Post on 24-Feb-2018
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
1/56
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
2/56
Bicara masalah Pajaksebenarnya sudah ada
sejak dulu yang dikenal
dengan UPETI ataupersembahan untukraja
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
3/56
Memang untukuntuk
pembayaranpajak, balasjasanya tidakdapat dirasakanlangsung oleh si
Wajib Pajak(rakyat! Tetapihasilnya dapatdirealisasikandalam bentuk"bentukpelayananmasyarakatmisalnya # $alan
raya, listrik,telepon dan
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
4/56
&! Menurut '! ochmat )oemitro,)!*!
+dalah peralihankekayaan darirakyat kepadaegaraberdasarkan
Undang"undanguntuk membiayaipengeluaran rutindan surplusnyadigunakan untuktabunganmasyarakat
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
5/56
-! Menurut '! )!I 'jajadiningrat
+dalah ke.ajiban menyerahkankekayaan karena suatu keadaan
atau kejadian dan ditetapkanpemerintah! 'an dapat dipaksakandan balas jasanya tidak dapatdiberikan secara langsung!
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
6/56
/! Menurut '! P!)!+ +driani
Iuran masyarakat kepada negara
yang dapat dipaksakan UU dengantidak mendapat balas jasa secaralangsung dan digunakan untukmembiayai pengeluaran umum!
0! Menurut '! )oeparman)oemahamidjajaIuran .ajib berupa uang ataubarang yang dipungut olehpenguasa yang berdasarkan
norma"norma hukum gunamenutupi biaya produksi barangdan jasa kolekti% dalam mencapaikesejahteraan umum!
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
7/56
'apat disimpulkan #
&!Pajak dipungut oleh negara
2.2.Pajak adalah iuran yang dipaksakanPajak adalah iuran yang dipaksakanberdasarkan UUberdasarkan UU
3.3.Pajak tidak memberikan balasa jasaPajak tidak memberikan balasa jasalangsung kepada masyarakat.langsung kepada masyarakat.
4.4.Pajak digunakan untuk membiayaiPajak digunakan untuk membiayaipengeluaran pemerintah yang bersifatpengeluaran pemerintah yang bersifatumum.umum.
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
8/56
1U2)I P+$+3 #
&!1ungsi Budgeter
)ebagai sumber dana4 sumberutama kas bagi pemerintah untukmembiayai pengeluaran"pengeluaran
-!1ungsi pengaturan (egulasi
Pajak sebagai alat mengatur ataumelaksanakan kebijakan pemerintahdi bidang sosial dan ekonomi
5ontoh #
"Pengenaan pajak terhadapminuman keras agar konsumsi
minuman keras berkurang!
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
9/56
5ontoh #
"Pengenaan pajak terhadapbarang me.ah untuk
menghindari tingkatkonsumsi masyarakat!
"Pengenaan pajak 67 untukbarang ekspor untuk
meningkatkan pasar dalamnegeri!
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
10/56
/! 1ungsi +lokasi
Pajak merupakan salah satu sumberpembiayaan bagi pemerintah dalammelaksanakan proses pembangunan disemua sektor
0! 1ungsi 'istribusi
Pajak yang diterima pemerintahdipergunakan dan disebarkan ke
berbagai sektor pembangunan danberbagai wilayah pembangunan, baikpusat maupun daerah
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
11/56
Prinsip Pemungutan Pajak
+dam smithmengemukakan 0 prinsippemungutan pajak yangdiistilahkan dengan
8)mith 5anons9, yaitusebagai berikut:
Prinsip kesamaan (e;uity
Prinsip kepastian
(certainly Prinsip kelayakan
(con
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
12/56
Prinsip Kesamaan (Equity)
Pengenaan pajakdilakukan secaraproposional atau
bersifatmengedepankankeadilan
Misalnya bagimereka yang obyekpajaknya besar,besarnya tarif pajakyang dikenakanbesar pula.
