makalah Pajak ppnbm

7/26/2019 makalah Pajak ppnbm

1/21

BAB II

PEMBAHASAN

I. Dasar Hukum

Dasar hukum Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan Atas

Barang Mewah (PPnBM) adalah Undang-undang Nmr ! "ahun #$!%

tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah

sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang Nmr ## "ahuh #$$&'

dan diubah kembali dengan Undang-undang Nmr #! "ahun dan

terakhir UU N.& "ahun $

II. *arakteristik PPN di Indnesia

1. PPN meru+akan Pajak "idak langsung

,eara eknmis beban Pajak Pertambahan Nilai da+at dialihkan

ke+ada +ihak lain. "anggung jawab +embaaran +ajak ang terutang

berada +ada +ihak ang menerahkan barang atau jasa' akan teta+i

+ihak ang menanggung beban +ajak berada +ada +enanggung +ajak

(+ihak ang memikul +ajak).

2. PPN meru+akan Pajak /bjekti0

"imbulna kewajiban membaar +ajak sangat ditentukan leh adana

bjek +ajak. *ndisi subjekti0 subjek +ajak tidak di+ertimbangkan.

3. Multi-Stage Tax

PPN dikenakan seara bertaha+ +ada setia+ mata rantai jalur +rduksi

dan distribusi.4. Nn-*mulati0

PPN tidak bersi0at kmulati0' karena PPN mengenal adana

mekanisme +engkreditan +ajak masukan. /leh karena itu' PPN ang

dibaar bukan meru+akan unsur harga +kk barang atau jasa.

5. Single Tariff


2/21

PPN Indnesia hana mengenal satu jenis tari0 aitu #1 (se+uluh

+ersen) untuk +enerahan dalam negeri dan 1 (nl +ersen) untuk

ek+r barang kena +ajak.

6. Credit Method/ Invoice Method/ Indirect Substruction Method

Metde ini mengandung +engertian bahwa +ajak ang terutang

di+erleh dari hasil +engurangan +ajak ang di+ungut atau +ajak

keluaran dengan +ajak ang dibaar atau disebut +ajak masukan.

7. Pajak atas knsumsi dalam negeri

Atas im+r B*P dikenakan PPN sedangkan atas B*P tidak dikenakan

PPN' +rinsi+ ini menggunakan +rinsi+ tem+at tujuan aitu +ajak

dikenakan ditem+at barang atau jasa akan diknsumsi.

8. Consumtion Type Value Added Tax

Dalam PPN Indnesia' Pajak Masukan atas +embelian dan

+emeliharaan barang mdal da+at dikreditkan dengan Pajak *eluaran

ang di+ungut atas +enerahan B*P dan atau 2*P.

III. Istilah dan Pengertian

#. Daerah Pabean adalah wilaah 3e+ublik Indnesia ang meli+uti

wilaah darat'+erairan'dan ruang udara diatasna' serta tem+at-tem+at

tertentu di 4na 5knmi 5ksklusi0 dan 6andas *ntinen ang di

dalamna berlaku Undang-Undang Nmr # "ahun #$$7 tentang

*e+abeanan.

. Barang adalah barang berwujud' ang menurut si0at atau hukumna

da+at beru+a barang bergerak atau barang tidak bergerak' dan barang

tidak berwujud.

%. Barang *ena Pajak (B*P' Taxable oods) adalah barang sebagaimana

dimaksud dalam angka ang dikenakan +ajak berdasarkan undang-

undang ini.

&. Penerahan Barang *ena Pajak (B*P) adalah setia+ kegiatan

+enerahan Barang *ena Pajak sebagaimana dimakudkan dalam angka

7. 2asa adalah setia+ kegiatan +elaanan berdasarkan suatu +erikatan atau

+erbuatan hukum ang menebabkan suatu barang atas 0asilitas atau

kemudahan atau hak tersedia untuk di+akai' termasuk jasa ang


3/21

dilakukan untuk menghasilkan barang karena +esanan atau +ermintaan

dengan bahan dan atas +etunjuk dari +emesanan.

8. 2asa *ena Pajak (2*P) adalah jasa sebagaimana dimaksud dalam

angka 7 ang dikenakan +ajak berdasarkan undang-undang ini.

9. Penerahan 2asa *ena Pajak (2*P) adalah setia+ kegiatan +emberian

2asa *ena Pajak sebagaimana dimaksud dalam angka 8.

!. Peman0aatan 2asa *ena Pajak dari luar Daerah Pabean adalah setia+

kegiatan +eman0aatan 2asa *ena Pajak dari luar Daerah Pabean di

dalam Daerah Pabean.

$. Im+r adalah setia+ kegiatan memasukan barang dari luar Daerah

Pabean ke dalam Daerah Pabean.

#. Peman0aatan Barang *ena Pajak tidak berwujud dari lur Daerah

Pabean adalah setia+ kegiatan +eman0aatan Barang *ena Pajak tidak

berwujud dari luar Daerah Pabean karena suatu +erjanjian dan dalam

Daerah Pabean.

##. 5ks+r adalah setia+ kegiatan mengeluarkan barang dari dalam Daerah

Pabean ke luar Daerah Pabean.

#. Perdagangan adalah kegiatan usaha membeli dan menjual' termasuk

kegiatan tukar menukar barang' tan+a mengubah bentuk atau si0atna.

