1. BPK-->audit LK—Opini dan ciri2nya apa? Ada kasus—opini yg cocok apa?pake asumsi yg menguatkan.... Yakinkan dg ciri2Kalau Itjen-->audit kinerja-->temuan &rekomendasi perbaikan

Versi Buku P Rahmadi

Versi juklak audit keu BPK

2. Lapping dan Kiting?Prosedur audit untuk menemukan?Versi 1:Lapping adalah suatu ketidakberesan yang dilakukan dengan sengaja untuk menyalahgunakan penerimaan kas untuk sementara waktu atau secara permanen.  Lapping dapat dilakukan kalau seseorang memiliki wewenang menerima kas dan menyelenggarakan buku piutang.  Auditor harus menilai kemungkinan terjadinya lapping dengan memperoleh pemahaman tentang pemisahan tugas  dalam penerimaan dan pencatatan penagihan dari pelanggan.Versi2:Secara sederhana lapping didefinisikan sebagai suatu cara penggelapan uang kas dengan cara mengundur-undur pencatatan penerimaan kas, pada dasarnya adalah tindak penipuan yang dilakukan seseorang dengan tujuan menyamarkan penyalahgunaan dana, pada umumnya dana yang dibayarkan klien / nasabah perusahaan terkait. Penyamaran dilakukan dengan menutup kekurangan dana pada account nasabah pertama dengan menggunakan dana dari nasabah lain yang melakukan pembayaran tepat setelah nasabah pertama. Akibatnya pada laporan akunting terlihat adanya kekurangan pada account nasabah kedua (padahal semestinya sudah dilakukan pembayaran penuh).

Tanda-tanda Lappingv  Berlebihan kesalahan penagihanv  Memperlambat perputaran piutangv  Berlebihan writeoffs piutangv  Keterlambatan dalam posting pembayaran pelangganv  Akun tentang rincian piutang tidak sama dengan buku besarv  Penurunan pembayaran piutangv  Banyak keluhan dari pelanggan

versi 1:Prosedur audit untuk menemukan lapping:–          Lakukan konfirmasi piutang usaha–          Lakukan penghitungan kas secara mendadak–          Bandingkan rincian jurnal penerimaan kas dengan rincian slip setoran harian

Versi 2:Metode deteksi yang dapat dilakukan:1) Follow-up customer complaints atas penundaan pencatatan cek piutang dalam personal piutang.2) Menggunakan analisa tren number-of-days piutang dari unit bisnis atau piutang.3) Konfirmasi independen atas saldo piutang.4) Melakukan audit tiba-tiba atau penghitungan uang kas.5) Klasifikasi write-off dan memo kredit6) Melihat karyawan yang menggunakan waktu kerja yang lebih lama.7) Melakukan perbandingan tanggal pencatatan pembayaran piutang dengan tanggal di cek pembayaran.

Versi 1: Kiting---->merupakan transfer uang dari satu bank ke bank lain dan pembukuan transfer yang tidak semestinya sehingga jumlah yang dibukukan sebagai aktiva di dalam kedua akun itu;  praktek ini digunakan dengan penyelewengan guna menyembunyikan defalkasi kas.

Kiting yang mungkin ketika kelemahan pengendalian internal mengizinkan satu orang untuk masalah dan memeriksa catatan atau kolusi ada antara dua orang yang bertanggung jawab atas dua fungsi. Kiting dapat dideteksi dengan mendapatkan dan menggunakan pernyataan cutoff bank karena cek kited kliring pada Januari tidak akan muncul pada daftar cek yang beredar untuk Desember dan melakukan tes cutoff tunai karena cek terakhir dikeluarkan pada bulan Desember tidak akan disimpan di cek mendaftar.

"Kiting terjadi ketika cek ditarik pada satu bank disimpan di bank lain dan tidak ada catatan terbuat dari pencairan terhadap saldo bank pertama."           

Versi2: Kiting merupakan suatu jenis penyelewengan dengan cara tidak mencatat pembayaran tetapi mencatat penyetorannya dalam hal melakukan transfer bank, contoh  bila pada rekening bank dari satu bagian/divisi dari suatu kelompok perusahaan yang sama, terjadi penarikan cek pada tanggal jatuh tempo milik bagian lain dari perusahaan tersebut tetapi dicatat dalam buku besar bagian pertama sebagai pengeluaran yang terjadi setelah tanggal jatuh tempo. Misalnya korporasi A punya 2 anak perusahaan B & C. Penarikan cek dilakukan atas rekening C, tetapi tercatat sebagai pengeluaran di buku besar rekening B. Jadi dalam korporasi A tersebut perputaran dana seolah-olah seimbang karena kedua anak perusahaan saling menutupi.

