Tax Modul i - FEUI

Departemen Akuntansi FEUILaboratorium Manual Perpajakan-1

Modul I

Referensi

Undang – Undang Pajak Penghasilan

Perdirjen Pajak Nomor PER-31/ PJ/ 2012.

Contoh Pengerjaan

Sisinga Mangaraja di tahun 2013 bekerja bagi PT Alur Laut dengan memperoleh gaji pokok

senilai Rp 3.500.000,00 dan membayar iuran pensiun senilai Rp 125.000,00 per bulan. Sisinga telah

menikah dan berketurunan tunggal. Penghitungan PPh Pasal 21 sebagai berikut.

Gaji Pokok 3,500,000

Biaya Jabatan (175,000)

Iuran Pensiun (125,000)

Penghasilan Netto Per Bulan 3,200,000

Penghasilan Netto Per Tahun 38,400,000

PTKP

WP Sendiri

(24,300,000

)

Status Menikah (2,025,000)

Tanggungan (2,025,000)

(28,350,000

)

PKP 10,050,000

PPh Pasal 21 Terutang 502,500

PPh Pasal 21 Per Bulan 41,875

Penjurnalan oleh PT Alur Laur sebagai berikut.

Beban Gaji

3,500,00

0

Utang Pensiun 125,000

Utang PPh Pasal 21 41,875

Kas

3,333,12

5

Naskah Soal


Modul I

PT Komando Operasi (NPWP 01.999.999.9-999.000) yang beralamat di Jalan Muwardi 1,

Jakarta Pusat dan bernomor telepon 021-333 3333 sepanjang 2013 mempekerjakan pegawai berikut.

Nama Zainul Arifin Cipta

Mangunkusuma

Cut Meutia

Jenis

Kelamin

Pria Pria Wanita

Status Menikah, menanggung seorang

anak kandung dan ibu mertua.

Menikah,

menanggung seorang

adik ipar.

Menikahi seorang PNS,

memiliki seorang anak tiri.

Gaji 16,000,000 9,000,000 7,000,000

Tunjangan

Transportasi

850,000 850,000 850,000

Tunjangan

Makan

Siang

1,100,000 850,000 600,000

Bahan

Sembako

1,350,000 1,100,000 850,000

Bonus 24,000,000 16,000,000 12,000,000

Cipta Mangunkusuma memutuskan berhenti bekerja terhitung akhir November karena

mendapatkan tawaran dari perusahaan lain. Cipta Mangunkusuma memberi tahu Divisi Personalia di

bulan Oktober sebagaimana dipersyaratkan peraturan perusahaan. Di bulan terakhir bekerja, Cipta

Mangunkusuma mendapatkan Tunjangan PPh 21 sebesar Rp 8.000.000,00.

PT Komando Operasi memiliki kebijakan umum terkait pemberian remunerasi. PT Komando

Operasi sepenuhnya menanggung premi Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) dan premi Jaminan

Kematian (JKM). Iuran Tunjangan Hari Tua (THT) dan iuran pensiun sebagian dibayar PT

Komando Operasi dan sebagian ditanggung sendiri oleh pegawai. Iuran THT dibayarkan kepada PT

Jamsostek (Persero), dan iuran pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh

Menkeu. Pembagian bonus tahun 2013 diketahui diberikan di bulan Desember bagi pegawai aktif.

Berikut adalah perincian berbagai iuran terkait remunerasi.

Premi JKK 0.24%

Premi JKM 0.30%


Modul I

Iuran THT Ditanggung PT Komando Operasi 3.70%

Iuran THT Ditanggung Pegawai 2.00%

Iuran Pensiun Ditanggung PT Komando

Operasi

75,000

Iuran Pensiun Ditanggung Pegawai 50,000

Di samping memberikan remunerasi bagi pegawai tetap, PT Komando Operasi memberikan

pula pembayaran lain sebagai berikut.

Uang pesangon sebesar Rp 100.000.000,00 kepada Setiabudi yang telah menikah dan

menanggung dua orang anak kandung.

Imbalan jasa notaris Sutomo, S.H. sebesar Rp 55.000.000,00.

Pembayaran kepada akuntan publik, Sukarja, S. E. Ak. Sebesar Rp 60.000.000,00 sebagai

imbalan atas jasa audit laporan keuangan.

Pembayaran kepada Wiryapranata, konsultan pemasaran dari Timor Leste yang bekerja bagi

PT Komando Operasi selama 2 bulan sebesar Rp 80.000.000,00.

Honorarium bagi anggota Dewan Komisaris yang tidak merangkap pegawai tetap sebesar Rp

100.000.000,00.

Upah harian sebesar Rp 200.000,00 kepada Saharja dengan status menikah tanpa tanggungan

yang bekerja selama 12 hari.

Berikut dikemukakan keterangan tambahan atas Zainul Arifin. Di samping bekerja sebagai

pegawai tetap, Zainul Arifin merupakan pengusaha di bidang penjualan peralatan listrik. Zainul

Arifin memiliki 3 orang anak dan seorang istri yang berprofesi sebagai notaris. Data keuangan usaha

Zainul Arifin sebagai berikut.

