Post on 13-Apr-2018
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
1/21
BAB II
PEMBAHASAN
I. Dasar Hukum
Dasar hukum Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Atas
Barang Mewah (PPnBM) adalah Undang-undang Nmr ! "ahun #$!%
tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang Nmr ## "ahuh #$$&'
dan diubah kembali dengan Undang-undang Nmr #! "ahun dan
terakhir UU N.& "ahun $
II. *arakteristik PPN di Indnesia
1. PPN meru+akan Pajak "idak langsung
,eara eknmis beban Pajak Pertambahan Nilai da+at dialihkan
ke+ada +ihak lain. "anggung jawab +embaaran +ajak ang terutang
berada +ada +ihak ang menerahkan barang atau jasa' akan teta+i
+ihak ang menanggung beban +ajak berada +ada +enanggung +ajak
(+ihak ang memikul +ajak).
2. PPN meru+akan Pajak /bjekti0
"imbulna kewajiban membaar +ajak sangat ditentukan leh adana
bjek +ajak. *ndisi subjekti0 subjek +ajak tidak di+ertimbangkan.
3. Multi-Stage Tax
PPN dikenakan seara bertaha+ +ada setia+ mata rantai jalur +rduksi
dan distribusi.4. Nn-*mulati0
PPN tidak bersi0at kmulati0' karena PPN mengenal adana
mekanisme +engkreditan +ajak masukan. /leh karena itu' PPN ang
dibaar bukan meru+akan unsur harga +kk barang atau jasa.
5. Single Tariff
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
2/21
PPN Indnesia hana mengenal satu jenis tari0 aitu #1 (se+uluh
+ersen) untuk +enerahan dalam negeri dan 1 (nl +ersen) untuk
ek+r barang kena +ajak.
6. Credit Method/ Invoice Method/ Indirect Substruction Method
Metde ini mengandung +engertian bahwa +ajak ang terutang
di+erleh dari hasil +engurangan +ajak ang di+ungut atau +ajak
keluaran dengan +ajak ang dibaar atau disebut +ajak masukan.
7. Pajak atas knsumsi dalam negeri
Atas im+r B*P dikenakan PPN sedangkan atas B*P tidak dikenakan
PPN' +rinsi+ ini menggunakan +rinsi+ tem+at tujuan aitu +ajak
dikenakan ditem+at barang atau jasa akan diknsumsi.
8. Consumtion Type Value Added Tax
Dalam PPN Indnesia' Pajak Masukan atas +embelian dan
+emeliharaan barang mdal da+at dikreditkan dengan Pajak *eluaran
ang di+ungut atas +enerahan B*P dan atau 2*P.
III. Istilah dan Pengertian
#. Daerah Pabean adalah wilaah 3e+ublik Indnesia ang meli+uti
wilaah darat'+erairan'dan ruang udara diatasna' serta tem+at-tem+at
tertentu di 4na 5knmi 5ksklusi0 dan 6andas *ntinen ang di
dalamna berlaku Undang-Undang Nmr # "ahun #$$7 tentang
*e+abeanan.
. Barang adalah barang berwujud' ang menurut si0at atau hukumna
da+at beru+a barang bergerak atau barang tidak bergerak' dan barang
tidak berwujud.
%. Barang *ena Pajak (B*P' Taxable oods) adalah barang sebagaimana
dimaksud dalam angka ang dikenakan +ajak berdasarkan undang-
undang ini.
&. Penerahan Barang *ena Pajak (B*P) adalah setia+ kegiatan
+enerahan Barang *ena Pajak sebagaimana dimakudkan dalam angka
7. 2asa adalah setia+ kegiatan +elaanan berdasarkan suatu +erikatan atau
+erbuatan hukum ang menebabkan suatu barang atas 0asilitas atau
kemudahan atau hak tersedia untuk di+akai' termasuk jasa ang
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
3/21
dilakukan untuk menghasilkan barang karena +esanan atau +ermintaan
dengan bahan dan atas +etunjuk dari +emesanan.
8. 2asa *ena Pajak (2*P) adalah jasa sebagaimana dimaksud dalam
angka 7 ang dikenakan +ajak berdasarkan undang-undang ini.
9. Penerahan 2asa *ena Pajak (2*P) adalah setia+ kegiatan +emberian
2asa *ena Pajak sebagaimana dimaksud dalam angka 8.
!. Peman0aatan 2asa *ena Pajak dari luar Daerah Pabean adalah setia+
kegiatan +eman0aatan 2asa *ena Pajak dari luar Daerah Pabean di
dalam Daerah Pabean.
$. Im+r adalah setia+ kegiatan memasukan barang dari luar Daerah
Pabean ke dalam Daerah Pabean.
#. Peman0aatan Barang *ena Pajak tidak berwujud dari lur Daerah
Pabean adalah setia+ kegiatan +eman0aatan Barang *ena Pajak tidak
berwujud dari luar Daerah Pabean karena suatu +erjanjian dan dalam
Daerah Pabean.
##. 5ks+r adalah setia+ kegiatan mengeluarkan barang dari dalam Daerah
Pabean ke luar Daerah Pabean.
#. Perdagangan adalah kegiatan usaha membeli dan menjual' termasuk
kegiatan tukar menukar barang' tan+a mengubah bentuk atau si0atna.