#%. Badan adalah sekum+ulan rang dan atau mdal ang meru+akan

kesatuan baik ang melakukan usaha mau+un ang tidak melakukan

usaha ang meli+uti +erseran terbatas' +erseran kmanditer'

+erseran lainna' Badan Usaha Milik Negara atau Daerah dengan

nama dan dalam bentuk a+a+un' 0irma' kngsi' k+erasi' dana +ensiun'

+ersekutuan' +erkum+ulan' aasan' rganisasi ang sejenis' lembaga'bentuk usaha teta+' dan bentuk badan lainna.

#&. Pengusaha adalah rang +ribadi atau badan sebagaimana dimaksudkan

dalam angka #% ang dalam kegiatan usaha atau +ekerjaanna

menghasilkan barang' melakukan usaha +erdagangan' meman0aatkan

barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean' melakukan usaha jasa'

atau meman0aatkan jasa dari luar Daerah Pabean.


4/21

#7. Pengusaha *ena Pajak ( P*P' Taxable !irm ) adalah +engusaha

sebagaimana dimaksud dalam angka #& ang melakukan +enerahan

Barang *ena Pajak dan atau +enerahan 2asa *ena Pajak ang

dikenakan +ajak berdasarkan undang-undang ini' tidak termasuk

Pengusaha *eil ang batasanna diteta+kan dengan *e+utusan

Menteri *euangan' keuali Pengusaha *eil memilih untuk

dikukuhkan sebagai Pengusaha *ena Pajak.

#8. Menghasilkan adalah kegiatan menglah melalui +rses mengubah

bentuk atau si0at suatu barang dari bentuk aslina menjadi barang baru

atau mem+unai daa guna baru' atau kegiatan menglah sumber daa

alam termasuk menuruh rang +ribadi atau badan lain melakukan

kegiatan tersebut.

#9. Dasar Pengenaan Pajak (DPP' Tax "ase) adalah jumlah Harga 2ual'

Penggantian' Nilai Im+r' Nilai 5ks+r' atau Nilai 6ain ang

diteta+kan dengan *e+utusan Menteri *euangan ang di+akai sebagai

dasar untuk menghitung +ajak ang terutang.

#!. Harga 2ual adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang

diminta atau seharusna diminta leh +enjual karena +enerahan

Barang *ena Pajak' tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai ang

di+ungut menurut undang-undang ini dan +tngan harga ang

diantumkan dalam :aktur Pajak.

#$. Penggantian adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang

diminta atau seharusna diminta leh +emberi jasa karena +enerahan

2asa *ena Pajak' tidak termasuk +ajak ang di+ungut menurut undang-

undang ini dan +tngan harga ang terantum dalam :aktur Pajak.. Nilai Im+r (NI) adalah nilai beru+a uang ang menjadi dasar

+erhitungan bea masuk ditambah +ungutan lainna ang dikenakan

+ajak berdasarkan ketentuan dalam +eraturan +er Undang-undangan

Pabean untuk im+r Barang *ena Pajak' tidak termasuk Pajak

Pertambahan Nilai ang di+ungut menurut undang-undang ini.

#. Pembeli adalah rang +ribadi atau badan ang menerima atau

seharusna menerima +enerahan Barang *ena Pajak dan ang


5/21

membaar atau seharusna membaar harga Barang *ena Pajak

"ersebut.

. Penerima 2asa adalah rang +ribadi atau badan ang menerima atau

seharusna menerima +enerahan 2asa *ena Pajak dan ang

membaar atau seharusna membaar atau seharusna membaar

+enggantian atas 2asa *ena Pajak tersebut.

%. :aktur Pajak (:P) adalah bukti +ungutan +ajak ang dibuat leh

Pengusaha *ena Pajak' atau bukti +ungutan +ajak karena im+r

Barang *ena Pajak ang digunakan leh Direktrat 2enderal Bea dan

;ukai.

&. Pajak Masukan (PM) adalah Pajak Pertambahan Nilai ang seharusna

sudah dibaar leh Pengusaha *ena Pajak karena +erlehan Barang

*ena Pajak tidak berwujud dari luar Daerah Pabean dan atau

+eman0aatan 2asa *ena Pajak dari luar Daerah Pabean dan atau im+r

Barang *ena Pajak.

7. Pajak *eluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang ang wajib

di+ungut leh Pengusaha *ena Pajak ang melakukan +enerahan

Barang *ena Pajak' +enerahan 2asa *ena Pajak' atau eks+r Barang

*ena Pajak.

8. Nilai 5ks+r adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang

diminta atau seharusna diminta leh eks+rtir.

9. Pemungut Pajak Pertambahan Nilai adalah bendaharawan Pemerintah'

badan' atu instansi Pemerintah ang ditunjuk leh Menteri *euangan

untuk memungut' menetr' dan mela+rkan +ajak atas +enerahan

Barang *ena Pajak dan atau +enerahan 2asa *ena Pajak ke+adabendaharawan Pemerintah' badan' atau instansi Pemerintah tersebut.

