebe-

lum dana atasbilyet

girotersebutdapatdi-

cairkan.

Pelunasanpiutangdengan

bilyetgirobaru dianggap

efektif jikadananya sudah

cair.

Insentif

diberikan

ketikabilyet girocair.

Hal iniperlu

dikomunikasikan

kepada

salesman/penagih.

7. Terjadi selisih stock

opnameterhadapkartu

persediaan.

Hasilstockopnameharus

sama dengan jumlah

tercatat

Membuat

pembatasan

areakerjaantara

bagian gudang

danpihaklain (sopir

danhelper),

memberikan

peringatan kepada

bagiangudang

agarlebihteliti.

8. Perusahaantidakmem-

buatlaporan perban-

dinganrealisasi dan

anggaran biayayang

cukupmemadai.

Perusahaan seharusnya

membuatlaporan

perbandingan antara

realisasi dananggaran biaya.

Membuatlaporanper-

bandinganantarareali-

sasidengananggaran

biayadanmengkomu-

nikasikankepadapihak

yangberkepentingan.

E. LAPORAN AUDIT MANAJEMEN

Tahap akhirdari penilitian terhadap fungsi keuangan PT. Tirta MaknaBahagia yang

menggunakan alat analisis tahapan audit manajemen adalah

penyusunanlaporanauditmanajemen yangterdiridari:

1. Pendahuluan

a. Informasiumumdanlatarbelakangperusahaan.

b. Tujuanumumpenelitian.

c. Ruanglingkuppenelitian.

2. Temuan-temuan

3. Rekomendasi

F. SIMPULAN

Berdasarkan hasilpengamatandananalisisyangtelahpenulislakukan mengenaifungsikeuangan

PT.TirtaMaknaBahagia,makapenulismenarik kesimpulan:

a) Perusahaansudahmemilikistrukturorganisasiyangbaik,job

descriptionyangjelassertamemadai.Walaupunbegitupadakenyataannyamasihterdapat

rangkap jabatan. Keadaaan inimemberikan kesempatan bagi pihak-pihak yang

terkaituntukmelakukan kecuranganyangtidaksemestinya danjuga

memberikanbebanstreskerjabagipihak yangterkait.

b) Data-datakeuangan darikantorcabangyangdibutuhkan kantorpusatuntuk pembuatan

laporankeuangansering datangterlambat.Halinimenyebabkan terlambatnya

informasikeuanganyangpentinguntukpengambilan keputusan

baikjangkapendekmaupunjangkapanjang.

c) Perusahaantidak mengadakanpelatihan bagi karyawanguna peningkatan

kualitaskerjakaryawansekaliguspeningkatanmutuperusahaan.

d) Tempatpenyimpanankaskeciltidakamandaripencurian.

e) Perusahaan tidakmelakukanrotasikerjakaryawansecaraberkalasehingga memberikan

peluang bagikaryawanuntukmelakukankecurangan, membuat

karyawanmerasajenuhsertatidakmenambahpengetahuan karyawantentang aktivitas-

aktivitasyanglain.

f) Pelunasanpiutangdagangdengan bilyetgirodikreditkan/dibukukanpadasaat

diterimanyabilyetgirotersebut.Akibatnyainsentiftelahdiberikankepadasa-

lesman/penagihsebelumdanaatasbilyet girotersebutdapatdicairkan.

g) Posisigudangyangtidakmendukungkeamananpersediaanbarangdagang

danketidaktelitianstafbagiangudangyangmenyebabkan seringnyaterjadi

selisihantarajumlahpersediaantercatatdenganpesediaanyangada.

h) Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasi dananggaranbiaya

yangcukupmemadai.

