1

SESI 4

Pembukuan dan Pencatatan

Dibuat Oleh :Kenny Ardillah, S.E, M.Ak

2

PENGERTIAN PEMBUKUAN

MELIPUTI HARTA

KEWAJIBAN

MODAL

PENGHASILAN DAN BIAYA

HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASA

PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR

UNTUK MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI

KEUANGAN

YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)

UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT

PASAL 1 ANGKA 28 UU KUP

3

KEWAJIBAN PEMBUKUAN

PASAL 28 AYAT (1) UU KUP

WAJIB PAJAK ORANGPRIBADI YG MELAKUKAN

KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN

BEBAS

WAJIB PAJAKBADAN

DI INDONESIA

WAJIBMENYELENGGARAKAN

PEMBUKUAN

4

DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN

PASAL 28 AYAT (2) UU KUP

WP ORANG PRIBADI

YG MELAKUKANKEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS

YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG

PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA

PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO

TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATAN

WP ORANG PRIBADI

YG TIDAK MELAKUKANKEGIATAN USAHA

ATAU PEKERJAAN BEBAS

5

Harus memperhatikan itikad baik

Mencerminkan keadaan atau kegiatanusaha sebenarnya

Diselenggarakan di Indonesia

Huruf latin

Angka Arab

Satuan mata uang Rupiah

Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yangdiizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasaInggris

Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dandgn stelsel akrual atau stelsel kas

Sekurang-kurangnya terdiri dari catatanmengenai harta,kewajiban, modal,penghasilan & biaya, serta penjualan &pembelian(sehingga dapat dihitungbesarnya pajak yang terutang)

SYARAT PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP

6

• Prinsip taat asas adalah prinsip yang sama digunakan dalam metode pembukuan dengan tahun-tahun sebelumnya untuk mencegah penggeseran laba atau rugi.

• Prinsip taat asas dalam metode pembukuan misalnya dalam penerapan:

a. stelsel pengakuan penghasilan;b. tahun buku;c. metode penilaian persediaan; ataud. metode penyusutan dan amortisasi.

SYARAT PEMBUKUANTAAT ASAS

7

• Stelsel akrual adalah suatu metode penghitungan penghasilan dan biaya dalam arti penghasilan diakui pada waktu diperoleh dan biaya diakui pada waktu terutang. Jadi, tidak tergantung kapan penghasilan itu diterima dan kapan biaya itu dibayar secara tunai.

• Termasuk dalam pengertian stelsel akrual adalah pengakuan penghasilan berdasarkan metode persentase tingkat penyelesaian pekerjaan.

SYARAT PEMBUKUANSTELSEL AKRUAL

8

• Stelsel kas adalah suatu metode yang penghitungannya didasarkan atas penghasilan yang diterima dan biaya yang dibayar secara tunai.

• Menurut stelsel kas, penghasilan baru dianggap sebagai penghasilan apabila benarbenar telah diterima secara tunai dalam suatu periode tertentu serta biaya baru dianggap sebagai biaya apabila benar-benar telah dibayar secara tunai dalam suatu periode tertentu.

• Dalam stelsel kas murni, penghasilan dari penyerahan barang atau jasa ditetapkan pada saat pembayaran dari pelanggan diterima dan biaya-biaya ditetapkan pada saat barang, jasa, dan biaya operasi lain dibayar

SYARAT PEMBUKUANSTELSEL KAS

9

PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU

METODE PEMBUKUAN

TAHUN BUKU

METODEPEMBUKUAN,misal :Pengakuan Penghasilan

dan BiayaMetode Penyusutan

Aktiva TetapMetode Penilaian

Persediaan

- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak

- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan

PASAL 28 AYAT (6) UU KUP

PERUBAHAN

10

PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG

SELAIN RUPIAH

PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN RUPIAH

WP DALAM RANGKA

PMA

KONTRAK KARYA

KONTRAK BAGI HASIL

BUT

WP yang mempunyai afiliasi

dengan perusahaan di LN

SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU

KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN

PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007

Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak

11

PENGERTIAN PENCATATAN

PENGUMPULAN DATASECARA TERATUR

tentang

Peredaran atau penerimaan bruto dan atau;

Penghasilan bruto

SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,

(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajakdan atau yg dikenakan pajak yg

bersifat final)

PASAL 28 AYAT (9) UU KUP

12

KEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMEN

BADAN ORANG PRIBADI

PASAL 28 AYAT (11) UU KUP

PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU

PENCATATAN & DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU

SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE

SELAMA 10 TAHUNDI INDONESIA

Tempat Kedudukan

Tempat Kegiatan

atau

Tempat Tinggal

13

KEGIATAN PENCATATANPASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000

1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO

2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

PENCATATAN WAJIB

DILAKUKAN

SYARAT PENCATATAN

1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR

2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ;* YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN

ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO

* PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA

FINAL3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA

WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER

14

BUKU, CATATAN, DAN DOKUMEN, DATA, INFORMASI, DAN

KETERANGAN LAIN

DIPENUHI WAJIB PAJAK

Paling lama 1 (satu) bulan sejak permintaan disampaikan

PASAL 29 AYAT (3) UU KUP

UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN

15

PENCATATAN DAN PEMBUKUAN SECARA ELEKTRONIK (EDP)

Memberikan akses kepada petugas pemeriksauntuk mengakses dan/atau mengunduh datadari catatan, dokumen, dan dokumen lainyang berhubungan dengan penghasilan yangdiperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebasWajib Pajak, atau objek yang terutang pajak.

PASAL 29 AYAT (3) UU KUP

UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN

Memberikan kesempatan kepada pemeriksa untuk memasuki tempat atau ruangan yang merupakan tempat penyimpanan dokumen, uang, dan/atau barang yang dapat memberi petunjuk tentang keadaan usaha Wajib Pajak dan melakukan peminjaman dan/atau pemeriksaan di tempat-tempat tersebut.

16

KETERANGAN TERTULIS

DAN LISAN

Keterangan tertulis misalnya:a. surat pernyataan tidak diaudit oleh Kantor Akuntan Publik;b. keterangan bahwa fotokopi dokumen yang dipinjamkan sesuai dengan aslinya;c. surat pernyataan tentang kepemilikan harta; ataud. surat pernyataan tentang perkiraan biaya hidup.

PASAL 29 AYAT (3) UU KUP

UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN

Keterangan lisan misalnya:a. wawancara tentang proses pembukuan Wajib Pajak;b. wawancara tentang proses produksi Wajib Pajak; atauc. wawancara dengan manajemen tentang transaksi-transaksi yang bersifat khusus.