!. 5ks+r Barang *ena Pajak "idak Berwujud adalah setia+ kegiatan

+eman0aatan Barang "idak *ena Pajak "idak Berwujud dari dalam

Daerah Pabean di luar Daerah Pabean

$. 5ks+r 2asa *ena Pajak adalah setia+ kegiatan +enerahan 2asa *ena

Pajak ke luar Daerah Pabean

I


6/21

PPN meru+akan +ajak tidak langsung' artina +ajak ang +ada akhirna

da+at dibebankan atau dialihkan ke+ada rang lain atau +ihak ketiga.

Pihak-+ihak ang mem+unai kewajiban memungut' menetr' dan

mela+rkan PPN terdiri dari =

#. Pengusaha *ena Pajak (P*P) ang melakukan +enerahan B*P

dan>atau 2*P di dalam Daerah Pabean dan melakukan eks+r B*P

Berwujud>B*P "idak Berwujud>2*P.

Pengusaha *ena Pajak adalah +engusaha ang melakukan +enerahan

B*P dan>atau +enerahan 2*P ang dikenakan +ajak berdasarkan

undang-undang PPN dan PPnBM' tidak termasuk Pengusaha *eil.

Pengusaha dikatakan sebagai Pengusaha *ena Pajak a+abila

melakukan +enerahan B*Pdan>atau 2*P dengan jumlah +eredaran

brut dan>atau +enerimaan brut melebihi 3+ 8.. dalam satu

tahun. "ermasuk Pengusaha *ena Pajak antara lain =

Pabrikan atau +rdusen?

Im+rter dan indentr?

Pengusaha ang mem+unai hubungan istimewa dengan +abrikan

atau im+rtir?

Agen utama dan +enalur utama +abrikan atau im+rtir?

Pemegang hak +aten atau merk dagang B*P? Pedagang besar (distributr)?

Pengusaha ang melakukan hubungan +enerahan barang?

Pedagang eeran (+erital)

P*P mem+unai kewajiban memungut' menetr' dan mela+rkan

PPN dan PPnBM. PPN dan PPnBM ang disetrkan dan dila+rkan

P*P tersebut da+at dibebankan ke+ada knsumen +ada saat terjadi

transaksi +enerahan B*P dan>atau 2*P. 2ika P*P tidak melakukan

hal itu' dia ang mem+unai kewajiban membaar sejumlah PPN dan

PPnBM.

. Pengusaha keil ang memilih untuk dikukuhkan sebagai P*P.

Pengusaha *eil adalah +engusaha ang melakukan +enerah B*P

dan>atau 2*P dengan jumlah +eredaran brut dan>atau +enerimaan

brut tidak lebih dari 3+ 8.. dalam satu tahun. Pengusaha


7/21

*eil ang memilih untuk dikukuhkan sebagai P*P' selanjutna wajib

melaksanakan kewajiban sebagaimana halna P*P.

%. /rang +ribadi atau badan ang meman0aatkan B*P tidak berwujud

dan>atau 2*P dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah.&. /rang +ribadi atau badan ang melakukan im+r barang kena +ajak.

7. Pengusaha *ena Pajak ang melakukan +enjualan barang ang

menurut tujuan semula tidak untuk dijual kembali.

8. /rang +ribadi atau badan ang melakukan +embangunan rumahna

sendiri dengan +ersaratan tertentu.

/rang +ribadi atau badan ang melakukan +embangunan rumahna

sendiri harus memenuhi sarat-sarat sebagai berikut =

a. *egiatan +embangunan ang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha

atau +ekerjaan leh rang +ribadi atau badan ang hasilna

digunakan sendiri atau +ihak lain

b. Bangunan sebagaimana dimaksud +ada aat (%) beru+a satu atau

lebih knstruksi teknik ang ditanam atau dilekatkan seara teta+

+ada satu kesatuan tanah dan >atau +erairan dengan kriteria =

#) *nstruksi utamana terdiri dari kau' betn' +asangan batu

bata atau bahan sejenis' dan>atau baja

) Di+eruntukkan bagi tem+at tinggal atau tem+at kegiatan usaha

%) 6uas keseluruhan +aling sedikit % m (tiga ratus meter

+ersegi)

9. Pemungut Pajak ang ditunjuk leh Pemerintah

Pemungut +ajak ang ditunjuk leh +emerintah terdiri atas *antr

Pembendaharaan Negara' Bendahara +emerintah +usat dan daerah'

termasuk bendahara +rek.

im+r>+eman0aatan>eks+r terhada+ B*P>2*P>B*P tidak

berwujuda. Penerahan Barang *ena Pajak (B*P) di dalam Daerah Pabean

ang dilakukan leh Pengusaha kena +ajak mau+un +engusaha

ang seharusna dikukuhkan menjadi Pengusaha *ena Pajak teta+i

belum dikukuhkan.

Penerahan barang ang dikenakan +ajak harus memenuhi sarat-

sarat sebagai berikut =

#. Barang berwujud ang diserahkan meru+akan Barang *ena

Pajak'


8/21

. Barang tidak berwujud ang diserahkan meru+akan Barang

*ena Pajak ang tidak berwujud'

%. Penerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean

&. Penerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau

+ekerjaanna.

