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COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA

DICIEMBRE 2020 NUEVA ÉPOCA No. 17 MÉXICO

www.indetec.gob.mx

Boletín Tributario, Nueva Época, No. 17, diciembre de 2020, es una publicación mensual editada por el Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas “INDETEC”, calle Lerdo de Tejada 2469, Col. Arcos Sur, Guadalajara, Jalisco, C.P. 44500, Tel. (33) 3669-5550, www.indetec.gob.mx [email protected] Editor responsable: Mtro. Ramón Castañeda Ortega. Reserva de Derechos al Uso Exclusivo 04-2019-090514565600-203, ISSN: en trámite. Responsable de la última actualización de este Número, Mtro. Mario Ricardo Rodríguez Somohano, calle Lerdo de Tejada 2469, Col. Arcos

Sur, Guadalajara, Jalisco, C.P. 44500, fecha de última modificación, 17 de diciembre de 2020.

INFORMACIÓN TRIBUTARIA DE INTERÉS

ley de ingresos de la federación para el ejercicio 2021

La política fiscal se construye a partir de las decisiones del gobierno y se materializa en un conjunto de medidas jurídico-administrativas que incorporan aspectos tributarios, de gasto público y de endeudamiento para alcanzar determinados fines; en este sentido, a través del presente artículo se muestran los aspectos particulares de la Ley de Ingresos de la Federación para 2021 como instrumento de política fiscal en el contexto actual en México.

05 Margarita Navarro Franco

oficio mediante el cual se da a conocer listado de

prestadores de servicios digitales residentes en el

extranjero en términos del artículo 18-d, fracción i

de la liva vigente

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tesis y jurisprudencia selectas de noviembre 42

reglas de interés de la tercera resolución de modificaciones a la

resolución miscelánea fiscal para 2020

21

Alma Patricia Medrano Figueroa

El pasado 18 de noviembre de 2020 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (RMF 2020), mediante la cual se reformaron, adicionaron y derogaron diversas reglas. Por considerarlo de interés para los funcionarios de las entidades federativas en el ejercicio oportuno y actualizado de sus labores, a continuación se comentan los cambios más importantes que contiene la modificación, entre los que destacan la incorporación del complemento de “carta porte” al CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías, precisiones a reglas correspondientes al Régimen de Incorporación Fiscal, procedimiento de aclaración de cartas invitación o exhortos de obligaciones omitidas y la incorporación del capítulo de los esquemas reportables, entre otros.

nota informativa 58

2Boletín Tributario No. 17 Diciembre 2020

EDITORIAL

Se aproxima el fin de este año 2020, el cual será considerado como atípico por la situación de todos conocida. El inicio del nuevo año nos trae la esperanza de que se lograrán nuestras metas y objetivos, tanto personales como profesionales. Como servidores públicos adscritos a las diferentes haciendas públicas del país, el compromiso que representa el 2021 no es cosa menor; nuestros esfuerzos deben enfocarse, entre otros fines, a fortalecer el ingreso y cuidar el gasto, optimizando el aprovechamiento de los recursos públicos. En INDETEC estamos seguros de que el año venidero será mejor para todos, y refrendamos el compromiso de servirles, para que juntos podamos hacer de nuestro México un mejor país.

En esta última edición de 2020 del Boletín Tributario, incluimos un artículo en el que se presentan los aspectos relevantes contenidos en el Decreto de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2021, en el cual se describen disposiciones relevantes para las finanzas públicas locales, así como los estímulos, beneficios y exenciones para los contribuyentes, que estarán en vigor para el próximo año.

Asimismo, incluimos un artículo sobre las reglas más importantes de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, estrechamente vinculado a las facultades de comprobación que realizan las entidades federativas en el marco del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.

El apartado de información tributaria de interés, contiene una selección de tesis y jurisprudencias emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, relativas a temas tributarios, correspondientes al mes de noviembre del presente año; así como una nota informativa sobre la publicación del Oficio mediante el cual se da a conocer el listado de Prestadores de Servicios Digitales Residentes en el Extranjero en términos del Artículo 18-D, fracción I, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente. También se incluye el Instrumento normativo aprobado por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación el 7 de diciembre de dos mil veinte, en virtud del cual se prorroga del 7 al 31 de enero de dos mil veintiuno, la vigencia de los puntos del tercero al noveno del Acuerdo General número 14/2020, de 28 de julio de dos mil veinte, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, por el que se reanudan los plazos procesales suspendidos desde el 18 de marzo de 2020.

Esperamos que estos temas les sean de utilidad, y les deseamos felices fiestas y un próspero año nuevo.

Carlos García LepeDirector General

Lic. Carlos García LepeDirector General de [email protected]

Mtro. Ramón Castañeda OrtegaDirector General Adjunto de Atención a los Organismos del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y Difusió[email protected]

Mtro. José Luis Flores MotaDirector General Adjunto de Hacienda Municipal [email protected]

http://www.indetec.gob.mxTels. (33) 36695550 al 59

El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal pone al servicio de los Funcionarios Fiscales su página de Internet, con contenidos de trascendencia para las relaciones financieras intergubernamentales: http://sncf.gob.mx/

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DirectorioConsejo Técnico Editorial

PresidenteLic. Carlos García Lepe

CoordinadorMtro. Ramón Castañeda Ortega

VocalesMtro. José Luis Flores MotaLic. Arturo Yáñez LópezDra. Luz Elvia Rascón ManqueroC.P. Pedro GutierrezMtro. César Bojórquez LeónMtra. Esmeralda Santana Guzmán

AsesorMtro. Gustavo Adolfo Aguilar Espinosa de los Monteros

Secretario TécnicoMtro. Enrique Arturo Alderete Ibarra

Coordinación de EdiciónLic. Selene Guadalupe Camacho Espinoza

Revisión de estilo y redacciónDra. Nadia Talamantes AyalaMtro. Enrique Berdejo Alvarado

Diseño editorialLDG. Claudia Alejandra Selvas Cortinas

Los artículos firmados se consideran responsabilidad exclusiva de su autor y no necesariamente coinciden con los puntos de vista de INDETEC. Se autoriza la reproducción total o parcial de los trabajos que aparecen en esta revista, siempre que se cite su procedencia y se envíe a este Instituto un ejemplar de la publicación en que éstos sean reproducidos. El material tomado de otras fuentes no puede reproducirse sin autorización, toda solicitud al respecto deberá enviarse directamente a las fuentes respectivas.

COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA


La política fiscal se construye a partir de las decisiones del gobierno y se materializa en un conjunto de medidas jurídico-administrativas que incorporan aspectos tributarios, de gasto público y de endeudamiento para alcanzar determinados fines; en este sentido, a través del presente artículo se muestran los aspectos particulares de la Ley de Ingresos de la Federación para 2021 como instrumento de política fiscal en el contexto actual en México.

ley de ingresos de la federación para el

ejercicio 2021

Antecedentes

Margarita Navarro [email protected]

A partir del brote de coronavirus en China a finales de 2019 y la propagación de la pandemia de COVID-19 durante el 2020, la perspectiva económica mundial dio un giro dis-ruptivo ocasionado por las alteraciones en las cadenas de suministro a nivel global, a partir de la instrumentación de medidas sanitarias como, las restricciones a la movilidad, el cierre de fronteras y el paro de actividades productivas no estratégicas, con el objetivo de contener el contagio de esta enfermedad.

En este contexto, y con base en las estimaciones de los principales indicadores económicos para el cierre de 2020 y las proyecciones para el siguiente año, plasmadas en los Criterios Generales de Política Económica 2021, el 8 de septiembre del presente año, el Gobierno Federal puso a consideración del Congreso de la Unión, el Paquete Eco-nómico 2021, el cual se integra además de los referidos Criterios, del Presupuesto de Egresos de la Federación y de la Ley de Ingresos, ambos instrumentos de política fiscal aplicables durante el siguiente año.

Así, en cumplimiento de las atribuciones constitucio-nales que le son conferidas a la Cámara de Diputados, inició el proceso de análisis y discusión de este paque-


te normativo; posteriormente fue turnado a la Cámara de Senadores, quienes propusieron las modificaciones pertinentes y finalmente se turnó la Minuta respectiva, nuevamente a la Cámara de Diputados, para dar cum-plimiento a lo dispuesto por el inciso E del artículo 72 de la Constitución Federal. Finalmente, el pasado 25 de noviembre fue publicado en el Diario Oficial de la Fede-ración el Decreto de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio 2021.

La política fiscal planteada por el Gobierno Federal para 2021 a través de los diferentes instrumentos normativos que posteriormente fueron aprobados por el Congreso de la Unión, reitera el objetivo de mantener la disciplina fiscal en México, y reconoce la necesidad de ampliar y fortale-cer las capacidades del sistema de salud; de promover una reactivación rápida y sostenida de la actividad econó-mica y el empleo, sentando las bases para un desarrollo equilibrado y vigoroso a largo plazo.

Por otro lado, considera contraproducente implementar medidas pro cíclicas como un incremento en tasas o intro-ducción de nuevos impuestos, debido a que esto podría profundizar la contracción de la actividad económica y re-ducir el consumo e inversión (entre otros factores), por lo tanto, mantiene el compromiso de no establecer nuevos impuestos, y tampoco incrementar las tasas y tarifas; sin embargo, plantea la necesidad de fomentar la responsa-bilidad y equidad en el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, así como imponer nuevos mecanismos y estrategias de combate a la corrup-ción y a la impunidad, así como reducir sustancialmente la elusión y la evasión fiscal.

En este orden de ideas, a continuación se presentan los aspectos particulares contenidos en la Ley de Ingresos Federal durante el ejercicio fiscal 2021:


Fisonomía de los ingresos públicos durante el 2021

Se estima que la Federación percibirá ingresos públicos por 6 billones 295,736.2 millones de pesos (mdp), de los cuales, 3 billones 533,031.1 mdp corresponden a impues-tos sobre los ingresos.

Derivado del monto de ingresos fiscales estimados para 2021, se proyecta una Recaudación Federal Participable del orden de los 3 billones 351 mil 759.7 millones de pesos.

Cabe aclarar que de acuerdo a los Criterios Generales de Política Económica (CGPE), y el entorno económico global, se proyecta una tasa de crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) del 4.6 por ciento, y prevé un tipo de cambio de 22.1 pesos por dólar.

Sobre el gasto de inversión del Gobierno Federal y de las empresas productivas del Estado, la presente Ley de In-gresos declara que durante 2021, no se contabilizará para efectos del equilibrio presupuestario previsto en el artículo 17 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, hasta por un monto equivalente a 2.2 por ciento del PIB.

En este sentido, se espera una plataforma de producción de petróleo crudo en 1,857 miles de barriles diarios, con una estimación del precio ponderado acumulado del ba-rril de petróleo crudo de exportación de 42.1 dólares por barril; asimismo determina que los ingresos que obtenga Petróleos Mexicanos por encima de los 44.12 dólares por barril, deberá destinarlos a mejorar la meta de balance presupuestario aprobada en el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio 2021.

Por otro lado, se autoriza la utilización de los recursos destinados al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) durante 2021, para cu-brir las obligaciones derivadas de los esquemas que se instrumenten o se hayan instrumentado para potenciar los


recursos de dicho fondo; así mismo, se autoriza a utilizar hasta un 25% de las aportaciones que con cargo al FOR-TAMUN y al FAFEF corresponda recibir a las entidades, municipios y demarcaciones de la Ciudad de México, para servir como fuente de pago de las obligaciones que con-traigan con el Gobierno Federal, siempre y cuando exis-ta un acuerdo entre las partes y cumpla con los destinos específicos para cada fondo, en términos de la Ley de Coordinación Fiscal (LCF).

Se confirma la atribución de la SHCP para autorizar los montos de los productos y aprovechamientos que cobre la Administración Pública Centralizada, así como autorizar el destino específico de los mismos; también se ratifica la atribución de esta dependencia para obtener aprove-chamientos de las instituciones de banca de desarrollo y destinarlos prioritariamente a la capitalización de las mis-mas o a fomentar acciones que les permitan cumplir con su mandato o bien, destinarlos a programas o proyectos de inversión.

1 2

1 Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones del Distrito Federal.2 Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas.

En materia de créditos, empréstitos y otras formas de endeudamiento

La presente Ley de Ingresos, autoriza al Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP a contratar y ejercer créditos, empréstitos y otras formas del ejercicio del crédito público, incluso mediante la emisión de valores, por un monto de endeudamiento neto interno de 700 mil millones de pe-sos. Asimismo, queda autorizado para contratar créditos o emitir valores en el exterior con el objeto de canjear o refinanciar endeudamiento externo, sin que ello implique un endeudamiento neto adicional al aprobado.

