FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE1.1. Visión Global de Empresa
Empresa Unidad Económica Logro de Objetivos
Interrelación con
elementoseconómicos,sociales, políticos
y culturales
Recursos:
Financieros
Humanos y
Materiales
CONTABILIDAD PARA ADMINISTRACIÓN II
UNIDAD IASIENTOS CONTABLES
CONTABILIDAD PARA ADMINISTRACIÓN II
Objetivos específicos Capacitar al estudiante en lo referente a las cuentas
contables fundamentado en la base de la partida doble. Conocer las diversas clases de asientos, así como las partes
del asiento contable. Identificar los libros contables dentro del proceso de la
contabilidad. Enseñar al estudiante la forma de registro en el libro de
inventarios donde se muestra las aportaciones de los socios o accionistas al inicio de un negocio, como al cierre del mismo.
CAPITULO ILA CUENTA CONTABLE
DIAGRAMA DE CONTENIDOSCONTABILIDAD PARA ADMINISTRACIÓN II
UNIDAD IASIENTOS CONTABLES
CAPITULO IIEL LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES1.1 Definición. Importancia1.2 Partes de la cuenta.1.3 Ubicación y explicación.1.4 Ejemplos Prácticos.
2.1 Definición - Importancia.2.2. Contenido2.3 Partes y estructura.2.4 Ejemplos Prácticos
Actividades de la Unidad I Autoevaluación de la Unidad I
LA CUENTA CONTABLECONTABILIDAD PARA ADMINISTRACIÓN II
Unidad o elemento básica y
central de la contabilidad
Representa los bienes, valores,
derechos obligaciones de una organización y sus resultados
Permite el seguimiento de la evolución de los elementos en
el tiempo
Puede ser de naturaleza deudora o acreedora Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y deberes de la organización) y en Cuentas Nominales (ingresos y egresos)
CUENTAS
REALES
Son aquellas que se refieren a los integrantes del BALANCE GENERAL y expresan la situación financiera de una empresa a una FECHA DETERMINADA.
Se clasifican a su vez en: Activo Pasivo Patrimonio
Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.
Determinan los aumentos o disminuciones del capital contable y recogen su variación en un PERÍODO DADO.
Ejemplos: Ventas Costo de Ventas Gastos de Administración...CU
ENTAS NOMINALES
O DE RESULTADOS
PARTES DE LA CUENTAEstá constituido por:El ingreso de un valor del activo.Las pérdidas producidas en una operación de gasto.La reducción de una obligación.
1. Debe
Está constituido por:La salida de algún valor del activo.Las ganancias obtenidas por un ingreso.El aumento de una obligación.
2. Haber
Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta y puede ser:Deudor: Cuando el Debe es mayor que el Haber.Acreedor: Cuando el Haber es mayor que el Debe.Nulo: Cuando la suma del Debe y el Haber da el mismo resultado.
3. Saldo
3. Saldo.-
UBICACIÓN DE LAS CUENTASIZQUIERDA DERECHA Debe Cargo Débito
Deudor
Haber Abono Crédito
acreedor
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor
CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER
Explicación:1.- Las cuentas del Activo: lo que posee la empresa. Se cargan por aumentos (se registra en el Debe). Se abonan por disminuciones ( se registra en el
Haber).
2.- Las cuentas del Pasivo: lo que debe la empresa a terceros. Se cargan por disminuciones (se registra en el Debe).• Se abonan por aumentos (se registra en el Haber).
3.- Las cuentas del patrimonio: Lo que debe a la empresa a los dueños o socios.• Se cargan por disminuciones (se registra en el Debe).• Se abonan por aumentos (se registra en el Haber).
4.- Las cuentas de Gastos:• Se cargan por aumentos ( se registra en el Debe).• Se abonan por disminuciones ( se registra en el
Haber).
5.- Las cuentas de Ingresos:• Se cargan por disminuciones ( se registra en el
Debe).• Se abonan por aumentos ( se registra en el Haber).
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
Título de la Cuenta
Activo +Pasivo -Capital -Ingresos -Costos +Gastos +
Activo -Pasivo +Capital +Ingresos +Costos -Gastos -
a. Se deposita dinero de caja al banco de crédito 300,000.
Ejemplos prácticos:
b. Se compra un departamento por 180,000 con Ch/. Del Bco. de Crédito
b. Se cobra una factura en efectivo del mes pasado por 100,000.
Caja Banco de CréditoDebe Haber
300,000Debe Haber
300,000Sale dinero para el bancodisminuye caja
Ingresa dinero para el banco aumenta el saldo del banco
CajaDebe Haber Debe HaberCuentas por cobrar
Ingresa dinero para Cajaaumenta dinero en caja
100,000Disminuye las cuentas por cobrar porque nos pagaron
Debe HaberInmuebles Banco de Crédito
Debe Haber180,000 180,000
Ingresa el departamentocomprado Ahora soy el dueño
Sale el dinero del banco para pagar el costo del Dpto. el saldo del banco disminuye.
d. Se presta en efectivo a un trabajador 2,000 nuevos solesEjemplos prácticos:
Cuentas por cobrar a trabajadores
Debe Haber 2,000
Caja Debe Haber 2,000Sale dinero de Caja disminuyeel dinero en caja
Aumentan las cuentas por cobrar atrabajadores.e. Un socio aporta capital por 20,000.