*egiatan ang termasuk dalam +engertian +enerahan B*P adalah=

#. Penerahan hak atas B*P karena suatu +erjanjian

. Pengalihan B*P leh karena suatu +erjanjian sewa beli dan

+erjanjian sewa guna usaha (leasing)

%. Penerahan B*P ke+ada +edagang +erantara atau melalui juru

lelang

&. Pemakaian sendiri dan>atau +emberian uma-uma atas B*P

7. Persediaan B*P dan akti@a ang menurut tujuan semula tidak

untuk di+erjualbelikan' ang masih tersisa +ada saat

+embubaran +erusahaan' se+anjang PPN atas +erlehan akti@a

tersebut menurut ketentuan da+at dikreditkan

8. Penerahan B*P dari +usat ke abang atau sebalikna dan

+enerahan B*P antarabang

9. Penerahan B*P seara knsinasi

*egiatan ang tidak termasuk dalam +engertian +enerahan B*Padalah =

#. Penerahan B*P ke+ada makelar sebagaimana dimaksud

dalam *itab Undang-Undang Hukum Dagang (*UHD)

. Penerahan B*P untuk jaminan utang Piutang

%. Penerahan B*P sebagaimana dimaksud +ada angka # huru0 0

dalam hal P*P mem+erleh iin +emusatan tem+at +ajak

terutang(sentralisasi)

b. Im+r Barang *ena Pajak (B*P)Pemungutan +ajak saat im+r B*P dilakukan melalui Direktrat

2enderal Bea dan ;ukai. ,ia+a +un ang memasukkan B*P ke

dalam Daerah Pabean dikenakan +ajak tan+a memerhatikan a+akah

dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau +ekerjaanna ataukah

tidak

. Penerahan 2asa *ena Pajak (2*P) di dalam Daerah Pabean ang

dilakukan leh Pengusaha?


9/21

Penerahan jasa ang terutang +ajak harus memenuhi sarat-sarat

sebagai berikut=

#. 2asa ang diserahkan meru+akan 2asa *ena Pajak'

. Penerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean'

%. Penerahan dilakukan dalam kegiatan usaha atau +ekerjaanna.

Penerahan 2*P adalah setia+ kegiatan +emberian 2*P' termasuk

2*P ang digunakan untuk ke+entingan sendiri dan 2*P ang

diberikan seara uma-;uma.

d. Peman0aatan Barang *ena Pajak (B*P) tidak berwujud dari luar

Daerah Pabean di dalam Daerah +abean.

Peman0aatan B*P tidak berwujud dari luar Daerah Pabean leh

sia+a +un dikenakan PPN.;nth =

Pengusaha A ang berkedudukan di 2akarta mem+erleh hak

menggunakan merek ang dimiliki Pengusaha B ang

berkedudukan di Hngkng. Atas +eman0aatan merek di dalam

Daerah Pabean leh Pengusaha A terutang PPN.

e. Peman0aatan 2asa *ena Pajak dari luar Daerah Pabean dan dalam

Daerah Pabean. Misalna' P*P ; di ,urabaa meman0aatkan 2*P

beru+a maket gedung kantr dari +engusaha B ang berkedudukan

di ,inga+ura. Atas +eman0aatan 2*P tersebut terutang PPN.

0. 5ks+r Barang *ena Pajak (B*P) leh Pengusaha *ena Pajak

(P*P).

5ks+r B*P dikenakan PPN' hana jika ang melakukan adalah

Pengusaha ang telah dikukuhkan sebagai P*P.

g. 5ks+r B*P tidak berwujud leh P*P

h. 5ks+r 2*P leh P*P

. *egiatan membangun sendiri ang dilakukan tidak dalam kegiatan

usaha atau +ekerjaan leh rang +ribadi atau badan ang hasilna

digunakan sendiri atau digunakan +ihak lain.

%. Penerahan akti@a leh P*P ang menurut tujuan semula akti@a

tersebut tidak untuk di+erjualbelikan' se+anjang Pajak Masukan ang

dibaar +ada saat +erlehanna menurut ketentuan da+at dikreditkan.


10/21

5ks+r ang dimaksud terdiri atas setia+ kegiatan menerahkan barang

kena +ajak berwujud>barang kena +ajak tidak berwujud>jasa kena +ajak

dari dalam Daerah Pabean ke luar Daerah Pabean leh +engusaha kena

+ajak. Atas eks+r tersebut terutang PPN dan PPnBM dengan tari0 1

(nl +ersen)

. Penerahan dalam negeri terdiri atas =

a. Penerahan ang PPN-na harus di+ungut sendiri

b. Penerahan ang PPN-na di+ungut leh Pemungut PPN

. Penerahan ang PPN-na tidak di+ungut

d. Penerahan ang dibebaskan dari +engenaan PPN

%. Im+r barang' +emasukan B*P' +engiriman hasil +rduksi'

+engeluaran barang' +enerahan kembali B*P' +eminjaman mesin'

+emasukan Barang *ena ;ukai (B*;) ke dan>atau dari kawasan

Berikat (sesuai PP N.%% "ahun #$$8 dan Peraturan Menteri *euangan

Nmr ##>PM*.&>7)

&. Penerahan B*P ke+ada +engusahan se+anjang B*P tersebut

digunakan untuk menghasilkan B*P ang di eks+r dan di im+r B*P

ang dilakukan leh Pengusaha se+anjang B*P tersebut digunakan

untuk menghasilkan B*P ang dieks+r (sesuai PP N.8% "ahun %

sebagaimana di ubah dalam PP N. "ahun 7)