Se autoriza a PEMEX y sus empresas productivas sub-sidiarias la contratación y ejercicio de créditos, emprésti-tos y otras formas del ejercicio del crédito público, incluso mediante la emisión de valores, así como el canje o refi-


nanciamiento de sus obligaciones constitutivas de deuda pública, a efecto de obtener un monto de endeudamiento neto interno de hasta 22 mil millones de pesos, y un mon-to de endeudamiento neto externo de hasta 1 mil millones de dólares.

Se autoriza a CFE y sus empresas productivas subsidia-rias para contratar y ejercer créditos, empréstitos y otras formas del ejercicio del crédito público, incluso mediante la emisión de valores, así como el canje o refinanciamien-to de sus obligaciones constitutivas de deuda pública, a efecto de obtener un monto de endeudamiento neto inter-no de 10 mil 813 millones de pesos y un monto de endeu-damiento neto externo de 500 millones de dólares

De las facilidades administrativas

Como parte de las facilidades administrativas autorizadas en la LIF 2021, se aprueba una tasa de recargo de 0.98 por ciento sobre los saldos insolutos, mientras que las ta-sas aplicables en el pago a plazos permanecen en 1.26 por ciento para los plazos menores a un año, en 1.53 por ciento mensual para los plazos entre uno y dos años, y en 1.82 por ciento mensual para los plazos mayores a dos años.

Cuadro 1. Tasas de recargo aprobadas 2021

Recargos Tasa 2021 (mensual)Tasa de recargos por mora% mensual sobre los saldos insolutos 0.98%Tasa de recargos (art. 21 CFF) 1.47%Tasa de recargos pago a plazosHasta 12 meses 1.26%Más de 12 y hasta 24 meses 1.53%Más de 24 meses 1.82%

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2021, publicada el 25 de noviembre de 2020 en el DOF.


Por su parte, durante 2021 continuará el descuento del 50% a multas formales derivadas del ejercicio de facul-tades de comprobación, siempre y cuando se realice el pago hasta antes de que se levante el acta final o el oficio de observaciones; si el pago se realiza posterior al levan-tamiento del acta final o el oficio de observaciones, paga-rán el 60% de la multa que corresponda.

Inicio

Acta Final u oficio de

observacionesResolución determinativa

Visita Domiciliaria o Revisión

de Gabinete

Se pagará …

Resoluciónprovisional

Resolución definitiva

Revisión electrónica

Pagar contribuciones omitidas y sus

accesorios.Multas impuestas

por declarar pérdidas fiscales en

exceso y las contempladas en el artículo 85, fracción

I del CFF

Condición

Descuento en el pago de multas formales

Artículo 15 LIF


Asimismo, durante el ejercicio 2021, la tasa de retención anual a que se refiere los artículos 54 y 135 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), disminuye a 0.97 por ciento.

Se confirman los convenios de finiquito de adeudos en-tre la Federación y las entidades federativas, organismos autónomos, organismos descentralizados de éstas y los municipios.


Además, se refrendan los convenios entre la Federación y las entidades donde se señalen los incentivos que per-ciben las entidades y en su caso los municipios, por los bienes que pasen a propiedad del Fisco Federal prove-nientes de comercio exterior, incluidos los sujetos a un procedimiento aduanero o fiscal federal, así como los abandonados a favor del Gobierno Federal.

De los beneficios fiscales

Se autoriza al Ejecutivo Federal para que durante el ejer-cicio fiscal 2021, otorgue los beneficios fiscales que sean necesarios para dar cumplimiento a las resoluciones de-rivadas de la aplicación de mecanismos internacionales para la solución de controversias legales que determine una violación a un tratado internacional.

A fin de atender la problemática social de los ahorradores afectados por la operación irregular de las cajas populares de ahorro y préstamo, se autoriza a la SHCP por conducto del área responsable de la banca y ahorro, a continuar con la instrumentación de esquemas que coadyuven al resarcimiento de los ahorradores afectados.

Se ratifican los acuerdos y disposiciones de carácter gene-ral expedidos en el Ramo de Hacienda, de las que hayan derivado beneficios otorgados en esta Ley, así como por los que se haya dejado en suspenso total o parcialmente el cobro de gravámenes y las resoluciones dictadas por la SHCP sobre la causación de éstos.

Por último, se establece un beneficio a las personas físi-cas que tengan su casa habitación en las zonas afectadas por los sismos ocurridos los días 7 y 19 de septiembre de 2017, que tributen en el Título IV de la LISR, las cuales po-drán no considerar como ingresos acumulables los apoyos económicos o monetarios que reciban de personas mora-les o fideicomisos autorizados para recibir donativos dedu-cibles del ISR, siempre que dichos recursos se destinen para la reconstrucción o reparación de su casa habitación.


En materia de estímulos fiscales se ratifica el estímulo por la adquisición e importación para consumo final de diesel, biodiesel y sus mezclas a los siguientes contribuyentes y con los requisitos que a continuación se señalan:

De los estímulos fiscales aplicables durante el ejercicio 2021

Estímulo fiscal a la adquisición e importación, para su consumo final, del diésel o el biodiesel y sus mezclas

Características Requisitos Actividad empresarial Se utilicen exclusivamente como combustible en

maquinaria en general, excepto vehículos.(Fracciones I y II).

Ingresos totales anuales para ISR menoresa 60 millones de pesos.

No podrá ser aplicable por personas moralesque se consideren partes relacionadas.

Actividades agropecuarias o silvícolas. Se utilicen exclusivamente como combustible en

maquinaria en general, excepto vehículos.(Fracciones II y III)

Se podrá acreditar contra el ISR causado en el ejercicioque el contribuyente haya adquirido o importado eldiesel o biodisel.

Que se dediquen exclusivamente a estasactividades conforme al párrafo sexto delartículo 74 de la LISR.

Para los efectos de este estímulo no seconsiderará el impuesto del 2-A de la LIEPSincluido dentro del precio.

Vehículos destinados al transporte:-público y privado-de personas o de carga-turístico.(Fracción IV)

Vehículos marinos que cumplan con los Requisitos queestablezcan el SAT en Reglas de Carácter General.

Deberá pagar el combustible con monederoelectrónico autorizado por el SAT, tarjeta dedébito o crédito, cheque nominativo otransferencia de fondos.


Asimismo, se ratifica el estímulo a contribuyentes que ad-quieran combustibles fósiles afectos al Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS), y se incorpora un estímulo a los contribuyentes que enajenen libros, perió-dicos y revistas, en los siguientes términos:


Estímulos Fiscales a la enajenación de libros, periódicos y revistas y a la adquisición de combustibles fósiles

Características BeneficioContribuyentes queenajenen libros,

periódicos y revistas

Personas físicas y morales residentes en México. Cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato

anterior no hubiesen excedido de 6 millones depesos.

Dichos ingresos obtenidos en el ejercicio por laenajenación de libros, periódicos y revistasrepresente al menos el 90% de sus ingresostotales.

Una deducción adicionalpara efectos del ISR del 8%del costo de los libros,periódicos y revistas queadquiera el contribuyente.

A los adquirentes que utilicen los combustibles

fósiles.Afectos a IEPS

Los utilicen en sus procesos productivos para laelaboración de otros bienes.

Y que no se destinen a la combustión.(Fracción VI).


Adicionalmente, se otorga un estímulo fiscal a los titulares de concesiones y asignaciones mineras, consistente en permitir el acreditamiento del derecho especial sobre mi-nería a que se refiere el artículo 268 de la Ley Federal de Derechos que hayan pagado en el ejercicio de que se trate contra el ISR que tengan a cargo dichos concesionarios.

Estímulo fiscal a titulares de concesiones mineras

Requisitos Beneficio

A los titulares de concesiones y asignaciones

mineras

Ingresos totales anuales porventa o enajenación de mineralesy substancias a que se refiere laLey Minera, sean menores a 50millones de pesos.

Se podrá acreditar el DerechoEspecial sobre Minería contra elISR que tengan a cargo losconcesionarios o asignatariosmineros, en el mismo ejercicioen que se haya determinado elestímulo.



Por otro lado, se ratifica el estímulo fiscal a contribuyen-tes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), respecto del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y de IEPS, aplicando los siguientes porcentajes de acuerdo al sector económico al que corresponda:

Podrán optar por pagar el IVA aplicando los siguientes porcentajes almonto de las contraprestaciones efectivamente cobradas:

Estímulo Fiscal Contribuyentes del RIF



Podrán optar por pagar el IEPS aplicando los siguientes porcentajes almonto de las contraprestaciones efectivamente cobradas afectas al IEPS:


En materia de exenciones

Durante el ejercicio 2021, se exime del pago del derecho de trámite aduanero que se cause por la importación de gas natural.

Por otro lado, el artículo 17 de la LIF para 2021, deroga las disposiciones que contengan exenciones totales o par-ciales o consideren a personas como no sujetos de contri-buciones federales, otorguen tratamientos preferenciales o diferenciales en materia de ingresos y contribuciones federales distintos a los establecidos en la LIF, en el Có-digo Fiscal de la Federación (CFF), en la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, ordenamientos legales referentes a empresas productivas del Estado, organismos descentra-lizados federales que presten servicios de seguridad so-


cial, decretos presidenciales, tratados internacionales, y las leyes que establecen dichas contribuciones, así como los reglamentos de las mismas.

Sobre este particular, esta Ley aclara que, esta excepción también será aplicable a las disposiciones contenidas en normas jurídicas que tengan por objeto la creación o las bases de organización o funcionamiento de los entes pú-blicos o empresas de participación estatal.

Asimismo, la presente Ley deja sin efecto las exenciones relativas a los gravámenes a bienes inmuebles previstas en las leyes federales a favor de organismos descentra-lizados sobre contribuciones locales, salvo en lo que se refiere a propiedad de dichos organismos, cuando se con-sideren del dominio público de la Federación.

En materia de transparencia

Esta Ley establece la obligación para la SHCP de reportar en los informes trimestrales al Congreso de la Unión, la evolución del precio del petróleo observado respecto del cubierto mediante la Estrategia de Coberturas Petroleras para 2021, así como de la subcuenta que se haya consti-tuido como complemento en el Fondo de Estabilización de los Ingresos Presupuestarios (FEIP).

Ahora bien, con el propósito de conocer los efectos de la política fiscal en el ingreso de los distintos grupos de población, la SHCP deberá realizar un estudio de ingre-so-gasto con base en la información estadística disponi-ble que muestre por decil de ingreso de las familias su contribución en los distintos impuestos y derechos que aporte, así como los bienes y servicios públicos que re-ciben con impuestos federales, estatales y municipales. Este estudio deberá ser entregado a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público y de Presupuesto y Cuenta Pública de la Cámara de Diputados a más tardar el 15 de marzo de 2021.


Adicionalmente, la SHCP deberá publicar en su página de internet y entregar a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público y de Presupuesto y Cuenta Pública de la Cámara de Diputados, así como al Centro de Estu-dios de las Finanzas Públicas y a la Comisión de Ha-cienda y Crédito Público de la Cámara de Senadores, lo siguiente:

• El documento denominado «Renuncias Recaudato-rias» que comprenderá los montos que deja de recau-dar el erario federal por conceptos de tasas diferencia-das en los distintos impuestos, exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades adminis-trativas, estímulos fiscales, deducciones autorizadas, tratamientos y regímenes especiales establecidos en las distintas leyes tributarias federales, el cual se pre-sentará a más tardar el 30 de junio de 2021.

• Un reporte de las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles para los efectos del ISR, a más tardar el 30 de septiembre de 2021. Para los efectos de este reporte, la información se obtendrá de aquella que las donatarias autorizadas estén obligadas a presentar en la declaración de las personas morales con fines no lucrativos correspon-diente al ejercicio fiscal 2020.

Aunado a lo anterior, durante el ejercicio 2021, toda iniciativa en materia fiscal, incluyendo aquellas que se presenten para cubrir el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio 2022, deberá incluir en su exposición de motivos el impacto recaudatorio de cada una de las medidas propuestas. Asimismo, en cada una de las explicaciones establecidas en dicha exposición de motivos se deberá incluir claramente el artículo del orde-namiento de que se trate en el cual se llevarían a cabo las reformas.


9 Durante el Ejercicio Fiscal 2021, continuará aplicándose el Fondo de Compensación de REPECOS e Intermedios en los mismos términos.

9 En caso de incumplimiento de las obligaciones a cargo de los municipios con el SAT, este último podrá solicitar al gobierno local correspondiente la retención y pago de estas obligaciones con cargo al FORTAMUN, siempre y cuando el adeudo tenga más de 90 días.

9 La SHCP deberá reportar en los informes trimestrales la información sobre los excedentes que en su caso se hayan generado respecto del calendario de ingresos derivado de la LIF en términos de la LFPRH.

