AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS LAPORAN MAGANG

UNIVERSITAS INDONESIA

AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS

LAPORAN MAGANG

ICHSAN GUNAWAN

1106136302

FAKULTAS EKONOMI

PROGRAM STUDI EKSTENSI

JURUSAN AKUNTANSI

DEPOK

JULI 2014

Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014

ii

UNIVERSITAS INDONESIA

AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS

LAPORAN MAGANG

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi

ICHSAN GUNAWAN

1106136302

FAKULTAS EKONOMI

PROGRAM STUDI EKSTENSI

JURUSAN AKUNTANSI

DEPOK

JULI 2014


v

KATA PENGANTAR

Puji syukur saya panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan

rahmat dan hidayah-Nya kepada saya, sehingga laporan magang ini dapat

dirampungkan dengan sebaikbaiknya. Penulisan laporan ini dibuat untuk

memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan

Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.

Saya menyadari tanpa do’a, dukungan, dan bimbingan dari berbagai pihak,

sulit bagi saya untuk dapat menyelesaikan laporan ini. Oleh karena itu, pada

kesempatan ini saya menyampaikan rasa terima kasih sedalam-dalamnya kepada:

1. Pak Taufik Hidayat S.E., Ak., M.M selaku dosen pembimbing yang telah

menyediakan waktu, tenaga dan pikiran dalam mengarahkan dan membantu saya

dalam penyusunan laporan ini.

2. Pak Dr. Budi Frensidy, S.E., M.Comm dan Ibu Rafika Yuniasih S.E., Ak.,

MSM selaku dosen penguji sidang laporan magang yang telah menyediakan

waktu untuk memberikan saran untuk perbaikan laporan magang saya.

3. Keluarga saya, alm Papa (Iryenal), Mama (Wiskhernis) dan uni Eka fitria my

bro Irsyad dan Fathya Annisa. Terima kasih untuk kasih sayang, doa, dukungan,

semangat yang kalian berikan. Kalian adalah motivasi dan alasan saya tidak

pernah menyerah untuk menyelesaikan skripsi ini.

4. Teman-teman anak lem Jimmy, Ady bijek, Ogie gawik, Ovan Vallen, Eba,

Fadly, Sunny, Randi cipuik dan anak-anak kontrakan

5. Teman-teman senasib se”skripsian”, Konde, Erozz, Cece, Rara, Danu, Haga,

Ucup, Komeng, Mogi, dan Merah. Serta tak lupa juga terima kasih kepada.

Terima kasih banyak atas bantuan, informasi, dan dukungan sehingga saya bisa

menyelesaikan skripsi ini.

6. Teman-teman seperjuangan esktensi FEUI 2011 Aditya Octaviandry, Arief

Ramdani, Denny Sudrajat, Sammuel Des Andre, Awwalia Randis Annisata,

Imelda Kurnia, Maryam Shahnaz Diena, Corry Melinda Situmorang, Tiksa

Grahita, Nova Amelia Buntang, Fajar Indrawan, Mohammad Abi Yudha Prawira,

Mohamad Fazri, Mohamad Emil Oktopriandana Suropati, Rifki Nurman, Rivan


vi

Julio,Riza Resviandrie, Rahmadani Putra, Tris Vitantio, Yustinus Dadi Hermawan

dll. Terima kasih sudah menghadirkan suasana seru selama perkuliahan disini.

7. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah membantu

baik secara langsung maupun tidak dalam penyusunan skripsi ini.

Akhir kata, saya berharap Allah SWT berkenan membalas segala kebaikan

semua pihak yang telah membantu. Semoga skripsi ini membawa manfaat bagi

pengembangan ilmu.

Depok, 8 Juli 2014

Ichsan Gunawan


viii

ABSTRAK

Nama : Ichsan Gunawan

Program Studi : Akuntansi Ekstensi

Judul :Audit Atas Aset Tetap Pada PT NPS

Laporan magang ini menggambarkan dan membahas tentang proses pelaksanaan

audit atas akun aset tetap yang merupakan bagian dari audit laporan keuangan

pada PT NPS. PT NPS merupakan perusahaan yang bergerak di bidang

manufaktur. Auditor telah melaksanakan proses audit sesuai Audit Approach

Manual yang dirancang KAP OBSE. Untuk temuan audit terdapat selisih

perhitungan beban penyusutan klien dengan auditor serta kelemahan pada

pengendalian internal, yaitu tidak ada pemeriksaan dan belum semua aset diberi

tag asset number. Kebijakan akuntansi pada PT NPS telah sesuai dengan PSAK

16 dan aset tetap telah disajikan secara wajar.

Kata kunci:

Aset tetap, Audit, Manufaktur, PSAK 16

ABSTRACT

Name : Ichsan Gunawan

Study Program : Accounting

Title : Audit of Fixed Assets in PT NPS

This Internship report describes and discusses the process of implementation of

the audit of the accounts of assets that are part of the audit of the financial

statements of PT NPS. PT NPS is a company engaged in manufacturing. Auditors

have conducted the audit in accordance Audit Approach Manual designed by

OBSE. From the audit findings, there is a difference in depreciation calculation

from the clients and from auditors. There are internal control weaknesses and not

all assets have tag asset number. Accounting policies on PT NPS have been

presented in accordance with PSAK 16 and assets has been reported fairly.

Keywords:

Fixed assets, Audit, Manufacturing, PSAK 16


ix

DAFTAR ISI

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ................................................... iii

HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................ iv

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI TUGAS AKHIR

UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS ............................................................. vii

ABSTRAK ........................................................................................................... viii

DAFTAR ISI .......................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL .................................................................................................. xi

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xii

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xiii

BAB 1 PENDAHULUAN ...................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang Pelaksanaan Program Magang ....................................... 1

1.2 Tujuan Program Magang .......................................................................... 2

1.2.1 Tujuan Umum ................................................................................... 2

1.2.2 Tujuan Khusus .................................................................................. 2

1.3 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Magang ................................................ 3

1.4 Pelaksanaan aktifitas Magang .................................................................. 3

1.5 Perumusan dan Pembatasan Masalah ....................................................... 4

1.6 Sistematika Penulisan Laporan Magang .................................................. 4

BAB 2 LANDASAN TEORI .................................................................................. 6

2.1 Akuntansi atas Aset tetap ........................................................................ 6

2.1.1 Defenisi Aset Tetap ........................................................................... 6

2.1.2 Pengakuan Aset Tetap ....................................................................... 7

2.1.3 Pengukuran aset tetap ........................................................................ 8

2.1.4 Penyusutan Aset Tetap ...................................................................... 9

2.1.5 Penurunan nilai (impairment) ......................................................... 10

2.1.6 Penghentian Pengakuan Aset Tetap ................................................ 11

2.1.7 Penyajian ......................................................................................... 11

2.1.8 Pengungkapan Aset Tetap ............................................................... 12

2.2 Pengendalian Internal atas Aset Tetap ................................................... 13

2.3 Pengauditan ............................................................................................ 14

2.3.1 Definisi Pengauditan ....................................................................... 14

2.3.2 Proses Audit Laporan Keuangan ..................................................... 15

2.3.2.1 Asersi Manajemen ....................................................................... 17

2.3.2.2 Tujuan Audit Atas Laporan Keuangan ........................................ 19

2.3.2.3 Jenis – Jenis Pengujian ................................................................ 22

2.3.3 Bukti Audit ...................................................................................... 25

BAB 3 PROFIL PERUSAHAAN ......................................................................... 28

3.1 Profil Kantor Akuntan Publik (KAP) OBSE .......................................... 28

3.1.1 Metodelogi Audit KAP OBSE ........................................................ 30


x

3.2 Profil Perusahaan Klien – PT. NPS ........................................................ 31

3.2.1 Gambaran Umum PT. NPS ............................................................. 31

3.2.2 Struktur organisasi PT NPS ............................................................ 32

BAB 4 PEMBAHASAN DAN ANALISIS .......................................................... 34

4.1 Akuntansi atas Aset Tetap pada PT NPS ............................................... 34

4.1.1 Pengakuan Aset Tetap ..................................................................... 34

4.1.2 Pengukuran Aset Tetap ................................................................... 34

4.1.3 Penyusutan aset tetap ...................................................................... 35

4.1.4 Pelepasan Aset Tetap ...................................................................... 36

4.1.5 Penyajian Aset Tetap....................................................................... 36

4.1.6 Pengungkapan Aset Tetap ............................................................... 37

4.1.7 Analisis Kebijakan Akuntansi Aset Tetap PT NPS ........................ 37

4.2 Audit atas Aset Tetap pada PT NPS ....................................................... 38

4.2.1 Tahap Penerimaan Klien ................................................................. 39

4.2.2 Tahap Perencanaan Audit ............................................................... 39

4.2.3 Tahap Perancangan Audit ............................................................... 44

4.2.4 Tahap Pekerjaan Lapangan ............................................................. 45

4.2.4.1 Pengujian Pengendalian .............................................................. 45

4.2.4.2 Pengujian Substantif .................................................................... 47

4.2.4.3 Prosedur substantif lain terkait aset tetap .................................... 52

4.2.5 Tahap Penyelesaian Audit ............................................................... 53

4.3 Analisis atas Temuan Audit ................................................................... 54

4.4 Analisis Prosedur Audit KAP OBSE ..................................................... 55

BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN ................................................................ 57

5.1 Kesimpulan ............................................................................................. 57

5.2 Saran ....................................................................................................... 57

5.2.1 Saran untuk PT NPS ....................................................................... 57

5.2.2 Saran untuk KAP OBSE ................................................................. 58

5.2.3 Saran untuk Prodi ............................................................................ 58

DAFTAR REFERENSI ........................................................................................ 59


xi

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Struktur Kepemilikan PT NPS ..................................................... 33

Tabel 4.1 Kelompok Aset Tetap dan Estimasi Umur Manfaat ..................... 36

Tabel 4.2 Perhitungan Materialitas PT NPS ................................................. 43

Tabel 4.3 Identifikasi dan Penilaian Risiko oleh Auditor ............................. 44

Tabel 4.4 Hasil Perhitungan Ulang Penyusutan ........................................... 50


xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1. Struktur Organisasi ...................................................................... 34


xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets.................................................................... 63

Lampiran 2: Rincian Aset Tetap PT NPS ........................................................ 65

Lampiran 3: Kertas Kerja Aset Movement ....................................................... 71

Lampiran 4: Kertas Kerja Penyusutan ............................................................. 79

Lampiran 5: Kertas Kerja TOD Addition Fix Assets....................................... 91

Lampiran 6: Kertas Kerja Impairment test....................................................... 95

Lampiran 6: Kertas Kerja Sum Insured ............................................................ 96


1

BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Pelaksanaan Program Magang

Saat ini seluruh penduduk di dunia dihadapkan dengan kenyataan untuk

menghadapi isu utama dunia yang biasa disebut era globalisasi. Globalisasi ini

menuntut setiap individu untuk mempersiapkan dirinya masing-masing dan

mematangkan setiap potensi yang dimiliki sehingga dapat membantunya bertahan

menghadapi isu utama dunia ini. Dunia kerja pun dipaksa untuk mencari sumber

daya terbaik guna mendukung kegiatan usahanya untuk menjadi yang terbaik.

Dalam menghadapi persaingan tenaga kerja khususnya pada persaingan global

yang akan dihadapi oleh Negara-negara Asean pada tahun 2015 mendatang,

dibutuhkan Sumber Daya Manusia (SDM) yang berkualitas dan berdaya saing

tinggi.

Program Ekstensi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia

sebagai sebuah lembaga akademis, menyadari betul tuntutan untuk selalu

meningkatkan kualitas pembelajaran bagi mahasiswanya sebagai bekal utama

dalam menghadapi persaingan tersebut. Peningkatan kualitas tidak hanya

diwujudkan dalam bentuk penyempurnaan metode dan kurikulum pembelajaran di

ruang kuliah, namun juga diwujudkan dalam bentuk penyedian kesempatan bagi

mahasiswa untuk melaksankan program magang yang juga merupakan salah satu

pilihan bagi mahasiswa sebagai prasyarat kelulusan di akhir masa studi.

Adanya program magang ini diharapkan mampu menjembatani antara

dunia kuliah dan dunia kerja bagi mahasiswa. Dengan mengikuti program ini

mahasiswa diharapkan mampu mengaplikasikan teori-teori yang didapat di

bangku kuliah dan juga mampu menggunakannya sebagai landasan pemecahan

masalah nyata yang ditemui dalam proses magang tersebut. Selain itu juga

program ini diharapkan mampu membantu mahasiswa untuk dapat

mengembangkan kemampuan teknnis maupun non teknis sebagai bekal

pematangan kompetensi diri dalam menghadapi dunia kerja nantinya.


2

Universitas Indonesia

Program magang ini dipilih dengan dilatarbelakangi hal hal di atas dan

adanya kesadaran akan pengambangan diri yang perlu diperlukan sebagai

persiapan dalam menghadapi dunia kerja yang sesungguhnya selepas masa studi

di Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.

1.2 Tujuan Program Magang

1.2.1 Tujuan Umum

Secara umum, program magang bertujuan untuk membantu mahasiswa

mendapatkan pengalaman praktik dan mengajarkan mahasiswa untuk

berkomunikasi dengan baik, manajemen waktu, kepemimpinan, serta tanggung

jawab dalam menyelesaikan tugas sesuai waktu yang telah ditentukan. Sehingga

mahasiswa memiliki gambaran dan pengalaman sebelum benar-benar memasuki

dunia kerja seutuhnya. Selain itu, program magang dapat menciptakan keselarasan

antara teori akuntansi yang didapat pada masa lingkungan perkuliahan dengan

praktik akuntansi dan audit pada kenyataannya.

1.2.2 Tujuan Khusus

Secara khusus, program magang ini bertujuan agar:

1. Mahasiswa dapat memahami penerapan ilmu yang telah dipelajari selama

masa perkuliahan pada perusahaan.

2. Mahasiswa dapat mengasah kemampuan penyelesaian masalah yang

dihadapi dengan ilmu yang telah dipelajari pada masa perkuliahan.

3. Membiasakan mahasiswa untuk cepat beradaptasi dengan lingkungan baru,

yaitu lingkungan pekerjaan yang berbeda dengan lingkungan perkuliahan

dimana lingkungan tersebut mengharuskan mahasiswa untuk melakukan

manajemen waktu, memiliki keterampilan, memiliki komunikasi yang

efektif, melakukan kerja sama dalam tim, menghadapi tekanan, serta

mampu menyelesaikan pekerjaan tepat waktu.

4. Membina hubungan yang baik antara FEUI dengan perusahaan tempat

magang dan dapat memberikan manfaat bagi perusahaan tempat magang.


3


1.3 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Magang

Penulis mendapat kesempatan untuk melaksanakan program magang di

salah satu kantor akuntan publik yang tergolong dalam KAP Big Four, yaitu KAP

OBSE yang berafiliasi dengan DTTL. Waktu pelaksanaan magang selama 3

(Tiga) bulan yang dimulai pada bulan Februari sampai dengan bulan April 2014.

Penulis menempati posisi junior auditor pada divisi audit and assurance services

dan selanjutnya termasuk dalam kelompok manufacturing business group.

1.4 Pelaksanaan aktivitas Magang

Penulis menjalankan program magang yang dilakukan oleh penulis di

KAP OBSE. Penulis ditugaskan untuk membantu pelaksanaan proses audit

laporan keuangan per 31 Desember 2013 untuk salah satu perusahaan yang

bergerak dalam bidang manufaktur. Berikut adalah kegiatan penulis selama

berada di perusahaan klien :

a) PT SAI

PT SAI adalah perusahaan yang bergerak di bidang manufaktur yang

memproduksi wiring harness (kabel bodi mobil). Pada PT SAI penulis

belum melakukan audit fieldwork dan hanya mengerjakan surat konfirmasi

mengenai (confirmation letter) hutang yang terkait dengan PT SAI.

b) PT NPS

PT NPS merupakan klien kedua yang ditangani oleh penulis, sebuah

perusahaan yang berdiri sejak tahun 1993 di Indonesia. PT NPS adalah

perusahaan yang bergerak dalam bidang industri manufaktur.Pada

pelaksanaan proses audit atas PT NPS terdapat 3 (tiga) orang dalam

sebuah tim yang ditugaskan untuk melaksanakan proses audit ini, yaitu 1

orang manager in charge, 1 (satu) orang senior auditor dan 1 (satu) orang

junior auditor. Tim audit melakukan serangkaian prosedur audit atas

laporan keuangan PT NPS untuk periode yang berakhir pada tanggal 31

Desember 2013 dimana meliputi pemeriksaan atas seluruh akun dengan

beberapa cara, seperti test of control, analytical procedure dan substantive

test of transaction. Penulis memilih PT NPS untuk diangkat sebagai bahan

laporan magang, karena pada PT NPS penulis melakukan proses audit


4


selama dua setengah bulan dimana penulis membantu pelakasanaan proses

audit dengan melakukan beberapa aktivitas termasuk mendapat tanggung

jawab penuh untuk memegang working paper (WP) beberapa akun, seperti

kas, hutang usaha, aset tetap, beban operasi dan sebagainya.

c) PT YDI

PT YDI adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri

manufaktur yang memproduksi alat- alat untuk pertanian. Pada klien ini

penulis masuk ke klien sudah di pertengahan fieldwork, di PT YDI akun

yang dikerjakan seperti akun beban operasi,penjualan,pajak.

1.5 Perumusan dan Pembatasan Masalah

Laporan magang ini akan membahas tentang perlakuan akuntansi aset

tetap PT NPS, meliputi pengakuan, pengukuran, penyusutan, penyajian, dan

pengungkapan. Dasar penulis memilih topik audit terhadap aset tetap adalah

karena untuk akun aset tetap ini seluruh proses auditnya dilakukan oleh penulis.

Walaupun tidak terlalu banyak penulis menemukan masalah terhadap akun ini,

namun penulis akan lebih mengulas tentang bagaimana perlakuan akun ini yang

dilakukan oleh perusahaan dengan membandingkannya pada peraturan yang

berlaku di Indonesia.

1.6 Tujuan Penulisan Laporan Magang:

a. Apakah perlakuan akuntansi aset tetap PT NPS yang meliputi pengakuan,

pengukuran, penyusutan, penyajian, dan pengungkapan telah sesuai

dengan standar akuntansi keuangan

b. Apakah prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE telah sesuai dengan

teori dan standar audit.

c. Apakah audit atas aset tetap telah memenuhi semua tujuan audit yang

terkait.

1.7 Sistematika Penulisan Laporan Magang

Laporan magang ini terdiri dari atas lima bab yang disertai dengan

lampiran yang berisikan informasi tambahan mengenai prosedur audit atas aset

tetap. Berikut penjelasan ringkas mengenai setiap bab:


5


Bab 1 – Pendahuluan

Dalam bab ini, penulis menjelaskan mengenai latar belakang program

magang, tujuan program magang, pelaksanaan kegiatan magang, latar

belakang penulisan, perumusan masalah, ruang lingkup penulisan laporan

magang, dan sistematika penulisan laporan magang.

Bab 2 – Landasan Teori

Bab ini membahas teori yang berkaitan dengan kebijakan akuntansi terkait

aset tetap dan audi terhadap aset tetap. Teori ini digunakan untuk

melakukan pembahasan dan analisis atas permasalahan yang diangkat

dalam laporan ini. Teori diambil dari berbagai sumber, baik buku teks

kuliah, ketentuan dari badan regulasi, maupun pedoman yang digunakan

dalam pelaksanaan audit.

Bab 3 – Profil KAP dan Perusahaan Klien

Bab ini menjelaskan mengenai profil perusahaan tempat penulis

melaksanakan program magang, yaitu KAP OBSE dan juga mengenai

profil perusahaan yang di audit oleh penulis yaitu PT NPS

Bab 4 – Pembahasan dan Analisis

Bab ini menyajikan penjelasan mengenai prosedur audit atas aset tetap.

Dimulai dengan analisis kebijakan perusahaan atas aset tetap kemudian

analisis prosedur audit KAP OBSE yaitu tahap – tahap audit serta temuan

saat melakukan audit terhadap akun aset tetap .

Bab 5 – Kesimpulan dan Saran

Bab ini berisi rangkuman hal – hal penting yang telah dibahas dalam

laporan ini. Selain itu, dalam bab ini juga memberikan saran dan kritik

bagi KAP tempat penulis melaksanakan magang dan perusahaan klien

yang diaudit. Dengan adanya saran ini, diharapkan laporan magang ini

tidak hanya berguna bagi penulis, tetapi juga berguna bagi KAP OBSE dan

PT NPS.


6

BAB 2

LANDASAN TEORI

2.1 Akuntansi atas Aset tetap

2.1.1 Defenisi Aset Tetap

Arens et al (2009) menjelaskan bahwa aset tetap adalah aset yang dimiliki

masa manfaat lebih dari satu tahun digunakan dalam kegiatan operasional

perusahaan, serta diperoleh bukan untuk dijual kembali. Sementara itu, PSAK 16

(2011) menjelaskan bahwa aset tetap adalah aset berwujud yang dimiliki untuk

digunakan dalam produksi atau penyediaan barang atau jasa, untuk direntalkan

kepada pihak lain atau untuk tujuan admistrasi, dan diharapkan untuk digunakan

selama lebih dari satu periode. Kieso et al. (2011) secara lebih rinci

menyampaikan defenisi aset tetap, dengan menekankan pada tiga karakteristik

utama pada aset tetap tersebut, yaitu:

1. Aset tersebut dimiliki untuk digunakan dalam aktivitas operasional

perusahaan dan tidak untuk dijual kembali. Bangunan yang tidak

digunakan (idle) atau peralatan yang dibeli untuk tujuan spekulasi tidak

digolongkan ke dalam aset tetap melainkan investasi.

2. Aset tersebut memiliki masa mamfaat lebih dari satu tahun. Karakteristik

ini membuktikan bahwa aset dipergunakan untuk suatu jangka waktu yang

panjang. Karakteristik ini juga lah yang memperkenalkan istilah

dilakukannya penyusutan (depreciation) dalam aset tetap. Karena setiap

aset memilliki umur ekonomis yang membuat nilai serta fungsi dari aset

tetap tersebut menjadi berkurang.

3. Aset tetap berwujud fisik serta nilainya yang material. Karakteristik

terakhir ini menjelaskan bahwa pengeluaran untuk aset tetap tersebut

merupaka pengeluaran yang nilainya besar atau material bagi perusahaan.

Selain itu aset tetap memiliki wujud secara fisik yang dapat menjadi

pembeda dengan aset tidak berwujud (intangible) yang berbentuk seperti

paten atau goodwill.


7


Dari ketiga definisi aset tetap tersebut maka dapat disimpulkan bahwa aset

perusahaan adalah aset milik perusahaan yang digunakan untuk aktivitas

operasional perusahaan, memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun, berwujud

fisik seperti tanah, bangunan, mesin, peralatan dan kendaraan.

2.1.2 Pengakuan Aset Tetap

Kieso et al. (2011) menyatakan bahwa biaya historis digunakan sebagai

dasar perhitungan nilai sebuah aset dimana didalamnya juga terdapat tambahan

atas biaya-biaya terkait untuk akuisisi aset, penambahan masa mamfaat,

perbaikan, dan biaya-biaya yang mampu memberikan tambahan manfaat di masa

mendatang. Sementara itu, PSAK 16 (2011) menyatakan bahwa biaya atas

perolehan aset tetap harus diakui sebagai aset apabila kemungkinan besar entitas

memperoleh manfaat ekonomis masa depan dari aset tersebut dan biaya atas

perolehan aset dapat diukur secara handal. Dijelaskan juga pada PSAK 16 (2011)

bahwa biaya perolehan adalah jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan atau

nilai wajar dari imbalan lain yang diserahkan untuk memperoleh suatu aset pada

saat perolehan atau konstruksi atau jika dapat diterapkan pada jumlah yang

diatribusikan pada saat aset ketika pertama kali diakui sesuai dengan persyaratan

tertentu dalam PSAK lain.

PSAK 16 (2011) juga menjelaskan mengenai pengakuan pengeluaran

biaya yang dapat dikapitalisasi sebagai biaya aset tetap jika pengeluaran biaya

tersebut memberikan tambahan manfaat ekonomis bagi entitas di masa depan

dengan syarat bahwa pengeluaran tersebut dapat diukur secara wajar.

Dikecualikan bagi biaya perawatan harian dimana tidak memberikan tambahan

manfaat bagi aset tetap maka harus diakui sebagai biaya, dan tidak menambah

biaya aset.

Dalam PSAK 16 (2011) juga terdapat aturan atas beberapa kriteria yang

termasuk dalam biaya perolehan, dalam paragraph 16 dijelaskan sebagai berikut :

Harga perolehannya, termasuk bea impor dan pajak pembelian yang tidak

boleh dikreditkan seteah dikurangi diskon pembelian dan potongan-

potongan lain.


8


Biaya yang dapat diatribusikan secara langsung untuk membawa aset ke

lokasi dan kondisi yang diinginkan agar aset siap digunakan sesuai dengan

intensi manajemen.

Estimasi awal biaya pembongkaran dan pemindahan aset tetap dan

restorasi lokasi aset. Kewajiban atas biaya tersebut diperoleh atau karena

entitas menggunakan aset tertentu selama periode tertentu untuk tujuan

selain menghasilkan persediaan.

Berdasarkan pada aturan PSAK tersebut, maka hanya biaya tertentu yang

diperbolehkan untuk diatribusikan menambah jumlah nilai pada aset tetap,

biaya seperti instalasi agar aset tetap dapat digunakan, biaya penyiapan

lahan untuk pembagunan pabrik, biaya penanganan, penyerahan awal dan

perakitan agar aset tetap siap digunakan. Namun dikecualikan terdapat

biaya yang dikeluarkan tidak untuk menambah manfaat dari aset tetap,

biaya admistrasi umum, biaya yang timbul ketika aset belum beroperasi

dan akan diakui sebagai biaya kerugian pra-operasional.