Versi 1: Prosedur-->Kiting terdeteksi dengan mempersiapkan JADWAL TRANSFER BANK, Transfer Bank Jadwal: Ini adalah dokumen yang disiapkan oleh auditor untuk merekamsemua transfer antar rekening bank perusahaan selama beberapa hari sebelumnya, dan beberapa hari setelah akhir tahun tanggal transfer dicairkan di bank dan tanggal mereka dicatat dalam buku dasarnya auditor memeriksa apakah deposit dan

penarikan dicatat dalam periode akuntansi yang sama. Kiting ditunjukkan ketika tanggal distempel oleh bank penerima mendahului tanggal pencairan dicatat.

Versi 2: Pengeluaran pada skedul transfer antarbank harus dimasukkan atau dikeluarkandengan benar dari rekonsiliasi bank akhir tahun sebagai cek beredar. Dalam akun kas umum harus dimasukkan sebagai cek beredar pada transfer rekonsiliasi bank. Kurang saji cek beredar pada rekonsiliasi bank mengindikasikan adanya kemungkinan kiting.Skedul tranfer antarbank harus dimasukkan atau dikeluarkan dengan benar dari rekonsiliasi bank akhir tahun sebagai setoran dalam perjalanan. Untuk akun tabungan dan penggajian harus mengindikasikan setoran dalam perjalanan untuk transfer rekonsiliasi bank. Lebih saji atas setoran dalam perjalanan pada rekonsiliasi bank mengindikasikan adanya kemungkinan kiting.

3. Apa yang mungkin muncul risiko dr belanja pegawai? Tunjukkan dr bukti yg mnNo Risiko Bukti1 Orang yang sudah meninggal masih digaji Surat keterangan kematian, rekap

pembayaran gaji, daftar pegawai2 Orang sudah mutasi dapat tunjamgan kemahalan/pensiun masih

digajiSk mutasi/ pensiun, rekap pembayaran gaji, daftar pegawai

3 Kesalahan, ST tapi dapat uang makan Daftar hadir, ST, rekap uang makan

4 Cuti besar tapi dapat tunjangan khusus (TC) Daftar hadir,Surat cuti, rekap pembayaran TC

5 Terdapat pembayaran tunjangan anak yang masih dibayarkan kepada pegawai yang seharusnya sudah tidak dibayarkan karena anak dari pegawai ybs telah lebih dari 21 tahun dan tidak melanjutkan kuliah.

KP4 (daftar keluarga), SK pemberian tunjangan anak, rekap pembayaran tunjangan anak, surat keterangan kuliah

6 Terdapat pembayaran gaji pokok terhadap pegawai yang sudah diberhentikan karena mengundurkan diri

SK Pemberhentian Pegawai, rekap pembayaran gaji

4. Siklus belanja modal/ barang?a. Tahap perencanaan

b. Tahap pelelangan—o/ ULP-pelelangan diumumkan di Media Massa Nasional

c. Tahap pelaksanaan---o/PPK

d. Tahap pemeliharaan----o/ PPK-jaminan pemeliharaan 5% dari rekanan-setelah barang diadakan, ada jaminan dr penyedia barang &jasa yg diterbitkan oleh bank sebesar 5% nilai kontrak.Pasal 70:

Pasal 71:

PPK tidak boleh merangkap ULP,karena yg melaksanakan lelang, melaksanakan kontrak, dan mengawasi dilakukan oleh 1 orang maka akan ada Fraud

Bukti apa yg terkait dg pelaksanaan pembangunan gedung- Bukti apa yg akan dikumpulkan selain dokumen pelelangan?Contoh: Gedung- dok perencanaan (laporan konsultan & RAB)-dok pelelangan -dok pelaksanaan kegiatan

Siapa yang bertanggung jawab atas pelaksanaan pembangunan?? Pelaksana pembangunan (konstruksi) & pengawas--->dibangun & diawasi sesuai RAB dan desain konsultan perencana-->progres terlihat pd laporan semesteran, triwulanan, tahunan

Pelaksana & pengawas main mata--->ada alat ukur

5. Bgmn format Laporan Hasil Audit Standar BPK?Versi buku P Rahmadi:

Yg ini belum nemu:

Gedung

Konsultan perencana

Pelaksana

Pengawas

Mendesain & buat RAB (rincian anggaran biaya)

