SISTEM PENGENDALIAN INTERN (SPI) ( In ternal Control )

SISTEM PENGENDALIAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN INTERN

(SPI)(SPI)

( In ternal Control )( In ternal Control )

SISTEM SISTEM AKUNTANSIAKUNTANSI

SISTEM PENGENDALIAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN INTERN

(SPI)(SPI)

DEFINISIDEFINISI

• Meliputi struktur organisasi, metode Meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efesiensi dan akuntansi, mendorong efesiensi dan dipatuhinya kebijakan manajemen.dipatuhinya kebijakan manajemen.

TUJUAN POKOK SPITUJUAN POKOK SPI

Pengendalian AkuntansiPengendalian Akuntansi

Menjaga kekayaan organisasiMenjaga kekayaan organisasi Mengecek Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansiketelitian dan keandalan data akuntansi

Pengendalian AdministrasiPengendalian Administrasi

Mendorong efisiensiMendorong efisiensi Mendorong dipatuhinya Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemenkebijakan manajemen

UNSUR POKOK SPIUNSUR POKOK SPI

1.1.Struktur organisasi, yang Struktur organisasi, yang memisahkan tanggung memisahkan tanggung jwb dan wewenang jwb dan wewenang secara tegassecara tegas

• Pemisahan fungsi Pemisahan fungsi oprasi & penyimpanan oprasi & penyimpanan dr fungsi akuntansidr fungsi akuntansi

• Suatu fungsi tidak Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung boleh diberi tanggung jawab penuh untuk jawab penuh untuk melaksanakan semua melaksanakan semua tahap suatu transaksitahap suatu transaksi


2.2.Sistem otorisasi dan Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan prosedur pencatatan ( gmr . 6.3 )( gmr . 6.3 )

• Otorisasi menjamin Otorisasi menjamin dipercayanya dipercayanya dokumen transaksi, dokumen transaksi,

• Prosedur pencatatan Prosedur pencatatan menjamin tingkat menjamin tingkat ketelitian & ketelitian & keandalan.keandalan.

UNSUR POKOK SPIUNSUR POKOK SPI3.3.Praktik yang sehatPraktik yang sehat• Pemakaian formulir Pemakaian formulir

bernomor urut tercetak, bernomor urut tercetak, agr pemakaian dpt agr pemakaian dpt dipertanggung jwbkan dipertanggung jwbkan oleh yg berwenangoleh yg berwenang

• Pemeriksaan mendadak, Pemeriksaan mendadak, unt mendorong karyawan unt mendorong karyawan agr melaksanakan tugas agr melaksanakan tugas sesuai dg aturan yg sesuai dg aturan yg ditetapkanditetapkan

• Adanya internal check, Adanya internal check, transaksi dari awal transaksi dari awal sampai akhir hrs sampai akhir hrs melibatkan beberapa melibatkan beberapa orangorang


Praktik yang sehatPraktik yang sehat• Perputaran jabatan (job Perputaran jabatan (job

rotation), rotation), unt menjaga unt menjaga independensi pejabat independensi pejabat dan menghindari dan menghindari persekongkolanpersekongkolan

• Keharusan Keharusan pengambilan cuti, pengambilan cuti, krn krn selama cuti akan selama cuti akan digantikan pejabat lain digantikan pejabat lain dan apabila ada dan apabila ada kecurangan akan kecurangan akan ketauanketauan

• Pencocokan fisik dan Pencocokan fisik dan catatan secara periodikcatatan secara periodik


Praktik yang sehatPraktik yang sehat• Unit organisasi Unit organisasi

untuk mengecek untuk mengecek efisiensi SPI,efisiensi SPI,krn krn satuan pengawasan satuan pengawasan intern tdk boleh intern tdk boleh melaksanakan melaksanakan fungsi operasi , fungsi operasi , penyimpanan, penyimpanan, akuntansi dan hrs akuntansi dan hrs bertanggung jwb bertanggung jwb langsung kpd langsung kpd manajemen puncakmanajemen puncak


4. 4. Karyawan yang mutunya Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung sesuai dengan tanggung jawabjawab

• Seleksi karyawan, Seleksi karyawan, sesuai sesuai dg jabatan yg akan dg jabatan yg akan didudukididuduki

• Pengembangan Pengembangan pendidikan/ketrampilan pendidikan/ketrampilan karyawan, karyawan, sesuai dg sesuai dg tuntutan perkembangan tuntutan perkembangan perusahaanperusahaan

LINGKUNGAN LINGKUNGAN PENGENDALIAN ( CONTROL PENGENDALIAN ( CONTROL ENVIRONMENTENVIRONMENT ) )

• Mencerminkan Mencerminkan sikap dan tindakan sikap dan tindakan para pemilik dan para pemilik dan manajer mengenai manajer mengenai pentingnya pentingnya pengendalian pengendalian intern perusahaan.intern perusahaan.