G. SARAN

Setelahmelakukanpenelitiandenganmengikutitahapanauditmanajemen,

makapenulismemberikansaran-saranbagiperusahaan,yaitu:

a) Perusahaansebaiknyamelakukanpemisahanjabatanyangdirangkapolehsatu

orangdenganmenambah jumlahkaryawanuntukmenutupiposisiyangko-

songtersebutgunamemimalisirkemungkinan terjadiyakecuranganserta

mengurangibebanstresskerjakaryawan.

b) Perusahaansebaiknyamengoptimalisasi penggunaankomputerdanjaringan

internetuntukmempercepat prosespengirimandata-datakeuangankantorca-

bangkekantorpusat.

c) Perusahaansebaiknya melaksanakan pelatihanbagikaryawanyangmemadai

sertaberkalauntukmeningkatkankualitaskerjamerekadanmutuperusahaan.

d) Perusahaansebaiknyamenggantitempatpenyimpanan kaskecildengan brangkas

permanenyang tidakdapatdipindahtempatkangunamemimalisir terjadinyapencurian.

e) Perusahaansebaiknyamelakukanrotasikaryawanpadaposisi-posisikeua- nganyang

adasecara berkala, sepertipadaposisikasir,hutangdanpembelian

gunamengurangikemungkinan terjadinyakecuranganyangmerugikanperu-

sahaansertamenambahpengetahuan karyawanmengenaiaktivitas-aktivitas

laindalamperusahaan.

f) Perusahaansebaiknya menerapkan kebijakanpemberianinsentifterkaitpelu-

nasanpiutang melaluibilyetgiroketikabilyetgirotersebuttelahcair.Halini

perludikomunikasikankepadasalesman/penagih.

g) Perusahaan sebaiknya menetapkan pembatasan areakerjaantarabagiangu-

dangdanpihaklain(sopirdanhelper)sertamemberikan peringatankepada

bagiangudangagarlebih teliti.

h) Perusahaansebaiknyamembuatlaporanperbandingan antararealisasidengan

anggaranbiayadanmengkomunikasikankepadapihakyangberkepentingan.

LAMPIRAN

Laporan Pemeriksaan Manajemen Fungsi Keuangan PT.

Tirta Makna Bahagia Makassar

PENDAHULUAN

A.InformasiUmumdanLatarBelakang

PT. Tirta MaknaBahagia adalah sebuah badan usaha yang berbentuk

perseroanterbatas yangdidirikanberdasarkanAktaNotarisMichikoSodikin,SH

dengannomor01padatanggal 1Januari 2004. Akta pendirianinijuga telahdisahkan oleh

departemen hukum dan perundang-undangan dengannomor C- 27644

HT.01.01.TH.2004padatanggal 4November2002. PT.Tirta Makna Bahagiaadalah sebuah

perusahaan yang bergerak dalam bidang Air Minum Dalam Kemasan (AMDK)

denganprodukmerkClub,Ana,Viand,Chiaradalamberbagaibentuk kemasan Cup, Botol

dan Gallon. Perusahaan inimempunyai kapasitas produksi

350.000 unit/bulan. Sebagai perusahaanyang menghasilkan air minum dalam

kemasandiIndonesia,perusahaan inimemperluas wilayahpemasaranprodukuntuk

memudahkan pendistribusian. Kelompok bisnis Air Minum Dalam Kemasan

(AMDK)inimerupakan sebuahkorporat.AirMinumDalamKemasan (AMDK)

diproduksiolehbanyakunit bisnisyangtersebardanmasingmasing-merupakan

entitasbisnismaupun entitashukum. Semua entitastersebutsecarafaktualsaatini

dibawahisatukelompokyangdikenalsebagaiTirtaBahagiaGroup.Perusahaan ini

berpusatdiSurabaya dancabang –cabang baruyangtelahdibukayaknidiKlaten, Bogor,

Banjarmasin,Palembang,Unggaran,Ciranjang,Madura,Tegal, Takalaar.

PT.TirtaMaknaBahagiadiresmikanuntukperluasanwilayahpemasaran dipulau Sulawesi

danIndonesia bagiantimurpadaTanggal 1Februari 2006olehBapak

SugiyantoyangjugapemilikPT.TirtaBahagiaSurabaya.

PT.TirtaMaknaBahagiadalamusahanyamemberikan jaminanmutudan

keamananpanganpadasemua pelangganmenerapkansistemmanajemen dan

keamananpanganyangmengacupadastandarmutudankeamanan panganHACCP SNI01-

4852Tahun1998danPEDOMANBSN1004–2002.

