Ahmad Najiyullah Feb

7/21/2019 Ahmad Najiyullah Feb

1/110

ANALISIS PENERAPAN PENGHITUNGAN, PEMOTONGAN,

PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21 PADA PT. HIKERTA PRATAMA

(Studi Kasus Pada PT. Hikerta Pratama)

Oleh :


2/110

Hari ini Senin Tanggal Tiga Belas Desember Tahun Dua Ribu Sepuluh telah

dilakukan Ujian Skripsi atas nama Ahmad Najiyullah NIM: 106082002520

dengan judul Skripsi ANALISIS Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan

Pelaporan wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada PT. Hikerta Pratama.

Memperhatikan penampilan mahasiswa tersebut selama ujian berlangsung, Maka

skripsi ini sudah dapat diterima sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.

Jakarta, 15 Desember 2010

Tim Penguji Skripsi


3/110


PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

PADA PT. HIKERTA PRATAMA

Skripsi

Diajukan Kepada Fakultas Ekonomi dan BisnisUntuk Memenuhi Syarat-syarat Untuk Meraih Gelar Sarjana Ekonomi

Oleh:

Ahmad Najiyullah

NIM : 106082002520

Dibawah Bimbingan

Pembimbing I Pembimbing II


4/110

Hari ini Senin Tanggal Tiga Belas Desember Tahun Dua Ribu Sepuluh telah

dilakukan Ujian Skripsi atas nama Ahmad Najiyullah NIM: 106082002520

dengan judul Skripsi ANALISIS Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan

Pelaporan wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada PT. Hikerta Pratama.

Memperhatikan penampilan mahasiswa tersebut selama ujian berlangsung, Maka




Jakarta, 15 Desember 2010

Tim Penguji Skripsi


5/110

KEMENTRIAN AGAMAUNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)

SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTAFAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL

Telp : (62-21) 7493318, 7496006, 74715705, Fax (62-21) 7496006, 74715705

Jl. Ir. H. Juanda No. 95, Ciputat 15412, Indonesia Website :www.uinjkt.ac.idemail : [email protected]/ [email protected]

SURAT PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini :

Nama Mahasiswa : Ahmad Najiyullah

NIM : 106082002520

Jurusan : Akuntansi

Dengan ini menyatakan skripsi ini adalah hasil karya saya sendiri yang merupakan

hasil penelitian, pengolahan, dan analisis saya sendiri serta bukan merupakan plagiat

maupun saduran dari hasil karya atau penelitian orang lain.

Apabila terbukti skripsi ini merupakan plagiat maka skripsi ini dianggap gugur dan

harus melakukan penelitian ulang untuk menyusun skripsi baru dan kelulusan serta

gelarnya dibatalkan.

Demikian pernyataan ini dibuat dengan segala akibat yang timbul di kemudian hari


6/110

KATA PENGANTAR

Bismillahirahmanirrahim

Alhamdulillahirabbil Alamin, dengan segala kerendahan hati, puji dan

syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala limpahan rahmat dan

hidayah-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Shalawat serta Salam

semoga tercurah kepada baginda Rasulullah SAW, keluarga dan para sahabat

beliau yang telah menjadi jalan bagi umatnya dalam menempuh keselamatan dan

kebahagiaan dengan ilmu pengetahuan yang benar.

Penulis menyadari bahwa muatan skripsi ini masih jauh dari sempurna, baik

penyusunan, penulisan maupun isinya. Hal tersebut dikarenakan keterbatasan

pengetahuan, pengalaman, dan kemampuan yang penulis miliki. Meskipun

demikian, penulis telah berusaha semaksimal mungkin untuk menyelesaikan

skripsi ini dengan baik dan benar. Penulis menyadari bahwa keberhasilan yang

diperolah adalah berkat bantuan dan dukungan dari semua pihak. Oleh karena itu

penulis ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada:

1 A h d H Y h d Ib d Hj Ai h k k k d dik


7/110

5.

Bapak Prof. Azzam Jasim MBA. selaku dosen pembimbing I, yang telah

bersedia meluangkan waktunya dalam memberikan bimbingan kepada

penulis selama proses penyusunan skripsi ini.

6.

Ibu Fitri Damayanti, SE.,Ak.,selaku dosen pembimbing II, yang begitu sabar

dalam memberikan penjelasan, bimbingan, pengarahan dan dorongannya

kepada penulis dalam menyelesaikan penyusunan skripsi ini.

7.

Bapak Afif Sulfa

SE.,Ak.,M.Si, Ibu Erika Amelia.,SE.M.Si dan Ibu Rini

SE.,Ak.,M.Si selaku penguji komprehensif. Terima kasih telah memberikan

ilmu kepada penulis.

8. Seluruh dosen yang berada di Fakultas Ekonomi dan Bisnis khususnya dosen

jurusan akuntansi yang memiliki peran yang sangat besar bagi saya dalam

proses perkuliahan.

9. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam

Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta yang telah memberikan bantuannya

kepada penulis.

10.

Teman-teman akun A, B, C, D dan E terima kasih atas doa, dukungan,

perhatian dan persahabatan kalian dari semester 1 sampai sekarang.


8/110


PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21 PADA PT. HIKERTA PRATAMA

(Studi Kasus Pada PT. Hikerta Pratama)


9/110

Hari ini Jumat Dua Puluh Dua Oktober Tahun Dua Ribu Sepuluh telah dilakukan

Ujian Komprehensif atas nama Ahmad NajiyullahNIM: 106082002520 dengan

judul Skripsi: ANALISIS PENERAPAN PENGHITUNGAN,

PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK

PENGHASILAN PASAL 21 PADA PT. HIKERTA PRATAMA.

Memperhatikan penampilan mahasiswa tersebut selama ujian berlangsung, maka




Jakarta, 22 Oktober 2010

Tim Penguji Ujian Komprehensif


10/110

DAFTAR ISI

LEMBAR PENGESAHAN PEMBIMBING SKRIPSI ......................... i

LEMBAR PENGESAHAN UJIAN KOMPREHENSIF........................ ii

LEMBAR PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI ........................................ iii

SURAT PERNYATAAN ........................................................................ iv

DAFTAR RIWAYAT HIDUP ................................................................ v

ABSTRACT .............................................................................................. vi

ABSTRAK .............................................................................................. vii

KATA PENGANTAR ............................................................................. viii

DAFTAR ISI .......................................................................................... x

DAFTAR TABEL ................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN

A L t B l k P liti 1


11/110

1.

Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................ 12

2.

Pemotong Pajak Penghasilan ........................................... 13

3.

Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................. 15

4.

Tidak Termasuk Objek Pajak ................................ .......... 16

5.

Objek Penghasilan Pasal 21 .............. .............................. 16

6.

Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................... 19

7. Pengurangan Yang Diperbolehkan .... ............. ................. 19

8. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ........... ..................... 20

9.

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ........... ............. ... 20

10.Cara Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ............ ... 21

11.Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak ............................... 24

12.

Hak dan Kewajiban Penerima Penghasilannya-

Yang Dipotong PPh Pasal 21 ................................ .......... 28

13.

Hak Dari Wajib Pajak yang Penghasilannya-

Di t PPh P l 21 29


12/110

Dengan Surat Pemberitahuan (SPT) ................................ 33

D.

Surat Setoran Pajak ... ....................... ......... .............. ............ 34

1.

Pengertian Surat Setoran Pajak (SSP) .............................. 34

2.

Fungsi Surat Setoran Pajak (SSP) .................................... 34

3.

Tempat Pembayaran dan Penyetoran Pajak ............. ........ 34

4.

Batas Waktu Pembayaran dan Penyetoran Pajak .......... ... 34

E. Tinjauan Penelitian Terdahulu ............................................. 35

BAB III METODOLOGI PENELITIAN

A.

Ruang Lingkup Penelitian .................................................. 37

B. Metode Penelitian ............. ................... ............. ............. ... 37

C. Metode Pengumpulan Data ....................................... ........ 38

D.

Metode Analisa ................................ ............ ..................... 39

E.

Operasi Variabel Penelitian ................................................ 40

BAB IV PEMBAHASAN

A S kil G b U Obj k P liti 42


13/110

Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21

Terhadap Penghasilan Pegawai Tetap Menurut

Undang-undang No. 36 Tahun 2008 ....................... ....... 53

3. Analisis Penerapan Penghitungan, Pemotongan,

Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 21 Antara

PT. Hikerta Pratama Dengan Praturan Perpajakan .......... 60

4. Analisis Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 21 ............ 66

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

A.

Kesimpulan ................ ......................................... ......... ... 69

B. Saran ............................................................................... 71

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................. 72

LAMPIRAN ........................................................................................ 74


14/110

DAFTAR TABEL

No. Keterangan Halaman

1.1 Tarif Pasal 17 Undang-undang No. 17 Tahun 2000 ........... ............. ... 5



2.2 Penghitungan PPh PPh Pasal 21 atas Pengjhasilan yang-

Diterima Tenaga Ahli yang Melakukan Pekerjaan Bebas ........... ........ 23

2.3 Tinjauan Terdahulu ............. ............. ...................................... ........... 35

4.1 Penghasilan Tidak Kena Pajak ................................ .......................... 52

4.2 Penyetoran dan Penyampaian ............ .................... ........... .............. ... 67


15/110

DAFTAR LAMPIRAN

No. Keterangan Halaman

1.

Surat Keterangan Riset ..................................................................... 75

2.

Daftar Gaji Karyawan Tetap ............................................................. 76

3.

Daftar Upah Tenaga Harian Lepas .................................................... 80

4. Penghitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap

Menurut PT. Hikerta Pratama ........................................................... 82

5.

Penghitungan PPh Pasal 21 Upah Tenaga Harian-

Lepas Menurut PT. Hikerta Pratama ................................................. 86

6. Penghitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap Menurut

Penulis Dengan Mengacu Pada Undang-undang

Pajak Penghasilan No. 36 Tahun2008................................................ 88

7.

Penghitungan PPh Pasal 21 Upah Tenaga Harian Lepas

M t P li D M P d U d d


16/110

BAB I

PENDAHULUAN

A.

Latar Belakang Masalah

Perubahan tatanan kehidupan bangsa Indonesia yang bergulir cepat

sejak runtuhnya rezim kekuasaan orde baru adalah proses perubahan dalam

segala bidang, citacita untuk mewujudkan negara yang maju memacu

perubahanperubahan yang mendasar diberbagai sektor dan tahapan.

Peraturan perpajakan selalu disempurnakan sejalan dengan

perkembangan ekonomi dan sosial. Perubahan selalu dibuat untuk

menyesuaikan kondisi yang ada, karena itu peraturan perpajakan selalu

mengalami perubahan dari waktu ke waktu Salah satu adalah terhadap UU

Pajak Penghasilan


17/110

Perubahan Undangundang Pajak Penghasilan tersebut, dilakukan

dengan tetap berpegang teguh pada prinsip prinsip perpajakan yang dianut

secara universal, yaitu keadilan, kemudahan/efisiensi administrasi dan

produktifitas penerimaan negara serta tetap mempertahankan self assessment

system.