7. Penerahan a@tur (bahan bakar untuk +esawat terbang turbin gas ang

batas titik didihna sekitar #7 ;-red) untuk ke+erluan +enerbangan

internasinal (sesuai PP N.8 "ahun 7)

8. Im+r dan +enerahan B*P leh "k Bebas bea-"BB (sesuai

ke+utusan menteri *euangan Nmr #!>*M*.7>)

9. Im+r kegiatan B*P ang dibebaskan dari +ungutan bea masuk

!. "em+at +enimbunan Berikat di +ulau batam' bintan' dan karimun

$. Atas im+r B*P mau+un +eman0aatan B*P tidak berwujud da 2*P

ang berasal dari luar Pabean Indnesia serta +erlehan dalam negeriB*P atau 2*P elh +engusaha di Pulau Bintan dan Pulau *arimun

ang melakukan +rek tertentu

Im+r dan +enerahan ang PPN dan PPnBM-na dibebaskan

#. Im+r dan>atau +enerahan B*P dan 2*P tertentu ang dibebaskan

dari +engenaan PPN (sesuai PP N.#&8 "ahun sebagaimana telah

di ubah dengan PP N. %! "ahun %)


11/21

. Im+r dan>atau +enerahan B*P dan 2*P tertentu bersi0at strategis

dari +engenaan PPN (sesuai PP N.# "ahun # sebagaimana telah

di ubah dengan PP N. &8 "ahun %)

%. Pemberian restitusi atau +embebasan PPN dan>atau PPnBM ke+ada

Perwakilan Negara Asing atau Badan Internasinal serta +ejabat atau

tenaga ahlina (sesuai UU N.# tahun #$! dan *e+utusa Menteri

*euangan Nmr 7>*M*.#.$! ang diatur lebih lanjut dengan surat

edaran dirjen +ajak nmr ,5-#>P2.7>$!)

Penyerahan yang terutang PPN

Penerahan ang tidak terutang PPN meru+akan +enerahan bukan B*P

dan>atau bukan 2*P' tidka termasuk +enerahan PPN-na tidka di+ungutdan +enerahan ang dibebaskan dari +engenaan PPN.

"arang #ena pa$a# %"&'( meru+akan barang berwujud' ang menurut

si0at atau hukumna da+at beru+a barang +enggerak atau barang tidak

bergerak dan barang tidak berwujud ang dikenakan +ajak berdasarkan

Undang-undang PPN dan PPnBM.

2enis barang ang tidak dikenakan PPN adalah

#. Barang hasil +ertambangan atau hasil +engebran ang diambil

langsung dari sumberna meli+uti =

a. minak mentah (rude il)?

b. gas bumi' tidak termasuk gas bumi se+erti el+iji ang sia+

diknsumsi langsung leh masarakat?

. +anas bumi

d. asbes' batu tulis' batu setengah +ermata' batu ka+ur' batu a+ung' batu

+ermata' bentnit' dlmit' 0els+ar (0elds+ar)' garam batu (halite)'

gra0it' granit>andesit' gi+s' kalsit' kalin' leusit' magnesit' mika'

marmer' nitrat' +sidien' ker' +asir dan kerikil' +asir kuarsa' +erlit'

0s0at (+hs+at)' talk' tanah sera+ (0ullers earth)' tanah diatme'

tanah liat' tawas (alum)' tras' arsi0' elit' basal' dan trakkit

e. batu bara sebelum di+rses menjadi briket batu bara? dan

0. bijih besi' bijih timah' bijih emas' bijih tembaga' bijih nikel' bijih

+erak' serta bijih bauksit.

. Barang-barang kebutuhan +kk ang sangat dibutuhkan leh rakat

banak meli+uti =

a. beras?

b. gabah?

. jagung?


12/21

d. sagu?

e. kedelai?

0. garam' baik ang berdium mau+un ang tidak berdium?

g. daging' aitu daging segar ang tan+a dilah' teta+i telah melalui

+rses disembelih' dikuliti' di+tng' didinginkan' dibekukan'

dikemas atau tidak dikemas' digarami' dika+ur' diasamkan'

diawetkan dengan ara lain' dan>atau direbus?

h. telur' aitu telur ang tidak dilah' termasuk telur ang dibersihkan'

diasinkan' atau dikemas?

i. susu' aitu susu +erah baik ang telah melalui +rses didinginkan

mau+un di+anaskan' tidak mengandung tambahan gula atau bahan

lainna' dan>atau dikemas atau tidak dikemas

j. buah-buahan' aitu buah-buahan segar ang di+etik' baik ang telah

melalui +rses ui' disrtasi' diku+as' di+tng' diiris' di-grading'

dan>atau dikemas atau tidak dikemas? dan

k. saur-sauran' aitu sauran segar ang di+etik' diui' ditiriskan'

dan>atau disim+an +ada suhu rendah' termasuk sauran segar ang

diaah.

%. Makanan dan minuman ang disajikan di htel' restran' rumah makan'

warung' dan sejenisna' meli+uti makanan dan minuman baik ang

diknsumsi di tem+at mau+un tidak' termasuk makanan dan minuman

ang diserahkan leh usaha jasa bga atau katering.