Wujud,tekad dankomitmenmutusertakepedulianterhadappelanggantelah

dituangkanpernyataanresmitentangkebijakanmutu:

“PTTirta Makna Bahagiabertekat untuk membuatAMDKyangbermutu sebagai air

minumyanghigienis,bening,segaryangmenyehatkan danmemenuhiStandar

NasionalIndonesiaSNI01-3553-2006.

” Visi dan misi Perusahaan AirMinum Dalam Kemasan (AMDK),

PT.TirtaMaknaBahagia,ialah:

Visi:MenjadikanperusahaanAMDKyangterbesardalamskalanasional.

Misi:

Menciptakan pertumbuhanpasar AMDK secara merata di seluruh

pelosokIndonesia.

Mendorongpeningkatankesadaranmasyarakatuntukhidupsehat.

Memenuhi kebutuhan konsumen dengan kualitas produk

standarInternasional,ketersediaanyangmeratadanpelayananmemuaskan.

Membangun kompetensidan integritas karyawan untuk menciptakan

peningkatankinerjasecaraberkesinambungan.Melahirkancalon-

calonpemimpinperusahaanmelaluipendidikan.

Susunan komisaris dan direksi PT.Tirta Makna Bahagia adalah sebagai

berikut:

KomisarisUtama :IgnatiusSoegiantoDihardjo

Komisaris :AriffienGosal

DirekturUtama :FerdyantoTanryHidayat

Direktur :VelixGozal

StrukturorganisasiPT.TirtaMaknaBahagiasecarakeseluruhan telah mencerminkan

satuanyang utuh yang tidak dapat dipisahkan . Dalam halini,

pimpinansebagaidirekturutamayang menentukan garis-gariskebijakanbaikyang

bersifatinternmaupunekstern.

PT.Tirta MaknaBahagiadipimpinoleh direkturutama yangmerupakan

anggotaaktifdandipercayakan olehdewankomisarisuntukmemimpinperusahaan

danbertanggungjawab terhadapperusahaan.Dalam melaksanakantugasnya,direktur utama

dibantuoleh general manajer yang bertanggungjawab atas pengendalian

seluruhkegiatanoperasional unitbisnismelaluikomunikasi dankoordinasiyang

efektif,sesuaidenganstrategidankebijakanyang telahditetapkan olehkorporat.

Generalmanajerdibantuolehmanajerperencanaan, manajerkeuangan danmanajer

penjualan.Setiapmanajermembawahistafmasing-masing, spertiyangterlihatpada

baganstrukturorganisasiberikut:

StrukturOrganisasiPT.TirtaMaknaBahagiaMakassar

Sumber: PT.TirtaMaknaBahagiaMakassar,2011

B.TujuanUmumPenelitian

1. MenilaikegiatanyangdilakukanfungsikeuanganPT.TirtaMaknaBahagia

2. Memberikansolusi(rekomendasi perbaikan)terhadapmasalah-masalahyang

membuatfungsikeuangan PT.TirtaMaknaBahagiaMakassar berjalanku-

rangefisiendanefektif.

C.RuangLingkupPenelitian

Ruang lingkuppenelitian meliputifungsidantugasbagian keuangandan

akuntansipadaPT.TirtaMaknaBahagia.Penelitianinimencakup pengumpulan data

dananalisisdatayangberkaitandenganfungsikeuanganperusahaan,yaitu :

1. Strukturorganisasidanjobdescription.

2. Prosedur-prosedurkerja.

3. Laporan-laporanyangditerbitkan.

4. Hasilwawancaradankuisionerkepadapejabat-pejabatkeuanganterkait.

Data-datayangdiperolehkemudiandianalisissecarakualitatifsehinggabukti-

buktitersebutdapatdigunakansebagaipendukungkesimpulandan rekomendasi.