Sistem pemungutan pajak dengan self assessment system, yaitu sistem

pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk

menentukan besarnya pajak yang terutang, dalam self assessment system

wajib pajak bersifat aktif, mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan

sendiri pajak yang terutang menurut Undangundang pada suatu masa pajak,

sedangkan fiskus tidak ikut campur, hanya mengawasi.

Hal ini berarti bahwa wajib pajak bertanggung jawab atas kewajiban

pajak menurut Peraturan Undang undang mulai dari saat pendaftaran

sebagai wajib pajak untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP),


18/110

Banyaknya upaya perubahan untuk memperbaiki peraturan perpajakan,

namun kenyataannya dalam pelaksanaan masih banyak wajib pajak yang

kurang mengerti dan memahami dalam penerapan pajak penghasilan Pasal 21

dalam hal penghitungan, pelaporan dan penyetoran kewajiban perpajakannya.

Selain ketentuan Peraturan Undang undang Perpajakan diatas, dasar

hukum yang dipakai dalam penghitungan, pemotongan, pelaporan dan

penyetoran PPh Pasal 21 adalah Peraturan Direktorat Jendral Pajak No. PER-

31/PJ./2009.

Begitu banyak peraturan yang telah dikeluarkan oleh Pemerintah,

namun dalam pelaksanaannya seringkali terjadi pelanggaran yang tidak sesuai

dengan dasar hukum pajak. Adapun jenis penyimpangan yang sering terjadi

adalah banyaknya wajib pajak yang tidak membayar kewajibannya secara

penuh. Hal tersebut akibat adanya pemalsuan dokumentasi atau proses

penahapan yang dilakukan tidak sesuai prosedur. Dengan adanya perubahan


19/110

Penghasilan Tidak kena Pajak (PTKP) yang mana terdapat kenaikan jumlah

PTKP yang diberlakukan Tahun 2005 sesuai dengan Keputusan Mentri

Keuangan No.564/KMK.3/2004 tentang penyesuaian besarnya Penghasilan

Tidak Kena Pajak ( PTKP ) yaitu :

1. Rp 2.880.000,00 untuk diri wajib pajak orang pribadi, disesuaikan

menjadi sebesar Rp 12.000.000,00

2. Rp 1.440.000,00 tambahan untuk wajib pajak yang kawin disesuaikan

menjadi sebesar Rp 1.200.000,00

3.

Rp 2.880.000,00 tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya

digabung dengan penghasilan suami disesuaikan menjadi sebesar Rp

12.000.000,00

4. Rp 1.440.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan

keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang

menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap


20/110

terutang menurut Peneliti dengan mengacu kepada Undang udang Pajak

Penghasilan No.17 Tahun 2000.

Adapun perbedaan antara peneliti sebelumnya dengan penulis,

Peneliti sebelumnya melakukan Riset terhadap Pajak Penghasilan mengacu

kepada Undang undang No. 17 Tahun 2000, Sedangkan Penulis melakukan

Riset terhadap Pajak Penghasilan mengacu kepada Undang undang yang

terbaru yaitu Undang undang No. 36 Tahun 2008 yang akan diberlakukan 1

Januari Tahun 2009.

Dalam penelitian ini untuk menghitung Pajak Penghasilan yaitu

dengan mengalikan tarif PPh dengan Penghasilan kena Pajak (PKP).

Sedangkan tarif PPh dibedakan menjadi dua yaitu :

1.

Untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2005 s.d. 2008

Tabel 1 1


21/110

2.

Wajib Pajak Orang Pribadi Mulai Tahun 2009

Tabel 1.2

Tarif Pasal 17, Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008

Lapisan penghasilan kena pajak Tarif pajak

Sampai dengan Rp 50.000.000,00 5%Diatas Rp 50.000.000,00 s.d. Rp250.000.000,00

15%

Diatas Rp.250.000.000,00 s.d. Rp

500.000.000,0025%

Diatas Rp 500.000.000,00 30%

Untuk menghitung penghasilan kena pajak orang pribadi adalah

jumlah penghasilan bersih dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

Sedangkan PTKP sebagai berikut :

1.

PTKP Tahun 2005 s.d. 2008

a.

Rp 13.200.000,00 (tiga belas juta dua ratus ribu rupiah) untuk diri

wajib pajak orang pribadi


22/110

keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan

sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga

2. PTKP Mulai Tahun 2009

a.

Rp 15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu

rupiah) untuk diri Wajib Pajak orang pribadi.

b. Rp 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan

untuk wajib Pajak yang kawin.

c.

Rp 15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu

rupiah) tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung

dengan penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat

(1) dan

d.

Rp 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan

untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam

i k l k k j di


23/110

enam ribu rupiah) setahun atau Rp 108.000,00 (seratus delapan ribu rupiah)

sebulan

2. Biaya Jabatan Mulai Tahun 2009

Besarnya Biaya Jabatan mulai 1 Januari 2009 telah berubah.

Ketentuan tersebut diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-

250/PMK. 03/2008. Besarnya biaya jabatan yang dapat dikurangkan dari

penghasilan bruto untuk penghitungan pemotongan Pajak Penghasilan bagi

pegawai tetap ditetapkan sebesar 5% dari Penghasilan Bruto, setinggi-

tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.

Berdasarkan apa yang telah penulis uraikan diatas maka penulis

memutuskan mengajukan skripsi dengan konsentrasi perpajakan khususnya

pajak atas penghasilan orang pribadi dalam negeri pada suatu perusahaan.

Adapun judul yang diajukan oleh penulis yaitu Analisis Penerapan

Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak

P h il P l 21 B d k U d d N 36 T h


24/110

1. Tujuan Penelitian

Adapun tujuan penelitian yang dilakukan penulis adalah untuk

mengetahui apakah pelaksanaan penghitungan, pemotongan, penyetoran

dan pelaporan pajak penghasilan Pasal 21 oleh PT. Hikerta Pratama sesuai

dengan Undangundang Pajak Penghasilan No. 17 Tahun 2000 sebagai

mana telah diubah terakhir dengan Undangundang No. 36 Tahun 2008.

2. Manfaat Penelitian

a. Bagi Peneliti

Berharap dapat mengaplikasikan ilmu yang diperoleh selama

mengikuti perkuliahan dan menjadi pengetahuan apabila nanti terjun

secara langsung kelapangan. Serta merupakan persyaratan guna

memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah

Jakarta.


25/110

35

E. Tinjauan Penelitian Terdahulu

Tabel 2.3

Hasil Penelitian Sebelumnya

Penelitian Judul Perbedaan Persamaan Alat Analisis Hasil

Arja Sadjiarto

( 2006 )

Variasi Penghitungan dan

Penyetoran Pajak penghasilan Pasal

21

Variasi dan KEP-

545/PJ/2000.

PER-15/PJ/2006.

UU No. 17 Tahun 2000.Biaya jabatan

Tarif pajak

PTKP

Penghitungan dan

Penyetoran pajak

Penghasilan Pasal 21

Metode kualitatif

dengan pendekatan

study kasus

Dalam melakukan

penghitungan dan penyetoran

PPh Pasal 21 bagi pegawai

tetap untuk menghindari lebihbayar pada SPT Tahuunan

dengan cara menerapkan

system kumulatif.

Amber

Lumbantoruan

( 2002 )

Pengaruh Kebijakan Pajak

Penghasilan Pasal 21 Terhadap

Penghasilan Badan pada PDAM

Bayumas

Pajak Penghasilan

Badan Pada PDAM.

UU No.17 Tahun 2000,

Biaya jabatan,

Tarif pajak,PTKP,

Pajak Penghasilan

Pasal 21

Metode penelitian

arsip dan Analisis

statistic deskriptif,

Statistic inferensial

parametik

Menyatakan kebijakan pajak

penghasilan pasal 21 dalam

bentuk tunjangan pajak lebih

menguntungkan bagi

perusahaan dari pada subsidipajak.


26/110

36

Lanjutan

Tabel 2.3

Hasil Penelitian Sebelumnya

Penelitian Judul Perbedaan Persamaan Alat Analisis Hasil

Yunita Christy

( 2003 )

Hubungan Keakuratan

Penghitungan Pajak PenghasilanPasal 21 Antara fiskus dan WajibPajak pada RS Immanuel

Hubungan Keakuratan.

Fiskus dan Wajib Pajakpada RS Immanuel.UU No. 17 Tahun 2000.

Biaya jabatan,

Tarif pajak,

PTKP

Penghitungan PPh

Pasal 21

Metode Deskriftif

analitis

Jumlah pajak penghasilan

Pasal 21 yang dihitung

Rumah Sakit Imanuel per

bulan sama dengan jumlah

pajak penghasilan pasal 21

yang dihitung oleh fiskus

berdasarkan undangundang

perpajakan No.17 Tahun

2000.

Yuwono(2007 ) Analisis Pelaksanaan Penghitungandan Pelaporan Pajak Penghasilan

Pasal 21 pada PT. XYZ( Produksi Biskuit)

Penerapan Pemotongan,Penyetoran.

UU No.17 Tahun 2000,KEP-

No.564/KMK.3/2004,

Biaya jabatan,Tarif

PTKP

Penghitungan danPelaporan pajak

Penghasilan Pasal 21

Metode Deskriptifkualitatif Dalam penghitungan danpelaporan pajak penghasilan

terdapat ketidak kesesuaianantara peneliti dengan

perusahaan dalam hal

penghitungan penghasilanTidak Kena Pajak (PTKP)


27/110

37


28/110

BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

A. Ruang Lingkup Penelitian

Adapun yang menjadi objek pajak penelitian ini adalah PT. Hikerta

Pratama penelitian ini dibatasi hanya pada masalah bagaimana cara pelaksanaan

penghitungan, pemotongan, pelaporan dan penyetoran pajak penghasilan Pasal

21 terhadap pegawai tetap dan tenaga lepas harian yang berkerja pada

perusahaan tersebut.

B. Metodologi Penelitian

Dalam penelitian ini metode yang digunakan adalah studi kasus yang

bersifat deskriptif untuk tujuan analisis. Untuk penghitungan penulis mengambil


29/110

4. Tenaga harian lepas yang dibayarkan secara bulanan

C. Metode Pengumpulan Data

Dalam penelitian deskriptif ini penulis melakukan penelitian untuk

memperoleh data-data yang diperlukan dengan metode:

1. Penelitian Kepustakaan (Library Research)

Penelitian Kepustakaan yaitu usaha yang dilakukan oleh penulis untuk

memperoleh data-data sekunder yang diperlukan dengan cara membaca,

mempelajari, menelaah dan menganalisis sumber kepustakaan yang relavan

seperti buku, Undang-undang peraturan perpajakan, serta diklat-diklat kuliah

yang berkaitan dengan pembahasan skripsi sebagai dasar perbandingan antara

teori yang relavan dengan peraktik yang terjadi dalam operasi perusahaan.