#%. Badan adalah sekum+ulan rang dan atau mdal ang meru+akan
kesatuan baik ang melakukan usaha mau+un ang tidak melakukan
usaha ang meli+uti +erseran terbatas' +erseran kmanditer'
+erseran lainna' Badan Usaha Milik Negara atau Daerah dengan
nama dan dalam bentuk a+a+un' 0irma' kngsi' k+erasi' dana +ensiun'
+ersekutuan' +erkum+ulan' aasan' rganisasi ang sejenis' lembaga'bentuk usaha teta+' dan bentuk badan lainna.
#&. Pengusaha adalah rang +ribadi atau badan sebagaimana dimaksudkan
dalam angka #% ang dalam kegiatan usaha atau +ekerjaanna
menghasilkan barang' melakukan usaha +erdagangan' meman0aatkan
barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean' melakukan usaha jasa'
atau meman0aatkan jasa dari luar Daerah Pabean.
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
4/21
#7. Pengusaha *ena Pajak ( P*P' Taxable !irm ) adalah +engusaha
sebagaimana dimaksud dalam angka #& ang melakukan +enerahan
Barang *ena Pajak dan atau +enerahan 2asa *ena Pajak ang
dikenakan +ajak berdasarkan undang-undang ini' tidak termasuk
Pengusaha *eil ang batasanna diteta+kan dengan *e+utusan
Menteri *euangan' keuali Pengusaha *eil memilih untuk
dikukuhkan sebagai Pengusaha *ena Pajak.
#8. Menghasilkan adalah kegiatan menglah melalui +rses mengubah
bentuk atau si0at suatu barang dari bentuk aslina menjadi barang baru
atau mem+unai daa guna baru' atau kegiatan menglah sumber daa
alam termasuk menuruh rang +ribadi atau badan lain melakukan
kegiatan tersebut.
#9. Dasar Pengenaan Pajak (DPP' Tax "ase) adalah jumlah Harga 2ual'
Penggantian' Nilai Im+r' Nilai 5ks+r' atau Nilai 6ain ang
diteta+kan dengan *e+utusan Menteri *euangan ang di+akai sebagai
dasar untuk menghitung +ajak ang terutang.
#!. Harga 2ual adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang
diminta atau seharusna diminta leh +enjual karena +enerahan
Barang *ena Pajak' tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai ang
di+ungut menurut undang-undang ini dan +tngan harga ang
diantumkan dalam :aktur Pajak.
#$. Penggantian adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang
diminta atau seharusna diminta leh +emberi jasa karena +enerahan
2asa *ena Pajak' tidak termasuk +ajak ang di+ungut menurut undang-
undang ini dan +tngan harga ang terantum dalam :aktur Pajak.. Nilai Im+r (NI) adalah nilai beru+a uang ang menjadi dasar
+erhitungan bea masuk ditambah +ungutan lainna ang dikenakan
+ajak berdasarkan ketentuan dalam +eraturan +er Undang-undangan
Pabean untuk im+r Barang *ena Pajak' tidak termasuk Pajak
Pertambahan Nilai ang di+ungut menurut undang-undang ini.
#. Pembeli adalah rang +ribadi atau badan ang menerima atau
seharusna menerima +enerahan Barang *ena Pajak dan ang
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
5/21
membaar atau seharusna membaar harga Barang *ena Pajak
"ersebut.
. Penerima 2asa adalah rang +ribadi atau badan ang menerima atau
seharusna menerima +enerahan 2asa *ena Pajak dan ang
membaar atau seharusna membaar atau seharusna membaar
+enggantian atas 2asa *ena Pajak tersebut.
%. :aktur Pajak (:P) adalah bukti +ungutan +ajak ang dibuat leh
Pengusaha *ena Pajak' atau bukti +ungutan +ajak karena im+r
Barang *ena Pajak ang digunakan leh Direktrat 2enderal Bea dan
;ukai.
&. Pajak Masukan (PM) adalah Pajak Pertambahan Nilai ang seharusna
sudah dibaar leh Pengusaha *ena Pajak karena +erlehan Barang
*ena Pajak tidak berwujud dari luar Daerah Pabean dan atau
+eman0aatan 2asa *ena Pajak dari luar Daerah Pabean dan atau im+r
Barang *ena Pajak.
7. Pajak *eluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang ang wajib
di+ungut leh Pengusaha *ena Pajak ang melakukan +enerahan
Barang *ena Pajak' +enerahan 2asa *ena Pajak' atau eks+r Barang
*ena Pajak.
8. Nilai 5ks+r adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang
diminta atau seharusna diminta leh eks+rtir.
9. Pemungut Pajak Pertambahan Nilai adalah bendaharawan Pemerintah'
badan' atu instansi Pemerintah ang ditunjuk leh Menteri *euangan
untuk memungut' menetr' dan mela+rkan +ajak atas +enerahan
Barang *ena Pajak dan atau +enerahan 2asa *ena Pajak ke+adabendaharawan Pemerintah' badan' atau instansi Pemerintah tersebut.