9 Las entidades y municipios que cuenten con disponibilidades de recursos federales destinados a un fin específico correspondientes a ejercicios fiscales anteriores al 2021 que no hayan sido devengados y pagados, deberán enterarse a la TESOFE, incluyendo los rendimientos que hubiesen generado. No se considerarán extemporáneos por lo que no generarán cargas financieras a quien los reintegre, siempre y cuando estos recursos hayan estado depositados en cuentas bancarias de la entidad o municipio.

9 La SHCP podrá destinar los recursos correspondientes a los aprovechamientos que se obtengan por estos reintegros, a apoyar a las entidades federativas que presenten desequilibrios financieros que imposibilite el pago de compromisos de corto plazo, o en su caso para mejorar la infraestructura de las mismas, para la atención de desastres naturales, y esquemas financieros que permitan potenciar esos recursos.

De las Disposiciones Transitorias de la Ley de Ingresos para el Ejercicio Fiscal 2021


9 Durante el ejercicio 2021 el SAT deberá publicar estudios de evasión fiscal en México. En su elaboración deberán participar instituciones académicas de prestigio en el país, instituciones académicas extranjeras, centros de investigación, organismos o instituciones nacionales o internacionales que se dediquen a la investigación o que sean especialistas en la materia. Estos estudios deberán darse a conocer a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público de ambas Cámaras del Congreso de la Unión, a más tardar 35 días después de concluido el ejercicio fiscal 2021.

9 Durante el 2021, el ISSSTE podrá requerir a la SHCP el pago de las obligaciones incumplidas por parte de las dependencias o entidades de las entidades federativas y de los municipios, con cargo a las transferencias federales que correspondan según sea el caso.

9 Asimismo, se autoriza al ISSSTE para celebrar convenios para la regularización de adeudos por concepto de pagos, aportaciones y descuentos. El plazo máximo para cubrir los pagos de regularización será de 15 años.

9 El ISSSTE podrá aceptar en pago bienes inmuebles que se considerarán como dación en pago para la extinción total de adeudos distintos a las cuotas o aportaciones que deban depositarse a las cuentas individuales de los trabajadores.

9 Para efecto del saneamiento de los adeudos que tengan entidades federativas y municipios con el IMSS, se podrán compensar estos adeudos con las participaciones que les correspondan. También podrá aceptar como fuente de pago los inmuebles que se consideren como dación en pago para la extinción total o parcial de adeudos.


• LIF. Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2021. México. Diario Oficial de la Federación. DOF 25-11-20. Disponible en http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5605747&fecha=25/11/2020

• Iniciativa de Paquete Económico para el Ejercicio Fis-cal 2021, presentada por el Ejecutivo Federal al Con-greso el 08 de septiembre de 2020.

Fuentes consultadas

21Boletín Tributario No. 16 Noviembre 2020

El pasado 18 de noviembre de 2020 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Tercera Resolución de Mo-dificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (RMF 2020), mediante la cual se reformaron, adicionaron y derogaron diversas reglas. Por considerarlo de interés para los funcionarios de las entidades federativas en el ejercicio opor-tuno y actualizado de sus labo-res, a continuación se comentan los cambios más importantes que contiene la modificación, entre los que destacan la incor-poración del complemento de “carta porte” al CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías, precisiones a reglas correspondientes al Régimen de Incorporación Fiscal, procedi-miento de aclaración de cartas invitación o exhortos de obliga-ciones omitidas y la incorpora-ción del capítulo de los esque-mas reportables, entre otros.

reglas de interés de la tercera resolución de modificaciones a

la resolución miscelánea fiscal para 2020

Alma Patricia Medrano [email protected]

2.1.6. Días inhábilesSe reformó esta regla que establece los días inhábiles para efecto del artículo 12 primero y segundo párrafos del Código Fiscal de la Federación (CFF), donde a través de la fracción II se incorporó como día inhábil el 2 de noviembre de 2020, quedando como sigue:

Días inhábiles2.1.6. ...

II. Son días inhábiles para el SAT el 9 y 10 de abril, así como el 2 de noviembre de 2020.

Es importante señalar que las autoridades estatales y mu-nicipales que actúen como coordinadas en materia fiscal en términos de los artículos 13 y 14 de la Ley de Coordi-nación Fiscal (LCF), podrán considerar los días inhábiles señalados en esta regla, siempre que los den a conocer con ese carácter en su órgano o medio de difusión oficial, de acuerdo con las disposiciones legales y administrati-vas que las rigen.


Regla 2.1.53. Pago de créditos fiscales determinados

Se adicionó la presente regla a través de la cual, conforme lo establecido en el párrafo séptimo del artículo 6 del CFF que señala que aquellos contribuyentes que hagan pago de créditos fiscales deberán obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) o la documentación que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresión original de la máquina registradora. Tratándose de los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crédito, se deberá obtener la impresión de la máquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electrónico con sello digital; aunado a lo señalado en el artículo 65 de la citada disposición, los contribuyentes deberán solicitar el formato para pago de contribuciones federales como a continuación se señala:

Pago de créditos fiscales determinados2.1.53. Para los efectos de los artículos 6, párrafo séptimo y 65 del CFF, los contribuyentes que cuenten con créditos fiscales determinados y controlados por la autoridad fiscal, deberán solicitar el FCF de acuerdo con lo señalado en las fichas de trámite 44/CFF “Solicitud del Formato para pago de contribuciones federales para contribuyentes inscritos en el RFC” o 58/CFF “Solicitud del formato para pago de contribuciones federales para personas no inscritas en el RFC”, contenidas en el Anexo 1-A, según corresponda.CFF 6, 18, 65

Regla 2.7.1.9. CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías

Se reformó esta regla, precisando que el transporte de las mercancías será por vía terrestre, marítima, aérea o fluvial, asimismo se incorpora que para efectos del CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías será de “traslado”, al cual los contribuyentes deberán incluir dentro del mismo el complemento denominado “Carta


porte” que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dará a conocer en su portal, estableciendo además que si el traslado es mediante un intermediario o agente de transporte, éste será quien emita el CFDI de traslado con el complemento “Carta Porte”.

Asimismo, se establece que tratándose de mercancías de importación que sean adquisiciones provenientes de ventas de primera mano, que sean objeto de enajenación, se indicará el número de documento aduanero respectivo; y que los contribuyentes dedicados al servicio de transporte terrestre, marítimo, aéreo, fluvial o de carga, al expedir su CFDI de ingresos por los servicios prestados, deberán incorporar el complemento “Carta Porte”; quedando la regla como sigue:

CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías2.7.1.9. Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar el transporte de dichas mercancías que se trasladen por vía terrestre, marítima, aérea o fluvial, únicamente mediante la representación impresa de un CFDI de tipo traslado al que deberán incorporar el complemento “Carta Porte”, que para tales efectos se publique en el Portal del SAT, expedido por ellos mismos, en el que consignen como valor: cero, como clave en el RFC: la genérica a que se refiere la regla 2.7.1.26., para operaciones con el público en general, y en el campo descripción se especifique el objeto de la transportación de las mercancías.En los supuestos en los que el traslado de mercancía se realice a través de un intermediario o agente de transporte, éste deberá emitir el CFDI de tipo traslado en el que debe incorporar el complemento “Carta Porte”.En los casos señalados en los párrafos anteriores, tratándose del transporte de mercancías de importación que correspondan a adquisiciones provenientes de ventas de primera mano, cuando estas sean sujetas a enajenación, el CFDI que se expida por ésta, adicionalmente deberá contener los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracción VIII del CFF.Los contribuyentes dedicados al servicio de transporte terrestre, marítimo, aéreo, fluvial o de carga, deberán expedir el CFDI de tipo ingresos que deberá contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, que ampare la prestación


de este tipo de servicio, al que deberán incorporar el complemento “Carta Porte”, que para tales efectos se publique en el Portal del SAT, mismo que servirá para acreditar el transporte de mercancías.Lo dispuesto en el párrafo anterior, no releva al transportista de la obligación de acompañar las mercancías que transporten con la documentación que acredite su legal tenencia, según se trate de mercancías de procedencia extranjera o nacional.Tratándose de los sujetos a que se refiere la regla 2.6.1.2., adicionalmente deberán incorporar el complemento «Hidrocarburos y Petrolíferos” referido en la regla 2.7.1.45.En ningún caso se podrá amparar el transporte de las mercancías señaladas en la regla 2.6.1.1., sin que se acompañe la representación impresa de alguno de los CFDI y sus complementos señalados en el primero, segundo y cuarto párrafos de la presente regla.CFF 29, 29-A, Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares 74, RMF 2020 2.6.1.1., 2.6.1.2., 2.7.1.26., 2.7.1.45.

Modificación de reglas relacionadas con el Régimen de Incorporación Fiscal

Regla Modificación Comentario

2.2.16. Vi-gencia de la contraseña de contribu-yentes del

RIF

Se adiciona esta regla estableciendo que la Contrase-ña quedará inactiva cuando la autoridad detecte que los contribuyentes que tributen en el RIF:

I. En un periodo de dos años, se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

a) No cuenten con actividad preponderante asignada en el RFC.

b) No hayan emitido CFDI, o

c) No hayan presentado declaraciones periódicas rela-cionadas con sus actividades.

II. No hayan realizado actualizaciones en el RFC cuan-do se hubieran colocado en los supuestos jurídicos para presentar los avisos respectivos.

En la RMF para 2020 no estaba incluida esta regla se adicio-nó en esta modifica-ción a la RMF con el fin de incorporar los supuestos de cuando la contraseña queda-rá inactiva para los contribuyentes del RIF.


2.7.1.21. Ex-pedición de CFDI a tra-vés de “Mis

cuentas”

Se reforma el primer párrafo de la regla incorporando dentro de la referencia correspondiente al Título IV “De las personas Físicas”, Capítulo II “De los ingresos por actividades empresariales y profesionales”, Secciones I “De las personas físicas con actividades empresa-riales y profesionales” y II “Régimen de Incorporación Fiscal”.

Anteriormente sólo hacía mención al Ca-pítulo II sin señalar las secciones.

2.7.5.5. Ex-pedición del

CFDI por concepto

de nómina por contribu-yentes que utilicen “Mis

cuentas”

Se reforma el primer párrafo de la regla incorporando dentro de la referencia correspondiente al Título IV “De las personas Físicas”, Capítulo II “De los ingresos por actividades empresariales y profesionales”, Secciones I “De las personas físicas con actividades empresa-riales y profesionales” y II “Régimen de Incorporación Fiscal”.

Anteriormente sólo hacía mención al Ca-pítulo II sin señalar las secciones.

2.8.1.5.

“Mis cuen-tas”

A través de la modificación a esta regla se elimina la referencia de aplicación de la misma para los contri-buyentes a que se refiere el artículo 110, fracción II, primer párrafo1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) incorporando la referencia de los contribuyen-tes que tributen conforme al Título IV “De las personas Físicas”, Capítulo II “De los ingresos por actividades empresariales y profesionales”, Secciones I “De las personas físicas con actividades empresariales y pro-fesionales” y II “Régimen de Incorporación Fiscal” que hubieren percibido en el ejercicio inmediato anterior in-gresos en una cantidad igual o menor a $4’000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.)

Se especifica a tra-vés de esta modifi-cación la aplicación de la regla para las personas físicas del Capítulo II.

3.13.14. Abandono

del RIF

Para efectos de cuando los contribuyentes obtengan ingresos de los Capítulos I, II (Sección III), III y VI del Título IV de la LISR y hayan actualizado sus obligacio-nes fiscales disminuyendo las obligaciones del RIF, po-drán continuar tributando en el citado régimen, cuando aumenten nuevamente dichas obligaciones por las ac-tividades que se encuentren afectas al RIF y cumplan con el requisito del monto de ingresos correspondiente.

Se incluye dentro de la regla al Capítulo II, Sección III de la LISR.

1 Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, tratándose de personas físicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos millones de pesos, llevarán su contabilidad y expedirán sus comprobantes en los términos de las fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley.



3.13.23. Obtención

de ingresos distintos a los de la actividad

empresarial no implica

la salida del RIF

Se señala que para los efectos de los artículos 111, primer párrafo y 112, tercer párrafo de la Ley del ISR, en relación con la regla 12.3.8., cuarto párrafo, no se considerarán para el monto de los $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.) para tributar en el RIF, los ingresos que se obtengan distintos a los de la actividad empresarial a que se refieren los artículos 93, fracciones XIX, inciso a) y XXIII, 95, 119, último pá-rrafo, 130, fracción III, 137 y 142, fracciones IX y XVIII de la citada ley.

Se incorpora den-tro de los supuestos que la obtención de ingresos distintos a los de la actividad empresarial, no im-plica la salida del RIF a las personas que ya tributan en el RIF que además ob-tienen ingresos por operaciones a través de plataformas tec-nológicas.