II.TEMUAN-TEMUAN

Temuan-temuan khususyangpenulisdapatkansetelahmelakukanpenelitian menggunakan

tahapanauditmanajementerhadapfungsikeuanganperusahaanyang

diharapkandapatditindaklanjutiagarperusahaan bisaberjalanlebihefektifdan efisien,yaitu:

1. Penulismenemukanbahwadidalamperusahaan terjadirangkapjabatan, misalnyaseorang

manajerdivisikeuangandanakuntansijugamerangkap sebagaikepalabagianperpajakan.

Selainitukepalabagiankeuangan juga menjabat pada bagian piutang, bagian pembelian

merangkap juga pada bagianhutang.

2. Perusahaan seringterlambatdalampembuatanlaporankeuanganolehkarena data-

datakeuangan darikantorcabangyangdibutuhkan kantorpusatuntuk

pembuatanlaporankeuanganseringdatangterlambat.

3. Perusahaantidakmemberikanpelatihanbagikaryawan.Halinimembuat karyawan menjadi

tidak berpengalaman serta kurang efisien dan efektif

dalammelakukanpekerjaandansusahberadaptasipadalingkungankerja.

4. Tempatpenyimpanankas kecil tidak amandari pencurian.Hal inidisebabkan

karenatempatpenyimpanankaskecilyangkurangmemadai.

5. Perusahaan tidakmelakukanrotasikaryawansecaraberkalaterhadapbagian

kasir,pembeliandanhutang.Halinimemberikan peluangyangbesarbagi

merekauntukmelakukankeurangan,selainitu,halinimenyebabkan tingkat

kejenuhanyangtingidalambekerja.

6. Pelunasanpiutangdagangdenganbilyet girodikreditkan/dibukukanpada saatditerimanya

bilyetgirotersebut.Akibatnyainsentiftelahdiberikanke- padasalesman/penagih

sebelumdanaatasbilyetgirotersebutdapatdicair-

kan.Agarlebihefisiendanekonomis,perhitungan insentifdiberikanketika

bilyetgirosudahcairdengan demikianpengendalianterhadappiutang macet turutmeningkat.

7.Posisigudangyangtidakmendukungkeamananpersediaanbarangdagang

danketidaktelitianstafbagiangudangyangmenyebabkan seringnyaterjadi

selisihantarajumlahpersediaantercatatdenganpesediaanyangada.

8.Perusahaantidakmembuatlaporanperbandinganrealisasi dananggaranbiaya

yangcukupmemadai.Haliniakan memberikanpeluang bagiterjadinyabi- ayayang

tidakdibutuhkanyangakanmerugikanperusahaan atauadanyabi- aya/pembelianyangdi-

markup

III.REKOMENDASI

Rekomendasi perbaikanyangdapatpenulisberikansehubungan dengan kelemahan-

kelemahan atau masalah-masalah yang ada pada fungsi keuangan

PT.TirtaMaknaBahagia,ialah:

a) Perusahaansebaiknyamelakukanpemisahanjabatanyangdirangkapolehsatu

orangdenganmenambah jumlahkaryawanuntukmenutupiposisiyangko-

songtersebutgunamemimalisirkemungkinan terjadiyakecuranganserta

mengurangibebanstresskerjakaryawan.

b) Perusahaansebaiknyamengoptimalisasi penggunaankomputerdanjaringan

internetuntukmempercepat prosespengirimandata-datakeuangankantorca-

bangkekantorpusat.

c) Perusahaansebaiknya melaksanakan pelatihanbagikaryawanyangmemadai

sertaberkalauntukmeningkatkankualitaskerjamerekadanmutuperusahaan.

d) Perusahaansebaiknyamenggantitempatpenyimpanan kaskecildengan brangkas

permanenyang tidakdapatdipindahtempatkangunamemimalisir terjadinyapencurian.

e) Perusahaansebaiknyamelakukanrotasikaryawanpadaposisi-posisikeua- nganyang

adasecara berkala, sepertipadaposisikasir,hutangdanpembelian

gunamengurangikemungkinan terjadinyakecuranganyangmerugikanperu-

sahaansertamenambahpengetahuan karyawanmengenaiaktivitas-aktivitas

laindalamperusahaan.