!. 5ks+r Barang *ena Pajak "idak Berwujud adalah setia+ kegiatan
+eman0aatan Barang "idak *ena Pajak "idak Berwujud dari dalam
Daerah Pabean di luar Daerah Pabean
$. 5ks+r 2asa *ena Pajak adalah setia+ kegiatan +enerahan 2asa *ena
Pajak ke luar Daerah Pabean
I
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
6/21
PPN meru+akan +ajak tidak langsung' artina +ajak ang +ada akhirna
da+at dibebankan atau dialihkan ke+ada rang lain atau +ihak ketiga.
Pihak-+ihak ang mem+unai kewajiban memungut' menetr' dan
mela+rkan PPN terdiri dari =
#. Pengusaha *ena Pajak (P*P) ang melakukan +enerahan B*P
dan>atau 2*P di dalam Daerah Pabean dan melakukan eks+r B*P
Berwujud>B*P "idak Berwujud>2*P.
Pengusaha *ena Pajak adalah +engusaha ang melakukan +enerahan
B*P dan>atau +enerahan 2*P ang dikenakan +ajak berdasarkan
undang-undang PPN dan PPnBM' tidak termasuk Pengusaha *eil.
Pengusaha dikatakan sebagai Pengusaha *ena Pajak a+abila
melakukan +enerahan B*Pdan>atau 2*P dengan jumlah +eredaran
brut dan>atau +enerimaan brut melebihi 3+ 8.. dalam satu
tahun. "ermasuk Pengusaha *ena Pajak antara lain =
Pabrikan atau +rdusen?
Im+rter dan indentr?
Pengusaha ang mem+unai hubungan istimewa dengan +abrikan
atau im+rtir?
Agen utama dan +enalur utama +abrikan atau im+rtir?
Pemegang hak +aten atau merk dagang B*P? Pedagang besar (distributr)?
Pengusaha ang melakukan hubungan +enerahan barang?
Pedagang eeran (+erital)
P*P mem+unai kewajiban memungut' menetr' dan mela+rkan
PPN dan PPnBM. PPN dan PPnBM ang disetrkan dan dila+rkan
P*P tersebut da+at dibebankan ke+ada knsumen +ada saat terjadi
transaksi +enerahan B*P dan>atau 2*P. 2ika P*P tidak melakukan
hal itu' dia ang mem+unai kewajiban membaar sejumlah PPN dan
PPnBM.
. Pengusaha keil ang memilih untuk dikukuhkan sebagai P*P.
Pengusaha *eil adalah +engusaha ang melakukan +enerah B*P
dan>atau 2*P dengan jumlah +eredaran brut dan>atau +enerimaan
brut tidak lebih dari 3+ 8.. dalam satu tahun. Pengusaha
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
7/21
*eil ang memilih untuk dikukuhkan sebagai P*P' selanjutna wajib
melaksanakan kewajiban sebagaimana halna P*P.
%. /rang +ribadi atau badan ang meman0aatkan B*P tidak berwujud
dan>atau 2*P dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah.&. /rang +ribadi atau badan ang melakukan im+r barang kena +ajak.
7. Pengusaha *ena Pajak ang melakukan +enjualan barang ang
menurut tujuan semula tidak untuk dijual kembali.
8. /rang +ribadi atau badan ang melakukan +embangunan rumahna
sendiri dengan +ersaratan tertentu.
/rang +ribadi atau badan ang melakukan +embangunan rumahna
sendiri harus memenuhi sarat-sarat sebagai berikut =
a. *egiatan +embangunan ang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha
atau +ekerjaan leh rang +ribadi atau badan ang hasilna
digunakan sendiri atau +ihak lain
b. Bangunan sebagaimana dimaksud +ada aat (%) beru+a satu atau
lebih knstruksi teknik ang ditanam atau dilekatkan seara teta+
+ada satu kesatuan tanah dan >atau +erairan dengan kriteria =
#) *nstruksi utamana terdiri dari kau' betn' +asangan batu
bata atau bahan sejenis' dan>atau baja
) Di+eruntukkan bagi tem+at tinggal atau tem+at kegiatan usaha
%) 6uas keseluruhan +aling sedikit % m (tiga ratus meter
+ersegi)
9. Pemungut Pajak ang ditunjuk leh Pemerintah
Pemungut +ajak ang ditunjuk leh +emerintah terdiri atas *antr
Pembendaharaan Negara' Bendahara +emerintah +usat dan daerah'
termasuk bendahara +rek.
im+r>+eman0aatan>eks+r terhada+ B*P>2*P>B*P tidak
berwujuda. Penerahan Barang *ena Pajak (B*P) di dalam Daerah Pabean
ang dilakukan leh Pengusaha kena +ajak mau+un +engusaha
ang seharusna dikukuhkan menjadi Pengusaha *ena Pajak teta+i
belum dikukuhkan.
Penerahan barang ang dikenakan +ajak harus memenuhi sarat-
sarat sebagai berikut =
#. Barang berwujud ang diserahkan meru+akan Barang *ena
Pajak'
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
8/21
. Barang tidak berwujud ang diserahkan meru+akan Barang
*ena Pajak ang tidak berwujud'
%. Penerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean
&. Penerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau
+ekerjaanna.