&. Uang' emas batangan' dan surat berharga

)asa &ena pa$a# adalah setia+ kegiatan +elaanan berdasarkan suatu

+erikatan atau +erbuatan hukum ang menebabkan suatu barang atau

0asilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk di+akai termasuk jasa

ang dilakukan untuk menghasilkan barang karena +esanan atau

+ermintaan dengan bahan dan atas +etunjuk dari +emesan' ang dikenakan

+ajak berdasarkan undang-undang PPN dan PPnBM.

"u#an $asa #ena pa$a# %"u#an )&'(

2enis jasa ang tidak dikenakan PPN adalah =

#. 2asa +elaanan kesehatan medis' meli+uti =

a. jasa dkter umum' dkter s+esialis' dan dkter gigi?

b. jasa dkter hewan?

. jasa ahli kesehatan se+erti aku+untur' ahli gigi' ahli gii' dan ahli

0isitera+i?

d. jasa kebidanan dan dukun bai?


13/21

e. jasa +aramedis dan +erawat?

0. jasa rumah sakit' rumah bersalin' klinik kesehatan' labratrium

kesehatan' dan sanatrium?

g. jasa +siklg dan +sikiater? dan

h. jasa +engbatan alternati0' termasuk ang dilakukan leh

+aranrmal.

. 2asa +elaanan ssial meli+uti=

a. jasa +elaanan +anti asuhan dan +anti jm+?

b. jasa +emadam kebakaran?

. jasa +emberian +ertlngan +ada keelakaan?

d. jasa lembaga rehabilitasi?

e. jasa +enediaan rumah duka atau jasa +emakaman' termasuk

krematrium? dan

0. jasa di bidang lah raga keuali ang bersi0at kmersial.%. 2asa +engiriman surat dengan +erangk' meli+uti jasa +engiriman surat

dengan menggunakan +erangk tem+el dan menggunakan ara lain

+engganti +erangk tem+el.

&. 2asa keuangan' meli+uti=

a. jasa menghim+un dana dari masarakat beru+a gir' de+sit

berjangka' serti0ikat de+sit' tabungan' dan>atau bentuk lain ang

di+ersamakan dengan itu?

b. jasa menem+atkan dana' meminjam dana' atau meminjamkan dana

ke+ada +ihak lain dengan menggunakan surat' sarana

telekmunikasi mau+un dengan wesel unjuk' ek' atau sarana

lainna?

. jasa +embiaaan' termasuk +embiaaan berdasarkan +rinsi+

sariah' beru+a=

- sewa guna usaha dengan hak +si?

- anjak +iutang?

- usaha kartu kredit? dan>atau

- +embiaaan knsumen?

d. jasa +enaluran +injaman atas dasar hukum gadai' termasuk gadai

sariah dan 0idusia? dan

e. jasa +enjaminan.

7. 2asa asuransi' meru+akan jasa +ertanggungan ang meli+uti asuransi

kerugian' asuransi jiwa' dan reasuransi ang dilakukan leh

+erusahaan asuransi ke+ada +emegang +lis asuransi' tidak termasuk

jasa +enunjang asuransi se+erti agen asuransi' +enilai kerugian

asuransi' dan knsultan asuransi.

8. 2asa keagamaan' meli+uti =


14/21

a. jasa +elaanan rumah ibadah?

b. jasa +emberian khtbah atau dakwah?

. jasa +enelenggaraan kegiatan keagamaan? dan

d. jasa lainna di bidang keagamaan.

9. 2asa +endidikan' meli+uti =a. jasa +enelenggaraan +endidikan seklah' se+erti jasa

+enelenggaraan +endidikan umum' +endidikan kejuruan'

+endidikan luar biasa' +endidikan kedinasan' +endidikan

keagamaan' +endidikan akademik dan jasa +enelenggaraan

+endidikan luar seklah.

!. 2asa kesenian dan hiburan' meli+uti semua jenis jasa ang dilakukan

leh +ekerja seni dan hiburan.

$. 2asa +eniaran ang tidak bersi0at iklan meli+uti jasa +eniaran radiatau tele@isi baik ang dilakukan leh instansi +emerintah atau swasta

ang tidak bersi0at iklan dan tidak dibiaai leh s+nsr ang bertujuan

kmersial.

#. 2asa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara

dalam negeri ang menjadi bagian ang tidak ter+isahkan dari jasa

angkutan udara luar negeri.

##. 2asa tenaga kerja' meli+uti =

a. jasa tenaga kerja?

b. jasa +enediaan tenaga kerja se+anjang +engusaha +enedia tenaga

kerja tidak bertanggung jawab atas hasil kerja dari tenaga kerja

tersebut? dan

. jasa +enelenggaraan latihan bagi tenaga kerja.

#. 2asa +erhtelan' meli+uti =

a. jasa +enewaan kamar' termasuk tambahanna di htel' rumah

+engina+an' mtel' lsmen' hstel' serta 0asilitas ang terkait

dengan kegiatan +erhtelan untuk tamu ang mengina+? dan

b. jasa +enewaan ruangan untuk kegiatan aara atau +ertemuan dihtel' rumah +engina+an' mtel' lsmen dan hstel.

#%. 2asa ang disediakan leh +emerintah dalam rangka

menjalankan +emerintahan seara umum' meli+uti jenis-jenis jasa

ang dilaksanakan leh instansi +emerintah se+erti +emberian Iin

Mendirikan Bangunan (IMB)' +emberian Ijin Usaha Perdagangan'

+emberian Nmr Pkk ajib Pajak dan +embuatan *artu "anda

Penduduk (*"P).