f) Perusahaansebaiknya menerapkan kebijakanpemberianinsentifterkaitpelu-

nasanpiutang melaluibilyetgiroketikabilyetgirotersebuttelahcair.Halini

perludikomunikasikankepadasalesman/penagih.

g) Perusahaan sebaiknya menetapkan pembatasan areakerjaantarabagiangu-

dangdanpihaklain(sopirdanhelper)sertamemberikan peringatankepada

bagiangudangagarlebih teliti.

h) Perusahaansebaiknyamembuatlaporanperbandingan antararealisasidengan

anggaranbiayadanmengkomunikasikankepadapihakyangberkepentingan.

TabelLampiran1

PT.TIRTAMAKNABAHAGIA

HASILWAWANCARATAHAPSURVEYPENDAHULUAN

ATASFUNGSIKEUANGAN

KUISIONERAUDITMANAJEMENFUNGSIKEUANGANTanggalPemeriksaan:19April2011

NamaPerusahaan: PT. TirtaMaknaBahagia

Nama JabatanMariaLiberti,SE,Ak

Satriani,SE Sutrisno,SE

MariaLiberti,SE Diana,SE

Hikmah,SE Satriani,SE Santy,SE

Enny,SE Enny,SE

ManajerDivisiKeuangandanAkuntansi

KepalaBagianKeuangan

KepalaBagianAkuntansi

KepalaBagianPerpajakan Kasir

AdministrasiPenjualan

BagianPiutang BagianPersediaan

BagianPembelian BagianHutang

KUISIONER

Pertanyaandibawahinidijawabdengankode“√”padakolomyaatautidak.

MANAJERDIVISIKEUANGANDANAKUNTANSINo Pertanyaan Ya Ti

dak

Komentar1. Apakah Anda sudah

memahamitugasdan

tanggungjawabAnda?

√

2. Apakahtelah

dilakukananalisisdanevaluasi

terhadap realisasi

perencanaankeuangan?

√

3. A

pakahdalammenyusunanggaranpen

erimaan danpengeluaran

tahunansudahdidukung dengan

data-datayang akuratdantepat

waktu?

√

4. A

pakahsudahdibuatperencanaantahu

nan(kegiatandananggaran)?

√

5. A

pakahadajadwalrutinpertemuanant

ara anda dengan divisi lain

dalampenyusunan danfinalisasi

perencanaantahunan?

√

6. Apakah sering

dilakukanpengawasan

terhadappelaksanaan

pengelolaankeuanganperusahaan?

√

7. Apakah sudahdilakukan

analisisyangmendalam

terhadaplaporan–

laporankeuanganperusahaan (L/R

√

8. Apabila terjadi sesuatu

dengankondisi keuangan, apakah

anda

melaporkannyakepadaDireksi?

√

9. Apakahada

petunjukpelaksanaanyang terkait

dengan kebijakan

keuangansebagaiinternalcontrol?

√

10. Apakah sudah dilakukan analisis

Danevaluasiterhadap implementasi

sistemprosedur danketentuan-

ketentuan dalampengelolaan

keuanganperusahaan?

√

11. Apakah data dan laporan

y

angdibuatolehdivisifungsikeuanga

n sudahakuratdantepatwaktu?

√

Sering terlambat

2

minggu.

12. Apakah dilakukan pemeriksaan

ulangterlebih dahulu terhadap

laporankeuangansebelum

ditandatangani?

√

13. Apakah sudah dilakukan

pengaturanmodalkerjadananalisis

terhadapinvestasiyangakurat?

√

14. Apakah adalaporan realisasi

dananggaranbiaya?√

15. Apakah sudah ada

pengawasanyang

memadaiterhadap aktivitas

kegiatancabang?

√

16. Apakah rasio

p

ertumbuhanperusahaanmeningkat?

√

KEPALABAGIANKEUANGANNo. Pertanyaan Ya Ti Komentar1. Apakah Andamemahami

tugasdantanggungjawabAnda?√

2. A

pakahadalaporanproyeksiaruskas?√

3. Apakah ada pengawasan

y

angmemadaiterhadapaktivitasfung

si keuanganyangandabawahi?