2. Penelitian Lapangan (field Research)

Penelitian Lapangan yaitu usaha yang dilakukan penulis dalam rangka


30/110

Pemberitahunan (SPT) PT. Tahunan beserta Surat Setoran Pajak (SSP) nya,

profil Perusahaan, daftar gaji karyawan, serta dokumen-dokumen yang terkait.

D. Metode Analisa

Dalam skripsi ini metode analisa data yang penulis terapkan adalah metode

deskriftif kuantitatif dan metode deskriftif kualitatif. Data-data yang telah penulis

kumpulkan dari penelitian lansung maupun literatur akan dijabarkan melalui

analisa guna memperoleh jawaban atas rumusan yang ada. Analisis yang

digunakan dalam menjabarkan penelitian ini adalah:

1. Analisis Kualitatif, yaitu analisis dengan cara mempelajari dan menguji

apakah ketentuan Undang-undang Perpajakan yang berlaku telah ditetapkan

oleh perusahaan dalam penghitungan, pemotongan, penyetoran dan pelaporan

pajak penghasilan Pasal 21 telah sesuai dengan Undang - undang Perpajakan

yang berlaku


31/110

E. Operasi Variabel Penelitian

Dalam penelitian ini, penulis mengindentifikasi variabel-variabel yang

digunakan dalam membahas masalah tersebut:

1.

Penghasilan Bruto

Penghasilan Bruto yaitu penghasilan yang diterima oleh karyawan berupa

gaji, tunjangan-tunjangan dan lain-lain.

2.Biaya Jabatan

Biaya jabatan yaitu biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara

penghasilan yang besarnya 5% dari penghasilan bruto sebesar- besarnya Rp

6.000.000,00 (enam juta rupiah ) setahun atau Rp 500.000,00 ( lima ratus ribu

rupiah) sebulan.

3.Penghasilan Neto

Penghasilan Neto yaitu penghasilan bruto dikurangi biaya jabatan


32/110

6.Pajak Terutang

Pajak Terutang yaitu pajak yang harus dibayar pada suatu masa pajak,

besarnya pajak terutang dihitung dari jumlah PKP yang diperoleh lalu

dikalikan dengan tarif pajak Pasal 17 Undang undang Nomor 36 Tahun

2008.


33/110

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A.

Dasar Dasar Perpajakan

1.

Pengertian Pajak

Dalam membahas pengertian pajak, banyak para ahli memberikan

batasan tentang pajak, diantara pengertian pajak yang dikemukakan oleh

Prof. Dr. Rocmat Soemitro, dan Mardiasmo (2009:1):

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang

undang (yang dapat dipaksakan ) dengan tiada mendapat jasa timbal balik

( kontraprestasi ) yang lansung dapat ditujukan dan yang digunakan untuk

membayar pengeluaran umum.

Menurut Prof. Dr. P.J.A. Andriani,Guru Besar Hukum Pajak

Universitas Amsterdam, yang telah di terjemahkan oleh R.Santoso


34/110

a.

Iuran rakyat, dalam perundangundangan pajak negara kita ditugaskan

bahwa pajak merupakan perwujudan keikutsertaan warga negara

dalam pembangunan nasional.

b. Kepada Kas Negara, UU KUP menegaskan bahwa pajak harus dibayar

ke kas negara atau badan keuangan yang ditujukan secara resmi oleh

pemerintah (UU KUP Pasal 10).

c. Pajak dipungut berdasarkan UU serta aturan pelaksanaan yang

sifatnya dapat dipaksakan.

d.

Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditujukan adanya Kontraprestasi

individual oleh pemerintah.

e. Digunakan untuk pengeluaranpengeluaran negara yang bila

pemasukannya masih terdapat surplus, digunakan untuk membiayai public

investment.

2.

Fungsi Pajak

Ad 2 F i P j k


35/110

3.

Sistem Pemungutan Pajak

a. Official Assessment System

Sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada

pemerintah untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh

wajib pajak. Dalam official assessment system wajib pajak bersifat

pasif dan utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak

oleh fiskus.

b.

Self Assessment System

Sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib

pajak untuk menentukan besarnya pajak yang terutang. Dalam Self

Assessment System wajib pajak bersifat aktif, mulai dari menghitung,

menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang sedangkan

fiskus tidak ikut campur, hanya mengawasi.

c. With Holding System

Si j k b i k d ih k


36/110

dengan pekerjaan atau jabatan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh

wajib pajak orang pribadi dalam negeri.

Dasar pengenaan pajak penghasilan Pasal 21 adalah Undang-

undang Pajak Penghasilan No. 17 Tahun 2000 sebagai mana telah diubah

terakhir dengan Undangundang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008.

2.

Pemotongan pajak PPh Pasal 21

Pemotongan pajak PPh Pasal 21 diantaranya adalah :

a. Pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan, baik

merupakan pusat maupun cabang, perwakilan atau unit, bentuk usaha

tetap, yang membayar gaji, upah, honorium, tunjangan, dan

pembayaran lain dengan nama apapun, sebagai imbalan sehubungan

dengan perkerjaan atau jasa yang dilakukan oleh pegawai atau bukan

pegawai.

b. Bendaharawan pemerintah termasuk bendaharawan pada pemerintah


37/110

d.

Perusahaan, Badan dan Bentuk Usaha Tetap, yang membayar

honorium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan

kegiatan, jasa, termasuk jasa tanaga ahli dengan status wajib pajak

dalam negeri yang melakukan pekerjaan bebas dan bertindak untuk

dan atas nama persekutuannya.

e. Perusahaan, Badan dan Bentuk Usaha Tetap, yang membayar

honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan

dengan kegiatan dan jasa yang dilakukan oleh orang pribadi dengan

status wajib pajak luar negeri.

f. Yayasan ( termasuk yayasan dibidang kesejahteraan, rumah sakit,

pendidikan kesenian, olah raga , kebudayaan), lembaga, kepanitiaan,

asosiasi, perkumpulan, organisasi masa, organisasi sosial politik dan

organisasi lainnya dalam bentuk apapun dalam segala bidang kegiatan

sebagai pembayaran gaji, upah, honorarium, atau imbalan dengan

h b d k j j k i


38/110

wajib pajak orang pribadi dalam negeri berkenaan dengan suatu

kegiatan.

3.

Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21

Menurut Waluyo dan Wirawan B. Ilyas (2009:14) penerimaan

penghasilan yang dipotong pajak penghasilan Pasal 21 yaitu:

a. Pegawai adalah setiap orang pribadi, yang melakukan pekerjaan

berdasarkan perjanjian atau kesepakatan kerja baik tertulis maupun

tidak tertulis, termasuk yang melakukan pekerjaan dalam jabatan

negeri atau Badan Usaha Milik Negara atau Badan Usaha Milik

Daerah.

b. Penerima uang pensiun adalah orang pribadi atau ahli warisnya yang

menerima atau memperoleh imbalan untuk pekerjaan yang dilakukan

dimasa lalu, termasuk orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima

Tabungan Hari Tua.


39/110

4.

Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan Pasal 21

Dalam Pasal 8 Keputusan Direktorat Jendral Pajak No. KEP

31/PJ/2009, yang tidak termasuk objek pajak penghasilan Pasal 21, yaitu:

a. Pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan, asuransi

kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa.

b. Penerima dalam betuk natura dan kenikmatan kecuali yang diberikan

oleh bukan wajib pajak.

c. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang

pendiriannya telah disahkan Mentri Keuangan serta Iuran Tabungan

Hari Tua atau Tunjangan Hari Tua (THT) kepada badan penyelenggara

jamsostek yang dibayar oleh pemberi kerja.

d. Kenikmatan berupa pajak yang ditanggung oleh pemberi kerja.

e. Zakat yang diterima oleh Pribadi yang berhak dari badan atau lembaga

amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah.

f B i b i di k d d l P l 4 (3) h f l


40/110

tunjangan istri, tunjangan anak, tunjangan kemahalan, tunjangan

jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transport, tunjangan pajak,

tunjangan pensiun, tunjangan pendidikan anak, beasiswa, premi

asuransi yang dibayar pemberi kerja, dan penghasilan teratur lainnya

dengan nama apapun.

b. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara tidak teratur berupa

jasa produksi, tantiem, gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari raya,

tunjangan tahun baru, bonus, premi tahunan, dan penghasilan sejenis

lainnya yang sifatnya tidak tetap.

c. Upah harian, upah mingguan, upah satuan dan upah borongan.

d. Uang tebusan pensiun, uang pesangon, uang Tabungan Hari Tua atau

Jaminan Hari Tua, dan pembayaran lain sejenis.

e. Honorarium, uang saku, hadiah, atau penghargaan dengan nama dan

dalam bentuk apapun, komisi, beasiswa, dan pembayaran lain sebagai

i b l h b d k j j d k i


41/110

5)

Pengarang, peneliti, dan penerjamaah.

6) Pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik, komputer, dan

sistem aplikasinya, telekomunikasi, elekronika, fotografi, ekonomi

dan sosial.

7)

Agen iklan.

8) Pengawas, pengelola proyek, anggota dan pemberi jasa kepada

suatu kepanitiaan, peserta sidang atau rapat, dan tenaga lepas

lainnya dalam segala bidang kegiatan.

9) Pembawa pesanan atau yang menemukan langganan.

10)Peserta perlombaan.

11)Petugas penjaga barang dagangan.

12)Petugas dinas luar asuransi.

13)Peserta pendidikan dan pelatihan

14)Distributor perusahaan multilevel marketing atau dierect selling

d k i j i l i


42/110

6.

Tarif Pajak Penghasilan

Tabel 2.1.

Tarif Pasal 17, Undangundang Nomor 36 Tahun 2008

Lapisan Penghasilan kena Pajak Tarif Pajak

Sampai dengan RP

50.000.000,00

5 %

Diatas Rp 50.000.000,00 s.d.Rp 250.000.000,00

15 %

Diatas Rp 250.000.000,00 s.d.Rp 500.000.000,00

25 %

Diatas Rp 500.000.000,00 30 %

Sumber : Undang-undang Perpajakan No.36 Tahun 2008

7. Pengurangan yang diperbolehkan:

Dalam Pasal 1 Keputusan Jendral Pajak No. KEP 250/PJ/2009,

yang menjadi pengurangan pajak Penghasilan Pasal 21 adalah:

a.

Besarnya biaya jabatan yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto

untuk penghitungan pemotongan Pajak Penghasilan bagi pegawai


43/110

pensiunan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (3) Undang-

Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-

undang Nomor 36 Tahun 2008 ditetapkan sebesar 5% (lima persen)

dari penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 (dua juta

empat ratus ribu rupiah) setahun atau Rp 200.000,00 (dua ratus ribu

rupiah) sebulan.

8.