3.13.27. Contribuyen-tes del RIF relevados del buzón tributario

Se establece que para efectos del artículo 17-K, tercer párrafo del CFF, los contribuyentes que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II y Sección I que única-mente obtengan ingresos conforme a la Sección III de la Ley del ISR, quedan relevados de la obligación de realizar el trámite de habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación como me-dios de contacto.

Se incorpora den-tro de los supuestos para quedar releva-dos del buzón tribu-tario, a la Sección I que únicamente ob-tengan ingresos con-forme a la Sección III de la LISR.


Regla 2.7.5.6. Infracciones que cometen los proveedores de certificación de CFDI al no cumplir con las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT

Se reformó esta regla incorporando el procedimiento a se-guir por la Administración Central de Gestión de Servicios y Trámites con Medios Electrónicos, cuando detecte que el proveedor de certificación de CFDI haya actualizado al-guno de los supuestos contenidos en el Anexo 29, para imponer multas, quedando la regla como sigue:


2.7.5.6. Infracciones que cometen los proveedores de certificación de CFDI al no cumplir con las especificaciones tecnológicas determinadas por el SATPara efectos de los artículos 81, fracción XLIII y 82, fracción XL del CFF, las conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT, al enviar CFDI a dicho órgano desconcentrado, son las contenidas en el Anexo 29 de la presente Resolución.Cuando la ACGSTME detecte que el proveedor de certificación de CFDI haya actualizado alguno de los supuestos contenidos en el Anexo 29, instaurará el procedimiento para imponer multas conforme a lo siguiente:I. La ACGSTME procederá a notificar al proveedor las conductas que se configuran en infracción, requiriéndole para que en un plazo de diez días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos dicha notificación, manifieste por escrito lo que a su derecho convenga y exhiba los documentos, registros e información que considere pertinentes para desvirtuar los incumplimientos observados, los cuales podrán adjuntarse en soportes digitales (disco compacto, memoria USB, etcétera).II. Una vez concluido el plazo a que se refiere la fracción anterior, la ACGSTME procederá a valorar los documentos, registros e información exhibidos por el proveedor.III. En caso de que el proveedor no presente documentos, registros e información para desvirtuar los incumplimientos notificados durante el plazo que se le otorgó, o éstos se entreguen con posterioridad al término del plazo, la documentación se tendrá por no presentada y se darán por consentidos los incumplimientos.IV. La ACGSTME integrará un expediente que iniciará con el oficio de requerimiento al que se refiere la fracción I de esta regla, al que adjuntará la documentación que ofrezca el proveedor.V. Con base en los elementos que obren en el expediente, la autoridad fiscal notificará la resolución de multa con la línea de captura para su pago o la no existencia de infracción.CFF 29, 81, 82, RMF 2020 2.7.2.1.


Se adiciona la presente regla, a través de la cual, se esta-blece el procedimiento que los contribuyentes que reciban cartas invitación o exhortos de cumplimiento de obligacio-nes omitidas deberán observar, como sigue:

Regla 2.12.15. Aclaración de cartas invitación o exhortos de obligaciones omitidas

Aclaración de cartas invitación o exhortos de obligaciones omitidas2.12.15. Cuando las personas físicas o morales reciban una carta invitación o exhorto, mediante el cual cualquier autoridad del SAT solicite se acredite el cumplimiento en la presentación de declaraciones a que está sujeto de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables, por algún impuesto, concepto, periodo y ejercicio, podrán realizar la aclaración correspondiente ante la Administración Desconcentrada de Recaudación más cercana a su domicilio fiscal, de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 128/CFF “Aclaración de requerimientos o carta invitación de obligaciones omitidas”, contenida en el Anexo 1-A.Lo dispuesto en la presente regla no será aplicable tratándose de las cartas invitación o exhortos emitidos por la Administración General de Grandes Contribuyentes.

Regla 2.14.1. Solicitud para pago a plazos

Se reformó esta regla puntualizando dentro de su primer párrafo que la solicitud para pagar en parcialidades o de manera diferida las contribuciones omitidas y sus acceso-rios y/o los aprovechamientos y sus accesorios distintos a los que se causen con motivo de la importación o ex-portación de bienes o servicios, se podrá realizar a través del formato 103/CFF “Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades o diferido”, contenida en el Ane-xo 1-A o, en su caso, a través de los medios autorizados por el SAT a las entidades federativas; anteriormente solo hacía mención al buzón tributario; quedando como sigue:


Solicitud para pago a plazos2.14.1. Para los efectos de los artículos 66, primer párrafo y 66-A del CFF, y 65 de su Reglamento, la solicitud para pagar en parcialidades o de manera diferida las contribuciones omitidas y sus accesorios y/o los aprovechamientos y sus accesorios distintos a los que se causen con motivo de la importación o exportación de bienes o servicios ya sea determinados por la autoridad o los que deriven de la presentación de una declaración, se presentará de acuerdo a lo señalado en la ficha de trámite 103/CFF “Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades o diferido”, contenida en el Anexo 1-A o, en su caso, a través de los medios autorizados por el SAT a las entidades federativas.En cualquier momento después de haberse notificado los créditos fiscales y, para el caso de autodeterminaciones o autocorrecciones, la solicitud se podrá presentar con posterioridad a la presentación de la declaración....CFF 18, 19, 66, 66-A, RCFF 65, RMF 2020 2.14.2., 2.14.6.

Adicionalmente, se incorpora a través de la Tercera Reso-lución de Modificaciones a la RMF 2020, el Capítulo 2.22. denominado “De la revelación de esquemas reportables”2 en virtud de que por Decreto3 publicado en el DOF el 09 de diciembre de 2019 se adicionó al Código Fiscal de la Federación un nuevo Título Sexto “De la Revelación de Esquemas Reportables” con un Capítulo Único, compren-diendo los artículos 197 al 202; donde los plazos previstos para cumplir con las obligaciones, establecidas en dichas porciones normativas, empezarán a computarse a partir del 1 de enero de 2021. En razón de lo anterior se incor-poraron las siguientes reglas:

2 Los esquemas reportables que deberán ser revelados son los diseñados, comercializados, organizados, implementados o administrados a partir del año 2020, o con anterioridad a dicho año cuando alguno de sus efectos fiscales se refleje en los ejercicios fiscales comprendidos a partir de 2020.3 DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación.


Regla Contenido

2.22.1. Declaración informativa para revelar esquemas reportables generalizados y per-sonalizados

2.22.2. Declaración informativa complementaria presentada por modificaciones al esque-ma reportable revelado

2.22.3. Declaración informativa complementaria presentada por los asesores fiscales libe-rados de la obligación de revelar el esquema reportable

2.22.4. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción I del CFF

2.22.5.Descripción detallada del esquema reportable relativo a evitar la aplicación del artí-culo 4-B de la Ley del ISR, a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción II del CFF

2.22.6.Descripción detallada del esquema reportable relativo a evitar la aplicación del Capítulo I, del Título VI de la Ley del ISR, a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción II del CFF

2.22.7. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción III del CFF

2.22.8. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción IV del CFF

2.22.9. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción V del CFF

2.22.10. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción VI, inciso a) del CFF

2.22.11. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción VI, inciso b) del CFF

2.22.12. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción VI, inciso c) del CFF

2.22.13. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción VI, inciso d) del CFF

2.22.14. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción VI, inciso e) del CFF

2.22.15. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción VII del CFF

2.22.16. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción VIII del CFF

2.22.17. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción IX del CFF

2.22.18. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción X del CFF

2.22.19. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción XI del CFF


2.22.20. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción XII del CFF

2.22.21. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción XIII del CFF

2.22.22. Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, pri-mer párrafo, fracción XIV del CFF

2.22.23. Constancia de liberación de la obligación de revelar esquemas reportables2.22.24. Mecanismos tendientes a evitar la aplicación del artículo 199 del CFF

2.22.25. Descripción de los mecanismos tendientes a evitar la aplicación del artículo 199 del CFF

2.22.26. Constancia de esquema no reportable o de existencia de impedimento legal para revelar un esquema reportable

2.22.27. Solicitud de información adicional a los asesores fiscales y contribuyentes

2.22.28. Declaración informativa para proporcionar los datos de los contribuyentes a los cuales se les comercializó un esquema reportable generalizado o personalizado

Regla Contenido

Ahora bien, es importante tener en cuenta que de confor-midad con lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, también se dio a co-nocer el texto actualizado de las reglas a que se refiere el Resolutivo Primero de la Tercera Resolución de Modi-ficaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, mismo que se puede consultar en la siguiente dirección electrónica:

https://www.sat.gob.mx/normatividad/21127/ resolucion-miscelanea-fiscal-(rmf)-

En ese mismo orden de ideas, a través de la disposición cuarta de la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2020, se reforman el Tercero Transitorio de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, publicada en el DOF el 24 de julio de 2020, para quedar como sigue:


“Tercero. Los casos de aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el CSD de los contribuyentes, presentados al amparo del artículo 17-H, párrafos primero, fracción X y sexto del CFF vigente hasta el 31 de diciembre de 2019, en relación con la regla 2.2.4., de la RMF para 2019 y la ficha de trámite 47/CFF “Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas por las que se dejó sin efectos su Certificado de sello digital, se restringió el uso de su Certificado de e.firma o el mecanismo que utiliza para efectos de la expedición de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A de la RMF para 2019, que se encuentren en trámite o pendientes de resolución a la entrada en vigor del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación, publicado en el DOF el 9 de diciembre de 2019, deberán substanciarse y resolverse en términos de las citadas disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2019.Asimismo, los contribuyentes a quienes se haya dejado sin efectos su CSD al amparo del artículo 17-H, fracción X del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2019 y que a la entrada en vigor del citado Decreto no hubieren presentado el caso de aclaración correspondiente, podrán hacerlo en los términos de las disposiciones señaladas en el párrafo anterior, debiendo substanciarse y resolverse conforme a las mismas.”

De igual modo, mediante la Tercera Resolución de Modi-ficaciones a la RMF se modifican los anexos 1, 1-A, 3, 11, 14 y 23 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, los cuales fueron publicados el 23 de noviembre de 2020 en el DOF como sigue:

Anexo ContenidoAnexo 1 Formas oficiales aprobadas por el SAT.

Anexo 1-A Trámites fiscales.

Anexo 3 Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales emitidos de con-formidad con el artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF.

Anexo 11 Catálogos de Claves cumplimiento de obligaciones IEPS.

Anexo 14 Listado de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR.

Anexo 23 Domicilio de las Unidades Administrativas del SAT.


En ese mismo orden de ideas, a través del transitorio primero de la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2020, se establece que la misma entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en el DOF, salvo lo dispuesto en las reglas contenidas en el Capítulo 2.22. “De la revelación de esquemas reportables”, las cuales entrarán en vigor el 1 de enero de 2021.

Igualmente, conforme al transitorio segundo para los efec-tos del tercer párrafo de la regla 3.10.4., la continuidad de la autorización para recibir donativos deducibles para el ejercicio fiscal 2021, se encuentra condicionada a que las donatarias autorizadas presenten a más tardar el 30 de noviembre de 2020, el informe previsto en la regla 3.10.11. y la ficha de trámite 19/ISR “Informe para garanti-zar la transparencia del patrimonio, así como el uso y des-tino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación”, contenida en el Anexo 1-A, así como la declaración informativa establecida en el artículo 86, tercer párrafo de la Ley del ISR, correspondientes al ejercicio 2019.

Asimismo, en el transitorio quinto se establece que la obli-gación establecida en la regla 2.7.1.9., referente a la incor-poración del complemento “Carta Porte” a los CFDI que se señalan en la misma, iniciará su vigencia una vez que el SAT publique en su Portal el citado complemento y haya transcurrido el plazo a que se refiere la regla 2.7.1.8. “Com-plementos para incorporar información fiscal en los CFDI”.

En el caso de los supuestos en los cuales se traslade mercancía en las modalidades marítima, aérea o fluvial, la obligación de expedir CFDI de tipo traslado, iniciará su vigencia cuando se publique el complemento Carta Por-te y haya transcurrido el plazo a que se refiere la regla 2.7.1.8. “Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI”.

Transitorios


Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán, entre otros, publi-car anualmente las resoluciones dictadas por las autori-dades fiscales que establezcan disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su conoci-miento por parte de los contribuyentes; así mismo se po-drán publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un año, conforme a lo establecido en el artículo 33, fracción I, inciso g) del CFF; tal es el caso de la Tercera Resolución de Modifica-ciones a la RMF para 2020, publicada en el DOF el 18 de noviembre de 2020.

De tal manera, será fundamental que las entidades federa-tivas analicen los cambios en las disposiciones fiscales a efecto de que brinden de manera amplia la orientación fis-cal a los contribuyentes y les alleguen la información opor-tuna, correcta y necesaria que facilite el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, toda vez que dentro de las fun-ciones derivadas de la coordinación fiscal se encuentra el proporcionar asesoría fiscal acerca del exacto cumplimien-to de las obligaciones fiscales, así como llevar a cabo facul-tades de comprobación en materia de impuestos federales.

