Rangkuman Tugas Audit

8/16/2019 Rangkuman Tugas Audit

1/16

AUDIT KAS DAN INVESTASI

Kas merupakan suatu alat pertukaran dan juga digunakan sebagai ukuran dalamakuntansi. Dalam neraca, kas merupakan aktiva yang paling lancar, dalam arti paling sering

berubah. Hampir pada setiap transaksi dengan pihak luar selalu mempengaruhi kas.

Kas yang dicantumkan di neraca terdiri dari 2 unsur, yaitu:

1. Kas di tangan perusahaan, yang terdiri dari:

- Penerimaan kas yang belum diset r ke bank, yang berupa uang tunai, p s !esel,

certi"ied check, cashier check, cek pribadi, dan bank dra"t.

- #ald dana kas kecil, yang berupa uang tunai yang ada di tangan pemegang dana kas

kecil.

2. Kas di bank, yang berupa simpanan di bank berbentuk rekening gir .

Dalam pemeriksaan terhadap kas, audit r memperhatikan verstatement

terhadap nilai kas. $ara audit r mendeteksi atau memveri"ikasi kas adalah dengan

memperhatikan penerimaan kas yang understatement dan pengeluaran kas yang

verstatement. Pemeriksaan terhadap kas penting karena:

- %ay ritas transaksi perusahaan mengangkat rekening kas.

- Kas merupakan sumber aturan dalam transaksi penggelapan.

- Kesalahan rekening kas menunjukkan kesalahan rekening lain.

Tujuan Pengujian Substantif Kas

&ujuan pengujian substanti" terhadap sald kas adalah:

1. %emper leh keyakinan terhadap keandalan catatan akuntansi yang

bersangkutan dengan kas

2. %embuktikan keberadaan kas dan keterjadian transaksi yang berkaitan

dengan kas yang dicantumkan di neraca

'. %embuktikan hak kepemilikan klien atas kas yang dicantumkan di neraca


2/16

(. %embuktikan ke!ajiban klien yang dicantumkan di neraca

). %embuktikan ke!ajaran penilaian kas yang tercantum dineraca. *udit r melakukan

berbagai pengujian substanti" berukut ini:

a. Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan penerimaan dan

pengeluaran kas

b. Perhitungan terhadap kas di tangan pada tanggal neraca

c. K n"irmasi kas di bank

+. %embuktikan ke!ajaran panyajian dan pengungkapan kas di neraca.

Dokumen yang terkait Kas

ntuk mengaudit akun kas, audit r harus mendapatkan d kumen-d kumen berikut

ini:

1. Kertas kerja rek nsiliasi bank bank rec nciliati n ! rking paper

*udit r biasanya mendapatkan salinan rek nsiliasi bank yang dibuat leh karya!an

klien. Pada kertas kerja dilakukan rek nsiliasi terutama adalah set ran dalam

perjalanan, cek beredar, dan penyesuian lain, seperti biaya jasa bank, dan cek yang

dikembalikan karena pelanggan tidak memiliki kas yang mencukupi dalam akunnya

untuk membayar cek cek k s ng

2. /entuk k n"irmasi bank standar standar bank c n"irmati n " rm

*udit r biasanya melakukan k n"irmasi atas in" rmasi sald akun dengansetiap bank atau lembaga keuangan dimana klien memiliki akun. Perhatikan bah!a

bentuk k n"irmasi ini tidak meminta karya!an bank untuk melaksanakan

penyelidikan menyeluruh dan ternci atas catatan bank yang melebihi in" rmasi akun

yang diminta dalam k n"irmasi. *dapun isi k n"irmasi bank antara lain sebagai

berikut:

0 #ald tiap jenis rekening

0 #ald tiap jenir hutang


3/16

0 *ktiva yang dijadikan jaminan hutang

0 /atasan terhadap rekening klien di bank

'. Pisah batas rekening k ran cut "" bank statement

angkah utama dalam mengaudit rek nsiliasi bank adalah melakukan veri"ikasi atas

ketepatan unsur-unsur yang merek nsiliasi seperti set ran dalam perjalanan dan cek

yang beredar. *udit r memerlukan pisah batas rekening k ran untuk menguji unsur-

unsur yang terdapat dalam rek nsiliasi bank.