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

Nomor pokok wajib pajak adalah nomor yang diberikan kepada

wajib pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang

dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam

melaksanakan hak dan kewajibannya.

Bagi penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 yang tidak


44/110

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP). Atas besarnya PTKP dalam

Undang undang Perpajakan Nomor 36 Tahun 2008 dan Peraturan

Direktorat Jendral Pajak No. PER-31/PJ./2009 sebagai berikut:

a. Rp. 15.840.000,00. (Lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu

rupiah) untuk diri wajib orang pribadi.

b. Rp. 1.320.000,00. (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah)

tambahan untuk wajib pajak yang sudah menikah.

c. Rp. 15.840.000,00. (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu

rupiah) tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung

dengan suami.

d. Rp. 1.320.000,00. (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah)

tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan anggota keluarga

dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi

tanggungan sepenuhnya. Paling banyak 3 orang untuk setiap keluarga.


45/110

Perhitungan PPh Pasal 21

Gaji sebulan Rp. 2.000.000,00.

Pengurangan

Biaya Jabatan :5% X Rp. 2.000.000,00. Rp. 100.000,00.

Iuran Pensiun : Rp. 50.000,00. Rp. 150.000,00Penghasilan neto sebulan Rp. 1.850.000,00

Penghasilan neto setahun12 X Rp. 1.850.000,00. Rp. 22.200.000,00

PTKP setahunUntuk WP sendiri Rp.15.840.000,00.

Tambahan WP kawin Rp. 1.320.000,00.

Tambahan 1 anak Rp. 1.320.000,00. Rp. 18.480.000,00

Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp. 3.720.000,00.

PPh Pasal 21 Terutang :

5% X Rp. 3.720.000,00 = Rp. 186.000,00PPh Pasal 21 Sebulan :

Rp. 102.000.000,00. : 12 = Rp. 15.500,00

b. Penghitungan Pemotongan PPh 21 Atas Penghasilan yang

Diterima Peserta Kegiatan

Taufiq adalah seorang pemain bulu tangkis professional yang


46/110

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang dan harus dipotong atas

penghasilan Ir. Garda Suganda adalah sbb :

Table 2.2

Penghitungan Pemotong PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Yang

Diterima Tenaga Ahli yang Melakukan Pekerjaan Bebas

Bulan

Penghasilan

bruto

(Rupiah)

Dasar

PemotonganPPH Pasal 21

(Rupiah)

DasarPemotongan

PPH Pasal

21 kumulatif(Rupiah)

TariffPasal 17

ayat 1

huru aUUD PPh

PPH Pasal21 Terutang

(1) (2) (3)=50%x(2) (4) (5) (6)=(3)x(5)

Maret 100.000.000 50.000.000 50.000.000 5% 2.500.000

Juli 50.000.000 25.000.000 75.000.000 15% 3.750.000Jumlah 150.000.000 75.000.000 6.250.000

Sumber : Perpajakan edisi revisi 2009

Penjelasan Penghitungan:

Pada bulan Maret 2009, jumlah kumulatif 50% dari penghasilan

bruto yang dibayarkan kepada Ir. Garda Suganda sebesar Rp

50 000 000 00 (belum lebih dari 50 juta) sehingga atas penghasilan yang


47/110

11.

Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak

Berdasarkan Peraturan Direktorat Jendral Pajak No.Kep-

31/PJ/2009. Hak dan kewajiban pemotong pajak penghasilan pasal 21

adalah sebagai berikut :

a. Setiap pemotong pajak wajib mendaftarkan diri kekantor pelayanan

pajak atau kantor penyuluhan pajak setempat.

b.Pemotong pajak mengambil sendii formulirformulir yang diperlukan

dalam rangka pemenuhan kewajiban perpajakannya pada kantor

pelayanan pajak atau kantor penyuluhan setempat.

c. Pemotongan pajak wajib mengundang, memotong, dan menyetorkan

PPh Pasal 21 yang terutang untuk setiap bulan takwim.

d.Penyetor pajak dilakukan dengan menggunakan surat setoran pajak

(SSP) kekantor pos atau Bank Usaha Milik Negara atau Badan Usaha

Milik Daerah, atau bankbank lain yang ditunjuk oleh dirjen


48/110

g.

Pemotong pajak wajib memberikan Bukti pemotongan PPh Pasal 21

baik diminta maupun tidak pada saat diberlakukannya pemotongan

pajak kepada orang pribadi bukan sebagai pegawai tetap, penerima

uang tebusan pensiun, penerima Jaminan Hari Tua, penerima uang

pesangon, dan penerima dana pensiun.

h.Pemotongan pajak wajib memberikan bukti pemotong PPh pasal 21

Tahun kepada pegawai tetap, termasuk penerima pensiun bulanan,

dengan menggunakan formulir yang ditentukan oleh Dirjen Pajak

dalam waktu 2 (dua) bulan setelah tahun takwim berakhir.

i. Apabila pegawai tetap berhenti bekerja atau pensiun pada bagian

tahun takwim, maka bukti pemotongan diberikan oleh pemberi kerja

selambatlambatnya 1 (satu) bulan setelah pegawai yang

bersangkutan berhenti bekerja atau pensiun.

j. Dalam waktu 2 (dua) bulan setelah tahun takwim berakhir, pemotong

j k b k jib hi k b li j l h PPh P l 21


49/110

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (5) Undangundang

No.17 Tahun 2000 tentang pajak penghasilan sebagaimana telah

diubah terakhir dengan Undangundang No. 36 Tahun 2008

penghitungannya sebagai berikut :

1)

Dalam hal pegawai tetap adalah wajib pajak dalam negeri dan

mulai atau berhenti bekerja dalam tahun berjalan, penghitungan

PPh Pasal 21 didasarkan pada jumlah penghasilan yang sebenarnya

diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak yang bersangkutan

dan tidak disetahunkan

2) Dalam tahun pegawai tetap adalah wajib pajak dalam negeri yang

merupakan pendatang dari luar negeri, yang mulai bekerja di

Indonesia dalam tahun berjalan, penghitungan PPh pasal 21

didasarkan pada jumlah penghasilan yang sebenarnya diperoleh

dalam bagian tahun pajak yang bersangkutan yang disetahunkan

l A bil j l h j k l bih b d i j l h j k


50/110

n.

Setiap pemotong pajak wajib mengisi, menandatangani dan

menyampaikan SPT Tahunan PPh Pasal 21 ke Kantor Pelayanan

Pajak tempat pemotongan pajak terdaftar atau kantor penyuluhan

pajak setempat.

o.

Surat Pemberitahuan Tahun PPh Pasal 21 harus disampaikan

selambatlambatnya tanggal 31 Maret tahun takwim berikutnya.

p.Pemotong pajak dapat mengajukan permohonan untuk

memperpanjang jangka waktu.

q.Permohonan diajukan secara tertulis selambatlambatnya tanggal 31

Maret tahun takwim berikutnya dengan menggunakan formulir yang

ditentukan oleh Dirjen pajak disertai surat pernyataan mengenai

penghitungan sementara PPh Pasal 21 yang terutang dan bukti

pelunasan kekurangan pembayaran PPh Pasal 21 yang terutang untuk

takwim yang bersangkutan.

S P b i h T h PPh P l 21 h dil i i d


51/110

kekurangannya harus disetor sebelum penyampaian SPT Tahunan PPh

Pasal 21 selambat-lambatnya tanggal 25 Maret tahun takwim

berikutnya.

u.Dalam hal jumlah PPh Pasal 21 yang terutang dalam satu tahun

takwim lebih kecil dari PPh Pasal 21 yang telah disetor, kelebihan

tersebut dipenghitungkan dengan PPh Pasal 21 yang terutang untuk

bulan pada waktu dilakukannya penghitungan tahunan, dan jika masih

ada sisa kelebihan, maka diperhitungkan untuk bulan-bulan lainnya

dalam tahun berikutnya.

v.Dalam hal pemotong pajak adalah badan, SPT Tahunan PPh Pasal 21

harus di tandatangani oleh pengurus atau direksi.

w.Dalam hal SPT Tahunan PPh Pasal 21 ditandatangani dan di isi oleh

orang lain selain yang dimaksud dalam Ayat (1), harus dilampiri

dengan surat kuasa khusus.

12 H k d K jib P i P h il di PPh


52/110

b.

Penerimaan penghasilan berkewajiban untuk menyerahkan bukti

pemotongan PPh Pasal 21 kepada:

1)Pemotong pajak kantor cabang baru dalam hal yang bersangkutan

dipindah tugaskan.

2)

Pemotong pajak tempat bekerja yang baru dalam hal yang

bersangkutan pindah kerja.

3)Pemotong pajak dana pensiun dalam hal yang bersangkutan mulai

menerima pensiun dalam tahun berjalan.

13.

Hak Dari Wajib Pajak Yang Penghasilannya Dipotong Pajak

Penghasilan Pasal 21 adalah:

a. Wajib pajak mempunyai hak untuk mengajukan keberatan atas suatu

ketetapan pajak dengan mengajukan keberatan secara tertulis kepada

Direktur Jendral Pajak paling lambat 3 bulan sejak tanggal surat

ketetapan, dan atas keberatan tersebut Direktur Jendral pajak akan

b ik k li l d l j k k 12 (d


53/110

ditunjuk oleh Direktur Jendral Pajak untuk membantu pelaksanaan

Undang-undang Perpajakan. Kerahasiaan wajib pajak antara lain:

Surat Pemberitahuan, Laporan Keuangan, dan dokumen lainnya yang

dilaporkan oleh wajib pajak, data dari pihak ketiga yang bersifat

rahasia, dokumen atau rahasia wajib pajak lainnya sesuai ketentuan

perpajakan yang berlaku.

C. Surat Pemberitahuan (SPT)

1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)

Pasal 1, angka 10 Undang undang No.16 Tahun 2009 tentang tata cara

umum dan tata cara perpajakan menyebutkan bahwa pengertian Surat

Pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk

melaporkan penghitungan peraturan perundang undangan perpajakan

2.

Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT)

a. Fungsi SPT bagi wajib pajak penghasilan yaitu:


54/110

b.

Fungsi SPT bagi pengusaha Kena Pajak yaitu:

1)Sarana melaporkan dan mempertanggungkan jawaban

penghitungkan jumlah pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan

atas barang mewah yang sebenarnya terutang.

2)

Melaporkan perkreditan pajak masukan terhadap pajak keluaran.

3)Melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang telah

dilaksanakan dan atau melalui pihak lain dalam satu masa pajak,

sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undagan yang

berlaku.

c. Fungsi SPT bagi pemungutan atau pemotongan pajak yaitu:

1)Sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungkan

jawaban pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan.