15/21

#&. 2asa +enediaan tem+at +arkir ang dilakukan leh +emilik

tem+at +arkir dan>atau +engusaha ke+ada +engguna tem+at +arkir

dengan di+ungut baaran.

#7. 2asa tele+n umum dengan menggunakan uang lgam atau kin

ang diselenggarakan leh +emerintah mau+un swasta.

#8. 2asa +engiriman uang dengan wesel +s.

#9. 2asa bga atau katering


16/21

Pela+ran Pajak Pertambahan Nilai leh Pengusaha *ena Pajak dilakukan

+aling lama akhir bulan berikutna setelah berakhirna Masa Pajak

dengan menggunakan ,urat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan

Nilai.

C. "ari0 PPN

"ari0 PPn menurut +asal 9 UU N. & "ahun $ adalah=

#. "ari0 PPN sebesar #1

"ari0 #1 dikenakan atas setia+ +enerahan B*P didalam daerah

+abean>im+r B*P>+enerahan 2*P di dalam daerah

+abean>+eman0aatan B*P tidak berwujud dari luar daerah +abean di

dalam daerah +abean> +eman0aatan 2*P dari luar daerah +abean di

dalam daerah +abean

. "ari0 PPN sebesar 1 (nl +ersen)

"ari0 1 dikenakan atas eks+r B*P berwujud> eks+r B*P tidak>

eks+r jasa kena +ajak.

CI. Dasar Pengenaan Pajak (DPP)

Dasar Pengenaan Pajak adalah dasar ang di+akai untuk menghitung +ajak

ang terutang' beru+a= 2umlah Harga 2ual' Penggantian' Nilai Im+r' Nilai

5ks+r' atau nilai lain ang diteta+kan dengan Peraturan Menteri

*euangan.

#. Harga 2ual adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang

diminta atau seharusna diminta leh +enjual karena +enerahan

Barang *ena Pajak (B*P)' tidak termasuk PPN ang di+ungut menurut

Undang-Undang PPN dan +tngan harga ang diantumkan dalam

:aktur Pajak.


17/21

. Penggantian adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang

diminta atau seharusna diminta leh +engusaha karena +enerahan

2asa *ena Pajak (2*P)'eks+r 2asa *ena Pajak' atau eks+r Barang

*ena Pajak "idak Berwujud' teta+i tidak termasuk PPN ang di+ungut

menurut Undang-Undang PPN dan +tngan harga ang diantumkan

dalam :aktur Pajak atau nilai beru+a uang ang dibaar atau seharusna

dibaar leh +enerima jasa karena +eman0aatan 2asa *ena Pajak

dan>atau leh +enerima man0aat Barang *ena Pajak "idak Berwujud.

%. Nilai Im+r adalah nilai beru+a uang ang menjadi dasar +enghitungan

bea masuk ditambah +ungutan lainna ang dikenakan +ajak

berdasarkan ketentuan dalam +eraturan +erundang-undangan Pabean

untuk Im+r B*P' tidak termasuk PPN ang di+ungut menurut Undang-

Undang PPN.

&. Nilai 5ks+r adalah nilai beru+a uang' termasuk semua biaa ang

diminta atau seharusna diminta leh eks+rtir.

7. Nilai lain adalah nilai beru+a uang ang diteta+kan sebagai Dasar

Pengenaan Pajak dengan *e+utusan Menteri *euangan

Nilai lain ang diteta+kan sebagai Dasar Pengenaan Pajak adalah

sebagai berikut =

a. untuk +emakaian sendiri B*P dan>atau 2*P adalah Harga 2ual atau

Penggantian setelah dikurangi laba ktr?

b. untuk +emberian uma-uma B*P dan>atau 2*P adalah Harga 2ual

atau Penggantian setelah dikurangi laba ktr

. untuk +enerahan media rekaman suara atau gambar adalah

+erkiraan harga jual rata-rata?

d. untuk +enerahan 0ilm erita adalah +erkiraan hasil rata-rata +er

judul 0ilm?


18/21

e. untuk +enerahan +rduk hasil tembakau adalah sebesar harga jual

eeran?

0. untuk Barang *ena Pajak beru+a +ersediaan dan>atau akti@a angmenurut tujuan semula tidak untuk di+erjualbelikan' ang masih

tersisa +ada saat +embubaran +erusahaan' adalah harga +asar wajar?

g. untuk +enerahan Barang *ena Pajak dari +usat ke abang atau

sebalikna dan>atau +enerahan Barang *ena Pajak antar abang

adalah harga +kk +enjualan atau harga +erlehan?

h. untuk +enerahan Barang *ena Pajak melalui juru lelang adalah

harga lelang?

i. untuk +enerahan jasa +engiriman +aket adalah # 1 (se+uluh

+ersen) dari jumlah ang ditagih atau jumlah ang seharusna

ditagih? atau

j. untuk +enerahan jasa bir +erjalanan atau jasa bir +ariwisata

adalah #1 (se+uluh +ersen) dari jumlah tagihan atau jumlah ang

seharusna ditagih.