Pengguna barang jasa

LelangMelekat pada pelaksanaan

lelang

6. Bagaimana membuktikan penyimpangan?Audit ketika barang/konstruksi sudah jadi (post audit, jgn lupa pake asumsi). Dengan melakukan prosedur audit test case. Contoh:-Cek kualitas: Listrik kuat?----nyalakan semua lebih dr 1 jam, kalau tanpa gangguan kualitas listrik bagus-Cek harga: Harga?---dengan due care professionalism (profesionalitas auditor atau validitas judgement auditor), tidak hanya berdasar harga pasar tetapi ada analisis harga yang pas menurut auditor, standar bahan baku < RAB ---> tdk serta merta temuan (perlu cek harga wajar)-Kualitas beton?---bawa ke lembaga uji beton sekaligus untuk mengetahui bahan material dan berapa umur beton (mengetahui apakah kontrak selesai tepat waktu)-

7. Pengendalian yg diperlukan terkait risiko akun kas?Risiko

a. kas hilangb. berkurang mendadakc. berkurang secara fiktifd. penggunaan tidak sesuai peruntukan

8. Perbedaan Standar Pelaporan SPKN & IAI?SPKN IAIu/ pemeriksaan keuangan negara Keuangan komersialStakeholder: DPR, Pemerintah Stakeholder: pemegang saham, investor, DJP,

karyawanBeda tujuanBeda laporan audit

Standar IAI Pernyataan Standar Pemeriksaan

Standar Umum PSP 01

Audit harus dilaksanakan oleh seorang atau lebih yang memiliki keahlian dan pelatihan teknis yang cukup sebagai auditor.

Pemeriksa secara kolektif harus memiliki kecakapan profesional yang memadai untuk melaksanakan tugas pemeriksaan

Dalam semua hal yang berhubungan dengan perikatan, independensi dalam sikap mental harus dipertahankan oleh auditor.

Dalam semua hal yang berkaitan dengan pekerjaan pemeriksaan, organisasi pemeriksa dan pemeriksa, harus bebas dalam sikap mental dan penampilan dari gangguan pribadi, ekstern, dan organisasi yang dapat mempengaruhi independensinya

Dalam pelaksanaan audit dan penyusunan laporannya, auditor wajib menggunakan kemahiran profesionalnya dengan cermat dan seksama

Dalam pelaksanaan pemeriksaan serta penyusunan laporan hasil pemeriksaan, pemeriksa wajib menggunakan kemahiran profesionalnya secara cermat dan seksama

Setiap organisasi pemeriksa yang melaksanakan pemeriksaan berdasarkan Standar Pemeriksaan harus memiliki sistem pengendalian mutu yang memadai, dan sistem pengendalian mutu tersebut harus direviu oleh pihak lain yang kompeten (pengendalian mutu ekstern)

Standar Pelaksanaan PSP 02

Pekerjaan harus direncanakan dengan sebaik-baiknya dan jika digunakan tenaga asisten harus disupervisi dengan semestinya.

Pekerjaan harus direncanakan dengan sebaik-baiknya dan jika digunakan tenaga asisten harus disupervisi dengan semestinya.

Pemahaman yang memadai atas pengendalian intern harus diperoleh untuk merencanakan audit2 dan menentukan sifat, saat, dan lingkup pengujian yang akan dilakukan.

Pemahaman yang memadai atas pengendalian intern harus diperoleh untuk merencanakan audit2 dan menentukan sifat, saat, dan lingkup pengujian yang akan dilakukan.

Bukti audit yang kompeten harus diperoleh melalui inspeksi, pengamatan, pengajuan pertanyaan, dan konfirmasi sebagai dasar memadai untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan yang diaudit.

Bukti audit yang kompeten harus diperoleh melalui inspeksi, pengamatan, pengajuan pertanyaan, dan konfirmasi sebagai dasar memadai untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan yang diaudit.

Komunikasi pemeriksaPertimbangan terhadap hasil pemeriksaan sebelumnya

Merancang pemeriksaan untuk mendeteksi terjadinya penyimpangan dari ketentuan peraturan perundang-undangan, kecurangan (fraud), serta ketidakpatutan (abuse)

Pengembangan temuan pemeriksaanDokumentasi pemeriksaan

Standar Pelaporan PSP 03

Laporan audit harus menyatakan apakah laporan keuangan disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia atau prinsip akuntansi yang lain yang berlaku secara komprehensif.