3. Jenis Surat Pemberitahuan (SPT)

Jenis-jenis Surat Pemberitahuan ada dua macam yaitu:

S P b i h M d l h l h jib j k


55/110

keuangan berupa neraca dan penghitungan rugi laba serta keterangan-

keterangan lain yang diperlukan untuk menghitungkan besarnya

penghasilan kena pajak.

b. Bagi wajib pajak yang menggunakan norma penghitungan, dalam

SPT-nya harus dilampiri atau dilengkapi penghitungan dan

pembayaran pajak yang terutang dalam suatu tahun pajak.

5. Batas Waktu Surat Pemberitahuan (SPT)

a. Untuk Surat Pemberitahuan Masa, selambat-selambatnya dua puluh

hari setelah akhir masa pajak.

b. Untuk Surat Pemberitahuan Tahunan, selambat -lambatnya Tiga bulan

setelah akhir tahun pajak.

6. Pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT)

Apabila diketahui terdapat kesalahan pada SPT wajib pajak dapat

melakukan pembetulan SPT atas kemauan sendiri dengan menyampaikan

li d l j k k d h j k


56/110

7.

Sanksi Administrasi dan Sanksi Pidana Sehubungan Dengan Surat

Pemberitahuan (SPT)

Kepada wajib pajak yang tidak memenuhi ketentuan yang telah

ditetapkan dalam UU sehubungan dengan SPT dikenakan sanksi

administrasi dana dan sanksi pidana yaitu:

a. Wajib pajak yang terlambat menyampaikan SPT dikenakan sanksi

administrasi berupa untuk SPT Masa Rp. 50.000,00 dan untuk SPT

Tahunan sebesar Rp. 100.000,00 ( Pasal 7 UU KUP ).

b. Pasal 38 UU No. 16 Tahun 2009 menyatakan apabila wajib pajak

tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT tetapi isinya tidak

benar atau tidak lengkap dalam melampiri keterangan karena kealpaan

wajib pajak sehingga dapat menimbulkan kerugian dalam pendapatan

negara, dipidana dengan pidana kurungan paling lama 1 tahun dan

atau denda setinggi -tingginya 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak


57/110

D. Surat Setoran Pajak (SSP)

1. Pengertian Surat Setoran Pajak (SSP)

Surat setoran pajak (SSP) adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan

untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas

Negara atau ketempat pembayaran lain yang telah ditetapkan oleh Menteri

Keuangan.

2. Fungsi Setoran Pajak (SSP) adalah:

a. Sebagai sarana untuk membayar pajak

b.

Sebagai bukti dan laporan pembayaran pajak

3. Tempat pembayaran dan penyetoran pajak adalah :

a. Bank-bank yang ditunjuk oleh Direktorat Jendral Pajak

b. Kantor Pos dan Giro

4.

Batas Waktu Pembayaran dan Penyetoran Pajak

a. Pembayaran masa untuk PPh Pasal 21 selambat-lambatnya tanggal 10


58/110

BAB IV

PEMBAHASAN

A. Sekilas Gambaran Umum Objek Penelitian

1.Sejarah Singkat Perusahaan

PT. Hikerta Pratama didirikan pada Tahun 1992 atas pembiayaannya

melalui Penanaman Modal Dalam Negeri (PMDN) dengan kegiatanya sebagai

perusahaan manufacturing dengan memproduksi barang barang penyaring.

Pada Tahun 1995 PT. Hikerta Pratama berkerja sama dengan PT. Duta

Nichirindo, kini statusnya menjadi perusahaan joint venture atau perusahaan

gabungan.

Kegiatan dagang dimulai pada Tahun 1993, saat ini PT. Hikerta


59/110

penyaring di Jepang, maka PT. Hikerta Pratama sanggup memberikan kepada

para pelanggannya produk produk dengan mutu standar yang tinggi.

2. Visi PT. Hikerta Pratama

Visi dari PT. Hikerta Pratama adalah menjadi salah satu perusahaan

terdepan penghasilan suku cadang manufacturing yang berfokus pada produk

filtrasi yang besar dalam kapasitas.

Misi PT. Hikerta Pratama

untuk dapat memberikan Produk dengan kualitas prima sehingga dapat

memfasilitasi para konsumsi dalam menjalankan bisnisnya dengan lebih

efektif & efisien.

3. Lini Produk

PT Hikerta Pratama membagi produknya manjadi 2 (dua) bagian yaitu :


60/110

peralatan orisinil dan original, equipment for service (OES) atau peralatan

untuk reparasi yang dipasarkan kedalam pasar pasar domestic dan luar

negeri, sebagian kecil dijual untuk pesanan khusus.

Untuk penjualan dipasar dalam negeri diajukan pada pasar otomotif

dan peralatan berat juga untuk counter penjual suku cadang resmi. Sedangkan

untuk pasar luar negeri PT. Hiketa Pratama melakukan ekspor produk filter ke

Jepang dan Negara-negara bagian Asia Tenggara lainnya seperti Singapura,

Taiwan, Cina.

PT. Hikerta Pratama juga membuat produk atas dasar spesifikasi

teknis orientasi pelanggan yang meliputi pengembangan pada divisi branding

( Merek ) dan Packaging ( Pembukusan ). Atas dasar produk besar besaran

tersebut pelanggan dijamin mendapatkan kepuasan dengan memakai produk

produk PT Hikerta Pratama


61/110


62/110

4.

Pembagian kerja

Pembagian kerja pada PT. Hikerta Pratama adalah sebagai berikut :

a. Presiden Direktur

Presiden direktur mengarahkan dan memberikan saran kepada perusahaan

atas masalah yang penting serta bersama wakil direktur dan direktur

bertanggung jawab terhadap para pemegang saham

1)

Membuat strategi dan kebijakan perusahaan

2) Pengembangan bisnis dan financial perusahaan

3) Konsisten dalam komitmen untuk memajukan system manajemen

4) Memberikan sumber daya yang baik sebagai hasil produk yang

ditawarkan kepada pelanggan

5) Melaksanakan evaluasi secara komprehensif


63/110

2)

Membuat perancangan dan strategi pemasaran termasuk prediksi

penjualan analisa pelanggan dan pasar

c. Direktur

Membantu dan bertanggung jawab terhadap presiden untuk melaksanakan

strategi dan kebijakan perusahaan dengan penekanan pada control pabrik

dengan tanggung jawab fungsional

1) Pengendalian produksi untuk meningkatkan efisiensi dan

pendayagunaan peralatan kerja, bahan baku, dan kekuatan perusahaan

2) Memelihara dan memajukan system kualitas untuk meminisasi produk

non korfomitas

3) Menetapkan kebijakan jangka menengah untuk kualitas,

manufacturing, ppic, peralatan, sumber daya manusia dan keamanan

d. Perwakilan Manajemen


64/110

5)

Bertindak sebagai penengah terhadap semua masalah berhubungan

dengan kualitas

e. Manajer

Manajer bertanggung jawab untuk melaksanakan QMS dan

menjalankannya sesuai proses manajer bertanggung jawab atas direktur

dengan kegiatan

1) Mangatur aktivitas rutin serta menentukan target dan rencana

f. Proses Kepemilikan

Peran pemilik dalam Model Proses Kunci adalah

1) Memberikan batasan proses

2) Mengatur proses

3) Memperbaiki proses melalui penataan tujuan mengukur kinerja kerja

g. Pengawas Dokumentasi


65/110

2)

Memastikan seluruh pekerjaan dimulai dan diakhiri sesuai dengan

prosedur kerja

3) Melaporkan penurunan kerja dan memberikan ide untuk kemajuan

QMS

i.

Waktu Kerja

Waktu kerja adalah waktu yang ditentukan perusahaan untuk jam

operasional kerja tidak jauh berbeda dengan perusahaan perusahaan

lainnya. Adapun ketentuan ketentuan jam kerja dari PT. Hikerta Pratama :

Senin S/d Sabtu dibagi dengan 3 SIF

1) Sif 1 dari jam 07.00 15.00

Jam istirahat 12.00 01.00

2)

Sif 2 dari jam 15.00 23.00

Jam istirahat 18 00 19 00


66/110

1)

Pekerja Tetap yaitu pekerja yang diangkat oleh perusahaan sebagai

karyawan tetap dan menerima gaji serta tunjangan tunjangan sesuai

dengan besarnya gaji yang harus diterima berdasarkan kebijakan yang

ditetapkan oleh perusahaan.

2)

Pekerja Tidak Tetap adalah karyawan yang direkrut oleh perusahaan

apabila perusahaan memperoleh tender atau proyek proyek besar

yang membutuhkan tenaga pembantu yang tidak bisa dihendel

sepenuhnya oleh karyawan tetap.

B. Hasil dan Pembahasan

1. Unsur unsur Penghasilan dan Pengurangan

Berdasarkan wawancara yang dilakukan penulis, data yang diambil

hanya sebagian dari SPT Tahunan Formulir 1721-A Terhadap status

karyawan di PT. Hikerta Pratama terhadap pegawai tetap sebanyak 80 orang


67/110

1)

Pegawai tetap yang penghasilan neto-nya melebihi PTKP berjumlah

37 orang.

2) Pegawai tetap yang berkerja mulai awal tahun dan berakhir

dipertengahan tahun berjumlah 10 orang karena berhenti bekerja,

namun perusahaan melaporkan dengan masa kerja setahun penuh.

3) Pegawai tetap yang berkerja mulai awal tahun hingga akhir tahun 33

orang

4) Upah harian yang diterima tenaga harian lepas dibayarkan secara

bulanan berjumlah 28 orang

b. Jenis Penghasilan :

1) Gaji Pokok, gaji yang dibayarkan secara bulanan oleh PT. Hikerta

Pratama.

2) Tunjangan, berupa Tunjangan makan, Tunjangan transportasi,


68/110

1)

Biaya Jabatan, yaitu 5 % dari gaji bruto yang diterima karyawan,

setinggi tingginya Rp.6.000.000,00 setahun dan Rp.500.000,00

sebulan

2) Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP), yaitu pengurangan pajak yang

besarnya ditentukan berdasarkan status. Besarnya penghasilan tidak

kena pajak yang dipakai dalam pengisian SPT Masa / Tahunan wajib

pajak PPh Pasal 21 dan SPT Tahunan Orang Pribadi adalah :

Table 4.1

Penghasilan Tidak Kena Pajak

PTKP Per 1 Januari 2009

TK/0

TK/1

TK/2

TK/3

K/0

K/1

Rp.15.840.000,00

RP.17.160.000,00

RP.18.480.000,00

Rp.19.800.000,00

Rp.17.160.000,00

Rp.18.480.000,00


69/110

Keterangan :

TK/0 : Tidak Kawin dan Tanpa Tanggungan

TK/1 : Tidak Kawin dan Satu Tanggungan

TK/2 : Tidak Kawin dan Dua Tanggungan

TK/3 : Tidak Kawin dan Tiga Tanggungan

K/0 : Kawin dan Tanpa Tanggungan

K/1 : Kawin dan Satu Tanggungan

K/2 : Kawin dan Dua Tanggungan

K/3 : Kawin dan Tiga Tanggungan

K/1/0 : Kawin dan Penghasilan Istri digabung, Tanpa Tanggungan

K/1/1 : Kawin dan Penghasilan Istri digabung, Satu Tanggungan


70/110

Penerapan Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan

Pasal 21 terhadap penghasilan pegawai tetap dan tenaga harian lepas menurut

Undang undang No. 36 Tahun 2008 adalah :

a. Besarnya penghasilan neto bagi pegawai tetap ditentukan berdasarkan

penghasilan bruto dikurangi dengan :

1) Biaya jabatan, sebesar 5% (lima persen) dari penghasilan bruto,

setinggi-tingginya Rp 500.000,00 (lima ratus ribu rupiah) sebulan atau

Rp 6.000.000,00 (enam juta rupiah) setahun.