*egiatan ang termasuk dalam +engertian +enerahan B*P adalah=
#. Penerahan hak atas B*P karena suatu +erjanjian
. Pengalihan B*P leh karena suatu +erjanjian sewa beli dan
+erjanjian sewa guna usaha (leasing)
%. Penerahan B*P ke+ada +edagang +erantara atau melalui juru
lelang
&. Pemakaian sendiri dan>atau +emberian uma-uma atas B*P
7. Persediaan B*P dan akti@a ang menurut tujuan semula tidak
untuk di+erjualbelikan' ang masih tersisa +ada saat
+embubaran +erusahaan' se+anjang PPN atas +erlehan akti@a
tersebut menurut ketentuan da+at dikreditkan
8. Penerahan B*P dari +usat ke abang atau sebalikna dan
+enerahan B*P antarabang
9. Penerahan B*P seara knsinasi
*egiatan ang tidak termasuk dalam +engertian +enerahan B*Padalah =
#. Penerahan B*P ke+ada makelar sebagaimana dimaksud
dalam *itab Undang-Undang Hukum Dagang (*UHD)
. Penerahan B*P untuk jaminan utang Piutang
%. Penerahan B*P sebagaimana dimaksud +ada angka # huru0 0
dalam hal P*P mem+erleh iin +emusatan tem+at +ajak
terutang(sentralisasi)
b. Im+r Barang *ena Pajak (B*P)Pemungutan +ajak saat im+r B*P dilakukan melalui Direktrat
2enderal Bea dan ;ukai. ,ia+a +un ang memasukkan B*P ke
dalam Daerah Pabean dikenakan +ajak tan+a memerhatikan a+akah
dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau +ekerjaanna ataukah
tidak
. Penerahan 2asa *ena Pajak (2*P) di dalam Daerah Pabean ang
dilakukan leh Pengusaha?
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
9/21
Penerahan jasa ang terutang +ajak harus memenuhi sarat-sarat
sebagai berikut=
#. 2asa ang diserahkan meru+akan 2asa *ena Pajak'
. Penerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean'
%. Penerahan dilakukan dalam kegiatan usaha atau +ekerjaanna.
Penerahan 2*P adalah setia+ kegiatan +emberian 2*P' termasuk
2*P ang digunakan untuk ke+entingan sendiri dan 2*P ang
diberikan seara uma-;uma.
d. Peman0aatan Barang *ena Pajak (B*P) tidak berwujud dari luar
Daerah Pabean di dalam Daerah +abean.
Peman0aatan B*P tidak berwujud dari luar Daerah Pabean leh
sia+a +un dikenakan PPN.;nth =
Pengusaha A ang berkedudukan di 2akarta mem+erleh hak
menggunakan merek ang dimiliki Pengusaha B ang
berkedudukan di Hngkng. Atas +eman0aatan merek di dalam
Daerah Pabean leh Pengusaha A terutang PPN.
e. Peman0aatan 2asa *ena Pajak dari luar Daerah Pabean dan dalam
Daerah Pabean. Misalna' P*P ; di ,urabaa meman0aatkan 2*P
beru+a maket gedung kantr dari +engusaha B ang berkedudukan
di ,inga+ura. Atas +eman0aatan 2*P tersebut terutang PPN.
0. 5ks+r Barang *ena Pajak (B*P) leh Pengusaha *ena Pajak
(P*P).
5ks+r B*P dikenakan PPN' hana jika ang melakukan adalah
Pengusaha ang telah dikukuhkan sebagai P*P.
g. 5ks+r B*P tidak berwujud leh P*P
h. 5ks+r 2*P leh P*P
. *egiatan membangun sendiri ang dilakukan tidak dalam kegiatan
usaha atau +ekerjaan leh rang +ribadi atau badan ang hasilna
digunakan sendiri atau digunakan +ihak lain.
%. Penerahan akti@a leh P*P ang menurut tujuan semula akti@a
tersebut tidak untuk di+erjualbelikan' se+anjang Pajak Masukan ang
dibaar +ada saat +erlehanna menurut ketentuan da+at dikreditkan.