Conclusión


• Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 y sus anexos 1 y 19. Diario Oficial de la Federación. México. 28 de diciembre de 2019.

• Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020. Diario Oficial de la Fede-ración. México. 12 de mayo de 2020.

• Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolu-ción Miscelánea Fiscal para 2020. Diario Oficial de la Federación. México. 24 de julio de 2020.

• Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020. Diario Oficial de la Fede-ración. México. 18 de noviembre de 2020.

• Anexos 1, 1-A, 3, 11, 14 y 23 de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, publicada el 18 de noviembre de 2020. Dia-rio Oficial de la Federación. México. 23 de noviembre de 2020.

Fuentes consultadas

INFORMACIÓN TRIBUTARIA DE

INTERÉS

37Boletín Tributario No 13. Agosto 2020Boletín Tributario No. 16 Noviembre 2020

oficio mediante el cual se da a conocer listado de prestadores de servicios digitales residentes en el

extranjero en términos del artículo 18-d, fracción i de la liva vigente

El pasado 10 de noviembre del 2020, se publicó en el Dia-rio Oficial de la Federación el “OFICIO 700-04-00-00-00-2020-152 por el que se da a conocer listado de Prestado-res de Servicios Digitales inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, en términos del Artículo 18-D, fracción

I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente”.

A través del documento en cuestión, el Ser-vicio de Administración Tributaria da cum-

plimiento a la obligación establecida en el artículo 18-D, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente, que establece la obligación de dar a conocer, tanto en su Portal de Internet como en el Diario Oficial de la Federación, la lista de los residentes en el extranjero que se en-cuentren registrados en el Registro Fede-ral de Contribuyentes.

Dada la relevancia del acuerdo en co-mento, a continuación, se reproduce su contenido de manera íntegra.


OFICIO 700-04-00-00-00-2020-152 por el que se da a conocer listado de Prestadores de Ser-vicios Digitales inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, en términos del Artículo 18-D, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- HACIEN-DA.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.- Servicio de Administración Tributaria.- Admi-nistración General de Servicios al Contribuyente.- Administración Central de Operación de Padrones.- 700-04-00-00-00-2020-152.- Exp SAT-251-2020-001.

Asunto: Se da a conocer listado de Prestadores de Servicios Digitales Inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, en términos del Artículo 18-D, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Vigente.

La Administración Central de Operación de Padrones, adscrita a la Administración General de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 16, primer párrafo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 1, 7, fracción XVIII y 8, fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 15 de diciembre de 1995, vigente a partir del 1 de julio de 1997, reformada, adicionada y derogada mediante Decreto publicado en el citado Diario Oficial el 12 de junio de 2003, 6 de mayo de 2009 y 4 de diciembre de 2018, en vigor a partir del día siguiente de su publicación; 1, 2, párrafos primero, apartado B, fracción VII, inciso d), y segundo, 5, párrafo prime-ro, 33, apartado D, en relación con el artículo 32, párrafo primero, fracción XXXIII, del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria publicado en el Diario Oficial de la Federación el 24 de agosto de 2015, vigente a partir del 22 de noviembre de 2015, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo primero del Artículo Primero Transitorio de dicho Reglamento; así como en el artículo 18-D, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente y Regla 12.1.5. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2019, le comunica lo siguiente:

En términos de lo previsto por el artículo 27, apartado D, fracción VIII, del Código Fiscal de la Fe-deración vigente en relación con el artículo 18-D, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente, es obligación de los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México que proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional, inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.

Por otro lado, en el citado artículo 18-D, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente, se estableció como obligación para el Servicio de Administración Tributaria dar a conocer tanto en su Portal de Internet como en el Diario Oficial de la Federación la lista de los residentes en el extranjero que se encuentren registrados en el Registro Federal de Contribuyentes.

Asimismo, y a fin de determinar qué datos e información se dará a conocer a los contribuyentes, así como la periodicidad en que la autoridad deberá publicar el listado de los residentes en el extran-jero que se encuentren registrados en el Registro Federal de Contribuyentes, a través de la Regla 12.1.5. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2019, se determinó, por un lado, que dicho listado deberá publicarse en los medios indicados, de manera bimestral a más tardar los primeros 10 días de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre de cada año. Por su parte, y por cuanto hace a la información que deberá incluir la autoridad en dicho listado, la citada disposición señala que el aludido listado deberá


contener la denominación o razón social, nombre comercial, ciudad y país de origen y la fecha de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes de los residentes en el extranjero sin estable-cimiento en el país que proporcionan servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional.

Lo anterior, salvaguardando el principio de absoluta reserva respecto de los datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos relacionados a que se refiere el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación vigente.

Por lo anteriormente expuesto y, a fin de dar cabal cumplimiento a lo previsto en el artículo 18-D, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente, esta Administración Central de Opera-ción de Padrones adscrita a la Administración General de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria, adjunta al presente oficio como Anexo 1, el listado de Prestadores de Servicios Digitales Inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, listado que se publicará en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (www.sat.gob.mx) así como en el Diario Oficial de la Federación.

AtentamenteCiudad de México, a 30 de octubre del 2020.- La Administradora Central de Operación de Padro-

nes, Zachiel Huerta De La Cruz.- Rúbrica. Anexo 1 del Oficio número 700-04-00-00-00-2020-152 de fecha 30 de octubre de 2020, que

contiene el listado de Prestadores de Servicios Digitales Inscritos en el Registro Federal de Contri-buyentes

LISTADO DE PRESTADORES DE SERVICIOS DIGITALES INSCRITOS EN EL RFC.

De conformidad con lo establecido en la Regla 12.1.5. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, el SAT pone a su disposición el listado de los residentes en el extranjero sin establecimiento en el país que proporcionan servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional y que se encuentren inscritos en el RFC.

Denominación o Razón Social Nombre comercial RFC Ciudad y País

de origen

Fecha de inscripción en el RFC

1 Alexa Internet Alexa Internet AIN970501J32 Estados Unidos de América 09/06/2020

2 Airbnb Ireland Unlimited Company

Airbnb Ireland Unlimited Company AIU120412G29 Irlanda 21/07/2020

3 Acorn Media Group, INC. Acorn Media Group, INC. AMG840410K2A Estados Unidos de América 19/10/2020

4 Amazon Services Europe S.A R.L.

Amazon Services Europe S.A R.L. ASE030509UJ6 Gran Ducado de

Luxemburgo 24/06/2020

5 Amazon Services International, INC.

Amazon Services International, INC. ASI030624312 Estados Unidos

de América 09/06/2020

6 Amazon.com Service LLC Amazon.com Services LLC ASL020118JS5 Estados Unidos


7 Apple Services LATAM, LLC Apple ASL1908207Z2 Estados Unidos de América 30/07/2020

8 Bloomberg Finance L.P. Bloomberg Finance L.P. BFL070605UE0 Estados Unidos de América 25/06/2020

9 Coursera, Inc. Coursera, Inc. CIN111007CZ8 Estados Unidos de América 13/07/2020


10 Carrentals.com,Inc Carrentals.com CIN141104QJ1 Estados Unidos de América 07/07/2020

11 Msci Limited Msci Limited COL0008171T0 Reino Unido 20/08/2020

12 Claro Video, LLC Claro Video CVL0609272C7 Estados Unidos de América 22/07/2020

13 DiDi Mobility Information Technology PTE. LTD.

DiDi Mobility Information Technology PTE. LTD. DMI1712045J9 República de

Singapur 04/09/2019

14 Expedia, INC. Expedia EIN131115UE7 Estados Unidos de América 22/06/2020

15 Expedia Lodging Partner Services SARL

Expedia Lodging Partner Services SARL ELP091201J49 Confederación

Suiza 25/08/2020

16 Expedia LX Partner Business, INC. Expedia Local Expert ELP151211DD5 Estados Unidos


17 Ea Swiss Sarl Ea Swiss Sarl ESS191121QX3 Confederación Suiza 29/09/2020

18 Fender Digital LLC Fender Digital LLC FDL151231HH2 Estados Unidos de América 06/08/2020

19 Funimation Global Group, LLC

Funimation Global Group, LLC FGG000901J50 Estados Unidos


20 Facebook Payments International Limited

Facebook Payments International Limited FPI110310M26 Irlanda 17/08/2020

21 Faceboook Technologies Ireland Limited

Faceboook Technologies Ireland Limited FTI141010SU2 Irlanda 18/08/2020

22 Hotmart B.V. Hotmart B.V. HBV140327SE4 Reino de los Países Bajos 16/10/2020


de origen


23 HBO Digital Latin America LLC HBO Digital Latin America LLC HDL170310NP7 Estados Unidos


24 Homeaway.com, INC. Homeaway.com, INC. HIN050121KJ5 Estados Unidos de América 23/06/2020

25 Huawei Services (Hong Kong) CO., Limited

Huawei Services (Hong Kong) CO., Limited HSH1004271Z0 Hong Kong 15/07/2020

26 Homeaway UK LIMITED Homeaway HUL9601305U0 Reino Unido 23/06/2020

27 IMDb.com, INC. IMDb.com, INC. IIN071205L63 Estados Unidos de América 29/06/2020

28 Linkedin Ireland Unlimited Company Linkedin LIU091111UIA Irlanda 29/07/2020

29 Microsoft Corporation Microsoft Corporation MCO091123MR8 Estados Unidos de América 02/06/2020

30 Msci Esg Research (UK) Li-mited

Msci Esg Research (UK) Limited MER1312111T6 Reino Unido 06/08/2020

31 The Mind Hub Company, S.L. The Mind Hub Company, S.L. MHC190614CM6 Reino de

España 09/07/2020

32 Moco Studios Private Limited Moco Studios Private Li-mited MSP1712191HA República de

Singapur 16/07/2020

33 Nintendo Of America INC. Nintendo Of America INC. NAI820223GR3 Estados Unidos de América 05/10/2020


34 Netflix International B.V. Netflix International B.V. NIB110729FX4 Reino de los Países Bajos 01/06/2020

35 NBA Properties, INC. NBA Properties, INC. NPI670830GU1 Estados Unidos de América 26/08/2020

36 Overtier Operations Overtier OOP170215BQ2 Islas Caimán 11/09/2020

37 Riot Games, INC. Riot Games, INC. RGI060509CE2 Estados Unidos de América 02/09/2020

38 Roku, INC. Roku, INC. RIN080201H69 Estados Unidos de América 10/07/2020

39 Rebuilding Technology PTE. LTD

Rebuilding Technology PTE. LTD RTP181221NE7 República de

Singapur 04/09/2019

40 Spotify AB Spotify AB SAB060412Q81 Reino de Suecia 20/07/2020

41 Sportradar Ag Sportradar Ag SAG070131B32 Confederación Suiza 01/10/2020

42 Socialbakers A.S. Socialbakers A.S. SAS100414QU4 República Checa 01/09/2020

43 S&P Opco, LLC S&P Opco, LLC SOL120629CC4 Estados Unidos de América 28/10/2020

44 Social Online Payments Limited

Social Online Payments Limited SOP110313V65 Irlanda 27/08/2020

45 Uber B.V. Uber B.V. UBV121024TN8 Reino de los Países Bajos 10/07/2019

46 Vorwerk International & Co. Kmg Vorwerk VIA950721IH2 Confederación

Suiza 04/09/2020

47 Verticales Intercom, Sociedad Limitada

Verticales Intercom, Sociedad Limitada VIL071126SJ6 Reino de

España 09/07/2020

48 Zoom Video Communications, INC.

Zoom Video Communications, INC ZVC110421C76 Estados Unidos



de origen


Nota: Fecha de corte de la información 30 de octubre de 2020.


tesis y jurisprudencias selectas de noviembre

Se adjunta una selección de las tesis y jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, las cuales se consideraron en virtud de que los temas que abordan guardan una relación estrecha con el quehacer diario de los funcionarios hacendarios estatales, y en especial con la colaboración administrativa en materia fiscal Federal.

Época: Décima Época Registro: 2022469 Instancia: Plenos de Circuito Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 27 de noviembre de 2020 10:38 h Materia(s): (Común) Tesis: PC.XXX. J/29 K (10a.)

JUICIO DE AMPARO INDIRECTO. PROCEDE CONTRA ACTOS DE APLICACIÓN FUNDADOS EN NORMAS GE-NERALES RESPECTO DE LOS CUALES SE HUBIESE DICTADO UNA DECLARATORIA GENERAL DE INCONS-TITUCIONALIDAD EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO POR EL CAPÍTULO VI DEL TÍTULO CUARTO DE LA LEY DE AMPARO, O EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO POR LA LEY REGLAMENTARIA DE LAS FRACCIONES I Y II DEL ARTÍCULO 105 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍ-TICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, AL NO PREVERLOS EL ARTÍCULO 61, FRACCIÓN VIII, DE LA LEY DE AMPARO.