√

4. A

pakahadaanggaranpenerimaandan

pengeluarantermasuk cash

flowuntukkegiatanperusahaan?

√


analisisdanevaluasi

terhadappemanfaatan

biayayangdikeluarkan oleh

perusahaan terhadapefektivitas

hasil?

√

6. Apakah perusahaan

m

empunyaisumberpendanaanalterna

tifyang memadai?

√

7. Apakah penggunaanbiaya

untukseluruhaktivitasperusahaan

sudah diawasi dan dimonitor

dengan baik?

√

8. A

pakahpencatatanyangberkaitanden

gan jurnal kas besar sudah

diawasidenganseksama?

√

9. Apakah ada jadwal

r

utinpertemuanantarakaryawanbagi

ankeuangandenganpihakpimpinan?

√


m

emilikisistempelatihanuntukkarya

wan?

√

11. Apakah satuanpengawas

internselalu mengadakan

pengawasan,

memonitoringsecaramendadak?

√

12. Apakah dalam

menyelesaikanmasalah

hutangpiutang perusahaan

sudahdukungdengan data-

datayangmemadai?

√

13. Apakah datadan laporan

yangdibuat oleh staf darifungsi

keuangansudahakurat dantepat

waktu?

√

14. Apakah dilakukan

pengecekanterhadap pembelian

operasional

yangdilakukanolehperusahaan?

√

15. Apakah setiap bulan

dilakukanrekonsiliasibank?√

16. A

pakahlaporanrealisasianggaransuda

h dilaporkan kepada pihak

yangberkepentingan?

√

18. Apakah dilakukankajian

antararencana anggaran

pembelian denganrealisasinya?

√

KEPALABAGIANAKUNTANSINo. Pertanyaan Ya Tidak Komentar1. Apakah Andamemahami


2. Apakah dilakukan

p

engecekanfisikterhadappiutang,per

sediaan, aktivatetapdanhutang?

√

3. A

pakahpengecekanfisiktersebutsecar

aberkaladansecararandom?

√

4. Apakah konfirmasi

r

ekonsiliasibankdilakukansetiapbul

an?

√

5. Apakah ada pengawasan

danmonitoringsecara mendadak?√

6. A

pakahpencatatanyangberkaitanden

gan jurnal kas kecil sudah

diawasidengansaksama?

√

7. Apakah sudah dilakukan

analisisyang

mendalamterhadapdokumen

hutang/piutangyang

diterimadandilakukan

perbandingan antara

hasil konfirmasidengan catatan

hutang/piutang?

√

8. Apakah laporankeuangan

y

angandabuatterlesaikantepatwaktu

?

√

9. Apakah sudah

dilakukanpencocokan

antarasaldokas menurut bukudan

berita acara stockopnamekasdi

kasir?

√

10. Apakahkebijakanpenyusutan

yangdiambilperusahaanbersifat

tetap?

√

11. A

pakahkebijakanakuntansiyangdiam

bilperusahaanbersifattetap?

√

12. A

pakahdalampenyusunanlaporankeu

angan,sudahdidukung dengan

data-datayang memadaidantepat

waktu?

√


sudahmempunyai laporan

perbandingan realisasidananggaran

biayayang memadaidanakurat?

√

15. Apakah salinan rekening Koran

sudah didokumentasikan dengan

baik?

√

16. Apakah dilakukan

pemeriksaanterhadap sistem

informasi akuntansisetiaphari?

√

17. Apakahdilakukan evaluasi dan

penyempurnaanterhadapsistem

informasi akuntansiyang

diterapkandiperusahaan?

√


m

emilikisistempelatihanuntukkarya

wan?

√

KEPALABAGIANPERPAJAKANNo. Pertanyaan Ya Ti

dak

Komentar1. Apakah Anda memahami tugas

dantanggungjawabAnda?√


perhitunganpajakyangmenjadi

bebanperusahaan maupunyang

wajibdipungutolehperusahaan?