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
10/21
5ks+r ang dimaksud terdiri atas setia+ kegiatan menerahkan barang
kena +ajak berwujud>barang kena +ajak tidak berwujud>jasa kena +ajak
dari dalam Daerah Pabean ke luar Daerah Pabean leh +engusaha kena
+ajak. Atas eks+r tersebut terutang PPN dan PPnBM dengan tari0 1
(nl +ersen)
. Penerahan dalam negeri terdiri atas =
a. Penerahan ang PPN-na harus di+ungut sendiri
b. Penerahan ang PPN-na di+ungut leh Pemungut PPN
. Penerahan ang PPN-na tidak di+ungut
d. Penerahan ang dibebaskan dari +engenaan PPN
%. Im+r barang' +emasukan B*P' +engiriman hasil +rduksi'
+engeluaran barang' +enerahan kembali B*P' +eminjaman mesin'
+emasukan Barang *ena ;ukai (B*;) ke dan>atau dari kawasan
Berikat (sesuai PP N.%% "ahun #$$8 dan Peraturan Menteri *euangan
Nmr ##>PM*.&>7)
&. Penerahan B*P ke+ada +engusahan se+anjang B*P tersebut
digunakan untuk menghasilkan B*P ang di eks+r dan di im+r B*P
ang dilakukan leh Pengusaha se+anjang B*P tersebut digunakan
untuk menghasilkan B*P ang dieks+r (sesuai PP N.8% "ahun %
sebagaimana di ubah dalam PP N. "ahun 7)
7. Penerahan a@tur (bahan bakar untuk +esawat terbang turbin gas ang
batas titik didihna sekitar #7 ;-red) untuk ke+erluan +enerbangan
internasinal (sesuai PP N.8 "ahun 7)
8. Im+r dan +enerahan B*P leh "k Bebas bea-"BB (sesuai
ke+utusan menteri *euangan Nmr #!>*M*.7>)
9. Im+r kegiatan B*P ang dibebaskan dari +ungutan bea masuk
!. "em+at +enimbunan Berikat di +ulau batam' bintan' dan karimun
$. Atas im+r B*P mau+un +eman0aatan B*P tidak berwujud da 2*P
ang berasal dari luar Pabean Indnesia serta +erlehan dalam negeriB*P atau 2*P elh +engusaha di Pulau Bintan dan Pulau *arimun
ang melakukan +rek tertentu
Im+r dan +enerahan ang PPN dan PPnBM-na dibebaskan
#. Im+r dan>atau +enerahan B*P dan 2*P tertentu ang dibebaskan
dari +engenaan PPN (sesuai PP N.#&8 "ahun sebagaimana telah
di ubah dengan PP N. %! "ahun %)
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
11/21
. Im+r dan>atau +enerahan B*P dan 2*P tertentu bersi0at strategis
dari +engenaan PPN (sesuai PP N.# "ahun # sebagaimana telah
di ubah dengan PP N. &8 "ahun %)
%. Pemberian restitusi atau +embebasan PPN dan>atau PPnBM ke+ada
Perwakilan Negara Asing atau Badan Internasinal serta +ejabat atau
tenaga ahlina (sesuai UU N.# tahun #$! dan *e+utusa Menteri
*euangan Nmr 7>*M*.#.$! ang diatur lebih lanjut dengan surat
edaran dirjen +ajak nmr ,5-#>P2.7>$!)
Penyerahan yang terutang PPN
Penerahan ang tidak terutang PPN meru+akan +enerahan bukan B*P
dan>atau bukan 2*P' tidka termasuk +enerahan PPN-na tidka di+ungutdan +enerahan ang dibebaskan dari +engenaan PPN.
"arang #ena pa$a# %"&'( meru+akan barang berwujud' ang menurut
si0at atau hukumna da+at beru+a barang +enggerak atau barang tidak
bergerak dan barang tidak berwujud ang dikenakan +ajak berdasarkan
Undang-undang PPN dan PPnBM.
2enis barang ang tidak dikenakan PPN adalah
#. Barang hasil +ertambangan atau hasil +engebran ang diambil
langsung dari sumberna meli+uti =
a. minak mentah (rude il)?
b. gas bumi' tidak termasuk gas bumi se+erti el+iji ang sia+
diknsumsi langsung leh masarakat?
. +anas bumi
d. asbes' batu tulis' batu setengah +ermata' batu ka+ur' batu a+ung' batu
+ermata' bentnit' dlmit' 0els+ar (0elds+ar)' garam batu (halite)'
gra0it' granit>andesit' gi+s' kalsit' kalin' leusit' magnesit' mika'
marmer' nitrat' +sidien' ker' +asir dan kerikil' +asir kuarsa' +erlit'
0s0at (+hs+at)' talk' tanah sera+ (0ullers earth)' tanah diatme'
tanah liat' tawas (alum)' tras' arsi0' elit' basal' dan trakkit
e. batu bara sebelum di+rses menjadi briket batu bara? dan
0. bijih besi' bijih timah' bijih emas' bijih tembaga' bijih nikel' bijih
+erak' serta bijih bauksit.
. Barang-barang kebutuhan +kk ang sangat dibutuhkan leh rakat
banak meli+uti =
a. beras?
b. gabah?
. jagung?
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
12/21
d. sagu?
e. kedelai?
0. garam' baik ang berdium mau+un ang tidak berdium?
g. daging' aitu daging segar ang tan+a dilah' teta+i telah melalui
+rses disembelih' dikuliti' di+tng' didinginkan' dibekukan'
dikemas atau tidak dikemas' digarami' dika+ur' diasamkan'
diawetkan dengan ara lain' dan>atau direbus?
h. telur' aitu telur ang tidak dilah' termasuk telur ang dibersihkan'
diasinkan' atau dikemas?
i. susu' aitu susu +erah baik ang telah melalui +rses didinginkan
mau+un di+anaskan' tidak mengandung tambahan gula atau bahan
lainna' dan>atau dikemas atau tidak dikemas
j. buah-buahan' aitu buah-buahan segar ang di+etik' baik ang telah
melalui +rses ui' disrtasi' diku+as' di+tng' diiris' di-grading'
dan>atau dikemas atau tidak dikemas? dan
k. saur-sauran' aitu sauran segar ang di+etik' diui' ditiriskan'
dan>atau disim+an +ada suhu rendah' termasuk sauran segar ang
diaah.
%. Makanan dan minuman ang disajikan di htel' restran' rumah makan'
warung' dan sejenisna' meli+uti makanan dan minuman baik ang
diknsumsi di tem+at mau+un tidak' termasuk makanan dan minuman
ang diserahkan leh usaha jasa bga atau katering.