El precepto legal citado, textualmente establece que el juicio de amparo será improcedente cuando se reclamen normas generales respecto de las cuales la Suprema Cor-te de Justicia de la Nación haya emitido una declaratoria general de inconstitucionalidad en términos de lo dispues-to por el Capítulo VI del Título Cuarto de dicha Ley, o en


PLENO DEL TRIGÉSIMO CIRCUITO

términos de lo dispuesto por la Ley Reglamentaria de las Fracciones I y II del Artículo 105 de la Constitución Polí-tica de los Estados Unidos Mexicanos. Luego, en la tesis aislada 2a.CLVII/2009, de rubro: “IMPROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO. LAS CAUSALES QUE LA PREVÉN DEBEN INTERPRETARSE DE MANERA ESTRICTA, A FIN DE EVITAR OBSTACULIZAR INJUSTIFICADAMEN-TE EL ACCESO DE LOS INDIVIDUOS A DICHO MEDIO DE DEFENSA.”, la Segunda Sala del Alto Tribunal sostuvo que las causas de improcedencia deben aplicarse de ma-nera estricta, con el fin de que la salvaguarda de la Cons-titución Política de los Estados Unidos Mexicanos y de los derechos fundamentales a través del juicio de amparo sea efectiva, por lo que ante posibles interpretaciones de las causales de improcedencia, el juzgador debe declarar fundada la que se hubiese demostrado fehacientemente; por tanto, si en el juicio de derechos fundamentales se reclama el acto de aplicación de una norma general res-pecto de la cual la Suprema Corte de Justicia de la Nación hubiese emitido una declaratoria general de inconstitucio-nalidad, como podría ser el cobro del derecho de alumbra-do público por concepto de consumo de energía eléctrica, fundado en las leyes declaradas inconstitucionales por el Pleno del Alto Tribunal del País al resolver la acción de inconstitucionalidad 15/2019, pero no se impugna la nor-ma, el juicio resulta procedente; sin embargo, si lo que se reclama es la ley, sea en su vertiente de autoaplicativa o heteroaplicativa, sí se actualiza de manera manifiesta e indudable el supuesto de improcedencia previsto por la fracción VIII del artículo 61 de la Ley de Amparo.

Contradicción de tesis 1/2020. Entre las sustentadas por el Primer, el Segundo, el Tercer y el Cuarto Tribunales Colegiados, todos del Trigésimo Circuito. 27 de octubre de 2020. Unanimidad de cuatro votos de los Magistrados


Guillermo Tafoya Hernández, Yolanda Islas Hernández, Carlos Manuel Aponte Sosa y David Pérez Chávez. Po-nente: Guillermo Tafoya Hernández. Secretario: Iván Ra-mos Ortiz.

CRITERIOS CONTENDIENTES

El sustentado por el Primer Tribunal Colegiado del Trigé-simo Circuito, al resolver la queja 129/2019, el sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado del Trigésimo Circuito, al resolver la queja 132/2019, el sustentado por el Ter-cer Tribunal Colegiado del Trigésimo Circuito, al resolver la queja 129/2019, y el diverso sustentado por el Cuarto Tribunal Colegiado del Trigésimo Circuito, al resolver la queja 3/2020.

Nota: La tesis aislada 2a. CLVII/2009 citada, aparece pu-blicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XXXI, enero de 2010, pági-na 324, con número de registro digital: 165538.

La ejecutoria relativa a la acción de inconstitucionalidad 15/2019 citada, aparece publicada en el Semanario Judi-cial de la Federación del viernes 4 de septiembre de 2020 a las 10:13 horas y en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Libro 78, Tomo I, sep-tiembre de 2020, página 5, con número de registro digital: 29491.

Esta tesis se publicó el viernes 27 de noviembre de 2020 a las 10:38 horas en el Semanario Judicial de la Federa-ción y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 30 de noviembre de 2020, para los efectos previstos en el punto séptimo del Acuerdo General Plena-rio 16/2019.


Época: Décima Época Registro: 2022468 Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 27 de noviembre de 2020 10:38 h Materia(s): (Administrativa) Tesis: 2a./J. 23/2020 (10a.)

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. ES IMPROCEDENTE CONTRA EL OFICIO POR EL QUE SE HACE DEL CONOCIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE SU INCLUSIÓN EN EL LISTADO DE AQUELLOS QUE NO DESVIRTUARON LA PRESUNCIÓN DE INEXISTEN-CIA DE OPERACIONES A QUE SE REFIEREN LOS PÁ-RRAFOS PRIMERO Y TERCERO DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EN SU TEXTO ANTERIOR A LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 25 DE JUNIO DE 2018.

De acuerdo con el párrafo primero del numeral citado, la autoridad fiscal podrá presumir la inexistencia de las ope-raciones amparadas en los comprobantes fiscales expe-didos por un contribuyente, si detecta que éste no cuenta con la capacidad operativa para otorgar los servicios o entregar los bienes respaldados en tales comprobantes, o bien, que se encuentra no localizado. Ante ello, el pá-rrafo segundo dispone que la autoridad deberá notificar a los contribuyentes que se encuentren en esa situación, a través de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria y mediante publica-ción en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que en el plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones efectuadas, manifiesten ante dicha autoridad lo que a su derecho convenga y aporten la documentación e información con la que pretendan des-virtuar la presunción que existe en su contra. Por su par-te, el párrafo tercero establece que una vez transcurrido aquel término, la autoridad, en un plazo que no excederá


SEGUNDA SALA

de cinco días: 1) valorará las pruebas y defensas que se hayan hecho valer; 2) notificará su resolución a los con-tribuyentes a través del buzón tributario; y 3) treinta días posteriores a esta notificación publicará en el medio oficial y página electrónica referidos, un listado de los contribu-yentes que no desvirtuaron los hechos que se les impu-tó y que, por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el párrafo primero del artículo en comento. Lo anterior permite concluir que es la noti-ficación de la citada resolución [identificada en el inciso 2)] la que causa un perjuicio al contribuyente impugna-ble ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa. En consecuencia, si la autoridad hacendaria mediante oficio hace del conocimiento del contribuyente su inclusión en el listado aludido, en contra de tal oficio no procede el juicio contencioso administrativo, puesto que no constituye una resolución que cause agravio en términos del artículo 3, fracción V, de la Ley Orgánica del mencionado tribunal, sino que es una consecuencia directa de la resolución de la autoridad fiscal por la que determinó que dicho contribu-yente no desvirtuó la presunción actualizada en su contra.

Contradicción de tesis 472/2019. Entre las sustentadas por el Primer Tribunal Colegiado de Circuito del Centro Auxiliar de la Segunda Región, con residencia en San An-drés Cholula, Puebla, en apoyo al Tribunal Colegiado en Materias de Trabajo y Administrativa del Décimo Cuarto Circuito, y el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Ad-ministrativa del Segundo Circuito. 6 de febrero de 2020. Cinco votos de los Ministros Alberto Pérez Dayán, Luis María Aguilar Morales, José Fernando Franco González Salas, Yasmín Esquivel Mossa y Javier Laynez Potisek; Luis María Aguilar Morales manifestó que formularía voto concurrente. Ponente: José Fernando Franco González Salas. Secretaria: Maura Angélica Sanabria Martínez.


El sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Ma-teria Administrativa del Segundo Circuito, al resolver el amparo directo 644/2017, y el diverso sustentado por el Primer Tribunal Colegiado de Circuito del Centro Auxiliar de la Segunda Región, con residencia en San Andrés Cholula, Puebla, al resolver el amparo directo 319/2019 (cuaderno auxiliar 730/2019).

Tesis de jurisprudencia 23/2020 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del cuatro de marzo de dos mil veinte.


CRITERIOS CONTENDIENTES

Época: Décima Época Registro: 2022457 Instancia: Primera Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 27 de noviembre de 2020 10:38 h Materia(s): (Administrativa, Constitucional) Tesis: 1a./J. 50/2020 (10a.)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. EL ARTÍCULO 2o.-A, FRACCIÓN I, INCISO B), NUMERAL 6, DE LA LEY DE LA MATERIA NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE RECTORÍA ECONÓMICA DEL ESTADO.

Hechos: Personas morales promovieron juicios de ampa-ro indirecto contra, entre otros, el artículo 2o.-A, fracción I, inciso b), numeral 6, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, adicionado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013, y que entró en vigor el 1 de enero de 2014, al considerarlo violatorio del principio de rectoría económica del Estado.


PRIMERA SALA

La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación resuelve que el precepto citado no transgrede el principio de rectoría económica del Estado.

Justificación: El establecimiento del impuesto al valor agregado a los productos destinados a la alimentación animal tiene su fundamento en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución General, que otorga al Estado la fa-cultad de establecer las contribuciones necesarias para sufragar los gastos públicos. Desde esa perspectiva, no puede considerarse que tal potestad sea susceptible de vulnerar el artículo 25 constitucional, pues la rectoría eco-nómica del Estado no puede verse menoscabada por la facultad impositiva, cuyo único fin es el establecimiento de tributos encaminados a sufragar el gasto público. Lo ante-rior, porque como lo ha sostenido esta Suprema Corte de Justicia de la Nación, los preceptos constitucionales que rigen en materia económica no son referente de valora-ción para determinar la validez de normas tributarias, que tienen sustento en preceptos constitucionales diversos.

CRITERIO JURÍDICO

Amparo en revisión 1076/2016. 7 de noviembre de 2018. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, quien votó con el sentido pero en contra de las consideraciones, José Ramón Cossío Díaz, Jorge Mario Pardo Rebolledo y Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena. Disidente: Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena. Secretario: Justino Barbosa Portillo.

Amparo en revisión 671/2017. DTS México, S. de R.L. de C.V. 5 de agosto de 2020. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Ana Margarita Ríos Farjat, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena y Juan Luis Gon-zález Alcántara Carrancá. Disidente: Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto


particular. Ponente: Norma Lucía Piña Hernández. Secre-tario: Adrián González Utusástegui.

Amparo en revisión 178/2017. 12 de agosto de 2020. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Ana Margarita Ríos Farjat, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Alfredo Gutié-rrez Ortiz Mena y Juan Luis González Alcántara Carrancá. Disidente: Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Norma Lucía Piña Hernández. Secretario: Adrián González Utu-sástegui.

Amparo en revisión 301/2017. Bayer de México, S.A. de C.V. 12 de agosto de 2020. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Ana Margarita Ríos Farjat, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena y Juan Luis Gon-zález Alcántara Carrancá. Disidente: Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Norma Lucía Piña Hernández. Secre-tario: Adrián González Utusástegui.

Amparo en revisión 756/2017. Organización Sahuayo, S.A. de C.V. 12 de agosto de 2020. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Ana Margarita Ríos Farjat, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena y Juan Luis González Alcántara Carrancá. Disidente: Nor-ma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Norma Lucía Piña Her-nández. Secretario: Adrián González Utusástegui.

Tesis de jurisprudencia 50/2020 (10a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada a distancia de once de noviembre de dos mil veinte.



IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. SON INOPERAN-TES LOS ARGUMENTOS POR LOS QUE SE SOSTIENE QUE EL ARTÍCULO 2o.-A, FRACCIÓN I, INCISO B), NU-MERAL 6, DE LA LEY DE LA MATERIA TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA, RESPECTO DEL TRIBUTO ESTABLECIDO PARA ALIMENTOS PRO-CESADOS DESTINADOS A DISTINTAS ESPECIES ANI-MALES.

Hechos: Personas morales promovieron juicios de ampa-ro indirecto contra, entre otros, el artículo 2o.-A, fracción I, inciso b), numeral 6, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, adicionado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013, y que entró en vigor el 1 de enero de 2014, al considerarlo violatorio del principio de equidad tributaria a partir de la desigualdad de trato generada entre alimentos procesa-dos para animales.

La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación resuelve que resultan inoperantes los argumen-tos por los que se sostiene que el artículo mencionado transgrede el principio de equidad tributaria, respecto del impuesto establecido para alimentos procesados destina-dos a distintas especies animales, al partir de una premisa incorrecta.

Justificación: De acuerdo con la evolución legislativa de la norma analizada, la tasa diferenciada establecida en el ci-tado precepto legal está referida a productos destinados a la alimentación humana, sin que se desprendan elemen-tos que permitan identificar dentro de esta hipótesis nor-

Época: Décima Época Registro: 2022460 Instancia: Primera Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 27 de noviembre de 2020 10:38 h Materia(s): (Administrativa, Común) Tesis: 1a./J. 51/2020 (10a.)