√

3. Apakah andamengecek

kembalidokumen-

dok

umenyangmempunyaikonsekuensipa

jak?

√

4. Apakah laporanSPT untuk KPP

sudah dibuat tepat waktu dan

akurat?

√

5. Apakah andamelakukan analisis dan

review terhadap SPT dan

laporankeKPP?

√

6. Apakah perusahaan mempunyai

updateyang bagusterhadap

perubahan-perubahan pada undang-

undangpajak?

√

7. Apakah ada pelatihan yang

diberikanbagikaryawan?

√ D

aripihakeksternal

KASIRNo. Pertanyaan Ya Ti Komentar1. Apakah Andamemahami


2. A

pakahkegiatanpenerimaandanpeng

eluaran kas telah berjalan

denganlancar?

√

3. Apakah tempatpenyimpananuntuk

kas kecil sudah cukup aman?√

Disimpan

di

brangkas 4. A

pakahandamembuatlaporankashari

an danlaporan cash

opnamemingguan?

√

5. Apakahperusahaan menetapkan

kebijakanuntukmencatattransaksi

kasdalambukupenerimaan dan

pengeluarankas?

√

6. Apakah ada pelatihan

yangdiberikanbagikaryawan?√


melakukanrotasi karyawan pada

periode tertentupadabagiankasir?

√

8. Apakah adayang menangani

Kegiatanpenerimaan dan

pengeluarankasapabilakasiryang

bertanggungjawabtidakbisahadir

karenasakitataucuti?

√

9. Apakah metodekas kecil

yangdigunakanbersifattetap?

√

10. A

pakahkaskecilselaludiperiksaolehp

ihakpemeriksainternataupihaklain

yangindependen?

√ Setiaphari

11. Apakah register kas,

buktipenerimaan tagihan

digunakan sebagaialatpembuktian?

√

STAFBAGIANPENJUALANNo. Pertanyaan Ya Tidak Komentar

1. Apakah Anda memahami tugas

dantanggungjawabAnda?

√

2. Apakah faktur penjualan telah

dicatatdengantepatsesuaidengan

orderansales?

√

3. Apakah ada surat jalan untuk

setiappenjualanangkutlangsung?√

4. Apakah anda membuat laporan

penjualanharian?√

6. Apakahadarekapitulasipenjualan

diakhirbulan?√

7. Apakah ada pelatihan oleh

perusahaanberkaitandengantugas

anda?

√

STAFBAGIANPIUTANGNo. Pertanyaan Ya Tidak Komentar

1. Apakah Andamemahami


2. A

pakahjumlahpiutangkonsumendiper

iksaterlebihdahulusebelum

dilakukanpenagihan?

√

3 Apakah dilakukan konfirmasi

piutang kepelanggan untuk

membuktikan bahwapiutangtelah

tercatatdenganbenar(sampel)?

√

4. Apakah adadaftar piutang

yangdisusun sesuai dengan

umur piutang?

√

5. Apakah kartupiutang

d

igunakansecaramaksimaluntukmen

getahui kondisipiutangkonsumen?

√ Komputerisasi

6. A

pakahsaldopiutangdicocokkandeng

ancatatanpadabukubesar?

√

7. Ketika pelunasan

p

iutangpadasaatbilyetgirotersebuttela

h

cair?

√


o

lehperusahaanberkaitandengantuga

s anda?

√

STAFBAGIANPERSEDIAAN1. Apakah Andamemahami


2. Apakah adalaporan

persediaanharian?√

3. Apakah dilakukan pencocokan

antarajumlahpersediaan menurut

bukubesardengan beritaacara

stockopname?√

4. Apakah dilakukan

pencocokanterhadap rekapitulasi

pembelian danpengeluaranbarang?

√

5. A

pakahkartustockdipergunakanuntu

k mencatat jumlah stock

setiapjenisbarangpersediaan?

√

6. Apakahtidakpernah terjadiselisih

stock opname terhadap kartu

persediaan?

√

Seringterjadi

7. Apakah ada pelatihan oleh

perusahaanberkaitandengantugas

anda?