Catatan yang Terkait dengan Kas

a. $atatan yang terkait dengan penerimaan kas• urnal penjualan• urnal penerimaan kas• urnal umum• Kartu persediaan• Kartu gudang

b. $atatan yang terkait dengan pengeluaran kas• urnal pengeluaran kas• 3egister cek

Fungsi yang terkait

a. 4ungsi yang terkait penerimaan kas• 4ungsi penjualan• 4ungsi kas• 4ungsi gudang• 4ungsi penerimaan• 4ungsi akuntansi

b. 4ungsi yang terkait pengeluaran kas• "ungsi yang memerlukan pengeluaran kas• "ungsi kas• "ungsi akuntansi• "ungsi pemeriksa intern

Program engujian substantif ter!ada sa"do kas

• Pr sedur *udit *!al

a. %engusut sald kas yang tercantum di neraca ke sald akun kas yang bersangkutan

di dalam buku besar


4/16


5/16

c. %emeriksa adanya cek k s ng yang tercantum di dalam cut "" bank statement.

d. Periksa semua cek di dalam cut "" bank statement mengenai kemungkinan

hilangnya cek yang tercantum sebagai cek yang beredar pada tanggal neraca

2. %embuat da"tar trans"er bank dalam peri de sebelum dan sesudah tanggal neraca

untuk menemukan kemungkinan terjadinya check kitting

$heck kitting dilakukan untuk menutupi pemakaian kas perusahaan dengan cara

melakukan trans"er rekening dari bank satu ke rekening bank yang dananya

digelapkan pada saat bank-bank menyiapkan pembuatan rekening k ran bank.

'. %embuat dan melakukan analisis terhadap rek nsiliasi bank empat k l m.

3ek nsiliasi bank empat k l m digunakan leh audit r untuk membuktikan

kebenaran sald kas dibank.

(. %emeriksa adanya kemungkinan penggelapan kas dengan cara lapping

penerimaan dan pengeluaran kas

apping dapat terjadi jika penyimpan kas merangkap "ungsi sebagai pencatat

transaksi penerimaan dan pengeluaran kas. apping dilakukan leh karya!an

tersebut dengan cara tidak mencatat penerimaan kas dari debitur tertentu dan

memasukkan uang yang diterima tersebut ke dalam sakunya sendiri.

• &est " Detail /alance1. %enghitung kas yang ada di tangan klien Dalam penghitungan kas, audit r harus

memperhatikan berbagai hal berikut:a. Penghitungan kas harus dilakukan leh audit r di muka pejabat yang bertanggung

ja!ab atas penyimpanan kas b. Hasil penghitungan kas harus dicatat di dalam /erita *cara Penghitungan Kas

yang harus segera ditandatangani leh pejabat yang bertanggungja!ab atas

penyimpanan kasc. nsur-unsur yang tidak dimasukkan dalam unsur kas pada saat penghitungan kas

adalah cek mundur, perangk dan materai, dan kas b n.2. 3ek nsiliasi catatan kas klien dengan rekening K ran bank yang bersangkutan.

ntuk membuktikan eksistensi sald kas klien yang disimpan dibank, audit r

menempuh pr sedur audit : 1 membuat atau meminta klien untuk membuat


6/16


7/16

penghimpunan dana dari pihak lain, dimana penghimpunan dana ini dimaksudkan sebagai

set ran m dal melalui penjualan saham maupun sebagai utang jangka panjang. Disamping

itu, siklus pendanaan juga berkaitan dengan pembayaran kembali utang jangka panjang yang

telah jatuh temp , pembayaran bunga dan dividen. #iklus ini meliputi dua kel mp k transaksi

yaitu:

a. &ransaksi utang jangka panjang: yang meliputi utang bligasi, hip tik, !esel, dan

pinjaman, beserta pembayaran p k k dan bunganya. b. &ransaksi ekuitas pemegang saham m dal : yang meliputi penerbitan dan penebusan

kembali saham pre"ern dan saham biasa, transaksi pembelian kembali saham dan

pembayaran dividen.