Laporan audit harus menyatakan apakah laporan keuangan disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia atau prinsip akuntansi yang lain yang berlaku secara komprehensif.

Laporan auditor harus menunjukkan, jika ada, ketidakkonsistenan penerapan prinsip akuntansi dalam penyusunan laporan keuangan periode berjalan dibandingkan dengan penerapan prinsip akuntansi tersebut dalam periode sebelumnya.

Laporan auditor harus menunjukkan, jika ada, ketidakkonsistenan penerapan prinsip akuntansi dalam penyusunan laporan keuangan periode berjalan dibandingkan dengan penerapan prinsip akuntansi tersebut dalam periode sebelumnya.

Pengungkapan informatif dalam laporan keuangan harus dipandang memadai, kecuali dinyatakan lain dalam laporan audit.

Pengungkapan informatif dalam laporan keuangan harus dipandang memadai, kecuali dinyatakan lain dalam laporan audit.

Laporan auditor harus memuat suatu pernyataan pendapat mengenai laporan keuangan secara keseluruhan atau suatu asersi bahwa pernyataan demikian tidak dapat diberikan. Jika pendapat secara keseluruhan tidak dapat diberikan maka alasannya harus dinyatakan. Dalam hal nama auditor dikaitkan dengan laporan keuangan, laporan auditor harus memuat petunjuk yang jelas mengenai sifat pekerjaan audit yang dilaksanakan, jika ada, dan tingkat tanggung jawab yang dipikul auditor.

Laporan auditor harus memuat suatu pernyataan pendapat mengenai laporan keuangan secara keseluruhan atau suatu asersi bahwa pernyataan demikian tidak dapat diberikan. Jika pendapat secara keseluruhan tidak dapat diberikan maka alasannya harus dinyatakan. Dalam hal nama auditor dikaitkan dengan laporan keuangan, laporan auditor harus memuat petunjuk yang jelas mengenai sifat pekerjaan audit yang dilaksanakan, jika ada, dan tingkat tanggung jawab yang dipikul auditor.

Pernyataan kepatuhan terhadap Standar Pemeriksaan

Pelaporan tentang kepatuhan terhadap ketentuan peraturan perundang-undangan

Pelaporan tentang pengendalian internPelaporan tanggapan dari pejabat yang bertanggung jawab

Pelaporan informasi rahasiaPenerbitan dan pendistribusian laporan hasil pemeriksaan

Persamaan: menilai kewajaran laporan keuangan---->OPINI

9. Audit---risiko&mitigasi Audit---governance Audit---Internal control—jika ada yg lemah apa yg dilakukan? ---> menjadi fokus utama audit, sbg alat bantu u/ menentukan area mana yangperludiberi penekanan, selain dari risk mapping. Mempengaruhi jumlah substantive test of transaction (mjd lebih besar), pengendalian internal yang lemah akan meningkatkan lingkup pengujian substantif, besar nya sampel yang akan digunakan dalam pengujian, waktu yang digunakan akan semakin banyak, dan biaya yang besar.

10. Audit belanja modal (PBJ)?-Hal utama ketika pelaksanaan: kontrak-Nilai > 200jt---> LPSE-Alur: LPSE----> Pelelangan---> Pengumuman---> Penentuan Pemenang---> Kontrak---> Pelaksanaan ----> Dibayar (SPM, SP2D) ---> Selesai ---> Lap penyelesaian kontrak

-Identifikasi risiko belanja modal: eksistensi,event (kejadian), kelengkapan, hak & kewajiban--->a)cek harga, b) cek kualitas, spesifikasi, c) cek fisik.-Kualitas ditambah oleh supplier bgmn? TDK BOLEH, tidak sesuai kontrak, kalau ada perubahan “adendum”.-Pengujian pengendalian intern--> schedule, adendum-Pengujian substantif-->kontrak, adendum

ULP

-Untuk menghindari hal yg membahayakan: Adendum (tambahan klausula atau pasal yang secara fisik terpisah dari perjanjian pokoknya namun secara hukum melekat pada perjanjian pokok itu) contoh: jika spek diupgrade/ diubah, adendum kontrak pekerjaan tambah kurang dan adendum kontrak perpanjangan waktu kontrak.

-Pembayaran terlambat, padahal laporan penyelesaian kontrak sudah selesai, diberi bunga? atas keterlambatan pembayaran kepada penyedia maka PPK dapat dimintakan ganti rugi bunga yang dihitung dari nilai tagihan, sebagaimana dinyatakan dalam Pasal 122 huruf (a) Perpres No. 54 Tahun 2010