Restitusi

A+abila P*P dalam melakukan +erhitungan PPN terda+at Pajak Masukan

lebih besar dari+ada Pajak *eluaran' selisih tersebut da+at dimintakan kembali

(restitusi) atau dikm+ensasikan +ada Masa Pajak tertentu sesuai ketentuan

+er+ajakan. Pasal $ aat & UU PPN dan PPnBM menatakan bahwa a+abila

dalam suatu masa +ajak' +ajak masukan ang dikreditkan lebih besar dari+ada

+ajak keluaran' selisihna meru+akan kelebihan +ajak ang dikm+ensasikan ke

masa +ajak berikutna.

Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM)

*egiatan-kegiatan selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) juga

dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) =


19/21

#. Peerahan Barang *ena Pajak (B*P) ang terglng mewah ang

dilakukan leh +engusaha ang menghasilkan B*P ang terglng mewah

di dalam Daerah Pabean dalam kegiatan usaha atau +ekerjaanna.

. Im+r B*P ang terglng mewah

Pengenaan PPnBM tersebut didasarkan pada pertimbangan bahwa

#. Perlu adana kesimbangan +embebanan +ajak antara knsumen ang

ber+enghasilan rendah dengan knsumen ang ber+enghasilan tinggi

. Perlu adana +engendalian +la knsumsi atas B*P ang terglng

mewah

%. Perlu adana +erlindungan terhada+ +rdusen keil atau tradisinal

&. Perlu untuk mengamankan +enerimaan Negara

Barang !ena Pajak "ang #erg$l$ng Mewah

#. Barang tersebut bukan meru+akan barang kebutuhan +kk

. Barang tersebut diknsumsi leh masarakat tertentu

%. Pada umumna barang tersebut diknsumsi leh masarakat

ber+enghasilan tinggi atau a+abila diknsumsi da+at merusak kesehatan

dan mral masarakat serta mengganggu ketertiban masarakat nth =

minuman beralkhl

Pengenaan PPnBM dipungut dan dikenakan sekali saja "aitu pada waktu

#. Penerahan leh +abrikan atau +rdusen B*P ang terglng mewah

. Im+r B*P terglng mewah

"ari0 PPnBM

#. "ari0 PPnBM dibedakan menjadi bebera+a kelm+k tari00' aitu tari00

terendah sebesar #1 dan tari00 tertinggi sebesar 1

. "arih PPnBM diteta+kan sebesar 1 untuk eks+r B*P ang terglng

mewah

#ata %ara pemungutan dan pen"et$ran PPN dan PPnBM


20/21

#. Pengusaha kena *ena Pajak 3ekanan Pemerintah membuat 0aktur +ajak

dan ,,P +ada saat menam+aikan tagihan ke+ada Bendaharawan

Pemerintah atau *P*N' baik untuk sebagian mau+un seluruh +embiaaan

. ,,P sebagaimana dimaksud +ada nmr # diisi dengan membubuhkan

NPP dan identitas Pengusaha *ena Pajak 3ekanan Pemerintah ang

bersangkutan' teta+i +enandatanganan ,,P dilakukan leh Bendaharawan

Pemerintah atau *P*N sebagai +enetr atas nama Pengusaha *ena Pajak

3ekanan Pemerintah

%. Dalam hal +enerahan B*P tersebut terutang PPnBM maka Pengusaha

*ena Pajak 3ekanan Pemerintahan menantumkan jumlah PPnBM ang

terutang +ada :aktur Pajak

&. :aktur Pajak sebagaimana dimaksud +ada nmr # dibuat dalam rangka+ %7. Dalam hal +emungutan leh Bendaharawan Pemerintah' ,,P sebagaimana

dimaksud +ada nmr # dibuat dalam rangka+ 7.

8. Dalam hal +emungutan leh *PPN' ,,P sebagaimana dimaksud +ada

nmr # dibuat dalam & rangka+

9. Pada lembar 0aktur +ajak sebagaimana dimaksud +ada nmr & leh

Bendaharawan Pemerintah ang melakukan +emungutan wajib dibubuhi

a+ Disetr tanggalE.F

!. Pada setia+ lembar 0aktur +ajak sebagaimana dimaksud +ada nmr & dan

,,P sebagaimana dimaksud nmr 8 elh *P*N ang melakukan

+emungutan diantumkan nmr dan tanggal ad@is ,PM

$. ,,P lembar ke-# dan lembar ke- sebagaimana dimaksud +ada nmr 8

dibubuhi a+ "56AH DIBU*U*ANF leh *P*N

#. :aktur +ajak dan ,,P meru+akan bukti +emungutan dan +enetran PPN

dan>atau PPnBM

#ata %ara Pelap$ran PPN dan PPnBM

#. Bendaharawan Pemerintah

. *P*N

#ata %ara pengawasan terhadap bendaharawan pemerintah

#. Pengawasan terhada+ di+atuhina ketentuan dan tata ara +emungutan

+ajak leh Bendaharawan Pemerintah dilakukan leh *P*N di *PP ang

bersangkutan


21/21

PPnBM

*egiatan-kegiatan berikut selain dikenakan +ajak +ertambahan nilai (PPN) juga

dikenakan +ajak +enjualan atas barang mewah (PPnBM) =

#. Penerahan Barang *ena Pajak (B*P) ang terglng Mewah ang

dilakukan leh +engusaha ang menghasilkan

makalah Pajak ppnbm

Documents

Transcript of makalah Pajak ppnbm