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
13/56
Prinsip Kepastian (Certainly)
Peraturan perpajakanharus bersifat pasti.
Mengandung kejelasan
bagi wajib pajak dalammelakukanperhitungannya sendiri
dan melakukanpembayaran sesuaidengan beban masing!masing
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
14/56
Prinsip Kelayakan
(Convenience) Proses penilaian tentangaspek kelayakan wajibpajak yang dilakukan
pemerintah "ika secara ekonomi
benar!benar layakuntuk dibebankansejumlah tarif pajak,pemerintah punyakewajiban untukmenarik pajak
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
15/56
Prinsip Ekonomi (Economy)
#iaya pemungutanpajak harus lebihkecil daripada hasil
yang diperolehdari pemungutanpajak
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
16/56
Jenis-jenis Pajak
Menurut sifatnya
Menurut instansiyangmemungutnya
Menurutsubyeknya
Menurut asalnya
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
17/56
Jenis Pajak Menurut
Sifatnya Pajak langsung, dipungut$ tahun sekaliberdasarkan suratketetapan pajak, tidak
dapat dilimpahkan kepadaorang lain. %ontoh PPhdan P##
Pajak tidak langsung,dipungut setiap terjaditransaksi tanpa adanyaketetapan pajak dandapat dilimpahkan kepadaorang lain. %ontoh PP&dan #ea #alik &ama
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
18/56
Jenis Pajak Menurut nstansiyang Memungut
Pajak pusat, dipungut olehpemerintah pusat '(irektorat
"enderal Pajak),pengelolaannya dilakukanoleh kantor pelayanan pajak.%ontoh PPh dan PPn
Pajak (aerah, pajak yangdipungut pemerintah daerahbaik pro*insi maupunpemerintah kab.+kota.
Pajak pro*insi Pajakendaraan #ermotor
Pajak kabupaten+kota pajakhotel, pajak restoran, pajakhiburan, pajak reklame
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
19/56
Jenis Pajak Menurut
Su!yeknya Pajak orang pribadi,
dikenakan bagiseseorang atau wajibpajak, seperti PPh
Pajak badan, pajakyang dikenakan pada
sebuah badan usahaatau organisasi.%ontoh P-, %,
/ayasan
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
20/56
Jenis Pajak Menurut
"salnya Pajak dalam negeri,dipungut kepada setiapwarga negara yang
tinggal di 0ndonesia danmemiliki salah satuobyek pajak
Pajak luar negeri, pajakyang dipungut kepada
warga negara asingyang punya usaha ataupenghasilan dan tinggaldi 0ndonesia
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
21/56
Syarat Pemungutan Pajak
Pemungutan pajakharus adil
Pemungutan pajakharus berdasarkanundang!undang
Pemungutan pajaktidak menggangguperekonomian
Pemungutan pajakharus e1sien istem pemungutan
pajak harussederhana
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
22/56
Pemungutan pajak #arus
a$il Pajak yangdipungut harusadil dan merata
arus sebandingdengankemampuan
membayar pajak
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
23/56
Pemungutan pajak #arus !er$asarkan un$ang-un$ang
Pemungutan pajakharus didasarkanatas undang!