CRITERIO JURÍDICO


mativa productos destinados a la alimentación animal. Por tanto, el legislador otorga el mismo tratamiento a la enajenación de alimentos procesados para perros, equi-nos u otras especies, actividad que la Ley del Impuesto al Valor Agregado grava a la tasa del 16% (dieciséis por ciento). Tal tratamiento en materia de impuesto al valor agregado se explica tomando en cuenta que la enajena-ción constituye una actividad gravada a la tasa general; por excepción, determinados productos se benefician con la aplicación de la tasa 0% (cero por ciento), sin que se advierta que en este supuesto se ubique el alimento procesado para equinos ni algún otro destinado a la ali-mentación animal.

PRIMERA SALA

Amparo en revisión 1076/2016. 7 de noviembre de 2018. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, quien votó con el sentido pero en contra de las consideraciones, José Ramón Cossío Díaz, Jorge Mario Pardo Rebolledo y Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena. Disidente: Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Al-fredo Gutiérrez Ortiz Mena. Secretario: Justino Barbosa Portillo.

Amparo en revisión 671/2017. DTS México, S. de R.L. de C.V. 5 de agosto de 2020. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Ana Margarita Ríos Farjat, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena y Juan Luis Gon-zález Alcántara Carrancá. Disidente: Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Norma Lucía Piña Hernández. Secre-tario: Adrián González Utusástegui.

Amparo en revisión 178/2017. 12 de agosto de 2020. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Ana Margarita Ríos Farjat, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Alfredo Gutié-


rrez Ortiz Mena y Juan Luis González Alcántara Carrancá. Disidente: Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Norma Lucía Piña Hernández. Secretario: Adrián González Utu-sástegui.

Amparo en revisión 301/2017. Bayer de México, S.A. de C.V. 12 de agosto de 2020. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Ana Margarita Ríos Farjat, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena y Juan Luis Gon-zález Alcántara Carrancá. Disidente: Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Norma Lucía Piña Hernández. Secre-tario: Adrián González Utusástegui.

Amparo en revisión 756/2017. Organización Sahuayo, S.A. de C.V. 12 de agosto de 2020. Mayoría de cuatro votos de los Ministros Ana Margarita Ríos Farjat, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena y Juan Luis González Alcántara Carrancá. Disidente: Nor-ma Lucía Piña Hernández, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Norma Lucía Piña Her-nández. Secretario: Adrián González Utusástegui.

Tesis de jurisprudencia 51/2020 (10a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada a distancia de once de noviembre de dos mil veinte.



COMPETENCIA PARA CONOCER DE UN RECURSO DE QUEJA CONTRA EL AUTO DE DESECHAMIENTO DE LA DEMANDA O DE UN RECURSO DE REVISIÓN CONTRA LA SENTENCIA QUE DECRETA EL SOBRESEIMIENTO, DICTADOS POR UN JUEZ DE DISTRITO CON COMPE-TENCIA MIXTA POR ESTIMAR QUE LA RESPONSABLE NO ES AUTORIDAD PARA EFECTOS DEL JUICIO DE AMPARO. CORRESPONDE AL TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO ESPECIALIZADO EN LA MATERIA EN LA QUE INCIDE EL ACTO RECLAMADO Y, EN SU CASO, A LA NATURALEZA DE LAS AUTORIDADES CONSIDERA-DAS COMO RESPONSABLES.

Hechos: La Primera y la Segunda Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nación se pronunciaron sobre el Tribunal Colegiado de Circuito competente para conocer del recurso de queja interpuesto contra el acuerdo de des-echamiento de la demanda dictado por un Juez de Distri-to con competencia mixta al estimar que no se está ante actos de autoridad para efectos del juicio de amparo. La Segunda Sala determinó que la competencia para cono-cer del recurso de queja interpuesto contra el auto que desecha la demanda o del recurso de revisión contra la sentencia que decrete el sobreseimiento, en ambos casos por estimar que no se está ante actos de autoridad, co-rresponde al Tribunal Colegiado de Circuito especializado en materia administrativa, pues de ese modo al resolverse el conflicto no se prejuzgará sobre el fondo de ese medio de defensa atendiendo al criterio residual previsto en el artículo 52 de la Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación, sin que se actualicen los supuestos de ex-

Época: Décima Época Registro: 2022430 Instancia: Pleno Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 27 de noviembre de 2020 10:38 h Materia(s): (Común) Tesis: P./J. 13/2020 (10a.)


cepción establecidos en las fracciones II del artículo 50 y III del diverso 51 de ese ordenamiento legal; en cambio, la Primera Sala sostuvo que para determinar qué Tribunal Colegiado de Circuito es el competente para conocer de un recurso de queja interpuesto contra la determinación del Juez de Distrito que desecha la demanda por estimar que no se está ante actos de autoridad, debe atenderse a la naturaleza del acto reclamado y de las señaladas como responsables.

De la interpretación sistemática de los artículos 37 y 38 de la Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación se sigue que la competencia para conocer de un recurso de queja contra el auto de desechamiento de la demanda o de un recurso de revisión contra la sentencia que decre-ta el sobreseimiento dictado por un Juez de Distrito con competencia mixta, por estimar que la responsable no es autoridad para efectos del juicio de amparo, corresponde al Tribunal Colegiado de Circuito especializado en la ma-teria en la que incide el acto reclamado y, en su caso, a la naturaleza de las autoridades consideradas como res-ponsables.

Justificación: Aun cuando la Primera Sala no abordó la problemática relativa a la competencia para conocer del recurso de revisión respectivo, a fin de generar seguridad jurídica sobre el criterio que debe prevalecer, el estudio contempló los Tribunales Colegiados de Circuito que de-ben conocer tanto del recurso de queja como del recurso de revisión interpuestos contra el acuerdo que desecha la demanda y decreta el sobreseimiento en el juicio, respec-tivamente. Para determinar la competencia por materia del Tribunal Colegiado de Circuito que debe conocer de un recurso de queja interpuesto contra el auto de des-echamiento de la demanda o de un recurso de revisión contra el sobreseimiento dictado por un Juez de Distrito con competencia mixta, por estimar que las responsa-bles no son autoridades para efectos del juicio de ampa-

CRITERIO JURÍDICO


ro debe atenderse, en principio, a la naturaleza del acto reclamado. Complementariamente, podrá considerarse la naturaleza de las autoridades estimadas como responsa-bles respecto de las cuales no se hubiera desechado la demanda de amparo o sobreseído en el juicio, toda vez que en algunos casos no basta con atender a la naturale-za del acto reclamado.

PLENO

Contradicción de tesis 81/2019. Entre las sustentadas por la Primera y la Segunda Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. 29 de octubre de 2019. Mayoría de seis votos de los Ministros Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena, Juan Luis González Alcántara Carrancá, José Fernan-do Franco González Salas, Jorge Mario Pardo Rebolle-do, Norma Lucía Piña Hernández y Arturo Zaldívar Lelo de Larrea; votaron en contra Luis María Aguilar Morales, Javier Laynez Potisek y Alberto Pérez Dayán. Ausente: Yasmín Esquivel Mossa. Ponente: José Fernando Franco González Salas. Secretario: Roberto Fraga Jiménez.

TESIS Y/O CRITERIOS CONTENDIENTESEl sustentado por la Segunda Sala de la Suprema Cor-te de Justicia de la Nación, al resolver el conflicto com-petencial 155/2016, del que derivó la tesis aislada 2a. LVIII/2017 (10a.), de título y subtítulo, “COMPETENCIA PARA CONOCER DEL RECURSO DE QUEJA CONTRA EL AUTO DE DESECHAMIENTO POR ESTIMAR QUE LA DEMANDADA NO ES AUTORIDAD PARA EFECTOS DEL JUICIO DE AMPARO. CORRESPONDE AL TRIBU-NAL COLEGIADO DE CIRCUITO EN MATERIA ADMINIS-TRATIVA.”, aprobada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y publicada en el Sema-nario Judicial de la Federación del viernes 21 de abril de 2017 a las 10:25 horas y en la Gaceta del Semanario Ju-


dicial de la Federación, Décima Época, Libro 41, Tomo I, abril de 2017, página 1067, con número de registro digital: 2014107; y,

Tesis 2a./J. 115/2018 (10a.), de título y subtítulo: “COM-PETENCIA PARA CONOCER DEL RECURSO DE REVI-SIÓN CONTRA EL SOBRESEIMIENTO DICTADO POR NO ESTAR FRENTE A ACTOS DE AUTORIDAD PARA EFECTOS DEL JUICIO DE AMPARO. CORRESPONDE AL TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO ESPECIA-LIZADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA.”, aprobada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y publicada en el Semanario Judicial de la Federación del viernes 9 de noviembre de 2018 a las 10:20 horas y en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Libro 60, Tomo II, noviem-bre de 2018, página 993, con número de registro digital: 2018288; y,

Tesis 2a./J. 52/2019 (10a.), de título y subtítulo: “COMPE-TENCIA PARA CONOCER DEL RECURSO DE QUEJA CONTRA EL AUTO DE DESECHAMIENTO POR ESTI-MAR QUE LA DEMANDADA NO ES AUTORIDAD PARA EFECTOS DEL JUICIO DE AMPARO. CORRESPONDE AL TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO EN MATERIA ADMINISTRATIVA.”, aprobada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y publicada en el Semanario Judicial de la Federación del viernes 22 de marzo de 2019 a las 10:25 horas y en la Gaceta del Se-manario Judicial de la Federación, Décima Época, Libro 64, Tomo II, marzo de 2019, página 1579, con número de registro digital: 2019531; y,

El sustentado por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, al resolver el conflicto competencial 331/2018.

El Tribunal Pleno, el veintinueve de octubre en curso, aprobó, con el número 13/2020 (10a.), la tesis jurispru-


dencial que antecede. Ciudad de México, a veintinueve de octubre de dos mil veinte.



nota informativa

El pasado 10 de diciembre de 2020, fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el Instrumento normativo aprobado por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación el siete de diciembre de dos mil veinte, en virtud del cual se prorroga del siete al treinta y uno de enero de dos mil veintiuno, la vigencia de los puntos del tercero al noveno del Acuerdo General número 14/2020, de veintiocho de julio de dos mil veinte, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, por el que se reanudan los plazos procesales suspendidos desde el dieciocho de marzo de dos mil veinte.

Dada la importancia de este Instrumento Normativo se incluye de manera íntegra en la presente nota informativa, asimismo se incluye el Acuerdo General número 14/2020, de veintiocho de julio de dos mil veinte para una pronta referencia.

INSTRUMENTO Normativo aprobado por el Pleno de la Su-prema Corte de Justicia de la Nación el siete de diciembre de dos mil veinte, en virtud del cual se prorroga del siete al treinta y uno de enero de dos mil veintiuno, la vigencia de los puntos del tercero al noveno del Acuerdo General nú-mero 14/2020, de veintiocho de julio de dos mil veinte, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, por el que se reanudan los plazos procesales suspendidos desde el dieciocho de marzo de dos mil veinte.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Suprema Corte de Justicia de la Nación.

INSTRUMENTO NORMATIVO APROBADO POR EL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN EL SIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL VEINTE, EN VIRTUD DEL CUAL SE PRORROGA DEL SIETE AL TREINTA Y UNO DE ENERO DE DOS MIL VEINTIUNO,


CONSIDERANDO:

PRIMERO:

LA VIGENCIA DE LOS PUNTOS DEL TERCERO AL NOVENO DEL ACUERDO GENERAL NÚMERO 14/2020, DE VEINTIOCHO DE JULIO DE DOS MIL VEINTE, DEL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, POR EL QUE SE REANUDAN LOS PLAZOS PROCESALES SUSPENDIDOS DESDE EL DIECIOCHO DE MARZO DE DOS MIL VEINTE.