2.1.3 Pengukuran Aset Tetap

PSAK 16 (2011) paragraf 29, menyatakan bahwa entitas diberikan pilihan

untuk menggunakan metode biaya atau revaluasi untuk pengukuran setelah

pengakuan awal aset tetap terhadap seluruh aset tetap dalam kelompok aset yang

sama. Pada model biaya, aset tetap dicatat sebagai biaya perolehan dikurangi

akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai. Sementara pada model

revaluasi, aset tetap dicatat sebesar nilai wajar pada tanggal revaluasi dikurangi

dengan akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai setelah tanggal

revaluasi. Revaluasi dilakukan dengan keteraturan yang cukup regular untuk

memastikan bahwa jumlah tercatat tidak berbeda secara material dengan jumlah

yang ditentukan dengan menggunakan nilai wajar pada akhir pelaporan. Jika

jumlah tercatat aset turun akibat revaluasi, maka penurunan tersebut diakui dalam

laba rugi. Namun, penurunan nilai tersebut diakui dalam pendapatan

komprehensif lain sepanjang tidak melebihi saldo surplus revaluasi untuk aset

tersebut. Penurunan nilai yang diakui dalam pendapatan komprehensif lain

tersebut mengurangi jumlah akumulasi dalam ekuitas pada bagian surplus


9


revaluasi. Selanjutnya dalam PSAK 16 (2011) paragraf 42 menyatakan apabila

entitas mengubah kebijakan akuntansinya dari model biaya ke model revaluasi

dalam pengukuran aset tetap, maka perubahan tersebut berlaku secara prospektif.

2.1.4 Penyusutan Aset Tetap

PSAK 16 (2011) paragraf 6 mendefinisikan penyusutan sebagai biaya

perolehan aset, atau jumlah lain yang merupakan pengganti biaya perolehan,

dikurangi dengan nilai residunya. Nilai residu serta umur manfaat aset dikaji

sekurang-kurangnya setiap akhir tahun buku dan bila terdapat perbedaan maka

perbedaan tersebut diperlakukan sebagai peubahan estimasi atas akuntansi.

Pada setiap periode laporan keuangannya, penyusutan aset tetap diakui

sebagai beban penyusutan dan diakui sebagai pengurang laba perusahaan. Periode

penyusutan aset tetap dimulai ketika sebuah aset telah siap digunakan, atau telah

berada pada kondisi serta lokasi manajemen berada. Penentuan periode

penyusutan ditentukan berdasarkan parakiraan masa manfaat yang akan dibeikan

oleh aset tersebut, namun terdapat beberapa faktor yang perlu diperhitungkan

manajemen dalam menentukan umur manfaat dari suatu aset berdasarkan pada

PSAK 16 (2011) paragraf 57 yaitu:

a. Ekspektasi daya pakai aset

b. Ekspektasi tingkat keausan fisik

c. Keusangan teknis dan keusangan komersial

d. Pembantasan hukum atau yang serupa atas penggunaan aset

Dalam hal metode penyusutan yang dapat digunakan untuk menghitung

nilai penyusutan suatu aset tetap, telah diatur dalam PSAK 16 (2011) paragraf 63

dijelaskan beberapa metode penyusutan yang dapat digunakan:

Metode garis lurus (straight line method) metode penyusutan ini akan

memberikan pembebanan tetap selama umur manfaat aset jika nilai residu

aset tidak mengalami perubahan.

Metode saldo menurun (double declining method) metode penyusutan ini

menghasilkan pembebanan menurun selama umur manfaat aset.


10


Metode unit produksi (unit of production method) dimana penggunaan

metode ini menghasilkan pembebanan berdasarkan pada ekspektasi

penggunaan atau keluaran dari aset.

Entitas memilih salah satu dari metode penyusutan yang tersedia untuk

setiap kelompok asetnya. Pemilihan metode penyusutan yang digunakan

didasarkan pada ekspektasi pola pemakaian manfaat ekonomis masa depan aset

tersebut. Metode yang dipilih harus digunakan secara konsisten dari periode ke

periode, kecuali terdapat perubahan dalam ekspektasi pola pemakaian manfaat

ekonomis masa depan aset tersebut. Berikut ini adalah pencatatan akuntansi atas

penyusutan nilai aset tetap :

Beban penyusutan (aset tetap) xxx

Akumulasi penyusutan xxx

Akumulasi penyusutan menjadi total dari turunnya nilai manfaat atas suatu

aset tetap, sehingga akun ini akan mengurangi nilai aset tetap, dan pada setiap

akhir periode laporan keuangan membuat nilai aset tetap yang tersaji telah

dikurangi dengan adanya akumulasi penyusutan.

2.1.5 Penurunan nilai (impairment)

Dalam menentukan apakah suatu aset tetap mengalami penurunan nilai,

entitas menerapkan PSAK 48 tentang penurunan nilai aset. Pernyataan tersebut

menjelaskan bagaimana entitias me-review jumlah tercatat asetnya, bagaimana

menentukan nilai yang dapat diperoleh kembali dari aset dan kapan mengakui atau

membalik rugi penilaian nilai. Penurunan nilai harus di-review dengan

mempertimbangkan informasi baik daru sumber internal (misalnya perubahan

kinerja) atau dari sumber eksternal (misalnya perubahan peraturan tentang

lingkungan). Jika indikator penurunan nilai muncul, maka harus dilakukan uji

penurunan nilai (impairment test).

Pengujian ini dilakukan dengan cara membandingkan jumlah tercatat

(carrying amount) dan jumlah yang dapat diperoleh kembali (recorverable

amount). Jumlah tercatat (carrying amount) adalah nilai yang disajikan dalam

neraca setelah dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan

nilai, sedangkan jumlah yang dapat diperoleh kembali (recorverable amount)


11


adalah nilai yang lebih tinggi antara harga jual neto ( fair value less cost to sell)

dan nilai pakai (value in use) suatu aset. Jika jumlah yang tercatat lebih kecil

daripada jumlah yang diperoleh kembali maka tidak terjadi penurunan nilai.

Sebaliknya jika jumlah yang tercatat lebih besar daripada jumlah yang diperoleh

kembali maka terjadi kerugian atas penurunan nilai. Kerugian atas penurunan nilai

diakui dalam laporan laba rugi.

2.1.6 Penghentian Pengakuan Aset Tetap

PSAK 16 paragraf 67 menjelaskan bahwa suatu aset tetap diberhentikan

pengakuannya pada saat terjadinya pelepasan hak aset, dan ketika tidak terdapat

lagi manfaat ekonomis masa depan yang dapat diekspektasi di masa depan. Dalam

hal pelepasan aset tetap dapat dilakukan melalui penjualan, penyewaan dalam

bentuk leasing atau dihibahkan. Pelepasan aset tetap harus diukur melalui nilai

wajarnya sehingga bertujuan untuk melihat adanya keuntungan maupun kerugian

yang timbul dan diklasifikasikan dalam laporan laba rugi pada periode pelepasan

aset tersebut. Sesuai dengan PSAK 16 paragraf 72, keuntungan atau kerugian

yang timbul dari penghentian pengakuan aset tetap ditentukan sebesar selisih

antara jumlah hasil pelepasan neto, jika ada, dan nilai bukunya. Jika aset tersebut

pembayarannya ditangguhkan maka nilai yang dicatat pada awalnya sebesar nilai

yang setara dengan harga jual tunai sebagai pendapatan. Keuntungan selanjutnya

karena pembayaran yang ditangguhkan akan dicatat sebagai pendapatan bunga.

Pengukuran nilai wajar terjadi melalui perbandingan antara nilai sisa aset tetap

setelah dikurangi penyusutan dengan nilai wajarnya saat ini.

2.1.7 Penyajian

Berdasarkan PSAK 1 (2009) Aset tetap disajkan di laporan posisi

keuangan termasuk ke dalam bagian aset tidak lancar aset tetap dengan

menggunakan model biaya disajikan sebesar nilai perolehan dikurangi akumulasi

penyusutan dan rugi penurunan nilai. Jika menggunakan metode revaluasi aset

tetap dicatat sebesar nilai wajar pada tanggal revaluasi dikurangi dengan

akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai setelah tanggal

revaluasi.


12


2.1.8 Pengungkapan Aset Tetap

PSAK 16 (2011) paragraf 74 mengatur bahwa laporan keuangan

mengungkapkan, untuk setiap kelompok aset tetap :

1. Dasar pengukuran yang digunakan dalam menentukan jumlah tercatat

bruto

2. Metode penyusutan yang digunakan

3. Umur manfaat atau tarif penyusutan yang digunakan

4. Jumlah tercatat bruto dan akumulasi penyusutan pada awal dan akhir

periode

5. Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode yang

menunjukan:

a. Penambahan

b. Aset yang diklasifikasikan sebagai aset yang dimiliki untuk dijual

sesuai PSAK 58 : aset tidak lancer yang dimiliki untuk dijual dan

operasi yang dihentikan dan pelepasan lain,

c. Perolehan melalui kombinasi bisnis,

d. Penigkatan atau penurunan nilai akibat dari revaluasi sesuai PSAK 16

serta dari rugi penurunan nilai yang diakui atau dibalik dalam

pendapatan komprehensif lain sesuai dengan PSAK 48: penurunan

nilai aset

e. Rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi sesuai dengan PSAK

48

f. Pembalikan rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi sesuai

dengan PSAK 48

g. Penyusutan

h. Selisih kurs neto yang timbul dalam penjabaran laporan keuangan dari

mata uang fungsional menjadi mata uang pelaporan yang berbeda,

termasuk penjabaran dari kegiatan usaha luar negri mata uang

pelaporan dari entitas pelapor

i. Perubahan lain.

Laporan keuangan juga mengungkapkan :


13


1. Keberadaan dan jumlah pembatasan atas hak milik dan aset tetap yang

dijaminkan untuk liabilitas,

2. Jumlah pengeluaran yang diakui dalam jumlah tercatat aset tetap yang

sedang dalam konstruksi,

3. Jumlah komitmen kontraktual untuk memperoleh aset tetap

Jumlah kompensasi dari pihak ketiga untuk aset tetap yang mengalami penurunan

nilai,hilang atau dihentikan yang termasuk dalam laba rugi, jika tidak

diungkapkan secara terpisah dalam laporan laba rugi komprehensif.

2.2 Pengendalian Internal atas Aset Tetap

Arens, et al (2009) menyataktan suatu pengendalian internal terdiri dari

kebijakan dan prosedur yang sengaja didesain untuk memberi keyakinan yang

memadai bahwa perusahaan akan mencapai tujuan yang diinginkan. Pengendalian

internal memiliki tiga tujuan utama, yaitu :

1. Keandalan laporan keuangan

2. Efektifitas dan efisiensi dari operasi perusahaan

3. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan

Pengendalian internal dirancang untuk memenuhi tiga tujuan di atas. Jika

tiga tujuan pengendalian internal tercapai, maka akan meminimalisir risiko yang

dapat menggangu tercapainya tujuan perusahaan. Pengendalian internal

diterapkan pada semua bagian dalam suatu perusahaan, termasuk aset tetap yang

dimiliki perusahaan. Warren, et al (2008) menjelaskan pengendalian internal aset

tetap dilakukan pada tiga tahap :

a. Tahap akuisisi aset tetap

Perusahaan hendaknya memiliki suatu prosedur yang mengatur proses

pengadaan suatu aset tetap. Pengadaan aset tetap membutuhkan otorisasi

dan persetujuan dari pihak yang memiliki jabatan tinggi dalam perusahaan

mengingat aset tetap bernilai signifikan.

b. Tahap pemeliharaan aset tetap

Pada saat perusahaan telah memilliki aset tetap, maka perusahaan

seharusnya melakukan pencatatan pada rincian aset tetap dan general


14


ledger. Perusahaan juga umumnya melakukan penomoran atas aset tetap

untuk memudahkan perusahaan mengidentifikasi aset tetap yang dimiliki.

Pemeriksaan aset tetap secara rutin juga perlu dilakukan sehingga dapat

dilakukan perbaikan segera untuk aset yang mengalami kerusakan.

Perusahaan juga dapat mengasuransikan aset tetap yang dimilikinya untuk

mengalihkan risiko kehilangan, pencurian, bencana alam, atau kebakaran

yang mungkin dihadapi.

c. Tahap pelepasan aset tetap

Seperti pengadaan aset tetap, pelepasan aset tetap juga memerlukan

prosedur dan otorisasi yang lebih tinggi disbanding pelepasan aset lainnya.

Jika aset tetap ingin dilepas karena telah habis masa manfaatnya, maka

perusahaan tidak boleh langsung mengeluarkan aset tetap tersebut dari

pencatatan sebelum memperoleh otorisasi pelepasan aset tetap sesuai

dengan prosedur.

2.3 Pengauditan

2.3.1 Definisi Pengauditan

Pengauditan menurut Arens, et al. (2009) adalah pengumpulan dan

pengevaluasian bukti-bukti informasi untuk menentukan dan melaporkan

kesesuaian informasi tersebut dengan kriteria-kriteria yang telah ditetapkan.

Pengauditan harus dilakukan oleh orang yang kompeten dan independen. Dalam

melakukan proses pengauditan, informasi yang dikumpulkan itu harus dapat

diperiksa sehingga auditor bisa mengevaluasi informasi itu dengan kriteria yang

ada.

Di Indondesia, kriteria untuk mengevaluasi informasi terkait laporan

keuangan yang diterima auditor adalah Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan

(PSAK). Selain itu, di Indonesia juga terdapat Standar Profesional Akuntan Publik

(SPAP) sebagai paduan teknis auditor dalam melakukan jasa pengauditan, dari

tahap perencanaan sampai pelaporan, serta jasa-jasa lainnya seperti jasa atestasi,

jasa review, jasa konsultasi, dan sebagainya. SPAP dibuat bertujuan untuk

mengatur kualitas dari jasa-jasa yang diberikan oleh auditor.


15


Informasi yang diperiksa oleh auditor bisa bermacam-macam bentuk, bisa

dengan wawancara terhadap klien, komunikasi tertulis dengan pihak luar,

observasi, dan sebagainya. Untuk itu, auditor harus mampu mengumpulkan

informasi yang cukup dan berkualitas sehingga kompetensi auditor dalam hal ini

sangat diperlukan agar tidak terjadi kesalahan pemilihan teknik pengumpulan

informasi dalam mencapai tujuan audit itu sendiri. Selain itu, dalam proses audit

diperlukan sekali auditor yang independen baik dalam bentuk penampilan maupun

dalam independen dalam pemikiran. Hal ini diperlukan untuk menjaga tingakat

keyakinan pengguna laporan keuangan yangt telah diaudit. Terdapat tiga jenis

audit yaitu :

Audit Operasional

Audit ini merupakan suatu pemeriksaan atas prosedur dan metode

operasional suatu organisasi. Tujuannya adalah untuk mengevaluasi

terhadap efisiensi dan efektivitas prosedur atau metode operasional itu.

Audit Kepatuhan

Audit ini merupakan tinjauan terhadap pelaksanaan suatu prosedur, tata

cara, ataupun peraturan yang telah ditetapkan.

Audit Laporan Keuangan

Audit ini merupakan tinjauan terhadap laporan keuangan perusahaan untuk

menyatakan bahwa informasi yang disajikan telah sesuai dengan kriteria

tertentu, di Indonesia kriteria itu tercermin dalam sebuah Standar

Akuntansi Keuangan (SAK).

2.3.2 Proses Audit Laporan Keuangan

Sebelum laporan audit dikeluarkan, auditor harus memastikan terlebih

dahulu bahwa bukti audit yang telah dikumpulkan cukup dan kompeten dalam

memenuhi tujuan audit yang disyaratkan guna memberikan keyakinan kepada

auditor mengenai pendapat yang akan dikeluarkan. Untuk memenuhi hal tersebut,

auditor perlu mengikuti suatu proses audit yang membantu auditor dalam menata

audit guna mencapai hal yang disebutkan diatas. Arens, et al. (2009) memiliki 4

(empat) fase dalam proses audit, yaitu:


16


1. Merencanakan dan merancang pendekatan audit

Untuk proses pertama ini, terdapat 8 kegiatan yang dilakukan oleh auditor

yaitu

a. Penerimaan klien dan pelaksanaan perencanaan audit

b. Pemahaman atas bisnis dan industri klien

c. Memperkirakan risiko bisnis klien

d. Pelaksanaan prosedur analitis awal

e. Menetaptakan tingkat materialitas dan memperkirakan risiko audit

yang dapat diterima (Acceptble Audit Risk) dan risiko inheren

(Inherent Risk)

f. Memahami pengendalian internal dan memperkirakan risiko

pengendalian

g. Mengumpulkan informasi untuk memperkirakan risiko kecurangan

(fraud)

h. Melaksanakan keseluruhan rencana dan prosedur audit

Dari kedelapan proses tersebut dibagi ke dalam dua area besar, yaitu

memperoleh informasi untuk penilaian tingkat risiko inheren serta risiko

audit yang dapat diterima dan pengembangan perencanaan audit dan

program audit secara keseluruhan. Untuk dapat melakukan penilaian

tingakat risiko inheren serta risiko audit yang dapat diterima terhadap

klien, dibutuhkan beberapa informasi yang lebih dalam mengenai klien.

Setelah auditor memilliki informasi yang cukup mengenai klien, maka

langkah selanjutnya adalah mengembangkan keseluruhan rencana audit

dan program audit. Diawali dengan penetapan nilai materialitas,

perencanaan audit dan program audit mulai dikembangkan dengan

prosedur penilaian tingkat risiko audit yang dapat diterima, risiko inheren,

dan risiko pengendalian, serta risiko adanya kecurangan. Untuk penilaian

risiko adanya kecurangan, auditor dapat berpedoman pada PSA 70.

Auditor diharuskan memiliki professional skepticism dalam menerima

berbagai informasi yang termasuk di dalamnya faktor-faktor yang

mempengaruhi risiko adanya kecurangan agar dapat segera

mengidentifikasi dan merespon risiko tersebut.


17


2. Melakukan uji pengendalian internal dan uji substantif atas transaksi

Tujuan yang ingin dicapai atas uji pengendalian internal adalah mengguji

efektifitas pengendalian internal klien. Tujuan dilakukannya uji substantif

atas transaksi adalah menguji apakah terdapat salah saji secara moneter

untuk menentukan apakah tujuan audit terkait transaksi telah tercapai.

3. Melaksanakan prosedur analitis dan pengujian terinci atas saldo.

Prosedur analitis digunakan untuk menetapkan kelayakan transaksi dan

saldo keseluruhan, sedangkan pengujian secara terinci atas saldo adalah

prosedur untuk menguji kekeliruan secara moneter dalam saldo-saldo

laporan keuangan.

4. Menyelesaikan audit dan menerbitkan laporan audit keuangan.

Setelah auditor selesai menjalankan berbagai prosedur audit pada proses

kedua sampai ketiga, maka pada fase keempat auditor melakukan prosedur

tambahan untuk mengumpulkan bukti terkait dengan pencapaian tujuan

terkait penyajian dan pengungkapan.

2.3.2.1 Asersi Manajemen

Dalam melakukan tahap kedua dan tahap ketiga dari proses audit, auditor

menentukan tujuan audit yang ingin dicapai lalu merancang suatu program audit

yang dilandasi oleh asersi manajemen. Asersi manajemen adalah penyajian yang

dilakukan manajemen mengenai kelas-kelas transaksi, akun-akun yang berkaitan,

dan juga pengungkapan dalam laporan keuangan. Asersi manajemen secara

langsung berkaitan dengan standar akuntansi (PSAK) yaitu sebagai dasar yang

digunakan manajemen dalam mencatat dan mengungkapkan informasi-informasi

akuntansi. Oleh karena itu, auditor harus mengerti asersi manajemen untuk

melakukan proses audit yang layak.

Dalam PSA 07, asersi manajemen dibagi menjadi tiga katergori yaitu :

asersi terhadap transaksi, asersi terhadap saldo akun, asersi terhadap penyajian

dan pengungkapan. Dalam proses audit terhadap aset tetap, asersi yang relevan

adalah asersi tentang saldo akun dan asersi tentang penyajian dan pengungkapan.

Asersi ini dapat digunakan dalam merumuskan tujuan audit dan merancang


18


pegujian substantif. Oleh karena itu kedua asersi ini digunakan dalam tujuan audit

terkait saldo aset tetap serta penyajian dan pengungkapan aset tetap.

Asersi terhadap saldo akun.

a. Keberadaan (Existence)

Asersi megenai eksistensi atau keberadaan berkaitan dengan apakah aset,

kewajiban serta modal yang tercantum dalam neraca memang benar –

benar ada pada tanggal neraca.

b. Kelengkapan (Completeness)

Asersi mengenai kelengkapan menyatakan bahwa seluruh transaksi dan

akun yang seharusnya disajikan dalam laporan keuangan telah disajikan

secara keselurahan.

c. Penilain atau alokasi (Valuation or allocation)

Asersi ini berkaitan dengan apakah nilai – nilai yang tersaji dalam akun

aset, kewajiban, modal, pendapatan maupun beban dalam laporan

keuangan merupakan nilai yang tepat, termasuk semua penyesuaian yang

merefleksikan jumlah aset dalam net realizable value. Untuk aset tetap,

asersi manajemen ini mengimplikasikan bahwa saldo aset tetap itu telah

menggambarkan jumlah yang telah disesuaikan melalui penilaian.

d. Hak dan kewajiban (Right and Obligation)

Asersi ini membahas tentang apakah pada waktu tertentu aset merupakan

hak perusahaan dan liabilitas merupakan kewajiban perusahaan.

Asersi terhadap penyajian dan pengungkapan

a. Kejadian dan Hak dan Kewajiban (Occurrence and Right and Obligation)

Asersi ini menunjukan apakah semua kejadian, hak serta kewajiban telah

diungkapkan oleh perusahaan.

b. Kelengkapan (Completeness)

Asersi ini menunjukan apakah semua yang harus diungkapkan telah

termasuk di dalam laporan keuangan.

c. Akurasi dan Penilaian (Accuracy and Valuation)

Asersi ini menunjukan apakah semua informasi keuangan yang

diungkapkan telah disajikan secara wajar dan dengan sejumlah yang tepat.


19


d. Klasifikasi dan Pemahaman (Clasification and Understandability)

Asersi ini berhubungan dengan apakah semua yang disajikan telah

diklasifikasikan dengan benar di laporan keuangan dan catatan atas

laporan keuangan, dan apakah deskripsi yang disajikan itu dapat

dimengerti pembacanya.

2.3.2.2 Tujuan Audit Atas Laporan Keuangan

Tujuan umum dalam mengaudit laporan keuangan adalah untuk

memberikan pendapat atas kewajaran suatu laporan keuangan di suatu perusahaan

atau organisasi itu sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku dalam semua hal

yang material. Tujuan audit ini digunakan untuk memastikan kebenaran asersi

manajemen. Terdapat tiga kelompok besar tujuan audit, yaitu :

a. Tujuan Audit terkait Transaksi

Terkait dengan tujuan audit Arens, et al. (2009) menyatakan bahwa auditor

memiliki 6 (enam) tujuan audit berhubungan dengan transaksi (transaction –

related audit objectives), yaitu:

Existence

Tujuan ini untuk memastikan bahwa transaksi yang telah dicatat benar –

benar ada atau terjadi.

Completeness

Tujuan ini memastikan seluruh transaksi yang terjadi telah dicatat.

Accuracy

Tujuan ini memastikan transaksi yang dicatat dengan jumlah yang benar.

Classification

Tujuan audit ini memastikan bahwa transaksi yang terjadi telah dicatat

pada akun yang benar dan diklasifikasikan secara tepat.

Timing

Tujuan audit ini memastikan transaksi dicatat pada tanggal atau periode

yang tepat.

Posting and Summarization


20


Tujuan audit ini memastikan informasi dari semua transaksi yang terjadi

telah dimasukkan secara tepat dari jurnal transaksi ke pencatatan buku

besar secara benar.

b. Tujuan audit terkait saldo

Terkait dengan tujuan audit Arens, et al. (2009) menyatakan bahwa auditor

memiliki 8 (enam) tujuan audit berhubungan dengan saldo (account balance –

related audit objectives), yaitu:

Existence

Tujuan ini untuk memastikan kebenaran atas jumlah yang terdapat pada

saldo akun dan laporan keuangan berdasarkan transaksi yang benar-benar

terjadi. Untuk akun aset tetap, asersi manajemen ini mengimplikasikan

bahwa aset tetap memang benar adanya.

Completeness

Tujuan ini untuk memastikan bahwa seluruh transaksi yang terjadi pada

perusahaan telah tercatat dalam saldo akun dan disajikan didalam laporan

keuangan. Untuk akun aset tetap, asersi manajemen ini mengimplikasikan

bahwa semua saldo aset tetap yang seharusnya dicatat telah dicatat secara

menyeluruh oleh perusahaan.

Accuracy

Tujuan ini untuk memastikan nilai yang menjadi bagian dalam saldo akun

telah dicatat secara wajar.

Classification

Tujuan ini untuk memastikan ketepatan klasifikasi yang dilakukan oleh

perusahaan telah sesuai dengan nature masing-masing akun. Untuk aset

tetap, auditor harus memastikan bahwa klien mengklasifikasikan aset tetap

secar benar, terutama terkait klasifikasi aset yang masih dalam

pembangunan.

Cut off

Tujuan ini untuk memastikan ketepatan pencatatan pencatatan transaksi

yang terjadi dekat dengan tanggal tutup buku telah tercatat sesuai denga

periode yang tepat. Untuk akun aset tetap, tujuan audit untuk saldo terkait


21


cut off misalnya pengakuan beban penyusutan untuk setiap tahunnya

harus diakui dalam periode yang tepat.

Detail tie in

Tujuan ini untuk memastikan bahwa saldo yang terdapat dalam laporan

keuangan telah sesuai dengan data yang terdapat pada master file

Perusahaan. Untuk akun aset tetap misalnya adanya kecocokan antara

pencatatan dalam buku besar dengan daftar aset tetap yang dimiliki

perusahaan.

Realizable Value

Tujuan ini untuk memastikan bahwa nilai yang tercatat sudah pada nilai

yang dapat direalisasikan. Untuk akun aset tetap dengan memastikan

bahwa nilai aset tetap yang disajikan dalam laporan keuangan merupakan

nilai perolehan dikurangi dengan beban penyusutan.