Unsur lingkungan Unsur lingkungan pengendalianpengendalian::

1.1.Filosofi dan gaya operasiFilosofi dan gaya operasi

• Filosofi: seperangkat keyakinan dasar Filosofi: seperangkat keyakinan dasar yang menjadi parameter perusahaan yang menjadi parameter perusahaan dan karyawan (apa yang seharusnya dan karyawan (apa yang seharusnya atau tidak seharusnya dikerjakan)atau tidak seharusnya dikerjakan)

• Gaya operasi: mencerminkan ide Gaya operasi: mencerminkan ide manajer tentang bagaimana operasi manajer tentang bagaimana operasi suatu kesatuan usahan dilaksanakan.suatu kesatuan usahan dilaksanakan.


2. 2. Berfungsinya dewan komisaris & Berfungsinya dewan komisaris & komite pemeriksaankomite pemeriksaan

• Dewan komisaris: wakil pemegang saham Dewan komisaris: wakil pemegang saham pada PT. Berfungsi mengawasi pengelolaan pada PT. Berfungsi mengawasi pengelolaan perusahaan yg dilaksanakan oleh perusahaan yg dilaksanakan oleh manajemen (direksi)manajemen (direksi)

• Komite pemeriksaan: beranggotakan orang Komite pemeriksaan: beranggotakan orang dari pihak luar perusahaan, berfungsi: dari pihak luar perusahaan, berfungsi: menunjuk KAP, membicarakan luas menunjuk KAP, membicarakan luas pemeriksaan, komunikasi masalah2 dg KAP, pemeriksaan, komunikasi masalah2 dg KAP, menelaah laporan KAP.menelaah laporan KAP.


3.3.Metode pengendalian manajemenMetode pengendalian manajemen• Metode perencanaan dan pengendalian Metode perencanaan dan pengendalian

alokasi sumber daya perusahaan dalam alokasi sumber daya perusahaan dalam mencapai tujuan perusahaan.mencapai tujuan perusahaan.

• Tahap-tahap:Tahap-tahap:• Penyusunan program (jk Penyusunan program (jk

panjang)/strategic planningpanjang)/strategic planning• Penyusunan anggaran (jk pendek)Penyusunan anggaran (jk pendek)• Pelaksanaan dan pengukuranPelaksanaan dan pengukuran• Pelaporan dan analisisPelaporan dan analisis


4. 4. Kesadaran Kesadaran pengendalianpengendalian

• Komitmen manajemen Komitmen manajemen dalam penciptaan dalam penciptaan lingkungan lingkungan pengendalian yang pengendalian yang baik.baik.

• Tercermin dari reaksi Tercermin dari reaksi yg ditunjukkan yg ditunjukkan manajemen atas manajemen atas temuan pemeriksaan temuan pemeriksaan intern/ekstern.intern/ekstern.

PENGENDALIAN INTERN PENGENDALIAN INTERN AKUNTANSIAKUNTANSI

Tujuan Pengendalian AkuntansiTujuan Pengendalian Akuntansi• Menjaga Kekayaan PerusahaanMenjaga Kekayaan Perusahaana. a. Penggunaan kekayaan hanya prsh hanya melalui Penggunaan kekayaan hanya prsh hanya melalui

sistem otorisasi yang telah ditetapkansistem otorisasi yang telah ditetapkan• Pembatasan akses langsung thd kekayaanPembatasan akses langsung thd kekayaan• Pembatasan akses tdk langsung thd kekayaanPembatasan akses tdk langsung thd kekayaanb. b. Pertanggung jawaban kekayaan perusahaan yg Pertanggung jawaban kekayaan perusahaan yg

dicatat dibandingkan dg kekayaan dicatat dibandingkan dg kekayaan sesungguhnyasesungguhnya