&. Uang' emas batangan' dan surat berharga
)asa &ena pa$a# adalah setia+ kegiatan +elaanan berdasarkan suatu
+erikatan atau +erbuatan hukum ang menebabkan suatu barang atau
0asilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk di+akai termasuk jasa
ang dilakukan untuk menghasilkan barang karena +esanan atau
+ermintaan dengan bahan dan atas +etunjuk dari +emesan' ang dikenakan
+ajak berdasarkan undang-undang PPN dan PPnBM.
"u#an $asa #ena pa$a# %"u#an )&'(
2enis jasa ang tidak dikenakan PPN adalah =
#. 2asa +elaanan kesehatan medis' meli+uti =
a. jasa dkter umum' dkter s+esialis' dan dkter gigi?
b. jasa dkter hewan?
. jasa ahli kesehatan se+erti aku+untur' ahli gigi' ahli gii' dan ahli
0isitera+i?
d. jasa kebidanan dan dukun bai?
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
13/21
e. jasa +aramedis dan +erawat?
0. jasa rumah sakit' rumah bersalin' klinik kesehatan' labratrium
kesehatan' dan sanatrium?
g. jasa +siklg dan +sikiater? dan
h. jasa +engbatan alternati0' termasuk ang dilakukan leh
+aranrmal.
. 2asa +elaanan ssial meli+uti=
a. jasa +elaanan +anti asuhan dan +anti jm+?
b. jasa +emadam kebakaran?
. jasa +emberian +ertlngan +ada keelakaan?
d. jasa lembaga rehabilitasi?
e. jasa +enediaan rumah duka atau jasa +emakaman' termasuk
krematrium? dan
0. jasa di bidang lah raga keuali ang bersi0at kmersial.%. 2asa +engiriman surat dengan +erangk' meli+uti jasa +engiriman surat
dengan menggunakan +erangk tem+el dan menggunakan ara lain
+engganti +erangk tem+el.
&. 2asa keuangan' meli+uti=
a. jasa menghim+un dana dari masarakat beru+a gir' de+sit
berjangka' serti0ikat de+sit' tabungan' dan>atau bentuk lain ang
di+ersamakan dengan itu?
b. jasa menem+atkan dana' meminjam dana' atau meminjamkan dana
ke+ada +ihak lain dengan menggunakan surat' sarana
telekmunikasi mau+un dengan wesel unjuk' ek' atau sarana
lainna?
. jasa +embiaaan' termasuk +embiaaan berdasarkan +rinsi+
sariah' beru+a=
- sewa guna usaha dengan hak +si?
- anjak +iutang?
- usaha kartu kredit? dan>atau
- +embiaaan knsumen?
d. jasa +enaluran +injaman atas dasar hukum gadai' termasuk gadai
sariah dan 0idusia? dan
e. jasa +enjaminan.
7. 2asa asuransi' meru+akan jasa +ertanggungan ang meli+uti asuransi
kerugian' asuransi jiwa' dan reasuransi ang dilakukan leh
+erusahaan asuransi ke+ada +emegang +lis asuransi' tidak termasuk
jasa +enunjang asuransi se+erti agen asuransi' +enilai kerugian
asuransi' dan knsultan asuransi.
8. 2asa keagamaan' meli+uti =
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
14/21
a. jasa +elaanan rumah ibadah?
b. jasa +emberian khtbah atau dakwah?
. jasa +enelenggaraan kegiatan keagamaan? dan
d. jasa lainna di bidang keagamaan.
9. 2asa +endidikan' meli+uti =a. jasa +enelenggaraan +endidikan seklah' se+erti jasa
+enelenggaraan +endidikan umum' +endidikan kejuruan'
+endidikan luar biasa' +endidikan kedinasan' +endidikan
keagamaan' +endidikan akademik dan jasa +enelenggaraan
+endidikan luar seklah.
!. 2asa kesenian dan hiburan' meli+uti semua jenis jasa ang dilakukan
leh +ekerja seni dan hiburan.
$. 2asa +eniaran ang tidak bersi0at iklan meli+uti jasa +eniaran radiatau tele@isi baik ang dilakukan leh instansi +emerintah atau swasta
ang tidak bersi0at iklan dan tidak dibiaai leh s+nsr ang bertujuan
kmersial.
#. 2asa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara
dalam negeri ang menjadi bagian ang tidak ter+isahkan dari jasa
angkutan udara luar negeri.
##. 2asa tenaga kerja' meli+uti =
a. jasa tenaga kerja?
b. jasa +enediaan tenaga kerja se+anjang +engusaha +enedia tenaga
kerja tidak bertanggung jawab atas hasil kerja dari tenaga kerja
tersebut? dan
. jasa +enelenggaraan latihan bagi tenaga kerja.
#. 2asa +erhtelan' meli+uti =
a. jasa +enewaan kamar' termasuk tambahanna di htel' rumah
+engina+an' mtel' lsmen' hstel' serta 0asilitas ang terkait
dengan kegiatan +erhtelan untuk tamu ang mengina+? dan
b. jasa +enewaan ruangan untuk kegiatan aara atau +ertemuan dihtel' rumah +engina+an' mtel' lsmen dan hstel.
#%. 2asa ang disediakan leh +emerintah dalam rangka
menjalankan +emerintahan seara umum' meli+uti jenis-jenis jasa
ang dilaksanakan leh instansi +emerintah se+erti +emberian Iin
Mendirikan Bangunan (IMB)' +emberian Ijin Usaha Perdagangan'
+emberian Nmr Pkk ajib Pajak dan +embuatan *artu "anda
Penduduk (*"P).