Rights and Obligation

Tujuan ini untuk memastikan hak dan kewajiban perusahaan atas aset dan

libilitas merupakan benar adanya.

c. Tujuan audit terkait presentasi dan pengungkapan (presentation and

disclosure-related audit objectives).

Dengan tujuan audit ini auditor mampu membuat kerangka untuk

mengumpulkan bukti yang cukup dalam memastikan bahwa segala informasi yang

diungkap dalam laporan keuangan telah tersaji dengan benar dan lengkap. Tujuan

audit terkait presentasi dan pengungkapan yaitu :

Occurance, Rights and Obligation

Tujuan ini untuk memastikan peristiwa yang diungkapkan benar-benar

terjadi dan merupakan hak dan kewajiban dari Perusahaan.

Completeness

Tujuan ini untuk memastikan bahwa pengungkapan yang diperlukan telah

disajikan dalam laporan keuangan.

Accuracy and Valuation

Tujuan ini untuk memastikan bahwa laporan keuangan telah disajikan

wajar dan jumlahnya tepat.


22


Classification and understandibility

Tujuan ini untuk memastikan bahwa jumlah yang disertakan sudah

terklasifikasi dengan tepat dan penjelasan terkait dengan hal-hal yang

diungkapkan dalam laporan keuangan dapat dimengerti.

Tujuan audit atas laporan keuangan ini sangatlah penting, terutama dalam

audit aset tetap. Dalam kasus PT NPS yang tergolong perusahaan manufaktur, aset

tetap memiliki nilai yang besar, oleh karena itu tingkat materialitas atas aset tetap

tinggi. Tujuan audit terkait saldo serta presentasi dan pengungkapan sangat

relevan untuk prosedur audit terhadap aset tetap.

2.3.2.3 Jenis – Jenis Pengujian

Dalam membangun rencana audit secara keseluruhan, auditor

menggunakan lima jenis pengujian untuk menentukan apakan laporan keuangan

telah disajikan secara wajar (Arens et al. 2009). Kelima pengujian ini dibagi

menjadi dua bagian, yaitu risk assessment procedures untuk pengujian pertama

dan further audit procedures untuk empat pengujian selanjutnya.

1. Risk assessment procedures

Risk assessment procedures dilakukan untuk menilai kesalahan pencatatan

yang cukup material di laporan keuangan. Penilaian risiko inheran dari

perusahaan, kemudian auditor harus memahami pengendalian internal

untuk menilai risiko pengendalian. Kedua hal tersebut jika digabungkan

sudah merepresentasikan risk assessment procedures, auditor melakukan

empat pengujian selanjutnya atau yang biasa disebut further audit

procedures.

2. Test of control

Pemahaman auditor terhadap pengendalian internal klien digunakan untuk

menilai risiko pengendalian untuk setiap tujan audit yang berkaitan dengan

transaksi. Ketika kebijakan dan prosedur pengendalian diyakini dirancang

secara efektif, auditor menilai risiko pengendalian itu ditingkat yang

merefleksikan efektivitas pengendalian itu. Dalam rangka mengumpulkan

bukti yang cukup dan layak unttk mendukung penilaian itu, auditor


23


melakukan test of control atau uji pengendalian. Biasannya pengujian ini

menggunakan bukti audit yang meminta keterangan kepada klien yang

layak dan tepat, memeriksa dokumen, catatan dan laporan, mengobservasi

pengendalian yang berkaitan dengan transaksi dan melakukan kembali

prosedur klien.

3. Substantive test of trasactions

Substantive test of trasactions merupakan suatu prosedur yang dirancang

untuk menguji kesalahan moneter yang secara langsung berpengaruh

terhadap saldo laporan keuangan pada setiap kelas transaksi. Proses

substantive test of transaction ini menguji apakah enam tujuan audit yang

berkaitan dengan transaksi telah terpenuhi pada setiap kelas transaksi.

Perlu diingat bahwa pengujian ini dilakukan pada transaksi yang ada di

siklus, bukan terhadap saldo akhir dari akun. Oleh karena itu, untuk audit

terhadap aset tetap ini dilakukan substantive test of transactions karena hal

ini sudah dilakukan pada siklus pembelian dan pembayaran, dan juga

siklus penjualan.

4. Analytical procedures

Analytical procedures merupakan pengujian dengan cara membandingkan

jumlah nominal yang tercatat dengan jumlah nominal yang

diekspektasikan oleh auditor. Didalam standar audit mensyaratkan

analytical procedures dilakulan selama perencanaan dan penyelesaian

audit. Selain itu, analytical procedures juga dapa dilakukan untuk

mengaudit saldo akun karena memiliki dua manfaat yaitu bisa

mengindikasikan jika terjadi kesalahan pencatatan dan juga menyediakan

bukti yang penting. Dalam melakukan audit terhadap aset tetap, analytical

procedures cocok digunakan dalam mengungkapkan ada tidaknya

kesalahan pencatatan. Tujuan dari pengujian ini adalah untuk

membandingkan jumlah nominal yang tercatat dengan jumlah nominal

yang diekspektasiakan auditor.

5. Test of detail balance

Test of detail balance fokus pada saldo akhir di buku besar baik akun –

akun di neraca maunpun di laporan laba-rugi. Test of detail of balance


24


digunakan untuk melihat apakah tujuan dari audit terkait saldo telah

terpenuhi. Pengujian ini sangat cocok untuk akun aset tetap. Pengujian ini

sangat esensial karena kebanyakan bukti audit berasal dari pihak yang

independen. Berikut adalah pengujian dalam audit atas aset tetap yang

dibagi menjadi beberapa katergori :

a. Melakukan verifikasi atas akuisisi tahun berjalan : tujuan dari

pengujian ini adalah untuk menguji apakah akuisi yang dilakukan

perusahaan telah benar dan sesuai dengan peraturan (PSAK) dan

kebijakan perusahaan sendiri. Selain itu, pengujian dilakukan untuk

menguji apakah pencatatan atas akuisisi aset tetap ini kelebihan

pencatatan atau tidak.

b. Melakukan verifikasi atas disposal tahun berjalan : tujuan dari

pengujian ini adalah menguji apakah yang dilakukan perusahaan telah

benar dan sesuai dengan peraturan terkait yaitu PSAK dan kebijakan

perusahaan sendiri. Selain itu, pengujian ini dilakukan utnuk menguji

apakah perusahaan telah mencatat transaksi pelepasan aset tetap

perusahaan karena bisa menyebabkan kelebihan pencatatan pada saldo

aset tetap.

c. Melakukan verifikasi atas saldo akhir : tujuan dari pengujian ini adalah

apakah saldo akhir sudah mencerminkan keberadaan aset tetap yang

dimiliki (existence) dan apakah sudah dicatat seluruhnya

(completeness).

d. Melakukan verifikasi atas saldo beban penyusutan: tujuan dari

pengujian ini adalah utuk menguji apakah saldo beban penyusutan

telah dicatat secara akurat (accuracy).

e. Melakukan verifikasi atas saldo akhir akumulasi penyusutan : tujuan

dari pengujian ini adalah untuk menguji saldo akumulasi penyusutan

apakah akumulasi penyusutan yang ada di master file dan buku besar

serta menguji apakah akun akumulasi pennyusutan telah disajikan

secara akurat.


25


2.3.3 Bukti Audit

Seperti yang telah disebutkan sebelumnya, proses audit merupakan proses

pengumpulan dan penilaian suatu bukti atas informasi untuk menentukan dan

melaporkan tingkat kesesuaian antara informasi yang diperoleh dengan kriteria –

kriteria yang telah ditetapkan. Dalam definisi tersebut, kita bisa lihat pentingnya

bukti dari proses audit itu sendiri. Bukti audit yang dikumpulkan harus yang

sangat meyakinkan (higly persuasive). Ada dua hal yang menentukan apakah

bukti audit yang telah dipilih auditor itu sangat meyakinkan yaitu kelayakan

(appropriatness) dan kecukupan (sufficiency) dari bukti audit itu sendiri (Arens et

al.,2009)

1. Kelayakan (appropriatness)

Kelayakan bukti audit adalah suatu ukuran kualitas bukti audit yang

melihat apakah bukti itu relevan dan andal digunakan dalam mencapa

tujuan dari audit. Bukti audit yang relevan adalah bukti yang berkaitan

dengan tujuan audit itu sendiri. Sama halnya dengan bukti yang relevan,

bukti yang andal juga membantu dalam meyakinkan auditor bahwa

laporan keuangan telah disajikan secara wajar. Bukti yang andal itu

mengarah pada bukti- bukti yang dipercaya.

2. Kecukupan (sufficiency)

Kecukupan bukti audit ini ditentukan dengan jumlah atau kuantitas dari

bukti audit yang dikumpulkan oleh auditor. Kecukupan ini diukur melalui

ukuran sample yang dipilih oleh auditor. Ada 2 faktor penting yang

mempengaruhi pemilaihan ukuran sampel auditor yaitu ekspektasi auditor

terhadap kesalahan pencatatan dan efektifitas internal kontrol dari klien.

Dalam mengambil keputusan tentang bukti yang akan diuji dalam proses

audit, antara bukti yang meyakinkan (persuasiveness) dan biaya harus juga

dipertimbangkan. Keyakinan dan juga biaya dijadikan pertimbangan

dahulu sebelum memilih jenis bukti audit yang terbaik. Tujuan auditor

adalah untuk mendapatkan jumlah bukti audit yang cukup dan layak

dengan tentunya total biaya yang terendah.

Dalam menentukan prosedur audit mana yang ingin digunakan, auditor

bisa memilih delapan kategori bukti, yang biasa disebut jenis – jenis bukti audit.


26


Setiap prosedur bisa memakai satu atau lebih bukti audit. Berikut ini jenis bukti

audit :

1. Pemeriksaan fisik (physical examination)

Bukti audit ini berbentuk sebuah inspeksi atau perhitungan oleh auditor

terhadap aset berwujud. Biasanya jenis audit ini dipakai untuk akun kas

dan inventori. Pemeriksaan fisik ini secara langsung bertujuan untuk

memverifikasi apakah aset yang dimiliki perusahaa benar – benar ada

(existence) dan apakah aset yang benar adanya telah dicatat semua

(completeness). Pemeriksaan fisik biasanyan dilakukan dalam audit atas

aset tetap untuk membuktikan bahwa aset tetap yang dimiliki perusahaan

benar – benar ada.

2. Konfirmasi (confirmation)

Konfirmasi merupakan jenis bukti audit yang berupa menerima respon

tertulis maupun lisan dari pihak ke tiga yang independen dalam tujuan

membuktikan keakuratan informasi atas permintaan auditor. Untuk aset

tetap, bukti jenis konfirmasi tidak relevan digunakan karena aset tetap

dapat diverifikasi secara memadai dengan menggunakan dokumentasi dan

pemeriksaan fisik.

3. Dokumentasi (documentation)

Dokumentasi adalah bentuk inspeksi auditor terhadap dokumen dan

catatan yang dimiliki klien untuk memperkuat informasi yang ada atau

yang mungkin harus ada di laporan keuangan. Dokumentasi merupakan

jenis bukti audit yang sering dipakai karena memang memungkinkan dan

juga biayanya rendah. Dokumen biasanya diklasifikasikan menjadi dua

yaitu dokumentasi internal dan eksternal. Suatu dokumen internal

disiapkan dan digunakan oleh klien di dalam organisasi contohnya faktur

penjualan, laporan penerimaan, persediaan dan sebagainya, sedangkan

dokumen eksternal disiapkan oleh pihak luar perusahaan yang merupakan

bagian dari transaksi. Contoh dokumen perusahaan sebagai bukti audit atas

aset tetap yaitu daftar aset tetap, dokumen mutasi aset tetap perusahaan

baik penambahan, penjualan, penghapusan, atau pengreklasiikasikan.

4. Prosedur analitis (analytical procedures)


27


Jenis bukti audit ini menggunakan perbandingan dan hubungan untuk

menilai apakah saldo akun atau data lainnya tampak masuk akal dan layak

dibandingkan dengan ekspektasi auditor. Prosedur analitis digunakan

dalam melakukan audit atas aset tetap untuk membandingkan nilai aset

tetap berdasarkan pencatatan perusahaan dengan membandingkan pada

nilai aset tetap yang diekspektasi oleh auditor.

5. Meminta keterangan dari klien (inquiries of the client)

Inquiry adalah proses mendapatkan informasi baik tertulis maupun lisan

dari klien dalam rangka merespon pertanyaan dari auditor. Walaupun bisa

dijadikan bukti audit, namun inquiry tidak bisa dianggap sebagai

meyakinkan karena pada dasarnya bukti ini berasal dari pihak yang tidak

independen. Biasanya setelah auditor melakukan inquiry kepada klien,

maka normalnya membtuhkan bukti audit tambahan untuk mendukung

hasil inquiry yang telah dilakukan.

6. Perhitungan kembali (recalculation)

Dalam perhitungan kembali auditor melakukan pemeriksaan ulang

terhadap perhitungan yang telah disediakan oleh klien. Untuk aset tetap

umumnya auditor akan melakukan penghitungan ulang atas beban

penyusutan dan membandingkan dengan penghitungan yang dilakukan

klien.

7. Reperformance

Reperformance merupakan bukti audit berupa pengujian langsung

terhadap pengendalian internal ataupun prosedur akuntansi klien.

8. Observasi (observation)

Dalam observasi, auditor dapat secara langsung mengamati aktifitas klien.

Observasi biasanya kurang layak dijadikan bukti karena bisa saja klien

mengubah tingkah laku mereka selama diobservasi.


28

BAB 3

PROFIL PERUSAHAAN

3.1 Profil Kantor Akuntan Publik (KAP) OBSE

Kantor Akuntan Publik (KAP) OBSE merupakan KAP yang berafiliasi

dengan DTTL. DTTL merupakan salah satu dari the big four di dunia. KAP

OBSE memiliki hampir 900 karyawan dengan partner dan memiliki dua kantor

yang beroperasi di Jakarta dan Surabaya. Pada umumnya KAP OBSE melayani

berbagai klien seperti perusahaan yang listing di pasar modal, perusahaan

multinasional, institusi publik, dan perusahaan – perusahaan kecil yang terus

berkembang.

KAP OBSE merupakan perusahaan jasa konsultasi yang tergabung dalam

DTTL. Jasa yang diberikan tidak hanya sebatas audit dan assurance, namun juga

melayani konsultasi bisnis dan resiko, jasa atestasi keuangan dan juga melayani

jasa konsultasi perpajakan. Berikut penjelasan singkat mengenai lini bisnis jasa

yang disediakan oleh KAP OBSE:

1. Audit and Assurance

Terdapat 26 partner, 80 manajer dan dibantu 529 staf professional dalam

divisi ini. Dua besar aktivitas yang dilakukan pada divisi ini adalah

melakukan pengauditan atas laporan keuangan, serta praktik penuyusunan

laporan keuangan berstandar IFRS. Pada divisi yang melakukan

pengauditan, tidak hanya melakukan audit tahunan, namun juga

memberikan jasa atestasi, review serta melakukan konsolidasi atas laporan

keuangan. Divisi audit sendiri terdapat perbedaan kelompok yang

didasarkan pada ruang lingkup industry yang dihadapi. FSI khusus untuk

financial services industry, ER/TMT untuk energy

recources/telecomunication. CBT untuk Consumer business

transportation.

2. IFRS services

Divisi ini dikhususkan untuk membantu, menyusun serta berpengalaman

dalam menyelesaikan sebuah laporan keuangan yang mengikuti standar


29


internasional (IFRS). Beberapa jasa yang diberikan pada divisi ini yaitu:

review kepatuhan atas IFRS, jasa konversi untuk IFRS, instrument

keuangan serta dalam jasa konsultasi dalam konsolidasi berdasarkan IFRS.

3. Enterprise Risk Services (ERS)

Terdapat 3 Partner, 13 manajer dan dibantu oleh 44 staf professional.

Divisi ini membantu klien untuk menganalisa risiko operasional,

organisasi, keuangan, dan teknikal. Setidaknya terdapat lima area utama

pada divisi ini, yaitu: pada kontrol internal audit,pengelolaan

risiko,kepatuhan pada peraturan, internal kontrol, serta jasa keamanan

maupun sistem informasi berbasis IT. Divisi ini secara keseluruhan

membantu klien dan memberikan solusi secara komprehensif bagi klien

dan memberikan nilai tambah bagi klien. Pada divisi ini juga terdapat

sebuah kelompok khusus untuk menangani investigasi atas fraud,dimana

tergabung dalam tim forensik. Beberapa jasa yang diberikan dalam

penyusunan langkah untuk whistleblower policy, investigasi fraud,

manajemen risiko, investigasi atas perlakuan korupsi, perlindungan hak

atas kekayaan intelektual.

4. Financial Advisory Services (FAS)

Terdapat 3 partner 6 director dan 22 staf professional dalam divisi ini.

Tiga besar aktivitas divisi ini dalam memberikan jasa konsultasi keuangan,

yaitu: corporate finance menyangkut dalam urusan merger, akuisisi,

proyeksi keuangan. Aktivitas selanjutnya adalah jasa re-strukturisasi

dimana membantu klien dalam mengahadapi masalah yang sifatnya

pendanaan, seperti memberikan pilihan pendanaan yang baik bagi

perusahaan, dan menentukan langkah perusahaan apabiala harus

melakukan divestasi. Aktivitas terakhir adalah menyangkut jasa forrensik,

yaitu melakukan investigasi mendalam mengenai suatu masalah yang

dihadapi oleh klien seperti halnya fraud, pengecekan yang sifatnya

menggunakan teknologi informasi.

5. Tax


30


Terdapat 5 partner, 17 manajer serta dibantu oleh staf 45 professional.

Divisi ini memberikan jasa mencakup konsultasi pajak serta kepatuhan

terhadap peraturan pajak yang termasuk didalamnya seperti transfer

pricing, international taxation, serta perhitungan pajak dalam negeri.

3.1.1 Metodelogi Audit KAP OBSE

KAP OBSE dalam hal kegiatan audit telah menggunakan sebuah software

khusus untuk memudahkan kinerja baik secara waktu, maupun kerapihan serta

telah terstruktur dalam sebuah software khusus. Software tersebut menggunakan

audit system 2 selanjutnya disingkat menjadi AS2. AS2 ini telah terstandarisasi

secara global dan digunakan oleh seluruh afiliasi dari DTTL. AS2 membantu

auditor dalam hal pendokumentasian kertas kerja yang dibuat saat melakukan

prosedur audit.

Dalam hal pemberian jasa auditing kepada klien. KAP OBSE berpedoman

pada metodologi khusus the audit approach manual (AAM). Metodolgi tersebut

telah didasarkan pada standar internasional (ISA) dan telah disesuaikan sehingga

menjadi dasar bagi seluruh affiliasi DTTL dalam memberikan jasa auditing.

Dalam tahapan pendekatan audit tersebut terdapat 5 tahapan utama yang

harus dilakukan dalam setiap proses auditnya, yaitu:

Acceptance and continuance of client relationship

Tahapan ini menuntut auditor untuk memahami latar belakang dari klien

yang akan diaudit juga mengevaluasi kembali seluruh kejadian – kejadian,

serta berbagai risiko klien yang dapat mempengaruhi perikatan antara

auditor dengan klien.

Audit planning

Tahapan ini menuntut auditor untuk melakukan beberapa prosedur

analitikal dasar, memahami lingkungan bisnis klien, memahami

pengendalian internal klien, mengukur risiko audit, dan telah menentukan

nilai materialitas untuk dilakukannya audit prosedur.

Audit designing


31


Tahapan ini menuntut auditor untuk mengembangkan prosedur yang akan

dijalankan dan dikoordinasikan dengan klien. KAP OBSE menggunakan

istilah Model Audit Program (MAP). Prosedur ini berisi rancangan

mengenai dilakukannya uji kontrol, uji substantive dan uji detail transaksi.

Audit fieldwork

Tahapan ini menuntut auditor untuk melakukan berbagai prosdur audit

yang telah dilakukan sebelumnya, MAP menjadi dasar dari prosedur audit

yang akan dilakukan, sehingga nantinya akan membantu mendapatkan

berbagai bukti audit yang dibutuhkan. Tahapan ini juga melakukan

beberapa hal seperti : pengujian pengendalian internal, prosedur analitis,

pengujian detail transaksi, pemeriksaan fisik, konfirmasi, pengujian atas

konsistensi kebijakan akuntansi, pengujian terhadap isu going concern,

kepatuhan terhadap hukum dan peraturan, litigasi, dan klaim, serta

komitmen dan kontijensi.

Completion and reporting

Tahapan ini merupakan tahapan audit dimana auditor melakukan evaluasi

atas temuan audit setelah prosedur audit dilakukan, selanjutnya pada

tahapan ini jugan dilakukam prosedur subsequent event (periode setelah

tanggal neraca berakhir dan sebelum laporan audit diterbitkan dan pada

tahapan ini pula diterbitkan laporan audit.

3.2 Profil Perusahaan Klien – PT. NPS

3.2.1 Gambaran Umum PT. NPS

PT.NPS merupakan salah satu perusahaan manufaktur yang merupakan

anak perusahaan dari PT.NPJ yang berkedudukan di Jepang. Secara ruang lingkup

operasional PT NPS tidak memiliki tingkat kerumitan yang tinggi, karena PT NPS

hanya mengikuti operasional dari induknya yaitu PT NPJ. Mengenai mata uang

operasional (functional currency) perusahaan menggunakan dollar amerika

(USD), hal ini dikarenakan untuk mengikuti peraturan yang telah dibuat oleh

induk perusahaan.

PT. NPS didirkan pada tahun 1993 dan memulai operasionalnya pada

tahun 1993. PT NPS bergerak dalam bidang pewarnaan untuk bahan baku plastik.


32


Sistem produksi PT NPS berdasarkan job order system, beberapa klien PT NPS

adalah PT.KZI, PT.MHY, PT.NOP.

Aset tetap yang dimiliki oleh PT NPS berupa tanah, bangunan, mesin,

peralatan pabrik, peralatan kantor, dan kendaraan. Total dari nilai aset tetap yang

dimiliki PT NPS adalah USD 11.232.106,89. Nilai tersebut cukup signifikan jika

dibandingkan dengan nilai total aset yaitu USD 40.386.017.

Struktur kepemilikan PT NPS di Indonesia masih dikuasai oleh

perusahaan induk yang ada di Singapura. Berikut adalah tabel yang menyajikan

informasi mengenai komposisi pemegang saham dan persentase kepemilikan pada

PT NPS.

Tabel 3.1 Struktur kepemilikan PT.NPS

Pemegang saham Jumlah saham % kepemilikan

NPI 6.242.000 55,24%

AKC 1.620.000 14,34%

TTC 2.362.000 20,90%

AES 1.076.000 9,52%

Sumber :Data perusahaan diolah kembali

3.2.2 Struktur Organisasi PT NPS

Pimpinan tertinggi PT NPS dijabat oleh seorang Presiden Direktur. PT

NPS menerapkan struktur organisasi dengan sistem organisasi lini dan staf. Pada

sistem lini dan staf, pembagian tugas antara masing – masing bagian departemen

menjadi jelas.

Struktur organisasi perusahaan tersebut, dapat dilihat pada gambar 3.1

dibawah ini mengenai hierarki PT NPS. Presiden Direktur merupakan pimpinan

tertinggi yang bertanggung jawab dalam seluruh pelaksanaan program kerja PT

NPS. Dalam operasional kerjanya Presiden Direktur mengawasi serta

menkoordinasikan seluruh aktivitas perusahaan yang dibantu oleh seorang

Direktur operasional, yang kemudian membawahi beberapa manajer, antara lain


33


Marketing Manager, Productions Manager, Finance and accounting manager,

HRD Manager

Gambar Struktur Organisasi

Sumber : Data perusahaan diolah kembali


34

BAB 4

PEMBAHASAN DAN ANALISIS

4.1 Akuntansi atas Aset Tetap pada PT NPS

Penulis bersama tim melakukan audit terhadap laporan keuangan akhir

tahun PT NPS untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2013. Penulis akan

membahas ikhtisar kebijakan akuntansi terkait aset tetap sesuai dengan tema

pembahasan laporan magang ini.

Dalam pembukuan dan pelaporan keuangannya, PT NPS menganut

kebijakan akuntansi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku di Indonesia

yaitu Pernyataan Standar Akuntansi Indonesia (PSAK). Dasar laporan keuangan

PT NPS adalah dasar akrual. Melihat gambaran umum kebijakan akuntansi PT

NPS secara garis besar dapat dinyatakan bahwa kebijakan akuntansi PT NPS

telah mengikuti aturan PSAK 16. Beberapa hal terkait pengakuan, pengukuran,

penyusutan, penambahan, penyajian dan pengungkapan aset tetap dijelaskan pada

sub-bab selanjutnya.

4.1.1 Pengakuan Aset Tetap

PT NPS mengakui aset tetap ketika salah satu dari kondisi dibawah ini

terpenuhi yaitu : (1) saat aset tersebut telah dilakukan pembayaran dan siap

digunakan melalui adanya pembuktian faktur pajak, atau (2) saat aset tetap baru

diakui setelah seluruh instalasi telah selesai dan siap digunakan. PT NPS

melakukan pengukuran aset tetap menggunakan metode biaya historis, dimana

seluruh biaya yang dikeluarkan untuk membawa dan membuat aset tetap siap

dioperasikan baru akan diakui sebagai biaya perolehan aset tetap. Imbas

penggunaan metode ini adalah PT NPS tidak melakukan review atas nilai aset

tetap pada akhir periode sehingga membuat PT NPS sendiri tidak menjalankan

kontrol secara efektif tanpa adanya review berkala.

4.1.2 Pengukuran Aset Tetap

PT NPS memilih untuk menerapkan model biaya. Hal ini dikarenakan

beberapa faktor, antara lain karena kemudahan dalam menerapkan model biaya.


35


Tidak seperti penerapan model revaluasi yang cenderung lebih sulit dan memakan

biaya karena salah satu cara dalam melakukan revaluasi aset membutuhkan jasa

penilai aset tetap.