2) Iuran yang terkait dengan gaji yang dibayar oleh pegawai kepada dana

pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan atau

badan penyelenggara Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua yang

dipersamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan

oleh Menteri Keuangan.


71/110

1)

Rp. 15.840.000,00. (Lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu

rupiah) Atau Rp 1.320.000,00 untuk diri wajib orang pribadi.

2) Rp. 1.320.000,00. (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) atau Rp

110.000,00 tambahan untuk wajib pajak yang sudah menikah.

3)

Rp. 15.840.000,00. (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu

rupiah) atau Rp 110.000,00 tambahan untuk seorang istri yang

penghasilannya digabung dengan suami.

4) Rp. 1.320.000,00. (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan

untuk setiap anggota keluarga sedarah dan anggota keluarga dalam

garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan

sepenuhnya, paling banyak 3 orang untuk setiap keluarga.

d. Dalam hal karyawati kawin dapat menunjukan keterangan tertulis dari

pemerintah daerah setempat serendah-rendahnya kecamatan yang


72/110

berdasarkan keadaan pada awal bulan dari bagian tahun kalender yang

bersangkutan.

f. Penghasilan bruto yang diterima pegawai harian, pegawai mingguan,

pemagang dan calon pegawai, dan pegawai tetap lainnya berupa upah

harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan, dan uang saku harian

yang jumlahnya tidak melebihi dari Rp. 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus

dua puluh ribu rupiah), berlaku ketentuan sebagai berikut:

1) Tidak dilakukan pemotongan PPh Pasal 21, dalam hal penghasilan

sehari atau rata-rata penghasilan sehari belum melebihi Rp 150.000,00

(seratus lima puluh ribu rupiah).

2) Dilakukan pemotongan PPh Pasal 21, dalam hal penghasilan sehari

atau rata-rata penghasilan sehari melebihi Rp 150.000,00 (seratus lima

puluh ribu rupiah), dan jumlah sebesar Rp 150.000,00 (seratus lima


73/110

h.

Dalam hal penghasilan dalam satu bulan kalender jumlahnya melebihi Rp.

1.320.000,00 ( satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah), maka besarnya

PTKP yang dapat dikurangkan untuk satu hari adalah sesuai dengan

jumlah PTKP yang sebenarnya dari penerima penghasilan yang

bersangkutan dibagi dengan 360.

i. Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai tetap yang dihitung

berdasarkan upah harian dilakukan pengurangan PTKP.

j. Atas penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh pegawai,

setelah digabungkan dengan penghasilan sebagai pegawai dilakukan

pengurangan PTKP.

k. Atas penghasilan yang dibayarkan atau terutang kepada tenaga ahli yang

melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri pengacara, akuntan, arsitek,

dokter, konsultan, notaris, dikenakan pemotong PPh Pasal 21 berdasarkan


74/110

1)

Pegawai tetap, termasuk pejabat Negara, pegawai Negri sipil, anggota

TNI/Polri, pejabat Negara lainnya, Pegawai BUMN dan BUMD, dan

anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang merangkap

sebagai pegawai tetap pada perusahaan yang sama.

2)

Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.

3) Pegawai tidak tetap, pemagang, dan calon pegawai yang dibayarkan

secara bulanan.

n. Besarnya Penghasilan Kena Pajak adalah :

1) Bagi pegawai tetap adalah penghasilan bruto dikurangi dengan biaya

jabatan, iuran pensiun yang dibayarkan sendiri oleh pegawai kepada

dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Mentri Keuangan,

termasuk Iuran Tabungan Hari Tua atau jaminan Hari Tua yang

dibayar sendiri oleh pegawai kepada Badan Penyelenggara Jaminan


75/110

diterima atau yang diperoleh selama 1 (satu) tahun takwim atau jumlah

disetahunkan.

o. Bagi penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 yang tidak

memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, dikenakan pemotongan PPh Pasal 21

dengan tarif lebih tinggi 20% (dua puluh persen) dari pada tarif yang

diterapkan terhadap Wajib Pajak yang memiliki Nomor Pokok Wajib

Pajak. Jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar 120%

(seratus dua puluh persen) dari jumlah PPh Pasal 21 yang seharusnya

dipotong dalam hal yang bersangkutan memiliki Nomor Pokok Wajib

Pajak.

p. Pemotong pajak wajib menghitung, memotong dan menyetorkan Pajak

Penghasilan Pasal 21 yang terutang untuk setiap bulan takwim.

q. Penyetor pajak dilakukan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP)


76/110

s.

Apabila dalam satu bulan takwim terjadi kelebihan penyetoran PPh Pasal

21, maka kelebihan tersebut dapat dipenghitungkan dengan PPh Pasal 21

yang terutang pada bulan berikutnya dalam bulan takwim yang

bersangkutan.

t.

Pemotong pajak wajib memberikan Bukti Pemotong PPh Pasal 21

Tahunan kepada pegawai tetap, termasuk penerima pensiun bulanan,

dengan menggunakan Formulir yang ditentukan oleh Direktur Jendral

Pajak dalam waktu 2 (dua) bulan setelah tahun takwim berakhir.

u. Pemotong pajak wajib membuat catatan atau kertas kerja penghitungan

PPh Pasal 21 untuk masing masing penerima penghasilan, yang menjadi

dasar pelaporan dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Masa dan wajib

menyimpan catatan atau kertas kerja tersebut selama 10 (sepuluh) Tahun

sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan.


77/110

pada Undang undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008, dan Keputusan

Direktorat Jendral Pajak No KEP-31/PJ/2009.

Dibawah ini akan diambil beberapa contoh penghitungan yang

diterapkan oleh PT. Hikerta Pratama.

a. Penghitungan Pegawai Tetap yang Penghasilan Neto-nya melebihi PTKP

Hendro Kusbianto karyawan tetap dengan status K/3 bekerja di PT. Hikerta

dengan memperoleh Penghasilan Gaji setahun Rp 48.000.000, Lembur Rp

143.000, Tunjangan transport Rp 3.120.000, Tunjangan makan Rp 3.120.000,

Tunjangan jabatan Rp 6.000.000, dan Tunjangan kehadiran 10% dari Gaji

Pokok. Besarnya pajak yang dikenakan dalam satu tahun adalah :

Penghitungan PPh Pasal 21 menurut PT. Hikerta

Penghasilan Bruto setahun Rp 65.040.000Pengurangan :


78/110

Penghasilan neto setahun Rp 61.923.850,PTKP (K/3) Rp 21.120.000,

PKP setahun Rp 40.803.850,PPh Pasal 21 terutang :

5% x Rp 40.803.850, = Rp 2.040.192,

Dari penghitungan diatas terdapat perbedaan jumlah pajak terutang

menurut PT. Hikerta Pratama dengan Penghitungan menurut Penulis, yaitu

sebesar Rp 2.033.400, dan Rp 2.040.192, selisihnya sebesar Rp 6.792,

merupakan kurang bayar bagi PT. Hikerta Pratama. Hal tersebut disebabkan

karena Perusahaan tidak memasukan uang lembur sebesar Rp 143.000,

b. Penghitungan Pegawai Tetap yang Bekerja Mulai Awal Tahun Hingga Akhir

Tahun.

Firman ardiansyah karyawan tetap dengan status K/3 bekerja di PT. Hikerta

dengan memperoleh Gaji setahun Rp 30.000.000, Lembur Rp 117.000, dan

Tunjangan transport Rp 3.120.000, Tunjangan makan Rp 3.120.000,


79/110

Penghitungan PPh Pasal 21 menurut Penulis dengan mengacu pada

Undang undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008.

Penghasilan bruto setahun Rp 45.357.000,Pengurangan :

Biaya Jabatan

(5% x Rp 45.357.000,) = Rp 2.267.850,Penghasilan Neto setahun Rp 43.089.150,PTKP (K/3) Rp 21.120.000,

PKP setahun Rp 21.969.150,PPh Pasal 21 terutang

5% x Rp 21.969.150, = Rp 1.098.457,

Dari penghitungan diatas terdapat perbedaan jumlah pajak terutang

menurut PT. Hikerta Pratama dengan Penghitungan menurut Penulis, yaitu

sebesar Rp 1.092.900, dan Rp 1.098.457, selisihnya sebesar Rp 5.557,

merupakan kurang bayar bagi PT. Hikerta Pratama. Hal tersebut disebabkan

karena Perusahaan tidak memasukan uang lembur sebesar Rp 117.000,

c. Penghitungan Pegawai Tetap yang Bekerja Mulai Awal Tahun dan Berhenti


80/110


Penghasilan bruto setahun Rp 30.360.000,Pengurangan

Biaya Jabatan(5% x Rp 30.360.000,)= Rp 1.518.000,

Penghasilan neto setahun Rp 28.842.000,

PTKP (K/1) Rp 18.480.000,PKP setahun Rp 10.362.000,PPh Pasal 21 terutang

5% x Rp 10.362.000, = Rp 518.100,

Penghitungan PPh Pasal 21 menurutPenulis dengan mengacu pada Undang

undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008.

Penghasilan bruto setahun Rp 30.490.000,

PenguranganBiaya Jabatan

(5% x Rp 30.490.000,) = Rp 1.524.500,Penghasilan neto setahun Rp 28.965.500,

PTKP (K/1) Rp 18.480.000,

PKP setahun Rp 10.485.500,PPh Pasal 21 terutang5% x Rp 10 485 500 = Rp 524 275


81/110

Aan Kurniawan bekerja pada PT. Hikerta dengan dasar upah harian yang

dibayarkan secara bulanan dalam bulan Mei 2009. Aan dengan status Tk/0

hanya bekerja 26 hari kerja dengan upah harian Rp 60.000, besarnya pajak

yang harus dibayar adalah :


Upah Maret 2009 ( 26 x Rp 60.000,) Rp 1.560.000,Tunjangan makan (26 x Rp 5.000,) Rp 130.000,

Penghasilan bruto sebulan Rp 1.690.000,Penghasilan neto setahun

(12 x Rp 1.690.000,) = Rp 20.280.000,PTKP (Tk/0) Rp 15.480.000,

PKP setahun Rp 4.440.000,PPh Pasal 21 Terutang

5% x Rp 4.440.000, = Rp 222.000,PPh pasal 21 sebulan

Rp 240.000, : 12 = Rp 18.500,

Penghitungan PPh Pasal 21 menurut Penulis dengan mengacu pada

Undang undang Pajak Penghasilan No 36 Tahun 2008


82/110

Bila dilihat perbedaan penghitungan satu persatu, maka jumlah perbedaannya

tidak teralu besar. Tetapi bila diakumulasikan dari data yang ada, maka

perbedaannya menjadi besar untuk perusahaan tersebut.