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
15/21
#&. 2asa +enediaan tem+at +arkir ang dilakukan leh +emilik
tem+at +arkir dan>atau +engusaha ke+ada +engguna tem+at +arkir
dengan di+ungut baaran.
#7. 2asa tele+n umum dengan menggunakan uang lgam atau kin
ang diselenggarakan leh +emerintah mau+un swasta.
#8. 2asa +engiriman uang dengan wesel +s.
#9. 2asa bga atau katering
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
16/21
Pela+ran Pajak Pertambahan Nilai leh Pengusaha *ena Pajak dilakukan
+aling lama akhir bulan berikutna setelah berakhirna Masa Pajak
dengan menggunakan ,urat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan
Nilai.
C. "ari0 PPN
"ari0 PPn menurut +asal 9 UU N. & "ahun $ adalah=
#. "ari0 PPN sebesar #1
"ari0 #1 dikenakan atas setia+ +enerahan B*P didalam daerah
+abean>im+r B*P>+enerahan 2*P di dalam daerah
+abean>+eman0aatan B*P tidak berwujud dari luar daerah +abean di
dalam daerah +abean> +eman0aatan 2*P dari luar daerah +abean di
dalam daerah +abean
. "ari0 PPN sebesar 1 (nl +ersen)
"ari0 1 dikenakan atas eks+r B*P berwujud> eks+r B*P tidak>
eks+r jasa kena +ajak.
CI. Dasar Pengenaan Pajak (DPP)
Dasar Pengenaan Pajak adalah dasar ang di+akai untuk menghitung +ajak
ang terutang' beru+a= 2umlah Harga 2ual' Penggantian' Nilai Im+r' Nilai
5ks+r' atau nilai lain ang diteta+kan dengan Peraturan Menteri
*euangan.
#. Harga 2ual adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang
diminta atau seharusna diminta leh +enjual karena +enerahan
Barang *ena Pajak (B*P)' tidak termasuk PPN ang di+ungut menurut
Undang-Undang PPN dan +tngan harga ang diantumkan dalam
:aktur Pajak.
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
17/21
. Penggantian adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang
diminta atau seharusna diminta leh +engusaha karena +enerahan
2asa *ena Pajak (2*P)'eks+r 2asa *ena Pajak' atau eks+r Barang
*ena Pajak "idak Berwujud' teta+i tidak termasuk PPN ang di+ungut
menurut Undang-Undang PPN dan +tngan harga ang diantumkan
dalam :aktur Pajak atau nilai beru+a uang ang dibaar atau seharusna
dibaar leh +enerima jasa karena +eman0aatan 2asa *ena Pajak
dan>atau leh +enerima man0aat Barang *ena Pajak "idak Berwujud.
%. Nilai Im+r adalah nilai beru+a uang ang menjadi dasar +enghitungan
bea masuk ditambah +ungutan lainna ang dikenakan +ajak
berdasarkan ketentuan dalam +eraturan +erundang-undangan Pabean
untuk Im+r B*P' tidak termasuk PPN ang di+ungut menurut Undang-
Undang PPN.
&. Nilai 5ks+r adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang
diminta atau seharusna diminta leh eks+rtir.
7. Nilai lain adalah nilai beru+a uang ang diteta+kan sebagai Dasar
Pengenaan Pajak dengan *e+utusan Menteri *euangan
Nilai lain ang diteta+kan sebagai Dasar Pengenaan Pajak adalah
sebagai berikut =
a. untuk +emakaian sendiri B*P dan>atau 2*P adalah Harga 2ual atau
Penggantian setelah dikurangi laba ktr?
b. untuk +emberian uma-uma B*P dan>atau 2*P adalah Harga 2ual
atau Penggantian setelah dikurangi laba ktr
. untuk +enerahan media rekaman suara atau gambar adalah
+erkiraan harga jual rata-rata?
d. untuk +enerahan 0ilm erita adalah +erkiraan hasil rata-rata +er
judul 0ilm?
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
18/21
e. untuk +enerahan +rduk hasil tembakau adalah sebesar harga jual
eeran?
0. untuk Barang *ena Pajak beru+a +ersediaan dan>atau akti@a angmenurut tujuan semula tidak untuk di+erjualbelikan' ang masih
tersisa +ada saat +embubaran +erusahaan' adalah harga +asar wajar?
g. untuk +enerahan Barang *ena Pajak dari +usat ke abang atau
sebalikna dan>atau +enerahan Barang *ena Pajak antar abang
adalah harga +kk +enjualan atau harga +erlehan?
h. untuk +enerahan Barang *ena Pajak melalui juru lelang adalah
harga lelang?
i. untuk +enerahan jasa +engiriman +aket adalah # 1 (se+uluh
+ersen) dari jumlah ang ditagih atau jumlah ang seharusna
ditagih? atau
j. untuk +enerahan jasa bir +erjalanan atau jasa bir +ariwisata
adalah #1 (se+uluh +ersen) dari jumlah tagihan atau jumlah ang
seharusna ditagih.