Penjualan 3,200,000,000

Harga Pokok Penjualan (2,100,000,000)Laba Bruto 1,100,000,000 Biaya Operasional

Gaji dan Tunjangan Karyawan (210,000,000)

Sewa Kantor (210,000,000)

Jasa Konsultan (16,000,000)Listrik, Air, Telepon (35,000,000)Retribusi dan Keamanan (6,000,000)Operasional Lain (60,000,000) (537,000,000)


Modul I

Laba Operasional 563,000,000

Pendapatan dan Beban Non

Operasional

Bunga Deposito 72,000,000

Pendapatan Sewa Gudang 50,000,000

Bagian Laba Firma Komando Khusus 60,000,000

Biaya Lain (3,500,000) 178,500,000

Laba Bersih 741,500,000

Informasi yang diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan sebagai berikut.

Harga Pokok Penjualan memperhitungkan pula biaya alat listrik yang dipakai untuk rumah

tinggal Zainul Arifin senilai Rp 11.000.000,00.

Gaji dan Tunjangan memperhitungkan pula biaya PPh Pasal 21 yang ditanggung oleh Zainul

Arifin sebesar Rp 12.000.000,00 dan mess pegawai senilai Rp 33.000.000,00.

Listrik, Air, dan Telepon memperhitungkan pula biaya untuk keperluan rumah tinggal

sebesar Rp 6.000.000,00.

Retribusi dan Keamanan memperhitungkan pula biaya sumbangan perayaan HUT RI yang

dipungut oleh petugas kelurahan sebesar Rp 1.500.000,00.

Biaya Operasional Lain termasuk zakat yang dibayarkan ke Baznas sebesar Rp 13.000.000,00

dan sumbangan sosial ke Yayasan Anak Terlantar sebesar Rp 5.000.000,00.

Biaya Lain merupakan biaya perawatan gudang yang disewakan.

Berdasarkan SPT PPh Tahunan 2012 diketahui bahwa Zainul Arifin mengalami kerugian

senilai Rp 110.000.000,00.

Anggota keluarga Zainul Arifin yang lain memperoleh pula berbagai penghasilan di tahun

2013, sebagai berikut.

Peredaran bruto dari pekerjaan bebas istri sebesar Rp 800.000.000,00 dengan biaya usaha

senilai Rp 250.000.000,00. Biaya usaha telah sesuai dengan ketentuan fiskal.

Salah satu anak Zainul Arifin, Ajeng Widyarifin, memiliki bakat seni dan selama tahun 2013

memperoleh penghasilan sebagai berikut.

Hadiah perlombaan senilai Rp 60.000.000,00, dipotong PPh Pasal 21 oleh PT Stasiun TV

(NPWP 01.111.111.1-111.000).


Modul I

Honorarium atas penampilan di acara Hari Anak Nasional senilai Rp 20.000.000,00,

dipotong PPh Pasal 21 oleh CV Komando Utama (NPWP 01.111.111.1-222.000) selaku

event organizer.

Royalti senilai Rp 35.000.000,00, dipotong PPh Pasal 23 oleh PT Pos Komando (NPWP

01.111.111.1-333.000).

Data kredit pajak lain yang diperoleh Zainul Arifin atau anggota keluarga lain sebagai berikut.

PPh Pasal 21 atas imbalan jasa oleh istri yang telah dipotong klien berbentuk WP Badan

sebesar Rp 11.000.000,00.

PPh Pasal 22 yang dipungut oleh Ditjen Bea Cukai atas impor peralatan listrik Senilai Rp

30.000.000,00.

PPh Pasal 25 yang telah dibayar sendiri untuk periode Januari hingga Desember 2012 adalah

Rp 18.000.000,00.

Informasi lain yang dapat berpengaruh dalam perhitungan kewajiban pajak sebagai berikut.

Nama Wajib Pajak : Zainul Arifin

NPWP : 04.111.111.1-111.000

Alamat : Jalan Alimin 1, Jakarta Pusat

Pekerjaan : Wiraswasta

Data Anggota Keluarga

Nama Tanggal Lahir Hubungan Pekerjaan

Kartini Arifin, S.H. 1 Januari 1960 Istri Notaris

Fachrudin Arifinputra 3 Maret 1990 Anak Mahasiswa

Fachrani Widyarifin 5 Mei 1994 Anak Pelajar

Ajeng Widyarifin 7 Juli 1998 Anak Pelajar

Data Aset

Wujud Aset Tahun

Perolehan

Nilai Perolehan

Deposito 2006 1,100,000,000

Tabungan 2006 600,000,000

Penyertaan di Firma Komando Khusus 2007 200,000,000

Inventaris Toko 2002 350,000,000


Modul I

Rumah Tinggal Pertama 2000 600,000,000

Rumah Tinggal Kedua 2004 400,000,000Gudang Disewakan 2008 500,000,000Inventaris Pribadi 2002 250,000,000Van Keperluan Usaha 2006 300,000,000Sedan Keperluan Pribadi 2010 400,000,000Sedan Keperluan Usaha 2010 250,000,000

Pertanyaan dan Perintah

1. Hitunglah PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT Komando Operasi atas penghasilan

setiap pihak yang menerima remunerasi di masa Desember 2013 atau pegawai lain yang

berhenti sebelum masa Desember 2013.

2. Buatlah jurnal terkait dengan pembayaran remunerasi pegawai di soal sebelumnya secara

terpisah satu jurnal untuk satu penerima penghasilan.

3. Isikan SPT Masa PPh Pasal 21/ 26 untuk masa pajak Desember 2013 berikut SSP terkait.

4. Perhitungkan PPh terutang atas penghasilan Zainul Arifin.

5. Isikan SPT PPh Tahunan bagi Zainul Arifin.

Tax Modul i - FEUI

Education

Transcript of Tax Modul i - FEUI