undang yangdisahkan olehlembaga legislatif
Undang!undangpasal 23 ayat 2UU( $45
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
24/56
Pemungutan pajak ti$ak menggangguperekonomian
Pemungutan pajaktidak bolehmengganggukelancaran kegiatan
produksi danperdagangan yangmengakibatkankelesuan ekonomi
Pemberian fasilitasperpajakan sejauhpemberian fasilitas iniberdampak positifbagi negara
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
25/56
Pemungutan pajak #arus
efisien #iaya untukpemungutan pajakharus seminimalmungkin
asil pemungutanpajak digunakansecara optimal untukmembiayai
pengeluaran negara #iaya pemungutanpajak harus lebih kecildaripada pajak yangdipungut
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
26/56
Sistem pemungutan pajak #arusse$er#ana
Pemungutan pajakdilaksanakan secarasederhana sehingga
akan memudahkan6ajib Pajak untukmemenuhi kewajibanpajaknya
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
27/56
%arif pajak
-arif tetap
-arif progresif
-arif proposional -arif
regresif+degresif
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
28/56
%arif %etap
-arif pajak yangbesarnya tetapberapapun obyek
pajaknya, sepertibea materai
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
29/56
%arif progresif
-arif pajak denganpersentase yangberbanding lurus
dengan besarnyaobyek pajak
emakin tinggiobyek pajak,
semakin besar pulatarif pajaknya.%ontoh pajak padabarang mewah
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
30/56
%arif Proposional
-arif yang menggunakanpresentase tetap,berapapun jumlah
obyek pajaknya %ontoh tarif P## yang
besarnya sama, yaitu7,5 8 dari total jumlah
obyek P## yang dimilikiwajib pajak, PPn akandikenakan tarif $78
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
31/56
%arif &egresif'egresif
-arif pajakberbandingterbalik dengan
besarnya obyekpajak.
9rtinya jika obyek
pajak semakintinggi, tarifpajaknya semakinturun.
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
32/56
Perbedaan Pajak Dengan Pungutan Resmi Lainnya
o 3eterangan Pajak Pungutan esmi=ainnya
& Balas jasa Tidak diterimasecara langsung
'iterima secaralangsung
- 'asarhukum
Undang"undang PP, 3epmen, Perda
/ 5araperhitungan
'apat dihitungsendiri oleh .ajibpajak
'ihitung olehaparaturpemerintah
0 $atuhtempo
)esuai tahun pajak )esuai denganpemakaian
> )anksi Terdapat dalamundang"undang
)esuai dengankebijakanpemerintah
? )uratketetapan
(kohir
Terdapat suratketetapan pajak
Tidak terdapatkohir
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
33/56
PEBE'++ +T++ P+$+3 '+ETIBU)IU)UU)U P+$+3P+$+3 ETIBU)IETIBU)I
$. (asar hukum$. (asar hukum #erdasarkan Undang!#erdasarkan Undang!
undangundang
#erdasarkan Peraturan#erdasarkan Peraturan
pemerintahpemerintah
2. #alas "asa2. #alas "asa -idak langsung-idak langsung ecara langsungecara langsung
3. :bjek3. :bjekPemungutanPemungutan
ecara umumecara umum :rang tertentu:rang tertentu
4. ifat dan4. ifat dananksianksi
#ersifat memaksa#ersifat memaksa (apat dipaksakan(apat dipaksakankeputusan terakhirkeputusan terakhirdiserahkan yangdiserahkan yangbersangkutanbersangkutan
5. ;embaga5. ;embaga
pemungutpemungutPemerintah pusatPemerintah pusat Pemerintah daerah sajaPemerintah daerah saja
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
34/56
BE+ '+ 5U3+I
&!BE+
Pungutan yang dilakukanoleh pemerintah yangmasuk dalam .ilayahpabean Indonesia, dareahpabean indonesia yaituberdasarkan Aonaeksklusi% -66 mil laut daripantai terluar!
-!5U3+I
Tari% yang dikenakanpemerintah terhadapbarang"barang khusus
5ontoh #
"Tembakau, mInuman,
gula, BBM dll
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
35/56
)I)TEM PEMU2UT+ P+$+3
&!Cccial +ssessment )ystem
)istem pungutan yang memberikanke.enangan kepada pemerintah untukmenentukan besarnya pajak oleh.ajib pajak!