Restitusi
A+abila P*P dalam melakukan +erhitungan PPN terda+at Pajak Masukan
lebih besar dari+ada Pajak *eluaran' selisih tersebut da+at dimintakan kembali
(restitusi) atau dikm+ensasikan +ada Masa Pajak tertentu sesuai ketentuan
+er+ajakan. Pasal $ aat & UU PPN dan PPnBM menatakan bahwa a+abila
dalam suatu masa +ajak' +ajak masukan ang dikreditkan lebih besar dari+ada
+ajak keluaran' selisihna meru+akan kelebihan +ajak ang dikm+ensasikan ke
masa +ajak berikutna.
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM)
*egiatan-kegiatan selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) juga
dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) =
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
19/21
#. Peerahan Barang *ena Pajak (B*P) ang terglng mewah ang
dilakukan leh +engusaha ang menghasilkan B*P ang terglng mewah
di dalam Daerah Pabean dalam kegiatan usaha atau +ekerjaanna.
. Im+r B*P ang terglng mewah
Pengenaan PPnBM tersebut didasarkan pada pertimbangan bahwa
#. Perlu adana kesimbangan +embebanan +ajak antara knsumen ang
ber+enghasilan rendah dengan knsumen ang ber+enghasilan tinggi
. Perlu adana +engendalian +la knsumsi atas B*P ang terglng
mewah
%. Perlu adana +erlindungan terhada+ +rdusen keil atau tradisinal
&. Perlu untuk mengamankan +enerimaan Negara
Barang !ena Pajak "ang #erg$l$ng Mewah
#. Barang tersebut bukan meru+akan barang kebutuhan +kk
. Barang tersebut diknsumsi leh masarakat tertentu
%. Pada umumna barang tersebut diknsumsi leh masarakat
ber+enghasilan tinggi atau a+abila diknsumsi da+at merusak kesehatan
dan mral masarakat serta mengganggu ketertiban masarakat nth =
minuman beralkhl
Pengenaan PPnBM dipungut dan dikenakan sekali saja "aitu pada waktu
#. Penerahan leh +abrikan atau +rdusen B*P ang terglng mewah
. Im+r B*P terglng mewah
"ari0 PPnBM
#. "ari0 PPnBM dibedakan menjadi bebera+a kelm+k tari00' aitu tari00
terendah sebesar #1 dan tari00 tertinggi sebesar 1
. "arih PPnBM diteta+kan sebesar 1 untuk eks+r B*P ang terglng
mewah
#ata %ara pemungutan dan pen"et$ran PPN dan PPnBM
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
20/21
#. Pengusaha kena *ena Pajak 3ekanan Pemerintah membuat 0aktur +ajak
dan ,,P +ada saat menam+aikan tagihan ke+ada Bendaharawan
Pemerintah atau *P*N' baik untuk sebagian mau+un seluruh +embiaaan
. ,,P sebagaimana dimaksud +ada nmr # diisi dengan membubuhkan
NPP dan identitas Pengusaha *ena Pajak 3ekanan Pemerintah ang
bersangkutan' teta+i +enandatanganan ,,P dilakukan leh Bendaharawan
Pemerintah atau *P*N sebagai +enetr atas nama Pengusaha *ena Pajak
3ekanan Pemerintah
%. Dalam hal +enerahan B*P tersebut terutang PPnBM maka Pengusaha
*ena Pajak 3ekanan Pemerintahan menantumkan jumlah PPnBM ang
terutang +ada :aktur Pajak
&. :aktur Pajak sebagaimana dimaksud +ada nmr # dibuat dalam rangka+ %7. Dalam hal +emungutan leh Bendaharawan Pemerintah' ,,P sebagaimana
dimaksud +ada nmr # dibuat dalam rangka+ 7.
8. Dalam hal +emungutan leh *PPN' ,,P sebagaimana dimaksud +ada
nmr # dibuat dalam & rangka+
9. Pada lembar 0aktur +ajak sebagaimana dimaksud +ada nmr & leh
Bendaharawan Pemerintah ang melakukan +emungutan wajib dibubuhi
a+ Disetr tanggalE.F
!. Pada setia+ lembar 0aktur +ajak sebagaimana dimaksud +ada nmr & dan
,,P sebagaimana dimaksud nmr 8 elh *P*N ang melakukan
+emungutan diantumkan nmr dan tanggal ad@is ,PM
$. ,,P lembar ke-# dan lembar ke- sebagaimana dimaksud +ada nmr 8
dibubuhi a+ "56AH DIBU*U*ANF leh *P*N
#. :aktur +ajak dan ,,P meru+akan bukti +emungutan dan +enetran PPN
dan>atau PPnBM
#ata %ara Pelap$ran PPN dan PPnBM
#. Bendaharawan Pemerintah
. *P*N
#ata %ara pengawasan terhadap bendaharawan pemerintah
#. Pengawasan terhada+ di+atuhina ketentuan dan tata ara +emungutan
+ajak leh Bendaharawan Pemerintah dilakukan leh *P*N di *PP ang
bersangkutan
7/26/2019 makalah Pajak ppnbm
21/21
PPnBM
*egiatan-kegiatan berikut selain dikenakan +ajak +ertambahan nilai (PPN) juga
dikenakan +ajak +enjualan atas barang mewah (PPnBM) =
#. Penerahan Barang *ena Pajak (B*P) ang terglng Mewah ang
dilakukan leh +engusaha ang menghasilkan