Dalam Prosedur penerapan penghitungan pajak penghasilan Pasal 21

terhadap penghasilan karyawan tetap terdapat perbedaan antara jumlah

penghitungan PPh Pasal 21 terutang menurut PT. Hikerta Pratama dengan

jumlah Penghitungan PPh Pasal 21 terutang menurut Penulis dengan mengacu

pada Undang undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008. Dan

Keputusan Direktorat Jendral Pajak No.KEP-31/PJ/2009.

Untuk prosedur penerapan penghitungan pajak penghasilan pasal 21

bagi Tenaga Kerja Harian lepas telah sesuai antara PT. Hikerta Pratama

dengan Penulis, mengacu kepada Undang-undang Pajak Penghasilan No. 36

Tahun 2008 dan Keputusan Direktorat Jendral Pajak No.KEP-31/PJ/2009.


83/110

Untuk menentukan bahwa pelaporan terhadap pajak penghasilan

Pasal 21 telah sesuai dengan aturan perpajakan maka penulis mengambil

data dari laporan SPT Masa PPh Pasal 21 Tahunan berserta SSP-nya

untuk Tahun 2009.

b. Berdasarkan SPT Tahunan dan SSP

Untuk pembayaran kekurangan pajak yang terutang berdasarkan

SPT Tahunan harus dibayar lunas selambat lambatnya untuk

penyampaian SPT Tahunan, harus disampaikan paling lambat 3 (tiga)

bulan setelah akhir pajak tahun pajak. Berarti untuk penyampaian SPT

Tahunan tahun pajak 2009, paling lambat bulan Maret Tahun 2010.

Untuk menggambarkan apakah PT. Hikerta Pratama telah

melakukan pembayaran / penyetoran pajaknya yang terutang untuk tahun


84/110

Dari tabel diatas terlihat bahwa PT. Hikerta Pratama telah

melakukan pembayaran atau penyetoran atas pajak yang terutang berserta

penyampaian SPT untuk Tahun 2009 yang akan dijelaskan sebagai

berikut:

Untuk Tahun 2009 pembayaran atau penyetoran atas pajak yang

terutang telah sesuai dengan peraturan perpajakan. Begitu pula halnya

dengan penyampaian SPT Tahun 2009 telah sesuai dengan peraturan

perpajakan.


85/110

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Berdasarkan pembahasan dan analisis mengenai penerapan

penghitungan, pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak Penghasilan

Pasal 21 di PT. Hikerta Pratama, maka pada bab terakhir ini diambil

kesimpulan sebagai berikut :

1. Dalam Prosedur penerapan penghitungan pajak penghasilan Pasal 21

terhadap penghasilan karyawan tetap tidak sesuai antara jumlah

penghitungan PPh Pasal 21 terutang menurut PT. Hikerta Pratama dengan

jumlah Penghitungan PPh Pasal 21 terutang menurut Penulis dengan

mengacu pada Undang undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008.


86/110

Seharusnya yang benar menurut Undang undang Perpajakan No. 36

Tahun 2008. Uang lembur merupakan salah satu komponen penambah

penghasilan bruto. Oleh karena pertimbangan pertimbangan tersendiri

yang dilakukan oleh inilah yang menyebabkan adanya selisih kurang

bayar antara PPh Pasal 21 yang telah dipotong oleh perusahaan dengan

Penulis.

2. Dalam Prosedur penerapan penghitungan pajak penghasilan Pasal 21

terhadap tenaga kerja harian lepas yang dibayarkan secara bulanan telah

sesuai antara jumlah penghitungan PPh Pasal 21 terutang menurut PT.

Hikerta Pratama dengan jumlah Penghitungan PPh Pasal 21 terutang

menurut Penulis dengan mengacu pada Undang undang Pajak

Penghasilan No. 36 Tahun 2008 dan Keputusan Direktorat Jendral Pajak

No.KEP-31/PJ/2009.


87/110

Hikerta Pratama Kepada Karyawannya telah sesuai dengan Undang

undang Perpajakan No. 36 Tahun 2008.

B. Saran

Berdasarkan pembahasan dari bab bab sebelumnya. Penulis memberikan

sedikit saran yang dimaksudkan untuk dapat memberikan manfaat kepada

pihak pihak yang membutuhkan adapun saran saran yang dikemukakan

oleh penulis sebagai berikut :

1. PT. Hikerta Pratama untuk lebih terus mempertahankan dan meningkatkan

kepatuhan terhadap peraturan Perpajakan guna menghindari masalah serta

pelanggaran pelanggaran dan tetap mengamati informasi informasi

yang terbaru mengenai perubahan perubahan terbaru yang diberlakukan

oleh Mentri Keuangan, maupun Direktorat Jendral Pajak.

2. PT. Hikerta Pratama khususnya bagian keuangan akan jauh lebih baiknya


88/110

DAFTAR PUSTAKA

Achmad Tjahjono, Muhammad Fachri H,Edisi Sembilan, Perpajakan

UPP STIM YKPN, Jakarta, 2009.

Anastasia Diana Lilis Setiawati, Perpajakan Indonesia, CV.Andi Offset,

Yogyakarta, 2009.

Didik Budi Waluyo, Petunjuk Pemotongan Pajak Penghasilan 21/26,

PT.Gramedia, Jakarta, 2009.

Gunadi, Ketentuan Dasar Pajak Penghasilan. Salemba Empat, Jakarta,

2010.

Mardiasmo, Perpajakan. Edisi 9, Andi Yogyakarta, 2009.

Purno Murtopo,Susunan Satu Naskah Delapan Undang-Undang

Perpajakan Berserta Penjelasan, Mitra Wacana Media, Jakarta2002.

Peraturan Direktur Jendal Pajak Nomor PER-57/PJ/2009 tentang

Petunjuk,Pelaksanaan Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan

Pajak Penghasilan Pasal 21 dan Pasal 26 Sehubungan dengan

Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.

Peraturan Direktur Jendral Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 tentangPetunjuk,Pelaksanaan Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan

Pajak Penghasilan Pasal 21 dan Pasal 26 Sehubungan dengan

P k j J d K i t O P ib di


89/110

Peraturan Mentri Keuangan No.250/PMK/.03/2008, Dan

No.254/PMK.03/2008. Tentang Penyesuaian besarnya Penghasilan

Tidak Kena Pajak.

Waluyo, Akuntansi Pajak, Salemba Empat, Jakarta, 2009

Waluyo, Perpajakan Indonesia, Salemba Empat, Jakarta, 2010.

www.Pajak.go.id

www.Depkeu.go.id

http/www.pajakpribadi.com.

http/www.infopajak.com/pereturan.htm.http/www.pajak.net/info/pph21.htm.http/id.wikipedia.org/wiki/pajak_Penghasilan.


90/110

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

Data Pribadi

Nama : Ahamad Najiyullah

Jenis Kelamin : Laki-laki

Tempat Tanggal Lahir : Tangerang, 21 November 1987

Agama : Islam

Orang Tua: 1. Ayah : H. Yahya

2. Ibu : Hj. Aisyah

Anak ke dari : 5 dari 8 bersaudara

Alamat : Jl. Gatot Subroto Km.7 Rt.05 / 02 Jatake Jatiuwung

Tangerang

Telepon : (021) 5907917 / 08568242828

e-mail : [email protected]

[email protected]

Pendidikan Formal

1994 2000 : SDN Asmaul Husna Tigaraksa

2000 2003 : Tsanawiyah Tarbiyatul Mubtadiin Tigaraksa2003 2006 : Aliyah Miftahul Huda Tigaraksa

2006 2010 : Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta


91/110

76

Lampiran 1

PT. HIKERTA PRATAMA

PENGHITUNGAN GAJI KARYAWAN TETAP

TAHUN 2009(Sesuai Dengan Penghitungan Perusahaan)

No Nama StatusGaji Gaji

LemburTunjangan Tunjangan Tunjangan Tunjangan Total

Sebulan Setahun Hadir Makan Transport Jabatan Penghasilan

1 Didi K/2 2.666.666 31.999.992 195.000 3.200.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 44.034.992

2 Daus Tk/0 4.500.000 54.000.000 195.000 5.400.000 3.120.000 3.120.000 3.600.000 69.435.000

3 Sidik K/0 2.500.000 30.000.000 182.000 3.000.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 42.422.000

4 Amel K/0 2.000.000 24.000.000 130.000 2.400.000 3.120.000 3.120.000 4.800.000 37.570.000

5 Adelia K/1 1.500.000 18.000.000 123.500 1.800.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 27.963.500

6 Hendro K/3 4.000.000 48.000.000 143.000 4.800.000 3.120.000 3.120.000 6.000.000 65.183.0007 Madsani K/2 5.000.000 60.000.000 149.500 6.000.000 3.120.000 3.120.000 4.200.000 76.589.500

8 Herdy K/1 2.750.000 33.000.000 97.500 3.300.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 45.037.500

9 Mami K/0 1.500.000 18.000.000 97.500 1.800.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 27.937.500

10 Arifin K/0 1.208.333 14.499.996 97.500 1.450.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 24.087.496

11 Rohman K/1 2.157.500 25.890.000 97.500 2.589.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 37.216.500

12 Windy K/0 1.750.000 21.000.000 110.500 2.100.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 31.850.500

13 Lukas K/2 2.500.000 30.000.000 130.000 3.000.000 3.120.000 3.120.000 4.800.000 44.170.000

14 Katto K/2 1.250.000 15.000.000 156.000 1.500.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 24.696.000

15 Faisal K/2 1.250.000 15.000.000 143.000 1.500.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 25.283.000

16 Cecep K/2 1.500.000 18.000.000 136.500 1.800.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 28.576.500

17 Iwan K/2 2.500.000 30.000.000 123.500 3.000.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 42.363.500

18 Aif K/0 1.833.333 21.999.996 123.500 2.200.000 3.120.000 3.120.000 3.600.000 34.163.496

19 Rifki K/0 3.000.000 36.000.000 97.500 3.600.000 3.120.000 3.120.000 3.600.000 49.537.500

20 Zaesudi K/1 1.166.666 13.999.992 117.000 1.400.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 24.756.992

21 Dede K/1 1.666.666 19.999.992 104.000 2.000.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 31.343.992

22 Basuki K/1 2.083.333 24.999.996 156.000 2.500.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 35.695.996

23 Tatang K/1 1.583.333 18.999.996 162.500 1.900.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 29.102.496


92/110

77

PT. HIKERTA PRATAMA


TAHUN 2009

(Sesuai Dengan Penghitungan Perusahaan)