• Pembandingan secara periodikPembandingan secara periodik• Rekonsiliasi antara catatan akuntansi yg Rekonsiliasi antara catatan akuntansi yg

diselenggarakandiselenggarakan

Tujuan Pengendalian Tujuan Pengendalian AkuntansiAkuntansi2. Mengecek ketelitian2. Mengecek ketelitian• Pelaksanaan transaksi melalui sistem otorisasi yg Pelaksanaan transaksi melalui sistem otorisasi yg

ditetapkanditetapkana.a. Pemberian otorisasi oleh pejabat yg berwenangPemberian otorisasi oleh pejabat yg berwenangb.b. Pelaksanaan transaksi sesuai dg otorisasi yg diberikan oleh yg Pelaksanaan transaksi sesuai dg otorisasi yg diberikan oleh yg

berwenangberwenang

• Pencatatan transaksi yg terjadi dalam catatan akuntansiPencatatan transaksi yg terjadi dalam catatan akuntansia.a. Pencatatan semua transaksi yg terjadiPencatatan semua transaksi yg terjadib.b. Transaksi yg dicatat adlh benar2 terjadiTransaksi yg dicatat adlh benar2 terjadic.c. Transaksi dicatat dg jml yg benarTransaksi dicatat dg jml yg benard.d. Transaksi dicatat dlm periode akuntansi yg seharusnyaTransaksi dicatat dlm periode akuntansi yg seharusnyae.e. Transaksi dicatat dg penggolongan yg seharusnyaTransaksi dicatat dg penggolongan yg seharusnyaf.f. Transaksi dicatat dan diringkas dg telitiTransaksi dicatat dan diringkas dg teliti

PENGENDALIAN INTERN PENGENDALIAN INTERN AKUNTANSI (EDP)AKUNTANSI (EDP)

Dibagi menjadi Dibagi menjadi dua :dua :

• Pengendalian Pengendalian UmumUmum

• Pengendalian Pengendalian AplikasiAplikasi

Pengendalian UmumPengendalian Umum

1.1.Organisasi , Organisasi , dlm EDP dlm EDP fungsi otorisasi dan fungsi otorisasi dan akuntansi dimasukkan akuntansi dimasukkan dlm program dlm program komputerkomputer

• Fungsi perancangan Fungsi perancangan sistem dan sistem dan penyusunan programpenyusunan program

• Fungsi operasi Fungsi operasi fasilitas pengolahan fasilitas pengolahan datadata

• Fungsi penyimpanan Fungsi penyimpanan program dan program dan kepustakaankepustakaan


2.2.Pengendalian terhadap sistem dan Pengendalian terhadap sistem dan programprogram, , ini hrs terpisah dari fungsi ini hrs terpisah dari fungsi operasi fasilitas pengolahan dataoperasi fasilitas pengolahan data

• Prosedur penelaahan dan pengeshan Prosedur penelaahan dan pengeshan sistem barusistem baru

• Prosedur pengujian programProsedur pengujian program

• Prosedur pengubahan programProsedur pengubahan program

• Dokumentasi Dokumentasi


3.3.Pengendalian Pengendalian thd fasilitas thd fasilitas pengolahan datapengolahan data

• Operasi konversi Operasi konversi datadata

• Operasi komputerOperasi komputer

• Perpustakaan Perpustakaan

• Fungsi Fungsi pengendalianpengendalian

Pengendalian AplikasiPengendalian Aplikasi

Tujuan: Tujuan:

• Menjamin semua transaksi telah diotorisasi dan Menjamin semua transaksi telah diotorisasi dan diproses sekali dengan lengkapdiproses sekali dengan lengkap

• Menjamin data transaksi lengkap dan telitiMenjamin data transaksi lengkap dan teliti

• Menjamin pengolahan data transaksi benarMenjamin pengolahan data transaksi benar

• Menjamin penggunaan hasil pengolahan dataMenjamin penggunaan hasil pengolahan data

• Menjamin bahwa aplikasi dapat terus berfungsiMenjamin bahwa aplikasi dapat terus berfungsi


Pengendalian preventif: Pengendalian preventif: mencegah timbulnyamencegah timbulnyamasalahmasalah•Otorisasi data sumberOtorisasi data sumber•Konversi dataKonversi data•Penyiapan data sumberPenyiapan data sumber•Turnaround documentsTurnaround documents•Formulir bernomor urut Formulir bernomor urut tercetaktercetak•Validasi masukanValidasi masukan•Pemutakhiran arsip dengan Pemutakhiran arsip dengan komputerkomputer•Pengendalian terhadap Pengendalian terhadap pengolahan datapengolahan data


Pengendalian Pengendalian detektif: mencari detektif: mencari petunjukpetunjuk letak letak masalah.masalah.•Data transmissionData transmission•Control registerControl register•Control totalControl total•Dokumentasi dan Dokumentasi dan testingtesting•Penggunaan labelPenggunaan label•Output checkOutput check

SISTEM PENGENDALIAN INTERN (SPI) ( In ternal Control )

Documents

Transcript of SISTEM PENGENDALIAN INTERN (SPI) ( In ternal Control )