5iri #
DWe.enang sepenuhnya besarnyapajak terutang terletak di tanganaparat pajak
DWajib pajak bersi%at pasi%
DUtang pajak timbul setelahdikeluarkan ketetapan pajak daripemerintah
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
36/56
-! )el% +ssessment )ystem
)istem pungutan yang memberikanke.enangan kepada .ajib pajakuntuk menentukan besarnya pajakterutang
5iri #D We.enang untuk menentukan
besarnya pajak terutang ada pada.ajib pajak sendiri
D Wajib pajak akti%, mulai darimenghitung, menyetor danmelaporkan sendiri pajak yangterutang!
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
37/56
/! With *olding )ystem
)istem pungutan yangmemberikan ke.enangankepada pihak ke tiga untuk
menentukan besar pajakyang ditentukan oleh .ajibpajak
5ontohnya: karya.an yangdipungut pajak olehperusahaan
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
38/56
P*P (omor Pokok *aji! Pajak)
PWPadalah nomoryang diberikan kepada6ajib Pajak sebagaisarana administrasi
perpajakan, yangdipergunakan sebagaitanda pengenal diriatau identitas wajibpajak
etiap wajib pajakhanya akan diberikansatu &P6P untuksemua jenis pajak
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
39/56
+ungsi P*P
ebagai tandapengenal diri atautanda identitas
wajib pajak ebagai saranaadministrasiperpajakan, dalamsetiap formulir
perpajakan, wajibpajak diharuskanmencantumkan&P6P
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
40/56
Pajak ,umi $an ,angunan
(P,,) P## merupakan pajakyang dikenakan atasbumi dan bangunansehingga yang menjadi
subyek pajak dalam P##adalah orang+badan yangsecara nyata mempunyaisuatu hak atas bumi,memperoleh manfaatatas bumi, memilikimenguasai, dan ataumemperoleh manfaatatas bangunan
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
41/56
ang menja$i o!yek P,,
#umi permukaanbumi dan tubuhbumi yang ada di
bawahnya #angunan
konstruksi teknikyang ditanam atau
dilekatkan secaratetap padatanah+dan atauperairan
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
42/56
Pengecualian P,,
#umi dan bangunan yang digunakansemata!mata untuk kepentingan umum,tidak dimaksudkan untuk mencari
keuntungan %ontoh= kuburan, peninggalan purbakala,dan yang sejenis
%ontoh selain itu hutan lindung, hutansuaka alam, hutan wisata, taman nasional,serta bumi dan bangunan yangdipergunakan oleh perwakilan diplomatikdan konsulat berdasarkan asas timbalbalik.
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
43/56
asar Pengenaan P,,
&ilai "ual :bjek Pajak'&":P)
&ilai "ual :bjek Pajak -idak ena
Pajak '&":P-P)
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
44/56
ilai Jual .!jek
Pajak(J.P) $Pditetapkan per wilayahberdasarkan epusan Menterieuangan.
6alaupun sebenarnya yangmenetapkannya adalah walikota ataubupati.
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
45/56
/al 0 #al yang
$iper#atikan $alampenetapan J.P a$ala#1 harga rata > rata yang diperbolehkandari transaksi jual > beli yang terjadisecara wajar.
perbandingan harga dengan objeklain yang sejenis yang letaknyaberdekatan dan fungsinya sama dan
telah diletahui nilai jualnya. nilai perolehan baru
penentuan &":P pengganti.
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
46/56
ilai Jual .!jek Pajak %i$ak KenaPajak(J.P%KP)
$PT3Padalah batas &":P atas bumi dan+ataubangunan yang tidak kena pajak.
#esarnya &":P-P untuk setiap daerahabupaten+ota setinggi!tingginya ?p
$2.777.777,! dengan ketentuan sebagai berikut = etiap 6ajib Pajak memperoleh pengurangan
&":P-P sebanyak satu kali dalam satu -ahunPajak.
9pabila 6ajib Pajak mempunyai beberapa :bjekPajak, maka yang mendapatkan pengurangan&":P-P hanya satu :bjek Pajak yang nilainyaterbesar dan tidak bisa digabungkan dengan:bjek Pajak lainnya.