Caja Debe Haber 20,000
Capital Debe Haber 20,000
Cuenta de patrimonio
Ingresa dinero. Aumenta el capital que es una cuenta de patrimonio.
f. Se cobra una letra en efectivo del mes pasado por 10,000.Caja Debe Haber 10,000
Letras por Cobrar Debe Haber 10,000
Ingresa dinero para Cajaaumenta dinero en caja
Disminuye las Letras por cobrar porque nospagaron
g. Se compra un auto para el gerente por 50,000. con cheque del Banco de crédito.
Ejemplos prácticos:
Auto Debe Haber 50,000
Banco de Crédito Debe Haber 50,000
Ingresa el Auto comprado.Ahora soy el dueño
Sale el dinero del banco para pagar el costo del auto. el saldo del banco disminuye.h. Nos cobran luz por 1,000 y se paga en efectivo.
Gastos en luz Debe Haber 1,000
Caja Debe Haber 1,000 Sale dinero de Caja disminuye el dinero en caja
Aumentan los gastos..
Aumenta los gastos
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Aplicación Práctica de la Partida DobleEn los siguientes enunciados aplica las reglas de la partida doble, personifique la cuenta y determine la cuenta deudora y acreedora en la gráfica de la cuenta.1. Nuestro cliente nos paga su Fact. N° 100-002, por un importe de
54,000.00, firmándonos una L/. El 40% y el resto a través de su cuenta corriente girándonos un CH/.
2. Pagamos Luz S/. 500.00 en efectivo, para lo cual retiramos de nuestro banco dicho importe.
3. El banco no envía una de debido, por mantenimiento de Cta. Cte. Por un importe de S/. 5,000.00
4. Compramos mercaderías por S/. 50,000.00, nuestro proveedor nos hace un descuento de 10% y pagamos el 60% con aceptación de una L/. Y por el resto giramos un cheque a cargo de nuestro banco.
5. Nuestro banco nos remite una nota de abono por S/. 80,000.00, producto de la cancelación de una factura por parte de nuestro cliente.
6. Vendemos mercaderías por S/. 70,000.00, nos pagan con un Ch/. el 30%, por el 40% firmamos una L/. Y por el resto otorgamos el crédito.
7. Pagamos la Fact. N° 400-002, girando por el 35% un Ch/. a C/. de nuestra Cta. Cte. Y por el resto firmamos una L/.
8. Vendemos mercaderías por S/. 60,000.00, hacemos un descuento del 10% y cancelamos el 30% girando un Ch/. A cargo de nuestra Cta. Cte., por el 40% firmamos una L/. y por el resto concedemos el crédito.
9. Vendemos una computadora de uso del negocio por S/. 1,200.00 y nos pagan en efectivo.
10.Compramos una camioneta para uso del negocio por $ 25,000.00 T.C. 2.89, pagamos el 40% con un Ch/ de nuestro banco y por el resto firmamos L/s.
CAPÍTULO IILIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Inventario Definición.-"INVENTARIO es la relación formada por el conjunto de elementos que componen el patrimonio de una empresa individual o colectiva, es decir, los bienes, derechos y obligaciones valorados según los principios contenidos en la legislación contable en un momento determinado y detallando para cada elemento patrimonial las unidades, precios unitarios, cantidades parciales y totales, para fijar el neto patrimonial por diferencia".
Libro de Inventarios y Balances:
ES LA RELACION DETALLADA Y VALORADA DE TODOS LOS ELEMENTOS QUE COMPONEN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple donde se registra todos los bienes, valores y derechos, deudas y obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurídica.En este se anota el Balance General y el Estado de Ganancias y pérdidas al término del ejercicio económico.
CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
El Art. 37 del Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciara reflejando el Inventario Inicial con que la empresa o empresario inicia sus operaciones al momento de constituirse:La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y cualquier otro derecho que tenga al inicio de sus operaciones de constitución. (ACTIVO)
La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes que tenga la empresa al inicio de sus operaciones.(PASIVO)
Fijara en su caso la diferencia exacta entre el Activo y Pasivo, que será su Capital con que inicia sus operaciones.(CAPITAL)
BIENES, VALORES,
DERECHOS Y OBLIGACIONES
ESTRUCTURA DEL LIBRO INVENTARIO Y BALANCEFORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -BALANCE GENERAL" (1)EJERCICIO:RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE
(Lo que posee la empresa)
PASIVO CORRIENTE( lo que debe la empresa a
terceros)
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIOPatrimonio= Activo-pasivo
Total activo = Total pasivo y patrimonioFECHA Y FIRMAS (Gerente y CPC)
1. ENCABEZAMIENTO
CUERPO
PIE
PARTES Y ESTRUCTURAS DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCEa) ACTIVO.- Esta representado por el conjunto
de bienes y derechos que la empresa posee para su funcionamiento y desarrollo.
b) PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento y desarrollo.
c) RESUMEN.- Viene a ser la comparación entre el total de los activos menos el pasivo, cuyo resultado es la determinación del capital de la empresa o negocio.
d) BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar el principio de la partida doble.
ECUACION PATRIMONIALViene a ser el resultado entre el Activo y el Pasivo:Así tenemos: Activo - Pasivo = Patrimonio (Capital)De cuya fórmula se puede deducir:Pasivo + Patrimonio = ActivoActivo - Patrimonio = Pasivo¿Qué es el Patrimonio? Ahora se conceptualizará lo que significa el patrimonio. Como se ha podido apreciar en la ecuación:Activo - Pasivo = Patrimonio
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