#iklus pendanaan bersinggungan dengan siklus pengeluaran kas, dimana hal ini

memiliki alasan karena pembayaran bunga bligasi dan dividen leh perusahaan biasanya

dilaksanakan dalam bentuk uang atau sejenisnya. 3ekening yang terkait yaitu:

&ransaksi utang jangka panjang&ransaksi ekuitas pemegang saham8bligasi, hip tik, !esel, dan pinjaman jangka panjang#aham pre"ernPremi bligasi

#aham biasatang bunga

#aham dibeli kembali/iaya bungaPaid-in capital

aba rugi dalam penghentian bligasiaba ditahan

Dividentang dividen

Tujuan Audit Pendanaan

&ujuan audit siklus pendanan adalah untuk memper leh bukti tentang masing-masing asersi

signi"ikan yang berkaitan dengan transaksi dan sald siklus pendanan. &ujuan audit

ditentukan berdasar atas kelima kateg ri asersi lap ran keuangan yang dinyatakan leh

manajemen. &ujuan audit siklus pendanaan adalah sebagai berikut:

• *sersi keberadaan dan keterjadian

a. #ald utang jangka panjang dan ekuitas pemegang saham tercatat benar-benar ada pada tanggal neraca.


8/16

b. /iaya bunga bligasi dan dividen yang tercatat benar-benar merupakan hasil

transaksi yang terjadi selama suatu peri de.• *sersi kelengkapan

a. #ald utang jangka panjang merupakan seluruh jumlah yang harus dibayar kepada

kreditur jangka panjang pada anggal neraca. b. #ald saham meliputi keseluruhan jumlah nilai klaim pemilik saham atas asset

pada tanggal neraca.c. #eluruh transaksi saham dan bligasi maupun utang jangka panjang lainnya,

sudah tercatat semua.• *sersi hak dan ke!ajiban

a. #ald utang jangka panjang tercatat merupakan jumlah yang secara legal menjadi

ke!ajiban perusahaan pada tanggal neraca. b. #ald saham menggambarkan klaim legal pemegang saham atas asset perusahan

pada tanggal neraca.• *sersi penilaian dan pengal kasian

a. #ald utang jangka panjang dinilai secara tepat sesuai dengan prinsip akuntansi

yang diterima umum. b. #ald saham dinilai secara tepat sesuai prinsip akuntansi yang diterima umum.

• *sersi penyajian dan pengungkapan

a. #ald utang jangka panjang dan ekuiti pemegang saham tepat diidenti"ikasi dandiklasi"ikasikan dalam lap ran keuangan.

b. #emua jangka !aktu, k mitmen dan pr visi penghentian utang jangka panjang

diungkapkan.c. #emua "akta mengenai pengeluaran saham seperti nilai pari, lembar, dan bagian

treasury st ck diungkap.d. #emua "akta mengenai dividen telah diungkapkan termasuk adanya st ck pti n,

dividen saham, st ck split dan sebagainya.

Peren%anaan Audit

Pertimbangan dalam perencanan audit meliputi:

1. %aterialitas*rti penting dari utang jangka panjang dalam p sisi keuangan berbagai perusahan

dapat saja berbeda-beda. Pada umumnya di perusahaan, perbandingan utang jangka

panjang terhadap t tal ke!ajiban dan ekuitas pemegang saham tidak material, tetapi

pada perusahaan-perusahaan seperti P 6, perusahaan gas dan air minum utang jangka panjang bisa mencerminkan lebih dari )9 klaim atas t tal aktiva.


9/16

2. 7nherent 3isk 3isik salah saji dalam pelaksanaan dan pencatatan transaksi-transaksi siklus

keuangan biasanya rendah, dimana dalam kebanyakan perusahaan transaksi-transaksi

siklus ini jarang terjadi kecuali untuk pembayaran bunga dan dividen, yang kadang-

kadang ditangani leh pihak luar. Disamping itu juga, transaksi-transaksi semacam ini

kebanyakan membutuhkan t risasi dari de!an k misaris dan pejabat perusahaan

terlibat dalam pelaksanaannya.'. 3isik pr sedur analitis

%erupakan elemen risik deteksi yang berupa kegagalan pr sedur analitis dalam

mendeteksi kekeliruan material.(. $ ntr l risk

Dalam lingkungan pengendalian, tanggung ja!ab atas transaksi biasanya dibebankan

pada kepala departemen yang harus memiliki integritas dan k mpetensi untuk melakukan tugas-tugas.