24 Doni K/0 4.000.000 48.000.000 169.000 4.800.000 3.120.000 3.120.000 4.800.000 64.009.000

25 Slamet K/3 3.600.000 43.200.000 149.500 4.320.000 3.120.000 3.120.000 4.800.000 58.709.500

26 Jeki w K/0 2.800.000 33.600.000 130.000 3.360.000 3.120.000 3.120.000 3.600.000 46.930.000

27 Aji K/2 1.297.083 15.564.996 117.000 1.556.500 3.120.000 3.120.000 1.800.000 25.278.496

28 Firman K/3 2.500.000 30.000.000 117.000 3.000.000 3.120.000 3.120.000 6.000.000 45.357.00029 Umam K/2 1.719.323 20.631.876 97.500 1.346.100 3.120.000 3.120.000 1.800.000 30.115.476

30 Sandi K/0 903.236 10.838.832 97.500 1.945.690 3.120.000 3.120.000 2.400.000 21.522.022

31 Fery K/2 1.586.599 19.039.188 123.500 2.063.188 3.120.000 3.120.000 2.400.000 29.865.876

32 Toto m K/0 1.426.528 17.118.336 130.000 1.083.883 3.120.000 3.120.000 1.800.000 26.372.219

33 Sunarja K/0 2.083.333 24.999.996 104.000 1.903.918 3.120.000 3.120.000 2.400.000 35.647.914

34 Sodik K/0 1.470.833 17.649.996 117.000 1.711.834 3.120.000 3.120.000 2.400.000 28.118.830

35 Deden K/0 1.130.133 13.561.596 130.000 2.500.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 24.831.596

36 Iman K/1 1.719.323 20.631.876 130.000 1.765.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 31.166.876

37 Karma K/2 903.236 10.838.832 130.000 1.356.160 3.120.000 3.120.000 1.800.000 20.364.992

38 Rival K/0 1.839.402 22.072.824 130.000 2.207.282 3.120.000 3.120.000 2.400.000 33.050.106

39 Yanto K/0 1.111.041 13.332.492 97.500 1.333.250 3.120.000 3.120.000 1.800.000 22.803.24240 Iwan K/3 2.463.333 29.559.996 104.000 2.956.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 41.259.996

41 Ricky K/2 1.881.666 22.579.992 136.500 2.258.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 34.214.492

42 Wawan K/1 1.472.203 17.666.436 143.000 1.766.644 3.120.000 3.120.000 2.400.000 28.216.080

43 Dian K/1 1.323.333 15.879.996 162.500 1.588.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 25.670.496

44 Rina K/3 1.329.166 15.949.992 182.000 1.595.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 25.766.992

45 Titin K/3 2.600.000 31.200.000 162.500 3.120.000 3.120.000 3.120.000 3.600.000 44.322.500


93/110

78

PT. HIKERTA PRATAMA


TAHUN 2009





46 Yayah K/1 2.916.666 34.999.992 136.500 3.500.000 3.120.000 3.120.000 3.600.000 48.476.492

47 Yuli K/2 1.519.973 18.239.676 130.000 1.823.968 3.120.000 3.120.000 2.400.000 28.833.644

48 Edward K/1 1.600.000 19.200.000 130.000 1.920.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 30.490.000

49 Leni K/2 1.908.906 22.906.872 123.500 2.290.688 3.120.000 3.120.000 2.400.000 33.961.060

50 Ayu K/3 1.291.462 15.497.544 97.500 1.549.754 3.120.000 3.120.000 1.800.000 25.184.798

51 Nani K/2 1.666.666 19.999.992 97.500 2.000.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 31.337.49252 Mimi K/1 1.496.711 17.960.532 97.500 1.796.054 3.120.000 3.120.000 2.400.000 28.494.086

53 Fery K/1 2.916.666 34.999.992 97.500 3.500.000 3.120.000 3.120.000 3.600.000 48.437.492

54 Suhendi K/3 2.483.333 29.799.996 97.500 2.980.000 3.120.000 3.120.000 3.600.000 42.717.496

55 Rian K/3 2.000.000 24.000.000 130.000 2.400.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 35.770.000

56 Oman K/3 1.250.000 15.000.000 110.500 1.500.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 24.650.500

57 Saiful K/1 1.878.408 22.540.896 156.000 2.254.090 3.120.000 3.120.000 2.400.000 33.590.986

58 Bakrie K/1 1.575.000 18.900.000 162.500 1.890.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 29.592.500

59 Soleh K/3 2.500.000 30.000.000 149.500 3.000.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 42.389.500

60 Pendi K/2 2.671.666 32.059.992 136.500 3.206.000 3.120.000 3.120.000 3.600.000 45.242.492

61 Maman K/1 1.398.333 16.779.996 136.500 1.678.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 27.234.496

62 Rizki K/1 1.124.166 13.489.992 104.000 1.349.020 3.120.000 3.120.000 1.800.000 22.983.01263 Budi K/1 2.583.333 30.999.996 143.000 3.100.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 43.482.996

64 Deni.k K/2 1.945.491 23.345.892 143.000 2.334.589 3.120.000 3.120.000 2.400.000 34.463.481

65 Devi K/0 1.706.462 20.477.544 156.000 2.047.755 3.120.000 3.120.000 2.400.000 31.321.299

66 Iman K/0 1.583.333 18.999.996 97.500 1.900.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 29.037.496


94/110

79

PT. HIKERTA PRATAMA


TAHUN 2009


No Nama StatusGaji

Sebulan

Gaji

SetahunLembur

Tunjangan

Hadir

Tunjangan

Makan

Tunjangan

Transport

Tunjangan

Jabatan

Total

Penghasilan

67 Zami K/3 2.352.162 28.225.944 97.500 2.822.594 3.120.000 3.120.000 2.400.000 39.786.038

68 Lukman K/1 575.590 6.907.080 97.500 1.690.708 3.120.000 3.120.000 1.800.000 16.735.288

69 Ade K/2 1.861.180 22.334.160 175.500 2.233.416 3.120.000 3.120.000 2.400.000 33.383.076

70 Pandi K/3 2.500.000 30.000.000 188.500 3.000.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 42.428.500

71 Danu K/1 1.250.000 15.000.000 175.500 1.500.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 24.715.500

72 Jaelani K/1 1.066.391 12.796.692 136.500 1.279.670 3.120.000 3.120.000 1.800.000 22.252.862

73 Maya K/2 1.142.058 13.704.696 97.500 1.370.470 3.120.000 3.120.000 1.800.000 23.212.666

74 Usman K/0 1.000.000 12.000.000 97.500 1.200.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 21.337.50075 Lucki Tk/0 1.250.000 15.000.000 117.000 1.500.000 3.120.000 3.120.000 1.800.000 24.657.000

76 Salim K/1 1.250.000 15.000.000 130.000 1.500.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 25.270.000

77 Asep K/1 948.750 11.385.000 149.500 1.138.500 3.120.000 3.120.000 1.800.000 20.713.000

78 Aris Tk/0 1.300.000 15.600.000 136.500 1.560.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 26.536.500

79 Azis K/0 1.100.000 13.200.000 156.000 1.320.000 3.120.000 3.120.000 3.000.000 23.916.000

80 Parto Tk/0 950.000 11.400.000 97.500 1.140.000 3.120.000 3.120.000 2.400.000 21.277.500


95/110

80

Lampiran 2

PT. HIKERTA PRATAMA

PENGHITUNGAN UPAH TENAGA HARIAN LEPAS

TAHUN 2009

( Sesuai Dengan Penghitungan Perusahaan )

No Nama Status Upah Sebulan Upah Setahun Tunjangan MakanTotal Penghasilan

Setahun

1 Bintang K/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

2 Kamelia K/1 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

3 Cika K/2 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

4 Yuyun K/1 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

5 Eli K/1 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

6 Indah K/1 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

7 Indar TK/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

8 Padilah K/2 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

9 Tuti.t K/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

10 Erna Tk/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

11 Putra K/1 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,00012 Fitri K/2 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

13 Hesti K/2 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

14 Lisna K/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000


96/110

81

PT. HIKERTA PRATAMA

PENGHITUNGAN UPAH TENAGA HARIAN LEPASTAHUN 2009

( Sesuai Dengan Penghitungan Perusahaan )

No Nama Status Upah Sebulan Upah Setahun Tunjangan MakanTotal Penghasilan

Setahun

15 Linda K/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

16 Weny K/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

17 Zahro K/1 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

18 Fuji K/1 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

19 Lala K/1 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

21 Egi.m K/2 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

22 Himelda TK/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

23 Taufan TK/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

24 Enda K/2 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

25 Hakim K/1 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

26 Reza K/2 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

27 Aan k TK/0 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000

28 imam K/2 1,560,000 18,720,000 1,560,000 20,280,000


97/110

82

Lampiran 3

PT. HIKERTA PRATAMA

PENGHITUNGAN PPh KARYAWAN TETAP

TAHUN 2009( Sesuai Dengan Penghitungan Perusahaan )

No Nama StatusGaji Tunjangan Tunjangan Tunjangan Tunjangan Bruto Biaya Neto

PTKP PKPPPh 21

Setahun Hadir Makan Transport Jabatan Setahun Jabatan Setahun Setahun

1 Didi K/2 32,000,000 3,200,000 3,120,000 3,120,000 2,400,000 43,840,000 2,192,000 41,648,000 19,800,000 21,848,000 1,092,400

2 Daus Tk/0 54,000,000 5,400,000 3,120,000 3,120,000 3,600,000 69,240,000 3,462,000 65,778,000 15,840,000 49,938,000 2,496,900

3 Sidik K/0 30,000,000 3,000,000 3,120,000 3,120,000 3,000,000 42,240,000 2,112,000 40,128,000 17,160,000 22,968,000 1,148,400

4 Amel K/0 24,000,000 2,400,000 3,120,000 3,120,000 4,800,000 37,440,000 1,872,000 35,568,000 17,160,000 18,408,000 920,400

5 Adelia K/1 18,000,000 1,800,000 3,120,000 3,120,000 1,800,000 27,840,000 1,392,000 26,448,000 18,480,000 7,968,000 398,400

6 Hendro K/3 48,000,000 4,800,000 3,120,000 3,120,000 6,000,000 65,040,000 3,252,000 61,788,000 21,120,000 40,668,000 2,033,4007 Madsani K/2 50,000,000 6,000,000 3,120,000 3,120,000 4,200,000 66,440,000 3,322,000 63,118,000 19,800,000 43,318,000 2,165,900

8 Herdy K/1 33,000,000 3,300,000 3,120,000 3,120,000 2,400,000 44,940,000 2,247,000 42,693,000 18,480,000 24,213,000 1,

Ahmad Najiyullah Feb

Documents

Transcript of Ahmad Najiyullah Feb