4.1.3 Penyusutan aset tetap

Dalam hal metode perhitungan penyusutan aset tetap, PT NPS melakukan

perhitungan aset tetap menggunakan metode garis lurus (straight line method)

untuk semua aset tetap yang dimiliki kecuali tanah. Berdasarkan pada estimasi

umur manfaat ekonomis aset tetap tanpa adanya nilai residu. Estimasi umur

manfaat tiap kelompok aset dapat dilihat pada tabel berikut

Tabel 4.1 Kelompok aset tetap dan estimasi umur manfaat

Kelompok aset tetap Estimasi umur manfaat

Bangunan 20 tahun

Mesin pabrik 8 tahun

Kendaraan 4 tahun

Peralatan kantor 4 tahun

Electrical & telephone install 8 Tahun

Sumber : Detail Aset Tetap PT NPS (diolah kembali)

Pengakuan beban penyusutan dimulai sejak periode awal aset tetap mulai

digunakan. PT NPS tidak melakukan prosedur pisah batas ditengah bulan

berjalan, sehingga penyusutan atas suatu aset tetap dilakukan untuk satu bulan

penuh, walaupun aset tersebut mulai digunakan pada akhir bulan.

Beban penyusutan PT NPS diklasifikasikan ke dalam 2 beban yakni beban

produksi (harga pokok penjualan) dan beban operasi (operating exsepense).

Beban penyusutan yang termasuk ke dalam klasifikasi beban produksi adalah

beban penyusutan yang berkaitan langsung atas pembuatan produk seperti beban

penyusutan dari mesin pabrik. Sedangkan untuk beban penyusutan bangunan,

kendaran, peralatan kantor diklasifikasikan ke dalam beban operasi.


36


4.1.4 Pelepasan Aset Tetap

Apabila suatu aset tetap tidak lagi digunakan atau akan dijual, maka nilai

perolehan serta nilai akumulasi penyusutan akan dikeluarkan dari rincian aset

tetap. Keuntungan atau kerugian yang timbul dari pelepasan aset tetap tersebut

akan diperhitungkan dengan cara membandingkan nilai buku dan harga aset tetap

pada saat pelepasan dan dimasukkan ke dalam laporan laba-rugi periode pelepasan

itu berlangsung. Semua prosedur pelepasan aset harus telah melewati otorisasi

direktur.

Semua pelepasan aset tetap harus dilengkapi dengan dokumen yang

memadai seperti berita acara penghentian aset tetap yang ditandatangani oleh

tingkatan manajemen tertentu, surat persetujuan penghapusan, dan sebagainya.

Untuk kasus pertukaran PT NPS juga mengharuskan adanya receiving document

atau delivery document untuk mendukung transaksi ini. Hal ini dikarenakan

pertukaran sebenarnya bukan hanya bagian dari pelepasan aset tetap, namun juga

bagian dari penambahan aset tetap.

4.1.5 Penyajian Aset Tetap

PT NPS menyajikan aset tetap sebagai aset tidak lancar dalam laporan

posisi keuangan. PT NPS juga mengelompokkan aset tetapnya ke dalam tujuh

kelompok utama yaitu, land, building, machinery and factory equipment, motor

vehicles, office equipment, electrical and telephone installations. Klasifikasi ini

telah sesuai dengan definisi aset menurut PSAK 16 paragraf 6 disebutkan bahwa

aset tetap digunakan untuk kegiatan operasional perusahaan dan memiliki masa

manfaat selama lebih dari satu periode. Penyajian dalam laporan keuangan

disajikan menggunakan mata uang USD (dollar Amerika). Hal ini didasari karena

PT NPS mengikuti mata uang yang digunakan oleh perusahaan induk. Penyajian

laporan keuangan ini telah menyesuaikan dengan aturan dalam PSAK 10, bahwa

entitas diperbolehkan menggunakan mata uang fungsional sebagai mata uang

dalam penyajian laporan keuangan perusahaan.


37


4.1.6 Pengungkapan Aset Tetap

Merujuk pada laporan keuangan periode tahun lalu, telah diungkapkan

beberapa informasi mengenai aset tetap perusahaan. PT NPS, termasuk

didalamnya pengungkapan informasi mengenai klasifikasi aset tetap, masa

manfaat aset tetap, besaran nilai yang diasuransikan kepada pihak ketiga, dan

kebijakan mengenai pengakuan pembebanan biaya yang dikapitalisai menjadi aset

atau dicatat sebagai beban operasional perusahaan.

4.1.7 Analisis Kebijakan Akuntansi Aset Tetap PT NPS

Kebijakan akuntansi aset tetap yang diterapkan PT NPS telah

menyesuaikan dengan PSAK 16 (2011). PT NPS telah mengimplementasikan

PSAK 16 (2011) yang efektif per 1 Januari 2012.

Biaya perolehan yang diakui PT NPS adalah nilai total termasuk biaya

angkut, bongkar pasang, dan sebagainya termasuk biaya pajak. Pengakuan biaya

perolehan telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 16 yang biaya perolehan

terdiri dari harga perolehan, termasuk bea impor dan pajak pembelian, serta biaya

yang dapat diatribusikan secara langsung untuk membawa aset ke lokasi dan

kondisi yang diinginkan supaya aset tersebut siap digunakan sesuai dengan

maksud manajemen.

Biaya perbaikan dibebankan pada beban umum dan administrasi periode

berjalan. Menurut analisis penulis kebijakan membebankan biaya perawatan

sehari – hari dan biaya perbaikan telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 12

yang menyatakan bahwa biaya perawatan sehari-hari diakui dalam laba rugi pada

saat terjadinya.

PT NPS menggunakan model biaya sebagai pengukuran setelah pengajuan

awal. Model biaya diukur dengan mengurangi biaya perolehan yang diakui pada

saat pengakuan dengan akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai.

Model biaya yang diterapkan telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 30.

Kebijakan penyusutan PT NPS yaitu menggunakan straight line method

untuk semua aset tetap yang dimilikinya kecuali tanah. Selain itu PT NPS

mengikuti juga peraturan perpajakan dalam menentukan masa manfaat. Inventaris

satu disusutkan dengan masa manfaat 4 tahun dan inventaris dua disusutkan


38


dengan masa manfaat 8 tahum. Umur manfaat inventaris satu dan dua PT NPS

menggunakan umur manfaat sesuai dengan pertauran perpajakan sehingga pada

akhir periode PT NPS tidak perlu melakukan rekonsiliasi fiskal atas invetaris 1

dan 2.

Penghentian pengakuan aset tetap PT NPS adalah saat aset tetap yang

dimiliki dijual, hilang atau tidak digunakan lagi dalam operasi. Kebijakan PT NPS

telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 67 yang menyatakan jumlah aset

tercatat dihentikan pengakuannya pada saat pelepasan atau ketika tidak terdapat

manfaat ekonomi masa depan yang diekspektasikan dari penggunaan atau

pelepasannya.

Pengungkapan PT NPS juga merupakan salah satu topik yang penulis

analisis. Berdasarkan laporan keuangan yang telah diaudit, penulis mengetahui

bahwa informasi-informasi yang diungkapkan dalam laporan keuangan adalah :

PT NPS telah mengungkapkan dasar pengukuran yang digunakan dalam

menentukan jumlah tercatat bruto

Metode penyusutan yang digunakan

Umur manfaat dan tarif penyusutan yang digunakan

Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode

Meninjau informasi-informasi yang diungkapkan dalam laporan keuangan

tahun 2013, penulis menilai bahwa pengungkapan yang diungkapkan dalam

catatan atas laporan keuangan sudah mencakup pengungkapan yang diperlukan

sesuai PSAK 16 (2011).

4.2 Audit atas Aset Tetap pada PT NPS

Prosedur audit yang dilakukan oleh KAP OBSE memiliki lima tahap audit

yaitu tahapan penerimaan klien, tahap perencanaan audit, tahapan perancangan

audit, tahapan pekerjaan lapangan, tahapan penyelesaian dan penyusunan laporan

keuangan hasil audit. Berikut ini akan dibahas tahap demi tahap prosedur audit

yang dilakukan KAP OBSE dalam audit laporan keuangan PT NPS.


39


4.2.1 Tahap Penerimaan Klien

Pada tahap penerimaan klien, pertama-tama auditor melakukan

pengkondisian awal penugasan audit (precondition for an audit engagement),

yaitu menyepakati apa saja tanggung jawab manajemen PT NPS yaitu laporan

keuangan dan pengendalian internal. Selanjutnya manajemen PT NPS harus

menyetujui bahwa auditor diizinkan mengakses semua informasi, meminta

tambahan informasi yang dibutuhkan, dan akses yang tak terbatas untuk

memperoleh bukti audit.

Setelah melakukan pengkondisian awal penugasan audit, auditor

melakukan prosedur (acceptance and continuance decision), yaitu melakukan

prosedur yang dibutuhkan untuk mengambil kesimpulan apakah setuju menerima

klien atau meneruskan penugasan lama. Prosedur yang disebut dengan “know your

client” dimulai dari pertimbangan risiko yang timbul jika menerima klien baru

atau meneruskan klien lama. KAP OBSE melakukan riset mengenai calon klien

yaitu memeriksa latar belakang calon klien baik latar belakang manajemen

maupun latar belakang entitas. PT NPS memiliki keberlangsungan usaha yang

baik Karena mengalami peningkatan laba operasional sebesar 9,3% pada tahun

2012. KAP OBSE berkesimpulan bahwa PT NPS akan mengalami perkembangan

bisnis dan peningkatan pendapatan. Setelah prosedur know your client dilakukan,

auditor dapat menyimpulkan dan memutuskan untuk menerima perikatan dengan

PT NPS.

Aktivitas terakhir yang dilakukan KAP OBSE dalam tahap penerimaan

klien adalah menyepakati perjanjian dari penugasan audit (agree the terms of an

audit engagement). Kesepakatan yang telah dicapai dituangkan ke dalam surat

penugasan (engagement letter). Surat penugasan tersebut berisi tanggung jawab

auditor KAP OBSE, tanggung jawab manajemen PT NPS, pernyataan

independensi, pembatasan kewajiban auditor, dan yuridikasi hukum.

4.2.2 Tahap Perencanaan Audit

Pada tahap perencanaan, auditor melakukan tahap-tahap berdasarkan

Audit Approach Manual yang terdiri dari aktivitas: melakukan pemahaman atas

bisnis klien, menentukan materialitas, mengidentifikasi apa saja kelas transaksi,


40


saldo akun, dan pengungkapan yang material, serta mengidentifikasi dan menilai

risiko salah saji material. Berikut akan dijelaskan aktivitas-aktivitas yang

dilakukan KAP OBSE dalam tahap perencanaan audit.

1. Memahami bisnis dan lingkungan bisnis PT NPS

Pada tahap ini, KAP OBSE memperoleh pemahaman atas PT NPS, yaitu

pemahaman atas bisnis PT NPS, kebijakan akuntansi yang digunakan,

pengendalian internal, pengukuran dan review kinerja keuangan, dan melakukan

prosedur analitis awal. Walaupun periode audit sebelumnya PT NPS telah diaudit

KAP OBSE, bukan berarti KAP OBSE tidak melakukan pemahaman pada periode

audit yang berakhir pada 31 Desember 2013. KAP OBSE tetap melakukan

pemahaman terhadap bisnis dan lingkungan bisnis PT NPS dan memutakhirkan

informasi mengenai prospek industri manufaktur. Auditor perlu mengetahui

indikasi yang dapat mendorong ataupun menghambat industri manufaktur.

Berdasarkan pemahaman auditor terhadap indikasi-indikasi dapat mempengaruhi

industri manufaktur, auditor yakin bahwa industry manufaktur masih prospektif.

Auditor juga perlu mengetahui informasi dari internal PT NPS seperti apakah ada

terjadi perubahan bisnis klien, implementasi teknologi baru, dampak peraturan

terbaru seperti PSAK, peraturan perpajakan dan peraturan lain yang terkait. Selain

itu, KAP OBSE perlu mengetahui apa saja produk yang ditawarkan PT NPS,

struktur modal PT NPS, pihak berelasi, dan sumber pendapatan PT NPS.

Informasi internal PT NPS didapat dari diskusi dengan direkur keuangan dan

manajer akuntansi. Pada penilaian informasi internal, auditor berpendapat tidak

terdapat perubahan yang signifikan pada bisnis PT NPS, manajemen dan

pengendalian internal.

2. Menentukan Materialitas

Auditor akan menentukan materialitas keseluruhan dan menentukan

performance materiality untuk menilai risiko salah saji material dan menentukan

sifat, waktu dan sejauh mana audit prosedur akan dilakukan. Pertama-tama auditor

menentukan benchmark (elemen laporan keuangan atau ukuran keuangan yang

diturunkan dari laporan keuangan klien) yang akan digunakan sebagai dasar

dalam menentukan materialitas. Dalam hal ini, auditor menggunakan income


41


before tax sebagai benchmark, income before tax dipillih karena nilainya relatif

stabil dibanding dengan jumlah pendapatan. Nilai income before tax yang didapat

trial balance PT NPS dikali dengan 10 %. Pemilihan persentase 10% berdasarkan

pertimbangan bahwa :

a. Salah saji yang teridentifikasi pada audit periode sebelumnya sedikit

b. Penilaian tim audit terhadap pengendalian internal adalah efektif

c. PT NPS tidak mengalami perubahan signifikan dalam bisnis,

manajemen dan pengendalian internal

d. Pelaporan keuangan PT NPS adalah akurat

Auditor akan mendapat nilai materialitas keseluruhan sebesar USD 215.640

setelah itu auditor akan menghitung nilai performance materiality yaitu

mengkalikan 90% dengan nilai materialitas sehingga didapatlah angka USD

194.076. Setelah mengetahui nilai materialitas dan nilai performace materiality

auditor akan mencari lagi nilai clearly trivial misstatements threshold (CTM)

yang didapat dari pengkalian nilai materialitas dengan 5%. Maka auditor akan

mendapat nilai CTM sebesar USD 10.782.

Dalam melaksanakan audit jika terjadi salah saji yang melebihi materialitas

(CTM) sebesar USD 10.782 Maka auditor harus menginvestigasi lebih lanjut

penyebab salah saji tersebut dan memperoleh bukti audit tambahan. Namun jika

nilai salah saji tidak ditemukan material, maka nilai akumulasi semua salah saji

tidak material tidak boleh melebihi performace materiality. Nilai CTM digunakan

apabila KAP OBSE melakukan sampling terhadap beberapa transaksi dalam satu

akun. Nilai salah saji dalam sampel transaksi yang diambil tidak boleh melebihi

nilai CTM. Jika nilai salah saji melebihi CTM maka auditor harus melakukan

prosedur audit tambahan.

Pemilihan persentase 90% dalam performance materiality dan 5% dalam

CTM berdasarkan pertimbangan bahwa tidak ada unncorected misstatement pada

audit periode tahun lalu sehingga auditor menggunakan angka tersebut yang telah

sesuai dengan OBSE audit approach manual. Secara ringkas perhitungan

materialitas dapat dilihat dalam tabel dibawah ini.


42


Tabel 4.2 Perhitungan Materialitas PT NPS

Benchmark (Laba sebelum pajak) = USD 2.156.400

Materialitas = USD 2.156.400 x 10%

Materialitas = USD 215.640

Performance Materiality = USD 215.640 x 90%

Performance Materiality = USD 194.076

Clearly Trivial Misstatements = USD 215.640 x 5%

Clearly Trivial Misstatements = USD 10.782

Sumber : Kertas Kerja KAP OBSE yang telah diolah kembali

3. Mengidentifikasi dan menentukan kelas transaksi, saldo akun, dan

pengungkapan yang material

Pada tahap ini auditor akan membuat daftar kelas transaksi, saldo akun dan

pengungkapan yang dimiliki PT NPS. Auditor menentukan apakah akun akun,

saldo akun, dan pengungkapan tersebut material sehingga akan dilakukan audit

atas akun tersebut. Penentuan dilakukan dengan professional judgement auditor

baik secara kuntitatif maupun secara kualitatif. Secara kuantitatif auditor akan

membandingkan nilai materialitas dengan nilai saldo pada setiap akun yang

dimiliki PT NPS. Jika nilai saldo akun melebihi materialitas yang telah dihitung

sebelumnya yaitu sebesar nilai clearly trivial misstatements maka akan dilakukan

prosedur audit untuk menguji akun tersebut. Akan tetapi, nilai akun diatas

materialitas bukan berarti akun tersebut material.

Secara kualitatif, auditor dengan profesional judgment nya, akan

menentukan apa saja akun, saldo akun, dan pengungkapan yang memiliki dampak

material terhadap PT NPS. Auditor dapat menentukan bahwa suatu kelas

transaksi, saldo akun, dan pengungkapan menjadi tidak material walaupun nilai

saldonya diatas materialitas. Begitu pula sebaliknya, nilai saldo akun yang tidak

material dapat menjadi material bagi auditor dengan profesional judgment nya.


43


Nilai aset tetap pada trial balance PT NPS sebesar USD 11.232.106

Melebihi materialitas sebesar USD 215.640 secara kuantitatif, nilai aset termasuk

ke dalam akun yang material. Selain itu secara kualitatif, auditor juga menilai

bahwa terdapat hal-hal yang harus menjadi perhatian auditor dalam aset tetap.

Diantaranya adalah terdapat risiko nilai residu dan estimasi masa manfaat yang

diterapkan tidak tepat dan terdapat risiko penambahan aset tetap tidak valid atau

tidak tercatat dengan tepat. Dengan demikian, melihat penilaian secara kuantitatif

dan kualitatif, nilai akun aset tetap termasuk ke dalam akun yang material.

4. Identifikasi dan menilai risiko salah saji material

Pada bagian ini, auditor akan mengidentifikasi dan melakukan penilaian

terhadap risiko. Khusus untuk akun aset tetap auditor telah melakukan identifikasi

risiko-risiko dan menilai risiko tersebut. Risiko yang telah diidentifikasi dan

dinilai dapat dilihat dalam tabel 4.3 dibawah ini. Penilaian risiko sangat penting

karena proses audit yang dirancang OBSE adalah audit berbasis risiko. Auditor

akan menitikberatkan pada kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan yang

memiliki risiko besar dan merancang prosedur audit yang diperlukan untuk

memperoleh bukti audit yang memadai. Dengan demikian, auditor dapat

melaksanakan proses audit lebih efektif dan efisien. Selain itu, hasil dari penilaian

risiko akan digunakan sebagai dasar untuk perancangan pengujian pengendalian

dan pengujian substantif.

Tabel 4.3 Identifikasi dan Penilaian Risiko oleh Auditor

Risiko Risiko salah

saji material

mengarah

pada fraud

(Ya/Tidak)

Klarifikasi

risiko

Asersi yang

relevan

Terjadi salah saji aset tetap

karen nilai aset tetap tidak

direkonsiliasi dengan general

ledger

Tidak Berisiko Keberadaan

(existence), dan

kelengkapan

(completeness)

Terdapat risiko penambahan aset

tetap yang tidak valid atau tidak

Tidak Berisiko Keberdaan

(existence)


44


Risiko Risiko salah

saji material

mengarah

pada fraud

(Ya/Tidak)

Klarifikasi

risiko

Asersi yang

relevan

tepat dikarenakan :

- Biaya perolehan tidak

sesuai denga defenisi

biaya pengakuan awal

- Beban perolehan tidak

dikapitalisasi dengan

benar

- Penghentian suku cadang

dari suatu aset tidak

dicatat dengan benar

Penghentian aset tetap tidak

tercatat dengan tepat

Tidak Berisiko Keberadaan

(existence)

Nilai residu dan estimasi umur

manfaat tidak tepat

Tidak berisiko Valuasi dan

alokasi

Beban penyusutan tidak dihitung

dengan tepat

Tidak berisiko Akurasi dan

valuasi

Nilai aset lebih saji dikarenakan

entitas sebenarnya sudah tidak

menguasai atau memiliki hak

kontrol atas aset tetap saat

pencatatan per periode berakhir.

Tidak berisiko Hak dan

kewajiban

Sumber : kertas kerja audit yang telah diolah kembali

4.2.3 Tahap Perancangan Audit

Pada tahap ini, auditor akan merancang sebuah model audit program

(MAP) sebagai respon auditor atas risiko-risiko yang telah diidentifikasi

sebelumnya. MAP adalah rancangan yang dibuat staf audit senior berisi pengujian


45


pengendalian dan substantif yang perlu dilakukan untuk mendapat bukti audit

yang cukup dan tepat. MAP dibuat untuk setiap kelas transaksi. Auditor

seharusnya membaca MAP sebelum melakukan audit atas akun tertentu agar

auditor dapat mengetahui risiko audit yang dihadapi dan apa saja yang harus

dilakukan auditor. Auditor harus mengerjakan semua prosedur audit yang tertera

dalam MAP dan memberi inisial pada setiap kertas kerja yang telah dibuat. Di

dalam MAP juga disebutkan nomor referensi kertas kerja yang telah dilakukan

auditor. Informasi – informasi yang dibahas dalam MAP seperti di bawah ini:

Informasi mengenai materialitas (performance materiality, clearly trivial

misstatements threshold)

Informasi mengenai pengujian pengendalian

Informasi mengenai pengujian substantif yang akan dilakukan auditor.

4.2.4 Tahap Pekerjaan Lapangan

4.2.4.1 Pengujian Pengendalian

Pada tahap pekerjaan lapangan, sebelum melakukan pengujian substantif,

auditor akan melakukan pengujian pengendalian terlebih dahulu. Auditor telah

memahami desain pengendalian internal yang dilakukan manajemen dalam

merespon risiko terhadap perencanaan. Auditor telah menyimpulkan bahwa tidak

ditemukan kelemahan atas pengendalian internal yang memiliki dampak material.

Sedangkan pada tahap pekerjaan lapangan, auditor melakukan pengujian untuk

menilai keefektifan pengendalian internal PT NPS. Berikut ini akan dijabarkan

risiko yang dihadapai dalam aset tetap, kemudian bagaimana pengendalian

internal yang dilakukan manajemen dalam merespon risiko, dan bentuk pengujian

pengendalian yang dilakukan auditor.

1. Risiko terjadi salah saji aset tetap karena nilai aset tetap tidak

direkonsiliasi dengan general ledger

Pengendalian internal yang dilakukan oleh PT NPS adalah melakukan

rekonsiliasi antara daftar inventaris barang modal dengan general ledger per tiga

bulan. Jika nilai rekonsiliasi telah sesuai maka petugas bagian umum dan bagian

akuntansi menandatangani rekonsiliasi tersebut.


46


Pengujian yang dilakukan auditor adalah melakukan review laporan

barang inventaris. Review tersebut dilakukan dengan membandingkan rincian

bagian akuntansi dan umum untuk melihat apakah terdapat perbedaan pada kedua

rincian tersebut.

2. Penghentian aset tetap tidak tercatat dengan tepat

Jika PT NPS ingin melakukan penjualan aset tetap maka harus penjualan

yang berisi jenis aset, nilai buku aset, nilai pasar dan nilai penawaran tertinggi

yang diajukan calon pembeli. Apabila penjualan disetujui, maka bagian akuntansi

akan membuat jurnal – junal terkait penjualan seperti penghapusan aset tetap,

penngahapusan penyusutan, dan jurnal keuntungan / kerugian dari hasil penjualan

tersebut.

Auditor melakukan uji pengendalian dengan memilih sampel penjualan

aset tetap. Berdasarkan sampel yang dipilih, auditor mengkaji ulang laporan

pengajuan penjualan aset tetap dan melihat apakah laporan tersebut sudah

mendapat otorisasi direksi. Selanjutnya auditor membandingkan nilai pada nota

jurnal dengan nilai yang disetujui direksi pada laporan pengajuan penjualan aset

tetap. Terakhir mengecek fixed assets detail untuk memastikan bahwa aset yang

dijual sudah tidak tercantum pada sistem.

3. Nilai residu dan estimasi umur manfaat tidak tepat

Untuk aset tetap bangunan umur manfaat mengacu pada laporan auditor

independen. Untuk aset tetap berupa invetaris 1 dan 2 PT NPS menyamakan umur

manfaat aset tetapnya dengan umur manfaat pada peraturan pajak. Hal ini

dilakukan agar pada akhir periode PT NPS tidak perlu melakukan rekonsiliasi

pajak. Selain itu, tidak ada kebijakan PT NPS yang menyebut nilai residu

sehingga semua aset tetap memiliki nilai residu 0 (nol) pada akhir masa

manfaatnya. Auditor menguji pengendalian internal dengan cara membandingkan

masa manfaat dan nilai residu pada sistem dengan kebijakan akuntansi yang

ditetapkan pada surat edaran direksi, standar operasional prosedur dan laporan

penilai independen.


47


4.2.4.2 Pengujian Substantif

1. Membuat Leadsheet

Pembuatan leadsheet merupakan langkah pertama dalam tahapan tes

substantif yang dilakukan auditor. Auditor akan memasukan nilai perolehan dan

akumulasi penyusutan aset tetap periode tahun berjalan ke dalam leadsheet.

Angka ini dimasukkan ke dalam kolom bagian preliminary yang berarti bahwa

angka tersebut didapatkan melalui angka trial balance milik PT NPS. Selain itu

dalam leadsheet juga terdapat angka periode sebelumnya, tujuannya untuk

melihat pergerakan saldo. Leadsheet dapat dilihat pada lampiran 1. Dalam

leadsheet tersebut dapat dilihat pada kolom difference adanya nilai yang negatif

yang jumlahnya signifikan, untuk hal tersebut auditor melakukan inquiry kepada

klien. Setelah dilakukan inquiry, diperoleh penjelasan bahwa nilai aset tetap yang

berbeda negatif untuk tanah, bangunan, dan mesin masing-masing sebesar (76%),

(44,6%), (18,9%) karena adanya reklasifikasi untuk aset tersebut. Sebelumnya

semua aset tetap dicatat pada NPS1 sampai dengan awal tahun 2013 pabrik PT

NPS2 mulai dioperasikan dan untuk aset tetap yang termasuk ke dalam pabrik

PT NPS2 dilakukan reklasifikasi menjadi aset tetap NPS1 dan NPS2.