Initia" Pro%edures

Pr sedur-pr sedur a!al sebagaimana berlaku untuk pengujian substanti" atas sald

rekening yang lain, juga berlaku untuk utang jangka panjang. *udit r harus memahami bisnis

dan bidang usaha klien, menentukan kebutuhan perusahaan akan pembelanjaan dari luar, dan

kemampuan untuk membayar utang-utangnya. 8leh karena aktivitas pembelanjan jelas sangat

berkaitan erat dengan aktivitas investasi, maka audit r bisa melakukan kegiatan tersebut

untuk kedua aktivitas ini secara bersamaan.

Dalam pr sedur inisial, hal yang pertama dilakukan audit r ialah memriksa ketepatan

matematis skedul pendukung dengan cara merek nsiliasi sald dalam skedul dengan sald

buku besar dan buku pembantu utang jangka panjang. #kedul yang umum adalah da"tar

jumlah bligasi yang dipegang pemilik dengan register yang disiapkan leh b nd trustee.

Ana"yti%a" Pro%edures

/agian terpenting pengauditan utang jangka panjang panjang adalah penentuan bah!a

in" rmasi keuangan yang akan diaudit k nsisten dengan prakiraan audit r. Pemahaman

audit r atas bisnis dan bidang usaha klien serta risik pr sedur analitis bisa mengarahkan

pada pr sedur-pr sedur yang bisa dilakukan audit r untuk menetapkan ke!ajaran in" rmasi

keuangan yang berkaitan dengan utang jangka panjang dan biaya bunga. *udit r juga harus

menilai pengungkapan tentang saat jatuh temp dan hal-hal penting lainnya sesuai dengan isi


10/16

perjanjian. #ebagai bagian dari pertanggungja!aban audit r untuk menilai kelangsungan

hidup perusahaan klien, audit r harus mengevaluasi kemampuan perusahaan untuk

menghasilkan aliran kas yang cukup untuk membayar bunga, utang yang jatuh temp , dan

hal-hal lain sesuai dengan perjanjian. Pada !aktu melaksanakan pr sedur analitis, audit r

harus selalu bersikap skeptis pr "essi nal dan menyelidiki hal-hal yang tidak n rmal.

Substanti&e Test of Transa%tions

Dalam pengujian bligasi, audit r harus mendapatkan bukti mengenai nilai n minal

bligasi dan hasil bersih yang diper leh dari penerbitan bligasi. Penerbitan surat-surat utang

harus ditelusur ke penerimaan kas yang dibuktikan dengan tanda terima pembayaran dari

br ker. Pembayaran p k k pinjaman utang jangka panjang dapat diveri"ikasi dengan

memeriksa v ucher atau bukti pengeluaran kas. Pembayaran untuk pelunasan utang dapat

diperiksa juga dengan menginspeksi serti"ikat !esel atau serti"ikat bligasi untuk memastikan

bah!a serti"ikat-serti"ikat tersebut telah diberi tanda ; 6*#< atau telah dibatalkan. *pabila

pembayaran p k k utang dilakukan secara angsuran, maka ketepatan pengangsuran harus

diperiksa juga ke da"tar angsuran. maka ketepatan pengangsuran harus diperiksa juga ke

da"tar angsuran. 8bligasi mungkin juga dik nversi menjadi saham. *pabila hal ini terjadi,

maka audit r harus memeriksa transaksi k nversi tersebut dengan menginspeksi serti"ikat

bligasi yang dibatalkan dan serti"ikat saham yang bersangkutan.