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
47/56
,ES"& J.P
apabila &":P!nya@?p$.777.777.777,77 adalah 478
apabila &":P!nya A?p$.777.777.777,77 adalah 278
-9?0B P## adalah 7,5 8
:bjek Pajak Perkebunan adalah 478
:bjek Pajak ehutanan adalah 478:bjek Pajak Pertambangan adalah
478:bjek Pajak lainnya 'pedesaan dan
perkotaan) adalah=
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
48/56
Mr! $ono mempunyai penghasilansebesar p! ?-!6!F@>, Mr! $ono
menikah dan mempunyai > anak,berapakah PPh yang harusdibayarG$a.ab #
Penghasilan etto p!?-!6!F@>,"
PT3P H
WP sendiri p! -!6!666,"
Istri p! &!006!666,"
/ +nak p! 0!/-6!666,"
PT3P p!
!?06!666,"
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
49/56
D ilai jual objek Pajak tidak 3ena Pajak
($PT3P
min! 666!666, ma! &-!666!666,"
D ilai $ual 3ena Pajak ($3P
bjek Pajak Perkebunan 067bjek Pajak 3ehutanan 067
bjek Pajak Pertambangan -67
D Tari% Pajak lainnya #
+pabila $P nya J p!&!666!666!666 H067
+pabila $P nya K p! &!666!666!666 H-6 7
D Tari% PBB H 6,> 7
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
50/56
)ebuah rumah seluas 066 m- yang terletakdi atas bidang tanah &666 m-, $P untuktanah adalah p! 6-!666 m-, sedangkan$P untuk bangunan adalah p!F?!666 4m-, $PT3P adalah p!&-!666!666,"
*itung pajak yang harus dibayar ke kasnegaraG
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
51/56
$P bangunan adalah H 066 m- p! F?!666 H p!/@!-66!666,"
$P tanah adalah H &666 m- L 6-!666 H p!6-!666!666,"
H p!&!&F!-66!666,"
$PT3P H p!
&-!666!666," H p!
&!&@@!-66!666,"
( karena J & M maka$3P
adalah 067
$3P H 067 L p! &!&@@!-66!666 H p! 0@6!6!666,"
PBB H 6,> 7 L p! 0@6!6!666," H p! -!/>0!066,"
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
52/56
Perhitungan PPn adalahmenggunakan metode tidaklangsung yaitu pajak keluaran masukan
Pajak Masukan adalah pajakyang kita bayar!
Pajak keluaran adalah pajakyang harus kita pungut!
Tari% PPn ditetapkan sebesar&67
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
53/56
)elama bulan berjalan terjadi kegiatanusaha sebagai berikut #
"Membeli bahan baku sebesar p!6!666!666,"
"Pajak masukan yang dibayar melalui
pabrik &67 L 6 $t adalah H p!666!666,"
"'alam penjulan hasil produksi, pajakkeluaran yang dipungut &6 7
&6!666!666," H &!666!666,"Maka PPn yang harus disetor ke kasnegara sebesar p! &!666!666,"dikurangi p! 666!666," H p &6! jt
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
54/56
Bea materai,
Tari% bea materai adalah #
D p! /666 untuk transaksikeuangan yang nilainominalnya di atas ->6!666
& jtD Tari% bea materai ?666 #
untuk transaksi yangnominalnya di atas & juta!
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
55/56
,E" M"%E&"
#ea materaimerupakan pajak atasdokumen
(okumen adalahkertas yang berisikantulisan yangmengandung arti danmaksud tentangperbuatan, keadaan,atau kenyataan bagiseseorang dan ataupihak!pihak yangberkepentingan
7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru
56/56
.!yek !ea materai
D p! /666 untuk transaksikeuangan yang nilainominalnya di atas ->6!666 &
jtD Tari% bea materai ?666 # untuk
transaksi yang nominalnya di
atas & juta!