2. Meminta rincian aset tetap kepada PT NPS

Sebelum meminta rincian aset tetap PT NPS, auditor melihat kertas kerja

akun aset tetap periode sebelumnya. Auditor mendapat sedikit pengarahan

bagaimana mengerjakan kertas kerja dari staff senior dan mengetahui data-data

yang dibutuhkan untuk membuat kertas kerja. Data-data yang diperlukan untuk

membuat aset tetap adalah rincian aset tetap yang dimiliki klien. Rincian aset tetap

yang dimiliki klien berisi informasi mengenai jumlah, jenis aset, tahun perolehan,

harga perolehan, akumulasi penyusutan sampai dengan tahun lalu, nilai buku

awal, tarif penyusutan, nilai yang disusutkan sampai periode berakhir, nilai buku

per akhir tahun, dan tahun nilai buku berakhir. Data-data tersebut adalah data-data

yang akan digunakan auditor dalam melakukan perhitungan ulang dalam kertas

kerja audit. Setelah data-data didapatkan prosedur awal yang dilakukan auditor

adalah mencocokkan angka yang ada pada rincian aset tetap denga trial balance

klien. Asersi yang ingin dipenuhi auditor adalah detail tie-in yaitu untuk

memastikan saldo yang ada di trial balance telah sama denga saldo yang ada di


48


rincian aset tetap. Untuk PT NPS saldo yang ada di rincian aset tetap telah sama

dengan saldo yang ada di trial balance. Data-data tersebut dapat dilihat di

lampiran 2 tentang rincian aset tetap PT NPS.

3. Membuat kertas kerja akun aset tetap

a. Memasukkan informasi yang didapat dari klien ke dalam kertas kerja.

Setelah melihat format kertas periode sebelumnya, auditor memasukkan

informasi-informasi yang diperlukan ke dalam kertas kerja berdasarkan rincian

aset tetap yang telah diperoleh auditor sebelumnya. Informasi tersebut terdiri dari

- Jenis harta

- Tahun perolehan

- Jumlah

- Harga perolehan

- Nilai beban penyusutan 31 Desember 2012

- Akumulasi penyusutan sampai dengan 31 Desember 2012

- Nilai buku 1 januari 2013

- Beban penyusutan selama 2013

- Nilai buku 31 desember 2013

- Masa manfaat

- Tahun aset tetap selesai disusutkan

b. Menelusuri apa saja yang menjadi penambahan dan pengurangan aset tetap

pada 2013

Setelah memasukkan informasi-informasi yang dibutuhkan ke dalam

kertas kerja audit, auditor akan mengelompokkan penambahan aset dan

pengurangan aset tetap. Pada periode audit yang berakhir 31 Desember 2012,

auditor juga telah membuat kertas kerja untuk akun aset tetap dan tidak mendapati

salah saji yang material. Auditor berasumsi bahwa kertas kerja tahun lalu sudah

benar dan sehingga auditor akan menggunakannya untuk menelusuri penambahan

ataupun pengurangan pada periode audit yang berkahir pada 31 desember 2013.

Setelah memasukkan dan mengelompokan aset tetap tersebut, auditor akan

menghitung jumlah nilai aset tetap yang seharusnya tercatat, perhitungan jumlah

tercatat aset tetap dihitung dengan: jumlah tercatat tahun lalu ditambah dengan


49


penambaha tahun berjalan dan dikurangi pengurangan tahun berjalan dan

didapatkan jumlah tercatat periode berjalan.

Jumlah tercatat periode berjalan yang telah dihitung auditor akan

dicocokkan dengan nilai perolehan aset tetap yang tertera pada leadsheet. Jika

nilai perhitungan auditor dan ledsheet telah sesuai, tujuan audit saldo terkait yaitu

detail tie-in terpenuhi. Untuk prosedur audit penambahan aset tetap dapat dilihat

pada lampiran 3: yaitu kertas kerja audit asset movement.

c. Melakukan perhitungan ulang atas beban penyusutan

Auditor telah memasukkan data yang berasal dari rincian aset tetap ke

dalam kertas kerja audit. Kertas kerja audit juga berisi perhitungan beban

penyusutan yang dilakukan PT NPS. Auditor akan melakukan perhitungan ulang

beban penyusutan dalam kertas kerja audit dengan memasukkan tiga kolom pada

kolom paling kanan. Kolom tersebut adalah kolom bulan tahun 2013, penyusutan

tahun berjalan, dan selisih. Kolom penyusutan tahun berjalan akan diisi auditor

dengan perhitungan nilai beban penyusutan pada periode berjalan. Sedangkan

kolom selisih untuk menentukan apakah terdapat selisih antara perhitungan klien

dengan perhitungan audit, auditor melakukan perhitungan ulang dengan

mengambil biaya perolehan dan menentukan berapa penyusutan periode berjalan

berdasarkan masa manfaat dan metode penyusutan yang ditetapkan manajemen.

Berdasarkan risiko yang telah diidentifikasi sebelumnya, perhitungan

ulang beban penyusutan dan akumulasi penyusutan merupakan bentuk respon

audit terhadap risiko beban penyusutan tidak dihitung dengan tepat. Selain itu,

jika terdapat selisih maka asersi manajemen mengenai akurasi tidak tercapai.

Setelah melakukan perhitungan ulang, auditor menemukan perbedaan perhitungan

antara perhitungan klien dengan perhitungan auditor. Auditor menemukan bahwa

pada perhitungan beban penyusutan PT NPS terdapat salah saji pada trial balance

sebesar USD 12.884. Auditor menelusuri perbedaan perhitungan tersebut dengan

melakukan inquiry kepada klien dan menemukan salah perhitungan oleh klien

pada bagian machinery and factory equipment, motor vehicles, office equipment,

dan office furnitures. Hasil perhitungan ulang tersebut disajikan di tabel berikut

ini:


50


Tabel 4.4 Hasil Perhitungan Ulang Penyusutan PT NPS

No Deskripsi Aset Tetap

Akumulasi

Penysutan

per TB

Akumulasi

Penyusutan

per Auditor

Perbedaan

1 Building

4,556,757

4,556,757 -

2

Electrical and

telephone

262,204

262,204 -

3

Machinery and

factory

7,364,523

7,376,159 11,636

4 Motor vehicles

310,419

310,957 539

5 Office equipment

292,744

293,400 656

6

Office furniture and

fixtures

81,205

81,260 54

Total Perbedaan Nilai

Akumulasi Penyusutan 12,884 Sumber: Kertas kerja audit yan telah diolah kembali

Untuk perhitungan yang lebih lengkap dapat dilihat pada lampiran 4:

kertas kerja penyusutan aset tetap.

d. Membandingkan hasil perhitungan dengan trial balance

Auditor telah melakukan perhitungan untuk menentukan:

Nilai jumlah tercatat aset tetap per 31 Desember 2013

Akumulasi penyusutan aset tetap sampai dengan 31 Desember 2013

Beban penyusutan aset tetap selama tahun 2013

Setelah mengetahui berapa nilai perhitungan tersebut, auditor akan

membandingkan dengan trial balance. Jika terdapat selisih antara perhitungan

auditor dengan trial balance, maka auditor perlu untuk mencari tahu terlebih

dahulu darimana perbedaan tersebut bisa terjadi. Seperti pada temuan audit pada

perhitungan beban penyusutan di atas, auditor telah mencari tahu terlebih dahulu

dan meminta PT NPS untuk menyesuaikannya dengan perhitungan auditor.

Terkait perbedaan perhitungan tersebut PT NPS setuju untuk dilakukan

penyesuaian. Dengan demikian tidak terdapat selisih antara perhitungan audit

dengan trial balance.


51


4. Melakukan vouching atas penambahan dan pengurangan aset tetap

Auditor KAP OBSE akan mengadakan vouching dengan membuat kertas

kerja lain untuk mencari sampel. Pencarian sampel dilakukan setelah mengetahui

apa saja yang menjadi penambahan aset tetap dan pengurangan aset tetap. Auditor

biasanya melakukan vouching setelah perhitungan nilai perolehan, beban

penyusutuan telah sesuai dengan leadsheet. Jika auditor telah mencari sampel

untuk transaksi penambahan atau pengurangan tetapi terjadi perubahan pada

penambahan dan pengurangan, maka auditor harus memasukkan data terbaru

mengenai penambahan dan pengurangan. Perubahan data yang dimasukkan untuk

mencari sampel, dapat mengubah sampel yang seharusnya di vouching.

Transaksi penambahan akan dikelompokkan tersendiri. Kemudian auditor

akan mencari sampel transaksi penambahan yang akan digunakan untuk

melakukan verifikasi akuisisi tahun berjalan. Begitu pula dengan verifikasi

penghentian aset tetap.

Setelah menemukan sampel yang terpillih, auditor akan meminta dokumen

berupa nota jurnal dan dokumen pendukung kepada PT NPS. Tanggal transaksi,

akun yang digunakan, saldo akun, otorisasi pihak pejabat, akan diverifikasi

auditor. Informasi tersebut akan auditor cocokkan dengan data pada rincian aset

tetap untuk membuktikan kebenaran asersi manajemen terkait keterjadian,

kecocokkan perincian, klasifikasi, pisah batas, dan hak. Selain itu auditor akan

memasukkan informasi yang didapat dari nota jurnal dan dokumen pendukung

pada tickmarks di dalam kertas kerja lapangan untuk mencari sampel. Untuk

melihat apa saja yang dijadikan sampel untuk vouching penambahan aset tetap

dapat dilihat di lampiran 5: kertas kerja TOD addition fix asset.

5. Prosedur audit terkait penurunan nilai aset

Prosedur audit yang dilakukan auditor terkait penurunan nilai aset adalah

dengan melakukan inquiry dengan PT NPS. Auditor dan PT NPS membahas

apakah terdapat indikasi penurunan nilai aset tetap. Jika terdapat indikasi

penurunan nilai aset tetap, maka PT NPS akan melakukan test impairment. Untuk

detail kertas kerja bisa dilihat di lampiran 5: kertas kerja Impairment test.

Berdasarkan kertas kerja auditor hanya melakukan pengujian untuk aset tetap

tanah dan bangunan PT NPS. Pengujian terhadap penurunan nilai tanah dan


52


bangunan adalah dengan membandingkan carrying amount tanah dan bangunan

dengan nilai jual objek pajak (NJOP) bumi dan bangunan PT NPS. Dalam

perhitungannnya untuk tanah dan bangunan PT NPS1 didapatkan nilai pasar tanah

dan bangunan lebih tinggi dari nilai carrying amount tidak ada indikasi adanya

penurunan nilai. Sedangkan untuk tanah dan bangunan NPS2 nilai pasar (nilai jual

objek pajak) lebih rendah dibandingkan dengan carrying amount. Untuk hal

tersebut setelah diskusi dengan senior auditor, perbedaan antara nilai pasar(nilai

jual objek pajak) bumi dan bangunan NPS2 tidak terlalu signifikan dengan

carrying amount yang lebih disebabkan karena tanah dan bangunan NPS2 baru

diperoleh. Jadi untuk perbedaan tersebut tidak perlu dilakukan impairment. Selain

itu setelah dilakukan diskusi antara auditor dengan manajemen PT NPS. PT NPS

mempertimbangkan :

Bahwa nilai pasar aset tetap tidak turun secara signifikan melebihi

penurunan akibat proses normal depresiasi.

Bahwa dalam waktu dekat tidak terjadi perubahan memburuk yang

signifikan dalam proses teknologi, pasar, kondisi ekonomi.

Melihat kas yang dihasilkan dari operasi perusahaan (operating cash flow)

yang positif maka tidak terdapat indikasi adanya penurunan nilai aset. Disamping

itu, berdasarkan hasil observasi yang dilakukan terhadap aset tetap yang dimiliki

perusahaan ketika audit dilaksanakan, aset tetap masih dapat berjalan dengan

optimal dan produktif. Aset tetap yang digunakan PT NPS masih dapat beroperasi

hingga masa manfaatnya berakhir.

4.2.4.3 Prosedur substantif lain terkait aset tetap

1. Prosedur audit terkait asuransi

Auditor juga melakukan pengujian terkait asuransi. Auditor ingin

menguji apakah asuransi telah mengcakup semua aset tetap. Pertama-tama

auditor meminta polis asuransi kepada PT NPS. PT NPS memberi auditor polis,

dimana terdapat rincian aset tetap didalamnya. Asuransi yang diberikan klien

kepada auditor hanya terdiri dari dari dua jenis asuransi yaitu asuransi untuk

bangunan dan peralatan kantor dan asuransi untuk mesin pabrik. Untuk jenis aset

tetap kendaraan tidak ada polis asuransi. Di dalam rincian asuransi tersebut,


53


terdapat rincian aset tetap dan nilai pertanggungannya (sum insured). Untuk

menguji apakah setiap aset tetap perusahaan telah ter-cover asuransi. Auditor

mencocokkan nilai buku aset tetap dengan nilai pertanggungan yang terdapat

dalam asuransi. Kertas kerja prosedur audit terkait asuransi ini terdapat pada

lampiran 6: Kertas kerja sum insured.

Setelah mencocokkan rincian dalam asuransi dan rincian PT NPS, untuk

aset tetap bangunan, peralatan kantor, dan mesin pabrik telah ter-cover oleh

asuransi, kecuali untuk aset tetap jenis kendaraan karena tidak ada bukti bahwa

aset tersebut diasuransikan.

2. Berita acara pemeriksaan aset tetap

Untuk melakukan pemeriksaan aset tetap, auditor terlebih dahulu

menentukan sampel untuk aset tetap yang akan diperiksa. Jumlah sampel yang

dipilih adalah 15 jenis aset tetap. Jumlah tersebut dipilih berdasarkan professional

judgement senior auditor. Dari detail aset tetap yang telah diberikan PT NPS

dipilih 5 nilai aset lama yang signifikan, 5 nilai aset baru yang signifikan (list to

floor) dan sisanya 5 lagi diambil ketika dilakukan observasi pada saat dilakukan

pemeriksaan aset (floor to list). Pada saat dilakukan pemeriksaan aset tetap,

ditemukan sulitnya untuk menentukan aset yang tertera di detail aset dengan yang

di lapangan karena tidak semua aset tetap ada tag aset number.

4.2.5 Tahap Penyelesaian Audit

Setelah melakukan tahapan fieldwork, auditor akan menetapkan angka

yang telah diaudit untuk melakukan concluding analytical procedures. Dari hasil

concluding analytical procedures, auditor akan melakukan evaluasi atas salah saji

dan evaluasi setiap bukti yang telah diperoleh auditor. Auditor akan menilai

kecukupan dan ketepatan bukti audit yang telah diperoleh. Jika auditor merasa

bahwa bukti audit yang telah didapat kurang memadai untuk membuat kesimpulan

akhir, maka auditor akan mencari bukti audit tambahan.

Selanjutnya auditor akan melakukan pengkajian ulang terhadap subsequent

events. Auditor akan mengkaji ulang apakah terdapat kejadian di masa setelah

laporan keuangan PT NPS terbit sampai tanggal laporan audit keluar yang dapat


54


mempengaruhi laporan keuangan PT NPS. KAP OBSE telah mengkaji ulang dan

tidak mendapati adanya kejadian yang mempengaruhi laporan keuangan.

Auditor KAP OBSE juga mengumpulkan bukti tambahan berupa surat

representasi manajemen yang menyatakan bahwa laporan keuangan adalah

tanggung jawab manajemen PT NPS. Surat pernyataan ini adalah bukti audit yang

penting bagi auditor sebelum membentuk opini. Tanpa adanya surat representasi

manajemen, tanggung jawab manajemen menjadi tidak jelas. Setelah mendapat

surat representasi manajemen, auditor akan menyusun opini audit atas laporan

keuangan dan laporan keuangan yang telah diaudit.

Pada tahap terakhir ini juga, auditor akan mengkomunikasikan temuan

audit kepada manajemen PT NPS untuk ditanggapi. Auditor juga

megkomunikasikan saran dan rekomendasi bagi PT NPS. Saran dapat berupa

rekomendasi untuk memperbaiki kelemahan pengendalian internal dan dapat juga

berupa saran terkait kebijakan akuntansi PT NPS.

4.3 Analisis atas Temuan Audit

Berdasarkan pada prosedur audit yang dilakukan, terdapat beberapa

kesalahan perhitungan dan pencatatan yaitu:

a. Terdapat kesalahan perhitungan penyusutan aset tetap. Auditor

menyarankan untuk memperbaiki perhitungan tersebut agar seseuai

dengan PSAK yang berlaku. Untuk kesalahan perhitungan ini

dilakukan audit adjustment. Besarnya nilai yang di adjust adalah USD

12.884. Jurnal penyesuainnya seperti tabel dibawah

AJE Depreciation

Accum.Dep.Machinery (NPS1) 5.817,83

Accum.Dep.Factory.Equip (NPS1) 5.817,83

Accum.Dep.Vehicle (NPS1) 538,78

Accum.Dep.Office.Equip (NPS1) 655,85

Accum.Dep.Furniture (NPS1) 54,42

Depreciation-FOH (NPS1) 12.241,50

Depreciation-ADM (NPS1) 643,23


55


b. Belum semua aset tetap memiliki tag asset number. Hal ini

menyulitkan ketika dilakukan pemeriksaan fisik aset tetap. selain itu

peggunaan tag asset number akan mempermudah perusahaan

mengidentifikasi aset berikut jumlahnya. Auditor menyarankan untuk

semua detail aset tetap diberi tag asset number kepada manajemen.

c. Aset tetap tidak diperiksa secara berkala (tidak ada standar minimum

dalam pengecekan aset tetap). Auditor menyarankan untuk melakukan

cek fisik untuk aset tetap secara berkala, sehingga perusahaan dapat

mengetahui mana aset yang seharusnya dihapusbukukan dan juga

memastikan keberadaan aset tetap tersebut.

4.4 Analisis Prosedur Audit KAP OBSE

Pada saat penulis memulai magang di KAP OBSE, tahap audit PT NPS

sudah memasuki tahap pekerjaan lapangan, penulis tidak berksempatan melalui

tahap penerimaan klien, perencanaan audit, dan tahap perancangan audit.

Berdasarkan wawancara dengan manajer grup CBT, penulis akan mencoba

menganalisis kesesuaian tahap yang dilakukan KAP OBSE dengan teori audit

yang telah penulis pelajari. Tahap audit yang dilakukan KAP OBSE

1. Tahap penerimaan klien

2. Tahap perencanaan audit

3. Tahap melakukan desain audit

4. Tahap pekerjaan lapangan

5. Tahap penyelesaian audit dan penyusunan laporan keuangan audit

Penulis menganalisa bahwa secara substansi tahapan audit pada teori

Arens, et. Al. (2009) telah sesuai dengan tahapan yang dilakukan KAP OBSE.

Setelah KAP OBSE melakukan penerimaan klien, KAP OBSE melakukan

perencanaan audit dan melanjutkan ke tahap melakukan desain audit. Sedangkan

teori pada Arens et al (2009) menggabung tahap perencanaan dan tahap

melakukan desain audit dalam satu tahap.

Pada tahap perencanaan audit secara substansi sudah sesuai, teori audit

membagi tingkat risiko menjadi low, medium, dan high. Hal ini berbeda dengan

klasifikasi risiko yang dilakukan KAP OBSE yang membagi risiko ke dalam risk


56


dan significant risk. KAP OBSE berpendapat bahwa risiko kategori low dan

medium pada dasarnya adalah berisiko walaupun berisiko rendah. Oleh karena itu,

low dan medium dijadikan satu ke dalam kategori risk pada pengkategorian KAP

OBSE.

Khusus untuk pengujian aset tetap Arens et al (2009) menyatakan bahwa

pengujian aset tetap terdiri dari :

a. Melakukan prosedur analitis

b. Melakukan verifikasi atas akuisisi pada periode yang diaudit

c. Melakukan verifikasi atas pelepasan aset tetap pada periode yang

diaudit

d. Melakukan verifikasi saldo akhir aset tetap

e. Melakukan verifikasi atas beban penyusutan

f. Melakukan verifikasi atas saldo akumulasi penyusutan aset tetap

Prosedur di atas telah dilakukan KAP OBSE dalam melakukan audit atas

aset tetap. Prosedur analitis dilakukan pada tahap perencanaan untuk melihat

gambaran awal akun aset tetap. Saat berjalannya audit, auditor juga melakukan

prosedur analitis terhadap leadsheet untuk melihat kenaikan atau penurunan nilai

aset tetap.

Selain itu auditor juga melakukan verifikasi akuisisi aset tetap dan

pelepasan aset tetap dengan menelusuri penambahan dan pengurangan aset tetap.

Verifikasi akuisisi dan pelepasan aset tetap jugan dilakukan dengan vouching atas

sampel transaksi penambahan aset tetap dan pengurangan aset tetap. Saldo akhir,

beban penyusutan, dan saldo akumulasi penyusutan aset tetap juga telah

diverifikasi auditor dengan melakukan perhitungan ulang dalam kertas kerja.

Hasil kertas kerja audit dibandingkan dengan nilai pada general ledger untuk

memastikan kecocokkan audit perincian PT NPS. Dapat disimpulkan bahwa

prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE telah sesuai dengan teori.


57

BAB 5

KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan

Dari analisis yang telah dilakukan penulis mengenai kebijakan akuntansi

aset tetap PT NPS serta prosedur audit aset tetap PT NPS yang telah dibahas pada

bab sebelumnya, ditarik kesimpulan sebagai berikut :

1. PT NPS telah menerapkan kebijakan akuntansi untuk aset tetap seseuai

dengan PSAK 16 (2011) yang mencakup pengakuan, pengukuran,

penyajian, dan pengungkapan.

2. Prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE telah sesuai dengan teori.

Prosedur audit menurut teori dan prosedur audit yang dilakukan KAP

OBSE secara substansi sudah sama. Khususnya untuk prosedur audit

aset tetap secara keseluruhan KAP OBSE juga telah melakukan

prosedur-prosedur yang dibutuhkan.

3. Berdasarkan prosedur audit yang dilakukan, auditor menemukan

beberapa temuan audit terkait aset tetap, yaitu terdapat kesalahan

perhitungan penyusutan, aset tetap tidak diperiksa secara berkala,

belum semua aset tetap memiliki tag asset number. Termuan tersebut

telah disampaikan oleh KAP OBSE dan telah ditanggapi manajemen

PT NPS.

5.2 Saran

5.2.1 Saran untuk PT NPS

Saran yang dapat diberikan penulis untuk PT NPS terkait aset tetap antara

lain :

1. Sebaiknya PT NPS memperbaharui SOP terkait pengawasan serta

kontrol atas kepemilikan aset tetap, seperti membuat jadwal berkala

pengecekan aset tetap dan pemberian tag asset number. Supaya

memudahkan melakukan kontrol terhadap aset dan memudahkan

auditor jika melakukan physical check.


58


2. Sebaiknya PT NPS memperhitungkan masa manfaat aset tetap dengan

tepat pada kebijakan awal dan juga melakukan review dengan serius

terkait masa manfaat yang telah habis namun masih dapat digunakan

dalam menghasilkan manfaat dimasa mendatang.

3. Menentukan besaran minimal kapitalisai aset tetap, hal ini dilakukan

agar tidak menciptakan nilai nilai yang kecil pada saat penyusutan

dilakukan.

4. Sebaiknya PT NPS lebih teliti dalam melakukan perhitungan terhadap

penyusutan aset tetap.

5.2.2 Saran untuk KAP OBSE

Berdasarkan hasil pengalaman selama mengikuti program magang di KAP

OBSE, saran yang dapat penulis sampaikan diantaranya, adalah :

1. Sebaiknya KAP OBSE memberikan pelatihan yang memadai sebelum

melakukan audit, terutama untuk penggunaan software yang dipakai

KAP OBSE dalam melakukan audit.

2. Sebaiknya KAP OBSE memberi superivisi yang dibutuhkan anak

magang sebelum mengaudit suatu akun tertentu.

3. Sebaiknya KAP OBSE memiliki pengalokasian jadwal yang pasti

untuk staff auditnya, agar tidak merasa terburu-buru dalam pengerjaan

audit.

4. Sebaiknya senior auditor lebih teliti dalam menyetujui jurnal

adjustment yang diberikan oleh klien. jurnal adjsument untuk

perbedaan perhitungan aset tetap yang malah menambah jumlah yang

understated.

5. Sebaiknya senior auditor lebih meneliti prosedur audit yang dilakukan

oleh junior auditor seperti prosedur vouching.

5.2.3 Saran untuk Prodi

1. Sebaiknya dari prodi sendiri, menjalin komunikasi yang intens dengan

berbagai KAP ataupun perusahaan terkait, sehingga diharapkan

memperluas kesempatan mahasiswa untuk mendapatkan kesempatan

magang sebagai salah satu syarat kelulusan.


59


DAFTAR REFERENSI

Arens, Alvin A., Mark S. Beasley, Randal J. Elder, dan Amir Abadi Jusuf. (2009).

Auditing and Assurance Services an Integrated Approach – an Indonesian

Adaptation. Singapore: Prentice Hall

DTTL Audit Aproach Manual published October 2009; Modified: July 2010,

September 2010, September 2012

Ikatan Akuntan Indonesia. (2011). Pernyataan standar Akuntansi Keuangan

Nomor 16 Revisi 2011 : Aset Tetap. Jakarta: IAI

Ikatan Akuntan Indonesia. (2011). Pernyataan standar Akuntansi Keuangan

Nomor 48 Revisi 2011 : Penurunan Nilai Aset. Jakarta: IAI

Kieso, Donald E., Weygandt, Jerry J., Warfield, Terry D. (2011). Intermediate

Accounting Information System 12th

ed. New Jersey: John Wiley & Sons

Profil PT NPS. http://www.pt-nps.com/indonesia (diakses 3 Mei 2014)

Warrens, S.Carl., Reeve M., Fees, E Phillip. (2008). Accounting Edition.