√

8. Apakah ada

pemeriksaanmendadakpadabagian

persediaan?√

9. A

pakahadarotasikaryawanpadaperio

de tertentu pada bagian

persediaan?

√

STAFBAGIANPEMBELIANNo. Pertanyaan Ya Tidak Komentar

1. Apakah Andamemahami

tugasdanwewenangAnda?√

2. Apakah dilakukan pengecekan

terhadappembelian operasional

yangdilakukan olehperusahaan

terhadapanggaran?

√

3. Apakah ada laporan

realisasipembelanjaankebutuhan

operasional?

√

4. Apakah setiap nota

permintaanbarang melalui

persetujuan

manajerterlebihdahulu?

√

5. Apakah ada bukti penerimaan

barang(BPB)?√

6. Apakah dilakukan pencocokan

antaraPOdan BPB?√


o

lehperusahaanberkaitandengantuga

s anda?

√

8. A

pakahadarotasikaryawanpadaperio

de tertentu pada bagian

pembelian?

√

STAFBAGIANHUTANGNo. Pertanyaan Ya Ti Komentar1. Apakah Andamemahami

tugasdanwewenangAnda?√

2. Apakah dilakukan

pemeriksaanterhadap

pencatatanyang berkaitandengan

jurnal/transaksi hutang?

√

3.

Apakah dilakukan konfirmasi

hutang bankuntukmemastikan

saldo hutang menurut catatan

banksamadengan saldohutang

bankmenurutcatatanperusahaan?

√

4.

Apakah dilakukan saldo hutang

dagang danhutangbankmenurut

bukudengan hasilkonfirmasi

hutanguntukmembuktikan saldo

hutang telah tercatat dengan

benar?

√

5.Apakah kartu hutang telah

digunakansecarabenar?√

6.

A

pakahsemuaarsipdandokumenhuta

ng sudahdiaturdenganrapi,

didokumentasikansecarabaikdan

disimpandi tempatyangaman?

√

7.

Apakah ada pelatihan

olehperusahaan berkaitan

dengan tugasanda?

√

8.

A

pakahadarotasikaryawanpadaperi

ode tertentu pada bagian

hutang?

√

DAFTARPUSTAKA

Agoes, Sukrisno.1996.Auditing:PemeriksaaanAkuntan. Jilid II. Jakarta:Lembaga

PenerbitFakultasEkonomiUniversitasIndonesia.

Boynton,William,RaymondN,Johnson,Walter G.Kell.2003.ModernAuditing. Ahli

Bahasa:IchsanStiyoBudidanHermanWibowo.Jakarta:Erlangga, Edisi Ketujuh.

Courtemanche,Gil.1997.PandanganBaru Internal Auditing.Editor:Hiro Tugiman.

Yogyakarta:Kanisius.

Hamilton, Alexander.1986.ManajemenAudit : meningkatkan efektivitas dan

efisiensi.Surabaya:UsahaNasional.

h tt p ://m u l i a d i nu r .wo r dp r e ss. c o m . “Teknik Penulisan Daftar Pustaka” Diakses

tanggal15Mei2011.

IBK. Bayangkara.2008.Audit Manajemen:Prosedurdan Implementasi.

Jakarta:SalembaEmpat.

Jung,ST.Dian.2001.AuditManajemen:Efektifitas dan Efisiensi Perusahaan Anda.

Jakarta:PT.BumiAksara

Siagian,P.Sondang.2001.AuditManajemen.Jakarta:BumiAksara.

Tunggal,AminWidjaya.2000.ManagementAudit:suatupengantar.Cetakankedua.

Jakarta: RinekaCipta.

-----------------------------------2000.AuditManajemenKontemporer.Cetakan kedua.

Jakarta:Harvarindo.

Widjayanto,Nugroho.1985. PemeriksaanOperasionalPerusahaan.Jakarta:LPFE

UniversitasIndonesia

Audit Manajemen Bidang Keuangan

Documents

Transcript of Audit Manajemen Bidang Keuangan