*pabila bunga bligasi dibayar melalui pajak luar yang independen, maka audit r

harus memeriksa lap ran pembayaran bunga yang dibuat agen. Penc c kan ayat-ayat jurnal

yang dip sting ke dalam rekening utang jangka panjang ke d kumen pendukungnya akan

memberi bukti mengenai ( asersi yaitu :

keberadaan atau keterjadian

kelengkapanhak dan ke!ajiban penilaian atau pengal kasian

Dalam hal ini asersi kelengkapan yang dibuktikan melalui penc c kan ke d kumen,

hanya terbatas pada pembuktian bah!a ayat-ayat jurnal yang telah mengurangi utang jangka

panjang adalah pendebetan pengurangan yang sah dan benar. 6amun penc c kan ke

d kumen atas ayat-ayat jurnal tidak bisa menemukan adanya utang jangka panjang yang tidak

dicatat.


11/16

Test of Detai" 'a"an%e

a. K n"irmasi utang

*udit r dapat melakukan k n"irmasi mengenai keberadaan dan termin utang jangka

panjang dengan pihak yang meminjamkan dana, seperti bank dan b nd trustee.

Disamping itu audit r juga dapat meminta klien membuat surat permintaan kepada

pihak-pihak tersebut untuk menja!ab k n"irmasi kepada audit r. Pengiriman surat

dan penerimaan ja!aban k n"irmasi harus dilakukan leh audit r. Pengujian ini

berkaitan dengan asersi keberadaan atau keterjadian, kelengkapan, hak dan ke!ajiban,

dan penilaian atau pengal kasian.

b. 3evie! t risasi dan k ntrak

/ukti adanya t risasi dapat dilihat dalam n tulen rapat de!an k misaris. 8t risasi pengeluaran utang jangka panjang meliputi re"erensi ke pasal aturan hukum yang

berkaitan dengan pembiayaan dengan pinjaman. *udit r juga harus menelaah

mengenai aspek hukum yang dapat terjadi apabila ada masalah dengan pinjaman.

Pr sedur pengujian ini berkaitan erat dengan asersi keberadan atau keterjadiaan, hak

dan ke!ajiban.

c. 5 uching penjurnalan rekening utang jangka panjang

*udit r pertama kali melihat penjurnalan utang jangka panjang, dimana selanjutnyaaudit r menelusuri keberadaan d kumen-d kumen pendukungnya, seperti: cancelled

check, v ucher dan sertivikat penghentian bligasi. Pengujian ini berkaitan erat

dengan asersi keberadaan atau keterjadian, hak dan ke!ajiban, dan penilaian atau

pengal kasian.

d. %enghitung kembali biaya bunga

/iaya bunga dapat diveri"ikasikan dengan bukti d kumen dan perhitungan kembali.

/iaya bunga yang dibebankan dapat diveri"ikasi dengan pengidenti"ikasian tanggal

pembayaran bunga terakhir, dan menghitung kembali jumlah yang dibukukan klien.

*pabila ada kup n pembayaran bunga bligasi, audit r dapat memeriksa kup n yang

telah ditukarkan dan merek nsiliasikan dengan jumlah bunga yang dibayarkan.

Pengujian ini berkaitan erat dengan asersi keberadaan atau keterjadian, kelengkapan,

dan penilaian atau pengal kasian serta asersi hak dan ke!ajiban utang bunga yang

harus dibayar.

e. %enelaah penyajian utang jangka panjang dan biaya bunga dalam lap ran keuangan


12/16

Penyajian sald utang jangka panjang yang tepat meliputi identi"ikasi dan klasi"ikasi

berbagai jenis utang jangka panjang dalam neraca dan pengakuan biaya bunga dalam

lap ran laba rugi. Pengujian ini berkaitan dengan asersi penyajian dan pengungkapan

$AP()AN AUDIT PT *ATA+A)I DEPA)T*ENT ST()E


13/16

*ACA*,*ACA* (PINI AUDIT

-. /ajar Tan a Penge%ua"ian 0 PT Indofood Sukses *akmur Tbk 12-34


14/16


15/16

1. /ajar dengan Penje"asan 0PT Agung Podomoro $and Tbk 12-34


16/16

Rangkuman Tugas Audit

Documents

Transcript of Rangkuman Tugas Audit