Singapore: Thomson South-Western


http://www.pt-nps.com/indonesia

60

Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets

COA Name Preliminary Adjusted December 31, 2013 December 31, 2012 % Diff Difference

1301101 LAND (NPI 1) 612,400 612,400 612,400 2,628,400 -76.7% (2,016,000)

1301102 LAND (NPI 2) 2,016,000 2,016,000 2,016,000 0 2,016,000

TB Total – Land 2,628,400 2,628,400 2,628,400 2,628,400 +0.0% 0

1301201 BUILDING (NPI 1) 4,740,307 4,740,307 4,740,307 8,557,928 -44.6% (3,817,621)

1301202 BUILDING (NPI 2) 4,479,186 4,479,186 4,479,186 0 4,479,186

1301301 BUILDING RENOV (NPI 1) 224,903 224,903 224,903 224,903 -0.0% (1)

1301302 BUILDING RENOV (NPI 2) 23,957 23,957 23,957 0 23,957

TB Total – Building 9,468,352 9,468,352 9,468,352 8,782,831 +7.8% 685,521

1301401 MACHINERY (NPI 1) 5,887,988 5,887,988 5,887,988 7,262,986 -18.9% (1,374,998)

1301402 MACHINERY (NPI 2) 1,397,724 1,397,724 1,397,724 0 1,397,724

1301501 MACHINERY TOOLS (NPI 1) 490,810 490,810 490,810 466,643 +5.2% 24,167

1301502 MACHINERY TOOLS (NPI 2) 15,697 15,697 15,697 0 15,697

1301601 FACTORY EQUIP (NPI 1) 1,461,811 1,461,811 1,461,811 1,693,993 -13.7% (232,183)


61


Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets (lanjutan)

1301602 FACTORY EQUIP (NPI 2) 301,477 301,477 301,477 0 301,477

1302101 MACHINARY- EX LEAS (NPI 1) 902,852 902,852 902,852 902,852 -0.0% (0)

TB Total - Machinery and factory

equip

10,458,358 10,458,358 10,458,358 10,326,474 +1.3% 131,884

1301701 MOTOR VEHICLE (NPI 1) 341,555 341,555 341,555 326,142 +4.7% 15,413

1301702 MOTOR VEHICLE (NPI 2) 0 0 0 0 -

TB Total - Motor vehicles 341,555 341,555 341,555 326,142 +4.7% 15,413

1301800 OFFICE EQUIPMENT (NPI 1) 347,892 347,892 347,892 348,126 -0.1% (234)

1301802 OFFICE EQUIPMENT (NPI 2) 33,019 33,019 33,019 0 33,019

TB Total - Office equipment 380,911 380,911 380,911 348,126 +9.4% 32,785

130201 ELECTRICAL & TELEPHONE

INSTALL (NPI 1)

388,173 388,173 388,173 623,642 -37.8% (235,469)

130202 ELECTRICAL & TELEPHONE

INSTALL (NPI 2)

332,125 332,125 332,125 0 332,125

TB Total - Electrical and telephone

installations

720,298 720,298 720,298 623,642 +15.5% 96,656


62



1301901 FURNITURE & FIXTU (NPI 1) 73,367 73,367 73,367 111,869 -34.4% (38,502)

1301902 FURNITURE & FIXTU (NPI 2) 41,602 41,602 41,602 0 41,602

TB Total - Office furnitures and

fixtures

114,969 114,969 114,969 111,869 +2.8% 3,100

1303101 ACCUM DEP BUILD (NPI 1) (4,202,270) (4,202,270) (4,202,270) (3,997,069) +5.1% (205,201)

1303102 ACCUM DEP BUILD (NPI 2) (246,868) (246,868) (246,868) 0 (246,868)

1303201 ACCUM DEP BUILDING RENOV

(NPI 1)

(107,223) (107,223) (107,223) (95,978) +11.7% (11,245)

1303202 ACCUM DEP BUILDING RENOV

(NPI 2)

(396) (396) (396) 0 (396)

TB Total - Acc depr. Buildings (4,556,757) (4,556,757) (4,556,757) (4,093,047) +11.3% (463,710)

1303301 ACCUM DEP MACHINERY (NPI 1) (4,780,209) (4,780,209) (4,780,209) (4,568,462) +4.6% (211,747)

1303302 ACCUM DEP MACHINERY (NPI 2) (203,402) (203,402) (203,402) 0 (203,402)

1303401 ACCUM DEP MACHINERY TOOLS

(NPI 1)

(354,801) (354,801) (354,801) (266,874) +32.9% (87,927)


63



1303402 ACCUM DEP MACHINERY TOOLS

(NPI 2)

(3,285) (3,285) (3,285) 0 (3,285)

1303501 ACCUM DEP FACTORY EQUIP

(NPI 1)

(1,088,924) (1,088,924) (1,088,924) (996,428) +9.3% (92,496)

1303502 ACCUM DEP FACTORY EQUIP

(NPI 2)

(42,686) (42,686) (42,686) 0 (42,686)

130401 ACCUM DEPR MACHINARY-EX

LEAS (NPI 1)

(902,852) (902,852) (902,852) (902,852) -0.0% 0

TB Total - Acc depr. Machinery and

factory equip

(7,376,159) (7,376,159) (7,376,159) (6,734,616) +9.5% (641,543)

1303601 ACCUM DEP MOTOR VEHICLE

(NPI 1)

(310,957) (310,957) (310,957) (286,097) +8.7% (24,860)

1303602 ACCUM DEP MOTOR VEHICLE

(NPI 2)

0 0 0 0 -

TB Total - Acc depr. Motor vehicles (310,957) (310,957) (310,957) (286,097) +8.7% (24,860)

1303701 ACCUM DEP OFFICE EQUIP (NPI

1)

(284,404) (284,404) (284,404) (265,189) +7.2% (19,215)


64



1303702 ACCUM DEP OFFICE EQUIP (NPI

2)

(8,995) (8,995) (8,995) 0 (8,995)

TB Total - Acc depr. Office

equipment

(293,400) (293,400) (293,400) (265,189) +10.6% (28,211)

1303901 ACCUM DEP ELECTRICAL (NPI 1) (214,292) (214,292) (214,292) (191,077) +12.1% (23,215)

1303902 ACCUM DEP ELECTRICAL (NPI 2) (47,912) (47,912) (47,912) 0 (47,912)

TB Total - Acc depr. Electrical and

telp install

(262,204) (262,204) (262,204) (191,077) +37.2% (71,127)

1303801 ACCUM DEPT FURNITURE (NPI 1) (68,694) (68,694) (68,694) (65,562) +4.8% (3,132)

1303802 ACCUM DEPT FURNITURE (NPI 2) (12,566) (12,566) (12,566) 0 (12,566)

TB Total - Acc depr. Office

furnitures

(81,260) (81,260) (81,260) (65,562) +23.9% (15,698)


65

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS

Acquisition

Unit UseFull DEPRECIATION Book Value

Date Description Life Rate Beginning

Book Value

2012 Ending Beginning Additional Ending 31-Dec-13

1993 Landrights 612,400.34 612,400.34 612,400.34 0.00 0.00 0.00 612,400.34

612,400.34 612,400.34 612,400.34 0.00 0.00 0.00 612,400.34

01-Apr-12 Landrights (NPI II) 2,016,000.00 2,016,000.00 2,016,000.00 0.00 0.00 0.00 2,016,000.00

2,016,000.00 2,016,000.00 2,016,000.00 0.00 0.00 0.00 2,016,000.00

Sub-Total * 2,628,400.34 2,628,400.34 2,628,400.34 0.00 0.00 0.00 2,628,400.34

1994 BUILDING 20 5% 1,684,667.83 84,233.26 1,684,667.83 1,656,590.17 7,019.45 1,663,609.62 21,058.21

1996 Factory Building 20 5% 10,373.34 1,556.43 10,373.34 9,162.67 43.22 9,205.89 1,167.45

1996 Factory Building 20 5% 408,538.89 61,279.95 408,538.89 360,876.94 1,702.25 362,579.19 45,959.70

1996 Building Additonal Works 20 5% 66,798.15 10,018.88 66,798.15 59,005.91 278.33 59,284.24 7,513.91

1996 Nippisun Extension 20 5% 1,904,112.48 285,617.26 1,904,112.48 1,681,965.62 7,933.80 1,689,899.42 214,213.06

05-Feb-96 Landscape 20 5% 3,442.95 515.60 3,442.95 3,042.15 14.35 3,056.50 386.45

20-Dec-96 Extention Car Parking 20 5% 13,617.29 2,723.21 13,617.29 11,348.00 56.74 11,404.74 2,212.55

01-Jan-97 Renovation & Additional Works 20 5% 7,130.87 1,426.31 7,130.87 5,942.24 29.71 5,971.95 1,158.92

31-Oct-97 Stock Area 20 5% 32,727.27 6,546.06 32,727.27 27,272.09 136.36 27,408.45 5,318.82

26-Nov-97 Warehouse Extention 20 5% 79,241.38 15,848.68 79,241.38 66,034.06 330.17 66,364.23 12,877.15

26-Nov-97

Extention Transformer

Room 20 5% 5,931.03 1,186.65 5,931.03 4,942.06 24.71 4,966.77 964.26

26-Nov-97 Building 20 5% 3,172.41 634.21 3,172.41 2,643.96 13.22 2,657.18 515.23

16-Jul-98 Landscaping 20 5% 6,180.49 1,545.49 6,180.49 4,841.00 25.75 4,866.75 1,313.74

Aug-98 Building 20 5% 70,113.56 17,528.34 70,113.56 54,922.34 292.14 55,214.48 14,899.08

Oct-98 Building 20 5% 2,425.74 605.97 2,425.74 1,900.65 10.11 1,910.76 514.98


66


Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)

30-Jun-07

Nippisun Minor 406-307

(temporary warehouse) 20 5% 11,872.83 7,173.18 11,872.83 5,095.41 49.47 5,144.88 6,727.95

01-Mar-08

Nippisun Minor 407-308 (extention temporary

warehouse) 20 5% 40,047.62 30,369.16 40,047.62 11,013.42 166.87 11,180.29 28,867.33

15-Mar-11 Nippisun Factory Expansion 5% 207,570.48 188,543.12 207,570.48 25,946.40 864.88 26,811.28 180,759.20

4,740,306.78 775,051.74 4,740,306.78 4,123,265.20 19,751.27 4,143,016.47 597,290.31

30-Nov-12 Factory II 5% 3,817,621.66 3,785,808.14 3,817,621.66 159,067.60 15,906.76 174,974.36 3,642,647.30

22-Apr-13

Factory II - additional - new

clean room 5% 585,300.00 0.00 585,300.00 12,193.75 2,438.75 14,632.50 570,667.50

17-Jun-13 Factory II - Minor 413-314 5% 76,264.82 0.00 76,264.82 953.31 317.77 1,271.08 74,993.74

4,479,186.48 3,785,808.14 4,479,186.48 172,214.66 18,663.28 190,877.94 4,288,308.54

Sub-Total * 9,219,493.26 4,560,859.88 9,219,493.26 4,295,479.86 38,414.55 4,333,894.41 4,885,598.85

BUILDING RENOVATION

01-Aug-98 Building Renovation 20 5% 14,122.43 3,531.19 14,122.43 11,061.96 58.84 11,120.80 3,001.63

01-Aug-98 Nippisun Minor 498-399 20 5% 3,840.00 960.00 3,840.00 3,008.00 16.00 3,024.00 816.00

08-Oct-98 Nippisun Minor 498-399 20 5% 2,700.00 675.00 2,700.00 2,115.00 11.25 2,126.25 573.75

17-Dec-98 Building renovation 20 5% 37,761.69 11,328.57 37,761.69 27,691.84 157.34 27,849.18 9,912.51

10-Mar-99 Nippisun Minor 498-399 20 5% 2,284.77 685.45 2,284.77 1,675.48 9.52 1,685.00 599.77

01-Apr-99 Nippisun Minor 498-399 20 5% 30,270.99 9,081.18 30,270.99 22,198.85 126.13 22,324.98 7,946.01

22-Aug-01 Nippisun Minor 401-302 20 5% 311.69 133.59 311.69 188.50 1.30 189.80 121.89

23-Oct-09 Absorption Well & Biopori 5% 1,909.17 1,599.12 1,909.17 373.65 7.95 381.60 1,527.57

23-Oct-09 Smoking Area 5% 6,187.70 5,182.28 6,187.70 1,211.66 25.78 1,237.44 4,950.26

09-Feb-11 Security & Drivers Room 5% 1,064.23 962.34 1,064.23 137.33 4.43 141.76 922.47

15-Mar-11 Nippisun Minor 410-311 5% 22,647.61 20,571.47 22,647.61 2,831.10 94.37 2,925.47 19,722.14

224,902.50 128,924.56 224,902.50 103,474.66 937.09 104,411.75 120,490.75


67



15-May-13

Canopy Work with

Pollycarbonat (NPI II) 5% 4,624.40 0.00 4,624.40 77.08 19.27 96.35 4,528.05

03-Oct-13

FG & RM Warehouse &

Acrylic Solvent for Exterior

Wall (NPI II) 5% 9,606.34 0.00 9,606.34 80.06 40.03 120.09 9,486.25

03-Oct-13

Weighing Room, CM Room,

Steel Grating 2nd Floor (NPI

II) 5% 9,725.76 0.00 9,725.76 81.04 40.52 121.56 9,604.20

4,624.40 0.00 4,624.40 77.08 19.27 96.35 4,528.05

Sub-Total * 229,526.90 128,924.56 229,526.90 103,551.74 956.36 104,508.10 125,018.80

MOTOR VEHICLE (GROUP I)

1994 1 Colt FE 114 4 25% 17,813.68 0.00 17,813.68 17,813.68 0.00 17,813.68 0.00

07-Apr-06 Toyota 'Avanza' 4 25% 12,356.90 0.00 12,356.90 12,356.90 0.00 12,356.90 0.00

13-Dec-06 Toyota 'Avanza' B-8682-FY 4 25% 12,793.76 0.00 12,793.76 12,793.76 0.00 12,793.76 0.00

23-Jun-08 1

Toyota Camry 2.4 G A/T

Met 4 25% 42,847.30 0.00 42,847.30 42,847.30 0.00 42,847.30 0.00

19-Dec-08 Toyota Innova 4 25% 19,713.65 0.00 19,713.65 19,713.65 0.00 19,713.65 0.00

19-Feb-09 Toyota Innova B-1601-FFC 25% 22,297.74 (0.04) 22,297.74 22,297.74 0.00 22,297.74 (0.00)

19-Jan-10

Toyota Avanza 1.3 G M/T

MET 25% 16,077.35 4,019.51 16,077.35 14,737.52 334.96 15,072.48 1,004.87

15-May-11

Toyota New Avanza 1.3 G

M/T 25% 17,319.77 14,433.13 17,319.77 5,773.28 360.83 6,134.11 11,185.66

13-Mar-13 Toyota New Avanza 1.3 G M/T 25% 15,413.00 0.00 15,413.00 1,926.60 321.10 2,247.70 13,165.30

31-Mar-13 AJE 2012 25% 0.00 0.00 0.00 8,516.62 0.00 8,516.62 (8,516.62)

225,819.90 48,561.35 225,819.90 186,721.69 2,125.22 188,846.91 36,972.99


68



MOTOR VEHICLE (GROUP

II)

1994 1 Truck 8 12.5% 47,304.77 0.00 47,304.77 47,304.77 0.00 47,304.77 0.00

29-Aug-96 Toyota Truck Dyna 8 12.5% 20,679.83 0.00 20,679.83 20,679.83 0.00 20,679.83 0.00

23-Apr-04

Nissan Truck PKD 211

KHRR 8 12.5% 47,750.19 0.00 47,750.19 47,750.19 0.00 47,750.19 0.00

115,734.79 0.00 115,734.79 115,734.79 0.00 115,734.79 0.00

Sub-Total * 341,554.69 48,561.35 341,554.69 302,456.48 2,125.22 304,581.70 36,972.99

FURNITURE & FIXTURE

(GROUP I)

1993 5 Chair "Ushinto" 4 25% 884.17 0.00 884.17 884.17 0.00 884.17 0.00

1993 4

Table High Point Type OD

086 4 25% 691.73 0.00 691.73 691.73 0.00 691.73 0.00

1993 14 Staff Chair 4 25% 352.50 0.00 352.50 352.50 0.00 352.50 0.00

09-Oct-95 10 Table 4 25% 1,258.92 0.00 1,258.92 1,258.92 0.00 1,258.92 0.00

16-Nov-95 1 Credenza 5.35 x 50 x 99 4 25% 1,531.68 0.00 1,531.68 1,531.68 0.00 1,531.68 0.00

16-Nov-95 1 Sofa L 3.80 x 75 x 70 4 25% 713.39 0.00 713.39 713.39 0.00 713.39 0.00

22-Nov-95 2 Table 'Grand' 4 25% 214.86 0.00 214.86 214.86 0.00 214.86 0.00

01-Jul-96 Library Rack 4 25% 377.68 0.00 377.68 377.68 0.00 377.68 0.00

24-Oct-96 1 Table 1/2 Biro MT 502 'Grand' 4 25% 101.13 0.00 101.13 101.13 0.00 101.13 0.00

24-Oct-96 1 Chair 300TT 4 25% 33.57 0.00 33.57 33.57 0.00 33.57 0.00

31-Jan-02 Chair 'Indaci' 4 25% 35.75 0.00 35.75 35.75 0.00 35.75 0.00

16-Mar-04 2 Table 120 4 25% 158.97 0.00 158.97 158.97 0.00 158.97 0.00

16-Mar-04 2 Wooden Cupboard 4 25% 140.27 0.00 140.27 140.27 0.00 140.27 0.00

16-Mar-04 2 Chair 4 25% 46.76 0.00 46.76 46.76 0.00 46.76 0.00


69



16-Mar-04 1 Chair hidrolik + armrest 4 25% 40.91 0.00 40.91 40.91 0.00 40.91 0.00

07-May-04 Table, rack 4 25% 703.19 0.00 703.19 703.19 0.00 703.19 0.00

30-Jul-04 4 Locker 4 25% 357.02 0.00 357.02 357.02 0.00 357.02 0.00

30-Jul-04 Filling Cabinet "Elite" 4 25% 145.04 0.00 145.04 145.04 0.00 145.04 0.00

14-Apr-05 3 Chair 'LUFO' type L 410 4 25% 150.27 0.00 150.27 150.27 0.00 150.27 0.00

14-Jul-07 1 Locker 3 Doors 'Lion" 4 25% 99.88 0.00 99.88 99.88 0.00 99.88 0.00

14-Jul-07 1 Office Table 4 25% 388.40 0.00 388.40 388.40 0.00 388.40 0.00

23-Jul-07 Case for QC Spare Parts 4 25% 551.61 0.00 551.61 551.61 0.00 551.61 0.00

27-Jul-07 Locker 3 Doors 'Lion' 4 25% 198.58 0.00 198.58 198.58 0.00 198.58 0.00

27-Jul-07 Table 140x75x75 4 25% 104.80 0.00 104.80 104.80 0.00 104.80 0.00

01-Aug-07

White Board 150x90 Loading

Area 4 25% 65.62 0.00 65.62 65.62 0.00 65.62 0.00

01-Aug-07 Rack File 80x41x87 Loading Area 4 25% 87.50 0.00 87.50 87.50 0.00 87.50 0.00

04-Nov-08 2 Rack for Filing 4 25% 692.99 0.00 692.99 692.99 0.00 692.99 0.00

02-Aug-12 2 Chair LUFO L-410 25% 113.61 101.76 113.61 30.81 2.37 33.18 80.43

10-Oct-12

Cupboard for Digital

Maintenance 25% 364.85 342.05 364.85 83.60 7.60 91.20 273.65

09-Jan-13

Table 'Modera' MOD-122 &

Chair 'LUFO' L-410 25% 154.16 0.00 154.16 25.68 3.21 28.89 125.27

20-Mar-13 1 Chair LUFO L-900HDT Oscar Black 25% 199.42 0.00 199.42 24.90 4.15 29.05 170.37

20-Mar-13 1

Chair LUFO L-410 Blue

No.9 25% 55.66 0.00 55.66 6.96 1.16 8.12 47.54

31-Mar-13 AJE 2012 25% 0.00 0.00 0.00 (334.59) 0.00 (334.59) 334.59

15-May-13 4 Packing Table 25% 1,089.30 0.00 1,089.30 90.76 22.69 113.45 975.85

73,367.48 8,364.69 73,367.48 66,653.76 510.27 67,164.03 6,203.45

24-Sep-12 5

Folding Table 120 x 80 (NPI

II) 25% 472.04 432.72 472.04 117.96 9.83 127.79 344.25

19-Nov-12 2 Rack for Spare Parts (NPI II) 25% 1,282.18 1,228.76 1,282.18 267.10 26.71 293.81 988.37


70



26-Nov-12 TV 'Sharp 20" (NPI II) 25% 249.17 238.79 249.17 51.90 5.19 57.09 192.08

10-Jul-13 2

Chair LUFO Type L-263 Blue

(NPI II) 25% 451.72 0.00 451.72 18.82 9.41 28.23 423.49

10-Jul-13 6

Locker 'Lion' Type L-553

(NPI II) 25% 816.88 0.00 816.88 34.04 17.02 51.06 765.82

22-Nov-13 1 Work Table 230 x 100 x 75 (NPI II) 25% 332.79 0.00 332.79 6.93 6.93 13.86 318.93

41,601.88 37,608.25 41,601.88 9,118.91 866.72 9,985.63 31,616.25

Sub-Total * 114,969.36 45,972.94 114,969.36 75,772.67 1,376.99 77,149.66 37,819.70

ELECTRICAL &

TELEPHONE INSTAL.

1993 Instalation 8 12.5% 15,815.25 0.00 15,815.25 15,815.25 0.00 15,815.25 0.00

1994 Instalation 8 12.5% 6,992.97 0.00 6,992.97 6,992.97 0.00 6,992.97 0.00

14-Feb-95 Instalation 8 12.5% 23,605.12 0.00 23,605.12 23,605.12 0.00 23,605.12 0.00

10-Jun-96 Public Telephone 8 12.5% 1,365.51 0.00 1,365.51 1,365.51 0.00 1,365.51 0.00

31-Dec-10

AJE Audit 2009 (

MJ/30/XII/10) 12.5% 0.00 (860.30) 0.00 860.30 0.00 860.30 (860.30)

10-Jan-11

Electrical Equipment (20kV

Outgoing Panel LV-MDB

Panel & Travo 1000kVA) 12.5% 82,239.00 61,679.16 82,239.00 27,413.12 856.66 28,269.78 53,969.22

28-Jan-11

Electric Power for Capacity

of 600 kVa 12.5% 39,600.00 29,700.00 39,600.00 13,200.00 412.50 13,612.50 25,987.50

28-Feb-11 AJE Audit 2010 (MJ/29/II/11) 12.5% 0.00 1,415.00 0.00 (1,415.00) 0.00 (1,415.00) 1,415.00

18-Apr-11

Electrical Works for Existing

M/C (F-7,F-8,F-9,F-10) 12.5% 23,419.00 18,296.05 23,419.00 7,074.55 243.95 7,318.50 16,100.50

02-May-11

Electrical Works for New

M/C (F-12) 12.5% 6,014.00 4,761.00 6,014.00 1,754.20 62.65 1,816.85 4,197.15

19-May-11


Machine (F-12) 12.5% 22,532.10 17,837.90 22,532.10 6,571.88 234.71 6,806.59 15,725.51

31-Mar-12

AJE Audit 2011 (

MJ/48/III/12) 12.5% 0.00 (1,095.41) 0.00 1,095.41 0.00 1,095.41 (1,095.41)


71



10-Apr-12


M/C (F-13) 12.5% 29,349.00 26,597.52 29,349.00 5,197.24 305.72 5,502.96 23,846.04

10-Apr-12 Electrical Works for New M/C (F-13) 12.5% 9,791.00 8,873.09 9,791.00 1,733.83 101.99 1,835.82 7,955.18

31-Mar-13 AJE 2012 12.5% 0.00 0.00 0.00 (1,023.69) 0.00 (1,023.69) 1,023.69

388,172.76 208,544.79 388,172.76 202,396.03 2,973.97 205,370.00 182,802.76

25-May-12 Substation Facilities (NPI II) 12.5% 35,000.00 32,083.36 35,000.00 5,833.28 364.58 6,197.86 28,802.14

30-Jul-12 Substation Facilities (NPI II) 12.5% 14,000.00 13,125.02 14,000.00 2,041.62 145.83 2,187.45 11,812.55

09-Nov-12

Electrical Works for F-5 (NPI

II) 12.5% 28,056.62 27,472.10 28,056.62 2,922.60 292.26 3,214.86 24,841.76

01-Feb-13 Electrical Works for F-5 (NPI II) 12.5% 5,308.00 0.00 5,308.00 387.03 55.29 442.32 4,865.68

01-Feb-13

Electrical Works for F-5 (NPI

II) 12.5% 4,299.52 0.00 4,299.52 313.53 44.79 358.32 3,941.20

26-Mar-13

Electrical Works for Tex 44

(NPI II) 12.5% 20,302.12 0.00 20,302.12 1,268.88 211.48 1,480.36 18,821.76

30-Jul-13 Electrical Works for DMG-65 (NPI II) 12.5% 15,226.22 0.00 15,226.22 317.22 158.61 475.83 14,750.39

03-Oct-13

Electrical Works for the room

for Efficiency and View Clean

(NPI II) 12.5% 8,836.30 0.00 8,836.30 184.08 92.04 276.12 8,560.18

14-Nov-13

Electrical Works for Super

Mixer (NPI II) 12.5% 4,050.41 0.00 4,050.41 42.19 42.19 84.38 3,966.03

14-Nov-13

Electrical Works for Super

Mixer (NPI II) 12.5% 6,646.63 0.00 6,646.63 69.24 69.24 138.48 6,508.15

332,125.40 222,996.75 332,125.40 35,570.43 3,459.66 39,030.09 293,095.31

Sub-Total * 720,298.16 431,541.54 720,298.16 237,966.46 6,433.63 244,400.09 475,898.07

OFFICE EQUIPMENT

(GROUP I)

27-Jan-95 1 Filing Cup Board 4 25% 146.87 0.00 146.87 146.87 0.00 146.87 0.00

18-Mar-95 1 Wearnes 486DX2-66-DV 4 25% 1,342.85 0.00 1,342.85 1,342.85 0.00 1,342.85 0.00