Atendiendo a lo dispuesto en los artículos 94, párrafo quinto, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 11, fracción XXI, de la Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación se encuentra facultado para emitir acuerdos generales en las materias de su competencia;

Tomando en cuenta que la prolongación del período de emergencia sanitaria tornó necesario el restablecimiento de la actividad jurisdiccional y que la pandemia derivada subsistía como un peligro para la salud, por lo que dicha reactivación exigía implementar modalidades que permitieran enfrentar la referida emergencia, en el Acuerdo General 14/2020, de veintiocho de julio de dos mil veinte, el Pleno de este Alto Tribunal determinó, por una parte, levantar la suspensión de plazos en los asuntos de su competencia y, por otra parte, establecer los términos en los que se desarrollarían las actividades jurisdiccionales de la Suprema Corte de Justicia de la Nación del tres al treinta y uno de agosto de dos mil veinte;

Mediante instrumentos normativos de veintisiete de agosto, veinticuatro de septiembre, y veintiséis de octubre de dos mil veinte, el Pleno de esta Suprema Corte de Justicia de la Nación determinó prorrogar del primero al treinta de septiembre, del uno al treinta y uno de octubre, así como del uno de noviembre del presente año al seis de enero

SEGUNDO:

TERCERO:


CUARTO:

TRANSITORIOS:

PRIMERO:

SEGUNDO:

de dos mil veintiuno, respectivamente, la vigencia de los puntos del Tercero al Noveno del citado Acuerdo General Plenario 14/2020, y

En virtud de que prevalecen condiciones de emergencia sanitaria similares a las que dieron lugar a la emisión del referido Acuerdo General Plenario 14/2020, así como a las prórrogas señaladas en el Considerando Tercero que antecede, se estima que deben continuar vigentes las diversas medidas establecidas en sus puntos del Tercero al Noveno, que permiten tanto proteger los derechos a la salud y a la vida de las personas justiciables y de los servidores públicos de esta Suprema Corte, como dar eficacia al derecho de acceso a la justicia reconocido en el artículo 17 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

En consecuencia, con fundamento en los preceptos constitucionales y legal mencionados, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación expide el presente Instrumento Normativo, en virtud del cual:

Se prorroga del siete al treinta y uno de enero de dos mil veintiuno, la vigencia de lo establecido en los puntos del Tercero al Noveno del Acuerdo General 14/2020, de veintiocho de julio de dos mil veinte.

ÚNICO:

Este Instrumento Normativo entrará en vigor el día de su aprobación.

Publíquese el presente Instrumento Normativo en el Diario Oficial de la Federación, en el Semanario Judicial de la Federación y, en términos de lo dispuesto en los artículos 70, fracción I, de la Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública, y 71, fracción VI, de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública, en medios electrónicos de consulta pública; y


hágase del conocimiento del Consejo de la Judicatura Federal y, para su cumplimiento, de los Juzgados de Distrito y de los Tribunales de Circuito.

El Presidente de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea.- Rúbrica.- El Secretario General de Acuerdos, Rafael Coello Cetina.- Rúbrica.

El licenciado Rafael Coello Cetina, Secretario General de Acuerdos de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, CERTIFICA: Este INSTRUMENTO NORMATIVO APROBADO POR EL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN EL SIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL VEINTE, EN VIRTUD DEL CUAL SE PRORROGA DEL SIETE AL TREINTA Y UNO DE ENERO DE DOS MIL VEINTIUNO, LA VIGENCIA DE LOS PUNTOS DEL TERCERO AL NOVENO DEL ACUERDO GENERAL NÚMERO 14/2020, DE VEINTIOCHO DE JULIO DE DOS MIL VEINTE, DEL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, POR EL QUE SE REANUDAN LOS PLAZOS PROCESALES SUSPENDIDOS DESDE EL DIECIOCHO DE MARZO DE DOS MIL VEINTE, fue emitido por el Tribunal Pleno en Sesión Privada celebrada el día de hoy, por unanimidad de once votos de los señores Ministros Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena, Juan Luis González Alcántara Carrancá, Yasmín Esquivel Mossa, José Fernando Franco González Salas, Luis María Aguilar Morales, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Norma Lucía Piña Hernández, Ana Margarita Ríos Farjat, Javier Laynez Potisek, Alberto Pérez Dayán y Presidente Arturo Zaldívar Lelo de Larrea.- Ciudad de México, a siete de diciembre de dos mil veinte.- Rúbrica.


ACUERDO General número 14/2020, de veintiocho de julio de dos mil veinte, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, por el que se reanudan los plazos procesales suspendidos desde el dieciocho de marzo de dos mil veinte.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Suprema Corte de Justicia de la Nación.

ACUERDO GENERAL NÚMERO 14/2020, DE VEINTIOCHO DE JULIO DE DOS MIL VEINTE, DEL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, POR EL QUE SE REANUDAN LOS PLAZOS PROCESALES SUSPENDIDOS DESDE EL DIECIOCHO DE MARZO DE DOS MIL VEINTE.

CONSIDERANDO:

PRIMERO:

SEGUNDO:

Atendiendo a lo dispuesto en los artículos 94, párrafo quinto, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 11, fracción XXI, de la Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación se encuentra facultado para emitir acuerdos generales en las materias de su competencia;

Mediante Acuerdo General 3/2020 del diecisiete de marzo de dos mil veinte, el Pleno de esta Suprema Corte de Justicia de la Nación determinó como medida urgente, ante el grave riesgo que implica la enfermedad del Coronavirus COVID-19, suspender toda actividad jurisdiccional en este Alto Tribunal durante el periodo comprendido del dieciocho de marzo al diecinueve de abril de dos mil veinte y declarar inhábiles esos días, sin menoscabo de habilitar los días y horas que resultaran necesarios durante el referido periodo, con el objeto de que el Ministro Presidente y las y los Ministros instructores acordaran, en el ámbito de su competencia, sobre las controversias constitucionales urgentes en las que se solicite la suspensión y se ejecuten las actuaciones judiciales que resulten necesarias para la eficacia de lo determinado en los proveídos respectivos.


Posteriormente, mediante Acuerdo General 6/2020 del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, se prorrogó la suspensión de actividades jurisdiccionales y, por ende, se declararon inhábiles los días del periodo comprendido del veinte de abril al cinco de mayo de dos mil veinte, y se habilitaron los días que resultaran necesarios para proveer sobre la admisión y suspensión de controversias constitucionales urgentes así como para la celebración a distancia de las sesiones del Pleno y de las Salas, con la presencia por vía electrónica de las Ministras y de los Ministros de este Alto Tribunal.

Más adelante, por Acuerdo General 7/2020 se prorrogó la suspensión de plazos para el periodo comprendido del seis al treinta y uno de mayo de dos mil veinte, habilitándose los días necesarios para proveer sobre las controversias constitucionales urgentes con suspensión, celebrar las sesiones a distancia del Pleno y las Salas, firmar los engroses de las resoluciones emitidas en esas sesiones, recibir por vía electrónica promociones relacionadas con los asuntos listados para esas sesiones, así como proveer respecto de éstos y notificar por lista o rotulón electrónicos las resoluciones respectivas.

Posteriormente, mediante la emisión del Acuerdo General 10/2020 se prorrogó la suspensión de plazos para el periodo comprendido del primero al treinta de junio de dos mil veinte, habilitándose los días necesarios para llevar a cabo diversas actividades jurisdiccionales, entre otras el trámite electrónico de todos los asuntos de la competencia de este Alto Tribunal que se promovieran a partir de la entrada en vigor de los diversos 8/2010 y 9/2010; mediante el diverso 12/2020 se prorrogó la suspensión de plazos del primero al quince de julio de dos mil veinte y se habilitaron los días necesarios para desarrollar las actividades jurisdiccionales indicadas en el mencionado Acuerdo General 10/2020, incluso, para continuar el trámite electrónico de las acciones de


TERCERO:

CUARTO:

inconstitucionalidad integradas antes del dieciocho de marzo de dos mil veinte.

Finalmente, por Acuerdo General 13/2020 se canceló el período de receso y se prorrogó la suspensión de plazos para el periodo comprendido del dieciséis de julio al dos de agosto de dos mil veinte, habilitándose días y horas para proveer y desarrollar diversas actividades jurisdiccionales por vía electrónica o a distancia;

Como puede apreciarse, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha realizado diversas acciones que han permitido, por una parte, proteger los derechos a la salud y a la vida tanto de las personas justiciables como de los servidores públicos del Alto Tribunal y, por la otra, dar eficacia al derecho de acceso a la justicia reconocido en el artículo 17 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;

Sin embargo, la continuada prolongación del período de emergencia sanitaria hace necesario el restablecimiento de la actividad jurisdiccional, mediante la reactivación de los plazos procesales y de la tramitación en físico de todo tipo de solicitudes, demandas, incidentes, recursos y demás promociones ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Es un hecho que la pandemia subsiste como un peligro para la salud, de modo que la reactivación no se realiza en un contexto de “normalidad”, lo que implica la implementación de modalidades que permitan enfrentar la emergencia sanitaria, insistiendo en la utilización de tecnologías de la información y de las comunicaciones.

En consecuencia, con fundamento en los preceptos constitucionales y legales mencionados, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación expide el siguiente:


TERCERO

CUARTO

SEGUNDO

ACUERDO:

PRIMERO El presente Acuerdo General tiene por objeto establecer los términos en los que se desarrollarán las actividades jurisdiccionales de la Suprema Corte de Justicia de la Nación del tres al treinta y uno de agosto de dos mil veinte.

A partir del tres de agosto de dos mil veinte, se levanta la suspensión de plazos en los asuntos de la competencia de este Alto Tribunal, sin menoscabo de aquéllos que hayan iniciado o reanudado en términos de lo previsto en los puntos Tercero de los Acuerdos Generales 10/2020 y 12/2020, así como Cuarto del diverso 13/2020. Lo anterior implica la reanudación de los plazos en el punto en que quedaron pausados y no su reinicio.

En los asuntos de la competencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación podrá promoverse por vía electrónica mediante el uso de la FIREL o de la e.firma en términos de lo previsto en los Acuerdos Generales 8/2020 y 9/2020, incluso en los asuntos formados antes del primero de junio de dos mil veinte, respecto de los cuales no se establecía la obligación de integrar expediente electrónico. Para la remisión de expedientes a este Alto Tribunal, los Tribunales de Circuito y los Juzgados de Distrito deberán atender a lo previsto en el artículo Tercero Transitorio del Acuerdo General Plenario 9/2020.

Para los efectos indicados en el artículo 7o. de la Ley Reglamentaria de las Fracciones I y II del Articulo 105 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, las demandas y promociones podrán presentarse, incluso en días inhábiles, por vía electrónica en el Sistema Electrónico de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

Los proveídos que corresponda emitir al Ministro Presidente y a las y los Ministros instructores, así como los engroses y votos se firmarán, electrónicamente. La versión impresa de esas determinaciones, en la que

QUINTO


TRANSITORIOS:

SEXTO

consten las respectivas evidencias criptográficas, se agregará sin necesidad de certificación alguna.

Se privilegiará la celebración a distancia de las audiencias correspondientes a los asuntos de la competencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

El Pleno y las Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nación celebrarán sus sesiones a distancia en los términos de la normativa aplicable, incluso las previstas en los puntos Cuarto y Quinto del Acuerdo General Plenario 11/2020, por el que se determina el procedimiento para integrar la terna que será propuesta a la Cámara de Senadores del Congreso de la Unión para la designación de una Magistrada o Magistrado de la Sala Regional Especializada del Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación, que ocupará el cargo del once de septiembre de dos mil veinte al diez de septiembre de dos mil veintinueve.

Para los efectos previstos en la legislación que rige los asuntos de la competencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, hasta el treinta y uno de agosto de dos mil veinte las notificaciones realizadas por lista o por rotulón electrónicos visibles en el Portal de Internet de este Alto Tribunal, tendrán los mismos efectos que las llevadas a cabo mediante la publicación en los estrados de las listas y de los rotulones impresos.

Las situaciones no previstas en el presente Acuerdo General serán resueltas por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

SÉPTIMO

OCTAVO

NOVENO

Este Acuerdo General entrará en vigor el día de su aprobación.

Publíquese el presente Acuerdo General en el Diario Oficial de la Federación, en el Semanario Judicial de la

SEGUNDO

PRIMERO


Federación y, en términos de lo dispuesto en los artículos 70, fracción I, de la Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública, y 71, fracción VI, de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública, en medios electrónicos de consulta pública; y hágase del conocimiento del Consejo de la Judicatura Federal y, para su cumplimiento, de los Juzgados de Distrito y de los Tribunales de Circuito.

El Presidente de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea.- Rúbrica.- El Secretario General de Acuerdos, Rafael Coello Cetina.- Rúbrica.

El licenciado Rafael Coello Cetina, Secretario General de Acuerdos de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, CERTIFICA: Este ACUERDO GENERAL NÚMERO 14/2020, DE VEINTIOCHO DE JULIO DE DOS MIL VEINTE, DEL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, POR EL QUE SE REANUDAN LOS PLAZOS PROCESALES SUSPENDIDOS DESDE EL DIECIOCHO DE MARZO DE DOS MIL VEINTE, fue emitido por el Tribunal Pleno en Sesión Privada celebrada el día de hoy, por unanimidad de once votos de los señores Ministros Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena, Juan Luis González Alcántara Carrancá, Yasmín Esquivel Mossa, José Fernando Franco González Salas, Luis María Aguilar Morales, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Norma Lucía Piña Hernández, Ana Margarita Ríos Farjat, Javier Laynez Potisek, Alberto Pérez Dayán y Presidente Arturo Zaldívar Lelo de Larrea.- Ciudad de México, a veintiocho de julio de dos mil veinte.- Rúbrica.

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