72



08-Nov-95 1 Bag for Salary 4 25% 77.63 0.00 77.63 77.63 0.00 77.63 0.00

23-Nov-95 1 Locker Elite 4 25% 108.27 0.00 108.27 108.27 0.00 108.27 0.00

06-Dec-95 Nomad Cushion Plus Backed 4 25% 230.82 0.00 230.82 230.82 0.00 230.82 0.00

11-Dec-95 2 Locker Elite 4 25% 219.72 0.00 219.72 219.72 0.00 219.72 0.00

19-Jan-96

Software Package Products

from Infotama 4 25% 15,367.92 0.00 15,367.92 15,367.92 0.00 15,367.92 0.00

19-Jan-96 1 Locker Elite type 462 4 25% 99.45 0.00 99.45 99.45 0.00 99.45 0.00

24-Jul-97 Watchman Clock 4 25% 777.30 0.00 777.30 777.30 0.00 777.30 0.00

12-Dec-97 2 UPS 601 B ICA 4 25% 234.80 0.00 234.80 234.80 0.00 234.80 0.00

25-Mar-98 Handy Talky 4 25% 1,399.10 0.00 1,399.10 1,399.10 0.00 1,399.10 0.00

28-May-98 Locker 'Lion' Type 552 4 25% 38.12 0.00 38.12 38.12 0.00 38.12 0.00

24-Nov-99 1 Hub ATI 8 Port 4 25% 570.42 0.00 570.42 570.42 0.00 570.42 0.00

02-Dec-99 System Engineering & Cabling 4 25% 4,992.30 0.00 4,992.30 4,992.30 0.00 4,992.30 0.00

25-Feb-00 2 UPS ICA SIN 1100C 4 25% 1,053.70 0.00 1,053.70 1,053.70 0.00 1,053.70 0.00

29-Mar-00 2 Fujitsu Desk Power 5000 4 25% 3,030.00 0.00 3,030.00 3,030.00 0.00 3,030.00 0.00

19-Apr-00

VBA for Progression & ERS

5 Suites 4 25% 2,100.00 0.00 2,100.00 2,100.00 0.00 2,100.00 0.00

16-Feb-05 Wood Rack 4 25% 539.26 0.00 539.26 539.26 0.00 539.26 0.00

13-Mar-05 13 Rack 4 25% 6,739.41 0.00 6,739.41 6,739.41 0.00 6,739.41 0.00

15-Mar-05 1 Paper Destroyer Ideal 3102 4 25% 1,337.18 0.00 1,337.18 1,337.18 0.00 1,337.18 0.00

28-Feb-11

AJE Audit 2010 (

MJ/29/II/11) 25% 0.00 3,116.00 0.00 (3,116.00) 0.00 (3,116.00) 3,116.00

30-Mar-11 Printer HP Deskjet D1660 25% 39.56 21.52 39.56 24.60 0.82 25.42 14.14

31-Aug-12 Notebook Dell Latitude E5420 25% 1,350.00 1,209.35 1,350.00 365.69 28.13 393.82 956.18

10-Oct-12 Notebook Vostro 3450 25% 743.83 697.33 743.83 170.50 15.50 186.00 557.83

02-Nov-12 11

X Client CT2500 + LCD

AOC 16" E1660 SW 25% 3,364.01 3,223.85 3,364.01 700.80 70.08 770.88 2,593.13

06-Nov-12 1 Printer Epson T-60 25% 204.82 196.28 204.82 42.70 4.27 46.97 157.85


73



22-Nov-12 1 Printer HP Deskjet 1000 25% 56.58 54.22 56.58 11.80 1.18 12.98 43.60

22-Nov-12 1

Notebook Dell Latitude

E6430 25% 1,500.00 1,437.50 1,500.00 312.50 31.25 343.75 1,156.25

31-Mar-13 AJE 2012 25% 0.00 0.00 0.00 5,287.10 0.00 5,287.10 (5,287.10)

30-Apr-13 PC Dell Optilex 7010 MT 25% 1,080.00 0.00 1,080.00 112.50 22.50 135.00 945.00

18-Jun-13 LCD TV Monitor 25% 203.37 0.00 203.37 12.72 4.24 16.96 186.41

29-Aug-13 Computer Dell Optiplex 7010 - warehouse 25% 987.30 0.00 987.30 20.57 20.57 41.14 946.16

19-Sep-13 Printer TSC 245 25% 401.98 0.00 401.98 0.00 8.37 8.37 393.61

23-Sep-13 Dell Power Edge T620 25% 5,650.00 0.00 5,650.00 0.00 117.71 117.71 5,532.29

12-Dec-13 1

Power Logic Desktop

Computer Casing Xenon 25% 0.00 0.00 450.00 0.00 9.38 9.38 440.62

27-Dec-13

NSI ERP Accounting

System 25% 0.00 0.00 20,664.90 0.00 430.52 430.52 20,234.38

277,921.75 43,158.64 299,036.65 242,353.06 1,923.27 244,276.33 54,760.32

23-Oct-12 2 Dell Optilex 7010 MT Core I5-3550 (NPI II) 25% 1,750.00 1,640.62 1,750.00 401.06 36.46 437.52 1,312.48

23-Oct-12 1

Dell PowerEdge R729

Server (NPI II) 25% 3,900.00 3,656.25 3,900.00 893.75 81.25 975.00 2,925.00

04-Dec-12 3

Notebook Dell Vostro 3550

(NPI II) 25% 3,300.00 3,231.25 3,300.00 618.75 68.75 687.50 2,612.50

04-Dec-12 Notebook Dynabook Qosmio (NPI II) 25% 1,518.45 1,486.82 1,518.45 284.67 31.63 316.30 1,202.15

10-Dec-12 3

Printer Dot Matrix LX-300

(NPI II) 25% 646.48 633.01 646.48 121.23 13.47 134.70 511.78

10-Dec-12 4 Printer Epson T60 (NPI II) 25% 853.70 835.91 853.70 160.11 17.79 177.90 675.80

10-Dec-12 1 Printer Epson LQ-2180 (NPI II) 25% 550.40 538.93 550.40 103.23 11.47 114.70 435.70

13-Dec-12 CCTV (NPI II) 25% 19,376.26 18,972.59 19,376.26 3,633.03 403.67 4,036.70 15,339.56

12-Dec-13 1

Power Logic Desktop Computer Casing Xenon (NPI

II) 25% 0.00 0.00 450.00 0.00 9.38 9.38 440.62

31,895.29 30,995.38 32,345.29 6,215.83 673.87 6,889.70 25,455.59


74



309,817.04 74,154.02 331,381.94 248,568.89 2,597.14 251,166.03 80,215.91

OFFICE EQUIPMENT (GROUP II)

07-Feb-01

Computer HP Vectra Vli 8

PIII- 700 8 12.5% 910.54 0.00 910.54 910.54 0.00 910.54 0.00

22-Apr-02 1 AC Split 'National' 8 12.5% 800.00 0.00 800.00 800.00 0.00 800.00 0.00

03-May-02 2 Computer 'Compaq' 3610 8 12.5% 1,768.00 0.00 1,768.00 1,768.00 0.00 1,768.00 0.00

12-Jun-02

Computer Proliant ML530T

Xeon 1000 + Hub 8 12.5% 6,245.00 0.00 6,245.00 6,245.00 0.00 6,245.00 0.00

12-Jun-02 Printer Epson 2180 8 12.5% 605.00 0.00 605.00 605.00 0.00 605.00 0.00

27-Sep-02 1 Computer GIS s Series-833A 8 12.5% 655.56 0.00 655.56 655.56 0.00 655.56 0.00

02-May-12

Sanken AC VIT C 1PK ER-

09 EA 12.5% 255.49 234.21 255.49 42.56 2.66 45.22 210.27

23-Nov-12 Dehumidifier Kris 12.5% 311.25 304.77 311.25 32.40 3.24 35.64 275.61

06-Dec-12

Panasonic A/C Type: CS-

PC9PKJ 12.5% 373.87 369.98 373.87 35.01 3.89 38.90 334.97

27-Aug-13 1

Panasonic A/C 2PK - server

room 12.5% 763.86 0.00 763.86 7.96 7.96 15.92 747.94

30-Dec-13 1 Daikin A/C 2PK - PC room 12.5% 0.00 0.00 685.99 0.00 7.15 7.15 678.84

48,168.98 13,423.67 48,854.97 34,601.52 274.46 34,875.98 13,978.99

24-Sep-12 1

Refrigerator Portable

'Toshiba' (NPI II) 12.5% 165.22 158.34 165.22 20.64 1.72 22.36 142.86

24-Sep-12 1

Refrigerator 1door 'Sharp'

(NPI II) 12.5% 204.55 196.03 204.55 25.56 2.13 27.69 176.86

24-Sep-12 1 Refrigerator 2door 'Sharp' (NPI II) 12.5% 304.20 291.52 304.20 38.04 3.17 41.21 262.99

673.97 645.89 673.97 84.24 7.02 91.26 582.71

48,842.95 14,069.56 49,528.94 34,685.76 281.48 34,967.24 14,561.70

Sub-Total * 358,659.99 88,223.58 380,910.88 283,254.65 2,878.62 286,133.27 94,777.61


75



MACHINERY (GROUP II)

16-Jun-95 1 "Niigita" Injection Molding Machine 8 12.5% 103,676.04 0.00 103,676.04 103,676.04 0.00 103,676.04 0.00

20-Oct-95

Nippisun Production phase

2 8 12.5% 15,117.50 0.00 15,117.50 15,117.50 0.00 15,117.50 0.00

31-Oct-95 Screw of VC-100 8 12.5% 11,599.71 0.00 11,599.71 11,599.71 0.00 11,599.71 0.00

17-Nov-95

Filled Bag Closing Machine

Model B2 8 12.5% 6,294.59 0.00 6,294.59 6,294.59 0.00 6,294.59 0.00

06-Dec-95

Parts and Accesories of

Extruder 8 12.5% 45,138.88 0.00 45,138.88 45,138.88 0.00 45,138.88 0.00

17-Jul-96 Hopper Screw Blade 8 12.5% 2,571.25 0.00 2,571.25 2,571.25 0.00 2,571.25 0.00

31-Jul-96 1

Mitsubishi Coulometric

Karl Fischer 8 12.5% 9,185.98 0.00 9,185.98 9,185.98 0.00 9,185.98 0.00

31-Jul-96

Water Vaporiper Model

VA-06 8 12.5% 5,652.91 0.00 5,652.91 5,652.91 0.00 5,652.91 0.00

25-Oct-96 Centrifugal Blower 8 12.5% 5,874.95 0.00 5,874.95 5,874.95 0.00 5,874.95 0.00

14-Jan-97 DC Motor Overhaul 8 12.5% 6,666.44 0.00 6,666.44 6,666.44 0.00 6,666.44 0.00

17-Jan-97 Vacuum Sunray Lamp 8 12.5% 3,896.12 0.00 3,896.12 3,896.12 0.00 3,896.12 0.00

21-Jan-97 Parts of Extruder 8 12.5% 26,192.18 0.00 26,192.18 26,192.18 0.00 26,192.18 0.00

12-Jan-98 Clean Shot 'Tabata' 8 12.5% 20,274.20 0.00 20,274.20 20,274.20 0.00 20,274.20 0.00

22-Jan-98 Parts of Extruder 8 12.5% 89,295.28 0.00 89,295.28 89,295.28 0.00 89,295.28 0.00

20-Feb-98 Parts of Vent Extruder (model:DMG-100mm) 8 12.5% 4,623.74 0.00 4,623.74 4,623.74 0.00 4,623.74 0.00

11-Mar-98

Tumbler Machine &

Accessories 8 12.5% 57,550.00 0.00 57,550.00 57,550.00 0.00 57,550.00 0.00

26-Apr-11

Strograph Cat no.260 brand

: Toyoseiki 12.5% 50,657.02 39,575.74 50,657.02 15,302.72 527.68 15,830.40 34,826.62

25-Sep-11 Mecha Tron Feeder (F12) 12.5% 232,112.00 193,426.72 232,112.00 58,027.92 2,417.83 60,445.75 171,666.25

06-Oct-11

Install Machinary - Mecha

Tron Feeder 12.5% 12,169.66 10,268.11 12,169.66 2,915.71 126.77 3,042.48 9,127.18


76



31-Mar-12

AJE Audit 2011 (

MJ/48/III/12) 12.5% 0.00 (5,131.00) 0.00 5,131.00 0.00 5,131.00 (5,131.00)

16-Apr-12

Twin Screw Extruder Compounding Line

TEK70MHS-44-AC250-2V 12.5% 319,965.00 289,968.27 319,965.00 56,660.49 3,332.97 59,993.46 259,971.54

15-Aug-12 Barrel for Plastic Processing Machine TEX65α 12.5% 168,147.19 159,389.54 168,147.19 22,769.89 1,751.53 24,521.42 143,625.77

27-Aug-12 2

Vacuum Pump Taiko Kikai

SDV-65#3 12.5% 63,206.49 59,914.49 63,206.49 8,559.20 658.40 9,217.60 53,988.89

31-Mar-13 AJE 2012 12.5% 0.00 0.00 0.00 (11,062.85) 0.00 (11,062.85) 11,062.85

04-Jun-13

Robotic Palletizer Fuji-ACE

(serial number WF-477) 12.5% 22,726.43 0.00 22,726.43 710.19 236.73 946.92 21,779.51

5,887,988.45 1,314,423.06 5,887,988.45 4,699,670.47 20,134.75 4,719,805.22 1,168,183.23

17-Oct-12 Super Heatless Air Dryer 12.5% 32,494.17 31,478.73 32,494.17 3,723.28 338.48 4,061.76 28,432.41

19-Oct-12 1 HDT & VSP Tester 'Toyoseiki' 12.5% 73,608.85 71,308.57 73,608.85 8,434.36 766.76 9,201.12 64,407.73

25-Oct-12 Continuous Blender 12.5% 132,800.40 128,650.38 132,800.40 15,216.74 1,383.34 16,600.08 116,200.32

30-Oct-12 Rockwell Digital Hardness 12.5% 46,271.34 44,825.37 46,271.34 5,301.89 481.99 5,783.88 40,487.46

30-Oct-12

Craft Sealer Type KS-16 &

Conveyor Type BC-4500 12.5% 87,571.83 84,835.20 87,571.83 10,034.31 912.21 10,946.52 76,625.31

01-Nov-12

Screw Piece from NPMs

(NPI II) 12.5% 12,854.06 12,586.26 12,854.06 1,339.00 133.90 1,472.90 11,381.16

08-Nov-12 Water Through for F4 & F5 12.5% 7,197.01 7,047.07 7,197.01 749.70 74.97 824.67 6,372.34

08-Nov-12

Project Package Machine

(NPI II) 12.5% 114,147.33 111,769.27 114,147.33 11,890.30 1,189.03 13,079.33 101,068.00

20-Dec-12 Amano Turbo Fan (NPI II) 12.5% 40,166.93 39,748.52 40,166.93 3,765.69 418.41 4,184.10 35,982.83

1,397,723.87 1,369,037.85 1,397,723.87 145,163.06 14,559.63 159,722.69 1,238,001.18

Sub-Total * 7,285,712.32 2,683,460.91 7,285,712.32 4,844,833.53 34,694.38 4,879,527.91 2,406,184.41

MACHINARY (EX

LEASING)


77



07-May-96 1

Twin Screw Extruder (BD-

IBJ no.96-053) 8 12.5% 527,385.08 0.00 527,385.08 527,385.08 0.00 527,385.08 0.00

27-Jun-96 Vacuum Subtank (BD-IBJ no.96-079) 8 12.5% 1,277.63 0.00 1,277.63 1,277.63 0.00 1,277.63 0.00

27-Jun-96

Tumbler M/C w/ Slow

Starter (BD-IBJ no.96-079) 8 12.5% 25,552.67 0.00 25,552.67 25,552.67 0.00 25,552.67 0.00

27-Jun-96

Moving Tank dia 1.2 w/

Accessories (BD-IBJ no.96-

079) 8 12.5% 5,307.10 0.00 5,307.10 5,307.10 0.00 5,307.10 0.00

02-Sep-96

Continuous Low-Dew-Point

Dryer Type TMY-800 8 12.5% 213,285.78 0.00 213,285.78 213,285.78 0.00 213,285.78 0.00

Sub-Total * 902,851.72 0.00 902,851.72 902,851.72 0.00 902,851.72 0.00

MACHINERY TOOLS

09-Nov-98 Screen Mesh 4 25% 2,920.20 0.00 2,920.20 2,920.20 0.00 2,920.20 0.00

19-Nov-98 Extruder Parts & Accessories 4 25% 743.71 0.00 743.71 743.71 0.00 743.71 0.00

19-Nov-98 Parts of Tex 65 4 25% 4,968.95 0.00 4,968.95 4,968.95 0.00 4,968.95 0.00

08-Jun-09 Replace Shaft of DC Motor 25% 5,487.88 0.01 5,487.88 5,487.88 0.00 5,487.88 0.00

09-Jun-09

Spare Parts for HDT Cat

No.533 25% 1,772.62 (0.05) 1,772.62 1,772.62 0.00 1,772.62 0.00

11-Oct-12 Parts for Extruder TEX44 25% 49,790.22 46,678.32 49,790.22 11,410.30 1,037.30 12,447.60 37,342.62

20-Oct-12 Parts for Extruder TEX65 25% 17,585.08 16,486.00 17,585.08 4,029.96 366.36 4,396.32 13,188.76

31-Mar-13 AJE 2012 25% 0.00 0.00 0.00 (4,637.32) 0.00 (4,637.32) 4,637.32

15-Apr-13

Parts for Twin Screw

Extruder Tex65 25% 10,341.78 0.00 10,341.78 1,077.25 215.45 1,292.70 9,049.08

20-Dec-13

Concerete Cover for Ground

Tank - Cooling Tower 2 25% 0.00 0.00 4,774.01 0.00 99.46 99.46 4,674.55

20-Dec-13 Concerete Cover for Ground Tank - Cooling Tower 1 25% 0.00 0.00 4,774.01 0.00 99.46 99.46 4,674.55

20-Dec-13

Pipe Smoke Sucker Extruder

F1, F6, F9, F12, F13 25% 0.00 0.00 1,455.09 0.00 30.31 30.31 1,424.78


78



476,985.06 195,131.55 487,988.17 325,123.73 7,591.22 332,714.95 155,273.22

17-Jan-13

Parts for Extruder TEX65

(NPI II) 25% 837.58 0.00 837.58 139.60 17.45 157.05 680.53

17-Jan-13 Parts for Extruder TEX65 (NPI II) 25% 8,245.63 0.00 8,245.63 1,374.24 171.78 1,546.02 6,699.61

25-Jun-13

Parts for Pelletizer NP-5

(NPI II) 25% 1,291.10 0.00 1,291.10 80.70 26.90 107.60 1,183.50

30-Jun-13 4

Permanent Rare Earth Grate

Magnet (NPI II) 25% 4,310.00 0.00 4,310.00 269.37 89.79 359.16 3,950.84

29-Aug-13 2 Parts for Pelletizer Cutting DSK-5 (NPI II) 25% 7,056.31 0.00 0.00 147.01 (147.01) 0.00 0.00

21-Oct-13 1

Box Magnet Cather Tank F2

(NPI II) 25% 1,410.94 0.00 1,410.94 58.78 29.39 88.17 1,322.77

30-Oct-13 1

Box Magnet Cather Tank F3

(NPI II) 25% 1,410.94 0.00 1,410.94 58.78 29.39 88.17 1,322.77

01-Dec-13 2 Mould Square 150x100x1 & Mould Plastic Ring (NPI II) 25% 0.00 0.00 1,012.59 0.00 21.10 21.10 991.49

24,562.50 0.00 18,518.78 2,128.48 238.79 2,367.27 16,151.51

Sub-Total * 501,547.56 195,131.55 506,506.95 327,252.21 7,830.01 335,082.22 171,424.73

FACTORY EQUIPMENT

(GROUP II)

1993 1 Mould controller 8 12.5% 3,483.00 0.00 3,483.00 3,483.00 0.00 3,483.00 0.00

1994 1 Matsui Mold Temperature 8 12.5% 4,302.45 0.00 4,302.45 4,302.45 0.00 4,302.45 0.00

1994 1 Balance 8 12.5% 6,618.97 0.00 6,618.97 6,618.97 0.00 6,618.97 0.00

1994 2 Washing Machine 8 12.5% 537.56 0.00 537.56 537.56 0.00 537.56 0.00

1994 1 Balance 8 12.5% 393.87 0.00 393.87 393.87 0.00 393.87 0.00

1994 1

Forklift Type EH01

M15U2W450 8 12.5% 21,102.80 0.00 21,102.80 21,102.80 0.00 21,102.80 0.00

1994 2 Trolley 8 12.5% 451.11 0.00 451.11 451.11 0.00 451.11 0.00

28-Apr-06 Canopy WTP 9900 x 5700 8 12.5% 3,245.59 672.49 3,245.59 3,021.42 56.04 3,077.46 168.13


79



22-Jun-06

Spare parts of Nissan

Forklift 8 12.5% 3,187.66 702.93 3,187.66 2,953.37 58.58 3,011.95 175.71

05-Jul-06 Washing Machine 'Sanyo' 8 12.5% 159.83 36.47 159.83 147.68 3.04 150.72 9.11

24-Jul-06 Cooling Water Cover 8 12.5% 4,501.96 1,022.90 4,501.96 4,160.98 85.24 4,246.22 255.74

04-Jan-08 1 Forklift Nissan Model F1F1M15U-2W450 8 12.5% 16,077.55 6,029.30 16,077.55 11,388.01 167.47 11,555.48 4,522.07

21-Jan-08 Machine Stage 8 12.5% 1,762.82 661.19 1,762.82 1,248.51 18.36 1,266.87 495.95

12-Feb-08 Micro Stand 15-100MM 8 12.5% 446.21 171.88 446.21 311.53 4.65 316.18 130.03

18-Feb-08

Kortho Hand Coder Type

100/140 8 12.5% 819.29 315.97 819.29 571.56 8.53 580.09 239.20

27-Feb-08 7

FRP Cover Moving Tank

1,320mm x 40mm x 4mm 8 12.5% 1,412.37 544.45 1,412.37 985.60 14.71 1,000.31 412.06

15-Apr-08 Indicator Type IK-A12 8 12.5% 260.85 105.83 260.85 176.78 2.72 179.50 81.35

15-May-12

Single Disc Polisher Comple

VF1517-NA LS 430 12.5% 879.65 806.37 879.65 146.56 9.16 155.72 723.93

15-May-12 Pole Holder for Newlong Sewing Machine Model B-2 12.5% 1,439.71 1,319.71 1,439.71 240.00 15.00 255.00 1,184.71

12-Jun-12 AD-8121B Printer 12.5% 928.38 860.69 928.38 145.05 9.67 154.72 773.66

22-Oct-12 2

Mould Plastic Matt: SUS

304 12.5% 1,107.21 1,072.62 1,107.21 126.83 11.53 138.36 968.85

08-Nov-12 1 Weighing Scale Type AD-8121B 12.5% 3,411.57 3,340.49 3,411.57 355.40 35.54 390.94 3,020.63

21-Oct-13 1

Spectrophotometer Gretag

Macbeth 7000A 12.5% 1,300.00 0.00 1,300.00 27.08 13.54 40.62 1,259.38

30-Oct-13 1 Muffle Furnace Thermolyne F6010 12.5% 3,159.42 0.00 3,159.42 65.82 32.91 98.73 3,060.69

16-Dec-13 1

LCD Platform Scale Model

HV-60KGL 12.5% 0.00 0.00 569.09 0.00 5.93 5.93 563.16

19-Dec-13 1 Tank Tumbler 1100 x 1900 mm 12.5% 0.00 0.00 6,358.05 0.00 66.23 66.23 6,291.82

19-Dec-13

Drive System for Machine

Tumbler 12.5% 0.00 0.00 4,114.03 0.00 42.85 42.85 4,071.18

1,450,769.33 454,928.74 1,461,810.50 1,055,398.94 8,502.41 1,063,901.35 397,909.15

06-Sep-12

Spot Heater SH31(1200-2K)

& Controller TRC202 (NPI II) 12.5% 2,028.43 1,943.91 2,028.43 253.56 21.13 274.69 1,753.74


80



10-Sep-12

Friulair Dryer, Pre Filter,

After Filter (NPI II) 12.5% 5,000.00 4,791.68 5,000.00 624.96 52.08 677.04 4,322.96

08-Nov-12 Panel Ring Blower (NPI II) 12.5% 1,134.59 1,110.95 1,134.59 118.20 11.82 130.02 1,004.57

08-Nov-12

Washing Tank Floor 1 (NPI

II) 12.5% 1,462.77 1,432.29 1,462.77 152.40 15.24 167.64 1,295.13

30-Nov-12 1 Toyota Forklift Diesel 60-8FD25 (NPI II) 12.5% 31,700.00 31,039.58 31,700.00 3,302.10 330.21 3,632.31 28,067.69

01-Dec-12

Water Filter Type Super

Deluxe 1665 (NPI II) 12.5% 1,193.32 1,180.89 1,193.32 111.87 12.43 124.30 1,069.02

04-Feb-13

Pan Blast CS37 blast cabinet

BEC-CA-0518-00 (NPI II) 12.5% 1,241.46 0.00 1,241.46 90.51 12.93 103.44 1,138.02

23-Apr-13 5 Cover Tumbler Stand (NPI II) 12.5% 8,111.87 0.00 8,111.87 84.50 0.00 84.50 8,027.37

23-Apr-13 2

Vacuum Tank Oil Trap (NPI

II) 12.5% 3,059.33 0.00 3,059.33 159.35 31.87 191.22 2,868.11

30-Apr-13 Machine Pressure (NPI II) 12.5% 14,979.92 0.00 14,979.92 780.20 156.04 936.24 14,043.68

27-May-13 3 Shutter Tumbler to Moving VAT - Tumbler 1,2,3 (NPI II) 12.5% 4,385.18 0.00 4,385.18 182.72 45.68 228.40 4,156.78

27-May-13

3 pcs Moving Pad & 1 unit

Housing Metal Detector (NPI II) 12.5% 5,740.85 0.00 5,740.85 239.20 59.80 299.00 5,441.85

29-May-13 1 Top Loading Oven (NPI II) 12.5% 3,347.58 0.00 3,347.58 139.48 34.87 174.35 3,173.23

20-Jun-13 5 Dust Collector (NPI II) 12.5% 1,596.23 0.00 1,596.23 49.89 16.63 66.52 1,529.71

20-Jun-13 1

Cover Tumbler Stand (NPI

II) 12.5% 1,596.23 0.00 1,596.23 49.89 16.63 66.52 1,529.71

02-Aug-13 1

Mold Temperature

Controller (Water Type)

model: TW-75MA-KS (NPI II) 12.5% 5,040.00 0.00 5,040.00 52.50 52.50 105.00 4,935.00

20-Sep-13 1

LCD Platform Scale Model

HV-60KGL 12.5% 0.00 0.00 600.76 0.00 6.26 6.26 594.50

16-Oct-13 1

Magnetic Stand W/Fine ADJ

7011S-10 (NPI II) 12.5% 134.31 0.00 134.31 2.80 1.40 4.20 130.11

300,875.80 243,977.45 301,476.56 30,466.59 3,055.88 33,522.47 267,954.09

Sub-Total * 1,751,645.13 698,906.19 1,763,287.06 1,085,865.53 11,558.29 1,097,423.82 665,863.24


81

Lampiran 3 Kertas kerja Asset movement

January 1, Penambahan/ Pengurangan/

December

31,

2013 Additions Deductions 2013

US$ US$ US$ US$

Biaya perolehan

Tanah

2,628,400

-

- 2,628,400

Bangunan

8,782,831

685,521

- 9,468,352

Instalasi listrik dan

telepon

623,642

96,656

- 720,298

Mesin dan peralatan

pabrik

10,326,474

131,884

- 10,458,358

Kendaraan 326,142

15,413

- 341,555

Peralatan kantor 348,126

32,785

- 380,911

Perkakas dan

perabot kantor 111,869

3,100

- 114,969

Jumlah

23,147,484 965,359 0 24,112,843

Akumulasi penyusutan

Bangunan

(4,093,047)

463,710

- (4,556,757)

Instalasi listrik dan

telepon

(191,077)

71,127

- (262,204)

Mesin dan peralatan

pabrik

(6,734,616)

629,907

- (7,364,523)

Kendaraan (286,097)

24,322

- (310,419)

Peralatan kantor (265,189)

27,555

- (292,744)

Perkakas dan

perabot kantor (65,562)

15,643

- (81,205)

Jumlah

(11,635,588) 1,232,265 0 (12,867,853)

Jumlah Tercatat 11,511,896

11,244,991


82

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap

Per Audit

Cost Accumulated Depreciation

Type Acquisition 1-Jan-13 Addition 31-Dec-13

Useul

Life

Year)

1-Jan-13 Depreciation

per month

Ending

Date

Depreciation

Expense 31-Dec-13

Land 1-Jan-93 612,400 612,400 0 - 0.00 1-Jan-93 - -

Land 1-Apr-12 2,016,000 2,016,000 0 - 0.00 1-Apr-12 - -

Total Land 2,628,400

- 2,628,400 - 0.00 0.00

Per TB 2,628,400 2,628,400 - - -

Difference 0 - - - -

Building 1-Jan-94 1,684,668 1,684,668 20 1,600,435 7,019.45 1-Jan-14 84,233.39

1,684,667.92

Building 1-Jan-96 10,373 10,373 20 8,817 43.22 1-Jan-16 518.67

9,335.71

Building 1-Jan-96 408,539 408,539 20 347,259 1,702.25 1-Jan-16 20,426.94

367,685.61

Building 1-Aug-98 70,114 70,114 20 52,585 292.14 1-Aug-18 3,505.68

56,090.89

Building 1-Oct-98 2,426 2,426 20 1,820 10.11 1-Oct-18 121.29

1,940.89

Building 1-Aug-98 35,000 35,000 20 26,250 145.83 1-Aug-18 1,750.00

27,999.64

Building 1-Aug-98 66,000 66,000 20 49,500 275.00 1-Aug-18 3,300.00

52,800.00

Building 23-Oct-09 6,188 6,188 20 1,006 25.78 23-Oct-29 309.39

1,314.89

Building 8-Jan-10 5,010 5,010 20 751 20.87 8-Jan-30 250.48

1,001.91

Building 27-Jan-10 20,387 20,387 20 3,058 84.95 27-Jan-30 1,019.37

4,077.46

Building 5-May-10 4,310 4,310 20 575 17.96 5-May-30 215.49

790.14

Building 9-Feb-11 1,064 1,064 20 102 4.43 9-Feb-31 53.21

155.20


83


Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)

Building 15-Mar-11 22,648 22,648 20 2,076 94.37 15-Mar-31 1,132.38

3,208.41

Building 8-Jun-11 2,614 2,614 20 76 10.89 8-Jun-31 130.70

206.94

Building 15-May-13

4,624 4,624 20 - 19.27 15-May-33 154.15

154.15

Building 3-Oct-13

9,606 9,606 20 - 40.03 3-Oct-33 120.08

120.08

Building 3-Oct-13

9,726 9,726 20 - 40.52 3-Oct-33 121.57

121.57

Total Building 8,782,831

685,521 9,468,352 4,093,047 463,710

4,556,758

Per TB 8,782,831 9,468,352 4,093,047

4,556,757

Difference (0) - 0

1

Motor Vehicle 1-Jan-94 17,814 17,814 4 17,814 371.12 1-Jan-98 -

17,813.68

Motor Vehicle 7-Apr-06 12,357 12,357 4 12,357 257.44 7-Apr-10 -

12,356.90

Motor Vehicle 13-Dec-06 12,794 12,794 4 12,794 266.54 13-Dec-10 -

12,793.76

Motor Vehicle 31-Mar-11 - - 4

(11,312) 0.00 31-Mar-15 -

(11,312.00)

Motor Vehicle 15-May-11 17,320 17,320 4 2,887 360.83 15-May-15 4,329.94

7,216.57

Motor Vehicle 13-Mar-13

15,413 15,413 4 321.10 13-Mar-17 3,211.04

3,211.04

Motor Vehicle 31-Mar-13

- - 4 0.00 31-Mar-17 - -

Motor Vehicle 1-Jan-94 47,305 47,305 8 47,305 492.76 1-Jan-02 -

47,304.77

Motor Vehicle 29-Aug-96 20,680 20,680 8 20,680 215.41 29-Aug-04 -

20,679.83

Motor Vehicle 23-Apr-04 47,750 47,750 8 47,750 497.40 23-Apr-12 -

47,750.19

Total Motor Vehicle 326,142

15,413 341,555 277,116 24,322

301,438


84



Per TB 326,142 341,555 286,097

310,957.33

Difference (0) -

(8,981)

(9,519.74)

Office Furniture and

Fixtures 1-Jan-93 884 884 4 884 18.42 1-Jan-97 -

884.17

Office Furniture and Fixtures 1-Jan-93 692 692 4 692 14.41 1-Jan-97 -

691.73


Fixtures 1-Jan-93 353 353 4 353 7.34 1-Jan-97 -

352.50 Office Furniture and

Fixtures 3-Jun-97 99 99 4 99 2.07 3-Jun-01 -


Fixtures 3-Jun-97 33 33 4 33 0.68 3-Jun-01 -

32.78

Office Furniture and Fixtures 2-Aug-12 114 114 4 12 2.37 2-Aug-16 28.40

40.24


Fixtures 10-Oct-12 365 365 4 23 7.60 10-Oct-16 91.21


Fixtures 9-Jan-13

154 154 4 3.21 9-Jan-17 38.54

38.54

Office Furniture and Fixtures 20-Mar-13

199 199 4 4.15 20-Mar-17 41.55

41.55


Fixtures 20-Mar-13

56 56 4 1.16 20-Mar-17 11.60


Fixtures 5-Nov-12 635 635 4 26 13.22 5-Nov-16 158.67

185.12

Office Furniture and Fixtures 5-Nov-12 353 353 4 15 7.35 5-Nov-16 88.24

102.94


Fixtures 5-Nov-12 464 464 4 19 9.68 5-Nov-16 116.10


Fixtures 5-Nov-12 1,600 1,600 4 67 33.33 5-Nov-16 399.90

466.55

Office Furniture and Fixtures 26-Nov-12 249 249 4 10 5.19 26-Nov-16 62.29

72.67


Fixtures 10-Jul-13

452 452 4 - 9.41 10-Jul-17 56.47

56.47


Fixtures 10-Jul-13

817 817 4 - 17.02 10-Jul-17 102.11

102.11


85




Fixtures 22-Nov-13

333 333 4 - 6.93 22-Nov-17 13.87

13.87

Total Office Furnitures and Fixtures 111,869

3,100 114,969 65,320 15,643

80,963

Per TB 111,869 114,969 65,562

81,259.77

Difference 0 (0)

(242)

(297)

Electrical and Telephone

Inst 1-Jan-93 15,815 15,815 8 15,815 164.74 2-Jan-01 0

15,815.25

Electrical and Telephone Inst 10-Apr-12 9,791 9,791 8 918 101.99 10-Apr-20 1,223.88

2,141.78


Inst 31-Mar-13

- - 8 - 0.00 31-Mar-21 - - Electrical and Telephone

Inst 25-May-12 13,266 13,266 8 1,106 138.19 25-May-20 1,658.25

2,763.75

Electrical and Telephone Inst 25-May-12 35,000 35,000 8 2,917 364.58 25-May-20 4,375.00

7,291.67


Inst 13-Jul-12 42,834 42,834 8 2,677 446.19 13-Jul-20 5,354.25

8,031.38 Electrical and Telephone

Inst 30-Jul-12 14,000 14,000 8 875 145.83 30-Jul-20 1,750.00

2,625.00

Electrical and Telephone Inst 3-Aug-12 75,900 75,900 8 3,953 790.63 3-Aug-20 9,487.50

13,440.63


Inst 9-Nov-12 8,223 8,223 8 171 85.65 9-Nov-20 1,027.82

1,199.13 Electrical and Telephone

Inst 9-Nov-12 28,057 28,057 8 585 292.26 9-Nov-20 3,507.08

4,091.59

Electrical and Telephone Inst 13-Dec-12 11,357 11,357 8 118 118.31 13-Dec-20 1,419.66

1,537.97


Inst 13-Dec-12 6,833 6,833 8 71 71.18 13-Dec-20 854.13

925.30 Electrical and Telephone

Inst 14-Jan-13

3,625 3,625 8 37.76 14-Jan-21 453.12

453.12

Electrical and Telephone Inst 1-Feb-13

5,308 5,308 8 55.29 1-Feb-21 608.21

608.21

Electrical and Telephone Inst 1-Feb-13

4,300 4,300 8 44.79 1-Feb-21 492.65

492.65


86




Inst 26-Mar-13

20,302 20,302 8 211.48 26-Mar-21 2,114.80

2,114.80

Electrical and Telephone Inst 30-Jul-13

15,226 15,226 8 158.61 30-Jul-21 951.64

951.64


Inst 3-Oct-13

14,607 14,607 8 152.16 3-Oct-21 456.47

456.47

Total Electrical and Telephone Inst 623,642

96,656 720,298 191,853 71,127

262,980

Per TB 623,642 720,298 191,077

262,204.25

Difference 0 - 776

775

Office Equipment 25-Sep-95 724 724 4 724 15.09 25-Sep-99 -

724.40


79.31

Office Equipment 28-Sep-95 1,141 1,141 4 1,141 23.78 28-Sep-99 -

1,141.42

Office Equipment 16-Oct-95 315 315 4 315 6.56 16-Oct-99 -

314.73

Office Equipment 19-Jan-96 99 99 4 99 2.07 19-Jan-00 -

99.45

Office Equipment 22-Dec-04 270 270 8 270 2.81 22-Dec-12 -

270.00

Office Equipment 27-Dec-04 755 755 8 755 7.87 27-Dec-12 -

755.45

Office Equipment 21-Jun-05 301 301 8 301 3.14 21-Jun-13 -

301.49

Office Equipment 27-Oct-05 833 833 8 833 8.67 27-Oct-13 -

832.51

Office Equipment 14-Aug-06 821 821 8 726 8.56 14-Aug-14 -

726.30

Office Equipment 9-May-07 836 836 8 634 8.71 9-May-15 -

633.61


248.74

Office Equipment 31-Oct-07 1,657 1,657 8 1,119 17.26 31-Oct-15 -

1,119.38


87



Office Equipment 22-Mar-12 256 256 8 27 2.67 22-Mar-20 32.00

58.66

Office Equipment 28-Mar-12 294 294 8 31 3.06 28-Mar-20 36.75

67.37

Office Equipment 2-May-12 255 255 8 21 2.66 2-May-20 31.94

53.23

Office Equipment 10-Sep-12 292 292 8 12 3.04 10-Sep-20 36.54

48.72

Office Equipment 26-Sep-12 1,000 1,000 8 42 10.41 26-Sep-20 124.96

166.62

Office Equipment 31-Oct-12 677 677 8 21 7.05 31-Oct-20 84.61

105.76

Office Equipment 23-Nov-12 311 311 8 6 3.24 23-Nov-20 38.91

45.39

Office Equipment 6-Dec-12 374 374 8 4 3.89 6-Dec-20 46.73

50.63

Office Equipment 15-Feb-13

1,448 1,448 8 - 15.08 15-Feb-21 165.87

165.87

Office Equipment 27-Aug-13

764 764 8 - 7.96 27-Aug-21 39.78

39.78

Office Equipment 30-Dec-13

686 686 8 - 7.15 30-Dec-21 7.15

7.15


27.54


34.09


50.70

Total Office Equipment 348,126

32,785 380,911 257,839 27,555

285,394

Per TB 348,126 380,911 265,189

293,399.89

Difference (0) -

(7,350)

(8,006)

Machinnery 21-Jan-97 26,192 26,192 8 26,192 272.84 21-Jan-05 -

26,192.18

Machinnery 21-Feb-97 2,125 2,125 8 2,125 22.14 21-Feb-05 -

2,125.45


88



Machinnery 4-Oct-11 952 952 4 298 19.84 4-Oct-15 238.06

535.62

Machinnery 4-Oct-11 11,527 11,527 4 3,602 240.14 4-Oct-15 2,881.73

6,483.88

Machinnery 5-Oct-11 1,554 1,554 4 486 32.37 5-Oct-15 388.41

873.92

Machinnery 25-Jan-12 48,631 48,631 4 12,158 1,013.15 25-Jan-16 12,157.75

24,315.51

Machinnery 1-Mar-12 21,506 21,506 4 4,480 448.03 1-Mar-16 5,376.40

9,856.73

Machinnery 31-Mar-12 - - 4 164 0.00 31-Mar-16 -

164.00

Machinnery 10-Apr-12 7,860 7,860 4 1,474 163.76 10-Apr-16 1,965.11

3,438.94

Machinnery 10-Apr-12 2,404 2,404 4 451 50.08 10-Apr-16 600.96

1,051.68

Machinnery 1-Jul-12 17,733 17,733 4 2,217 369.43 1-Jul-16 4,433.13

6,649.69

Machinnery 11-Oct-12 49,790 49,790 4 3,112 1,037.30 11-Oct-16 12,447.56

15,559.44

Machinnery 20-Oct-12 17,585 17,585 4 1,099 366.36 20-Oct-16 4,396.27

5,495.34

Machinnery 31-Mar-13

- - 4 - 0.00 31-Mar-17 - -

Machinnery 15-Apr-13

10,342 10,342 4 - 215.45 15-Apr-17 1,939.08

1,939.08

Machinnery 20-Dec-13

4,774 4,774 4 99.46 20-Dec-17 99.46

99.46


4,774 4,774 4 99.46 20-Dec-17 99.46

99.46


1,455 1,455 4 30.31 20-Dec-17 30.31

30.31

Machinnery 17-Jan-13

838 838 4 - 17.45 17-Jan-17 209.40

209.40

Machinnery 17-Jan-13

8,246 8,246 4 - 171.78 17-Jan-17 2,061.41

2,061.41

Machinnery 25-Jun-13

1,291 1,291 4 - 26.90 25-Jun-17 188.29

188.29


89



Machinnery 30-Jun-13

4,310 4,310 4 - 89.79 30-Jun-17 628.54

628.54

Machinnery 29-Aug-13

- - 4 - 147.01 29-Aug-17 735.03

735.03

Machinnery 21-Oct-13

1,411 1,411 4 - 29.39 21-Oct-17 88.18

88.18

Machinnery 30-Oct-13

1,411 1,411 4 - 29.39 30-Oct-17 88.18

88.18

Machinnery 1-Dec-13

1,013 1,013 4 - 21.10 1-Dec-17 21.10

21.10

Total Machinnery 8,632,481

62,590 8,695,071 5,749,577 499,100

6,248,677

Per Trial

Balance 8,632,481 8,695,071 5,738,188

6,244,549

Difference (0) - 11,389

4,128

Factory Equipment 1-Jan-93 3,483 3,483 8 3,483 36.28 1-Jan-01 -

3,483.00


4,302.45


6,618.97

Factory Equipment 1-Jan-94 538 538 8 538 5.60 1-Jan-02 -

537.56


393.87


21,102.80


451.11

Factory Equipment 27-Feb-08 1,412 1,412 8 868 14.71 27-Feb-16 176.55

1,044.57

Factory Equipment 15-Apr-08 261 261 8 155 2.72 15-Apr-16 32.61

187.49

Factory Equipment 23-May-08 1,832 1,832 8 1,069 19.09 23-May-16 229.04

1,297.87

Factory Equipment 10-Jun-08 859 859 8 492 8.95 10-Jun-16 107.39

599.60


90




411.69


483.38

Factory Equipment 24-Jun-08 1,644 1,644 8 942 17.12 24-Jun-16 205.46

1,147.14

Factory Equipment 10-Jun-08 6,169 6,169 8 3,534 64.26 10-Jun-16 771.09

4,305.25

Factory Equipment 3-Aug-09 9,120 9,120 8 3,895 95.00 3-Aug-17 1,140.00

5,035.00

Factory Equipment 7-Aug-09 342 342 8 146 3.56 7-Aug-17 42.71

188.63

Factory Equipment 18-Aug-09 453 453 8 193 4.72 18-Aug-17 56.59

249.94

Factory Equipment 1-Sep-09 1,524 1,524 8 635 15.87 1-Sep-17 190.46

825.32

Factory Equipment 29-Sep-09 928 928 8 387 9.67 29-Sep-17 116.00

502.68

Factory Equipment 19-Nov-09 30,536 30,536 8 12,087 318.08 19-Nov-17 3,816.98

15,904.10

Factory Equipment 12-Sep-12 27,930 27,930 8 1,164 290.94 12-Sep-20 3,491.25

4,655.00

Factory Equipment 1-Oct-12 5,154 5,154 8 3,895 53.69 1-Oct-20 644.24

4,539.24

Factory Equipment 16-Oct-12 2,200 2,200 8 69 22.92 16-Oct-20 275.00

343.75


178.81


503.93


173.00

Factory Equipment 8-Nov-12 3,412 3,412 8 71 35.54 8-Nov-20 426.45

497.52

Factory Equipment 31-Mar-13

- - 8 - 0.00 31-Mar-21 - -

Factory Equipment 15-May-13

1,040 1,040 8 - 10.84 15-May-21 86.71

86.71


91




1,142 1,142 8 - 11.90 17-May-21 95.19

95.19


1,156 1,156 8 - 12.04 17-May-21 96.34

96.34

Factory Equipment 23-Aug-13

621 621 8 - 6.47 23-Aug-21 32.34

32.34

Factory Equipment 21-Oct-13

1,300 1,300 8 13.54 21-Oct-21 40.63

40.63


3,159 3,159 8 32.91 30-Oct-21 98.73

98.73

Factory Equipment 16-Dec-13

569 569 8 0.00 16-Dec-21 - -


338.07


833.33

Factory Equipment 10-Sep-12 24,000 24,000 8 1,000 250.00 10-Sep-20 3,000.00

4,000.00


174.83

Factory Equipment 2-Oct-12 9,233 9,233 8 289 96.18 2-Oct-20 1,154.15

1,442.68


733.57


489.05


264.94


1,112.09


1,320.42


244.32


4,660.63

Factory Equipment 10-Oct-12 69,320 69,320 8 2,166 722.08 10-Oct-20 8,665.00

10,831.25


92



Factory Equipment 12-Oct-12 949 949 8 30 9.88 12-Oct-20 118.60

148.24


4,364.06


893.88

Factory Equipment 1-Nov-12 1,025 1,025 8 21 10.68 1-Nov-20 128.15

149.50

Factory Equipment 30-Apr-13

14,980 14,980 8 - 156.04 30-Apr-21 1,404.37

1,404.37


4,385 4,385 8 - 45.68 27-May-21 365.43

365.43


5,741 5,741 8 - 59.80 27-May-21 478.40

478.40


3,348 3,348 8 - 34.87 29-May-21 278.97

278.97

Factory Equipment 20-Jun-13

1,596 1,596 8 - 16.63 20-Jun-21 116.39

116.39

Factory Equipment 20-Jun-13

1,596 1,596 8 - 16.63 20-Jun-21 116.39

116.39

Factory Equipment 2-Aug-13

5,040 5,040 8 - 52.50 2-Aug-21 262.50

262.50

Factory Equipment 20-Sep-13

601 601 8 - 0.00 20-Sep-21 - -


134 134 8 - 1.40 16-Oct-21 4.20

4.20

Total Factory Equipment 1,693,993

69,294 1,763,287 1,007,279 130,807

1,138,086

Per Trial

Balance 1,693,993 1,763,287 996,428

1,131,610


6,476

Total Machinnery and Factory Equipment 10,326,474

131,884 10,458,358 6,756,856 629,907

7,386,763

Per TB 10,326,474 10,458,358 6,734,616

7,376,159


10,604


93



Total Property, Plant and Equipment 23,147,484

965,359 24,112,844 11,642,031 1,232,265

12,874,295

Per Trial

Balance 23,147,484 24,112,844 11,635,588

12,880,737

Difference 0 (0) 6,443

(6,442)


94

Lampiran 5 TOD Addition Fix Assets

Date Description Amount Invoice No. Purchase

Order No.

Receiving

report

No.

Purchase

Requisition

Payment

Instruction

Amount in

IDR

PPN Total Rate Amount

in USD

Tanggal

Bayar

22-Apr-13 Factory II add new

clean room

585,300.00 002/I/MIA-ADD/04/2013 250/NPI-ADM/e/IV/13

- √ √ 5,682,092,400

568,209,240

6,250,301,640

9,708.00 585,300.00 22-Apr-13

17-Jun-13 Factory II

- Minor

413-314

76,264.82 85282/HDK/VII/13 404/NPI-

ADM/e/VII/13

- √ √

759,750,137

75,975,013

835,725,150

9,962.00 76,264.82 17-Jun-13

02-Aug-13 Mold Temperature

Controller

5,040.00 INV-9518 1209073 024-MRR-SD-

VIII/2013

260/MTN-PR/NPI/VIII/2012

√ -

-

-

-

5,040.00 2-Aug-13

23-Sep-13 Dell Power Edge

T620

5,650.00 1309003DR 251/IV/13 - √ √ 63,952,350

6,395,235

70,347,585

11,319 5,650.00 23-Sep-13

20-Jun-13 Cover

Tumbler

Stand (NPI II)

1,596.23 130086-

BKU/NPI/INV/VI/13

236/NPI-

ADM/e/IV/13

√ √

15,750,000

1,575,000

17,325,000

9,867 1,596.23 20-Jun-13

14-Nov-13 Electrical

Works for

Super Mixer

(NPI II)

4,050.41 1181.04/KW/MPE/NPI/XI 599/NPI-

ADM/e/X/13

- √ √

46,284,000

4,628,400

50,912,400

11,427.00 4,050.41 14-Nov-13

19-Dec-13 Drive System for

Machine

Tumbler

4,114.03 130164-BKU/NPI/INV/XII/13

304/NPI-ADM/VII/13

- √ √ 49,500,000

4,950,000

54,450,000

12,032.00 4,114.03 19-Dec-13


95

Lampiran 6 Kertas Kerja Impairment Test

Taxable Sales Value (Market Value)

Carrying

Amount

IDR USD USD

Land (NPS 1) Kawasan Industri MM2100 13,740,000,000.00 1,127,245.88

612,400.34

Building (NPS 1) 12,826,800,000.00 1,052,325.87

68,185.36

Land (NPS 2) Kawasan Industri MM2100 22,257,100,000.00 1,825,998.85

2,016,000.00

Building (NPS 2) 32,941,146,261.30 2,702,530.66

3,642,647.30

Net book value

The net book value of machine as of

December 31, 2013

6,248,676.89

The net book value of machine acquired in

2010 to 2013

762,374.20

The net book value of machine acquired in

2009 and before

5,486,302.69

Based on physical inspection (on February 17, 2013 at 10.00 AM) and inquiry to Mr. Dedi Chandra (Production Department), we noted as follows:

- Overall, the Company's machines are running and functioning well. Each machine's operators are responsible to perform maintenance check to the

machine in daily by using a "Checklist Perawatan Mesin - Harian" form. And, this form will be reviewed by a Foreman (Supervisor) by weekly

basis.


96

Lampiran 7 Kertas kerja sum insured

Type of

Insurance Insurance Agent Policy Number Asset Insured

Location of Risks

insured Sum Insured USD

Period

Insurance

Property All

Risks Insurance Tokio Marine

TMD/FPAR/12-

F003185

Building as

Pigment Factory 1

1-1 Block I

kawasan Industri

MM2100 4,500,000

31

December

2012 -31

December

2013

Machinary

Factory 1

7,000,000

Equipment

Factoru 1

455,000

Building as

Pigment Factory 2

Kawasan Industry

MM2100 4,200,000

Machinary

Factory 2

3,000,000

Equipment

Factory 2

195,000

Total 19,350,000

Net Carrying

Value

11,232,107

Diffences 8,117,893 Covered


AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS LAPORAN MAGANG

Documents

Transcript of AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS LAPORAN MAGANG